Как ип получить налоговый вычет. Налоговые вычеты для предпринимателей

Сложности вызывает тема налогового вычета ИП. Формулировки в официальных документах создают путаницу в голове граждан. Многие индивидуальные предприниматели не имеют образования для «расшифровки» нормативных актов. Посмотрим пояснения Минфина и разберемся.

«Тварь ли я дрожащая или право имею»?

В письме N 03-04-05/66945 от 19.11.2015 Минфин сообщает, что вычеты применяются к доходам физлиц (в том числе и ИП), облагаемых по ставке 13%.

Из этого следует, что ИП, не имеющие как физлица доходов по ставке 13%, лишены и права получить льготы. И неважно, по «упрощенке» или «вмененке» работает ИП.

Ликбез. Налоговым вычетом называется сумма, сокращающая размер дохода, с которого человек обязан заплатить налог.

Пример. Иванов осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве ИП. Он выплачивает себе как директору заработную плату и отчисляет 13% НДФЛ. Иванов может воспользоваться всеми послаблениями по налогам, которые доступны для физлиц.

Возникает вопрос: «Предусмотрен ли налоговый вычет для ИП по УСН?» Предусмотрен, но для бизнесменов, которые как физические лица получают доходы с 13% налогом.

В статье 346.11 Налогового кодекса говорится, что ИП, работающие по «упрощенке», не должны платить НДФЛ. А значит и получить вычеты с коммерческой деятельности они не могут.

Вычет на имущество

ИП приобрел как физическое лицо недвижимый объект или потратил деньги на строительство жилья. Он имеет право на имущественный вычет, если получал доходы, облагаемые 13-процентным налогом.

Так, льготы предоставляются:

  • продажа-покупка недвижимых объектов;
  • выкуп имущества у физлица муниципалитетом или государством;
  • строительство жилья.

Пример. ИП Петров работает по «упрощенке» без доходов как физлицо. Он покупает квартиру. Вернуть часть потраченных средств не получится. Зато супруга, которой платят зарплату, может предоставить документы на возврат денег.

Тот же принцип работает и при уплате жилищного кредита. И неважно, на чье имя оформлен кредитный договор – мужа или жены. Право на возврат средств имеют оба супруга, получающие доходы со ставкой налогообложения 13%.

При продаже любых недвижимых объектов, находившихся в собственности более 3 лет, льгота по налогам не предоставляется. После сделки не требуется подавать декларацию и уплачивать 13% НДФЛ.

Исключение - коммерческая недвижимость (нежилые помещения, участки, техсети). Независимо от срока владения таким имуществом, после его продажи придется подать декларацию и заплатить 13% (пп.17.1 ст.217 Налогового кодекса). Удастся вернуть и часть средств.

Соцвычет

Статья 219 Налогового кодекса регламентирует следующие виды расходов для получения соцвычетов:

  • благотворительность (не более четверти годового дохода);
  • обучение (собственное и детей);
  • лечение (собственное, детей, жены или мужа, родителей);
  • пенсионные взносы в негосударственный фонд;
  • самостоятельное пополнение накопительной части пенсии.

Имеет ли право ИП на такой налоговый вычет? Действует общее правило. Без учета системы налогообложения, по которой работает бизнесмен, он получит льготы на доходы, облагаемые по ставке 13%.

Пример. ИП Сидоров потратил крупную сумму на стоматологические услуги и хотел бы вернуть часть денег. Он работает по упрощенной системе налогообложения (доходы «минус» расходы) и чтобы снизить «налоговое бремя» начисляет себе зарплату, занимая должность начальника отдела логистики. Он получает деньги не только как предприниматель, но и как физическое лицо. С зарплаты он ежемесячно выплачивает 13% НДФЛ, потому вернуть часть средств, потраченных на коронки и пломбы, ему удастся.

А что с «вмененщиками»?

ИП, платящие ЕНВД, избавлены от необходимости платить еще и 13% НДФЛ. Могут ли ИП получить налоговый вычет в этом случае? Нет, ведь они не платят со своих коммерческих доходов 13%, поэтому и послабления по налогам для них не предусмотрены.

А вот если предприниматель имеет, кроме коммерческих поступлений по ЕНВД, другие доходы по ставке 13%, то воспользоваться привилегией он сможет.

На заметку. Если физлицо имеет право на два и более стандартных вычетов, воспользоваться можно только одним (более выгодным). То есть использовать несколько вычетов, суммируя их, нельзя.

Практика показывает, что лишь малая часть индивидуальных предпринимателей может воспользоваться послаблением и вернуть часть денег, заработанных тяжелым трудом.

Налоговые вычеты по НДФЛ у индивидуального предпринимателя

Индивидуальные предприниматели, ведущие бизнес с применением общего режима налогообложения, являются плательщиками налога на доходы физических лиц, порядок исчисления и уплаты которого определен главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации. Из положений указанной главы вытекает, что коммерсанты с предпринимательских доходов уплачивают НДФЛ по общей ставке налога 13%. При этом налоговая база определяется ими как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

На какие виды вычетов индивидуальный предприниматель может уменьшить свои доходы, и в каком порядке, мы и поговорим далее более подробно.

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) коммерсант может уменьшить свои доходы, полученные им от ведения бизнеса (за исключением доходов от долевого участия в организации) на величину налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Следовательно, предприниматель вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ на:

1. стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ;

2. социальные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 НК РФ;

3. инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219.1 НК РФ;

4. имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 220 НК РФ;

5. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, предусмотренные статьей 220.1 НК РФ;

6. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе, предусмотренные статьей 220.2 НК РФ;

7. профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 221 НК РФ.

В отношении инвестиционных налоговых вычетов, отметим, что данный вид вычетов введен с 1 января 2015 года, на что указывает Федеральный закон от 28 декабря 2013 года № 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Закон № 420-ФЗ). Применяется этот вид вычетов с учетом положений пунктов 1, 2 статьи 5 Закона № 420-ФЗ.

В отношении же вычетов, связанных с убытками налогоплательщика, напомним, что:

– Пятая категория налоговых вычетов появилась в НК РФ с 1 января 2010 года. Этот вид налоговых вычетов с указанной даты ввел Федеральный закон от 25 ноября 2009 года № 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее – Закон № 281-ФЗ). При этом, как сказано в пункте 6 статьи 13 Закона № 281-ФЗ, уменьшение налоговой базы по НДФЛ на указанные вычеты производится по суммам убытков, полученных только с налогового периода 2010 года. Если такой убыток был получен коммерсантом ранее, то воспользоваться по нему данным вычетом он не сможет, на что указывают финансисты в письмах от 1 июля 2011 года № 03-04-05/3-470, от 1 июля 2011 года № 03-04-05/3-467.

– Шестая группа вычетов применяется налогоплательщиками с 1 января 2012 года, на что указывают положения Федерального закона от 28 ноября 2011 года № 336-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инвестиционном товариществе". Суть их применения состоит в том, что убытки, полученные коммерсантом от участия в договоре инвестиционного товарищества, он вправе учитывать при расчете налоговой базы по НДФЛ в течение десяти лет, следующих за годом получения убытков.

Обратите внимание!

Налоговые вычеты по НДФЛ применяются только в отношении доходов, облагаемых налогом по общей ставке налога 13%, за исключением доходов от долевого участия в организации (пункт 3 статьи 210 НК РФ). При получении доходов, облагаемых налогом по иным ставкам, коммерсант воспользоваться указанными вычетами не вправе. Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в письме Минфина России от 15 апреля 2011 года № 03-04-05/6-268. Кроме того, воспользоваться вычетами по НДФЛ индивидуальный предприниматель не сможет и при применении специальных налоговых режимов, ведь в такой ситуации он НДФЛ не уплачивает (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 3 апреля 2009 года № 480-О-О, письма Минфина России от 6 мая 2011 года № 03-04-05/3-335, от 6 июля 2011 года № 03-04-05/3-489, ФНС России от 31 января 2011 года № КЕ-3-3/212@, УФНС России по городу Москве от 10 марта 2011 года № 20-14/4/21822).

Рассмотрим налоговые вычеты, с которыми обычно приходится сталкиваться индивидуальным предпринимателям, более подробно.

Стандартные вычеты

Стандартные налоговые вычеты, согласно статье 218 НК РФ, предоставляются отдельным категориям физических лиц, причем такие вычеты фактически поделены на две категории, а именно на вычеты:

– предоставляемые самому налогоплательщику;

– предоставляемые на ребенка (детей) налогоплательщика, так называемые "детские" вычеты.

Указанные налоговые вычеты являются фиксированными, применяемыми ежемесячно.

Стандартными налоговыми вычетами, которыми вправе воспользоваться сам налогоплательщик, являются вычеты в размере 3 000 рублей и 500 рублей.

Стандартный налоговый вычет в размере 3 000 рублей является максимальным и распространяется на категории налогоплательщиков НДФЛ, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В частности, таким стандартным вычетом ежемесячно могут воспользоваться лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и другие аналогичные категории физических лиц.

Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей распространяется на категории налогоплательщиков НДФЛ, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Им могут воспользоваться, например, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды с детства, инвалиды I и II группы, а также иные аналогичные категории налогоплательщиков.

Обратите внимание!

В пункте 2 статьи 218 НК РФ содержится очень важное правило применения стандартных налоговых вычетов, согласно которому коммерсанту, имеющему право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Иначе говоря, стандартные налоговые вычеты не суммируются, то есть использовать их одновременно нельзя. Такие же разъяснения о правилах применения стандартных налоговых вычетов, предоставляемых самому налогоплательщику, приведены в письме Минэкономразвития России от 17 июня 2011 года № ОГ-Д05-93.

Помимо собственных стандартных налоговых вычетов индивидуальный предприниматель может воспользоваться "детскими" вычетами. Такие вычеты распространяются на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, и предоставляются в следующих размерах:

1 400 рублей – на первого ребенка;

1 400 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Обратите внимание!

При определении размеров "детских" вычетов нужно руководствоваться общим количеством детей, имеющихся у коммерсанта, включая и тех, на которых вычеты уже не предоставляются. То есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.

На это указывают чиновники в письмах Минфина России от 26 февраля 2013 года № 03-04-05/8-133, от 23 августа 2012 года № 03-04-05/8-995, от 15 марта 2012 года № 03-04-05/8-302, ФНС России от 5 мая 2012 года № ЕД-2-3/326@, от 24 января 2012 года № ЕД-3-3/185@.

"Детскими" налоговыми вычетами индивидуальный предприниматель может пользоваться до тех пор, пока его налогооблагаемый доход (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, "детские" вычеты не применяются.

Обратите внимание!

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 лет или 24 лет, если они являются учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами, студентами, курсантами.

При этом налоговый вычет сохраняется и на время академического отпуска ребенка, оформленного в установленном порядке в период обучения.

Стандартный "детский" налоговый вычет предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов, на это прямо указано в пункте 2 статьи 218 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель является единственным родителем ребенка (детей), приемным родителем, опекуном или попечителем, то его налоговый вычет на детей удваивается. Если же он, являясь единственным родителем, вступает в брак, то предоставление удвоенного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем бракосочетания (письмо Минфина России от 20 мая 2013 года № 03-04-05/17775).

В том случае, если при вступлении в брак ребенок не был усыновлен, то при расторжении брака единственный родитель вправе опять применять двойной "детский" вычет, что подтверждается мнением чиновников, изложенным в письме Минфина России от 2 апреля 2012 года № 03-04-05/3-410.

Обратите внимание!

Что означают слова "единственный родитель" налоговое законодательство не разъясняет, нет такого термина и в других отраслях права. Вместе с тем, налоговики в своем письме от 17 сентября 2009 года № ШС-22-3/721 "О предоставлении стандартного налогового вычета" указывают, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письме от 15 января 2013 года № 03-04-05/8-23.

Так как размеры детских вычетов "привязаны" к количеству детей у налогоплательщика, то "детские" вычеты могут предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. Так как сама процедура отказа родителем от применения "детского" вычета в НК РФ не прописана, то для этих целей рекомендуем воспользоваться порядком, приведенным в письме ФНС России от 3 ноября 2011 года № ЕД-3-3/3636.

Обратите внимание!

По мнению контролирующих органов один из родителей ребенка может оказаться от налогового вычета в пользу другого родителя, только если он имеет право на его получение, подтвержденное соответствующими документами (письма Минфина России от 26 февраля 2013 года № 03-04-05/8-133, от 12 октября 2012 года № 03-04-05/8-1195, от 30 августа 2012 года № 03-04-05/8-1030).

Коммерсанту, начавшему бизнес не с начала года, следует иметь в виду, что стандартные налоговые вычеты предоставляются с учетом дохода, полученного с начала налогового периода, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ (пункт 3 статьи 218 НК РФ).

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных статьей 218 НК РФ. Такое правило предусмотрено пунктом 4 статьи 218 НК РФ.

Социальные вычеты

Если индивидуальный предприниматель несет социальные расходы, то при определении своей налогооблагаемой базы он может воспользоваться социальными вычетами, которые в силу статьи 219 НК РФ предоставляются:

– по расходам на благотворительные цели и пожертвования;

– по расходам на обучение;

– по расходам на медицинские услуги;

– по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование и (или) добровольное страхование жизни.

– по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Социальный вычет на благотворительные цели и пожертвования

Первым из социальных видов вычетов является вычет на благотворительные цели и пожертвования, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Согласно статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

В соответствии со статьей 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.

Право на получение данного социального налогового вычета имеет коммерсант, перечисливших доходы в виде пожертвований организациям, перечень которых приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Вычет на благотворительность предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Иными словами, ограничение в 25% применяется не по каждому виду "благотворительных" расходов, а по сумме таких расходов индивидуального предпринимателя.

Обратите внимание!

Если впоследствии по каким-либо причинам пожертвование было возвращено коммерсанту, то использованный "благотворительный" вычет ему придется восстановить – он обязан его включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были ему фактически возвращены.

Имейте в виду, что социальные налоговые вычеты (все) предоставляются налоговыми органами, основанием для их предоставления выступает налоговая декларация, подаваемая коммерсантом в налоговую инспекцию по окончании налогового периода. Причем подавать вместе с налоговой декларацией заявление на предоставление социальных вычетов не нужно.

Обратите внимание!

Несмотря на то, что НК РФ не требует от коммерсанта предоставления документов, подтверждающих право на получение социальных вычетов, рекомендуем вместе с налоговой декларацией представить в налоговую инспекцию соответствующие документы. Перечень таких документов приведен в письме ФНС России от 22 ноября 2012 года № ЕД-4-3/19630@ "О направлении информации". Указанные документы следует сопроводить специальным письмом, в котором приведен перечень соответствующих документов. Сопроводительное письмо составляется в произвольной форме и вместе с декларацией по НДФЛ представляется коммерсантом в налоговую инспекцию.

Социальный вычет на обучение

Второй вид социального вычета – налоговый вычет по расходам на обучение, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, согласно которому коммерсант вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы на налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 рублей.

Помимо этого, уменьшить свою налогооблагаемую базу коммерсант вправе на суммы, уплаченные им за обучение:

– своих детей в возрасте до 24 лет;

– своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Вычет на обучение детей и подопечных применяется им в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение рассматриваемого социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика – брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Таким образом, применить вычет по расходам на обучение коммерсант вправе как по своим расходам на обучение, так и по расходам своих детей (подопечных), а также своего брата (сестры).

Заметим, если коммерсант оплачивает обучение своих внуков (внучек), то воспользоваться вычетом на обучение он не сможет, что подтверждается мнением чиновников, изложенным в письмах Минфина России от 27 января 2012 года № 03-04-05/5-82, от 8 апреля 2010 года № 03-04-05/7-177.

Для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение форма обучения не имеет принципиального значения. Это может быть очная, очно-заочная, заочная или даже дистанционная. Это следует из абзацев 1, 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, а также письма Минфина России от 22 февраля 2012 года № 03-04-05/7-217.

А вот в части расходов на обучение детей, подопечных, брата или сестры необходимо, чтобы обучение проводилось исключительно по очной форме обучения. Аналогичное мнение высказывает Минфин России в своем письме от 16 августа 2012 года № 03-04-05/7-959, указывая на то, что налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

При этом индивидуальному предпринимателю следует помнить о том, что социальный налоговый вычет на обучение предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения. Причем, по мнению Минфина России, изложенному в письмах от 10 июля 2013 года № 03-04-05/26681, от 18 марта 2010 года № 03-04-05/7-109, если в договоре с учебным учреждением имеется ссылка на реквизиты лицензии или иного документа, подтверждающего статус образовательного учреждения, то копия лицензии (иного документа) налогоплательщику, претендующему на получение вычета, не нужна.

Следует отметить, что социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется налогоплательщику за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Порядок и основания предоставления академического отпуска обучающимся утвержден Приказом Минобрнауки России от 13 июня 2013 года № 455 "Об утверждении Порядка и оснований предоставления академического отпуска обучающимся". Вместе с тем, применить указанный вычет можно только в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только наличие фактических расходов является основанием для предоставления вычета.

Для предоставления социального налогового вычета на обучение коммерсанту следует представить налоговикам документы, подтверждающие его фактические расходы за обучение.

Напоминаем, что социальные вычеты, в том числе вычеты на обучение, предоставляются налоговым органом на основании налоговой декларации, поданной налогоплательщиком по окончании налогового периода. Как уже было отмечено, декларацию имеет смысл сопроводить письмом, к которому приложены все документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на обучение (перечень таких документов перечислен в письме ФНС России от 22 ноября 2012 года № ЕД-4-3/19630@). В противном случае налогоплательщик не сможет воспользоваться вычетом, что подтверждает мнение налоговиков столицы, изложенное в письме УФНС России по городу Москве от 7 апреля 2011 года № 20-14/4/33825@.

Имейте в виду, что если документы, подтверждающие фактические расходы родителя, оформлены на ребенка, то индивидуальный предприниматель не сможет получить вычет на обучение. Такие разъяснения на этот счет приведены в письмах Минфина России от 10 июля 2013 года № 03-04-05/26681, от 15 ноября 2007 года № 03-04-05-01/367.

Напоминаем, что при проверке оснований для предоставления налогового вычета налоговики, руководствуясь статьей 31 и статьей 87 НК РФ, вправе потребовать от коммерсанта документы, подтверждающие правильность исчисления налога, а также проверить подлинность и достоверность документов, подтверждающих расходы.

Обратите внимание!

Если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, то вычет на обучение налогоплательщиком не применяется, на это прямо указано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Социальный вычет на медицинские услуги

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ воспользоваться социальным вычетом на медицинские услуги может коммерсант, потративший денежные средства на следующие цели:

– на медицинские услуги, предоставленные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность;

– на медицинские услуги, предоставленные его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации);

– на стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств;

– в виде сумм страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Для справки: Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 года № 201.

Обратите внимание, что социальный вычет на медицинские услуги предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей.

Исключение составляет лишь вычет по дорогостоящим видам лечения – здесь стоимостного ограничения нет, следовательно, вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически осуществленных расходов. Такая же точка зрения изложена налоговиками в письме ФНС России от 16 августа 2012 года № ЕД-4-3/13603@ "О социальном налоговом вычете".

Если коммерсант оплатил лечение своей тещи, то воспользоваться социальным вычетом на медицинские услуги он не сможет, так как круг лиц, на которых он распространяется ограничен. Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 16 апреля 2007 года № 03-04-05-01/114.

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов. Для получения данного вычета коммерсант должен вместе с налоговой декларацией представить в налоговую инспекцию сопроводительное письмо, к которому приложены соответствующие подтверждающие документы.

Перечень документов, необходимых для получения данного социального налогового вычета, приведен в письме ФНС России от 22 ноября 2012 года № ЕД-4-3/19630@.

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование и (или) добровольное страхование жизни

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ воспользоваться данным вычетом коммерсант может в трех случаях:

l если он платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом.

Коммерсант может получить вычет в сумме взносов, уплаченных по договору негосударственного пенсионного обеспечения, в случае их уплаты в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством);

l если он платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией;

Заметим, что заключить такие договоры и платить по ним взносы коммерсант может не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством));

l если он платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного страхования жизни, заключенному (заключенным) со страховой организацией на срок не менее пяти лет.

Индивидуальный предприниматель может получить вычет в сумме взносов, уплаченных по такому договору, за себя, супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Имейте в виду, что вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни предоставляется с 1 января 2015 года (пункт 12 статьи 2, пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", письмо Минфина России от 27 февраля 2015 года № 03-04-06/10145).

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование и (или) добровольное страхование жизни предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей.

Если обычному физическому лицу указанный налоговый вычет может предоставлять налоговый орган или работодатель, то коммерсант получает данный вычет только в налоговой инспекции.

Как и в части иных социальных вычетов, основанием для его предоставления выступает налоговая декларация по НДФЛ, подаваемая коммерсантом в налоговый орган по окончании налогового периода.

Декларацию следует подавать вместе с сопроводительным письмом, к которому нужно приложить документы, подтверждающие расходы на уплату указанных взносов.

В качестве документального подтверждения своих расходов на уплату взносов коммерсанту нужно приложить:

– платежные документы, подтверждающие уплату страховых взносов;

– договор негосударственного пенсионного обеспечения и (или) договор добровольного пенсионного страхования и (или) договор добровольного страхования жизни;

– копию лицензии негосударственного пенсионного фонда, заверенную подписью руководителя и печатью (письмо УФНС России по городу Москве от 9 июня 2010 года № 20-15/3/061296). Заметим, что если реквизиты лицензии содержатся в договоре, то копия не представляется (письмо ФНС России от 5 мая 2008 года № ШС-6-3/331@) и (или) копию лицензии страховой организации, заверенную печатью и подписью ее руководителя (если реквизитов лицензии нет в договоре);

– копии, подтверждающие факт родства предпринимателя с лицом, если соответствующий договор заключен в пользу третьего лица (свидетельство о браке; свидетельство о рождении (усыновлении); свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка; документ (постановление, удостоверение) органов опеки и попечительства о назначении опеки или попечительства на ребенка, иные документы);

– выписку из именного пенсионного счета коммерсанта, в которой должны быть указаны: фамилия, имя и отчество предпринимателя; номер и дата заключения договора по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию; реквизиты организации, с которой этот договор заключен; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода (письма Минфина России от 6 августа 2010 года № 03-04-06/7-168, от 2 октября 2008 года № 03-04-07-01/182).

Применяя социальный вычет, коммерсанту следует учитывать особенности налогообложения доходов по договорам добровольного пенсионного страхования, договорам добровольного страхования жизни и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, установленные статьями 213 и 213.1 НК РФ.

Социальный налоговый вычет по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Если коммерсант заботится о величине своей пенсии, то есть участвует в увеличении ее накопительной части, то он вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ. В соответствии с указанной нормой индивидуальный предприниматель вправе уменьшить свою налоговую базу на сумму уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

Предоставляется указанный налоговый вычет коммерсанту в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей.

Основанием для предоставления указанного вычета является декларация, подаваемая коммерсантом в налоговую инспекцию по окончании года, в котором были осуществлены расходы по уплате дополнительных страховых взносов, а также сопроводительное письмо, к которому приложены копии документов, подтверждающих фактические расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Такими документами сегодня являются платежные документы, подтверждающие уплату дополнительных страховых взносов через кредитную организацию (письма УФНС России по городу Москве от 23 декабря 2010 года № 20-14/4/135380@, от 31 мая 2010 года № 20-14/4/056762@).

Итак, мы рассмотрели все виды социальных налоговых вычетов, которыми может воспользоваться индивидуальный предприниматель – плательщик НДФЛ.

Основанием для их предоставления, как уже было отмечено, является налоговая декларация, подаваемая индивидуальным предпринимателем в налоговую инспекцию по окончании налогового периода, причем все виды социальных налоговых вычетов коммерсанту предоставляет налоговый орган. В основном, они предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но при этом их совокупный размер ограничен суммой в 120 000 рублей. Такие же разъяснения на этот счет приведены в письме ФНС России от 16 августа 2012 года № ЕД-4-3/13603@ "О социальном налоговом вычете".

Иными словами, при наличии у коммерсанта в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольному страхованию жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет), и уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, он вправе самостоятельно решить, какие виды расходов и в каких суммах учитываются им в пределах максимальной величины социального налогового вычета, составляющего сегодня 120 000 рублей.

Обратите внимание!

Если социальные налоговые вычеты использованы в текущем году коммерсантом не полностью, то их остаток не переносится на следующий календарный год!

Имущественные налоговые вычеты

При определении суммы налога, который следует уплатить в бюджет по итогам налогового периода, индивидуальный предприниматель, уплачивающий НДФЛ, может воспользоваться и имущественными налоговыми вычетами, состав и порядок предоставления которых предусмотрен статьей 220 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются:

l при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (подпункт 1 пункта 1). Данный вычет предоставляется с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 220 НК РФ.

Обратите внимание, из пункта 2 статьи 220 НК РФ следует, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при продаже:

– имущества, которое находилось в собственности коммерсанта три года и более. Обратите внимание, что в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года, этот срок по общему правилу увеличится, и будет составлять пять лет и более, на что указывает Федеральный закон от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", внесший изменения в подпункт 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ;

– ценных бумаг;

– недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 28 августа 2014 года № 03-04-05/43075);

l в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд (подпункт 2 пункта 1);

l в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подпункт 3 пункта 1). Этот вычет предоставляется с учетом особенностей, установленных пунктом 3 статьи 220 НК РФ;

l в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подпункт 4 пункта 1). Данный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных коммерсантом расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств в погашение процентов (пункт 4 статьи 220 НК РФ). Вычет может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества, что установлено абзацем 2 пункта 8 статьи 220 НК РФ.

Обратите внимание, что последние два из вышеназванных имущественных налоговых вычетов, то есть вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляются (пункт 5 статьи 220 НК РФ):

l в части расходов коммерсанта на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет:

– средств иных лиц;

– средств материнского (семейного капитала), направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

– выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

l в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.

Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, имеют также коммерсанты, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилья в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в этом случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 статьи 220 НК РФ.

По общему правилу, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования (пункт 9 статьи 220 НК РФ).

У коммерсантов, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов, на что указывает пункт 10 статьи 220 НК РФ. Отметим, что в отношении этой нормы Минфин России в письме Минфина России от 3 апреля 2015 года № 03-04-05/18913 дал разъяснения. Так, в письме сказано, что учитывая положения статьи 78 НК РФ, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается. Иначе говоря, в 2015 году коммерсант, получающий пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе получить имущественный налоговый вычет за 2014 год и перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2013, 2012 и 2011 годов.

Следует отметить, что повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается. То есть, если ранее коммерсант воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, например, при покупке квартиры, то возможность получения нового имущественного налогового вычета по расходам на приобретение земельного участка и строительство дома отсутствует (письмо Минфина России от 3 апреля 2015 года № 03-04-05/18915).

Предоставляются все вышеперечисленные имущественные налоговые вычеты при подаче коммерсантом по окончании налогового периода налоговой декларации в налоговые органы (пункт 7 статьи 220 НК РФ).

Профессиональные налоговые вычеты

Согласно статье 221 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить свои доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, на профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется коммерсантом самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Обратите внимание, что суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного коммерсантом, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности, на это прямо указывает пункт 1 статьи 221 НК РФ.

Имейте в виду, что использование предпринимателем имущества, в частности автомобиля, приобретенного за счет собственных средств до начала осуществления предпринимательской деятельности, не противоречит действующему законодательству о налогах и сборах и не лишает предпринимателя права включать стоимость этого имущества в налоговые расходы. На это указывает ФНС России в письме ФНС России от 25 июля 2013 года № ЕД-4-3/13609@ "О принятии к учету автомобиля в качестве основного средства". При этом подтвердить расходы на приобретение автомобиля и принятие его в качестве основного средства к учету могут: договор купли-продажи, платежные документы об оплате стоимости автомобиля, технический паспорт автомобиля, акт о приеме-передаче объекта основных средств, инвентарная карточка, приказ, путевые листы об использовании автомобиля и т.д. Аналогичное мнение высказано в письме ФНС России от 19 июля 2013 года № ЕД-4-3/13091@.

Следует отметить, что если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной им от предпринимательской деятельности (абзац 4 пункта 1 статьи 221 НК РФ).

В силу абзаца 6 пункта 3 статьи 221 НК РФ основанием для предоставления профессионального налогового вычета является декларация, подаваемая коммерсантом в налоговую инспекцию по окончании года, в котором были осуществлены расходы.

Все индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками и в зависимости от выбранной системы налогообложения платят различные налоги в бюджет государства. Обязанность по уплате того или иного налога прописана в НК РФ.

Что нужно учесть ИП в 2018-2019 годах, узнайте .

Однако бывают ситуации, когда появляется возможность возместить суммы уплаченных налогов. Все они описаны в НК РФ и носят название «налоговые вычеты». Налоговый вычет — это право налогоплательщика возместить определенную сумму уплаченных налогов или освободиться от обязанности по их уплате.

О том, что такое налоговый вычет по НДС, см. в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС» .

Налоговый вычет при покупке индивидуальным предпринимателем квартиры

Итак, кто из индивидуальных предпринимателей имеет право на получение налогового вычета, а кто нет?

Для того чтобы получить право воспользоваться имущественным вычетом при покупке квартиры, индивидуальному предпринимателю необходимо соответствовать следующим обязательным требованиям:

  1. У индивидуального предпринимателя должен быть доход, с которого он уплачивает налог на доходы физических лиц по ставке 13%, за исключением доходов, полученных от долевого участия в организации (так называемых дивидендов), а также выигрышей (полученных участниками азартных игр и лотерей), в отношении которых налоговые вычеты не применяются (см. абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). Здесь сразу отметим, что индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных налоговых режимах, таких как УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, не могут воспользоваться налоговым вычетом при приобретении квартиры, так как они освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц. Исключением в данном случае будет являться наличие у индивидуального предпринимателя помимо дохода по специальному режиму дохода, по которому он уплачивает налог на доходы физических лиц по ставке 13% (см. письмо Минфина РФ от 22.05.2007 № 03-11-05/111).

Итоги

Итак, основным требованием для получения налогового вычета при приобретении квартиры индивидуальным предпринимателем (впрочем, как и любым другим налогоплательщиком) является наличие дохода, с которого уплачивается налог на доходы физических лиц именно по ставке 13%. Налоговый вычет фактически является возвратом ранее уплаченного налога, поэтому в случае отсутствия уплаченных сумм в получении «жилищного» вычета будет отказано.

Большой процент граждан, ведущих предпринимательскую деятельность, интересует весьма актуальный вопрос о том, может ли ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры. Это зависит от ряда обстоятельств, в первую очередь от выбранного способа ведения учёта бухгалтерии и уплаты налогов в доход государства.

Некоторые особенности, характерные при подаче заявления на получение возврата средств предпринимателем, важно учесть собирая пакет документов. Сумма вычета зависит от способа приобретения — за наличный расчёт или с применением кредитных средств.

Положениями Налогового кодекса обозначены особенности налоговой системы, действующей на территории Российской Федерации. Нормы, связанные с понятием об имущественном вычете, закреплены в ст. 217-220 закона. Ряд внутренних документов (писем, разъяснений, указаний) созданы для полного освещения вопроса.

Решив ознакомиться со всеми положениями норм права об ИП и о том, как получить налоговый вычет при покупке квартиры, следует изучить:

  • Налоговый кодекс РФ;
  • содержание писем Министерства финансов от 22.05.2007 № 03-11-05/111, от 16.04.2015 № 03-11-11/21776, от 1911.2015 №03-04-05/66945, от 27.04.2016 № 03-11-11/24297, разъясняющие отдельные моменты в получении вычета отдельными категориями граждан.

В сущности, вычет представляет собой возврат денежных средств, оплаченных гражданином как подоходный налог. Его оплачивают все работодатели на своих сотрудников. Исключением является ведения упрощённой системы налогообложения, при которой работодатель имеет право не делать выплаты на себя. Вычет можно возместить на себя, ребёнка и супруга/супругу, в случае оформления жилого помещения как совместной собственности.

Индивидуальным предпринимателем считается гражданин, зарегистрированный в налоговом органе как субъект, ведущий предпринимательскую деятельность. Отдельное юридическое лицо при этом не образуется.

Недвижимость не оформляется в собственность ИП. Приобретение помещения для ведения дела, гражданин регистрирует его на себя как на физическое лицо. В связи с этим вопрос предоставления вычета на покупку недвижимости интересен для рассмотрения.

Налоговые вычеты доступны всем гражданам РФ при наличии определённых обстоятельств. Учитывая, что ИП обладает признаками и юридического и физического лица, он имеет возможность возвращать часть подоходного налога.

Покупка ряда объектов недвижимого имущества даёт основание на получение вычета. Это может быть:

  1. Комната, доля или квартира целиком.
  2. Частный дом или его доля.
  3. Недвижимое имущество, приобретённое на строительном этапе.
  4. Квартира по ипотеке.
  5. Новостройка, с возмещением расходов на первоначальный ремонт, при условии наличия в договоре сведений о приобретении квартиры с черновой отделкой.

Возврат оформляется и на начисленный процент, оплаченный по ипотечному кредиту.

Условия и правила предоставления

Обязанность уплачивать налог на доходы возлагается законодателем на всех, в том числе субъектов предпринимательской деятельности. Часть предпринимателей, к которым относится и ИП, стараются воспользоваться возможностями, предусмотренными Налоговым кодексом. Они заключаются в выборе режима налогообложения, при котором субъект получает право не уплачивать налог, в том числе НДФЛ.

Перечень обстоятельств, служащих основанием для отказа в получении вычета в связи с приобретением жилого помещения, достаточно обширен:

  • выбор упрощёнки как способа налогообложения, при которой налог НДФЛ не оплачивается;
  • приобретение имущества с использованием субсидий;
  • покупка жилья у родственника;
  • получение первого вычета до 2014 года или полное использование положенной суммы.

Их наличие ведёт к потере права обращения в Налоговый орган или гарантирует мотивированный отказ.

Обычное налогообложение подразумевает уплату всех налогов и сборов, предусмотренных законом. Использование иных схем разрешает взносы по НДФЛ не оплачивать.

К таким режимам относят:

  1. Упрощённую систему оплаты налогов.
  2. Взимание единого налога по вменённому доходу.
  3. Налог на сельскохозяйственных производителей.
  4. Патент на осуществляемую деятельность;

Возврат проводится только за счёт оплаченного налога на доходы. Учитывая, что в данном варианте НДФЛ не оплачивается, ИП налоговый вычет при покупке квартиры не получает. Упрощенец может сменить режим налогообложения и получить вычет в будущем, но не позже трёх лет с момента покупки.

Сертификаты или субсидии из бюджета всех уровней позволяют покупать за их счёт часть или полностью объект недвижимости. Статья 220 НК РФ прямо указывает на невозможность применения вычета при оплате за счёт бюджета РФ, материнского капитала, военного или иного жилищного сертификата.

На вопрос о том, почему нельзя получить вычет после приобретения жилья у близких родственников, отвечает понятие о взаимозависимых родственниках. Это супруги, родители, дети, братья и сестры, опекуны и подопечные. Вычет по сделкам между ними не применяется.

В 2016 году изменения в Налоговый кодекс коснулись однократного применения возврата. Решено, что если сделка совершалась до 01.01.2014 года, собственник мог использовать вычет только однократно. Достижение максимальной суммы не учитывалось. После этой даты можно обратиться повторно в налоговый орган за получением вычета приобретая снова объект недвижимости. Главным условием станет не превышение лимита в 2 млн рублей, с которого возможно получение возврата. Рассчитать порядок гражданин легко может самостоятельно, или сделать расчёт ему помогут в налоговом органе. Таким образом, на вопрос о том, имеет ли право ИП на получение повторного налогового вычета при покупке квартиры, можно ответить положительно.

Чтобы выяснить, может ли ИП вернуть подоходный налог при покупке квартиры, надо уточнить, отвечает ли он ряду требований:

  • быть резидентом, проживать в стране более 6 месяцев;
  • вести предпринимательскую деятельность по основной системе налогообложения. Она предполагает оплату всех налогов, в том числе по НДС и НДФЛ, ведение строгой отчётности по бухгалтерии. Такой предприниматель выплачивает НДФЛ и на свою персону;
  • строго соблюдать временные рамки направления декларации 3-НДФЛ (до 30 апреля) в налоговую службу по месту проживания. Документ отражает сведения о начисленном налоге и суммах предполагаемого вычета;
  • предъявить любые требуемые документы, с целью подтверждения факта приобретения жилого помещения (договор купли-продажи, акт о передаче, документ о праве собственности);
  • оформить собственность на себя, супруга/супругу или детей, то есть члена семьи, в противном случае вычет получить не получится;

ИП, использующий специальный режим выплаты налогов и не оплачивающие НДФЛ, в ряде случаев имеют право на возврат части оплаченного налога. Это касается лиц, имеющих иной источник дохода, за который выплачивают налоги. К ним относят передачу имеющегося недвижимого имущества в аренду. Обязательным условием станет своевременная регистрация договора аренды в налоговом органе и выплата по нему НДФЛ.

Другим случаем станет наличие второго места работы, по доходам с которого производятся необходимые отчисления в налоговый орган. В этом варианте при подаче заявления в ИФНС о возврате ранее уплаченного подоходного налога следует приобщить справку 2-НДФЛ.

Дополнительное условие

Ряд бизнесменов работающих в упрощённой системе обложения налогом, не выплачивают НДФЛ в связи с наличием иного места работы или получением задекларированного дохода по гражданско-правовому договору. Налоговый вычет при покупке квартиры для подобного ИП имеет право получить член семьи. Семья вернёт подоходный налог при условии трудоустройства супруга/супруги субъекта, ведущего предпринимательскую деятельность.

Министерством финансов РФ даётся пояснение о независимости формы использования недвижимости после её приобретения. Она может:

  1. Применяться с целью осуществления предпринимательства, что регламентировано письмом Министерства финансов РФ от16.04.2015 №03-11-11/21776.
  2. Быть проданной сразу после подачи документов в налоговый орган. При этом обращение возможно и в последующие годы, если сумма вычета в 260 тыс. рублей не была исчерпана сразу.

Для получения возврата оплаченного налога на доходы заявителю необходимо обратиться в налоговую службу по месту жительства.

Предоставленный пакет содержит:

  • документ, удостоверяющий личность - паспорт;
  • декларацию, оформленную в форме 3-НДФЛ;
  • декларацию, оформленную в форме 2-НДФЛ при выплате налога, не связанного с ведением предпринимательской деятельности;
  • документы о расходах на приобретение недвижимого имущества и/или осуществление ремонтных работ в новостройке (договор о купле-продаже, ипотечного кредитования и пр.);
  • свидетельство о ведении предпринимательской деятельности в качестве ИП;
  • сведения из ЕГРП о наличии права собственности на приобретённый объект недвижимости;
  • реквизиты счёта, открытого в банке, для перечисления средств;
  • заявление.

Установленный бланк заявления отсутствует. Налоговые предоставляют примерный образец для его написания для ускорения его процесса составления.

Право обратиться в ФНС по вопросу возврата у собственника наступит только в следующем календарном году в случае, когда он желает получить вычет одной суммой за истекший период. Заявление предоставляется ежегодно до полного исчерпания возможной суммы возврата.

Есть другой способ — получать его от работодателя, то есть снизить ежемесячные отчисления, которые делает работодатель в налоговый орган. Работодатель не будет выплачивать подоходный налог от данного заявителя, или снизит его, до периода полного погашения суммы, причитающейся в качестве возврата. Это может длиться несколько лет подряд. Такой способ упрощает процедуру оформления.

Согласно ст. 78 НК РФ выплата производится на расчётный счёт заявителя в течение месяца после регистрации заявления. Одновременно ст. 88 НК разъясняет необходимость трёхмесячной камеральной проверки заявления, которую осуществляют налоговики. Таким образом, срок рассмотрения заявления работниками ФНС до момента перечисления средств пролонгируется до 4-х месяцев.

Предельная сумма возврата

Законодатель определил максимальную сумму затрат, с которых получается налоговый вычет. Она зависит от обстоятельств:

  1. При оплате суммы за приобретаемую недвижимость без взятия ипотечного кредита, возврат распространяется на затраты, не превышающие 2 млн рублей.
  2. Возврат денег, потраченных на уплату долга по ипотечному кредиту, повышается по причине необходимости учёта процентов до 3 млн рублей.

Выплата производится не единовременно за все потраченные средства, а рассчитывается в пределах, оплаченных в предшествующем году взносов 13%. Если после приобретения одного жилого помещения после 2014 года лимит в 2 млн не исчерпан и заявитель приобрёл второе жильё, то он имеет право обращаться за вычетом средств по второй совершённой сделке.

ИП имеет право на получение налогового вычета при покупке квартиры при соблюдении перечисленных законодателем условий. Они прямо зависят от того, выплачивает ли он налоги на доходы физического лица в пользу государства.

НДФЛ может отчисляться как с прибыли от ведения предпринимательства, так и с иных (например от передачи жилья в аренду).

Направление заявления осуществляется в качестве физического лица, но к нему присоединяются документы о ведении предпринимательской деятельности. Перечень документов и сроки рассмотрения регламентированы законодательством и не зависят от статуса ИП.

Неоднократно система налогообложения Российской Федерации подвергалась массовому и всестороннему общественному порицанию. В интересах каждой организации и даже отдельно взятого гражданина способствовать минимизации уплачиваемой в виде налогов суммы в казну государства.

Противоположностью налогам является налоговый вычет, представляющий собой денежные средства, которые вычитаются из совокупной суммы, подлежащей налоговому обложению. Она составляет часть доходных средств налогоплательщика (так называемая налогооблагаемая база).

Взимаемая сумма контролируется специализированным государственным органом – налоговой инспекцией, которая, исходя из собранных документов и налоговой декларации физического лица по , определяет размер налогового вычета.

Существуют пять видов налоговых вычетов : стандартные, социальные и профессиональные, имущественные, инвестиционные и профессиональные.

Индивидуальный предприниматель может рассчитывать на все виды налоговых вычетов в случае, если он работает по общей системе налогообложения. Это значит, что предприниматель обязуется уплачивать 13% НДФЛ от доходов, полученных с коммерческой деятельности. Остальные виды налогообложения, применяемые в среде деятельности индивидуального предпринимательства, исключают возможность получения налогового вычета.

Стандартные

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет случаи и предоставляет список категорий населения, которые могут претендовать на получение стандартного налогового вычета.

  • граждане, пострадавшие во время аварии на Чернобыльской АЭС, или лица, пострадавшие от иных техногенных катастроф;
  • родственники, родители, супруги погибших в «горячих точках» военнослужащих.

Социальные и профессиональные

Социальные налоговые вычеты включают в себя следующие пункты:

  • финансовые расходы, направленные на обучение;
  • расходы, связанные с благотворительной деятельностью;
  • приобретение медикаментов и ;
  • расходы, связанные с накопительной частью пенсионных отчислений.

К профессиональным налоговым вычетам относят отчисления от доходов, полученных за создание произведений искусства или изобретений, относящихся к науке или высоким технологиям. Профессиональный налоговый вычет представляет собой компенсацию затрат на производство.

В иных случаях – если отсутствуют документальные свидетельства произведенных затрат – налоговый вычет высчитывается согласно нормативу. Для индивидуальных предпринимателей в некоторых случаях он может составлять 20% от суммы доходных средств .

Главными статьями налоговых вычетов социальной направленности становятся расходы на обучение и лечение. Гражданин вправе обратиться за компенсацией при покупке лекарственных средств или при лечении себя или своих близких.

В данном случае препараты назначаются квалифицированным врачом, который предоставляет заверенные своей печатью бумаги об их назначении. То же касается и медицинских страховок, компенсацию по которым в виде налогового вычета гражданин вправе получить по аналогичной схеме.

Налогоплательщик, согласно действующему законодательству, может подать документы на получение социального налогового вычета на . Однако, сумма налогового вычета не должна превышать предельно допустимого размера. Обычно максимальная сумма социального налогового вычета составляет не более 5000 рублей.

Имущественный

Действующими лицами в процессе финансовых отчислений данного типа выступают продавцы, покупатели и строители собственного жилья. Регулятором способа и методики начисления является . А определяющими факторами — статус налогоплательщика в данной сделке и вид недвижимого имущества.

Статья 220 НК РФ также предоставляет перечень документов, которые необходимы для направления налогоплательщика в налоговую инспекцию – это декларация о финансовых доходах физического лица по ; договор, отражающий сделку о продаже или покупке недвижимого имущества; заверенный документ, в котором отражены все операции с недвижимостью.

С термином «индивидуальный предприниматель» на территории Российской Федерации связана определенная путаница. Это происходит вследствие передачи прав на недвижимую собственность, приобретенную предпринимателем, на физическое лицо.

Однако Единый государственный реестр на недвижимое имущество не отражает наличия у физического лица статуса «индивидуальный предприниматель». Данная нестыковка вводит некоторые сложности при определении средств, подлежащих налоговому вычету при операциях индивидуального предпринимателя с недвижимым имуществом. Они решаются в индивидуальном порядке с налоговой инспекцией.

Выполнение следующих условий может предоставить индивидуальному предпринимателю возможность получить налоговый вычет:

  • облагающийся подоходным налогом в размере 13% доход физического лица;
  • заверенные документы, которые подтверждают удержание налогов из доходов физического лица;
  • имеется зарегистрированное имущество, жилье или земельный участок, оформленное на определенное физическое лицо.

При начислении налогового вычета действуют и некоторые ограничения.

  1. Во-первых, они распространяются на размер возвращаемой государством суммы при начислении имущественного налогового вычета – она не может превышать 26000 рублей.
  2. Реализация недвижимости у находящихся в связи лиц: при продаже недвижимости родственником (супруг, братья, сестры, родители) или работодателем физического лица налоговый вычет не производится.
  3. Государство определило однократность налогового вычета. Покупка физическим лицом дополнительной недвижимости для последующей сдачи ее в аренду не станет поводом для начисления налогового вычета. После 1 января 2014 года вступило новое Постановление государственного регулирования начисления налоговых вычетов – сумма налогового вычета все так же не может превышать 26000 рублей, однако она может быть разделена на несколько объектов недвижимости.
  4. Налоговый вычет может получить исключительно – человек, проживающий на территории России более 183 дней в году.
  5. Российское законодательство определяет в категорию тех, кто не имеет право получать налоговый вычет, индивидуальных предпринимателей, которые используют своей системой налогообложения специальный режим.

Основание для невозможности применения процедуры налогового вычета индивидуальному предпринимателю — отсутствие облагаемого налогами дохода. Другим, препятствующим старту процедуры выплаты, фактором может стать или ЕНВД.

Все перечисленные факторы делают невозможным отчисление налоговых вычетов при приобретении/продаже квартиры или другого вида недвижимости, а также исключают любую другую возможность для получения предпринимателем налогового вычета.

Лишь общая система налогообложения дает возможность компенсировать налоговые вычеты из суммы уплачиваемых налогов.

Специализированная система изъятия налоговых средств предполагает снижение нагрузки на малый бизнес; она связана с упрощением процедуры бухгалтерского учета. Индивидуальный предприниматель в данном случае стоит перед выбором: каким образом построить свою собственную систему налогообложения – доход компании (налоговая ставка в данном случае составляет 6%) или система, учитывающая разность в доходах и расходах предприятия (в этом случае налоговая ставка будет колебаться в районе 5-15% процентов).

Особенности при ЕНВД

Единый налог на вмененный доход () представляет собой более специфическое явление. Во-первых, данная система налогообложения открыта лишь для отобранных определенным образом контролирующими органами видов деятельности, во-вторых, она использует достаточно замысловатые вычислительные формулы, которые содержат разнообразные коэффициенты.

Индивидуальный предприниматель совершает выплаты за наемных работников в Пенсионный фонд РФ, в Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Данные берутся в процентном соотношении относительно показателей МРОТ (минимального размера оплаты труда). В данной ситуации предприниматель не уплачивает 13% НДФЛ, соответственно, он лишается возможности получить налоговый вычет.

Все описанные выше ситуации уплаты налогов по упрощенной схеме исключают возможность возврата части финансовых средств при операциях с недвижимостью и возвращении любых других средств посредством налогового вычета.

Налоговые вычеты для ИП и ООО представлены в данном видео.