НДФЛ относится к основным налогам, рассчитываемый в процентах от полученных физическим лицом доходов за исключением налоговых вычетов, которые снижают налоговую базу. С 01.01.2016 года все налоговые агенты должны представлять в ФНС отчетность по 6-НДФЛ ежеквартально, отразив в общей сумме по предприятию доходы (заработную плату) работников, облагаемые налогом по всем ставкам. Расчет по форме 6-НДФЛ отражает сведения о начислениях доходов в пользу физлиц, размер удержанного налога и сроки удержания.
Рассмотрим, нужно ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ, если отсутствуют сотрудники и выплаты никакие не производятся.
Нормативное регулирование сдачи 6-НДФЛ
Информационная база для заполнения 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ формируется на основании информации, которая содержится в регистрах налогового учета, которые должны вести все компании. Этот документ не имеет определенной законодательством формы, ее необходимо разработать на предприятии и утвердить в учетной политике. Регистр должен отражать данные, отражаемые в 6-НДФЛ (даты начисления, перечисления и удержания НДФЛ).
За базу регистра по НДФЛ можно взять налоговую карточку 1-НДФЛ (потеряла свою актуальность и ныне не действует), но форму можно доработать.
Регистры по НДФЛ составляются на каждого сотрудника индивидуально. В регистре должно быть обязательно отражено (ст. 230 НК РФ):
- персональные данные (Ф.И.О., дата рождения, адрес регистрации, паспортные данные, ИНН)
- все доходы и вычеты с начала налогового периода, сгруппированные по кодам
- суммы доходов и даты их выплаты
- статус налогоплательщика
- суммы НДФЛ, даты удержания и перечисления, реквизиты платежных поручений
Важно! За ошибки в регистрах по НДФЛ может быть выписан штраф в размере 20% от неуплаченного налога, но не менее 40000 руб., при условии, что ошибки в регистре занизили налоговую базу.
Необходимость сдачи нулевой отчетности
Письмом ФНС России от 01.08.2016 г. № БС-4-11/13984@ дан ответ на вопрос о сдаче нулевого расчета организациями и ИП: если в организации или у ИП нет наемных работников и не производятся выплаты, то сдавать 6-НДФЛ нет необходимости.
Основанием является то, что 6-НДФЛ представляют налоговые агенты (организации и ИП), которые производили выплаты налогооблагаемых доходов налогоплательщику.
Важно! При том, что сдавать нулевую отчетность по 6-НДФЛ нет необходимости, ФНС не вправе отказать в его принятии.
Если фактических выплат физлицам не было, но зарплата начислялась, то 6-НДФЛ придется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК).
Действительный государственный советник РФ 3-го класса, к.э.н. А. Кизимов
Письмо о непредставлении 6-НДФЛ
Сдавать 6-НДФЛ должны все налоговые агенты. Если агент исправно сдавал отчеты, а с определенного периода у него отсутствовали работники, вознаграждений не начислялось, то ФНС планирует получить расчет, а за несвоевременное представление которого может быть наложен штраф. Чтобы не попасть в такую ситуацию, можно сдать (который обязаны принять) или оформить причины непредставления этой отчетности.
Унифицированной формы для письма не предусмотрено законодательством и организация или ИП оформляет такой документ в произвольной форме.
Информирование ФНС о причинах несдачи 6-НДФЛ пояснительным письмом в произвольной форме необходимо для того, чтобы подтвердить не опоздание с отчетностью, а реальное отсутствие вознаграждений у работников. В письме необходимо отразить:
- ФИО руководителя ФНС, номер и населенный пункт
- информацию об агенте: реквизиты
- дата составления и исходящий номер
- наименование документа (письмо)
- текст письма:
- основание для представления 6-НДФЛ
- информирование об отсутствии выплат и удержаний
- вывод, гласящий о том, что организация или ИП не является налоговым агентом
- подпись с расшифровкой и должностью
Пример обоснования в тексте письма отсутствие обязанности налогового агента
В тексте письма необходимо указать основания, по которым не представляется расчет. Формулировка может быть следующей:
В течение первого квартала 2018 года ООО «Альфа и омега» не начисляла и не выплачивала физическим лицам доходов, не производила с них удержаний и не перечисляла НДФЛ в бюджет. Единственным сотрудником является директор, а так же единственный учредитель, который находится в отпуске без сохранения зарплаты. Выручка продолжает поступать, деятельность ООО не прекращена.
Сдача нулевой отчетности по 6-НДФЛ или письма
Когда нет сотрудников, организация или ИП налоговыми агентами не являются и не обязаны сдавать отчетность, в том числе и нулевой 6-НДФЛ.
Если организация или ИП приняли решение сдать нулевой 6-НДФЛ (ФНС не вправе отказать в приеме нулевой отчетности), его нужно сдавать в те же сроки, что и расчет с данными.
Нулевой 6-НДФЛ или письмо о непредставлении расчета необходимо представить в ФНС, в которой организация или ИП состоят на учете:
- организации – в ФНС по месту нахождения
- ИП – в ФНС по месту жительства
Представление отчета осуществляется:
- на бумаге или в электронном виде (по выбору) – для организаций или ИП менее 25 человек
- в электронном виде – для организаций или ИП более 25 человек
Фиксируется сдача нулевой отчетности по 6-НДФЛ:
- на бумаге – в день представления в ФНС лично или отправления по почте с описью
- в электронном виде – в день подтверждения оператором отправки отчета
Ответственность за непредставление 6-НДФЛ
Как и за все несданные или несвоевременно сданные формы отчетности за 6–НДФЛ предусматривается наказание, выражаемое в таких формах:
| Непредставление налогового регистра | 200 руб. за каждый непредставленный документ |
| За отсутствие налогового регистра | 10000 руб. |
| Занижение налоговой базы | 20% от неуплаченного налога, но не менее 40000 руб. |
| Задержка 6-НДФЛ | 1000 руб. за каждый полный (неполный) месяц с даты крайнего срока отчетности до даты, когда отчет будет сдан. Штраф назначается после представления расчета в срок – 10 рабочих дней |
| 6-НДФЛ с ошибками (недостоверными сведениями) | 500 руб. за каждую ошибку, но при своевременной сдаче уточненного расчета до проверки ФНС штраф не назначается |
В письме ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 отражается, что ФНС вправе при непредставлении 6-НДФЛ в течение 10 дней с установленной для сдачи даты заблокировать банковский счет , аналогично это возможно при отсутствии письма или формы расчета.
Для снятия блокировки счета необходимо:
- предоставить 6-НДФЛ
- подать заявление в ФНС о том, что доходы не выплачивались и налоговым агентом организация или ИП не является
В НК РФ срок разблокировки счета не оговаривается, поэтому необходимо представить письмо в ФНС о том, что не являетесь налоговым агентом.
Ошибка при оформлении регистров
Налоговые регистры по НДФЛ необходимы для правильного составления справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ. Поэтому в документ должны попасть все данные для этих отчетов. Выписка из регистра играет важную роль при заявлении о возврате налога.
В регистры не включаются необлагаемые доходы, не имеющие кодов:
- пособия (кроме облагаемых по временной нетрудоспособности)
- суточные в пределах лимита (700 руб. в день – по России и 2 500 руб. в день – для заграничных поездок).
Частично облагаемые доходы имеют свои коды (подарки, материальная помощь, призы) их нужно полностью включить в документ.
С появлением формы 6-НДФЛ у бухгалтеров компаний стали возникать многочисленные вопросы по заполнению. А у организаций, которые не платят зарплату по каким-либо причинам, возник закономерный вопрос: сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Ниже рассмотрим, обязаны ли налоговые агенты представлять нулевой 6-НДФЛ.
В стандартном отчете 6-НДФЛ отражаются доходы и налог с них. Но бывают ситуации, когда сотрудники не получают доходов. Например, находятся в отпуске без сохранения содержания. Бухгалтеры знают, что ряд деклараций нужно сдавать даже при отсутствии показателей. В случае с формой 6-НДФЛ дело обстоит несколько иначе.
В общем случае направлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@.
Когда нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ
Как уже отмечалось выше, обязанности сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ законом не предусмотрено. Однако есть ситуации, когда безопаснее направить в ФНС данную форму. Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2018 году, разберемся далее.
Допустим, компания ООО «Легион» на протяжении 2017 года отражала в 6-НДФЛ доходы двух сотрудников — Станкова И. В. и Лотыпова Р. Р. В первые три месяца 2018 года доходы никому не выплачивались. Даже несмотря на этот факт, лучше сдать нулевой 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. Объяснение этому простое: ФНС по отчетности 2017 года знает, что компания является налоговым агентом. Если в 2018 году 6-НДФЛ перестанет поступать, инспекторы могут предположить, что компания просто забыла направить отчет. В результате может произойти блокировка счета до выяснения обстоятельств.
Чтобы неприятности обошли фирму стороной, при отсутствии доходов действуйте по одному из предложенных вариантов:
- Отправьте нулевой отчет.
- Напишите в ФНС письмо в произвольном формате о том, что 6-НДФЛ не представляется ввиду отсутствия выплат.
Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если доход был лишь в одном из кварталов? Ответ однозначный — нужно. Этому утверждению есть вполне логичное объяснение: все доходы в форме показываются нарастающим итогом. И отразив доход в одном отчетном периоде, его придется показывать и в последующих периодах в рамках календарного года.
Подводя итог, можно сказать, что нулевой 6-НДФЛ надо сдавать на усмотрение организации. Важно помнить о возможных последствиях.
В статье - сложные вопросы по составлению и сдаче формы
6-НДФЛ с ссылками на разъяснения налоговиков и мнениями эксперта Школы бухгалтера Татьяны Новиковой.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Нужно ли сдавать нулевой отчет по форме 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не начислялась зарплата?
6-НДФЛ должны представлять только налоговые агенты по НДФЛ, т.е. те организации, которые должны исчислять НДФЛ с доходов, выплачиваемых ими физлицам (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Нулевая 6-НДФЛ означает, что нет ни одного человека, получившего от организации доход, с которого должен быть исчислен НДФЛ. Но в этом случае организация не является налоговым агентом и не должна представлять расчет 6-НДФЛ (вопрос 1 из письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Хотя при желании это можно сделать и ИФНС обязана такой расчет принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).
Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая может не совпадать с датой его выплаты. Поэтому тот факт, что вы не выплачивали физлицам доходы в каком-то периоде, не всегда означает, что вы не являетесь налоговым агентом и не должны подавать 6-НДФЛ. Так, дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последнее число месяца, за который она начислена. И если у вас трудится хотя бы один работник, то даже в случае, когда зарплату по каким-то причинам ему не выплачивали, вы все равно должны подать расчет 6-НДФЛ. В разделе 1 этого расчета вы отразите начисленные, но не выплаченные суммы.
Раздел 1 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/499). Поэтому, даже если физлица получали от вас доходы в прошлых кварталах этого года, 6-НДФЛ надо сдать и за текущий квартал (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@). Например, в I квартале 2016 г. организация начисляла и выплачивала зарплату работникам. А начиная с марта 2016 г. в ней числится только директор, оформивший отпуск за свой счет. В этой ситуации 6-НДФЛ надо подать не только за I квартал. Также следует сдать 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2016 г. и за 2016 г., в которых будут заполнены лишь разделы 1, а разделы 2 заполнять не надо.
Рекомендация: Даже если вы не должны подавать 6-НДФЛ, направьте в ИФНС письмо в произвольной форме об отсутствии у вас обязанности его представлять. В противном случае ИФНС может решить, что организация неправомерно не представила расчет, и заблокировать ее счет в банке.
Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную в другом?
Дата фактического получения дохода в виде зарплаты и за первую, и за вторую половину месяца — это последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Зарплата, начисленная за месяц одного квартала, а выплаченная в следующем квартале, отражается — в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за период, в котором она начислена и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет (Письмо ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@). Обычно это квартал, в котором зарплата выплачена.
- в разделе 1 6-НДФЛ за год;
- в разделе 2 6-НДФЛ за I квартал следующего года.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за квартал, в котором начислена зарплата, исчисленный с нее НДФЛ укажите только по строке 040. По строкам 070 и 080 его указывать не надо. Этот НДФЛ вы включите в показатель строки 070 6-НДФЛ за тот период, в котором выплатите зарплату.
Обоснование: Письма ФНС , от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 , от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (Вопрос 6).
В разделе 2 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет, укажите:
- по строке 100 — последнее число месяца, за который начислена зарплата;
- по строке 110 — дату выплаты зарплаты;
- по строке 120 — первый рабочий день, следующий за датой из строки 110, т.е. срок, не позднее которого НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет.
Обоснование: Письма ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@ , от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@ , от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 .
В 6-НДФЛ сумму удержанного за год налога с данными 2-НДФЛ сверять не стоит (Письмо ФНС России от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).
И в форме 6-НДФЛ, и в справках 2-НДФЛ есть графа «Сумма удержанного налога». Однако это не значит, что этот показатель в годовом расчете 6-НДФЛ и в справках 2-НДФЛ за аналогичный период всегда будет одинаковым.
В случае, когда зарплата начислена в одном налоговом периоде (например, в декабре 2016 г.), а фактически выплачена в другом (в январе 2017 г.), в годовой 6-НДФЛ сумма налога, удержанного с начисленной в декабре зарплаты, не попадет. Ведь удержать НДФЛ с зарплатного дохода нужно при его фактической выплате (в нашем случае — в январе).
В расчете за 2016 г. эту сумму нужно будет указать только в строке 040 «Сумма исчисленного налога» раздела 1.
А по строке 070 «Сумма удержанного налога» годового расчета НДФЛ с декабрьской зарплаты показывать не нужно.
В 2-НДФЛ суммы удержанного налога отражаются за тот налоговый период, к которому относится начисленный доход и за который исчислен этот НДФЛ. Причем, если налог был удержан уже после окончания отчетного года и после того, как справки 2-НДФЛ были представлены в ИФНС, придется сдать в инспекцию корректировки.
ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают в справках 2-НДФЛ (п. 4 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).
Куда сдавать отчет обособленному подразделению без выделенного баланса?
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (Письмо ФНС России от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@).
Как отражать доходы, для которых не предусмотрен конкретный срок выплаты, например, гонорары?
Нельзя объединять суммы дохода, выплаченные в разные сроки, в одну сумму. Каждую дату выплаты дохода и налога по нему следует отразить отдельно. Для этого нужно повторить строки 100-140 раздела 2 столько раз, сколько было выплат (п. 1.2 Общих требований к порядку заполнения формы расчета Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
В какой строке расчета 6-НДФЛ нужно отразить выданные суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет?
В расчете 6-НДФЛ отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Пособия по уходу за ребенком не облагаются НДФЛ, поэтому их не нужно указывать в форме 6-НДФЛ.
Как поступить в том случае, если субъект хозяйствования деятельность в текущем году не производил начислений. Соответственно заработная плата не начислялась ни в одном периоде и, соответственно, удержаний НДФЛ также не было. Нужно ли сдавать 6 НДФЛ если в течение года нет начислений, или достаточно уведомления. Рассмотрим подробно данную ситуацию.
Форма 6 НДФЛ принята в качестве обязательной с 2016 года. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в отчетном периоде в качестве налоговых агентов, обязаны подавать ее в органы ФНС в утвержденные законодательством сроки. В частности, в 6 НДФЛ должны найти отражение все суммы начисленных доходов работникам и удержанных с них налогов. В случае, когда никакие начисления не проводились, нужно ли сдавать нулевой расчет НДФЛ?
Когда можно 6 НДФЛ не представлять
Согласно статье 230 пункт 2 НК все субъекты хозяйствования, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны при начислении заработка физ. лицам представить декларацию 6 НДФЛ. Соответственно, если в течение отчетного года начислений доходов, выплат работникам или подрядным организациям не производились, формировать и представлять нулевой расчет не нужно.
В законодательстве есть ответ на данный вопрос. ФНС ситуацию по представлению нулевой формы разъяснила в письме 3Н-19-17/97 от 8 июня 2016 г. Там указывается на освобождение субъектов хозяйствования от представления отчета в случае отсутствия деятельности, подлежащей налогообложению.
Этим следует руководствоваться и субъектам хозяйствования, и индивидуальным предпринимателям, если они в отчетном периоде не выступали в роли налоговых агентов и начисление доходов не проводили.
Кто признается налоговым агентом
В налоговом кодексе в статье 226 четко определено данное понятие – это субъекты, которые являются источниками доходов для физических лиц. Они выступают посредниками между государством и физ. лицами, осуществляют удержание НДФЛ и перечисляют его в казну. К ним относятся все юридические лица РФ, в том числе и филиалы иностранных компаний в России, и индивидуальные предприниматели.
Это важно! Доходы могут быть выплачены в натуральной или денежной форме. Правовые отношения с физ. лицами оформляются трудовыми договорами или договорами подряда. При выплате дивидендов субъект хозяйствования также выступает в качестве налогового агента.
Нужно ли представлять 6 НДФЛ, если не было начислений
НДФЛ, если в течение года нет начислений и организация не выступала в роли налогового агента, подавать не нужно. Контролирующие организации придерживаются данной позиции. Об этом разъяснено в письмах Министерства Финансов и Федеральной налоговой службы:
- 02.11.2015 03-04-06/63268;
- 08.06.2016 3Н-19-17/97;
- 04.05.2016 БС-4-11/7928@.
В этих же письмах есть разъяснение, что если компания представила 6 НДФЛ с нулевыми показателями, инспекторы обязаны его принять в общем порядке. Они поймут, что в компании в отчетном периоде начислений не было.
Это следует сделать не только для своевременного уведомления налоговиков о причинах непредставления 6 НДФЛ, но и чтобы исключить вероятность ошибочной блокировки расчетного счета.
Право, по которому контролирующие организации могут блокировать счет, возникло вместе с принятием отчета 6 НДФЛ. Если в течение 10 рабочих дней налоговики не увидят отчет, по истечению этого срока может быть применена данная мера согласно НК ст. 6.1 п. 6.ист. 76 п. 3.2.
Кроме блокировки счета в банке, к субъекту хозяйствования могут быть применены и административные взыскания в размере 1000 рублей за каждый месяц непредставления декларации по НДФЛ (НК ст. 126 п. 1.2)
Особые ситуации
А как поступить организациям, если деятельность прекращена не с самого начала отчетного года? В течение нескольких месяцев доходы выплачивались, и НДФЛ удерживался и перечислялся.
В данной ситуации следует руководствоваться документом ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015.Отчетность следует подавать в сроки, предусмотренные законодательством. При этом, заполнение первого раздела следует производить нарастающим итогом. Второй раздел необходимо заполнять только в том периоде, когда были произведены операции по удержанию и перечислению налога.
После прекращения деятельности и начислении заработка, цифры будут только в 1 разделе во всех отчетах за год. Нулевым будет второй раздел.
Например:
Руководитель организации принял решение приостановить деятельность на два квартала. Во 2-м и 3-м квартале все работники были отправлены в отпуск без сохранения зарплаты. Выплата работникам доходов, начисленных за март, была произведена в апреле вместе с перечислением НДФЛ.
- В данном случае в 6 НДФЛ заполнить следует и 1, и 2 разделы в отчете за 1 квартал и 1 полугодие;
- В отчете за 1-3квартал налоговый резидент России повторит данные только 1 раздела. Во втором разделе необходимо проставить нули.
В 4-м квартале деятельность предприятия возобновилась, доходы также выплачивались своевременно по графику. Значит, в 6 НДФЛ за год будет заполнен 1-й раздел с нарастающим итогом, во втором следует указать данные о перечислении, которые были произведены только за последние 3 месяца.
Что делать, если налоговая инспекция предъявляет требования
Инспектор может и не знать о причинах непредставления отчета. Чтобы исключить ошибочные действия со стороны налоговиков, необходимо написать уведомление в произвольной форме на адрес руководителя налоговой службы. В нем следует указать причины непредставления декларации 6 со ссылкой на законодательные акты.
В письме БС-4-11/4901 описаны ситуации, в которых субъект хозяйствования освобождается от представления отчета:
- При отсутствии у физ. лиц НДФЛ и начисленных доходов;
- штат укомплектован, но начисления в течение года не производились;
- в случае прекращения деятельности с начала года, следовательно, не было начислений доходов.
Как оформить нулевой НДФЛ
В письме ФНС от 4 мая 2016 года есть небольшая оговорка, если сдается нулевой расчет, налоговики обязаны его принять. Значит, по решению руководителя организации декларация может быть представлена. Это поможет избежать ошибочной блокировки счета и предъявления административного штрафа к организации.
Сроки представления нулевого расчета утверждены законодательно. После получения отчета инспектором, информация будет принята к сведению.
На образце можно посмотреть заполнение нулевого расчета.
Заключение
Ошибка возможна как со стороны работников субъекта хозяйствования, так и со стороны сотрудников налоговой. Поэтому, если заработная плата не начислялась, во избежание неприятных последствий, рекомендуется уведомить налоговиков в произвольной форме или путем представления отчета с нулевыми показателями.
Если у вас нет сотрудников, то как быть с новой формой 6 НДФЛ – нужно ли ее сдавать? Ведь если не предоставить отчет в налоговую, могут быть штрафы. Давайте разбираться, кто освобожден от подачи данного бланка, а кому отправлять его в налоговое ведомство обязательно.
Обязанность сдать отчет закреплена за:
- адвокатами и нотариусами
- российскими организациями
- подразделениями российских фирм
- иностранными представительствами в РФ
ВАЖНО: обязанность подать новую форму о доходах сотрудников возникает только:
- если у вас есть сотрудники
- работникам начислялись доходы
В противном случае заполнять и отправлять форму нет необходимости.
Подробнее о правилах сдачи отчета читайте в статье 230 налогового кодекса в пункте 2 абзац 3. Дополнительная информация есть в статье 226 пункте 2.
ИП без работников: сдавать ли отчет
Если у частного предпринимателя, действующего на территории России, есть физлица, которым он регулярно производит выплаты, необходимо подать 6 НДФЛ. Но, если доходы не начислялись, а именно так и будет у предпринимателя без наемных сотрудников, то никакой обязанности, как у налогового агента у данного конкретного ИП не возникает.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если в единственном месяце в году фирма или ИП признавались налоговым агентом на основании норм НК РФ, то требуется сдать форму по всем отчетным периодам года, начиная с даты признания.
Почему некоторые налоговые требуют всегда сдавать 6 НДФЛ
Некоторые налогоплательщики при обращении к инспекторам ИФНС за консультацией получают ответ, что нужна форма 6 ндфл если нет работников нулевая. Как быть в этом случае, если существуют такие разночтения, ведь платить штрафы совсем не хочется, но и оформлять ненужный бланк не всегда есть время. Мы советуем поступить одним из следующих проверенных на практике способов:
- Сформировать, так называемое, информационное письмо в налоговую, сообщив тем самым проверяющим, что в организации (у предпринимателя) не было выплат заработной платы и других облагаемых доходов, из чего следует, что она не признается налоговым агентом и не обязана подавать сведения по указанному регламенту.
- Все-таки не рисковать лишний раз и сдать «нулевой» отчет на бланке 6 ндфл, указав в разделе 2 данной формы в графе с названием Дата удержания возможную дату выплаты зарплаты в фирме в точном соответствии с Приказом по предприятию, а в графе о сроке перечислений – следующий за регламентированной датой начисления срок, сумма = 0.
Но, если следовать разъяснениям Письма БС 4 – 11/4958 ФНС, который ведомство выпустило 23 03 16 г., то получается, что все предосторожности излишни, так как:
- обязанность представлять отчет 6 ндфл возникает в случае, если предприятие/предприниматель – налоговые агенты на основании критериев ст. 226 и 226.1 НК РФ
- в случае выплат физлицам от лица фирмы дивидендов, к примеру, исключительно во 2 кв. года, сдать 6 ндфл необходимо за полугодие, 9 мес. и по году, так как она формируется нарастающим итогом
Нет сотрудников – нет 6 ндфл
В заключении хочется еще раз подчеркнуть, что не надо ломать голову и искать отчет нужна ли форма 6 ндфл если нет работников, так как уже даны официальные разъяснения на этот счет: если ни в одном месяце года ваша фирма или вы как предприниматель не признаны налоговым агентом, подавать пустой 6 ндфл не требуется.