Многие рязанцы, которым банки списали долги как безнадежные, уже сегодня столкнулись с налоговыми претензиями. Дело в том, что с суммы «прощенного» банками долга необходимо заплатить в бюджет 13% подоходного налога. Соответствующие поправки, принятые в Налоговый кодекс РФ , начали действовать с 1 января 2016 года.
Такие граждане должны были в срок до 30 апреля подать налоговую декларацию и указать в ней этот «доход». А сам подоходный налог заплатить в срок до 15 июля.
Но, как правило, «прощая» клиентов, банки не считают своей обязанностью уведомить их об этом. Вот и получается, что втихую списывая долги, банки ограничиваются лишь подачей информации об этом в налоговый орган по месту своей регистрации. А граждане ни сном ни духом - декларации не подают, а значит, нарушают закон. И теперь, помимо самого подоходного налога, еще должны заплатить штраф за неисполнение своих налоговых обязательств.
Учитывая текущие экономические условия, тенденция списания банками плохой задолженности с балансов может только усилиться, а значит, безнадежные должники будут получать больше писем из налоговой.
Незнание о доходе не освобождает от ответственности
В течение целого месяца редакция «Комсомолки» добивалась комментария от УФНС РФ по Рязанской области. Ни на один из трех официальных запросов мы так и не получили ответов в установленный законом срок. Видимо, в налоговой службе, требуя от граждан исполнения законов, сами об этом не слишком беспокоятся. А может, просто считают своим долгом исполнять только те законы, за которые им начисляют премии.
Как бы то ни было, в итоге заместитель руководителя УФНС РФ по Рязанской области Алексей Лащенов согласился ответить на наши вопросы. По его мнению, граждане должны сами связываться с банками и узнавать у них о таких списаниях:
Там, где гражданин заинтересован получить, например, имущественный вычет, он спокойно сдает декларацию в электронном виде и очень качественно ее заполняет. А там, где все-таки возникает налог к уплате, сразу же начинаются различные вопросы. Тем более что в функции налоговой службы не входит обязанность исследования оснований получения дохода, если нам налоговый агент сообщил по форме 2НДФЛ, что доход имел место быть. В данном случае налоговый агент (банк) несет всю полноту ответственности за представленную в налоговый орган информацию. Если получатель дохода не согласен с ней, он вправе подать в суд на кредитную организацию. А до тех пор, пока этот доход не будет оспорен, доказать чтолибо в ФНС - весьма проблематично.
Но как гражданину подать декларацию, если банк его не уведомил о списании? Ведь списать долг банк может абсолютно в любое время, и в 2015, и 2016, и даже 2017 году. Как узнать, что налоговый агент уже представил сведения о доходе гражданина в налоговую?
Незнание закона не освобождает от ответственности. Если вы получили доход в определенный налоговый период и говорите о том, что не знаете, подавалась ли информация о нем в налоговый орган, то налог все равно надо будет заплатить. И штраф за не поданную вовремя декларацию тоже. А если у вас есть сомнения по этому вопросу, обращайтесь в кредитную организацию и уточняйте этот момент. Прикрываться безграмотностью и незнанием понятия дохода после того, как вы подписали кредитный договор, абсолютно некорректно.
Личный кабинет налогоплательщика - не панацея
По идее проверить информацию о получении дохода можно на официальном сайте ФНС в разделе «Личный кабинет налогоплательщика» - здесь публикуется вся необходимая для уплаты налога информация, в том числе справки, предоставляемые по форме 2НДФЛ. Но на практике это не всегда возможно. Дело в том, что банки должны сообщить в ФНС о полученном гражданином доходе до 30 марта. То есть у налогоплательщика есть целый месяц для того, чтобы увидеть эту справку в своем личном кабинете. Но это совсем не значит, что она там появится до срока подачи налоговой декларации.
Эксперт-аудитор кандидат экономических наук Олег Скворцов считает, что можно обойтись и без штрафа:
Платить упомянутый выше штраф - вовсе не ваше налоговое обязательство, а воспитательная мера. Итак, если явитесь - получите штраф, с высокой долей вероятности. Не явитесь - с той же высокой долей вероятности, тем более увидев в вашем лицевом счете поступивший налог, от вас скорее всего «отступятся». Хватает у инспекторов и более важных дел. Квиток об уплате налога - тоже повод для смягчающих обстоятельств, тем более что это не безграмотность или незнание закона, а просто-напросто банальное отсутствие информации, которая у вас должна быть.
Банки никому не должны?
Обратились мы и ко второй стороне - банкирам, из-за действий которых, по сути, и страдают люди. Должны ли банки уведомлять своих клиентов о списании долгов, и предусмотрена ли для них ответственность за неисполнение этого обязательства, поинтересовались мы у управляющей отделением по Рязанской области главного управления Центрального банка РФ по ЦФО Маргариты Одинцовой . Ответ мы получили весьма понятный и лаконичный:
Действующим банковским законодательством и нормативными актами Банка России обязанность уведомления кредитными организациями физических лиц при списании их задолженности по кредитам не установлена.
А вот в прессслужбах таких кредитных организаций, как «Хоум Кредит», «Ренессанс кредит», «МТС Банк» и «Русский стандарт», официально комментировать ситуацию отказались. Но в неофициальных беседах банкиры говорят, что в данном случае мы имеем яркий пример небрежности при подготовке законодательного акта. Исправить ее, в идеале, нужно было еще до вступления поправок в силу.
Если обратиться к норме закона, обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга
(ст . 415 ГК РФ), - сообщил директор юридического департамента АО КБ «РосинтерБанк» Дмитрий Большаков . - Каких-либо еще уведомлений банк своему бывшему клиенту направлять не должен, поскольку обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления от кредитора.
Сбербанк предлагает своим нерадивым заемщикам заплатить налог за невозвращенный кредит. Что это - ошибка юристов крупнейшего банка или мелкая месть клиентам?
Один из читателей Банки.ру прислал мне личным сообщением скан письма, недавно полученного им из Сбербанка. Письмо длинное, написано не очень простым языком, поэтому приведу здесь лишь основной смысл своими словами с отдельными цитатами.
Сбербанк отмечает, что получатель письма не вернул ему кредит, в результате чего банк перевел его задолженность «на счета по учету задолженности, погашение которой осуществляется несвоевременно». Исходя из этого, утверждается, что у клиента возникла экономическая выгода, а значит, доход, подлежащий обложению НДФЛ. Кроме того, к письму добрый банк приложил расчет суммы налога по ставке 13% и квитанцию для оплаты, а также сообщил, что извещение о необходимости заплатить налог направлено не только клиенту, но и в налоговый орган (банк как бы намекает, что отвертеться от уплаты не получится).
Сначала, еще когда не видел текста письма, я думал, что речь идет об обычном деле – возникновении экономической выгоды и, соответственно, обязанности заплатить налог в результате списания долга. Это действительно так: если кто-то (в том числе банк) «простил» вам долг, придется заплатить налог. В этом есть и логика, и здравый смысл, так как без такого правила можно было бы избегать налогообложения зарплат и других выплат: мол, это был не платеж, а долг, который фирма или банк человеку простили. Но в письме речь идет о совершенно другой ситуации – долг не списан, а лишь перенесен с одного счета в рамках бухучета на другой.
Возникает вопрос: если клиент вдруг захочет заплатить или банк найдет способ заставить его это сделать, что произойдет с уже уплаченным налогом? В письме есть ответ: Сбербанк предлагает в таком случае учесть этот налог при последующих налоговых платежах и запросить его возврат.
Логика банка поражает воображение. Если сделать буквально один шаг дальше, логично будет брать подоходный налог вообще со всей суммы полученных за год кредитов за минусом возвращенных средств. Деньги получены? Да. Экономическая выгода есть? Очевидно. Значит, плати НДФЛ. А если в следующем году вернешь этот кредит (или его часть), то, так уж и быть, можешь попросить возврат из бюджета. Эта логика практически не отличается от изложенной в письме Сбербанка. Представляю, как такая перспектива порадовала бы, например, ипотечных заемщиков.
Может показаться, что все это - вообще розыгрыш, потому что такого просто не может быть. Но нет. Оказывается, такие письма рассылались и раньше, а их получатели даже судились и выигрывали суды. Например, 30 ноября 2015 года мировой судья в городе Миассе Челябинской области постановила, что до тех пор, пока существует возможность погашения кредита, экономическая выгода не может считаться полученной, а значит, и о налоге говорить не приходится. Опрошенные удивленными заемщиками юристы тоже говорят, что до тех пор, пока на руках у клиента нет бумаги о списании (прощении) задолженности, экономическая выгода не возникает.
Однако, подозреваю, не каждый проштрафившийся заемщик Сбербанка пойдет в суд, чтобы «отбить» налог. Кто-то решит, что закон есть закон и надо платить, кто-то не захочет тратить время на разборки, особенно если сумма неоплаченного кредита мала. А связываться с налоговой - себе дороже, поэтому люди идут и молча платят.
Одно непонятно: зачем это все Сбербанку. Никакой прямой выгоды он с этого не имеет, только тратит деньги на рассылку писем. Возможно, юристы Сбербанка искренне считают, что правы, «вешая» налог на клиентов, и тогда они действительно обязаны рассылать такие письма. Или же это просто мелкая месть должникам, стремление заставить их бессмысленно потерять какое-то количество денег. Мол, раз ты не платишь нам, так заплати хотя бы государству. Третьего варианта я просто не вижу, хотя оба имеющихся вызывают как минимум недоумение.
Налог со списанного банком кредита
По договору кредита (ст. 819 Гражданского кодекса РФ) кредитор (банк или иная организация, имеющая право на выдачу кредитов) обязан передать в собственность заемщика деньги, который должен возвратить полученный кредит в определенное кредитным договором время и уплатить проценты за пользованием кредитом.
Иногда на практике возникает вопрос: поскольку кредитные деньги передаются в собственность должника, то считается ли это его доходом и должен ли гражданин, получивший кредит в банке платить с него НДФЛ и отчитываться как за дополнительный доход.
Не будем долго мучить вас теоретизированием насчет природы налога на доходы физических лиц, а просто приведем выдержку из Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, (Утвержден Президиумом Верховного Суда РФ
21 октября 2015 года) в пункте 1 которого четко разъяснено, что: «Полученные гражданином в долг денежные средства не признаются его облагаемым налогом доходом, поскольку не образуют экономической выгоды».
Думаем, что дополнительного комментария здесь не нужно
Однако проблемы могут возникнуть с другой стороны у тех должников, которые не возвращают полученные банковские кредиты и которым банк в конце концов списал все долги. Вот в этом случае, у заемщика возникает доход, с которого должен быть уплачен НДФЛ в размере 13% от прощенных ему банком сумм. Причем налог нужно будет заплатить не только с суммы основного кредита, но и с процентов и со штрафов за невозврат кредита, если таковые были начислены банком до прощения кредита. Конечно, отдавать свое в налоги не всем приятно, но согласитесь, уплатить 13% с невозвращенных, скажем, 1000 рублей все таки приятнее нежели оплачивать эти сто тысяч полностью.
Но тут возникает еще один интересный момент. Кто в этом случае должен уплатить налог. Сам «прощенный» должник или же банк. Если следовать буквальному прочтению п. 2 ст. 226 Налогового кодекса, то банк является налоговым агентом, поскольку именно в результате отношений с ним у должника – физического лица возник доход в виде прощенных ему сумм кредита. Следовательно и уплачивать НДФЛ с прощенного кредита вроде бы должен банк. Но не спешите радоваться, поскольку банк как налоговый агент должен удержать НДФЛ только с тех сумм, которые имеются у налогоплательщика на счете, а их на счете просрочившего кредит должника естественно нет. Поэтому банк в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ должен сообщить в налоговую по месту жительства должника об образовавшемся у заемщика доходе и невозможности удержать налог. Ну а сам налог должен все таки уплатить заемщик «невозвращенец».
Еще один щекотливый момент. Должник естественно может и не знать, что банк простил ему долг пока налоговая не сообщит ему об этом радостном событии. Некоторые ушлые налоговики при этом пытаются наложить штраф на граждан, обосновывая это тем, что долг был им прощен, а они не заявили об этом в своей налоговой декларации и не уплатил налога. И действительно, в силу подпункта 5 пункта 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ датой получения налогоплательщиков дохода в этом случае будет являться дата списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.
Но однако в вышеуказанном Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ говорится, что отражение банком в своей бухгалтерской отчетности сведений о списании задолженности является односторонним действием банка — кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика.
Поэтому сама налоговая, при желании еще и оштрафовать гражданина за несвоевременную уплату НДФЛ с кредита, который списан банком, должна доказать что должник своевременно узнал о списании с него задолженности. В противном случае в действиях налогоплательщика отсутствует вина (умысел или неосторожность), что в силу ст. 109 Налогового кодекса исключает возможность привлечения такого налогоплательщика к ответственности.
В налоговом ведомстве считают, что списанные безнадежные кредиты - это доход заемщика, с которого необходимо уплатить 13% налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Сотни тысяч россиян, которым банки списали долги как безнадежные, могут столкнуться с налоговыми претензиями: по мнению налоговиков, с суммы «прощенного» банками долга необходимо заплатить в бюджет 13% подоходного налога. Соответствующее письмо «О налогообложении физических лиц» за подписью замруководителя Федеральной налоговой службы (ФНС) Светланы Бондарчук разослала по своим территориальным управлениям налоговая служба (есть в распоряжении «Известий»). Ссылаясь на мнение Минфина, в письме указывается, что «при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов». При этом «датой получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации». Письмо направлено в регионы «для использования в работе», подчеркивают представители ФНС.
Это стандартная ситуация, - рассказал «Известиям» представитель Минфина России. - При невозможности исполнить обязанности налогового агента (если клиент не получает никаких выплат от банка, потому что налог можно удержать только за счет выплат), банк уведомляет об этом налоговый орган, соответственно, обязанность по уплате налога переходит к клиенту банка. Поэтому даже есть специальная форма уведомления налогового органа о том, что организация не может исполнить обязанность налогового агента. Конечно, со стороны такая ситуация может показаться несправедливой, однако, согласно нормам НК РФ, прощение долга - это, безусловно, облагаемый доход.
Ранее «Известия» уже писали, что за 7 месяцев 2014 года банки списали рекордные 113,2 млрд рублей безнадежных долгов, на 27% (или 31 млрд рублей) превысив показатель за январь - июль прошлого года: именно с 2013 года банки в обязательном порядке должны списывать долги с просрочкой от 360 дней. Аналитики ожидают, что по итогам года совокупный показатель 2013 года (199 млрд рублей) будет превзойден и объем списанных таким образом долгов окажется максимальным за всю историю. К сожалению, статистика Центробанка не разделяет списанные долги физических лиц и юридических. По оценке аналитика экспертного центра Taxadmin.ru Максима Ратникова, исходя из отчетности банков по МСФО, физическим лицам банки списали не менее 80–90 млрд рублей. Только один из крупных розничных банков, по его словам, списал за 6 месяцев 31,3 млрд рублей. С учетом того что, по данным коллекторов, средняя сумма просроченного долга составляет 30–50 тыс. рублей, налоговые претензии по итогам года могут быть предъявлены 1,2–2 млн человек, подсчитал Ратников.
Как сообщили «Известиям» в банках, с подобной ситуацией им приходится иметь дело уже сейчас.
Действительно, при списании безнадежного долга с баланса банка у должника возникает экономическая выгода, подлежащая обложению НДФЛ по ставке 13%, - говорит директор юридического департамента Абсолют Банка Екатерина Любичева. - При этом банк как налоговый агент не может удержать сумму налога с этого дохода, поскольку сам факт списания задолженности означает полное и безнадежное отсутствие средств у должника (если бы они были, банк бы списывал их в погашение задолженности заемщика перед банком). В такой ситуации банк обязан уведомить налоговый орган о возникновении у физического лица дохода и о его размере. Абсолют Банк выполняет эту обязанность и одновременно уведомляет и самого заемщика. Каких-либо налоговых претензий к банку при таких условиях не возникает, а обязанность подать декларацию и уплатить налог при этом лежит на физическом лице, получившем экономическую выгоду.
Всё, что нужно сделать банку, это уведомить налоговый орган о факте, сумме дохода заемщика и о невозможности удержания. Дальнейшие претензии - к заемщику, который должен отразить этот доход в своей декларации и уплатить налог, - соглашается партнер налоговой практики Goltsblat BLP Евгений Тимофеев.
Гражданину, который добровольно не подаст декларацию и не заплатит налог, грозит серьезное наказание - вплоть до уголовной, предупреждает партнер компании «Налоговик» Сергей Варламов.
После того как к заемщику перейдет обязанность банка выплатить налог, а она к нему обязательно перейдет, ведь у банка нет средств клиента, ему грозит обвинение в неуплате или неполной уплате сумм налога - это 20% от неуплаченной суммы налога, - поясняет он. - А если человек станет умышленно не выплачивать налог, то штраф составит 40% от суммы налога. Также в соответствии со статьей 75 НК РФ, если клиент не уплатит налог в положенный срок, то на сумму налога будут ежедневно начислять пеню. А в случае если cумма невыплаченного клиентом налога превысит 600 тыс. рублей, то такого клиента могут привлечь к уголовной ответственности по статье 198 УК РФ, которая предусматривает наказание вплоть до лишения свободы на срок до трех лет.
Наказание грозит и банку, если он вовремя не сообщил налоговикам о таком должнике - штраф в 20% от суммы невзысканного налога. А если сумма невыполненных им обязательств по налогу как налогового агента, превысит 2 млн рублей, то должностному лицу банка также грозит уголовная ответственность - по статье 199.1 Уголовного кодекса (предусматривает наказание до двух лет лишения свободы), напоминает Варламов.
По материалам интернет-издания: izvestia.ru.
Обращаем внимание на то, что повысить свои шансы и гарантированно получить вы можете с помощью нашей универсальной формы-заявки, которую мы направляем в несколько микрофинансовых организаций.
Здравствуйте!
Налог 13% в налоговую инспекцию за неуплаченный кредит это законно?
Да, это правомерно. Если кредитором было произведено списание долга в связи с невозможностью взыскания, то у вас возникает экономическая выгода. Соответственно этот доход, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.
По этому поводу есть письмо МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 4 апреля 2014 г. N 03-04-07/15238
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм просроченной задолженности по кредитному договору и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.
В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.
При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.
С учетом вышеизложенного при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.
В случае если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 Кодекса признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 Кодекса удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном ст. 231 Кодекса, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.
В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.