А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. Первая часть заработной платы за месяц традиционно называется авансом. Но аванс – это какая часть зарплаты? Расскажем в нашей консультации, сколько процентов от зарплаты составляет аванс Заработная плата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
Интернет-бухгалтерия для собственников бизнеса с сотрудниками
Например, работник, поступивший на работу 1-го числа, получит заработную плату за первую половину месяца только в его конце (после 15-го числа), когда месяц практически отработан полностью. А вторую часть зарплаты – лишь в следующем месяце. То есть будет нарушено требование о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца. Учёт расчётов по авансам, полученным сотрудниками за первую половину месяца, осуществляется на усмотрение работодателя.
Lень добрый. Вот за февраль со мной по зарплате еще не рассчитались (полностью). Уже 23 апреля, а зарплаты за март еще не давали. Я так понимаю, что крайний срок выплаты зарплаты за март должен быть до 15-го числа (в данном случае апреля)?
Добрый день. По нормам Трудового законодательства заработная плата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц, с промежутком в 15 дней, что прописано в ст. 136 ТК РФ. Какие именно даты выплаты.
указывается в правилах внутреннего трудового распорядка, в коллективном договоре или трудовом договоре.
В вашем случае необходимо жаловаться в первую очередь не на нарушение сроков выплат, а на зарплату в конверте. Подготавливая жалобу на работодателя, будьте готовы подтвердить факты нарушения закона доказательствами. Трудовой договор, материалы статистики, аудиозаписи, показания ваших коллег все, что имеет отношение к вашему вопросу, пригодится в процессе разбирательства.
Правила выплаты зарплаты и аванса: о чем всегда следует помнить
Нарушением будет и выплата в аванс всей суммы заработной платы, причитающейся работнику за текущий месяц, поскольку будет нарушено требование о выплате не реже двух раз на месяц через промежуток, не превышающий 16 календарных дней. Невыплата заработной платы за первую половину месяца в связи с отсутствием денежных средств на банковском счете предприятия или физического лица-предпринимателя также не освобождает от ответственности за нарушение ст.
Сроки выплаты заработной платы с 3 октября 2017 года
Сделать это надо до вступления закона в силу (см. ниже). По новым правилам зарплату за истекший месяц надо выдавать не позднее 15-го числа следующего. Как и раньше, рассчитываться с работниками надо каждые полмесяца. Например, если аванс вы платите 20-го числа, то зарплату надо выдать 5-го числа следующего месяца. Если интервал больше 15 дней, это нарушение. Трудинспекторы вправе оштрафовать компанию на 50 000 рублей (ст. 5.27 КоАП РФ)
Помимо дня выплаты, есть еще день, когда работник фактически получил доход. И фактической датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен этот доход (ст. 223 НК РФ). Это означает, что при выплате работнику аванса, скажем, 20 числа, датой фактического получения этой суммы по НК РФ будет считаться 30 или 31 число этого месяца. Аналогично и с зарплатой за вторую половину месяца. А днем выплаты будет признан день выплаты второй части зарплаты, например, 5 число, когда работнику перечислена вторая (окончательная) часть зарплаты за предыдущий месяц.
Новые правила выплаты заработной платы
Теперь давайте более подробно разберёмся с теми пунктами, которые могут вызывать вопросы.
Но сначала я хочу обратить ваше внимание но то, что эти требования закреплены за всеми работодателями без исключения.
В том числе они в полной мере касаются и частных предпринимателей. у которых есть наёмные работники. Требование к двухразовой выплате зарплаты по сути сводиться к привычным для всех понятиям «аванса» и «зарплаты».
Онлайн журнал для бухгалтера
С аванса, выданного в последний день месяца, надо исчислить и удержать НДФЛ (Определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804, Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). если «зарплатным» днем установить непосредственно 15-е число, то аванс за текущий месяц придется установить 30-го числа того же месяца. А значит, и НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет как с зарплаты, так и с аванса, если в месяце 30 и менее дней. если в месяце 31 день, то НДФЛ можно будет удерживаться только с зарплаты.
Размер аванса не может быть меньше, чем оплата за фактически отработанное до дня выплаты время. Полный расчет с работником по заработной плате должен состояться не позднее, чем через семь дней после окончания расчетного периода.
Согласно производственному календарю, в марте 2017 года 22 рабочих дня.
Так как заработная плата сотрудника не превышает предельный размер дохода для применения налоговой социальной льготы (для 2017 г – 1930,00грн), следовательно, база налогообложения будет уменьшена на сумму льготы.
Налоги также рассчитываются как разница между начисленными и уплаченными сборами.
Такое же правило действует и в отношении зарплаты за вторую половину ноября. Дата выплаты аванса и зарплаты. Общим днем выплаты и для аванса, и для зарплаты признается день выплаты второй части зарплаты. Например, 5 декабря, в этот день работнику будет перечислена вторая (окончательная) часть зарплаты за ноябрь. Дата уплаты НДФЛ с аванса. Закон требует, чтобы работодатель перечислял НДФЛ с аванса не позже следующего дня после выплаты второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Сроки выплаты зарплаты с октября 2017 года будут регламентированы. В соответствии со ст. 136 ТК РФ, как и раньше, заработная плата должна будет выплачиваться не реже, чем раз в две недели. При этом теперь в статье будет уточнение, что выдача зарплаты должна происходить не позже 15 числа следующего месяца. Конкретные сроки выплаты зарплаты с 3 октября 2017 года должны будут указываться в трудовом и коллективном договорах, правилах внутреннего трудового распорядка. Надо сказать, что согласно статистике, большинство работодателей уже выдают зарплату до 15 числа следующего месяца.
Читайте также: Образец заполнения расходного кассового ордера на зарплату
С 3 октября выдавать аванс и зарплату надо строго по новым правилам. Крайний срок для выплаты зарплаты – 15-е число следующего месяца. Между зарплатой и авансом должно пройти не более 15 дней. Изменения внес Федеральный закон от 3 июля 2017 г.
Например, если вы платите аванс 20-го числа, тогда зарплату надо выдавать 5-го числа следующего месяца. Если аванс 25-го, тогда срок для зарплаты – не позднее 10-го. За нарушение сроков выплаты компании грозит штраф в размере 50 000 руб. (ст.
Обязательно загляните в трудовые договоры. Если день зарплаты в них прописан неверно, надо внести изменения. Для этого заключите дополнительные соглашения (ст. 72 ТК РФ) по образцу.
Расчет заработной платы в 2017 году
Для выплаты заработной платы заполняется «Расчетно-платежная ведомость» по форме Т49. ТК РФ установлено множество случаев, когда выплаты сотрудникам производятся на основании среднего заработка. отпускные, командировочные, выплаты при сокращении сотрудников, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом и т. д. Благодаря поправкам, внесенным в ТК РФ, расчетный период для всех случаев начисления средней заработной платы на сегодняшний день принимается одинаковым, он равен двенадцати месяцам, однако коллективным договором может быть установлен иной период расчета средней заработной платы, не ограничивающий права сотрудников. Для расчета средней заработной платы необходимо заработок за расчетный период поделить на количество дней, отработанных работником в расчетном периоде. Может быть, но это нарушение закона.
Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами
Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам.
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления
Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.
Расчетные листки распечатывать необязательно
Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.
«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек
В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.
Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек
Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет
Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС
Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.
Уплата НДФЛ
Данный налог перечисляют в бюджет или сами налогоплательщики. или организации и ИП, производящие выплаты физлицам и исполняющие функции налоговых агентов по НДФЛ.
Сроки уплаты НДФЛ для тех, кто платит налог сам
Заполнить платежное поручение на перечисление НДФЛ можно, воспользовавшись сервисом на сайте ФНС.
Если НДФЛ уплачен с опозданием или не уплачен вовсе
Налоговиков не интересуют причины неуплаты НДФЛ. Просто, если налог не поступит своевременно в бюджет, они начислят пени (ст. 75 НК РФ).
А налоговому агенту в этом случае грозит еще и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ).
Никакие санкции налоговому агенту не страшны, если налог не удержан и не перечислен по объективным причинам, и он сообщил об этом в ИФНС и физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). Например, «физик» получил доход от организации/ИП только в натуральной форме (допустим, приз) и никаких денежных выплат ему не производилось.
Уплата НДФЛ в 2017 году
С 2017 г. изменился срок уплаты НДФЛ физлицами, с чьих доходов налговый агент не смог удержать налог. В этом случае НДФЛ нужно будет уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за годом, в котором был выплачен доход, но не был удержан налог (п.6 ст.228 НК РФ). Кстати, физлицу больше не придется подавать 3-НДФЛ в отношении таких доходов — налог будет уплачиваться на основании уведомления, полученного из ИФНС.
Также читайте:
Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты
В статье вы прочитаете про сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты, а также когда вообще надо выплачивать работнику эти выплаты.
Как правильно выплачивать аванс и зарплату в 2017 году
Прежде чем рассмотреть сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты . выясним, когда работодатель обязан оплатить работнику его труд. Трудовое законодательство установило такое правило – зарплату необходимо выплачивать не реже, чем раз в полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Оплата за первую половину месяца (период с 1 по 15 число месяца) называется аванс. Когда его надо выплатить? Ответ на этот вопрос содержится в той же статье 136 ТК РФ. Работодатель утверждает дату выплаты зарплаты – не позднее 15 календарных дней после окончания той половины месяца, за которую она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Таким образом, первую часть зарплаты (аванс) надо выплатить в период с 16 по последнее число месяца, то есть по 30 или 31 число.
Скачать пример заполнения платежного поручения по НДФЛ
Вторую часть зарплаты нужно выплатить в период с 1 по 15 число следующего месяца. Выплачивая вторую часть зарплаты, работодатель полностью рассчитывается с работником за отработанный месяц.
С таким порядком расчетов с работниками согласны и чиновники (письма Минтруда от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1).
Читайте также: Увольнение декретницы при ликвидации предприятия
С 2017 года произошли значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и др. Обзор главных новшеств смотрите в нашей таблице.
Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса
Выяснили сроки выплаты трудового вознаграждения и двух его основных частей, теперь расскажем про сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты. Прежде всего отметим, что законодательство различает день выплаты и день получения этого дохода работником. Не перепутайте их.
Дата фактического получения дохода. Датой фактического получения зарплаты считается последнее число месяца, за который она начислена (ст. 223 НК РФ). Получается, что выплачивая работнику аванс, к примеру, 20 ноября, датой его получения будет 30 ноября. Такое же правило действует и в отношении зарплаты за вторую половину ноября.
Дата выплаты аванса и зарплаты. Общим днем выплаты и для аванса, и для зарплаты признается день выплаты второй части зарплаты. Например, 5 декабря, в этот день работнику будет перечислена вторая (окончательная) часть зарплаты за ноябрь.
Дата уплаты НДФЛ с аванса. Закон требует, чтобы работодатель перечислял НДФЛ с аванса не позже следующего дня после выплаты второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В нашем случае перечислить НДФЛ с аванса за ноябрь нужно на следующий день после выплаты зарплаты за вторую половину ноября - 6 декабря (если зарплата за ноябрь выплачена 5 декабря).
Внимание: судьи считают, что иногда с аванса надо платить НДФЛ. А именно: когда бухгалтер выдает аванс в последний день месяца (определение Верховного суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).
Не допустить ошибок в расчете НДФЛ просто – надо оформить подписку на журнал «Зарплата». Ведь в каждом номере журнала вас ждут решения по самым горячим проблемам – все написано доступным и простым языком со ссылками на законодательство и арбитражную практику.
Каков срок уплаты НДФЛ в 2017 году с зарплаты
С зарплаты работника НДФЛ удерживается на общих основаниях (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ). Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты совпадают, поскольку выплата аванса привязана к выплате зарплаты.
Таким образом, НДФЛ с зарплаты вы перечисляете на следующий день после ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В нашем примере, где выплата зарплаты за ноябрь произведена 5 декабря, уплатить НДФЛ надо 6 декабря.
Если случится так, что работник, получив аванс, заболел. Зарплату за вторую половину месяца ему уже не начислят и не выплатят, ведь он на больничном. Вопрос: в какой срок уплатить НДФЛ?
В такой ситуации мы рекомендуем выплачивать аванс сразу за минусом НДФЛ. Перечислить налог надо будет позднее, вместе с НДФЛ за вторую часть месяца. Чтобы уплатить НДФЛ в 2017 году понадобится составить платежное поручение - платежный документ, на основании которого казначейство зачисляет деньги на соответствующий бюджетный счет. Этот образец поможет вам без труда его оформить.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
НДФЛ с аванса по заработной плате как удержать?
По закону налог на прибыль физических субъектов должен быть уплачен в соответствующую службу в тот же день, когда труженику выдается его заработная плата. Однако, что относится к данному взносу с авансовых сумм, то его удержание происходит по несколько другим правилам, с которыми должны быть знакомы все бухгалтера предприятий и организаций.
Так нужно ли платить налоговый сбор с аванса в 2017-м году, каким образом производится его удержание, как технически грамотно без ошибок заполнить форму 6-НДФЛ? Если данные вопросы актуальны для вас, тогда представленная вашему вниманию статья поможет найти на них развернутые ответы.
Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2017 году?
При выполнении расчетных операций, связанных с удержанием налоговых взносов (в частности, и НДФЛ) с ежемесячных сумм окладов и авансов, бухгалтер должен прежде всего руководствоваться следующими нормативными актами:
- статьей № 136 основного трудового закона страны;
- налоговым законодательством РФ – статьями № 123 и № 223 ;
- распоряжением № 03-04-06/13294 от Минфина России, датированным 18.04.2013 г.
В том случае, если уплата налога будет внесена не вовремя, организацию могут привлечь к ответственности за административное правонарушение и наложить на нее взыскание в виде штрафных санкций. Данное положение регламентировано статьей № 123 НК РФ. Согласно данному законодательному акту, сумма штрафа может достигнуть 20% от объема обязательств. Вот почему все бухгалтерские служащие заинтересованы в получении своевременной информации о том, когда нужно делать налоговые отчисления с аванса в 2017 году.
Так нужно ли платить данный взнос в нынешнем году и когда это необходимо делать? Согласно трудовому закону, аванс – это часть дохода, которая выдается труженику в середине месяца, и которая подлежит удержанию из суммы заработной платы после завершения отчетного периода. Следовательно, и НДФЛ с аванса также удерживается в конце месяца (в момент выдачи заработка сотрудникам). Но в этом правиле присутствует одно исключение – оно касается тех предприятий, в которых, согласно внутреннему уставу, оклад работникам выплачивается дважды в 30 дней. Поэтому, в данном случае и НДФЛ учреждение должно отчислять в налоговую два раза за период в 30 дней.
НДФЛ с аванса по заработной плате 2017 когда платить?
Статья № 136 ТК России регламентирует вопросы, связанные с датами выплат заработной платы труженикам. В соответствии с частью 6 данного акта, работодатель должен производить расчет по заработку со своим персоналом — не позднее 15 суток по календарю после истечения той части месяца, за которую был начислен оклад. Если же речь идет об авансе, то его следует отдавать сотрудникам в период с 16-го числа и до конца месяца. При этом налоговый сбор погашается не в момент выдачи данных денег непосредственно труженику, а в момент расчета с ним по его заработной плате, то есть в последних числах месяца.
Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате
Трудовое законодательство определяет две даты, касающихся аванса:
- дату его выплаты сотруднику;
- дату реального получения дохода.
При выплате физлицу дохода в натуральной форме Налоговый кодекс вменяет в обязанность налоговому агенту удержать НДФЛ, исчисленный с этого дохода, при следующей же выплате этому же "физику" денежного дохода. А что если следующим таким доходом будет аванс по зарплате за отработанную первую половину месяца? Нужно ли с аванса удерживать "натуральный" НДФЛ или же следует подождать выплаты какого-либо иного дохода?
При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК). НДФЛ исчисляется на дату фактического получения физлицом дохода. Таковая в общем случае совпадает с днем выплаты дохода физлицу (п. 4 ст. 226 НК). В то же время в отношении отдельных видов доходов установлен особый порядок его получения.
Одним из таких исключений является доход в виде оплаты труда.
"Трудовой" распорядок
Прежде чем переходить к налоговой стороне вопроса, стоит напомнить требования, которые установлены к порядку выплаты зарплаты трудовым законодательством. Они в некотором смысле предопределяют и "налоговые" правила работы с доходом в виде зарплаты.
Так, частью 6 статьи 136 ТК установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты зарплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Таким образом, за первую половину месяца зарплата должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода, а за вторую половину - с 1-го по 15-е число следующего месяца (см. письмо Минфина от 14 февраля 2017 г. N 14-1/ООГ-1293).
Обратите внимание! Работодатель вправе выплачивать своим сотрудникам зарплату чаще, чем два раза в месяц. Главное, чтобы выплаты производились не реже, чем каждые полмесяца. То есть чаще выплачивать зарплату можно, реже - нельзя.
НДФЛ-последствия
Как уже мы отметили, для НДФЛ-целей главой 23 Налогового кодекса установлен особый порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда. Таковой в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который она начислена. При этом согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговый агент должен перечислить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Поскольку зарплата выплачивается в соответствии с ТК как минимум в два захода, возникает вопрос: следует ли с каждой из этих частей удерживать НДФЛ? Надо сказать, что в настоящее время и Минфин, и представители ФНС на сей счет придерживаются единого мнения - налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с зарплаты (в т.ч. числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 Кодекса (см. письма ФНС от 15 января 2016 г. N БС-4-11/320, Минфина от 27 октября 2015 г. N 03-04-07/61550).
Логика здесь проста - НДФЛ с аванса по зарплате не исчисляется и не удерживается просто потому, что на момент выплаты аванса до истечения отработанного месяца доход для целей обложения НДФЛ еще не является полученным.
Пример 1. В организации согласно Положению об оплате труда аванс выплачивается 20-го числа текущего месяца, а зарплата - 5-го числа следующего месяца.
При выплате аванса НДФЛ не удерживается. Налог с зарплаты исчисляется на последнее число отработанного месяца. Исчисленная сумма НДФЛ удерживается при выплате зарплаты - 5-го числа следующего месяца - и перечисляется в бюджет не позднее 6-го числа.
Допустим, оклад сотрудника составляет 30 000 руб. 20-го числа ему выплачивается аванс в размере 20 000 руб. НДФЛ с него не исчисляется и не удерживается.
НДФЛ с зарплаты в размере 3 900 руб. (30 000 руб. x 13%) удерживается при выплате оставшейся части зарплаты. То есть 5-го числа сотрудник получит "на руки" 6 100 руб. (10 000 руб. - 3 900 руб.).
Исключительный случай
В то же время есть ситуации, когда налоговому агенту все же придется исчислить с зарплатного аванса НДФЛ. Такая обязанность возникает в случае, когда аванс за первую половину месяца будет выплачен в последний день этого месяца. Ведь при таких обстоятельствах на дату выплаты аванса для НДФЛ-целей доход уже считается полученным со всеми, что называется, вытекающими (см., напр., письмо Минфина от 23 ноября 2016 г. N 03-04-06/69181, определение ВС от 11 мая 2016 г. N 309-КГ16-1804 и т.д.).
Также удержать НДФЛ с аванса придется и в том случае, если аванс выплачивается по истечении отработанного месяца (см., напр., письмо ФНС от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/4999). Это может быть как в том случае, если по тем или иным причинам работодатель нарушит срок выплаты аванса, так и в ситуации, когда зарплата работникам выплачивается чаще, чем два раза в месяц.
Пример 2. В организации зарплата выплачивается в три захода: 20-го числа текущего месяца, 5-го и 10-го числа следующего за отработанным месяца.
В такой ситуации (если зарплата выплачивается в установленные сроки) при выплате аванса (20-го числа) НДФЛ не удерживается и не уплачивается. А перечислять удержанный налог с зарплаты следует не позднее 6-го и 11-го числа следующего месяца.
"Натуральные" проблемы
Поскольку исчислять и удерживать НДФЛ с зарплаты дважды - это лишние трудозатраты, как правило, работодатели "зарплатные" дни устанавливают таким образом, чтобы аванс ни при каких обстоятельствах не выпадал на последний день месяца. Тогда и НДФЛ с зарплаты можно исчислить, удержать и перечислить в бюджет однократно.
В то же время нельзя сказать, что тем самым компании полностью избавляют себя от проблем с НДФЛ при выплате аванса. Дело в том, что при выплате отдельных видов дохода налоговый агент может и не иметь возможности удержать налог. К примеру, сотруднику подарили телевизор или же нужно удержать НДФЛ с исчисленной суммы полученной работником матвыгоды.
Дело в том, что положения пункта 4 статьи 226 Кодекса обязывают налогового агента удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В абзаце этого же пункта сказано, что при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме. При этом подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса предусмотрено, что к доходам от источников в РФ, облагаемым НДФЛ, относится, в частности, вознаграждение за выполнение налогоплательщиком трудовых обязанностей в РФ. А аванс - это и есть часть оплаты труда сотрудника. На этом основании Минфин в письме от 5 мая 2017 г. N 03-04-06/28037 пришел к выводу, что с аванса по зарплате должен быть удержан исчисленный ранее "натуральный" НДФЛ или налог с матвыгоды. Единственное, что также отметили чиновники, - удерживаемая сумма не может превышать 50 процентов от суммы выплаты.
Пример 3. Сотруднику 22 мая 2017 г. по случаю его юбилея подарен телевизор стоимостью 30 000 руб. Других подарков в 2017 г. от компании он не получал. С данного "натурального" дохода НДФЛ составит 3 380 руб. ((30 000 руб. - 4 000 руб.) x 13%).
Предположим, 25 мая 2017 года организация должна выплатить данному работнику аванс в сумме 15 000 руб.
Поскольку 3 380 руб. меньше половины аванса, при его выплате "натуральный" НДФЛ удерживается полностью. Таким образом "на руки" работник получит 11 620 руб. (15 000 руб. - 3 380 руб.).
В соответствие со статьей 136 действующего Трудового кодекса РФ, организация должна производить расчет по заработной плате в поэтапном виде. Это означает, что положенные перечисления в отношении сотрудников должны поступать не менее 2-х раз в месяц. Профильное законодательство на этот счет имеет лишь рекомендательные нормы, которые указывают на то, что сроки зачисления зарплаты устанавливаются в соответствии с локальными правилами. Но предельный разрыв между двумя видами перечислений не должен превышать 15 дней. Далее будет рассказано, как производится аванс в должном порядке, и следует ли с него удерживать фиксированный налог.
Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2017 году?
В статье 223 НК РФ прописано правило, в соответствии с которым перечислять сумму фиксированного налога необходимо со всех выплат в отношении работника. Это обязывает каждого бухгалтера фиксировать в ГОЗе все отчисления в адрес штатных сотрудников, а по истечении налогового периода все эти перечисления должны предполагать и выплату налогов. Но здесь же, во второй части указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты. Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с ее аванса.
Общие правила уплаты
Как уже было отмечено, предусмотренный аванс к предполагаемой зарплате не должен подлежать начислению НДФЛ и любого другого налога. Порядок выплаты аванса к заработной плате указан в статье 136 действующего ТК РФ. В соответствии с ней, работодатель обязан производить начисления положенной зарплаты не менее 2 раз в месяц. Это означает, что предельный размер разбивается на две части, каждая из которых выплачивается в середине и в конце месяца.
Но данное правило не является императивным, поэтому сроки в конкретной организации могут быть сдвинуты в любую из сторон. Главное требование заключается в том, чтобы максимальный разрыв между двумя перечислениями не превышал 15 дней. В стандартном виде оплата должна происходить до 15 числа каждого месяца в размере 35-45%, а к 31 число текущего месяца выплачивается вся остальная часть зарплаты. Именно с основной части зарплаты, которая указана в НДФЛ, и которая предусмотрена трудовым соглашением, производится исчисление налога. Поэтому, сотрудник получает на руки вознаграждение уже после вычета налога.
Когда платить налог с аванса по заработной плате 2018?
Во второй части статьи 223 НК РФ указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты. Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с аванса. Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате зависит от того, когда заработная выплачивается в организации в полном объеме.
Как удерживается и платится налог в нестандартных ситуациях?
В трудовом сегменте к таким нестандартным ситуациям относится, в частности, увольнение в середине текущего месяца. Это означает, что фактически налог стоит исчислять из аванса. В этом случае с выдаваемой суммы вычитаются фиксированные 13%, после чего остальная часть выдается штатной единице в распоряжение. Следовательно, императивной обязанности работодателя удерживать положенный налог именно с полной зарплаты — нет. Случаи исключения могут быть предусмотрены.
Аванс в последний день месяца
Допускается и такая форма, но только если остальная часть зарплаты была выдана не ранее 15-ти суток назад. Об этом уже было отмечено — организации самостоятельно могут устанавливать сроки зачисления зарплаты, но только при соблюдении допустимого периода между транзакциями. Это правило не распространяется на работающих вахтовым методом сотрудников.
Зарплата выдается 3 раза в месяц
Главным требованием в положении 136 выступает поэтапный порядок производимой выплаты заработной платы. Здесь упор делается на определение — «не менее 2-х раз месяц», а про максимальные величины ничего не сказано. Следовательно, такая форма вполне может использоваться условной организацией. На практике используются схемы и понедельного начисления, что тоже не считается нарушением.
Премия выдается вместе с авансом
Организация самостоятельно принимает свое решение по премированию. Соответственно, такая преференция в отношении штатной единицы может быть реализована в любой момент, независимо от времени получения аванса или основной части. Премия вполне может быть выплачена отдельно от этих транзакций, и налог с нее будет исчисляться также отдельно.
Трудовым Кодексом РФ предусмотрена обязанность работодателя выплачивать зарплату работникам два раза в месяц (в идеале каждые две недели). Первая часть именуется авансом и выплачивается в начале месяца, вторая - зарплатой и выдается в конце месяца по его итогам. Нужно ли платить НДФЛ с аванса?
Начисляется ли НДФЛ на аванс по зарплате?
Налоговым Кодексом предписано удержание налога на доходы физических лиц с сотрудников при фактической выплате зарплаты. Исчисленные суммы НДФЛ перечисляются в бюджет. Расчетной датой считается последний день месяца. На него насчитывается вся сумма заработной платы по итогам отработанного периода и удерживается налог (п. 2 ст. 233 НК РФ). Выплаченный ранее аванс из этого платежа исключается.
В результате на руки работник получает заработанную сумму за минсуом уже полученного в начале месяца аванса и удержанного налога. Последний исчисляется из всей зарплаты за месяц, включая ранее выданный аванс. Это официальная позиция Минфина РФ и ФНС, озвученная в письме Минфина от 03. 07. 2013 №03-04-05/25494 и ФНС от 26. 05. 2014 №БС-4-11/10126@. Соответственно, НДФЛ с аванса не удерживается, только с итоговой зарплаты, в которую входит выданная в начале месяца сумма.
Сроки перечисления налога с зарплаты
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ дата перечисления налога в бюджет должна совпдать с одним из следующих сроков:
- в день поступления денег на р/с;
- в день зачисления денег на личный счет работника;
- при выдаче зарплаты в натуральной форме НДФЛ начисляется и уплачивается не позднее второго дня после последней выплаты реальных денег.
Когда с аванса платится НДФЛ
Расчет налога по итогам месяца оправдан возможностью реально высчитать отработанное время, проверить выполнение нормы, вычесть больничный и отгулы, начислить зарплату. До закрытия рабочего месяца рассчитать и начислить НДФЛ не представляется возможным. Сделать это можно только по итогам всего периода, включая и его последний рабочий день.
Единственный случай, когда налог взимается с аванса, — когда сотруднк уходит в отпуск за свой счет и до конца месяца его единственным заработком становится полученный аванс. Именно на его сумму закрывается месяц и, соответственно, на него начисляется НДФЛ. Поскольу при получении аванса налог не удерживается (он к этому времени еще не рассчитан), то реально удержать его можно только со следующей выплаты.
Мнение о том, что с аванса нужно платить НДФЛ неверно в корне. Налоговики вообще не считают удержанный с аванса НДФЛ налогом. Об этом говорится в Письме ФНС от 25.07.2014г. №БС-4-11/14507@. Уплата НДФЛ с аванса в начале месяца не освобождает от перечисления налога в бюджет по его итогам. Игнорирование требования налоговой чревато пенями и штрафом за просрочку. Спокойнее и правильнее придерживаться установленных правил и исчислять налог в конце месяца. В этом случае удастся избежать излишнего внимания со стороны ФНС.
НДФЛ по договору ГПХ и его отражение в 6-НДФЛ
Налоговым агентом по признается заказчик – оргнизация или ИП, заключившая договор с гражданином и производящая выплаты в его пользу. В отличие от трудового по договору ГПХ НДФЛ начисляется на дату полчения денег вне зависимости от хараткера выплаты – аванс или вся заработанная сумма. Форму 6-НДФЛ также заполняет заказчик, отражая в ней всю сумму по договору, исчисленный и удержанный налог, по дате совпадающий с днем получения денег исполнителем. В бюджет налог перечисляется не позднее следующего за выплатой рабочего дня. Такой характер расчетов связан с разовым характером сотрудничества.
В организации предусмотрены сроки выплаты зарплаты: аванс – 25-го числа текущего месяца, вторая часть зарплаты – 10-го числа следующего месяца. Из-за отсутствия средств аванс выплатили только 5-го числа следующего месяца, а зарплату планируем выдать вовремя. Нужно ли перечислить НДФЛ с аванса, как с суммы выплаченной зарплаты, или эта выплата все-таки может считаться авансом, а весь налог за прошедший месяц нужно перечислить в день выплаты второй части зарплаты?
Мнение эксперта
Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
На этом основании Минфин еще зимой разъяснял, что исчислять НДФЛ следует в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Удерживать исчисленную сумму налоговые агенты должны только при выплате дохода по завершении месяца, за который налогоплательщику была начислена зарплата. Такая позиция изложена в письме от 1 февраля 2017 года № 03-04-06/5209.
Финансисты указали, что изменения, внесенные в статью 136 ТК РФ относительно необходимости выплачивать зарплату дважды в месяц, на порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ не влияют.
Это объясняется тем, что до окончания месяца дата фактического получения дохода еще не наступила, и работодатель не в состоянии сформировать базу по НДФЛ и рассчитать сумму налога. Это возможно сделать только в последний день месяца. Поэтому удерживать и платить НДФЛ с аванса не надо. Такие комментарии также содержатся, в частности, в письме ФНС России от 15 января 2016 года № БС-4-11/320 и в письме Минфина России от 22 июля 2015 года № 03-04-06/42063.
Однако в письме от 5 мая 2017 года № 03-04-06/28037 Минфин выразил иное мнение. Действительно, работодатели обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате. Аванс, выплачиваемый работникам в первую половину месяца, считается доходом. То есть удерживать налог можно и с этой суммы. В разъяснении напоминается, что, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты должны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом размер удерживаемой суммы не должен превышать 50% от выплачиваемого дохода в денежной форме. Поскольку трудовым законодательством предусмотрена выплата заработной платы не реже двух раз в месяц, то и к первой части заработной платы можно применять указанную норму.
Отметим также, что налоговые агенты должны перечислять НДФЛ в сроки, указанные в новой редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ, действующей с 1 января 2016 года.
Обратите внимание
Удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет не в день выплаты зарплаты, как вы указали в своем вопросе, а не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
То есть перечислять налог нужно на следующий день после выплаты зарплаты «под расчет». Но это применимо к случаю, когда аванс за текущий месяц выплачен в текущем месяце.
В вашем случае аванс выплачен в следующем месяце. То есть после наступления даты фактического получения дохода, когда налоговая база уже определена по каждому физлицу. В письме ФНС России от 24 марта 2016 года № БС-4-11/4999 рассмотрена подобная ситуация. По мнению чиновников, если аванс выплачен до окончания месяца, то при его выдаче НДФЛ перечислять не нужно. Но при каждой выплате, совершенной после окончания месяца, налог на доходы необходимо заплатить.
Поясним. Сначала нужно рассчитать общую сумму НДФЛ за прошедший месяц. Затем (при выплате 5-го числа следующего месяца) определить, какая доля общей величины начисленного НДФЛ приходится на сумму аванса. Полученное значение – это налог, который нужно удержать 5-го числа и перечислить в бюджет не позднее 6-го числа. Оставшуюся часть НДФЛ надо удержать 10-го числа и перечислить в бюджет не позднее 11-го числа.