Многие, очень многие имеют опыт открытия ИП. Собственно с предпринимательской деятельностью отношения сложиться могу по-разному, в любом случае приходится изучать вопрос, какую отчетность ИП придётся сдавать. По разным причинам может наступить момент закрытия ИП. Как и с регистрацией и отчетностью, это можно сделать самостоятельно или обратиться к посредникам. Обычно, лишние траты на посредников никак не могут договориться с «жабой», ведь всё должно быть просто. Единственный аргумент «против» — это время. А так ли сложно пройти закрытие ИП? Может проще найти инструкцию, где пошаговое закрытие ИП описано и сделать всё как написано?
Для начала, нужно знать, что порядок закрытия ИП имеет «техническую» часть и часть с обязательствами, которые накладываются законом на бывших предпринимателей.
Итак, собственно по закрытию ИП пошаговая инструкция:
1) Закрытие ИП — шаг первый. Отчетность.
Самое первое и главное — это сдача отчетности, уплата налогов и взносов, если у ИП есть штрафы — уплата штрафов. Нужно помнить, что на учет как ИП все встают в налоговой инспекции, и поэтому закрытие ИП в налоговой и произойдёт. До 2011 года требовалось, чтобы при этом отчетность в фонды должна быть уже сдана, а задолженности полностью погашены. Но затем стало возможным закрывать ИП параллельно (стало возможно закрытие ИП с долгами). Но если затягивать, например, закрытие ИП в ПФР, то последний будет начислять и дальше взносы, а если они вовремя не уплачиваются, то рассчитывать ещё и пени со штрафами.
А как узнать, какие налоги инспекция считает не уплаченными, или не уплаченными в полном объеме?
Для того, чтобы узнать точную сумму страховых и налоговых взносов, следует запросить акты сверки из соответствующих органов. В обязательном порядке — это ИФНС и ПФР, а если у ИП были работники — дополнительно ещё и в ФСС. В случае наличия задолженности — её следует погасить. Иногда бывают случаи неправильного расчета со стороны налоговой и т.д. Если разница (от правильной суммы) не велика, то стоит взвесить все «за» и против» уплаты или обращения в суд. При этом важно знать ИП свои обязанности, т.к. все контролирующие органы руководствуются простым правилом: незнание закона не освобождает от ответственности. Стоит обратить внимание, что Владимир Путин настоял на прощении долгов ИП — и теперь, при их наличии, можно от них официально освободиться. Конечно, не всех, преимущественно это касается тех, кто зарегистрировался, но деятельность не вел, а ПФР старательно начислял взносы и пени за их неуплату.
Итого, нужно будет сдать все декларации и формы отчетности, предусмотренные системой налогообложения, на которой был зарегистрирован ИП. Если это УСН, патент или ЕНВД, то всё просто — можно зарегистрироваться в сервисе «Контур Эльба», и на вкладке «отчетность» посмотреть за нужный период все виды отчетности, которые нужно было сдать, если они не были сданы, и те виды отчетности, которые нужно будет сдать перед закрытием. Как сама регистрация, так и многие задачи можно выполнить бесплатно — поэтому данный сервис можно запросто рекомендовать всем, кому нужно закрыть ИП, есть при этом и возможности платных тарифов, которые могут столько нервов и времени сэкономить, что от них не стоит отказываться, не изучив. Контур Эльба всё рассчитает самостоятельно за каждый период, в том числе за прошедшие годы, нужно только указать исходные данные. При этом можно заказать сверку как с налоговой так и с ПФР — ответ из органов придет прямо в личный кабинет пользователя Эльбы. По сути, Эльба сделает большинство работы по подготовке и сдаче отчетности (она её отправит онлайн, либо предложит распечатать или скачать файл отчетности), кроме того сервис позволит сделать сверку расчетов налогов. Если нужно — можно будет ещё и заказать выписку из ЕГРИП, чтобы удостовериться, что вы как ИП были удалены из госреестра. Для закрывающихся ИП подойдет один из следующих тарифов «Эконом» (1500 руб за три месяца работы, можно сделать сверку с налоговой, сделать выгрузки из интернет-банка и все прочие необходимые расчеты и действия), либо тариф «Бизнес» (3500 руб за три месяца, можно отчитаться ИП-работодателям). Внимание — после формирования декларации скачайте файл и измените в поле «код периода» на главной странице на «50». Именно этим нюансом отличается «внеплановая» декларация, когда готовится пакет документов для закрытия ИП. Зарегистрироваться в Эльбе можно прямо сейчас (выбрать тариф можно в любое время), так как первый месяц работы является бесплатным, то и многие операции можно выполнить именно в тестовый период:
Ну а если система налогообложения у ИП была ОСНО (полный бухучет), то видов отчетности нужно будет сдавать гораздо больше. В этом случае, после сверок, нужно будет самостоятельно искать формы за соответствующие периоды и заполнять их. Если это сложно — можно поискать приемлемые по цене услуги по закрытию ИП на ОСНО (см. ниже).
В любом случае, после сдачи форм отчетности, нужно будет заплатить неуплаченные налоги! Важно знать, что в случае переплаты налогов разницу можно вернуть лишь до момента закрытия ИП. В противном случае, после получения на руки Свидетельства о закрытии ИП, переплаченную сумму налога вернуть будет нельзя.
Итак, если задолженности подтвердила сверка, то у ИП на руках будут квитанции, которые нужно оплатить. Кроме того, отдельно оплачивается государственная пошлина на закрытие деятельности ИП (составляет 160 рублей) — квитанцию квитанцию на закрытие ИП можно сформировать на сайте налоговой. Для уплаты последней следует узнать КБК в своей налоговой. Можно позвонить, и спросить какое на закрытие ИП КБК указывать. Сотрудница продиктует соответствующие цифры. Нужно их правильно записать, так неправильный КБК доставит много хлопот!
Оплатив госпошлину на закрытие ИП и квитанции (при выявлении задолженности), следует снова поехать в ПФР, и сдать все оплаченные квитанции. Сверив все цифры и суммы оплаты, пенсионный фонд выдает заявление, в котором необходима подпись заявителя. После этого квитанции об оплате возвращаются, и выдается справка об отсутствии задолженности перед ПФР. Налоговая не должна требовать справок, которые на закрытие ИП Пенсионный Фонд выдает (Статья 22.3 Федерального закона от 03.12.2011 г. №383-ФЗ), однако это не освобождает от необходимости сделать полный расчет с ПФР (закрытие ИП в ПФР можно вести параллельно).
2) Закрытие ИП — шаг второй. Заявление на закрытие ИП.
А какие документы для закрытия ИП нужны? Из заполняемых ИП фактически только один — это заявление о закрытии ИП (форма Р26001 — ) в налоговую инспекцию. Ошибиться, в принципе, сложно, но можно. Если заполнить невнимательно и сделать ошибку — заявление на закрытие ИП не примут. Заполняется данное заявление с 1 по 4 пункты, остальные пункты заполняются в присутствии нотариуса (если планируется подача документов в отсутствие самого ИП). Подпись нужно ставить тоже в его присутствии.
После этого, взяв паспорт, Свидетельство о государственной регистрации ИП и заявление о ликвидации ИП по форме Р26001, следует направиться к нотариусу с тем, чтобы заверить заявление, подтверждающее прекращение деятельности ИП. В присутствии нотариуса ставите подпись, нотариус заверяет бумаги своей подписью, прошивает и ставит печать, заносит данные в журнал.
3) Закрытие ИП — шаг третий. Закрытие расчетного счета ИП (счетов)
2 мая 2014 года вступил в силу ФЗ от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», с этого момента уведомлять налоговую о закрытии (открытии) расчетного счета не нужно — банки это сами делают. В более раннее время ИП закрывать расчетный счет должен был сам, а затем посылать уведомление в налоговую о закрытии расчетного счета ИП. Так как в большинстве банков ведение расчетного счета платное, то вряд ли стоит сомневаться, что ИП напишет заявление в банк сам о закрытии расчетного, без требования об этом закона. Более того, даже бесплатный расчет счет может иметь особые условия, как например Сбербанк сделал — если нет движений по бесплатному расчетному счету, то банк начинает начислять комиссию. То есть тоже ИП сам закроет расчетник.
4) Закрытие ИП — шаг четвертый. Снятие с учета ККМ (при наличии таковых).
а) До 2017 года нужно было написать заявление о снятие с учета ККМ, а затем:
б) вызвать инженера Вашего ЦТО, он снимал фискальный отчет со снимаемого с учета ККМ (обязательно в день подачи Заявления о снятие с учета ККМ в ИФНС!). С введением онлайн-касс порядок будет иным, есть надежда, что происходить это будет онлайн.
в) Взять с собой документы для снятия с учета ККМ (ККМ с собой везти было не нужно):
— оригинал технического паспорта на снимаемый с учета ККМ (формуляр);
— карточку регистрации ККМ;
— журнал кассира-операциониста (форма КМ-4);
— договор с ЦТО снимаемого с учета ККМ (оригинал);
— снятый фискальный отчет ККМ;
— документ удостоверяющий личность;
— копию баланса за последний отчетный период заверенный налоговой.
г) Поехать в налоговую (лично, или по доверенности).
Порядок постановки на учет онлайн-касс принципиально изменился, многое стало проще, многое стало возможным делать онлайн, так что и снятие с учета онлайн-кассы также должно стать простым.
5) Закрытие ИП — шаг пятый. Сдача документов
Документы о закрытии ИП можно отправить почтой (ценное письмо с описью вложения и уведомлением о вручении), лично или по доверенности.
Если ИП сам планирует придти в налоговую, то документы для закрытия ИП нужно взять следующие:
— паспорт;
— заявление на закрытие ИП (по форме 26001), заверенное нотариально;
— подлинник квитанции об оплате государственной пошлины (с обязательной пометкой об оплате);
— данные о закрытии расчетных счетов (если таковые имелись);
— декларации за последний период по тем налогам, плательщиком которых является заявитель (в зависимости от выбранной системы налогообложения);
— документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1-8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации». (пп. «в» введен Федеральным законом от 19.07.2007 г. №140-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 30.04.2008 г. №55-ФЗ, от 27.07.2010 г. №227-ФЗ, от 03.12.2011 г. №383-ФЗ).
Отличная для многих ИП новость — ВЕСЬ пакет документов на закрытие ИП можно автоматически сформировать в Это самый распространенный в России онлайн-сервис, через который десятки тысяч бизнесов уже несколько лет ежегодно регистрируются (ООО и ИП), причём многие через интернет. Теперь в сервисе есть возможность сформировать пакет для ИП, который закрывается — смело рекомендуем обратить внимание на эту возможность быстро, без ошибок и поисков закрыть ИП. Стоимость полного пакета документов составляет 950 руб, при необходимости можно получить и юридическую консультацию. Можете прямо сейчас создать личный кабинет — на почту вам придет сгенерированный пароль и ссылка для входа, которыми, естественно, можно воспользоваться в любое время
Итак, сдав подготовленные документы на закрытие ИП в налоговый орган, и получив расписку о получении всех документов, через пять рабочих дней следует вернуться в налоговую и получить на руки Свидетельство о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. То есть собственно закрытие ИП не занимает так уж много времени — больше проблем возникает с долгами и подготовкой документов. Следует очень тщательно (при получении) проверить Свидетельство на наличие возможных ошибок. Желательно сверить все данные с паспортом, чтобы не возникало проблем впоследствии. На этоь пошаговая инструкция закрытия ИП и заканчивается.
Но «не всё кончено». Жизнь после закрытия ИП у бывшего предпринимателя будет сопровождаться обязанностью в течение четырех лет хранить «первичку» и документы, необходимые для исчисления налогов! Прочитать об этом можно, например, в письме Минфина России от 11.05.12 № 03-02-08/45, описывающему это правило.
Письмо Минфина 2012 г. про закрытие ИП хранение документов не регламентирует, а, лишь, напоминает о правилах. Ведь упомянутый срок хранения документов прописан сразу в нескольких нормативно-правовых актах. Так, подпункт 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса обязывает налогоплательщиков в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (в том числе документов, подтверждающих получение индивидуальным предпринимателем доходов и осуществление расходов). А в пункте 48 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (Утв. приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.02) прямо сказано, что индивидуальные предприниматели обязаны в течение четырех лет хранить первичные учетные документы, Книги учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
По мнению Минфина, все вышесказанное справедливо и для тех физлиц, которые утратили статус индивидуального предпринимателя. Именно поэтому обязанность по хранению первичных документов сохраняется за физлицом и после того, как он прекратил заниматься предпринимательской деятельностью.
Каждый ИП (бывший в том числе) должен знать и помнить, что после закрытия ИП (вернее, снятие с учета) не прекращаются Ваши обязательства, как физического лица. Поэтому даже когда прошло закрытие ИП документы лучше хранить, ведь Вам могут предъявить претензии по долгам, образовавшимся в результате деятельности в качестве ИП. К примеру, если у ИП имелись долги, не закрытые в процессе деятельности, то контрагенты совершенно обоснованно могут предъявить счет на оплату имеющихся долгов. Заявителю придется их оплачивать даже в том случае, когда деятельность ИП уже давно закрыта.
Если свою деятельность в качестве ИП вы решили завершить, то вам предстоит пройти процедуру ликвидации. В какой последовательности стоит действовать и как пройти все этапы безошибочно, расскажем в нашей статье.
Такого понятия, как ликвидация ИП законодательством не предусмотрено по вполне объяснимым причинам, ведь - это физическое лицо. В ФЗ №129, датированным от 08.08.2001 г. , содержится такое понятие, как регистрация прекращения деятельности ИП - это статья 22.3.
ВАЖНЫЙ МОМЕНТ : Очень часто многие ИП осуществляют подмену юридических понятий, затевая закрытие своего ИП, с целью избежать погашения долгов перед различными контрагентами. Спешим вас разочаровать, такая манипуляция ни к чему не приведет и не позволит убежать от проблем. Дело в том, что в соответствии с положениями статьи 24 ГК РФ , по своим обязательствам ИП несет ответственность в пределах всего своего имущества (за исключением имущества, которое не может быть обращено к взысканию в соответствии с законодательством). Это значит, что даже в результате закрытия ИП, долги отдать придется. Если ваше материально положение плачевно и имущества для погашения долгов недостаточно, то рекомендуем обратиться заведомо иной юридической процедуре - банкротству.
Этап № 1
К первому этапу мы отнесем все предварительные процедуры, которые должны предшествовать процессу ликвидации ИП. Т.е. это своего рода подготовка плацдарма для последующего успешного закрытия ИП.
Сразу оговоримся, что некоторым ИП данный этап производить не будет никакой необходимости, по причине отсутствия оснований для его проведения. Зато он станет подсказкой и правильным руководством для тех ИП, которые обременены одним или сразу несколькими из следующих фактов:
- Имеют наемных сотрудников;
- Располагают ККТ на учете;
- Открыли расчетный счет в банке;
- Изготовили печать.
В том случае, если у ИП имеются наемные работники, то нужно соблюсти все процедуры, предусмотренные ТК РФ по их увольнению.
Теперь осталось уничтожить печать, если ИП таковую изготавливал в процессе своей коммерческой деятельности. Дело в том, что обязательства по изготовлению печати ИП в законодательстве не закреплены, а соответственно и не прописаны правила для ее обязательного уничтожения. Но, на практике так часто случается, что налоговый орган зная, что ИП работал с печатью, требует документ об ее уничтожении. Это требование не имеет законодательного подтверждения, но, тем не менее, не будет лишним и для вас. Таким образом, вы пресечете попытки незаконного использования кем-либо вашей печати в будущем.
Если уничтожать печать собрались собственными силами, то должна быть организована комиссия для этого (создан соответствующий приказ). Если такой возможности нет, то обратитесь в стороннюю организацию, оказывающую такую услугу. В том и другом случае должен по факту уничтожения печати быть составлен акт. Акт о ликвидации (уничтожении) печати составляется в свободной форме.
Кстати, возможно, что уничтожение печати придется произвести и до закрытия расчетного счета в банке, поскольку банковские учреждения при закрытии счета в связи с прекращением деятельности ИП, работающего с печатью, часто просят предоставить акт о ликвидации (уничтожении) ее.
Этап 2
Необходимо сдать все отчеты во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС). В ФСС ИП стоит на учете и предоставляет отчетность, только в случае наличия наемных сотрудников. В ПФР ИП стоит на учете дважды, в случае наличия наемных работников (в качестве плательщика фиксированных взносоа за себя и в качестве работадателя). Как уже говорилось ранее, сниматься в этих органах с учета в качестве работодателя надо самостоятельно.
Если прекращение деятельности приходится на межотчетный период, то отчеты сдаются за неполный отчетный период.
ВАЖНО: На этом же этапе надо погасить все задолженности, имеющиеся по уплате налогов или страховых взносов. Для этого вам необходимо получить акты сверок в ИФНС и внебюджетных фондах, и, соответственно, сопоставить информацию о задолженности, числящейся по вашим данным и данным, указанных в актах. При несогласии, вы должны выяснить причину несоответствия, если же, если подтверждаете задолженность, то подписываете акты и оплачиваете указанные в них суммы.
Этап 3
Заполнение заявление о прекращении деятельности по форме № Р26001 и заверение подписи на ней у нотариуса.
К нотариусу вам необходимо явиться с уже заполненным, но не подписанным заявлением, взяв с собой следующие документы:
- Свидетельство ОГРН и ИНН;
- Паспорт.
Подписываете заявление в присутствии нотариуса, что он и подтверждает. Услуги нотариуса надо будет оплатить по установленным на то тарифам.
Этап 4
Теперь вам предстоит оплатить госпошлину за совершение регистрационным органом действий по внесению сведений о прекращении деятельности ИП.
Оплатить вы можете квитанцию в любом банковском учреждении.
Этап 5
Далее вам нужно получить документ в пенсионном фонде, свидетельствующий о предоставлении всех необходимых сведений в соответствии со статьей 6 (подпункты 1-8 пункта 2) и статьей 11 (пункт 2) ФЗ №27, датированного 01.04.1996 г. и в соответствии со статьей 9 (часть 4) ФЗ №56, датированном от 30.04.2008 г .
Начиная с января 2011 года, налоговые органы не имеют права затребовать в обязательном порядке такой документ у ИП, а должны обращаться с запросом в ПФР самостоятельно. Но, для своей же уверенности, не лишним будет проверить для себя, что все требования вышеуказанных законов вами были соблюдены и сведения предоставлены. В противном случае ваше заявление на прекращение деятельности не будет удовлетворено.
ВАЖНО: Часто при запросе таких сведений ПФР превышает свои полномочия и требует погасить задолженность (если таковая имеется) взамен предоставления сведений. Такие действия неправомерны и могут быть обжалованы в суде. Получение нужной вам информации и документа, с уплатой задолженности не взаимосвязаны.
Этап 6
Теперь в свою налоговую инспекцию вы подаете документы на прекращение деятельности. Перечень их выглядит следующим образом:
- Заявление по форме № Р26001, с удостоверенной нотариусом на нем вашей подписи;
- ОГРН;
- Паспорт;
- Выписка ЕГРИП (дата ее выдачи не должна превышать 30 дней, предшествующих заверению подписи на заявлении у нотариуса);
- Квитанция об оплате госпошлины;
- Документ из ПФР.
Выбрать вариант подачи документов в налоговую, вы в праве из следующих доступных:
- Лично или через представителя по доверенности.
- При использовании сервиса «Электронные услуги ».
- При помощи почты в формате ценного отправления, с обязательным составление описи всех вложенных документов.
ВАЖНО: В налоговой вам могут еще вменить в обязанность предоставление так называемого «обходного листа». Т.е вас заставят оббегать ряд кабинетов, собрав кучу подписей. Законодательством такая обязанность не предусмотрена, и вы можете такое требование обжаловать в суде при желании.
На шестой день, наступающий после додачи заявления со всеми документами, вы можете получить в налоговом органе лист записи ЕГРИП о прекращении деятельности.
ВАЖНЫЙ МОМЕНТ № 1: Если ваша форма налогообложения была ОСНО, то вам надо подать не позднее прошествия 5 дней с момента прекращения деятельности, декларацию по форме 3-НДФЛ, а оплатить причитающуюся по ней сумму, не позднее 15 дней с момента сдачи декларации. При остальных формах налогообложения сохраняются общие правила подачи деклараций и уплаты этих налогов, несмотря на прекращение деятельности.
ВАЖНЫЙ МОМЕНТ №2: В соответствии с положениями статьи 23 НК РФ (пункт 8) вы обязаны хранить всю документацию, относящуюся к бухгалтерскому и налоговому учету, в течение четырех лет с момента прекращения деятельности.
ВАЖНЫЙ МОМЕНТ №3: Подавать документы в ПФР о прекращении ИП деятельности, с целью снятия его с учета, как плательщика фиксированных взносов, не надо. Сообщить об этом обязана ФНС пенсионному фонду.
Теперь вы знаете процедуру и правильную ее последовательность при закрытии ИП.
1. Что нужно сделать ИП прежде, чем подать заявление о прекращении деятельности.
2. В каком порядке осуществляется снятие с учета ИП.
3. Почему не стоит расслабляться после закрытия ИП.
Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя условно можно разделить на добровольное, то есть по решению самого физлица, и вынужденное, например, при признании ИП банкротом, по решению суда и т.д. (ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). В этой статье речь пойдет именно о добровольном прекращении деятельности ИП: какие действия и в каком порядке необходимо совершить предпринимателю, чтобы официально расстаться с этим статусом.
Для начала давайте ответим на вопрос: а зачем, собственно, предпринимателю, который однажды потратил свои время, деньги, усилия для того чтобы зарегистрироваться в качестве ИП, по прошествии какого-то времени снова затрачивать перечисленные ресурсы, но уже чтобы «не числиться» как ИП? Почему нельзя просто «забыть про свое ИП»? Ответ должен знать каждый предприниматель и тот, кто только планирует им стать:
- до официального прекращения деятельности в качестве ИП, у предпринимателя сохраняется обязанность сдавать налоговую отчетность (в том числе «нулевую») в соответствии с применяемой системой налогообложения. За неисполнение этой обязанности предусмотрена ответственность в виде штрафа, минимальная сумма которого составляет 1000 руб. за каждую несданную декларацию (п. 1 ст. 119 НК РФ).
- статус ИП накладывает обязательство по уплате . При этом не имеет значения, осуществлялась фактически предпринимательская деятельность или нет, а также были получены доходы от этой деятельности или нет (Письмо Минтруда России от 18.09.2014 № 17-4/ООГ-787). Таким образом, за каждый день нахождения в статусе ИП придется уплатить взносы. Исключением из этого правила являются лишь отдельные периоды, установленные законом, например, период прохождения военной службы по призыву, нахождения в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет (п. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
Очевидно, что если приостановление деятельности носит длительный характер, то целесообразнее сняться с учета в качестве ИП, а не держать этот статус «про запас», ведь в дальнейшем при необходимости Вы всегда сможете вновь зарегистрироваться как ИП.
Итак, пошаговая инструкция по закрытию ИП:
1. Увольнение работников, представление отчетов в ПФР, ФСС
Если наемных работников нет, и ИП не зарегистрирован в ФСС и ПФР как работодатель, то сразу можно переходить ко второму шагу. Если же ИП использовал труд наемных работников, то их необходимо уволить. При этом увольнение может осуществляться, например, по следующим основаниям:
- в связи с прекращением деятельности ИП (п. 1 ст. 81 ТК РФ). Процедура увольнения по данному основанию достаточно долгая и «дорогая»: работодателю необходимо заранее известить службу занятости и самих работников, которым, помимо стандартных выплат при увольнении, полагается выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства. Во многом порядок увольнения в связи с прекращением деятельности ИП схож с . Конечно, увольнение работников в связи с прекращением деятельности ИП наиболее соответствует фактическому положению дел, однако, если есть возможность, то имеет смысл «договориться» с работниками об увольнении по одному из следующих двух оснований.
- по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ). Подробно описана в одной из предыдущих статей.
- по инициативе работника (ст. 80 ТК РФ). В этом случае нужно иметь в виду, что работник действительно должен быть не против увольнения, что подтверждается его личным заявлением. В противном случае работник может оспорить свое увольнение в суде.
После того, как окончательные расчеты с уволенными работниками произведены и страховые взносы начислены, необходимо сформировать отчеты во внебюджетные фонды: по в ФСС РФ и по в ПФР. Указанные отчеты составляются за период с начала года по день представления в соответствующий фонд: то есть дожидаться окончания очередного расчетного периода необязательно.
! Обратите внимание: ИП должен сдать расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФСС до дня подачи заявления в налоговую о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). В противном случае налоговая откажет в регистрации прекращения деятельности ИП.
Если в соответствии с расчетами сумма начисленных взносов превышает сумму уплаченных взносов, то есть имеется задолженность, то эта задолженность должна быть погашена в течение 15 календарных дней после подачи расчета (ч. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Указанный срок необходимо исчислять со дня, следующего за днем представления расчета. Если окончание срока выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то крайний срок для уплаты задолженности по взносам переносится на следующий рабочий день.
Если на основании расчетов в ПФР и ФСС имеется переплата по взносам, то ее можно вернуть, подав заявление о возврате излишне уплаченных взносов. Такое заявление целесообразно подать одновременно с расчетом. Следует иметь в виду, что срок для возврата излишне уплаченных взносов составляет 1 месяц со дня представления заявления (п. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Поэтому, если планируется закрыть расчетный счет раньше, то в заявлении нужно указать другие реквизиты для возврата переплаты по взносам.
После того, как все трудовые договоры с работниками расторгнуты, а также расторгнуты все договоры гражданско-правового характера с физлицами на выполнение работ или услуг (если таковые имелись), предпринимателю необходимо сняться с учета в ФСС и ПФР в качестве страхователя . Для этого необходимо подать соответствующие заявления:
Чтобы снять с учета ККТ, в налоговую необходимо подать следующие документы (п. 26 Приказа Минфина России от 29.06.2012 № 94н):
- заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 9 апреля 2008 г. № ММ-3-2/152@ «Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники»;
- паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей снятию с регистрации);
- карточку регистрации.
Подробнее о снятии с учета ККТ Вы можете прочитать в статье . Добровольное снятие с учета ККТ может потребоваться, например, в том случае, если планируется продажа кассового аппарата. Если же такой необходимости нет, то можно дождаться, когда налоговая самостоятельно снимет ККТ с учета (после исключения предпринимателя из ЕГРИП).
3. Заявление о прекращении деятельности в качестве ИП
Для регистрации прекращения деятельности ИП в ИФНС по месту жительства необходимо представить следующие документы (п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ):
- Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя , подписанное им
Заявление составляется по форме № Р26001 (утв. Приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@). Заполнить форму можно как от руки, так с использованием программного обеспечения. Например, можно воспользоваться программой .
- Документ об уплате госпошлины
Размер госпошлины составляет 20% от размера госпошлины за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). На сегодняшний день это 160 руб. Госпошлина уплачивается в ту ИФНС, в которую подается заявление о прекращении деятельности. Сформировать платежный документ на уплату госпошлины можно на с помощью сервиса «Уплата госпошлины», который находится в разделе «Электронные услуги».
- Документ, подтверждающий сдачу отчетности в ПФР
Представление такого документа, полученного в ПФР, самим ИП не является обязательным, поскольку ИФНС может получить его от ПФР в рамках межведомственного запроса – это прямо указано в законе (пп. в. п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ).
Указанные документы могут быть представлены в ИФНС одним из следующих способов (ст. 9 Закона № 129-ФЗ):
- лично индивидуальным предпринимателем (при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность);
- представителем по нотариально заверенной доверенности (в этом случае подпись ИП на заявлении заверяется нотариусом);
- почтовым отправлением с объявленной ценностью и описью вложения (в этом случае подпись ИП на заявлении заверяется нотариусом);
- в форме электронных документов, заверенных ЭЦП.
В первых двух случаях ИФНС выдает расписку в получении документов в день их представления, в остальных случаях расписка высылается по почте по адресу регистрации индивидуального предпринимателя. В течение пяти рабочих дней после получения документов налоговая должна принять решение о госрегистрации прекращения деятельности ИП.
На шестой рабочий день заявитель вправе получить в регистрирующей ИФНС:
- уведомление о снятии с учета;
- выписку из ЕГРИП, содержащую сведения о госрегистрации прекращения деятельности ИП.
Если ИФНС вынесла решение отказать в госрегистрации прекращения деятельности ИП, она должна выдать документ, в котором указана причина отказа.
! Обратите внимание: Наличие задолженности ИП по уплате налогов и взносов не является основанием для отказа в госрегистрации прекращения деятельности ИП. Все долги ИП после прекращения им предпринимательской деятельности никуда не исчезают, а переходят к нему как к физлицу.
4. Сдача налоговой отчетности, уплата налогов и взносов
Сроки сдачи деклараций и уплаты налогов при прекращении деятельности ИП зависят от применяемой системы налогообложения:
|
Система налогообложения |
Налог / Декларация |
Срок уплаты / сдачи |
| ОСНО | Декларация 3-НДФЛ | в течение 5 дней с момента прекращения деятельности в качестве ИП (п. 3 ст. 229 НК РФ) |
| Налог НДФЛ | в течение 15 дней со дня подачи декларации (п. 3 ст. 229 НК РФ) | |
| Декларация по НДС | не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена деятельность ИП (ст. 174 НК РФ) | |
| Налог НДС | равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (ст. 174 НК РФ) | |
| УСН | Декларация по УСН | не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность ИП (п. 2 ст. 346.23 НК РФ) |
| Единый налог при УСН | не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность ИП (п. 7 ст. 346.21 НК РФ) | |
| ЕНВД | Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД | в течение 5 дней с момента прекращения деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ) |
| Декларация по ЕНВД | не позднее 20-го числа первого месяца после окончания квартала, в котором прекращена деятельность (п. 3 ст. 346.32 НК РФ) | |
| Единый налог при ЕНВД | не позднее 25-го числа первого месяца после окончания квартала, в котором прекращена деятельность (п. 1 ст. 346.32 НК РФ) |
! Обратите внимание: Страховые взносы за себя ИП должен уплатить не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно (п. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). При этом размер фиксированных взносов, подлежащих уплате, рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев по месяц прекращения деятельности ИП. За неполный месяц фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно (п. 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).
После прекращения деятельности ИП
Итак, процедура снятия с учета в качестве ИП завершена, что подтверждено соответствующим уведомлением и исключением из ЕГРИП. Однако окончательно распрощаться со своим «ИП-шным» прошлым не получиться, по крайней, мере, еще какое-то время. И вот почему:
Хранение документов
Документы связанные с осуществлением предпринимательской деятельности подлежат хранению, даже после ее прекращения:
- Документы налогового учета, а также другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (в т. ч. подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, уплату (удержание) налогов) – подлежат хранению в течение 4 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 11.05.2012 № 03-02-08/45);
- Документы, подтверждающие исчисление и уплату страховых взносов – должны храниться в течение 6 лет (ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).
Возможность проведения проверок
Налоговые органы вправе проводить проверки, в том числе и выездные, физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, за период их деятельности в таком качестве (Письмо от 23.01.2012 № 03-02-08/6). При этом по общим правилам период, подлежащий проверке, не может превышать трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ). Например, если ИП прекратил деятельность в 2015 году, то последний год, в котором налоговая может вынести решение о проведении выездной проверки, — 2018.
По результатам проверок могут быть начислены штрафы, пени, недоимки – точно так же, как и в отношении действующих ИП. Однако задолженность по их уплате ляжет уже на физическое лицо (бывшего ИП). Поэтому при закрытии ИП рекомендуется максимально (а лучше полностью) рассчитаться с бюджетом по налогам и сборам, сдать всю необходимую отчетность. Ведь в случае проверки за каждый день просрочки будут начислены пени, а за три года их сумма может стать весьма внушительной.
Если же сумма задолженности по обязательствам перед бюджетом (и перед другими кредиторами) на момент закрытия ИП слишком велика и не может быть погашена даже в обозримом будущем, то, возможно, ИП стоит прекратить свою деятельность не в добровольном порядке, а уже через признание банкротом.
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!
Нормативная база
- Налоговый Кодекс РФ
- Трудовой Кодекс РФ
- Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
- Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
- Приказ Минфина России от 29.06.2012 № 94н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации»
- Приказ Минтруда России от 25.10.2013 № 574н «Об утверждении Административного регламента Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей — физических лиц, заключивших трудовой договор с работником»
- Постановление Правления ПФ РФ от 13.10.2008 № 296п «Об утверждении Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам»
- Приказ ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств»
- Приказ ФНС России от 09.04.2008 г. № ММ-3-2/152@ «Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники»
- Письмо Минтруда России от 18.09.2014 № 17-4/ООГ-787
- Письма Минфина РФ:
- от 11.05.2012 № 03-02-08/45;
- от 23.01.2012 № 03-02-08/6
Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе
♦ Рубрика: , .Индивидуальные предприниматели (ИП) по закону вправе прекратить свою деятельность в любое время. Основания прекращения регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ и могут быть следующими: решение самого ИП; его смерть; признание судом ИП банкротом; закрытие решением суда ИП в принудительном порядке; приговор суда - лишение ИП права заниматься предпринимательством в течение определенного срока.
Факт прекращения деятельности подлежит государственной регистрации в налоговой инспекции по месту учета. Это действие требует предоставления следующих документов:
1) заявления по установленной форме (с указанием , ИНН,ОГРН предпринимателя и подписью, заверенной у нотариуса);
2) квитанции об уплате государственной пошлины (160 рублей в 2011 году);
3) справки об отсутствии задолженности в территориальном органе ПФР (Пенсионном фонде).
Справка в ПФР может быть выдана только после того, как вы предоставите все сведения персонифицированного учета - по своим взносам и по наемным работникам (если таковые были). Если при сверке данных обнаружится задолженность, ее необходимо погасить и подтвердить это квитанцией об оплате.
Все документы направляются для регистрации лично либо почтовым отправлением с пометкой на конверте «Регистрация», описью вложения, объявленной ценностью и уведомлением о вручении.
Пять рабочих дней - таков срок закрытия ИП по п. 8 ст. 22.3, ст. 8 Закона N 129-ФЗ. Запись о прекращении деятельности вносится в ЕГРИП - единый государственный реестр ИП. На руки заявитель получает свидетельство о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП.
Индивидуальный предприниматель при прекращении деятельности также обязан сняться с учета во внебюджетных . Если вы не являлись и не производили выплаты наемным работникам по гражданско-правовым договорам, снятие с учета осуществляет налоговый орган.
Процедура снятия с учета ИП-работодателя в ФОМС (Фонде обязательного медицинского страхования) проходит по истечению срока действия трудовых договоров, которые он заключил с работниками, а также гражданско-правовых договоров.
Самостоятельно осуществляется ИП-работодателем и снятие с учета в ФСС (Фонде социального страхования) РФ. При этом подается заявление по установленной форме, извещение о регистрации (первый экземпляр), копии документов с заверением, которые подтверждают причины снятия с учета. В ФСС также не должно быть задолженности по обязательным платежам.
При закрытии ИП, в зависимости от даты подачи заявления о прекращения деятельности, необходимо сдать все декларации, предусмотренные тем режимом налогообложения, которые вы выбрали при открытии дела. Уплата причитающихся налогов по данным декларациям (будь то общий режим, ЕНВД или УСН) перечисляется в бюджет в установленные сроки. В отдельных случаях пишутся дополнительные заявления (уточняйте ваши действия в инспекции по месту учета).
При закрытии ИП необходимо также закрыть расчетные счета в банке и снять с учета ККТ (контрольно-кассовую технику), если она была. О закрытии банковского счета нужно уведомить свой налоговый орган в течение 7 рабочих дней с даты его закрытия. Важно помнить, что согласно ст. 118 НК РФ за подачи этой информации штраф составляет 5000 руб. Чтобы снять с регистрации ККТ, подайте заявление в инспекцию с приложением паспорта ККТ и карточки регистрации.
Обратите внимание! Закрыв свой бизнес, не торопитесь расставаться со всеми документами завершенной деятельности. Вы вовсе не застрахованы от проверок - их налоговая инспекция может провести за последние три года.
Самое первое и главное — это сдача отчетности, уплата налогов и взносов, если у ИП штрафы есть — уплата штрафов. Нужно помнить, что на учет как ИП все встают в налоговой инспекции, и поэтому закрытие ИП в налоговой и произойдёт. Для того, чтобы знать точную сумму страховых и налоговых взносов, следует запросить акты сверки из соответствующих органов.
Относительно долгов в ПФР обойти легко-сейчас закон справку из ПФР об отсутствии долга не требует, но требует инструкция. Так что налоговики будут отказывать, но это незаконно и просто давите на них. Остальные долги обязательно оплатить.
После чего заполняем форму заявления Р26001, взяв паспорт, Свидетельство о государственной регистрации ИП и заявление о ликвидации ИП по форме Р26001, следует направиться к нотариусу с тем, чтобы заверить заявление, подтверждающее прекращение деятельности ИП. В присутствии нотариуса ставите подпись, нотариус заверяет бумаги своей подписью, прошивает и ставит печать, заносит данные в журнал.
После этого закрываете счет в банке, для чего пишите заявление и, обязательно, извещаете ФНС о закрытии счета. За неуведомление о закрытии расчетного счета ИП могут быть наложены и другие наказания.
Если есть кассовая техника (ККМ) снимите ее с учета. Для этого напишите заявление о снятие с учета ККМ. Вызовите инженера Вашего ЦТО, он снимет фискальный отчет со снимаемого с учета ККМ (обязательно в день подачи Заявления о снятие с учета ККМ в ИФНС!) Возьмите с собой документы для снятия с учета ККМ (ККМ с собой везти не нужно):
Оригинал технического паспорта на снимаемый с учета ККМ (формуляр);
- карточку регистрации ККМ;
- журнал кассира-операциониста (форма КМ-4);
- договор с ЦТО снимаемого с учета ККМ (оригинал);
- снятый фискальный отчет ККМ;
- документ удостоверяющий личность;
- копию баланса за последний отчетный период заверенный налоговой.
Едите в налоговую (лично, или по доверенности).
Порядок снятия с учета ККМ в разных регионах может быть разным, поэтому лучше уточнить его в своей налоговой в соответствующем отделе. При удачном стечении обстоятельств процесс снятия ККМ с учета займет несколько минут (если нет очередей и документы собраны правильно).
Еслисами планируете придти в налоговую, то документы для закрытия ИП нужно взять следующие: - паспорт;
- заявление на закрытие ИП (по форме 26001), заверенное нотариально;
- подлинник квитанции об оплате государственной пошлины (с обязательной пометкой об оплате);
- данные о закрытии расчетных счетов (если таковые имелись);
- декларации за последний период по тем налогам, плательщиком которых является заявитель (в зависимости от выбранной системы налогообложения)
Плюс после закрытия Вы 4 года должны хранить отчетность.и первичные документы.
Пошлина, пока, 160 рублей.