Долгосрочные обязательства
Строка 510 "Займы и кредиты"
В группе статей "Займы и кредиты" (строка 510) раздела "Долгосрочные обязательства" показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств. Обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе как долгосрочные, но которые предполагается погасить в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Сумма по строке 510 соответствует сальдо по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". При этом вместе с суммой основного долга по кредитам и займам должна быть отражена задолженность по процентам.
Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства"
Статья "Отложенные налоговые обязательства" (строка 515) отражает наличие у организации отложенных на будущий период обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль. Это обязательный показатель в балансе, независимо от величины суммы обязательств. Сумма по строке 515 равна сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства"
В строке 520 "Прочие долгосрочные обязательства" указываются суммы прочей кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также отражаются статьи, которые не вошли в строки 510 - 515. Сумма по строке 520 рассчитывается как сальдо по кредиту счетов 60, 62, 76 и 86 по (обязательствам со сроком погашения более 12 месяцев).
Краткосрочные обязательства
Строка 610 "Займы и кредиты"
Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе "Краткосрочные обязательства" (строка 610) с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
Строка 620 "Кредиторская задолженность"
Группа статей "Кредиторская задолженность" (строка 620) отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки:
· статья "Поставщики и подрядчики" (строка 621)показывает сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие ТМЦ, работы, услуги. Сумма по строке 621 равна кредитовому сальдо по счетам расчетов с поставщиками - 60 и прочими кредиторами - 76;
· статья "Задолженность перед персоналом организации" (строка 622) показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы заработной платы. Сумма по строке 622 равна кредитовому сальдо по счету 70.
· статья "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" (строка 623) включает в себя суммы отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости. Сумма по строке 623 равна сальдо по счету 69, за исключением сумм по ЕСН (которые учитываются в строке 624, т.к. относятся к задолженности перед бюджетом), если он учитывается на этом счете;
· статья "Задолженность по налогам и сборам" (строка 624) отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Если по этим налогам и сборам начислены пени и/или штрафы, то суммы пеней и штрафов также включаются в данную статью. Сумма по строке 624 равна сальдо по счетам 68 и 69 (в части ЕСН, если он учитывается на этом счете).
· статья "Прочие кредиторы" (строка 625) показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы "Кредиторская задолженность". В частности, по этой статье могут быть отражены задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования; задолженность по отчислениям во внебюджетные и другие специальные фонды (кроме фондов, задолженность по отчислениям в которые отражается по статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами"); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и прочее. Сумма по строке 625 может складываться из сальдо по счетам 62 (авансы полученные), 76 (кроме сумм, отраженных в других строках баланса), 71, 73. Согласно общим правилам составления бухгалтерской отчетности, существенные показатели должны быть раскрыты отдельно, т.е. либо выделены отдельной строкой, либо отражены в пояснениях к балансу. Это относится, в частности, и к суммам полученных авансов. Если эти суммы существенны, то они должны отражаться в отдельной строке баланса как расшифровка кредиторской задолженности..
Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и страхованию показывается по соответствующим статьям в группе статей "Дебиторская задолженность" в разделе "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.
Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов"
В статье "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов" (строка 630) отражается сумма задолженности организации перед учредителями по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям. Сумма по строке 630 - это сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75.2 "Расчеты по выплате доходов").
Строка 640 "Доходы будущих периодов"
По статье "Доходы будущих периодов" (строка 640) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Примером доходов будущих периодов могут служить арендная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые или пассажирские перевозки по проездным билетам (квартальным или годовым), абонементная плата за услуги связи; стоимость безвозмездно полученных активов; суммы предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разница между суммой недостачи, взыскиваемой с виновных лиц за материальные и иные ценности, и балансовой стоимостью этих ценностей. Сумма по строке 640 равна кредитовому сальдо счета 98. В графе "На начало отчетного года" показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98. В графе "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).
Привлечение внешнего капитала для решения текущих производственных задач является достаточно распространенной практикой среди многих предприятий и организаций. Одними из дополнительных (внешних) источников денежных средств являются долгосрочные обязательства. От краткосрочных обязательств они отличаются сроком погашения – для первых он составляет менее 12 месяцев, для вторых – более одного года.
К долгосрочным обязательствам относятся различные долговые обязательства организаций по займам, кредитам и налоговые отложенные обязательства.
При этом налоговые обязательства, относящиеся к категории долгосрочных обязательств, также должны быть сроком более одного года (если налоги платятся, к примеру, каждый квартал, такие обязательства являются краткосрочными). К долгосрочным обязательствам могут относиться отсроченные обязательства компаний по налогу на прибыль.
Суть долгосрочных обязательств
Наличие долгосрочных обязательств не всегда является негативным фактором, причина тому – происходящие инфляционные процессы. Дело в том, что реальное значение денежных средств может отличаться в момент их получения и во время возврата. Так, миллион рублей сегодня и семь-восемь лет назад – это совершенно разные деньги.
Таким образом, долгосрочные обязательства часто приравнивают к собственным средствам компаний, особенно если они взяты под минимальный процент, либо вообще без него.
Именно по этой причине многие организации предпочитают привлекать средства в виде долгосрочной задолженности, минимизируя использование собственного капитала и краткосрочных займов. Согласитесь, что привлечь средства под небольшой процент, наладить работу организации и вернуть долг через несколько лет за счет собственных оборотных ресурсов – довольно привлекательная перспектива.
Конечно, в некоторых случаях, при воздействии неблагоприятных факторов, может наблюдаться и снижение доходности – прибыль может быть меньше, чем сумма выплаты процентов по долгосрочным обязательствам. Все зависит от индивидуальных обстоятельств, в которых работают организации.
Виды долгосрочных обязательств
К основным долгосрочным обязательствам относятся:
- векселя со сроком погашения более одного года;
- кредиты и займы с периодом погашения больше одного года;
- облигации, выпущенные на срок более одного года;
- отсроченные налоговые обязательства;
- будущие затраты и платежи, а также другие расходы.
При оценке платежеспособности организации все имеющиеся долгосрочные обязательства принято делить на две категории: часть долгосрочной задолженности, которая должна быть погашена до истечения одного года после отчетной даты, и часть долгосрочной задолженности, которая должна быть погашена после истечения одного года после отчетной даты.
Особенности учета долгосрочных обязательств
За рубежом к долгосрочным обязательствам причисляют выданные закладные, а также обязательства относительно пенсионных выплат работникам. Поскольку второе в России не практикуется, а закладные, по сути, представляют собой те же кредиты, полученные под залог реальных активов, статьи, касающейся обязательств по пенсионным выплатам, в нашем балансе нет, а закладные учитываются в составе займов и кредитов.
Отличительной чертой долгосрочных обязательств является то, что организации выплачивают кредиторам не только суммы долгов, но и проценты за использование кредитов.
Исходя из этого, долгосрочные обязательства отражаются на балансе организации в сумме их возмещения (необходимой для их покрытия), с учетом оплаты кредитных услуг (начисленных процентов, дисконтов и т. д.).
Пример использования долгосрочных обязательств
Рассмотрим, как работают долгосрочные обязательства на простом примере. Допустим, предприниматель принимает решение об организации бизнеса, связанного с грузоперевозками. Он оформляет необходимые документы, вносит минимальный стартовый капитал, к примеру, 10 тысяч рублей, и приступает к работе.
Первым делом он оформляет долгосрочный кредит под небольшие проценты, предположим, на 10 лет, для приобретения грузового автомобиля, который при этом остается в залоге у банка. В течение десяти лет автомобиль приносит прибыль, позволяющую не только погасить кредит, но и купить новое авто.
Полученные средства можно потратить на приобретение нового грузового авто, поскольку старое за десять лет пришло в негодность, а можно распределить деньги по своему усмотрению, оформив для покупки транспортного средства очередной долгосрочный заем. Таким образом, вложив минимальную сумму средств в самом начале работы, с помощью долгосрочных обязательств можно получить прибыль, исчисляемую миллионами рублей.
Заемные средства:
Долгосрочные заемные средства - это кредиты и займы, полученные организацией на период более года, срок погашения которых наступает не ранее чем через год. К ним относятся задолженность по налоговому кредиту; задолженность по эмитированным облигациям; задолженность по финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе и т.п. Кредиты и займы, привлекаемые на долгосрочной основе, направляются на финансирование приобретения имущества длительного использования.
По строке 1410 баланса отразите остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Проценты по долгосрочным займам, подлежащие уплате в срок, не превышающий года, покажите в составе краткосрочных обязательств (письмо Минфина РФ от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01).
Долгосрочные кредиты банков и займы, предоставленные вашей фирме другими лицами, учитывают на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Кредиты (займы) и проценты отражают в учете раздельно. Поэтому к счету 67 откройте субсчета:
67-1-1 «Расчеты по основной сумме долгосрочного кредита»;
67-1-2 «Расчеты по процентам по кредиту»;
67-2-1 «Расчеты по основной сумме долгосрочного займа»;
67-2-2 «Расчеты по процентам по займу».
Обратите внимание: в балансе нужно указать не только сумму кредитов (займов), но и сумму процентов.
Если до погашения кредита и займа, выданного на длительный срок, осталось не более 12 месяцев, покажите его сумму в составе краткосрочных заемных средств (по строке 1510 баланса). Но на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» такие задолженности не переводятся. А сам факт предоставления компании банковских кредитов на долгосрочной основе свидетельствует о стабильности ее бизнеса.
Отложенные налоговые обязательства:
Отложенные налоговые обязательства появляются, когда расходы в бухгалтерском учете признают позже, чем в налоговом, а доходы - раньше.
Их сумму отражают по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». По строке 1420 указывают кредитовое сальдо по этому счету, не списанное на конец отчетного периода.
Формирование отложенных налоговых обязательств
Они возникают, например, когда:
1. фирм начислила выручку от реализации товаров, но оплату от покупателя не получила (для фирм, использующих кассовый метод в налоговом учете);
2. сумма начисленных расходов (например, амортизации основных средств) в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском.
Оценочные обязательства:
Оценочное обязательство может возникнуть:
1. из законодательных норм, судебных решений, договоров;
2. в результате действий организации, из которых следует, что она принимает на себя определенные обязанности, а третьи лица могут обоснованно ожидать их выполнения.
Для признания оценочного обязательства в бухгалтерском учете необходимо одновременное соблюдение условий, которые установлены пунктом 5 ПБУ 8/2010:
1. у фирмы существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее деятельности, исполнения которой нельзя избежать;
2. в результате исполнения обязательства вероятно уменьшение экономических выгод компании;
3. величину оценочного обязательства можно обоснованно оценить.
Примеры оценочных обязательств:
1. штрафы, которые последуют за эксплуатацию основных средств без проведения обязательных ремонтов в отрасли, где соответствующие правила установлены законодательством;
2. неустойка за неисполнение заведомо убыточного договора, предусмотренная в этом договоре;
3. расходы, связанные с реструктуризацией компании, проводимой по утвержденному плану, согласованному с профсоюзом и объявленному работникам компании;
4. суммы потерь, которые может понести компания в результате начавшегося судебного разбирательства.
Не могут быть признаны оценочными обязательствами ни при каких обстоятельствах, к примеру (п. 12 ПБУ 8/2010):
1. запланированные расходы на ремонт основных средств;
2. предстоящие расходы на переподготовку и переобучение персонала;
3. ожидаемые убытки по какому-либо виду деятельности компании;
4. возможные санкции за расторжение договора, не являющегося заведомо убыточным;
5. ожидаемые расходы на реструктуризацию компании, если эти планы не объявлены работникам (а значит, от запланированных мероприятий можно отказаться).
Оценочные обязательства отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов. В учете бухгалтер сделает проводки:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 96
– сумма оценочного обязательства включена в расходы по обычным видам деятельности;
ДЕБЕТ 91-2КРЕДИТ 96
– сумма оценочного обязательства включена в прочие расходы.
Кроме того, ПБУ 8/2010 предусматривает возможность отнесения оценочных обязательств на стоимость активов. В частности, речь может идти о включении в первоначальную стоимость основного средства неизбежных затрат на восстановление окружающей среды после его вывода из эксплуатации. Подобные обязательства возникают в связи с добычей полезных ископаемых. При этом делается запись:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 96
– оценочное обязательство включено в состав капитальных вложений.
Правда, ПБУ 6/01 не содержит прямой нормы в поддержку такого подхода. Поэтому в отчетном году оно не получило широкого распространения.
Оценочное обязательство признается в бухучете в размере, который определяет достоверную денежную оценку расходов, которые необходимо понести в связи с исполнением этого обязательства (п. 17 ПБУ 8/2010).
Прочие обязательства:
По данной строке баланса указывают сумму средств, привлеченных фирмой на долгосрочной основе, не поименованных в строках, о которых шла речь выше. Срок их погашения должен превышать 12 месяцев. В составе прочих обязательств могут числиться кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих бухгалтерских счетах:
1. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – в части долгосрочных (со сроком погашения более 12 месяцев) обязательств фирмы по оплате полученных от поставщиков товаров (работ, услуг), включая обязательства по коммерческим кредитам;
2. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – в части долгосрочной (со сроком погашения более 12 месяцев) задолженности фирмы перед покупателями и заказчиками по поставке продукции, товаров (выполнению работ, оказанию услуг), включая задолженность по коммерческим кредитам;
3. 68 «Расчеты по налогам и сборам» – в части долгосрочной задолженности фирмы по налогам и сборам при получении инвестиционного налогового кредита;
4. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – в части долгосрочной задолженности фирмы перед страховыми фондами (например, при реструктуризации задолженности по страховым взносам);
5. 86 «Целевое финансирование» – в части обязательств фирмы со сроком исполнения более 12 месяцев (к примеру, при получении фирмой-застройщиком от инвесторов целевого финансирования для строительства и передачи им построенного объекта);
6. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в части прочих долгосрочных обязательств и кредиторской задолженности.
Похожая информация.
П3 Долгосрочные пассивы — это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в сроки, превышающие 12 месяцев.
Очевидно, что сюда будут входить все (итог раздела 4).
Соответственно, если эти статьи вынести из краткосрочных обязательств, то изменится значение показателя . Но вот выносить можно только один из этих показателей либо не выносить вообще никакие статьи.
Дело в том, что резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства) в любом случае относятся к краткосрочным обязательствам. И авторы, пишущие по-другому, заблуждаются.
Что касается доходов будущих периодов, то они получены сейчас, а относятся к будущим периодам. Поэтому фактически они имеют и краткосрочную и долгосрочную природу.
Поэтому с точки зрения финансового менеджмента доходы будущих периодов имеет смысл отнести к долгосрочным обязательствам, а резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства) оставить в краткосрочных обязательствах.
Если вы увидели какую-то неточность, опечатку - также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно - вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.
С уважением, Александр Крылов,
Финансовый анализ:
- Определение П2 Краткосрочные пассивы - это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в пределах 12 месяцев от даты, на которую составлена отчётность, за исключением…
- Определение Резервы предстоящих расходов и платежей (или оценочные обязательства) 1540 - это оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев Несмотря на не…
- Определение ИТОГО по разделу V 1500 - это сумма показателей по строкам с кодами 1510 - 1550 - общая величина краткосрочных обязательств организации: 1510 «Заемные средства»…
- Определение ИТОГО по разделу IV 1400 - это сумма показателей по строкам с кодами 1410 - 1450 - общая величина долгосрочных обязательств организации: 1410 «Заемные средства» 1420 «Отложенные…
- Определение П1 Наиболее срочные обязательства - это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в первую очередь. К таким обязательствам относится кредиторская задолженность. В общем…
- Анализ динамики пассивов отвечает на вопрос, на какую величину изменились пассивы за период анализа. Это изменение показывают в абсолютных величинах и в процентах Пассив 2011…
- Прочие краткосрочные обязательства 1550 Определение Прочие краткосрочные обязательства 1550 - это прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев: целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее…
Под пассивом в бухгалтерском балансе понимаются собственные и заемные источники формирования имущества . Последние состоят из долгосрочных и краткосрочных обязательств, находящих свое отражение в четвертом, а также пятом разделах в соответственно.
Что это такое
Долгосрочными называются те обязательства компании, которые подлежат их полному погашению в течение более одного года. Из этого следует, что период, в который погашаются краткосрочные обязательства, составляет меньше 12 месяцев.
Долгосрочные задолженности состоят из нескольких типов :
- из заемного капитала , к которому относят общую кредитную и займовую сумму компании, проценты, а также определенные дополнительные издержки, связанные с кредитованием;
- из отложенных налоговых обязательств , то есть из суммы отложенного налога, накладываемого на прибыль фирмы (она обычно приводит к последующему увеличению этого налога в других подотчетных периодах);
- из некоторых оценочных обязательств , обязательных к исполнению по плану в течение более одного года;
- из иных обязательств , попадающих под эту категорию.
Краткосрочные задолженности, в свою очередь, также состоят из разных типов средств :
- Из заемного капитала , который представляют собой займы и кредиты на сравнительно небольшой срок, а также проценты и дополнительные расходы на их проведение и обеспечение.
- Из кредиторских обязательств , отражающих итоговую сумму, которую фирма должна выплатить обсуживающему ее банку в течение двенадцати месяцев.
- Из доходов в будущих периодах , то есть той прибыли, которая была получена в течение отчетного периода, но относится уже к следующему. Сюда включаются и капитальные расходы, и текущие расходы, и лизинговые платежи.
- Из оценочных задолженностей , в которых находят отражение суммы, применение и распределение которых планируется в течение не более одного года.
- Из прочих обязательств , попадающих под данную категорию, например, финансирование, полученное на определенную цель, сумма НДС, которая вычитается во время перечисления аванса.
Заемный капитал компании состоит из пассивов в балансе, которые отличаются сроками погашения. Таким образом, долгосрочные задолженности указываются в четвертом разделе баланса, а краткосрочные – в пятом.
В раздел 4 включены пять строчек . Существует определенный порядок, который необходимо соблюдать при их заполнении.
- В строке 1410 указывается весь . Здесь находят отражение долгосрочные кредитные займы, которые организация получила на несколько лет. Важно учитывать, что в данной строке записывается вся сумма займов, которые могут быть получены и в виде денег, и в , в качестве векселей и кредитов. Для того чтобы заполнить данную строку, бухгалтеру необходимо обратиться к информации, которая содержится в счете 67. Следует обязательно проверить данные о сроках погашения, они должны соответствовать долгосрочным займам.
- В строке 1420 прописываются налоговые обязательства (ОНО). Данную строчку необходимо заполнять только организациям, применяющим ПБУ 18/02 . Для того чтобы заполнить строку, необходимо обратиться к счету 77. Важно отметить, что эта строчка отражается только в том случае, когда сумма в первом указанном счете больше суммы в дебетовом счете 09. В таком случае указывается их разница.
- В строке 1430 указываются все оценочные займы. Здесь важно отразить всю сумму резервов, созданных в соответствии с нормами ПБУ 8/2010 . Важно отражать в данной строчке только те займы, которые попадают под категорию долгосрочных, при этом информация берется из счета 96, списание которого в текущем отчетном году еще не происходило.
- В строке 1450 указываются все иные обязательства. В ней отражаются все те задолженности, которые не попадают под другие вышеуказанные категории, но относятся к долгосрочным. В данной строке может быть указано сальдо, полученное в счете 60, связанного с поставщиками, в счете 62, связанного с покупателями, в счете 68, то есть из налогов и различных целевых сборов, в счете 69, то есть социального страхования и обеспечения, в счете 76, связанного с различными кредиторами, и в счете 86, который обслуживает целевое финансирование.
- В строке 1400 указывается итоговая сумма по всем предыдущим строчкам.
Пассив баланса с краткосрочными займами описывается в пятом разделе, который состоит из шести строчек
.
В строке 1510 указываются заемные средства. Информация о них заносится из кредитового сальдо в счете 66, где отражаются расчеты краткосрочных кредитов и займов, и из суммы с кредита в счете 67 (расчеты с долгосрочными кредитами и займами в течение ближайших 12 месяцев).
В строке 1520 указывается кредиторская задолженность компании. Здесь отражается вся сумма краткосрочных задолженностей, которые необходимо погасить другим организациям и лицам в течение года. Сюда же относятся и государственные, и внебюджетные займы. Информация для данной строчке берется из следующих счетов по краткосрочным обязательствам:
- счет 60 , где отражаются данные, связанные с , а также подрядчиками;
- счет 62 , где отражаются сведения, связанные с расчетами с покупателями (только авансы и предоплаты);
- счет 68 , где отражаются налоги и сборы;
- счет 69 , где отражается социальное страхование и обеспечение;
- счет 70 , где отражается расчет с работниками, то есть выплата заработной платы;
- счет 71 , где отражаются подотчетные расчеты;
- счет 73 , где производятся расчеты с работниками по всем другим операциям;
- счет 75 , где отражаются учредительские расчеты;
- счет 76 , где отражаются дебиторские и кредиторские расчеты.
Все компании имеют право самостоятельно регулировать количество показателей, из которых составляется отчетность. Отсюда следует вывод, что та или иная организация может расширить или наоборот сократить список строк для того, чтобы детализировать показатель в строчке 1520.
Строку 1530 заполняют не все компании, а только те, бухгалтерский учет которых предусматривает указание планируемых доходов в будущих отчетных периодах. Так, все коммерческие организации должны отразить информацию по кредитовому сальдо из счета 98, где указываются будущие доходы, и из счета 86, описывающего целевое финансирование.
В строке 1540 указываются оценочные обязательства, информация о которых берется из счета 96 (исключением являются те суммы, которые являются долгосрочными обязательствами).
В строке 1550 указываются все иные обязательства, которые не были отражены ранее, но попадают под категорию краткосрочных задолженностей.
В строке 1500 указывается итоговая сумма по всем краткосрочным обязательствам, которая выясняется путем сложения всех предыдущих строчек в разделе пять.
Увеличение и уменьшение
Может возникнуть такая ситуация, когда количество краткосрочных или долгосрочных обязательств увеличивается или наоборот уменьшается. О чем это может свидетельствовать?
В большинстве случаев, это не говорит и не указывает на то, что изменилось соотношение собственных и привлеченных источников финансирования и капитала организации. Данная ситуация может возникнуть из-за того, что менеджеры компании начали осуществлять активное привлечение источников средств, которые выдают кредиты на срок больше года.
Учитывая прочие равные обстоятельства, можно сказать, что эта тенденция положительно скажется на финансовом состоянии компании, поскольку увеличение объема личных источников капитала свидетельствует о реинвестировании привлеченных средств.
Когда растет объем долгосрочных обязательств, можно говорить об оказываемом доверии к организации со стороны инвесторов, которые считают данную фирму надежной, стабильной и прибыльной.
Если уменьшается количество краткосрочных обязательств, уменьшаются и финансовые риски, которые связаны с осуществлением инвестирования в нестабильную деятельность. Кроме того, важно понимать, что объемы краткосрочных кредитований напрямую связаны с формированием определенной зависимости от них. Потому чем меньше данный объем, тем меньше, соответственно, и высокие риски, которые всегда возникают при использовании постоянно изменяющихся источников для привлечения капитала.