Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:
- рассчитать налоговую базу;
- определить размер авансового платежа;
- определить окончательную сумму налога к уплате.
Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%. Правда, только в сторону уменьшения. Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»). Однако наиболее широко применяемой остается ставка 6%, и на нее мы будем ориентироваться в нашей статье.
Как рассчитывается УСН: определение налоговой базы
Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения.
Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.
Как рассчитать налог 6% УСН: определяем размер авансовых платежей
Авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода, определяется по следующей формуле:
АвПр = Нб × 6%,
Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года.
Однако сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, будет рассчитываться по другой формуле:
АвПу = АвПр - Нвыч - Тс - АвПпред,
АвПр — авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода;
Нвыч — налоговый вычет, равный сумме страховых взносов, уплаченных в фонды, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, перечисленных платежей на добровольное страхование в пользу работников;
Тс — сумма торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);
АвПпред. — сумма авансов, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (такое вычитание предусмотрено пп. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).
Величина налогового вычета для ИП, работающих на себя и не имеющих работников, не ограничивается (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), т. е. этот вычет для ИП может уменьшить сумму начисленного налога до 0. Предприниматель, у которого есть наемные работники, вправе применить налоговый вычет только в размере 50% от величины налога, рассчитанного от налоговой базы (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Это ограничение касается только страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей на добровольное страхование. На торговый сбор оно не распространяется (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373). И даже когда за счет суммы взносов, пособий и платежей на добровольное страхование достигнута максимально возможная величина вычета, начисленный налог можно дополнительно уменьшить на сумму торгового сбора .
Налогоплательщику при этом обязательно нужно стоять на учете как плательщику такого сбора.
Об особенностях начисления торгового сбора читайте в материале «Торговый сбор платят за целый квартал, даже если он отработан не полностью» .
УСН: формула расчета окончательного платежа
По итогам года проводится последний за налоговый период расчет налога УСН 6%, подлежащего доплате в бюджет. Следует иметь в виду, что может образоваться и переплата. Такая сумма будет либо зачтена в счет будущих платежей, либо возвращена на счет налогоплательщика.
Формула, по которой производится расчет налога УСН - доходы, установлена пп. 1, 3, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:
Н = Нг - Нвыч - Тс - АвП,
Нг — сумма налога, представляющая собой результат умножения налоговой базы, рассчитанной за весь год, на 6%;
АвП — сумма авансовых платежей, которые исчислены в течение отчетных периодов отчетного года.
Подробнее о том, что такое единый налог, который платится при УСН, читайте в статье«Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)» .
Условия примера для расчета УСН «доходы» за 2018 год
Рассмотрим поэтапно, как при УСН - доходы - рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.
Пример
ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2018 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:
- январь — 280 000 руб.;
- февраль — 310 000 руб.;
- март — 260 000 руб.;
- апрель — 280 000 руб.;
- май — 260 000 руб.;
- июнь — 250 000 руб.;
- июль — 200 000 руб.;
- август — 245 000 руб.;
- сентябрь — 220 000 руб.;
- октябрь — 285 000 руб.;
- ноябрь — 230 000 руб.;
- декабрь — 380 000 руб.
По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.
В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:
- за 1-й квартал — 21 000 руб.;
- за полугодие — 44 300 руб.;
- за 9 месяцев — 66 000 руб.;
- за весь год — 87 000 руб.
Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:
- во 2-м квартале — 17 000 руб.;
- в 3-м квартале — 7 000 руб.
С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.
Расчет УСН-налога за 2018 год
ООО «Омега» будет производить при УСН 6% расчет налога следующим образом.
- Как рассчитать налог УСН: определение суммы авансового платежа по итогам 1 квартала.
Сначала делается по УСН 6% расчет авансового платежа, приходящегося на налоговую базу этого отчетного периода:
850 000 руб. × 6% = 51 000 руб.
Затем к полученной сумме применяется вычет. То есть она уменьшается на страховые взносы, уплаченные в 1-м квартале. Поскольку организация вправе сделать такое уменьшение не больше чем на половину начисленной суммы, перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере:
51 000 руб. × 50% = 25 500 руб.
Это условие соблюдается, поскольку взносы равны 21 000 руб., а максимальный размер вычета — 25 500 руб. То есть аванс можно уменьшать на всю сумму взносов:
51 000 руб. - 21 000 руб. = 30 000 руб.
Авансовый платеж к уплате по итогам 1-го квартала будет равен 30 000 руб.
- Как рассчитать налог по УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам полугодия.
Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. Налоговая база при этом определяется нарастающим итогом. В результате получаем:
1 640 000 руб. × 6% = 98 400 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за полугодие, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2-м квартале. Общий размер взносов и пособий за полугодие составляет:
44 300 руб. + 17 000 руб. = 61 300 руб.
Однако вычесть эту сумму из 98 400 руб. не получится, поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 49 200 руб. (98 400 руб. х 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 49 200 руб. В итоге получим:
98 400 руб. - 49 200 руб. = 49 200 руб.
Теперь определяем авансовый платеж по итогам полугодия, вычитая из этой суммы аванс по итогам первого квартала:
49 200 руб. - 30 000 руб. = 19 200 руб.
Таким образом, по итогам полугодия сумма аванса к уплате составит 19 200 руб.
- Как посчитать налог УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам 9 месяцев.
Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу этого отчетного периода. В результате получаем:
2 305 000 руб. × 6% = 138 300 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за 9 месяцев, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2 и 3 кварталах. Общий размер взносов и пособий за период составляет:
66 300 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 90 300 руб.
Однако эту сумму не получится вычесть из 138 300 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 69 150 руб. (138 300 руб. × 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 69 150 руб. В итоге получим:
138 300 руб. - 69 150 руб. = 69 150 руб.
Теперь определим авансовый платеж по итогам 9 месяцев, вычитая из этой суммы авансы, начисленные к уплате по итогам первого квартала и полугодия:
69 150 руб. - 30 000 руб. - 19 200 руб. = 19 950 руб.
Таким образом, по итогам 9 месяцев сумма аванса к уплате составит 19 950 руб.
- Как рассчитать УСН 6%: определение окончательной суммы налога, уплачиваемого по итогам налогового периода.
Следует провести расчет УСН 6% по авансовому платежу, приходящемуся на налоговую базу налогового периода (года). В результате получаем:
3 200 000 руб. × 6% = 192 000 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за весь год, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни за весь год. Общий размер взносов и пособий за период составляет:
87 000 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 111 000 руб.
Однако эту сумму не получится вычесть из 192 000 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 96 000 руб. (192 000 руб. × 50%). По этой причине платеж можно уменьшить только на 96 000 руб., относящихся к взносам и пособиям. Однако в 4-м квартале имел место еще и платеж по торговому сбору (12 000 руб.). На его величину вычет можно увеличить. В итоге получим:
192 000 руб. - 96 000 руб. - 12 000 руб. = 84 000 руб.
Теперь делается по УСН расчет налога, подлежащего уплате за год, путем вычитания из этой суммы всех авансов, начисленных к уплате по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев:
84 000 руб. - 30 000 руб. - 19 200 руб. - 19 950 руб. = 14 850 руб.
Таким образом, по итогам года сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 14 850 руб.
Сделать расчет авансовых платежей и налога по вашим данным поможет наш калькулятор УСН 6% .
Рассчитанные суммы авансовых платежей и УСН-налога по итогам года отражаются в налоговой декларации.
Скачать актуальный бланк декларации по УСН и образец заполнения декларации по УСН «доходы» за 2018 год можно .
Декларация представляется в ИНФС:
- юридическими лицами —не позднее 31 марта;
В 2019 году юридические лица могут сдать декларацию 01 апреля, так как установленный срок приходится на выходной день — воскресенье. Сдача декларации в более поздние сроки повлечет за собой начисление штрафа по ст. 119 НК РФ.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей
Уплата авансовых платежей осуществляется по итогам каждого отчетного периода:
- за 1 квартал — не позднее 25 апреля;
- за 2 квартал — не позднее 25 июля;
- за 3 квартал — не позднее 25 октября.
В 2018-2019 годах даты уплаты авансовых платежей приходятся на рабочие дни и на другие дни не переносятся.
По итогам года налог уплачивается:
- юридическими лицами — не позднее 31 марта;
- индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля.
В 2019 году срок уплаты налога за 2018 год юридическими лицами приходится на воскресенье, поэтому переносится на 01 апреля 2019 года. Для индивидуальных предпринимателей переноса срока уплаты налога за 2018 год не будет, поскольку 30.04.2019 — рабочий день.
Образец платежки на уплату УСН «доходы» можно посмотреть .
В случае нарушения плательщиками сроков уплаты налога и авансовых платежей начисляются пени.
Итоги
Расчет УСН-налога при объекте «доходы» делается поквартально: 3 раза при этом рассчитываются суммы авансов, а по итогам года определяется окончательная величина налога. Базой расчета являются полученные за период (каждый раз определяемый нарастающим итогом) доходы, которые умножаются на ставку (обычно составляющую 6%, но в регионах допускается ее снижение).
Полученную по такому расчету сумму налога можно уменьшить на уплаченные за соответствующий период страховые взносы, пособия по нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию. Для работодателей величина такого вычета не может превысить 50%, а для ИП, не имеющих работников, возможно уменьшение начислений на 100%. Дополняющей вычет величиной (сверх 50%) окажется сумма уплаченного за период торгового сбора.
Во всех периодах, кроме 1 квартала, рассчитанная таким образом сумма дополнительно уменьшается на величину начисленных в предыдущих отчетных периодах авансов.
Что такое авансовый платеж по УСН и когда его нужно оплатить?
Налоговым периодом по УСН является год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Однако для своевременного финансирования затрат государства целесообразно обеспечить более равномерное поступление денежных средств в бюджет. Поэтому НК РФ по налогам с годичным периодом предусматривает обязательную уплату авансовых платежей (далее — АП) в течение года. Такой порядок установлен и по УСН. В данном случае предусмотрена уплата АП каждый квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Определять, как рассчитывать авансовые платежи по УСН в каждом конкретном случае, нужно, руководствуясь особенностями объекта налогообложения (доходы 6% или прибыль 15%), выбранного налогоплательщиком при переходе на данный спецрежим.
Авансовые платежи при УСН «доходы минус расходы»
где Б — база, а Д и Р — доходы и расходы за отчетный период соответственно.
Затем нужно определить расчетную сумму авансовых платежей по УСН - доходы минус расходы (АПр), соответствующую налоговой базе:
АПр = Б − С,
где С — налоговая ставка.
На общих основаниях ставка для данного объекта налогообложения может принимать значения от 5% до 15% в зависимости от решения местных органов власти (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
В Республике Крым и городе Севастополе ставка может быть уменьшена до 3% в период 2017-2021 годов (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).
Кроме того, до 2020 года для индивидуальных предпринимателей действуют так называемые налоговые каникулы. В тех субъектах РФ, где они введены (на сегодня — практически везде), впервые зарегистрированный ИП может в течение 2 лет применять ставку 0%. (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Данная льгота может быть применена только при условии, если ИП осуществляет производственную, социальную или научную деятельность либо оказывает бытовые услуги населению.
Если сумма АП определяется за первые 3 месяца года, то сумма к уплате равна расчетной:
Если же речь идет об АП за шесть или девять месяцев, то для определения суммы к уплате нужно из расчетного платежа вычесть суммы авансов, перечисленные за предыдущие периоды.
АПу = АПр − АПпр,
где АПпр — сумма уплаченных авансов за 3 и 6 месяцев.
Приведем пример того, как рассчитываются авансы при УСН - доходы минус расходы.
Пример
ООО «Старт» в 2017 году работает на УСН с объектом «доходы минус расходы».
За 9 месяцев 2017 года его доходы составили 800 000 руб., расходы — 600 000 руб.
Ставка по объекту «доходы минус расходы» в регионе, где зарегистрировано ООО «Старт», установлена в размере 15%.
Предприятие заплатило АП за 3 месяца в сумме 8000 руб. и за 6 месяцев — в сумме 10 000 руб. Определим сумму АП ООО «Старт», причитающуюся к уплате за 9 месяцев.
Налоговая база Б = 800 000 руб. − 600 000 руб. = 200 000 руб.
Расчетная сумма АПр = 200 000 руб. × 15% = 30 000 руб.
Сумма к уплате:
АПу = 30 000 руб. − 8000 руб. − 10 000 руб. = 12 000 руб.
Авансовые платежи при УСН «доходы»
Для того чтобы рассчитать авансовые платежи при УСН - доходы, сначала необходимо определить налоговую базу. Для данного объекта налогообложения она равняется сумме доходов налогоплательщика, определенной с учетом требований ст. 346.15 и 346.17 НК РФ:
Затем определяется сумма АП для данной налоговой базы:
АПр = Б × С,
АПр — расчетная сумма авансового платежа;
С — налоговая ставка.
Для объекта «доходы» налоговая ставка может составлять от 1% до 6% в зависимости от решения законодательных органов конкретного региона (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Кроме того, для впервые зарегистрированных ИП до 2020 году существуют налоговые каникулы. В рамках каникул эти предприниматели, работающие в производственной, социальной или научной сфере либо оказывающие бытовые услуги населению, могут в течение двух лет использовать ставку 0%.
- Взносы на обязательное страхование. В данном случае учитываются как платежи за сотрудников, так и фиксированные взносы за себя для ИП, не имеющих наемных работников.
- Оплата больничных пособий за счет средств работодателя.
- Страховые взносы по договорам, заключенным в пользу работников на случай их нетрудоспособности.
- Уплаченный торговый сбор.
ВАЖНО! С помощью затрат, указанных в пп. 1-3, сумма АП по УСН может быть уменьшена не более чем на 50%. В случае если вычитается торговый сбор, такого ограничения нет. Также исключением являются ИП, не производящие выплаты физическим лицам и уплачивающие взносы за себя. Эти взносы тоже уменьшают сумму АП в полном объеме.
Формула и пример расчета авансового платежа при УСН 6%
Для определения суммы АП, подлежащей уплате, нужно из расчетной суммы вычесть перечисленные выше расходы и суммы АП за предыдущий период (периоды).
АПу = АПр − В − АПпр,
где В — сумма всех вычетов.
Пример
Индивидуальный предприниматель Иванов И. И., работающий в Москве, с 2017 года перешел на УСН, объект «доходы».
За 9 месяцев 2017 года его доход составил 4 млн руб.
Ставка по объекту «доходы» в Москве установлена в размере 6%.
Суммы взносов на обязательное страхование за 9 месяцев составили 150 000 руб., кроме того Иванов И. И. заплатил торговый сбор в сумме 80 000 руб.
Иванов И. И. заплатил АП за 3 месяца в сумме 10 000 руб. и за 6 месяцев в сумме 12 000 руб. Определим сумму АП предпринимателя, причитающуюся к уплате за 9 месяцев.
Налоговая база Б = 4 млн руб.
Расчетная сумма аванса Ар = 4 млн руб. × 6% = 240 000 руб.
Вычеты В = 240 000 руб. × 0,5 + 80 000 руб. = 200 000 руб.
Так как сумма уплаченных страховых взносов (150 000 руб.) составила более 50% расчетной суммы АП, то к вычету по данному виду расходов принимается только 120 000 руб. (240 000 руб. × 0,5).
Сумма к уплате:
АПу = 240 000 руб. − 200 000 руб. − 10 000 руб. − 12 000 руб. = 18 000 руб.
Является ли аванс доходом при УСН, а возврат аванса - расходом?
Одной из существенных особенностей, отличающих УСН от обычной системы налогообложения, является признание доходов по кассовому методу, то есть по факту поступления денег на счет или в кассу налогоплательщика.
В этой связи часто возникает вопрос, является ли аванс доходом при УСН.
С одной стороны, аванс прямо не упоминается в ст. 346.15 и 346.17 НК РФ, посвященных признанию доходов при УСН. В п. 1 ст. 346.17 использована формулировка «Поступление денежных средств». С другой стороны, аванс — в отличие, например, от задатка — не упомянут и в перечне доходов, не включаемых в налоговую базу при кассовом методе (ст. 251 НК РФ). Кроме того, аванс является точно таким же поступлением денежных средств, как и последующая оплата.
Позиция контролирующих органов такова: авансы при УСН формируют базу того налогового (отчетного) периода, в котором они получены. Она отражена, например, в письме Минфина РФ от 06.07.2012 № 03-11-11/204.
Что же касается возврата авансов, то в п. 1 ст. 346.17 НК РФ указано, что возврат аванса при УСН - доходы минус расходы уменьшает базу того налогового (отчетного) периода, в котором он произведен.
Таким образом, чтобы избежать споров с налоговыми органами и судебных разбирательств, лучше включать авансы в налоговую базу того периода, когда они получены.
Порядок расчета пени от авансов при УСН, если авансовый платеж уплачен меньше, чем необходимо
Допустим, налогоплательщик решил не исчислять налог с полученной предоплаты или просто ошибочно определил налоговую базу. Что делать, если авансовый платеж по УСН уплачен меньше, чем необходимо? Какими последствиями это грозит налогоплательщику?
В первую очередь нужно сразу после выявления ошибки доплатить необходимую сумму налога в бюджет.
НК РФ предусматривает два вида финансовых санкций за нарушение сроков уплаты налогов — штрафы и пени. Так как наложение штрафа предусмотрено за неуплату именно налога (п. 1 ст. 122 НК РФ), то за просрочку уплаты авансовых платежей штраф не взимается.
Что же касается пени, то их начисление за несвоевременную уплату в бюджет авансов по налогу кодексом предусмотрено (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Порядок расчета пени от авансов при УСН (как и для любого другого налога) приведен в п. 4 ст. 75 НК РФ. Сумма пени для физических лиц рассчитывается как процент от неуплаченной суммы, равный 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый календарный день просрочки.
Для юридических лиц пени при просрочке до 30 дней начисляются по ставке, аналогичной ставке для физических лиц. Изменения, внесенные подп. «б» ст. 1 и п. 9 ст. 13 закона «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ, с 01.10.2017 устанавливают иной порядок расчета пеней для юрлиц, начиная с 31-го дня просрочки: ставка пени повышается вдвое — до 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ в день.
Пример расчета пени по УСН
ООО «Финиш» работает на УСН, объект «доходы». По итогам 6 месяцев 2017 года предприятие не признало в качестве дохода полученные авансы в сумме 900 000 руб. и не начислило налог. Затем ошибка была исправлена и недостающая сумма АП перечислена в бюджет 14.09.2017. Ставка по объекту «доходы» в регионе, где зарегистрировано предприятие, установлена в размере 5%. Рассчитаем сумму пени, которую должно заплатить ООО «Финиш».
Период, за который начисляются пени, начинается со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ) и заканчивается днем, предшествующим дню фактического перечисления налога в бюджет (письмо Минфина от 05.07.2016 № 03-02-07/39318).
В данном случае — это период с 26.07.2017 до 13.09.2017, его продолжительность — 50 календарных дней. В этот период действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ в размере 9% годовых.
Сумма несвоевременно уплаченного АП составит:
АПн = 900 000 руб. × 5% = 45 000 руб.
Сумма пени за 50 дней просрочки:
П1 = 45 000 руб. × (9% / 300) × 50 дней = 675 руб.
Ставка пени 1/150 от ставки рефинансирования ЦБ, начиная с 31-го дня просрочки, в данном случае неприменима, так как недоимка была уплачена до 01.10.2017.
Оплатить авансовый платеж в налоговую по УСН необходимо один раз в квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Эти платежи рассчитываются нарастающим итогом с начала года, при этом суммы, уплаченные за предыдущие периоды, вычитаются.
Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. И это обязательно.
Как рассчитать авансовые платежи
Авансовые платежи считают нарастающим итогом: для расчёта берут доход с начала года, вычисляют налог, а потом вычитают перечисленные раньше авансы.
Разберёмся на примере
Организация применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%. В первом квартале прибыль организации составила 100 000₽, а значит авансовый платёж за первый квартал: 100 000₽ × 0,15 = 15 000₽. Тут всё просто.
Ситуация 1: прибыль по итогам полугодия увеличилась
По итогам полугодия прибыль составила 140 000₽, тогда авансовый платёж считаем так: (140 000₽ × 0,15) - 15 000₽ = 6 000₽. И здесь всё понятно.
Ситуация 2: прибыль по итогам полугодия уменьшилась
Во втором квартале организация сильно потратилась, и прибыль уменьшилась до 80 000₽. Тогда налог за полугодие считаем так: (80 000₽ × 0,15) - 15 000₽ = - 3 000₽.
Вот здесь и видна вся важность нарастающего итога, потому что этим минусом мы покажем налоговой, что
— мы не должны платить налог по итогам первого полугодия
— мы переплатили налог в первом квартале на 3 000₽, и начисления нужно уменьшить.
Всё это налоговая поймёт из декларации, которую вы сдадите по итогам года.
Сроки оплаты
А вот налог за год организации платят не позднее 31 марта следующего года, предприниматели — не позднее 30 апреля. Если день выпадает на выходной, срок передвигается на ближайший рабочий день.
КБК для авансовых платежей по УСН
КБК — это реквизит в платёжке, по которому налоговая распознаёт платёж. У авансовых платежей он такой же как и у самого налога:
Для УСН «доходы»: 18210501011011000110
Для УСН «доходы минус расходы»: 18210501021011000110
Почему авансовые платежи выглядят в сверке как переплата
Не бойтесь того, что в течение года все ваши авансовые платежи по налогу числятся в сверке как перпелата — так и должно быть. Налоговая начислит налог, когда получит вашу декларацию в следующем году, — до этого момента в сверке они будут переплатой.
Что делать, если не платили авансовые платежи вовремя
Для начала как можно быстрее их заплатить, ведь за каждый день просрочки вам начисляют пени. Рассчитать примерную сумму пеней можно на калькуляторе , точную — покажет сверка с налоговой. По закону неуплата авансовых платежей наказывается только пенями, но на самом деле всё оказывается сложнее.
Налоговая поймёт, сколько авансов вы должны были заплатить, только в следующем году по декларации. Поэтому, если вы не платили авансы, есть риск, что налоговая выставит вам требование на их уплату сразу после того, как отчитаетесь. Даже если по итогам года задолженности по налогу уже нет. Например, если в декабре вы заплатили взносы, и уменьшили налог за год до 0.
Почему так
Программа ФНС берёт сумму ваших авансов из декларации по УСН и отмечает, сколько нужно было заплатить на конкретную дату. Потом проверяет суммы, которые вы заплатили. Если их оказывается меньше, чем начислено, то вам присылают требование. И даже если вы заплатили или уменьшили весь налог один раз в конце года, налоговая это увидит лишь 31 марта для ООО или 30 апреля для ИП — по сроку уплаты налога за год.
Как бы вы ни поступили, лишних хлопот не избежать: если проигнорируете требования об уплате — налоговая все равно снимет деньги со счёта, потом образуется переплата и придется идти в налоговую с заявлением на возврат или зачет.
Но есть одна хитрость, которая поможет избежать требования налоговой совсем, — подать декларацию по УСН за пару дней до конца срока. Налоговая просто не успеет выставить требование.
Памятка
— платите налог УСН по итогам каждого квартала
— сдавайте декларацию только по итогам года
— квартальной отчётности по УСН не существует
— если не заплатили авансы вовремя, подавайте декларацию за пару дней до конца срока.
Как заплатить авансы по УСН в Эльбе
По итогам каждого квартала Эльба напомнит об уплате авансового платежа в задаче «Заплатить налог УСН за …» в разделе Отчётность. Чтобы Эльба правильно рассчитала налог, важно показать все ваши доходы и расходы в разделе Деньги и правильно учесть их в УСН. Каждую отдельную операцию можно учитывать или не учитывать в налоге.
Уплата авансовых платежей Гусарова Юлия Авансовые платежи на упрощенной системе налогообложения платят по итогам трех, шести и девяти месяцев. По итогам года платят налог за минусом авансов.
Налоговые платежи упрощенцев в бюджет состоят из 4 этапов: 3 авансовых платежа и один итоговый по окончании года.
Авансы платят в апреле, июле и октяре. Крайний срок уплаты авансового платежа по УСН - 25 число.
Основу для расчета возьмите из Книги учета доходов и расходов.
Расчет при объекте «Доходы»
Итоговую сумму поступлений за I квартал умножьте на 6% - это и будет платеж за первый квартал.
Если вы ИП, у вас нет наемных сотрудников и в первом квартале вы не перечисляли за себя страховые взносы, то получившуюся сумму просто перечисляйте в бюджет до 25 апреля.
А вот если страховые взносы за себя или за работников (при их наличии) в I квартале перечисляли, то их можно вычесть из рассчитанной суммы. Это относится и к ИП, и к ООО. Предприниматели без работников делают вычеты без ограничений, ООО и ИП с работниками - уменьшают аванс не больше, чем на 50%.
(Доходы х 6%) - (страховые взносы за себя и/или работников) = аванс за I квартал
Пример (в тысячах рублей):
Выручка за 3 месяца - 500.
Страховые взносы, которые предприниматель пересчислил за себя в марте - 10.
Страховые взносы за наемного сотрудника - 18.
500 х 6% = 30 - аванс до вычетов.
30 - 10 - 18 = 2. Но ИП работниками могут уменьшить платеж не больше, чем наполовину, поэтому перечислить нужно 15 тысяч рублей.
Расчет при объекте «Доходы минус расходы»
Из итоговой суммы выручки в КУДиР вычтите итоговую сумму затрат. Разницу умножьте на 15%. Получившаяся сумма - аванс к уплате за первый квартал. Страховые взносы вычитать здесь нельзя, т.к. они уже учтены в составе затрат.
Пример:
Выручка за 3 месяца - 500 .
Расходы - 320.
К перечислению в бюджет:
(500 - 320) х 15% = 27 - к уплате в бюджет по итогам первых трех месяцев.
Если расходы окажутся равны и больше доходов, то платить за этот период ничего не нужно.
Уплата авансовых платежей по налогу УСН за второй и последующий кварталы
По тому же алгоритму нарастающим итогом. То есть, чтобы посчитать авансовый платеж за полугодие, нужно брать доходы и траты не за второй квартал отдельно, а целиком с января по июнь. А уже из получившейся суммы вычесть то, что заплатили за первые три месяца.
Вернемся к нашему примеру при объекте «Доходы»:
Выручка с января по июнь - 1 миллион рублей.
В июне предприниматель перечислил еще 10 тысяч рублей страховых взносов за себя. Итого за I полугодие 20.
Страховые взносы за наемного работника с января по июнь - 35.
За I квартал уже перечислен аванс 15 тыс.
1 млн. Х 6% = 60 тыс.руб. - аванс до вычетов.
60 - 20 - 35 = 5 тыс.руб. Но ИП работниками могут уменьшить платеж не больше, чем наполовину, поэтому аванс за полугодие равен 30 тысячам рублей. 15 уже заплатили в апреле за I квартал, остается к доплате еще 15.
Пример для объекта «Доходы минус расходы»:
Выручка за 6 месяцев - 1 миллион.
Расходы - 0,7 млн.
За первые три месяца уже перечислен аванс 27 тыс.
(1 млн. - 0,7 млн.) х 15% = 45 тыс.руб.
Представим, что ИП в первом полугодии сработал в минус, и при выручке в миллион у него было затрат на 1,1 миллион. Расчет будет выглдеть так:
(1 млн. - 1,1 млн.) х 15% = (-15) тыс.руб. Результат отрицательный, значит за полугодие ИП в бюджет ничего не должен.
Авансовый платеж за 9 месяцев рассчитывают по тому же алгоритму
По тому же алгоритму, что авансовые платежи, с теми же вычетами. Итоговую сумму организации должны перечислить до 31 марта после отчетного года, индивидуальные предприниматели - до 30 апреля.
Нестандартная ситуация может возникнуть, если по итогам года на УСН 15% расходы были почти равны доходам или превысили их.
Выручка ИП за год - 1,5 млн.
Расходы за год - 1,7 млн.
По итогам трех месяцев месяцев уже перечисляли 27 тысяч, полугодия - 18, девяти месяцев - 15. Итого 60.
(1,5 млн. - 1,7 млн.) х 15% = (-30) тыс.руб. Результат отрицательный, по итогам года ИП ничего не должен и за ним числится переплата в 60 тысяч рублей за первые три квартала.
Но на УСН “Доходы минус расходы” есть такое понятие, как “минимальный налог” - это 1 % от выручки независимо от величины затрат. Если этот 1% оказывается больше налога, рассчитанного обычным способом, в бюдет уплачивается минимальный налог. На авансовые платежи это правило не распространяется, минимальный налог считается только по итогам года.
В нашем примере 1% от годовой выручки (1,7 млн) - это 17 тысяч рублей. Их предприниматель до 30 апреля должен уплатить даже несмотря на то, что сработал в убыток. Но у него осталась переплата в 60 тысяч. Минимальный налог засчитывается в счет переплаты и у нашего ИП еще остается 60 - 17 = 43 тысячи к возврату или зачету.
Допустим, что наш предприниматель сработал не в минус, а почти в ноль, и его годовой налог составил 2 тысячи рублей. 2 меньше 17, поэтому в бюджет также перечисляется 1% от выручки.
Расчеты на УСН не слишком сложны, если разобраться, но отнимают время и есть риск запутаться. Этого не произойдет, если стать пользоателем сервиса . Все, что мы описали в этой статье, система сделает сама. При этом еще сформирует КУДиР и налоговую декларацию.
Чтобы испытать возможности сервиса в деле, вам нужно лишь .
Упрощённая система - это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год - не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.
Что такое авансовые платежи на УСН
Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.
Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% () или 15% () от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.
Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно итоговую годовую сумму.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Сроки уплаты авансовых платежей
Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году:
- не позднее 25-го апреля за первый квартал;
- не позднее 25-го июля за полугодие;
- не позднее 25-го октября за девять месяцев.
За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.
Уменьшение налога на сумму страховых взносов
Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:
- неверное наименование банка получателя;
- неверный счет Федерального казначейства.
Однако, оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.
- КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) - 182 1 05 01021 01 1000 110.