Это часть балансовой прибыли предприятия, которая остается в его распоряжении после формирования фонда оплаты труда и уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет, в вышестоящие организации и банки. В отличие от экономической прибыли, чистая используется для расширения производства и увеличения оборотных средств, является основным источником формирования фондов, резервов, реинвестиций в производство и денежных накоплений предприятия.
+ Прибыль от финансовых операций
- Налоги, штрафы, пени, проценты по кредитам
= Чистая прибыль
Чистая прибыль - это показатель того, насколько в действительности выгодно работать в том или ином направлении, стоит ли развивать дальше или лучше приостановить.Это важнейший фактор, влияющий на любого предприятия.
Чистая прибыль включается в сметы расходов, либо образует фонды накопления ( развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения), а так же благотворительного фонда.
Объем чистой прибыли зависит от объема валовой прибыли и величины налогов. Дивиденды акционерам предприятия начисляются исходя из объема чистой прибыли.
Чистая прибыль
+ Расходы по налогу на прибыль
Британские экономисты подсчитали, что нормальная чистая прибыль в среднем равна 14 %. Предприятия, получающие меньше, имеют шансы в скором времени стать убыточными.
Порядок распределения чистой прибыли
Периодичность распределения прибыли может быть ежеквартальной, раз в полгода или раз в год. Часть прибыли, предназначенная для распределения между участниками бизнеса, распределяется пропорционально (согласно процентному соотношению долей) их долям в уставном капитале, если Уставом предприятия не предусмотрен иной порядок распределения прибыли, например, в конкретных суммах.
Направление прибыли на выплату дивидендов отражается в бухгалтерском учете на дату вынесения общим собранием участников общества решения о распределении чистой прибыли. При этом производится запись по дебету счета 84 « (непокрытый убыток) в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов») или с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если получателем дохода является работник организации).
Прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами предприятия. То есть прибыль – это те средства, которые остались после оплаты всех задолженностей. Именно за счет данных средств выполняется финансирование программ по развитию, внутрихозяйственных нужд, формирование бюджета.
Особенности распределения прибыли
Принципиально важно правильно распределять прибыль. Делать это нужно так, чтобы эффективность деятельности предприятия увеличивалась, а не уменьшалась. Рассмотрим основные принципы распределения средств:
- Прибыль компании направляется на нужды предприятия, а также выплачивается в бюджет государства. То есть с этих денег оплачивается налог.
- Налог с прибыли оплачивается по ставке, которая задана законодательно. Она не может измениться.
- Большая часть прибыли должна быть направлена в бюджет предприятия для накопления. Остальная часть идет на различные траты компании.
- Предполагаемые траты должны быть согласованны с большинством участников ООО.
Предприятие должно оплатить налоги и различные взносы, после чего государство не может вмешиваться в решения по распределению денег.
Рассмотрим, в какие именно фонды идут деньги:
- Фонд накопления . В этом фонде аккумулируются средства для обеспечения стабильной работы компании и ее независимости от кредиторов. Если у предприятия есть свободные собственные средства, оно не подвержено банкротству. К примеру, если компания в одном месяце получила совсем небольшой доход, а потому не может оплатить имеющуюся задолженность, средства на погашение долга берутся из фонда. За счет его также финансируются научно-исследовательские работы, выпуск акций, подготовка кадров, приобретается новое имущество.
- Фонд потребления . Средства из этого фонда идут на социальные нужды. К примеру, это может быть выплата премий, финансирование путевок, покупка медикаментов для сотрудников, различные надбавки.
- Резервный фонд . Резервы нужны для снижения рисков предприятия при проведении различных сделок. Они потребуются на случай непредвиденных ситуаций. То есть если компания получит небольшую прибыль в одном периоде, расходы могут быть покрыты из резервного фонда.
Часть средств, как правило, остается нераспределенной. Эти деньги направляются в компании.
Конкретные направления расходования
Можно выделить два направления, на которые идет чистая прибыль:
- Накопление резервов предприятия. Увеличение объема имущества.
- Потребление. Трата средств на определенные нужды.
Рассмотрим примеры траты чистой прибыли:
- Приобретение новой техники.
- Ремонт уже имеющегося оборудования.
- Увеличение оборотных средств предприятия, которые «съедаются» инфляцией.
- Выплата кредитов, задолженностей. Выплата процентов по долгу.
- Мероприятия, направленные на защиту окружающей среды от загрязнений.
- Выплата премий.
- Организация благотворительных мероприятий.
- Начисление мотивирующих надбавок сотрудникам.
- Оплата задолженностей перед кредиторами, банками.
- Выплата налогов.
- Оплата различных санкций.
- Переподготовка сотрудников.
Почти все эти обязательными не являются. Траты происходят по волеизъявлению руководства предприятия. Сначала деньги направляются на приоритетные цели. К примеру, у предприятия есть в наличии только морально устаревшее оборудование. Следовательно, в первую очередь средства следует направить на обновление техники.
Бухгалтерский учет распределенной прибыли
Из полученный прибыли вычитаются траты на налоги. Налогооблагаемая база определяется исходя из информации, изложенной в строке 1 «Расчет налога от реальной прибыли». При вычете налога будут использованы следующие проводки:
- Дебет счета 99 – фиксируется размер прибыли.
- Кредит счета 68 «Расчеты по налогообложению».
В компанию могут поступить чрезвычайные доходы. К примеру, они появляются при выплате возмещений страховыми компаниями. В данном случае применяются следующие проводки:
- Кредит счета 99 «Прибыль».
- Дебет счета 76-1 «Расчеты по страхованию».
Рассмотрим все проводки, используемые при распределении средств:
- ДТ84 КТ70, 75 – перевод дивидендов владельцам компании.
- ДТ84 КТ82 – формирование резервного фонда.
- ДТ84 КТ80 – увеличение уставного капитала.
- ДТ84 КТ51, 52, 55 – финансирование мероприятий, которые напрямую не связаны с деятельностью предприятия (к примеру, благотворительные концерты).
- ДТ84 КТ01 – фиксация оценки основных средств.
- Внутренние пометки по счету 84 «Нераспределенная прибыль» – направление нераспределенных средств на финансирование развития предприятия, покрытие долгов прошлых лет.
- КТ84 – фиксация остатка нераспределенных средств, которые включены в уставной капитал.
Каждая проводка должна подтверждаться первичными документами. По каждой строке отражается определенная сумма.
Различные спорные вопросы
При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:
- Появились новые участники ООО . Как делать выплаты, если прямо перед распределением средств появились новые участники? Они должны получить средства в стандартном порядке. То есть в соответствии с размером доли. Порядок разделения средств установлен Уставом ООО.
- Увеличение объема капитала . Увеличение УК актуально в том случае, если требуется повысить привлекательность компании перед инвесторами и другими внешними лицами. Заданный размер капитала нужен для занятия определенной деятельностью. Увеличить его можно за счет прибыли. Однако перед направлением средств в УК нужно обязательно оплатить налоги, различные сборы, штрафы. Решение об изменении капитала принимается на собрании участников.
- Отмена решения, принятого на собрании . Вопросы направления денег решаются на общем собрании. Принято будет то решение, которое поддержано большинством участников. Однако оно может быть пересмотрено на внеочередном собрании. Если потребуется пересмотреть принятое решение, нужно обратиться в судебный орган. Исковое заявление подается теми участниками, права которых нарушены.
При возникновении спорных моментов следует ориентироваться на внешние и внутренние источники права. То есть это законодательство, а также нормативные акты компании.
В каких случаях запрещено распределять прибыль?
Прибыль распределяется в соответствии с решением, принятым на собрании ООО. Однако в некоторых случаях прибыль по собственному усмотрению расходоваться не может. Рассмотрим эти случаи:
- Уставной капитал не оплачен полностью.
- Участнику, который выходит из ООО, не перечислены средства в размере его доли.
- Имеются признаки банкротства. Актуально это даже в том случае, если процедура банкротства в отношении предприятия не проводится.
- Если деньги будут истрачены, у предприятия обнаружатся признаки банкротства.
- Размер чистых активов (то есть средств, оставшихся после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей) не должен быть меньше 10 000 рублей. Это минимальный предел, оговоренный в законе.
ВНИМАНИЕ! Следить за соблюдением всех этих правил обязан генеральный директор. В случае нарушений ответственность ляжет именно на него.
3. Монопольное положение предприятий.
Все факторы, влияющие на прибыль, делятся на внешние и внутренние.
К внутренним факторам (зависящим от предприятия) относятся:
- изменение остатков непроданной продукции;
- изменение объема производства и продаж;
- изменение себестоимости;
- соблюдение производственной и технологической дисциплин;
- ускорение оборачиваемости оборотных средств;
- структурные сдвиги в составе продукции;
- конкурентоспособность продукции;
- компетентность руководителя, состояние и эффективность внутрифирменного планирования;
- величина условно-постоянных и переменных расходов, т.е. «эффект производственного рычага» - это такое явление, когда с изменением объема продаж происходит более интенсивное изменение прибыли.
К группе внешних факторов относятся:
- уровень цен на материальные ресурсы, тарифы на перевозки;
- норма амортизационных отчислений;
- конъюнктура рынка, спрос на продукцию;
- выполнение поставщиками обязательств договора.
«Виды прибыли и распределение чистой прибыли»
1. Виды прибыли
2. Порядок распределения чистой прибыли
3. Рентабельность и ее виды
Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции за минусом управленческих и коммерческих расходов
Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции
Прибыль до налогообложения включает:
1. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)
2. Прочие доходы за минусом прочих расходов (см. вопрос доходы организации)
Прибыль до налогообложения служит базой для расчета налога, подлежащего внесению в бюджет, ставка которого, согласно Налогового Кодекса 24%
Чистая прибыль определяется как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль
Монопольная прибыль - это прибыль, полученная предприятиями-монополиями. Формой реализации монопольной прибыли является монопольная цена. Отсутствие конкуренции позволяет получать монополиям прибыль сверхкрупных размеров. Ее источником является прибавочная стоимость,
Распределение прибыли - это процесс формирования фондов и резервов. Порядок распределения прибыли фиксируется в уставе и определяется положением, которое разрабатывается экономическими службами предприятия.
Распределению на предприятии подлежит чистая прибыль .
Распределение прибыли предприятия осуществляют самостоятельно путем образования фондов специального назначения. Количество фондов, их названия определяются самостоятельно. Никаких нормативов не существует.
За счет чистой прибыли образуются следующие фонды и резервы:
- фонд накопления , т.е. средства расходуются на создание, внедрение и освоение новой техники, совершенствование технологий, модернизацию оборудования, реконструкцию действующего производства, пополнение норматива оборотных средств. Кроме того, часть прибыли направляется на уплату процентов по просроченным банковским ссудам.
- фонд потребления, т.е. производится выплата единовременных поощрений, пособий, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, материальная помощь всем или большинству работников, премии по итогам работы за год
- фонд развития социальной сферы. Средства расходуются на строительство жилья, детских учреждений и других объектов социальной сферы. Это накопительный фонд.
За счет чистой прибыли уплачиваются штрафы за несвоевременную и неполную уплату налогов в бюджет;
- резервный капитал - используется при неблагоприятной конъюнктуре рынка - это страховой капитал, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, для выплаты доходов инвесторам и кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли, при задержке платежей за поставленную продукцию, а также для покрытия непредвиденных расходов без риска потери финансовой устойчивости.
Образование резервного капитала носит добровольный и, в некоторых случаях, обязательный характер.
С 1 января 1996 г. в соответствии с Законом об Акционерных обществах он должен быть не менее 15% Уставного капитала (для совместных предприятий - не менее 25% Уставного капитала). Резервный капитал пополняется путем отчислений не менее 5% от чистой прибыли.
После формирования фондов и резервов часть чистой прибыли идет на выплату дивидендов по акциям, на благотворительные цели.
Рентабельность - важнейший показатель эффективности предпринимательской деятельности.
Абсолютный размер прибыли характеризует экономический эффект, но не эффективность, т.к. та или иная сумма прибыли может быть получена с большим или меньшим размером средств, вложенных в производство. Для определения эффективности надо сопоставить финансовый результат с затратами или ресурсами, которые обеспечили этот результат.
Рентабельность - это относительный показатель, который характеризует эффективность работы предприятия, доходность различных видов деятельности. (производственной, предпринимательской, инвестиционной).
Все показатели рентабельности могут быть рассчитаны на основе прибыли до налогообложения, чистой прибыли, прибыли от продажи продукции (работ, услуг).
Предприятие рентабельно, если выручки от реализации достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для получения прибыли.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1. Рентабельность затрат или рентабельность продукции
2. Рентабельность продаж
3. Рентабельность капитала (активов) и его частей
4. Рентабельность инвестиционных проектов.
5. Фондорентабельность
Рентабельность издержек производства показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, затрат на производство и продажу продукции.
Рентабельность пределяется в целом по предприятию, цехам и отдельным видам продукции.
Прибыль от реализации продукции Р.затрат = * 100% (отдельных видов) себестоимость отдельных видов продукции
Прибыль от реализации товарной продукции
Р затрат = * 100%, где
Р - рентабельность (всей продукции.) себестоимость реализованной продукции
2. Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько прибыли получило предприятия с рубля продаж.
Прибыль от реализации продукции
Р продаж = *100%
Выручка от реализации продукции
Определяется по предприятию, цехам, изделиям.
Снижение этого показателя свидетельствует о снижении спроса на продукцию.
При планировании ассортимента учитывают, насколько рентабельность отдельных видов продукции будет влиять на рентабельность всей продукции, поэтому предприятию необходимо сформировать ассортимент своей продукции.
На рентабельность продукции влияют снижение себестоимости, экономия материалов, стабилизация расчетов, совершенствование системы управления.
3. Рентабельность (доходность) капитала - это способность предприятия к приросту вложенного капитала. Она показывает эффективность использования всего имущества предприятие, т.е. сколько прибыли получит предприятие на 1 рубль вложенного капитала.
Рентабельность капитала определяется отношением валовой, чистой прибыли к среднегодовой стоимости инвестированного капитала или его отдельных частей: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного.
Рентабельность собственного и основного капитала:
Рсобств. = * 100% или * 100%
капитала основной капитал собств. капитал
где ПД - прибыль до налогообложения; ЧП - чистая прибыль
Таким же образом определяется рентабельность основного капитала.
Росновного = *100%, или *100%, капитала основной капитал основной капитал
Рентабельность капитала служит для определения эффективности использования капитала на разных предприятиях, поскольку дает общую оценку доходности вложенного в производство капитала, как собственного, так и заемного.
От уровня рентабельности капитала зависит размер дивидендов на акции. Определение дивидендов на 1 акцию производится, исходя из чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Финансовый результат уменьшается, если повышается доля собственных средств и снижается доля заемных.
4. Рентабельность инвестиций - показатель эффективности инвестиций в расширенное производство, новую технику.
Ринвестиций = Сумма прибыли \ Сумма инвестиций в проект
Рентабельность инвестиций характеризует размер прироста прибыли на один рубль инвестиций (вложений). Коэффициент необходимо сопоставлять с банковским процентом по долгосрочным депозитам.
5. Рентабельность основных фондов характеризует эффективность использования основных фондов.
прибыль
ФР = , где
С о.ф.
С.о.ф. - среднегодовая стоимость основных фондов.
ФР - фондорентабельность
В зарубежной практике прибыль, исчисленная в % к объему продаж или капиталу, называется маржой (нормой) прибыли.
Показатели рентабельности активно используются в процессах анализа, финансовом планировании, принятии решений потенциальными кредиторами и инвестора
Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по целевому использованию на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджет в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, находится в компетенции предприятия.
При распределении прибыли следует руководствоваться следующими принципами:
1. Прибыль, полученная предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и предприятием.
2. Прибыль для государства поступает в бюджет в виде налогов и сборов. Состав налогов, ставки, порядок исчисления, сроки взносов в бюджет устанавливаются законодательством.
3. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопления, которые обеспечат его дальнейшее развитие, во вторую очередь - на потребление и финансирование других расходов.
Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими экономическими службами и утверждается руководящим органом предприятия.
Обычно в соответствии с уставом предприятия образуются фонды накопления и потребления, а также резервные фонды, предназначенные для финансирования непредвиденных расходов и обеспечения финансовой устойчивости предприятия.
Средства каждого фонда имеют строго целевое назначение. Их использование происходит на основании смет расходов, которые разрабатываются финансовой службой предприятия и утверждаются соответствующим образом. В течение года в связи с производственной необходимостью размер и состав фондов, конкретные статьи затрат могут изменяться решением органа, управляющего финансами на предприятии.
Средства фонда накопления предназначены для финансирования расходов, связанных с научно-техническим и социальным развитием предприятия. Это расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования; затраты, связанные с технологическим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий, взносы вкладов предприятия в создание уставного капитала других предприятий; средства, перечисляемые ассоциациями, концернами, в состав которых входит предприятие.
По фонду потребления предусматриваются следующие виды расходов: единовременные поощрения отличившимся работникам за выполнение особо важных производственных заданий; оказание единовременной помощи; строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских садов; дотации на питание в столовых; на питание в детском саду, оздоровительном лагере для школьников; улучшение культурно-бытового обслуживания работников и др.
Расчет стоимости всего капитала проводят по методу средневзвешенной величины (WACC):
где Qi - доля i-го источника в общей сумме финансирования;
Ki - цена i-го источника, %.
Ответ: средневзвешенная цена капитала предприятия составила 14 %.
Объем товарооборота за отчетный квартал составил 27 000 млн. руб.
Средние остатки за этот период 8 400 млн. руб.
В предыдущем квартале оборачиваемость товарных запасов составила 26 дней.
Время обращения товаров в днях товарооборота рассчитывается по формуле.
Крупные предприятия и организации могут формировать и использовать вместо комплексных фондов потребления и накопления раздельные фонды, аналогичные по содержанию источников и расходов: заработной платы, оплаты труда, производственного развития, социального развития.
По усмотрению трудового коллектива предприятия могут образовывать финансовый резерв (резервный фонд, фонд риска, страховой фонд). Его назначение - обеспечивать финансовую устойчивость предприятий в период временного ухудшения хозяйственно-финансового положения и компенсировать дополнительные (непредвиденные) затраты, возникающие в процессе производства и реализации продукции. Фонд образуется за счет прибыли или дохода, оставляемых в распоряжении предприятия до их направления в фонды потребления, накопления и иные фонды - в случае их достаточности для этих целей.
Валютные фонды предприятий и организаций образуются за счет валютных средств из следующих источников: 1)
экспортная валютная выручка; 2)
взносы в уставный фонд (капитал) в валюте; 3)
валютные кредиты банков, в том числе иностранных, других финансовых учреждений и иностранных юридических лиц;
4} покупка валюты на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки и обменные пункты; 5)
финансовая помощь (гранты) от нерезидентов.
Ремонтный фонд создается на предприятиях для проведения всех видов ремонта основных фондов: капитального, среднего, текущего, которые финансируются за счет себестоимости продукции, работ и услуг. Предприятия могут самостоятельно устанавливать нормативы отчислений в ремонтный фонд в зависимости от предстоящих затрат на ремонтные работы, объем которых определяется состоянием и степенью изношенности основных фондов. Частично затраты на ремонт могут покрываться за счет расходов будущих периодов.
Что представляют собой основные производственные фонды и как совершается кругооборот?
Благодаря финансам осуществляется постоянный кругооборот производственных фондов (производственного капитала) предприятий - основных и оборотных. Это достигается путем авансирования финансовых ресурсов для приобретения, увеличения или восполнения натуральновещественных элементов производства - средств труда и предметов труда. Средства производства, состоящие из средств труда и предметов труда, выраженные в стоимостной форме, представляют собой основные и оборотные производственные фонды.
Надейсгвующиххозяйствующих субъектах основные и оборотные фонды восполняются после реализации продукции (услуг) и поступления соответствующего дохода, из которого в форме амортизационных отчислений формируются средства для возмещения изнашивающихся основных фондов, а другая часть дохода от реализации продукции направляется на приобретение това- ро-материальных ценностей, входящих в состав оборотных фондов. При образовании новых предприятий или их расширети значительная часть средств формируется за счет взносов учредителей, привлеченных финансовых средств от продаж акций, для государственных предприятий - это средства бюджета и государственных внебюджетных фондов. Часть средств может быть авансирована за счет централизованных финансовых ресурсов вышестоящего звена: управления - объединения, ассоциации, министерства, ведомства. В последнее время все большее распространение в качестве источника финансирования выступают средства иностранных инвесторов.
Каковы источники формирования производственныхфондов и ихприроста?
На действующих предприятиях важным источником финансирования прироста производственных фондов является чистый доход (прибыль),
оставляемый в распоряжении предприятия, как непосредственно направляемый на эти цели, так и через финансовые фонды - фонд развития производства (фонд накопления), фонд производственного и социального развития, финансовый резерв, другие инвестиционные фонды. На эти цели также используются банковские кредиты: для финансирования основных фондов - долгосрочные, для оборотных - краткосрочные. Источником увеличения оборотных средств является, кроме того, кредиторская задолженность и прирост устойчивых пассивов - минимальной задолженности по заработной плате, отчислениям на социальные нужды, других видов задолженности предприятия по выплатам.
Таким образом, источники финансирования создания и прироста производственных фондов можно разделить на следующие: собственные, привлеченные и заемные. Важнейшей составляющей оборотных средств являются собственные оборотные средства, поскольку их наличие, сохранность, соотношение с другими средствами, определяет степень финансовой устойчивости предприятия на конкретном рынке.