Налогообложение при продаже земельного участка. Налог с продажи земли

Продажа земельного участка налагает на продавца обязанность по уплате НДФЛ с полученной суммы.

Размер налоговой ставки разнится для резидентов страны и тех, кто ими не является. В обоих случаях речь идет о довольно внушительных суммах. Но налоговое законодательство имеет и некоторые исключения из общего правила. В соответствии с ними продавец может быть освобожден от внесения налога или имеет право на льготы, которые позволят серьезно снизить размер взносов.

Налог с продажи земельного участка не придется платить тем собственникам, которые владели им на протяжении пяти лет и более, а в некоторых случаях этот период уменьшается до трех лет. Правильность исчисления срока и применения льгот зависит от множества факторов, которые следует учитывать при продаже земли.

Все земельные ресурсы изначально принадлежат государству, а уж затем по усмотрению властей выделяются участки, которые могут передаваться физическим лицам или организациям для определенных нужд. Земельные участки имеют различное назначение, например, только для ведения сельскохозяйственных работ или для постройки ИЖС. Получить надел можно на разных правовых основаниях:

Купить в частную собственность.
Взять в аренду.
Оформить бессрочное пользование.
Унаследовать.

От способа приобретения прав и их долговечности зависит то, как именно физическое лицо сможет распоряжаться землей. Во всех случаях участки должны эксплуатироваться по их прямому назначению. Человек может пользоваться землей в течение всего времени, что она ему принадлежит, но полноправно распоряжаться полученными сотками можно лишь в том случае, если они находятся в частной собственности.

Сделка купли-продажи

Имея в собственности землю, владелец может совершать с ней следующие действия:

Продавать.
Сдавать в аренду.
Дарить.
Завещать.
Выделять доли.
Закладывать.

Каждое действие имеет свои правовые последствия, но самой сложной операцией считается оформление сделки купли-продажи.

Собственник может продать свой участок и дом на даче или в пригороде в любой момент, он не обязан обосновывать свои действия или согласовывать их с иными государственными структурами и инстанциями. Но при заключении сделки необходимо придерживаться порядка, предусмотренного российским законодательством. Оно, в частности, регламентирует правильность оформления купли-продажи и передачи прав собственности от продавца к покупателю. Нормативные акты РФ наделяют стороны сделки определенными правами, вместе с этим на плечи каждого из них ложится и груз обязанностей, сопутствующий данным правам.

Обязанность уплаты налога

Одной из главнейших обязанностей продавца является уплата налога. Чтобы понять, откуда проистекает эта необходимость, следует обратиться к Конституции РФ. В статье 57 основного закона прописано, что каждый обязан уплачивать установленные на территории РФ налоги и сборы. Физические лица, коими являются граждане России или лица, имеющие иное гражданство, но осуществляющие различные финансовые операции на территории РФ, обязаны отчислять со всех полученных ими доходов определенный процент в бюджет государства. Таким образом, они выполняют возложенные на них по закону обязательства.

Налог на доходы физических лиц чаще всего уплачивается гражданами в виде подоходных отчислений с зарплаты. Между тем он имеет более широкий спектр применения и отчисляется со всех видов полученных доходов. При продаже земельного участка продавец получает материальную выгоду, а проще говоря, доход, а значит, обязан оплачивать с вырученной суммы налог.

Срок владения земельным участком

Налоговое законодательство предусматривает не только правила расчета налогов и способы их удержания, но и устанавливает перечень льгот для тех или иных категорий, которые позволяют уменьшить взносы или полностью их отменить. Если говорить о ситуации с продажей недвижимости, коей является и земельный участок, то налоговый кодекс РФ прописывает строгие временные рамки, в пределах которых обязанность сохраняется. В статье 217 НК РФ установлены следующие критерии сроков:

Продажа участка, владение которым длилось меньше пяти лет, облагается НДФЛ.
Сделка купли-продажи, совершенная по истечении пятилетнего срока, не подлежит налогообложению.

Указанные сроки действуют только с 01.01.2016 года, а до этого времени диапазон налогообложения был значительно меньшим и равнялся трем годам. Трехлетний период применялся по тем же правилам. Для владельцев участка время оформления прав собственности на землю имеет кардинальное значение:

Если участок был приобретен и оформлен до 31.12.2015 г., то отсчитывать следует три года.
Земля, купленная после 01.01.2016 г., считается по иным критериям – 5 лет.

Смена законодательной нормы не отразилась на следующих категориях:

Продавец получил участок по дарственной или в наследство от родственника.
Земельный надел был приватизирован.
Участок получен в собственность по праву пожизненного содержания его бывшего владельца, после смерти иждивенца.

Собственность такого рода исчисляется по трехлетним срокам вне зависимости от времени приобретения прав.

Налоговая ставка

Продажа земельного участка и получение материальной выгоды от проведенной сделки является доходом. Налоговое законодательство устанавливает жесткие нормы для расчета отчислений в том или ином случае. Такой порядок не позволяет интерпретировать размер налоговых отчислений в ту или иную сторону. Обратите внимание также и на то, что налоговая ставка определена для всех субъектов федерации в одинаковом размере, и она не может варьироваться на региональных уровнях в большую или меньшую сторону.

В части удержания налога с доходов физических лиц существует две ставки:

Применение той или иной цифры зависит от того, является ли продавец резидентом РФ или к этой группе он не причислен. Кроме самой ставки, на конечную сумму взносов, подлежащих уплате, влияет стоимость земельного участка, за которую он был продан.

Налоговая ставка не касается тех категорий продавцов, которые вышли за указанные максимальные сроки владения, а значит, полностью освобождены от уплаты налога.

Для резидентов

Резиденты РФ платят со своих доходов 13% налога. Возникает вопрос, кого именно причисляют к этой категории лиц. В соответствии со статьей 207 НК РФ к резидентам относят такие группы налогоплательщиков:

Лица, которые в течение последних 12 месяцев не менее 183 дней беспрерывно находились в РФ. Кратковременные выезды за границу (меньше шести месяцев) для лечения, обучения или работы, не прерывают указанный срок и не влияют на статус резидента.
Российские военнослужащие, которые служат за пределами России.
Сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, которые находятся в длительных командировках за рубежом.

Исходя из представленных в статье 207 пунктов, можно сделать вывод, что резидентом может быть не только тот человек, что имеет гражданство РФ, но и иные лица, при условии, что они живут в России на постоянной основе, а именно более шести месяцев в году.

Для нерезидентов

Нерезиденты обязаны уплатить с вырученной суммы 30% налога. Эта цифра более чем в два раза превышает установленные 13%, а в денежном эквиваленте выглядит и вовсе устрашающе. В связи с этим у многих продавцов возникают вопросы, а кто же подпадает под этот грабительский процент.

Статус нерезидента РФ могут получить следующие лица:

Имеющие гражданство РФ или вид на жительство в стране, но проживающие за пределами России более шести месяцев в году.
Документально не имеющие оснований для проживания в РФ, но получающие доход в стране.

И помните, что каждый случай уникален, а ситуация может быть расценена в ту или иную сторону, позволяя перевести нерезидента в статус резидента, если для этого есть основания и предпосылки.

Налоговая декларация

Физические лица не обязаны заполнять декларацию, если они получают доходы в виде официальной заработной платы, а их работодатель исправно отчисляет НДФЛ с начисленных сумм и сдает в ИФНС всю необходимую отчетность.

В этом случае вся ответственность за предоставление сведений ложится на юридическое лицо - нанимателя. А вот получение доходов из иных источников, например, от сдачи недвижимости в аренду или от продажи имущества, требует отчета в ином порядке. Работодатели не имеют ни возможности, ни полномочий включать эти виды доходов в свою отчетность, а значит, получатель сам обязан представить сведения о полученных суммах в ФНС.

Отчет о доходах заполняется в виде декларации по форме 3-НДФЛ. Заполнять его, как и производить расчеты, должен сам налогоплательщик. Отличительной характеристикой этого бланка считаются сроки его сдачи. Декларация подается один раз в год и только за прошедший отчетный период, коим является календарный год. Для отправки отчета физическому лицу предоставляется целых четыре месяца – с 1 января до 30 апреля.

Правила заполнения

Многих налогоплательщиков пугает сам факт заполнения декларации, так как выглядит бланк не слишком понятно на первый взгляд. Между тем для этого не нужно обладать какой-то особенной подготовкой и уж тем более проходить обучение. Достаточно лишь ознакомиться с правилами заполнения формы 3-НДФЛ и четко им следовать.

Начнем с внешнего вида декларации. Все юридические лица имеют в своем распоряжении специально установленные программы, которые позволяют им автоматизировать процесс заполнения сведений в бланках 3-НДФЛ. Физические лица не обязаны иметь такие программы, и могут заполнять бланки в бумажном виде. Распечатанную форму можно взять в отделении ФНС или скачать с официальных источников, широко представленных в интернете. Если же у продавца есть минимальный доступ к информационным сетям, то он может воспользоваться бесплатными программами для заполнения декларации в электронном виде. И тот и другой вариант заполнения разрешен.

При внесении информации следует также учитывать, что помарки или исправления в форме 3-НДФЛ недопустимы. Данные вносятся из расчета одна буква (цифра) на одну клеточку. Писать следует четко и разборчиво, не допуская двойственного толкования. При заполнении от руки используются чернила синего или черного цвета.

Как рассчитать налог?

Для расчета величины налоговых отчислений следует знать лишь две цифры:

Сумму, вырученную за проданный участок земли.
Размер налоговой ставки.

Рассмотри два сходных примера, когда земля была продана за 5 350 000 руб.:

Резидент РФ заплатит 5 350 000 * 0,13 = 695 500 руб.
Физлицо, не являющееся резидентом 5 350 000 * 0,3 = 1 605 000 руб.

Однако не все так просто, как выглядит на первый взгляд. Во-первых, не стоит забывать о правилах освобождения от уплаты налогов. Во-вторых, продавец может воспользоваться правом на налоговый вычет, который реализуется несколькими способами.

Часто в договорах купли-продажи продавцы указывают нереальную цену, чтобы снизить налогооблагаемую базу. При нынешнем законодательстве такой обман уже не проходит, так как ФНС ориентируется, прежде всего, на кадастровую стоимость участка. Если продажная цена ниже кадастровой более чем на 30%, то налог будет рассчитываться от 70% стоимости по кадастру.

Налоговый вычет

Отсутствие 100% льготы в виде полного освобождения от налогов не означает, что платить взносы придется со всей вырученной суммы. Налоговое законодательство имеет такой вид послаблений, как имущественный вычет. Он заключается в том, что вырученная сумма средств уменьшается на какую-то величину, что автоматически снижает выплаты в бюджет. В применении к полученным от продажи земли доходам используются такие налоговые вычеты:

Налоговая база, коей является вырученная с продажи сумма, уменьшается на один миллион рублей.
К расчету принимается только фактическая прибыль – разница между уплаченной ранее ценой при покупке земли и вырученной при продаже стоимостью. Конечно, воспользоваться этим пунктом смогут лишь те, кто приобретал участок за деньги, а не по дарственной или в наследство.

Одновременно можно воспользоваться только одним из указанных пунктов. Какой вариант выбрать решает сам налогоплательщик, представители ФНС не могут склонять его к тому или иному выбору, хотя могут разъяснять выгоды от применения того или иного выбора.

Подача декларации в ИФНС

Отчитываться по полученным от продажи недвижимости доходам следует напрямую в ИФНС. В какое отделение нести декларацию определяется по месту расположения проданного земельного участка.

Отправляться в налоговую инспекцию следует уже подготовленным, но для тех, кто проходит процедуру впервые не лишним будет предварительно уточнить, какой порядок действий следует соблюдать. Если саму форму можно заполнить непосредственно в ИФНС, попросив о помощи инспектора, то подать ее без соответствующего документального сопровождения не получится. Все указанные в бланке цифры должны быть подтверждены документально, а это значит, что налогоплательщику придется собрать такой пакет бумаг:

Удостоверение личности.
Договор о совершенной сделке по продаже надела.
Бумаги, подтверждающие, что он был полноправным собственником проданного участка и указывающие дату его приобретения.
Если гражданин претендует на налоговый вычет в размере ранее уплаченной за землю стоимости, то следует доказать обоснованность указанной цифры.

При получении параллельно налогового вычета подается заявление на разрешение этого действия. Бланк заявления можно взять в ИФНС, заполняется он довольно просто.

Сроки

Все налоговые операции производятся в четком соответствии с разработанным ежегодным планом. Для совершения каждого действия есть свои строго установленные сроки. Подача декларации о доходах физических лиц производится всегда в период между 1 января и 30 апреля. Если последний день припадает на выходной, то надо обратиться раньше, иначе будут начислены штрафные санкции. Но желательно не затягивать сдачу отчетности до последнего момента, нужно учитывать, что документы могут быть собраны не в полном объеме, что не позволит сдать декларацию. В форме 3-НДФЛ также могут быть обнаружены ошибки, что приведет к необходимости заполнять ее по-новому, что тоже отнимает немало времени.

Порядок и срок уплаты налога

Время подачи декларации в ИФНС и срок уплаты рассчитанного налога не сходные понятия.

Отчетность первична, ее необходимо представить до конца апреля, а на внесении самой суммы взноса отводится еще несколько месяцев. По закону перечислить НДФЛ в бюджет следует до 15 июля текущего года. Фактически у налогоплательщика есть еще 2,5 месяца, чтобы указанную сумму внести.

Существует также понятие авансового платежа, когда рассчитанный НДФЛ вносится до 30 апреля, вместе с подачей декларации. Авансовые платежи весьма популярны, многие люди размышляют так, что если все равно надо платить, то лучше уже сразу пока деньги не были потрачены. Другие, наоборот, не видят такой необходимости и тянут с выплатой до конца. Как бы там ни было, стоит помнить, что пропуск сроков грозит налогоплательщику штрафными санкциями, которые рассчитываются в процентах от суммы налога за месяц просрочки.

Перечисление налоговых взносов производится любым удобным для плательщика способом. Важно заранее уточнить реквизиты для зачисления средств, чтобы не внести их ошибочно на другой счет.

Вам это будет интересно

Вы собираетесь продать земельный участок? Тогда необходимо знать все нюансы такой обязанности, как уплата налога с продажи земли. Строго говоря, налога именно с таким названием в РФ не существует. Налог с продажи земли оплачивается физическими лицами как составная часть подоходного налога. Давайте рассмотрим: кто, в каких случаях, в каких размерах, как и когда должен платить налог с продажи земельного участка в 2015 г.

Налог с продажи земельного участка как часть подоходного налога

В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) от 05.08.2000 г. нет определения налога с продажи земли. Есть налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - регулируется гл. 23 НК РФ. Объектом налогообложения НДФЛ являются полученные доходы физических лиц: для резидентов - из источников в Российской Федерации и за ее пределами, для нерезидентов - только из источников в Российской Федерации. Налоговой базой, к которой применяется ставка налога, является денежное выражение полученного дохода в рублях. При этом налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, для которого установлена ставка налога.

Согласно ст. 208 НК РФ доходами физических лиц от источников в РФ являются доходы от реализации недвижимого имущества. Согласно ст. 130 Гражданского кодекса РФ, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, а также участки недр и всё, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно - в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. То есть всё, что будет написано в данной статье, в равной мере будет относиться и к другим видам недвижимого имущества, а не только к земельным участкам.

Согласно ст. 217 НК РФ устанавливаются льготы по уплате НДФЛ в виде доходов, освобождаемых от налогообложения. Одним из таких доходов является доход физического лица от продажи земельных участков, которые находятся в собственности такого лица три года и более. Таким образом законодатель облагает налогом только доходы от спекулятивных операций, когда физическое лицо систематически занимается куплей-продажей земельных участков и прочих объектов недвижимости и получает от этого доход.

Какая ставка налога с продажи земли?

В Налоговом кодексе в зависимости от видов доходов и статуса резидента устанавливается несколько ставок налога на доходы физических лиц. Общая ставка 13%. Она применима также к доходам, полученным при продаже земельного участка.

Кто платит налог с продажи земельного участка?

Естественно, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются только физические лица. Организации данный налог не платят. Доходы от продажи земли у них учитываются при расчете налога на прибыль.

В каких случаях платится налог с продажи земли?

Налог с продажи земельного участка как составная часть налога на доходы физических лиц платится в случае получения физическим лицом на протяжении налогового периода дохода от продажи земельного участка, принадлежащего ему на праве собственности. При этом срок владения таким земельным участком до момента его продажи составляет менее трех лет.

Продажа участка состоялась. Как платить налог?

Допустим, Вы благополучно заключили договор купли-продажи земельного участка. Составлять его нужно в письменной форме в 3 (трех) экземплярах - по одной копии для каждого участника сделки и одна копия для Росреестра. При этом обязательной нотариальной регистрации такой договор не подлежит. Но обязательной регистрации в соответствии со ст. 551 ГК РФ подлежит переход права собственности на недвижимость. Только с момента государственной регистрации покупатель становится новым собственником земельного участка.

Для регистрации перехода права собственности на земельный участок в Территориальное управление Росреестра или в МФЦ необходимо подать соответствующее заявление, три экземпляра договора, паспорта участников сделки, согласие супруги/супруга, кадастровый паспорт, свидетельство о праве собственности, правоустанавливающий документ на участок, акт приемки-передачи, а также уплатить государственную пошлину. Регистрация осуществляется в течение 10 дней.

После регистрации перехода права собственности на земельный участок Росреестр сообщает об этом в налоговую службу. У нового собственника земельного участка возникает обязанность платить земельный налог. А Вам как продавцу (в случае, если Вы владели земельным участком менее 3 лет) может прийти на домашний адрес напоминание о необходимости подачи налоговой декларации. Напоминание может где-то и затеряться. Но вы должны помнить, что обязаны до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода от продажи, подать в налоговый орган по месту регистрации Декларацию о доходах физических лиц. Декларацию можно подать и в электронном виде на сайте ФНС России. Выбирать Вам.

Как заполнить налоговую декларацию НДФЛ в случае продажи земельного участка?

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляет собой объемистый документ, содержащий 23 страницы. Если в налоговом периоде у Вас были доходы только от продажи земельного участка, то заполнять необходимо не все страницы декларации, а только 6 из них. Заполнение декларации следует вести в такой последовательности:

1) Сначала заполняются две первых страницы титульного листа. Здесь указывается информация о налогоплательщике: ФИО, паспортные данные, адрес регистрации, идентификационный код, номер контактного телефона, а также различные коды (налогового периода, категории налогоплательщика, налогового органа и прочие);

2) Далее заполняется Лист А декларации - «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (указываем ставку 13%)». На этом листе в случае продажи одного объекта имущества следует заполнить строки с кодами 010 - 060. Здесь указываются: фамилия, имя, отчество и идентификационный номер покупателя земельного участка, сумма дохода, полученного от продажи земельного участка, сумма облагаемого налогом дохода (с учетом налогового вычета), исчисленная сумма налога;

4) Далее заполняется Раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%». В этот раздел переносятся данные из предыдущих листов и производятся вычисления согласно инструкциям, указанным на бланке декларации.

5) Последним заполняется Раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета». В этом разделе содержатся итоговые цифры по сумме налога, подлежащего уплате в бюджет или сумме налога, подлежащего возврату из бюджета по всем видам доходов.

Пример заполненной декларации Вы можете скачать .

Как рассчитать сумму налога с продажи земельного участка?

Сумма налога с продажи земельного участка, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается как ставка налога (13%), умноженная на налоговую базу.

Налоговая база по доходу с продажи земельного участка рассчитывается как сумма дохода, полученного от продажи участка (сумма, указанная в договоре купли-продажи) минус сумма налогового вычета. Налоговые вычеты по НДФЛ бывают: стандартными, социальными, инвестиционными и имущественными. В большей мере при продаже земельных участков применяются имущественные вычеты. Они установлены в ст. 220 НК РФ.

При продаже земельных участков (жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков), которые находились в собственности физического лица менее 3 лет, налогоплательщик имеет право на общий налоговый вычет в размере 1 млн. рублей. Общий налоговый вычет для других видов имущества (автомобилей, нежилых помещений, гаражей) составляет 250 тыс. руб.

Возвращаясь к налогу с продажи земли, следует сказать, что если Вы продали земельный участок меньше чем за 1 млн. рублей, то налоговая база по доходу с продажи такого актива будет приниматься равной нулю. В этом случае обязанность по уплате налога у Вас не возникает, но обязанность по подаче декларации сохраняется.

Если земельный участок был продан больше чем за 1 млн. руб., например за 1 500 000 руб., тогда сумма налога с продажи земли рассчитывается следующим образом:

Налоговая база=1 500 000 руб. - 1 000 000 руб. = 500 000 руб.

Сумма налога к уплате = 500 000 руб. * 13 % = 65 000 руб.

В бюджет Вы должны уплатить 65 тыс. рублей.

Чтобы еще больше уменьшить налогооблагаемую базу, есть возможность подать в налоговый орган вместе с декларацией документы, подтверждающие Ваши расходы на приобретение земельного участка. Это имеет смысл, если Ваши расходы на покупку земли превышают 1 млн. руб.

Когда нужно платить налог с продажи земли?

Налог с продажи земельного участка перечисляется в бюджет в срок до 15 июля следующего года после года, в котором была произведена продажа земли.

Какие штрафные санкции предусмотрены в случае неуплаты налога или неподачи декларации?

Штраф при неподаче или несвоевременной подаче декларации 3-НДФЛ в соответствии со ст. 119 НК РФ составляет 5% от суммы налога, которую необходимо было уплатить по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть установлен меньше 1000 руб. и больше 30 % подлежащей к уплате сумме налога. Если Вы забыли подать «нулевую» декларацию, то есть декларацию, в которой сумма налогового вычета превышает сумму полученного дохода от продажи земли, то максимальный размер штрафа составляет 1000 руб.

Если Вы не подали декларацию и не уплатили налог, то к предыдущему наказанию добавляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. За каждый день просрочки платежа после 15 июля также насчитывается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. В редких случаях налоговым органам удается доказать, что неподача декларации или неуплата налога была совершена умышленно. В таком случае штраф повышается до 40% от неуплаченной или недоплаченной суммы налога. Если после 30 апреля или 15 июля Вы самостоятельно обнаружили, что забыли подать декларацию и уплатить налог, и добровольно исправили ситуацию (без напоминающего письма из налоговой), то применить к Вам вышеперечисленные штрафы ФНС не сможет.

Если Вы своевременно подали декларацию, но не уплатили налог до 15 июля, то штрафные санкции не накладываются. При уплате налога Вы должны будете погасить только сумму набежавшей пени.

Поскольку налоговые органы и так осведомлены о полученном Вами доходе, лучше своевременно подать декларацию и уплатить налог, чтобы не провоцировать для себя еще большие материальные потери.

Источники:

Налоговый кодекс РФ (ЗК РФ) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (действующая редакция от 29.06.2015). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_173469/?frame=94/ .

Кто должен оплачивать налог с продажи земельного участка, сколько равен его размер, когда нудно оплачивать налог? В нашем материале мы рассмотрим все аспекты по уплате данного налога, составлению отчетности, изучим все остальные нюансы, которые помогут верно провести расчеты для физических и юридических лиц.

Кто должен выплачивать налог с продажи земельного участка?

Существует две главных категорий плательщиков данного налога:

Физические лица – резидентов РФ, которые в течение года находились на территории России не менее 183 дней.
Юридические лица и ИП, являющиеся нерезидентами РФ.

Резиденты должны выплачивать данный налог независимо от того, расположен ли он в России или за ее территорией. А вот нерезиденты только в том случае, если была совершена продажа земельного участка на территории России.

Размер налога составляет для физических лиц:

13 % для резидентов.
30 % для нерезидентов.

А вот в случае юридических лиц, полученные при продаже участка доходы должны учитываться в общем массе доходов от их деятельности, следовательно, расчет и иные условия уплаты налога определяются использующейся на предприятии системой налогообложения.

Продолжительность права собственности – важный фактор при расчетах

Налоговое законодательство, в том числе статья 217 НК РФ, устанавливает для земельных участков, которые были приобретены в собственность после 1 января 2016 года, два периода продолжительности права собственности. И они оба влияют на размер налоговой обязанности:

3-х летний период

Данный срок считается достаточным для того, чтобы освободить физическое лицо от уплаты налога после продажи участка. Чтобы избежать уплаты налога, нужно иметь одно из следующих оснований:

Есть договор дарения между родственниками.
Участок приватизирован.
В наличии есть договор на пожизненное содержание.

5-летний период

Данный срок также является минимально допустимым, позволяющим физическим лицам освободиться от уплаты налога.

Но важная ремарка – его можно использовать в том случае, если нет возможности применить 3-х летний срок. Для земельных участков, которые куплены до 1 января 2016 года, как и раньше будет действовать трехлетний срок.

Правда, в ФЗ определено, что регионы сами могут сокращать данные периоды для определённых категорий граждан по их запросам.

Как провести расчет НДФЛ?

Непосредственно сами физические лица должны проводить уплату налога, определить льготы (при их наличии), проводить все расчеты. Потому так важно точно понимать, как рассчитать НДФЛ в данном случае – ведь при выявлении ошибок со стороны проверяющих органов могут поступить претензии.

Один из наиболее важных вопрос – с какой именно суммы производит выплату налога, какие документы нужно оформить и как вносятся платежи? Давайте разберем подробнее.

Налог выплачивается с суммы, которая является налоговой базой – ее рассчитывают с учетом всех затрат на приобретения жилья, вычетов и т.д. для определения налоговой базы также нужно учитывать:

Вначале определяем период, когда участок находился в собственности, затем берем за основу сумму, полученную в результате сделки. Налоговая база чаще всего не превышает ее, но зато позволяет уменьшить ее размеры за счет наличия вычетов. Затем база рассчитывается индивидуально.

При этом с 2016 года необходимо анализировать полученную сумму, сравнивать с той, что была получена при сделке (эту информацию можно найти в договоре), учитывать кадастровую стоимость.

Если доход, полученный от сделки, будет менее чем полученная сумма в результате умножения кадастровой стоимости на коэффициент 0,7, то в данном случае нужно применять именно эту величину, а не стоимость реализованного земельного участка.

Таким образом, первичная стоимость не может быть менее 70 % от кадастровой стоимости. После получения суммы необходим вычесть:

10 тысяч рублей – это социальная льгота.
Фиксированный налоговый вычет, который равен 1 млн и может применяться только для земли, которая находится в собственности не меньше пяти лет.
Сумму расходов, которые были потрачены на покупку участка. При этом расходы обязательно следует подтвердить (чеки, договор и т.д.). Этот вариант нельзя использовать для земли, полученной в наследство или дарение.

Социальную льготу можно использовать во всех случаях, а вот применять налоговый вычет – дело каждого и зависит от обстоятельств. Например, в случае, если сумма затрат окажется больше, чем сумма вычета, намного рациональнее применять способ затрат. Однако некоторые граждане все также используются свое право на получение вычета для уменьшения налогооблагаемой базы.

Уплата налога с продажи земельного участка и декларация

Кроме того, на плечи налогоплательщиков ложится обязанности по оформлению декларации и уплате налога. Сам документ необходимо предоставить в налоговую не позднее 30 апреля года, который идет за отчетным. То есть при продаже участка в 2015 году, документ нужно отправить на проверку не позднее 30 апреля 2016 года. Уплата налога производится не позднее 15 июля того же года (после предоставления декларации).

Если физическое лицо получило в отчетном году только доход от продажи своего имущества, то декларация будет содержать только информацию по этой операции. Если есть и другие доходы, например, сдача имущества или продажа иных объектов, составляется общая декларация по форме 3-НДФЛ.

Могут не предоставлять данный документ только те, кто не должен уплачивать налог при продаже, например, владеющие земельным участком свыше 5 лет и т.д. Если же данная обязанность присутствует, но при расчете налога получается ноль или меньше, декларация составляется по всем правилам, а вот налог уплачивать не нужно.

Вместе с этим документом в налоговую также стоит предоставить иные документы для подтверждения льготы, права на использования вычета, чеки и договоры, подтверждающие расходы. Несомненно, все эти документы налоговый инспектор может проверить и без вас, поскольку имеет доступ к различным базам данных, однако это условие является обязательным – если нет никаких подтверждающих документов, может получиться так, что и вычета нет, а значит, произойдет перерасчет налогов пользу увеличения.

Чтобы упростить подготовку отчетности и расчетов, физические лица могут воспользоваться специализированными сервисами на сайте Федеральной налоговой службы. Там также есть возможность войти в личный кабинет, где моно контактировать с ведомством, задавать вопросы, проводить оплату и т.д.

Могут ли отказать в приеме декларации?

Важно помнить, что налоговый инспектор может не принять декларацию, но только по законным основаниям, к которым относят:

Отсутствие важных документов – например, паспорта заявителя.
Отсутствие подписи в декларации.
При подаче документа в налоговую, к которой заявитель не относится.
Не верно заполнен документ.

Но если вы верно заполнили документ, а инспектор отказал вам в принятии декларации, вы вправе обратиться к вышестоящему лицу – в том случае работнику налоговой службы грозит дисциплинарное взыскание.

Налоги при продаже земли ИП или юрлица

Как мы уже сказали, ИП и юридические лица должны уплачивать данный налог только в том случае, если используют земли для коммерческих целей. Именно потому все доходы с продажи земли будут включены в общую налогооблагаемую базу предприятия.

Тут будет несколько иная форма расчета – ставка рассчитывается исходя из принятой системы налогообложения, а создание отчетности и уплата налога проводятся по общим правилам оплаты налогов.

Примеры расчетов – полезная информация

Давайте более подробно рассмотрим расчеты налога при продаже участка, что позволит не закупаться и верно составить декларацию и провести оплату.

Физические лица

У нас есть следующие данные: налогоплательщик может применять имущественный вычет – это преимущество определено статье 220 НК РФ. Если продавец участка освобожден от уплаты согласно статье 217 НК РФ, он может уменьшить налогооблагаемую базу на 1 млн рублей. Нудно вычесть эту величину и из полученной суммы уплачивать налог. Есть пример: земельный участок продали за 3 млн рублей, а продавец смог уменьшить базу на 1 млн рублей, в итоге сумма, из которой нужно произвести расчет, составила 2 млн рублей.

Следовательно, налог будет равен: 2 млн рублей * 0,13 = 260 тысяч рублей.

По своему усмотрению физическое лицо может либо воспользоваться вычетом, либо представить в документе расходы, которые понес на покупку участка, уменьшив базу на эту величину. Второй вариант будет наиболее рационален в случае:

Есть документы, которые подтвердят расходы – чеки, договор купли-продажи с указанием цены.
Сумма расходов превысила 1 млн рублей.

Например: гражданин Иванов купим участок за 2 млн рублей, а продал за 3 млн рублей, пи этом сохранились все нужные чеки и документы. Об этом Иванов должен «сообщить» в декларации и уменьшить расходы на 1 млн. следовательно, сумма налога составит:

1 млн рублей * 0,13 = 130 тысяч рублей.

Юридические лица

Тут все зависит от такого, какая система налогообложения принята на предприятии:

При работе по специальному режиму или УСН, то используется тариф в размере 6 %. Рассчитать все просто: при продаже имущества на сумму в 3 млн, сумма налога составит 180 тысяч рублей (3 млн * 6 %)

Если предприятие работает по принципу «Доходы, уменьшенные на расходы», нужно использовать ставку в размере 15 %. Такая система позволяет вычитать из налогоблагаемой базы следующие виды расходов:

На проведение регистрации, утверждение права собственности, межевание и т.д.
На оплату госпошлины за регистрацию.
На оплату пошлины для нотариуса.

А вот расходы на покупку участка нельзя применить для вычета – это следует запомнить, чтобы не сделать ошибок при расчетах.

Если работа ведется по общему режиму, то доход от продажи участка нужно обладить ставкой в размере 20 % от прибыли. Правда, НК РФ позволяет уменьшить данную сумму на понесенные на покупку расходы при наличии подтверждающих документов.

Ответственность за неуплату и непредоставление декларации

В случае если после продажи участка продавец не предоставил в налоговую декларацию и не оплатил налог, в его отношении будут применены санкции – штрафы, пени и т.д. При этом пени начисляется за каждые сутки просрочки в размере 1/300 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.

Штрафы предусмотрены за непредоставление декларации или ошибки в них в размере 1/200 от суммы налога, но не более 30 %. Нижний размер штрафа – не менее 1000 рублей.

При неуплате налога или внесении неполной суммы, предусмотрен штраф в размере 20-40 % от общей величины налога. Размер зависит от причины неуплаты.

Вконтакте

Продажа земельного участка - возмездная сделка, от которой продавец получает определенный доход. Любой доход с продажи земельного участка налоговое законодательство РФ относит к объекту налогообложения. Условия и порядок расчета подлежащего уплате налога зависят от множества факторов. При наличии установленных законом льгот и оснований продавец может быть освобожден от налоговой обязанности, или сумма исчисленного налога уменьшена. Далее в статье мы подробно разберем новый закон, по которому осуществляется расчет и уплата налога с продажи земельного участка.

Кто обязан платить налог

Выделяются две главные категории плательщиков налога с продажи земельного участка:

Физические лица:

резиденты - все, кто фактически в течение года, без перерывов, за исключением особых случаев, находился в России 183 календарных дня (почти полгода) и более;
не резиденты.

ИП и юридические лица.

Резиденты обязаны платить налог с продажи земельного участка независимо от того, где он расположен - в России или за рубежом. Не резиденты - только при условии продажи участка, находящегося на территории РФ.

Для всех физических лиц налог с продажи земли - это подоходный налог (НДФЛ), составляющий 13% (резиденты) и 30% (не резиденты). Для юридических лиц доходы, полученные от продажи земельного участка, учитываются в общей массе доходов от коммерческой деятельности, а расчет налога и другие условии его уплаты определяются применяемой организацией или ИП системой налогообложения.

Продолжительность права собственности как фактор влияющий на возникновение налоговой обязанности

Налоговое законодательство, в том числе новый закон (статьи 217.1 НК РФ), применяемый к земельным участкам, приобретенным в собственность после 01.01.2016 года, устанавливает два периода продолжительности права собственности, которые влияют на возникновение налоговой обязанности:

Трехлетний период . Этот срок считается минимально достаточным для освобождения от налоговой обязанности при продаже участка земли. Чтобы не платить налог, требуется наличие любого из трех оснований возникновения права собственности на проданный участок:

наследование или дарение между членами семьи или близкими родственниками;
приватизация;
договор пожизненного содержания с иждивением.

Пятилетний период . Этот срок также считается минимально достаточным для освобождения от уплаты налога, но он действует, если нельзя применить 3-летний период.

Для участков, приобретенных до 01.01.2016 года, как и ранее, действует 3-летний, а не 5-летний период. Федеральное законодательство оставляет за регионами право самостоятельно сократить трех- и пятилетний периоды продолжительности собственности для цели освобождения от уплаты налога.

Расчет НДФЛ

Определение наличия/отсутствия льгот, расчеты и прочие вопросы уплаты НДФЛ законодательство возлагает на самих налогоплательщиков.

Одни из важнейших вопросов:

С какой суммы платится налог с продажи земельного участка.
Какие документы оформить и в каком порядке внести платеж.

Сумма, с которой предстоит заплатить налог - налоговая база, рассчитываемая за минусом льгот, вычетов и затрат на покупку участка.

Для цели определения налоговой базы необходимо учитывать:

Основание возникновения права собственности на проданный участок.
Продолжительность права собственности.
Наличие у продавца социальных льгот, например, в связи с инвалидностью, статусом ветерана ВОВ, героя РФ/СССР и других оснований, предусмотренных налоговым законодательством, - здесь применимо все, что позволяет снизить сумму подоходного налога. Льгота дает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на 10 тысяч рублей.
Кадастровая стоимость земли. Этот параметр используется, например, для случаев продажи ранее унаследованного участка. С января 2016 года кадастровая стоимость принимается во внимание и для цели противодействия умышленному занижению стоимости продажи земли в договорах.
Стоимость покупки земли и иные расходы, которые можно учесть в затраты.
Размер доступного налогового вычета.

Для начала определяется период нахождения в собственности реализованного земельного участка, то есть наличие самой обязанности платить налог. Далее за основу берется полученная в результате сделки сумма. Налоговая база ее не превысит, но обычно существенно уменьшается за счет всей совокупности разных вычетов. После этого база рассчитывается индивидуально.

На сегодняшний день обязательно нужно анализировать и сравнивать сумму, полученную по сделке (указанную в договоре), и кадастровую стоимость земельного участка. Если доходы от сделки будут меньше параметра «кадастровая стоимость × 0,7», для цели расчета налоговой базы законодательство обязывает применить этот параметр, а не стоимость проданной земли. Таким образом, первичная, без всех вычетов, налогооблагаемая база не может быть меньше 70% кадастровой стоимости участка.

Из полученной в результате сделки суммы или суммы, полученной с применением кадастровой стоимости, для цели определения налоговой базы можно вычесть:

Социальную льготу для подоходного налога - 10 тысяч рублей.
Фиксированный налоговый вычет , составляющий 1 млн рублей и применяемый для участков земли, находящихся в собственности менее 5 лет.
Сумму расходов на приобретение проданного участка в собственность. Расходы нужно будет подтвердить, и, естественно, это применимо только для случаев покупки (выкупа) земельного участка. Случаи наследования, дарения сюда не подходят.

Социальная льгота при наличии на нее права применяется в любом случае. Использовать налоговый вычет или вычет затрат на приобретение участка - это зависит от ситуации. Если сумма документально подтвержденных затрат больше налогового вычета, выгоднее применить затраты. Но некоторые хотят сохранить за собой право на вычет и уменьшают базу на сумму затрат, даже если она меньше миллиона рублей.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

или по телефону:

Подготовка, представление декларации и уплата налога с дохода от продажи земельного участка - процедуры, осуществляемые по общим правилам, предусмотренным для выполнения обязанности налогоплательщика НДФЛ.

Декларация должна быть представлена в ИФНС по месту жительства (регистрации) физического лица до 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Уплатить налог в полном размере необходимо до 15 июля года представления декларации.

Если доход от продажи земли - единственная составляющая налогооблагаемой базы физического лица по НДФЛ, то декларация будет касаться только этой полученной суммы и сделанного расчета налога. Если же имеются и другие доходы, например, от продажи иного объекта недвижимости, то составляется одна декларация 3-НДФЛ на все виды доходов.

Декларацию могут не представлять только те, у кого нет обязанности уплачивать налог с продажи земли, например, с учетом продолжительности права собственности. Если же такая обязанность есть, но при расчетах налогооблагаемой базы и НДФЛ, получается «0» или даже «минус» причитающегося к уплате налога, то декларацию все равно нужно будет подготовить, а платить налог - нет. Вместе с декларацией следует представить документы, подтверждающие льготы, право на используемый вычет, расходы на приобретение земли. Некоторые обстоятельства ИФНС может проверить без этих документов, в порядке межведомственного взаимодействия или обратившись к соответствующим электронным базам данным, но не все и не всегда. Спорные моменты лучше предотвратить заранее. В любом случае ИФНС вправе затребовать от налогоплательщика документы, подтверждающие те или иные факты и цифры, отраженные в декларации.

Для упрощения подготовки декларации и расчетов можно воспользоваться сервисами, представленными на официальном сайте ФНС. Сегодня там же функционирует личный кабинет налогоплательщика, через который можно осуществлять любое дистанционное взаимодействие с ведомством.

Налог с доходов от продажи земли для организаций и ИП

Организации и предприниматели обязаны уплатить налог с доходов от продажи участка земли, если эта недвижимость используется в коммерческой деятельности. Соответственно, полученные доходы должны быть отнесены в учете на доходы от такой деятельности и включены в налогооблагаемую базу. Эти категории налогоплательщиков рассчитывают и уплачивают налог по иным правилам, нежели физические лица. Здесь применяется ставка исходя из используемой системы налогообложения, а оформление отчетности и уплата налога осуществляются по общим правилам ведения учета и выполнения налоговой обязанности.

От налога освобождены собственники при условиях :

Владеющие участком на правах собственника 3 года и больше.
При условии, что стоимость ЗУ по не превышает 1 миллиона рублей.

То есть, если продавец реализовал свой участок, который ранее приобрёл в собственность менее 3 лет назад, за 999 тысяч рублей или дешевле – он так же освобождается от налога за землю.

Для того, чтобы уточнить необходимость выплаты налога или возможности освобождения от него, следует подойти в местное отделение налоговой инспекции и узнать у консультанта общего отдела требования, которые предъявляются к продавцу земельного участка. Показав собственные документы, можно узнать необходимость выплат или возможность освобождения от них.

Кроме этого, можно самостоятельно проверить и рассчитать размер налога НДФЛ при продаже земельного участка.

Облагается ли налогом продажа земельного участка и как его рассчитать?

Обязательно стоит ответить на вопрос «какой налог при продаже земельного участка выплачивается физическим лицом?» , т.к. без знания расчетов суммы обложения, можно неверно трактовать всю дальнейшую процедуру оплаты.

Ставки

Продавец обязан уплатить 13% общей стоимости, полученной от суммы продажи и превышающей 1 миллион рублей , если он является резидентом РФ. Для нерезидентов и лиц, получивших гражданство РФ менее чем за 183 дня, взимаемая сумма увеличивается до 30% общей стоимости проданного участка. Эти ставки действуют для лиц, приобретших ЗУ менее чем, за три года. Для остальных эти положения не предусмотрены, что даёт полное освобождение от выплат. Кроме этого, в данном случае не требуется подавать декларацию.

Налоговый период

Оплата производится за предшествующий налоговый период . Он устанавливается до 30 апреля каждого календарного года.

Пример: если участок продан в 2015 году, то налоговую декларацию следует подавать до 30 апреля 2016 года .

Определение срока принадлежности ЗУ

Нужно взять , по которому участок был куплен, получен в наследство или в дар и посмотреть дату перехода права собственности. Если участок приватизировался или переоформлялся на основании «дачной амнистии» — посмотреть дату в . Указанный в документах день, когда возникло право собственности на землю, становится точкой отсчёта. Прибавив к ней ровно три года, можно узнать длительность владения ЗУ.

Проводим расчеты

Определив, что надел в собственности более трёх лет , можно приравнять налоговую сумму к нулю, независимо от суммы, которую выручил продавец.

Например : гражданка Иванова А.А. приобрела надел под строительство в центре населённого пункта в марте 2013 года за 1,5 миллиона рублей и продала его в апреле 2016 года за 3 миллиона 200 тысяч. Независимо от того, что ею получена явная прибыль, купчая налогом не облагается, так как ЗУ находился в собственности более 3 лет.

Если собственность по продолжительности оказалась меньше указанного срока , следует провести расчёты.

Например : гражданин Петров Б.Б. приобрёл надел под сад-огород в 2012 году за 750 тысяч рублей, а в 2013 году продал его за 850 тысяч. С него так же не взимался налог, так как стоимость надела не превышала одного миллиона рублей.

Например : гражданин Сидоров В.В. купил участок в Подмосковье в апреле 2013 года за 2,5 миллиона, продав его в марте 2016 года за 3 миллиона. Налог с продажи высчитывается следующим образом: 3 миллиона – 1 миллион = 2 миллиона, облагаемых налогом. 13% от двух миллионов = 260 тысяч рублей. эту сумму ему придётся заплатить в региональный бюджет.

Для лиц, получивших ЗУ по наследству, действуют аналогичные правила оплаты НДФЛ и подачи деклараций. День вступления в наследство приравнивается к моменту вступления в собственность.

Пошаговая инструкция оплаты налога с продажи земельного участка

После регистрации купчей в Росреестре следует:

высчитать срок владения наделом на правах собственности;
оплатить его и сохранить квитанцию.

Если предстоят выплаты, то нужно снять копию купчей. С подлинником, копией и гражданским паспортом подойти в местное отделение инспекции ФНС для . Проследить, чтобы уложиться в срок, установленный для подачи деклараций (об этом написано в одном из предыдущих пунктах).

Кроме этого при себе следует иметь правоустанавливающую документацию на ЗУ, актуальную до момента продажи. На её основании будет произведена выверка срока владения объектом. Бланк можно получить на месте и заполнить его, консультируясь с уполномоченным лицом. Допустимо скопировать его с сайта и заполнить дома, придя с готовым документом.

Подойдя в отделение, следует получить в терминале талончик на посещение уполномоченного инспектора. По номеру очереди, освободившийся инспектор пригласит налогоплательщика для проверки правильности заполнения декларации. Если она заполнена правильно, его отправят в кабинет, где производится приём документации. При наличии ошибок в заполнении, налогоплательщик получит квалифицированную помощь и заполнит новый экземпляр.

Заполнять его следует заглавными печатными буквами в тех местах, которые предусмотрены для формы 3-НДФЛ.

Квитанцию об оплате налога с продажи земельного участка нужно приложить к декларации . Если в расчётах допущена ошибка в сторону уменьшения – нужно доплатить недоимку и предоставить вторую квитанцию. Если случайно произошла переплата – следует написать заявление на имя начальника регионального отделения ФНС с просьбой вернуть переплаченную часть.

Вот такая нехитрая схема выплаты налога на куплю продажу земельного участка. Но есть интересные нюансы, связанные с льготами в РФ — об этом ниже.

Льготы в Российской Федерации

Федеральное законодательство установило категории граждан, которые могут снизить НДФЛ за продажу земли на 10 тысяч рублей . В числе таковых нижеследующие, имеющие звания и награды:

Герои Советского Союза;
Российской Федерации;
ветераны ВОВ;
Полные Кавалеры Ордена Славы.

Из числа лиц, имеющих инвалидность, льготному налогообложению подлежат :

лица, получившие инвалидность в боевых действиях;
инвалиды первой группы;
инвалиды, получившие статус таковых по 2 группе, до 01.01.04 г.
инвалиды с детства.

К ним принадлежат ликвидаторы последствий аварий с выбросом радиоактивных излучений или подвергшиеся радиоактивному излучению в результате вины уполномоченных лиц. Обозначенные группы имеют соответствующую документацию, констатирующую их принадлежность к обозначенному статусу.

С данной документацией следует обратиться к уполномоченному лицу или консультанту общего отдела местной инспекции ФНС и написать заявление на имя начальника. В заявлении – сформулировать причину обращения и основания, допускающие получение льгот. После рассмотрения и получения визы начальника, льготникам выдадут письменное разрешение на использование преимуществ налогообложения.

После получения согласия на использование льгот, из суммы налога следует вычесть 10 тысяч рублей, а оставшуюся сумму оплатить и включить в декларацию.

Теперь вы знаете платиться ли налог при продаже земельного участка, сумма налога, как это происходит и у кого имеются льготы.

Для того, чтобы избавиться от налогообложения при продаже земельного участка физическим лицом, не следует прибегать к серым схемам или уменьшать при стоимость . Такие прецеденты чреваты плачевными юридическими последствиями. Лучше подождать прошествия трёх лет или честно выплатить положенный налог.