Несмотря на многочисленные изменения в 2017 году, касающиеся различных сфер трудовых отношений, такая операция, как расчет больничного листа каких-либо серьезных корректировок не претерпела. В данной статье мы постарались детально рассмотреть порядок того, как осуществляется расчет и оплата больничного листа в 2017 году
на конкретных примерах, а также описать все нюансы, связанные с изменением величины минимального и предельно допустимого размера пособия по нетрудоспособности.
Расчет больничного листа:
основополагающие принципы и изменения в 2017 году
В основе расчета больничных лежит ряд ключевых правил, которыми следует руководствоваться каждому бухгалтеру. К их числу относятся следующие:
1. Оплата больничного листа в 2017 году в случае болезни или травмы осуществляется из 2-х источников: первые 3 дня оплачиваются из средств работодателя, остальные дни – из средств фонда соц.страхования. Если же больничный оформляется для ухода за больным родственником, по причине карантина, необходимости прохождения реабилитации в санатории, то его оплата в полном объеме осуществляется из средств ФСС.
2. Расчет больничного листа осуществляется на календарные дни, приходящиеся на полный период болезни, за исключением дней, когда работник был отстранен от исполнения должностных обязанностей и ему на эти дни не полагалась оплата труда. Со списком подобных исключений можно ознакомиться в статье 9 закона №255-ФЗ от 29.12.2006.
3. Размер причитающегося к выплате пособия по нетрудоспособности рассчитывается на основе показателей средней заработной платы работника. Данный показатель определяется за 2 предыдущих года. Если человек трудится на данном месте работы недавно, то в расчет принимаются данные, представленные его прежними работодателями. Для расчета среднего заработка суммированная заработная плата за 2 года делится на 730.
4. Размер пособия напрямую связан с продолжительностью страхового стажа. Если он не превышает 5 лет, расчет больничного осуществляется исходя из 60% среднего заработка. При стаже свыше 5 лет, но не более 8, применяется уже соотношение 80% от средней заработной платы. И, наконец, при стаже свыше 8 лет, размер больничного равен среднему заработку. При этом начиная с 11-го дня больничного пособие начисляется в размере ½ от среднего заработка, какой бы страховой стаж у вас не был.
5. Расчет больничного листа в 2017 году осуществляется исходя из всех выплат, которые производились в пользу работника и с которых работодатель перечислял страховые взносы за предыдущие 2 года.
Как видите, изменения в расчете больничного листа в 2017 году
практически не существенны. Для наглядности применения данных принципов попробуем показать, как рассчитать больничный лист в 2017 году на конкретном примере.
Предположим, некая Иванова Марина Николаевна, имея страховой стаж 7 лет, заболела в период с 16 по 25 января 2017 года. Соответственно, руководствуясь вышеупомянутыми правилами, для расчета среднего заработка нам необходим период 2015 и 2016 годов. По данным бухгалтерии ее суммарная заработная плата за 2015 год составила 480 000 рублей, а за 2016 год – 520 000 рублей. Таким образом, за предыдущие 2 года она в совокупности заработала 1 000 000 рублей. Обратите внимание, в этой сумме учтены все выплаты в пользу Ивановой М.Н., на которые предприятие, где она трудится, перечисляло страховые взносы во внебюджетные фонды.Итак, средний заработок Ивановой М.Н. составляет 1 369,86 руб (1 000 000/730). Учитывая, что ее страховой стаж больше 5, но меньше 8 лет, используем коэффициент 0,8 (80%). Таким образом для расчета пособия за 10 календарных дней больничного применяется средний заработок из расчета 1 095,89 руб. (1 369,86 руб. х 80%). Соответственно, оплата больничного Ивановой М.Н. составит 10 958,90 руб. (1 095,89 руб. х 10 календарных дней).
Весьма удобно для расчета больных использовать бесплатный онлайн-калькулятор, который предлагают различные сервисы в интернете. Введя необходимую для расчета информацию, вы в течении нескольких секунд получаете расчет суммы пособия в соответствии со всеми действующими правилами и ограничениями, а также ссылками на законодательные акты.
Как оплачивается больничный лист в 2017 году,
если заработок меньше МРОТ
Случается, что у работника, оказавшегося на больничном, в расчетном периоде отсутствует заработок, либо он крайне мал, не достигая даже размера МРОТ. В данном случае расчет больничного листа отталкивается именно от величины минимального размера оплаты труда. Приведем соответствующий пример расчета больничного листа в 2017 году.
Итак, предположим, что Иванова М.Н., которая участвовала в нашем предыдущем расчете, в расчетном периоде 2015 и 2016 годов не работала. Заменить эти годы на какие-то другие также не представляется возможным, так как она не находилась в декретном отпуске, а попросту не работала в эти годы. Заболела сотрудница в июле 2017 года сроком на 10 календарных дней.
В этом случае отталкиваться придется от размера МРОТ, который со второго полугодия 2017 года составит 7 800 рублей. Исчисляем средний заработок, умножив МРОТ на 24 месяца и разделив на 730. Его размер составит 256,44 руб. Теперь данную сумму умножаем на 80% исходя из имеющегося страхового стажа и получаем сумму дневного заработка для расчета больничного 205,15 руб. Соответственно, оплата больничного за 10 календарных дней составит 2 051,50 руб.
Каковы ограничения размера пособия по нетрудоспособности
Действующее законодательство ограничивает максимальный размер среднего заработка, отталкиваясь от которого определяется пособие. Предусмотрено, что сумма, которая служит базой для расчета пособия за каждый год, не должна быть больше лимита базы для начисления страховых взносов в этом же году. Учитывая, что в 2015 году этот лимит составлял 670 000,00 рублей, в 2016-м – 718 000 рублей, поделив сумму за 2 года на 730 получим лимит среднего заработка на 2017 год на уровне 1901,37 руб. На большую сумму ФСС просто не примет расчеты.
Как правильно исчислить страховой стаж для расчета больничного
Существуют определенные тонкости того, какие периоды можно включить в расчет трудового стажа для больничного, а какие нельзя. Перечень периодов, подлежащих включению в 2017 году, закреплен статьей 16 федерального закона № 255-ФЗ, а также Правилами Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 № 91. В числе таких периодов государственная или военная служба. В то время как период работы по договорам ГПХ при расчете страхового стажа не учитывается. Если складывается ситуация, когда периоды как бы накладываются один на другой, то применяется один из них.
Для подтверждения страхового стажа помимо записей в трудовой книжке могут использоваться трудовые договора, если вдруг запись в книжке отсутствует, военный билет, подтверждающий время прохождения службы, а также документы ИП, подтверждающие перечисление страховых взносов за период занятия предпринимательством.
Как только вы уходите в оплачиваемый отпуск по временной нетрудоспособности, вы должны иметь больничный лист, который подтвердит ваше недомогание. Для этого нужно стоять на учете у вашего лечащего врача. Конечно же, получать больничное пособие можно и по другим причинам, кроме травм и болезней: санаторное лечение, неотложное протезирование, вынужденный уход за одним из членов своей семьи. Вы можете самостоятельно рассчитать сумму, которая положена вам за период больничного. В данной статье вы научитесь это делать онлайн и вручную.
Что нужно для расчёта больничного листа 2017
Вам понадобятся такие данные для расчета суммы вашего пособия по временной нетрудоспособности:
- Ваша заработная плата за каждый месяц двух предыдущих лет. Если вы рассчитываете сумму пособия в 2017 году, то это 2015 и 2016 год соответственно.
- Ваш стаж работы. Вам положен разный процент от среднего заработка в зависимости от стажа. Узнайте его, прежде чем приступить к расчету.
Существуют некоторые исключения, например, если вы рассчитали свой средний заработок и он оказался меньше, чем рассчитанный по МРОТ, то вы рассчитываете сумму пособия именно по МРОТ. Наглядный пример будет приведен в третьем шаге статьи.
Если вы собрали все необходимые данные, то приступите ко второму пункту.
Алгоритм расчёта больничного листа 2017
У вас есть вся нужная информация, возьмите листок и калькулятор, приступайте к инструкции:
- Сложите всю вашу заработную плату за период двух лет до 2017 года. То есть, зарплаты за 2015 и 2016 год.
- Получившееся число разделите на число 730. Оно фиксировано и используется всегда.
- Вы получили ваш средний дневной заработок. Конечно же, будучи на больничном, вы не будете получать эту сумму в день целиком, так как тут понадобится ваш стаж.
- Если ваш стаж от полугода до пяти лет, то вы получите только 60 процентов от дневного заработка.
- Если от пяти до восьми лет, то процент поднимается до 80.
- Только лица со стажем от восьми лет получают всю сумму целиком.
- Теперь умножьте это число на количество дней, проведенное на больничном.
Вы получите полную сумму своего больничного пособия. Сразу стоит отметить, что если вы допустили нарушение, то есть, не пришли на рабочее место без уважительной причины – справки, то работодатель имеет полное право считать весь ваш больничный по МРОТ. Минимальная оплата труда в 2017 году составляет 7500 рублей.
Пример расчёта и больничный лист по МРОТ
Возьмём за пример работника с зарплатой в 20000 рублей. Он трудился весь 2016 и 2015 год и имеет стаж в 5 лет. Больничный составит 5 дней.
- Складываем всю зарплату за два года и получаем число 480000.
- Делим это число на 730 и получается 657 – это средний дневной заработок.
- Так как стаж работника пять лет, то он получит 80 процентов от этой суммы – 526 рублей.
- Умножаем данное значение на пять рабочих дней.
- Сумма всего пособия 2630 рублей.
Так легко вы можете узнать свое пособие.
Если эту же процедуру проделать с числом МРОТ – 7500 рублей, то средний дневной заработок получится 246 рублей. В случае, когда ваше число оказалось меньше, в сумму расчета вставляется именно число 246.
Онлайн расчёт больничного листа 2017
Можно воспользоваться специальными сервисами, которые сами посчитают за вас сумму. Например, https://www.b-kontur.ru/profi/
- Зайдите на сайт и войдите во вкладку “Исходные данные”. Укажите период, на который вы ушли на больничный.
- Выберите причину больничного, чтобы сайт смог показать сумму выплаты Фондом и страхователем.
- Во второй вкладке вам предстоит заполнить каждый месяц за предыдущие два года работы.
- Если у вас неполная занятость, то отметьте это галочкой снизу.
Дни нетрудоспособности работников, наступившие в результате болезни, а также при необходимости ухода за больными родственниками, по-прежнему должны быть оплачены. Работодатели также должны компенсировать предъявленные больничные листы, выданные при наступлении отпуска по беременности и родам. Существенных изменений при расчете листков нетрудоспособности в 2017 году не предвидится. Представленный материал дает ответ на следующий вопрос ― как оплачивается больничный лист в 2017 году.
Основания для выдачи больничного
Работающие граждане вправе рассчитывать на получение компенсации по временной нетрудоспособности. Основанием служит предъявление работодателю больничного листа. Документы выдаются при следующих обстоятельствах:
- болезнь самого работника;
- необходимость ухода за больными членами семьи, в том числе за несовершеннолетними детьми;
- оформление отпуска по беременности и родам (БиР).
Для оплаты больничные листы требуется предоставить не позднее чем через 6 месяцев после окончания периода нетрудоспособности.
Оплата больничного листа
Как оплачивается больничный лист? Право на получение компенсации по листку нетрудоспособности имеют лишь работающие граждане. Выплаты осуществляются за счет средств ФСС, однако часть перечислений может относиться к расходам непосредственно самих работодателей. Так, за их счет производится оплата первых 3-х дней болезни, если заболел сам работник.
Произвести начисление по предъявленному больничному требуется в течение 10 дней. Оплата больничных листов в 2017 году должна быть совершена в ближайшие дни выдачи заработной платы.
Показатели для расчета больничного
Для того чтобы определить суммы выплат по листкам нетрудоспособности, необходимо учесть следующие факторы:
- Условия получения больничного листа (заболевание, уход за больным родственником, отпуск по беременности и родам).
- Средний заработок из расчете полученных доходов за 2 последних года.
- Стаж работника.
Размер стажа
Как начисляется больничный лист от стажа? Объем оплаты осуществляется исходя из стажа сотрудника. В 100% размере листок нетрудоспособности компенсируется, если стаж составляет более 8 лет. 80% ― при наличии трудовой деятельности от 5 лет. В случае, когда этот показатель ниже, рассчитывать можно лишь на 60% больничного.
Если производится расчет больничного листа по беременности и родам, то стаж не учитывается. Листок нетрудоспособности оплачивается полностью, вне зависимости от продолжительности трудовой деятельности. Исключение составляют лишь ситуации, при которых продолжительность стажа работника не более 6 месяцев. Тогда начисление производится из расчета МРОТ. Данное правило актуально для определения суммы и больничных, и отпусков по БиР.
Средний заработок
Расчет больничного листа в 2017 году также будет зависеть от заработка застрахованного лица за предыдущие 2 года. То есть если период нетрудоспособности наступил в 2017 году, потребуется взять данные о доходах работника за 2015 и 2016 годы. Берутся во внимание все поступления, облагаемые страховыми взносами. То есть не учитываются суммы пособий по болезни, периоды отпуска по уходу за детьми, беременности и родам.
Суммарный заработок делится на количество календарных дней в году ― 730 дней. Из этого показателя также исключаются дни болезни и декретные отпуска. В 2017 для определения среднего заработка по отношению к оплате больничного используют 730, при расчете отпуска по БиР ― 731 день.
Если полученный средний заработок оказался ниже установленной величины МРОТ, то расчет пособия следует производить исходя из этого показателя. Подобные ситуации встречаются, если работник не имеет достаточное количество стажа.
Существует и верхний порог для определения среднего заработка. Доходы за 2015 год не должны превышать 670 000 рублей. Подобный предельный показатель для доходов 2016 года будет известен несколько позже.
Для женщин, находящихся ранее в отпуске по уходу за ребенком, существует возможность заменить расчетные предыдущие 2 года иными, если это приведет к увеличению пособия. Например, перед наступлением нетрудоспособности в 2017 году сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком с 2014 по 2016 год. Оплата больничного листа в 2017 году возможна из расчета среднего заработка за более ранние периоды, пришедшиеся до 2014 года (при их наличии).
Пример расчета
Расчет больничного листа в 2017 году по новому (пример расчета) производится на основании следующих данных: продолжительность периода нетрудоспособности, размер заработка за предыдущие 2 года, общий стаж работника.
Пример начисления больничного листа.
Сотрудник отсутствовал по причине болезни с 17.01.2017 по 28.01.2017 (12 дней). Его заработок (за исключением больничных листов) за 2015-2016 годы в суммарном объеме составил 598 166 рублей. Продолжительность календарных дней за 2015-2016 годы за исключением болезни (15 дней) равна 730-15=715 дней. Трудовой стаж равен 12 годам.
Как начисляется больничный лист по болезни?
Определяем средний заработок 598 166/715=836,60 рублей. Сумма по оплате больничного листа продолжительностью 12 дней составит 836,6*12=10039,2 рублей. Выплачивается в размере 100%. При этом 2509,8 рублей (836,6*3 дня) необходимо выплатить за счет средств работодателя, оставшуюся сумму 7529,4 следует предъявить в ФСС для возмещения.
- Для расчета берется заработок за 2 предыдущих года. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на 730. Подробности расчета можно найти в постановлении Правительства РФ .
- В поле Районный коэффициент по умолчанию установлен коэффициент 1. Если работодатель находится в местности, в которой применяются районные коэффициенты, указывается применяемый коэффициент. Если коэффициенты не применяются, в формуле расчета используется коэффициент 1.
- В поле Стаж указывается количество полных лет трудового стажа (считается стаж у всех работодателей). Например, стаж работника 4 года 9 месяцев, для расчета указывается стаж 4 года. Зависимость размере пособия от стажа указана в статье 7 Федерального закона от 29.06.2006 г..
- Если стаж работника менее 6 месяцев, то стаж указывается 0 и расчет пособия производится исходя из размера МРОТ.
- При расчете пособия по производственной травме, размер заработка, принимаемого для расчета, не ограничен. Однако есть максимальный размер: пособие за полный календарный месяц не может превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, .
- При расчете пособия по уходу за больным ребенком, первые 10 дней больничного рассчитываются с учетом стажа работника, остальные дни оплачиваются в размере 50%, вне зависимости от стажа.
- Пособие уволенному работнику оплачивается, только если нетрудоспособность наступила в течение 30 дней со дня увольнения.
- Расчет пособия для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и заключивших трудовой договор до 1 января 2007 года, производится в размере 100%, независимо от стажа (ст.17 Федеральный закон от 29.12.2006
Расчет больничного в 2017 году нужно делать, учитывая предельную базу по страховым взносам на социальное страхование, установленную на 2015 и 2016 годы. Других принципиальных изменений в способе расчета пособия не произошло. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.
- сумму выплат, облагаемых социальными страховыми взносами за расчетный период, учитываемую при расчете пособия;
- страховой стаж работника;
- дневное пособие работника;
- количество дней нетрудоспособности по больничному.
Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.
В сумму выплат за расчетный период входят все виды выплат, на которые были начислены страховые взносы в ФСС РФ, осуществленные в рамках трудовых отношений работодателя
и работника.
Не входят в расчет больничного в 2017 году выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечисленные в статье 422 Налогового кодекса.
Сумма фактического заработка не должна превышать максимальную сумму, на которую начисляются страховые взносы, за каждый год расчетного периода.
Предельная база для начисления страховых взносов по годам, используемая при расчете больничного в 2017 году, составляет:
| 2015 г | 670 000 руб. |
| 2016 г | 718 000 руб. |
| 2017 г | 755 000 руб. |
Средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности определяют делением суммы облагаемых страховыми взносами выплат, начисленных за два календарных года, которые предшествуют году наступления больничного, на 730 (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Число календарных дней, приходящихся на период,
за который учитывают выплаты, не имеет значения.
Пособие по болезни выплачивают в размере:
- 100% заработка, если страховой стаж работника – более восьми лет;
- 80% заработка, если страховой стаж работника – от пяти до восьми лет;
- 60% заработка, если страховой стаж работника – менее пяти лет.
Размер дневного пособия рассчитывают так:
При расчете пособий в 2017 году среднедневной заработок не может превышать 1901,37 руб. ((670 000 руб. + 718 000 руб.) : 730 дн.).
Чтобы определить сумму пособия по больничному листу к выплате, размер дневного пособия работника умножают на количество календарных дней болезни, указанное в больничном листе.
ПРИМЕР РАСЧЕТА БОЛЬНИЧНОГО ПОСОБИЯ В 2017 ГОДУ
Петров имеет общий страховой стаж шесть лет.
В феврале 2017 года Петров 5 дней болел.
В расчетный период входят 2015 и 2016 годы.
В расчетном периоде Петрову начислены выплаты в сумме 1 360 000 руб.:
Январь – декабрь 2015 года – 680 000 руб.
Январь – декабрь 2016 года – 680 000 руб.
Как видно, фактический заработок Петрова за 2015 год превышает предельную базу для начисления взносов (680 000 руб. > 670 000 руб.) и не достиг ее максимального предела
в 2016 году (680 000 руб. < 718 000 руб.).
Поэтому сумму пособия нужно рассчитывать, исходя из предельной базы для начисления взносов за 2015 год (670 000 руб.), а за 2015 год – исходя из фактических выплат, начисленных в пользу Петрова (680 000 руб.).
Фактический заработок, исходя из которого бухгалтер должен рассчитывать пособие Петрову, составляет 1 350 000 руб. (670 000 руб. + 680 000 руб.).
Страховой стаж Петрова – 6 лет, значит, он имеет право на пособие в размере 80%.
Средний дневной заработок для расчета пособия Петрову составит:
1 350 000 руб. : 730 дн. × 0,8 = 1479,5 руб. (полученная сумма меньше предельно допустимой – 1901,37 руб.).
Рассчитаем сумму пособия к начислению по больничному листу Петрова:
1479,45 руб. × 5 календ. дн. = 7397,25 руб.
С данной суммы следует удержать НДФЛ по ставке 13%, поскольку сотрудник является налоговым резидентом, и сумма к выдаче составит:
7397,25 руб. – (7397,25 руб. × 13%) = 6435,61 руб.
Статья подготовлена экспертами бератора «Зарплата и кадры».