Бухгалтерия для ИП имеет очень важное значение. Перед открытием своего дела, необходимо заранее продумать вопрос о ведении отчетности и бухгалтерии. Иначе Ваша прекрасная и оригинальная идея может разбиться о стену штрафов и санкций со стороны регулирующих органов.
И хотя индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерию. Закон «О бухгалтерском учете» гласит:
Полностью освобождены от ведения бухучета: индивидуальный предприниматель (лицо, занимающееся частной практикой) – в случае если он ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей (например, при применении ЕНВД) в порядке, установленном российским налоговым законодательством;
Однако рано радоваться и облегченно вздыхать. На деле это значит что ИП не должны разносить операции по счетам бухучета, делать проводки и формировать бухгалтерский баланс. А всю остальную отчетность никто не отменял.
Таким образом бухгалтерия для ИП включает в себя:
Учет объектов налогообложения (доходы, расходы, физические показатели и т.д.);
уплата налогов;
отчетность по налогам;
уплата взносов, налогов и отчетность за сотрудников, если они есть;
фиксированные платежи во внебюджетные фонды «за себя»;
хранение подтверждающих документов.
Как вести бухгалтерию для ИП
Эту задачу можно выполнить несколькими способами. Каждый вариант имеет свои плюсы и минусы. А также финансовые и временные затраты.
Наем штатного или приходящего бухгалтера
Важно найти честного и опытного специалиста, что не всегда просто. Целесообразно воспользоваться рекомендациями знакомых или партнеров по бизнесу. Вам не придется углубляться в вопросы бухгалтерии. Вся отчетность и бухучет будет в руках специалиста.
Однако хорошему бухгалтеру нужно платить достойную зарплату. Начинающему ИП, малому бизнесу это может оказаться не по карману. И в целом будет невыгодно его содержать.
Договор со специализированной (бухгалтерской) компанией
Команда специалистов избавит ИП от необходимости вникать в бухгалтерские дела. А сам предприниматель может посвятить свое время непосредственно бизнесу. Однако этот способ может оказаться наиболее затратным. Платить придется за конкретный объем предоставленных услуг. Чем больше документооборот, тем выше цена. Стоимость услуг может оказаться выше содержания штатного бухгалтера.
Самостоятельное ведение бухгалтерии предпринимателем
На специальных режимах налогообложения, с бухгалтерией вполне может справится и сам ИП. Что позволит хорошо сэкономить. Но предпринимателю придется глубоко изучить вопрос налогообложения и отчетности. Необходимо четко понимать: как рассчитываются налоги, взносы и платежи. Знать сроки уплаты, куда и за что платить. А также правильно заполнять установленные бланки и формы. И соответственно следить за их актуальностью.
Самостоятельное ведение отчетности отнимает Ваше время и силы. Отвлекает от бизнеса и может привести ошибкам. Что в свою очередь ведет к штрафам, санкциям и закрытию бизнеса.
Интернет-бухгалтерия и облачные сервисы
Большую популярность сегодня приобрела онлайн-бухгалтерия. Да и на наш взгляд, этот способ является оптимальным для начинающих предпринимателей. А также в целом для малого и среднего бизнеса. Интернет-бухгалтерия позволяет оптимизировать затраты на ведение бухучета. Вы можете выбрать тариф, который будет полностью соответствовать Вашим задачам и не переплачивать.
Качество услуг проверенных сервисов, таких как «Мое дело» достаточно высокое. Вполне понятный интерфейс с которым легко разобраться. Сервис не требует глубоких знаний, все подскажет и позволит полноценно вести бухгалтерский и налоговый учет на профессиональном уровне.
Для того чтобы Вы определили подходящий способ, разберем как ведется бухгалтерия и отчетность для ИП. Рассмотрим специальные налоговые режимы, отчетность ИП за себя, сотрудников и дополнительную отчетность. Бухгалтерию на ОСНО анализировать не будем, т.к. она довольно сложна. А также не походит для малого и среднего бизнеса, и однозначно потребует профессиональной бухгалтерии.
Бухгалтерия для ИП на УСН
На УСН 15% «доходы минус расходы», ИП обязаны учитывать доходы и расходы. С этой целью поступления и затраты заносятся в книгу учета доходов и расходов КУДиР. На все операции по доходам и расходам должны быть подтверждающие документы (акты, накладные, платежные поручения, банковские выписки, кассовые чеки и т.д.).
На УСН 6% «доходы», ИП учитывают только доходы. И КУДиР заполняется только в доходной части.
Уплата налога
В течение года ИП на УСН 15% и 6% выполняют 3 авансовых платежа:
По окончании года ИП рассчитывают годовую сумму налога, вычитают из него авансовые платежи и разницу уплачивают в ФНС до 30 апреля.
Отчетность
Бухгалтерия для ИП на ЕНВД
ИП на ЕНВД не обязаны вести учет доходов или расходов, а также отчитываться по ним. Так как ЕНВД платят не с фактического дохода, а с предполагаемого (вмененного), который рассчитывается . ИП может вести бухучет для себя, но ИФНС это не проверяет.
Итак бухгалтерия для ИП на ЕНВД – это обязательный учет физических показателей. Так как они влияют на расчет потенциального дохода.
Если физический показатель – это количество сотрудников, то должны быть табели учета рабочего времени. А если автомобили, то технические паспорта транспортных средств. Если квадратные метры торговой площади, тогда договора аренды, технические паспорта нежилых помещений, планы, схемы. Все это необходимо представить инспекторам ФНС в случае проверки.
Уплата налога
ЕНВД уплачивается 4 раза в год. В течение 25 дней после первого, второго, третьего и четвертого кварталов.
Отчетность
Декларации по ЕНВД также сдают 4 раза в год. В течение 20 дней после первого, второго, третьего и четвертого кварталов.
Бухгалтерия для ИП на ПСН
Бухгалтерия на ПСН – это ведение ИП Книги учета доходов.
Уплата налога
Если патент получен на срок до 6 месяцев
Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев
Оплачиваем налог:
1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Отчетность
Налоговую декларацию ИП на этом режиме не сдают.
Бухгалтерия для ИП с работниками
Если у предпринимателя появляется даже один наемный сотрудник, то независимо от режима налогообложения добавляется большой комплекс работ:
Учет рабочего времени (заполнение табелей);
оформление кадровых документов (прием на работу, увольнение, отпуск и т.д.);
расчет заработной платы и взносов;
перечисление НДФЛ и страховых взносов за сотрудников;
сдача отчетности в ИФНС, ПФР и ФСС.
НДФЛ за работников перечисляют не позднее следующего дня после выплаты основной части заработной платы.
Страховые взносы уплачивают до 15 числа каждого месяца. Взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование перечисляют в ИФНС, а на страхование от несчастных случаев – в ФСС.
Отчетность за сотрудников
В ИФНС сдают 4 отчета:
Сведения о среднесписочной численности – один раз в год до 20 января;
расчет по страховым взносам – по итогам каждого квартала, до 30 апреля, июля, октября и января.
6-НДФЛ – в течение месяца по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. По итогам года – до 1 апреля.
2-НДФЛ (на каждого сотрудника) – до 1 апреля по итогам года.
В ПФР 2 отчета:
СЗВ-М (сведения о застрахованных лицах) – до 15 числа ежемесячно;
СЗВ-стаж (вместе с ОДВ-1) – до 1 марта по итогам прошедшего года.
В ФСС отчитываются по страхованию от несчастных случаев по форме 4-ФСС. Срок – до 20 апреля, июля, октября и января (или до 25 числа, если отчет сдают в электронном виде).
Фиксированные платежи во внебюджетные фонды «за себя»
При любой системе налогообложения ИП обязан уплачивать фиксированные платежи (страховые взносы «за себя»). Даже если у него нет никакой прибыли и он не ведет никакой деятельности.
Страховые взносы с 2017 года нужно платить в ФНС. Платежи можно делить на любое количество частей. Самое главное уплатить всю сумму в течении календарного года. Но обычно платят поквартально, для того чтобы уменьшать налог каждый квартал (если вы на УСН или ЕНВД) или один раз за год.
Крайний срок уплаты платежей «за себя» – 31 декабря текущего года, однако лучше оплатить их заранее.
Дополнительные налоги и отчетность ИП
Дополнительные налоги ИП платят независимо от применяемого режима, если есть объект налогообложения. Например, транспортный налог, земельный, НДПИ, водный и т.д.
ИП со специальными разрешениями и лицензиями также уплачивают: регулярные платежи за пользование недрами, объектами животного мира, объектами водных биологических ресурсов и прочие.
Пошаговую инструкцию для регистрации ИП смотрите на странице .
Оплата услуг штатного бухгалтера подчас может быть большой затратой для предпринимателя. Учитывая, что большинство из них применяет упрощенную систему налогообложения или , многие берут на себя функцию бухгалтера. Но для этого нужно знать, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Ответы ищите в статье.
Для помощи предпринимателям, желающим ответить на вопрос, как самому вести учет, сегодня доступно несколько онлайн-сервисов и специализированных программ. Они призваны максимально упростить этот процесс и многие предоставляют пошаговую инструкцию. Из наиболее известных и популярных:
- Программа 1С-Бухгалтерия. Ее можно освоить самостоятельно, чтобы самому вести учет, но это потребует времени.
- Сервис «Мое дело». Становится все более популярным, учитывая удобство, функциональность и приемлемую стоимость обслуживания. Также приятным бонусом является поддержка колл-центра отвечающего на возникшие по работе программы вопросы.
- Сервис «Небо» имеет возможность бесплатного тестирования в течение 2-х недель. Реализована передача отчетов в соответствующие органы за некоторую плату.
- «Мои финансы» позволяют формировать необходимую в процессе работы предпринимателя документацию, а также может составить декларацию и отправить ее в ФНС.
Помимо автоматизированного способа ведения бухгалтерии, можно самому вести ее как раньше – вручную. Все зависит от конкретных предпочтений.
Принимая во внимание, отсутствие отчетности у рассмотрим подробную инструкцию, какие вычеты в бюджет ведут по каждой системе налогообложения.
Отчетность предпринимателя на общей системе
- ИП в данном случае должен вести Книгу доходов и расходов.
- По Книге формируется декларация 3-НДФЛ в конце отчетного года и оплачивается налоговая ставка, которая равняется 13% полученных от ведения бизнеса доходов. Максимальный срок подачи декларации – 30 апреля.
- НДС также относится к обязательным на данной системе налогообложения, оплачивается каждые 3 месяца и составляет он 18%.
- НДС формируется исходя из данных, указанных по счетам-фактурам от поставщиков предпринимателя и его самого, а также приобретениям и продажам в специальных журналах. Подробнее о том, как рассчитать НДС, .
- Дополнительные налоги (имущественный, транспортный, земельный) перечисляются лишь в том случае, если подотчетные объекты требуются ИП для ведения бизнеса.
На данной системе при наличии кассы требуется ведение по ней журнала и учета первичных .
В случае найма персонала в обязанности предпринимателя входит расчет и удержание из зарплаты работников подоходного налога. Также он должен вести учет по кадрам и производить взносы в ПФ и ФСС.
Отчеты, которые налагаются на предпринимателя в случае найма персонала:
- Отдел налоговой службы:
- до 20 января подаются сведения о количестве сотрудников;
- до 1 апреля – о заработной плате персонала;
- Фонд социального страхования подается ведомость, формируемая каждые 3месяца и каждый год по форме ФСС-4. Срок подачи – до 15го числа первого месяца следующего квартала.
- Пенсионный фонд требует подачи формы РСВ-1 до 15го числа второго месяца следующего квартала и года.
Даже в случае отсутствия сотрудников нужно знать, как ИП оплачивает фиксированные взносы в бюджет в Пенсионный фонд и ОМС. Эти суммы могут меняться ежегодно и лучше уточнить их в местном налоговом органе. Данная информация важна, чтобы знать, как правильно вести бухгалтерию и оплатить все вычеты без сложностей.
Полезно знать, что налог при ОСНО и рассчитывается от сумм полученного дохода. В случае отсутствия у предпринимателя деятельности и, естественно, получения дохода, он может не платить налоги.
Отчетность предпринимателя на упрощенной системе
ИП на УСН предлагается возможность выбора следующей налоговой базы:
- 6% от суммы полученных доходов;
- 15% от суммы, полученной при схеме «доходы минус расходы».
В зависимости от выбранного варианта меняется и сумма налога, перечисляемого в бюджет. Декларация подается раз в год, до 30 апреля. Отчетность по наемным работникам ведется в данном случае, как и при ОСНО. ИП, находящийся на упрощенке, освобождается от уплаты подоходного налога и на имущество физических лиц.
Чем еще привлекательна именно эта система налогообложения, так это отсутствием НДФЛ, НДС и имущественного налога. Тем не менее при наличии используемого в бизнесе транспорта или участка земли, нужно будет осуществить соответствующие налоговые платежи.
Чтобы не заработать штрафные санкции, обращайте внимание на официальные требования к ведению учета и учитывайте региональные нюансы субъектов РФ.
Отчетность предпринимателя на системе вмененного дохода (ЕНВД)
На вмененке налог в бюджет оплачивается каждый квартал до 25-го числа месяца после отчетного периода. Тогда как декларация подается не позднее 20го числа этого месяца. То есть, если налоги перечислялись за 3 квартал (июль, август, сентябрь), то декларация должна быть подана не позднее 20 октября, а оплачиваются они не позже 25 октября.
Соответственно, ИП, отчитывающийся по ЕНВД, ведет учет доходов и расходов, и отслеживает изменение физических показателей на своем предприятии, которые влияют на налоговую базу. К последним относятся размер арендуемой площади, количество работников, транспортных средств, торговых мест и прочие показатели, зависящие от рода деятельности предпринимателя.
Как стало понятно, из налогов ИП находящийся на ЕНВД оплачивает НДФЛ, взносы в ФСС и ПФР.
Когда предприниматель ведет несколько видов деятельности, отчитываться ему нужно по каждому из них в отдельности.
Видео-ролик о сдаче отчетности для ИП имеющего работников
В сюжете подробно рассказывается, какие отчеты, в какие сроки и за какой период нужно сдавать предпринимателю, имеющему работников. Схема для ИП не имеющего работников более простая.
В любом случае вести учет самостоятельно или нанимать бухгалтера, решать нужно самому предпринимателю. Те же, кто занимается сдачей отчетности без чьей-то помощи, считает, что в этом нет ничего сложного. Важно лишь вовремя отслеживать произошедшие изменения в законодательстве.
Ещё на этапе регистрации ИП новоиспечённый бизнесмен должен определиться, какая система налогообложения больше подойдёт для его деятельности. Вот тут и возникает проблема: а кто будет заниматься ведением бухгалтерского учёта ИП? Ответ на этот вопрос зависит от множества факторов: масштабов бизнеса, выбранной налоговой системы, возможности, а главное, желания самого предпринимателя вникать во все нюансы бухгалтерии и взвалить на себя «бумажную» работу.
Способы ведения бухгалтерии ИП
Как правило, начинающий предприниматель рассматривает 3 варианта решения проблемы, как вести бухгалтерию ИП:
- Заключить договор на бухгалтерское сопровождение со специализированной фирмой. Это наиболее затратный в финансовом отношении способ, но зато он полностью снимает «головную боль» с владельца предприятия. Опытные профессиональные бухгалтеры будут вести учёт и отчётность «от и до», представляя предпринимателя во всех инстанциях по доверенности.
- Нанять «приходящего» бухгалтера – более дешёвый вариант, но ответственность за выбор «правильного» работника полностью ложится на предпринимателя. Найти бухгалтера-надомника, который отлично справится со своими обязанностями и при этом недорого обойдётся, не так просто. Как определить, что перед вами грамотный опытный бухгалтер, а не вчерашний выпускник курсов, который может наделать ошибок и подвести вас под штрафы? В этом деле лучше полагаться на рекомендации знакомых – частные бухгалтеры обычно ведут сразу несколько фирм, кто-нибудь возьмёт на себя и вашу.
- Заняться бухучётом самостоятельно. Большая часть предпринимателей, работающих не на общем налоговом режиме, именно так и поступает. Учёт и отчётность на льготных системах налогообложения настолько упрощены, что их ведение не представляет никаких сложностей для непрофессионала. Тем более, что к их услугам многочисленные автоматизированные средства и бухгалтерские сервисы, предназначенные специально для ИП.
Что такое бухгалтерия ИП?
Что же представляет собой бухгалтерия ИП? Общими словами, это фиксирование всех хозяйственных операций предпринимателя путём ведения учётной документации. У этой деятельности есть 3 основных направления:
Как вести бухгалтерию ИП при разных режимах налогообложения?
В 2014 году ИП не обязаны вести бухгалтерский учёт, вне зависимости от принятой налоговой системы, если они учитывают надлежащим образом доходы и расходы (или физические показатели при «вменёнке»). Такая норма содержится в законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», и вступила она в силу с 2013 года после внесения соответствующих изменений в законодательство.
Таким образом, бухгалтерия у индивидуальных предпринимателей сводится к следующему.
ИП на ОСНО
При общей системе (ОСНО) предприниматель обязан учитывать все хозяйственные операции в Книге доходов и расходов. На основании зафиксированной в ней информации по окончании налогового года он формирует декларацию 3-НДФЛ и оплачивает налог по ставке 13% (до 30 апреля).
В целях уплаты налога на добавленную стоимость ИП на ОСНО ведёт учёт всех входящих и исходящих счетов-фактур, покупок и продаж в специальных книгах. Данные из этих журналов используются при составлении ежеквартальной декларации НДС и исчислении налога по ставке 18% (до 20 числа нового квартала за прошедший).
Если предприниматель оперирует «наличкой», в его обязанности входит ведение кассовой книги и первичных приходно-расходных документов.
При наличии наёмного персонала ИП ведёт полный кадровый учёт и выступает по отношению к своим работникам налоговым агентом: исчисляет и удерживает с них подоходный налог. Также работодатель делает за сотрудников страховые взносы в ПФР и ФСС.
Отчёты, которые ИП подаёт по работникам:
- в ИФНС - информация о среднесписочной численности персонала (до 20 января), данные о доходах работников (2-НДФЛ) до 1 апреля;
- в ФСС – ежеквартальная и ежегодная ведомость по форме ФСС-4 (до 15 числа месяца по окончании квартала);
- в ПФР, ФОМС – форма РСВ-1 до 15 числа второго месяца со дня окончания каждого квартала и года.
Если ИП работает один, то есть относится к самозанятому населению и не является работодателем, он оплачивает фиксированные страховые пенсионные и медицинские взносы «за себя». В 2014 году они составляют 17328,38 руб. в ПФР и 3399,05 руб. в ФОМС.
ИП на «упрощёнке»
Бухгалтерский учёт ИП на УСН заключается в заполнении книги учёта данными о доходах (при упрощённой схеме налогообложения 6 %) и сведениями о доходах и расходах (при ставке 15 %).
До 30 апреля предприниматель должен подать в налоговую инспекцию декларацию УСН. Налог подоходный и на имущество физлица ИП не платит. Взносы и отчётность по наёмным сотрудникам такие же, как и на ОСНО.
Упрощённая система является одной из самых популярных у предпринимателей, в том числе и потому, что она максимально подходит для самостоятельного ведения бухучёта.
ИП – плательщик ЕНВД
Единый налог на вменённую деятельность так же, как и УСН, относится к льготным схемам налогообложения. Вести документацию и отчитываться государству за работу с применением этой системы не сложнее, чем на «упрощёнке».
Вопрос, как вести бухгалтерию ИП при ЕНВД, решается просто. Здесь не нужен учёт доходов и расходов. Достаточно фиксировать физические показатели деятельности. К ним относятся, к примеру, площадь занимаемого магазином помещения и количество единиц транспорта в автопарке перевозчика. Если в течение отчётного периода (квартала) физические показатели менялись, то это должно быть отражено в отчётности и при расчёте налога с начала того месяца, в котором данное изменение произошло.
В остальном для исчисления налога требуется знать базовую доходность на свой вид деятельности, которая устанавливается местными органами власти, и коэффициенты-дефляторы. Все эти нюансы лучше уточнить в налоговой инспекции по месту нахождения организации.
ЕНВД требует от предпринимателя подачи соответствующей декларации ежеквартально, до 20 числа первого месяца от начала нового квартала. Оплата единого налога за прошедший квартал производится до 25 числа.
Отсутствие бухгалтерского учёта как такового не освобождает плательщика ЕНВД от соблюдения кассовой дисциплины и порядка ведения операций с наличными средствами. У предпринимателя должны быть в наличии кассовая книга, первичные документы, подтверждающие денежные движения: ПКО, РКО, ведомости и т.д. Также сохраняется обязанность отчитываться по работником и вносить страховые платежи.
Какова бы ни была система налогообложения – «сложная» ОСНО или упрощённая, на её изучение потребуется время, особенно если учесть, насколько часто у нас вносятся изменения в действующее законодательство. Как вести бухгалтерию ИП самостоятельно в таких условиях? В любом случае придётся потратиться либо на установку бухгалтерского программного обеспечения (например, от 1-С), либо получить доступ к специальным сервисам по ведению учёта и отчётности для ИП – «вручную» сейчас документы уже формируют редко, тем более, что и налоговая служба всё чаще принимает отчёты в электронном виде.
Обновление таких программ в соответствии с актуальными законодательными нормами, как правило, происходит своевременно и бесплатно, а это значит, что вы всегда будете в курсе последних изменений в налогах ИП и сможете без проблем вести бухучёт и правильно «сдаваться» в ИФНС.
Если вы зарегистрировали (или только собираетесь зарегистрировать) ИП, вам стоит подумать, кто будет вести для вас бухгалтерский и налоговый учет. Есть три недорогих способа решения этой проблемы:
- Нанять бухгалтера-фрилансера, который, помимо вашей фирмы, ведет еще несколько. Вы экономите на оплате его услуг, но это не избавляет от необходимости заключать с ним либо трудовой договор, либо договор подряда. В обоих случаях вы не избежите оплаты страховых взносов в ПФР (если только этот бухгалтер сам не работает как ИП). Недостаток — легко нарваться на некомпетентного специалиста;
- Обратиться в организацию, оказывающую услуги по ведению учета. Про взносы в Пенсионный фонд в этом случае можно забыть, но услуги ООО, как правило, дороже и могут существенно ударить по бюджету только что открывшегося ИП;
- Вести бухгалтерию самостоятельно, используя различные электронные сервисы, например, Мое дело .
На первый взгляд, это кажется непростым, особенно, если вы до сих пор не вникали эту область. После прочтения статьи вы поймете, что «глаза боятся, а руки делают» и «не так страшен черт, как его малюют».
Бухгалтерия ИП на УСН, ЕНВД и ОСНО самостоятельно
Шаг 1. Выберете систему налогообложения. Если затрудняетесь, проконсультируйтесь в своей налоговой инспекции или в бизнес-инкубаторе города
Шаг 2.
Узнайте, какие налоги вам нужно платить. Обычно, их несколько: налог по выбранной системе налогообложения, взносы за себя в Пенсионный фонд, плата за загрязнение окружающей среды. При наличии у вас есть работники, добавьте сюда НДФЛ с их зарплаты, взносы за них в ПФР и ФСС.
Совет: чтобы не пропускать дату сдачи отчетности и уплаты налогов, заведите себе налоговый календарь. Самый простой способ — отслеживать сроки на сайте налоговой службы: там-то не ошибутся! Ссылка: https://www.nalog.ru/rn77/calendar/
Шаг 3. Определите объем отчетности. Стандартно сдаются: Расчет в Пенсионный фонд, ФСС, налоговая декларация, расчет платы за загрязнение окружающей среды, НДФЛ (при наличии работников)
Шаг 4. Научитесь заполнять отчетность. Для этого можно сесть в интернет, там много информации. Но лучший выход — нанять консультанта, того же фрилансера, или обратиться в бизнес-инкубатор, где вам объяснят на конкретном примере (лучше — вашем), куда какую цифру вносить. Первый раз (или первые два раза) вам помогут, взяв небольшую плату, а дальше дело пойдет «по накатанной».
Шаг 5. Заведите книгу учета доходов и расходов. Это — ваш основной документ. Можете купить обычную тетрадь, а еще лучше — скачать форму этой книги и вести ее в электронном виде. Скачивайте в надежном месте, на сайте той же налоговой службы: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/4025538/
Шаг 6: Дерзайте и все получится!
При выборе системы налогообложения большинство индивидуальных предпринимателей останавливаются на упрощённом режиме, который максимально облегчает ведение документации и отчётности. Тем не менее законодательством на ИП возложена обязанность по обоснованию применения УСН, подтверждению доходов и расходов, уплате взносов в бюджет, подаче деклараций в надзорные органы. Для этих целей необходимо вести учёт хотя бы в минимальном объёме.
УСН - один из специальных режимов, введённый для ИП, которые в 2019 г. соответствуют критериям:
- не ведут запрещённую деятельность;
- насчитывают в штате не более 100 работников;
- годовой доход не превышает 150 млн р.;
- остаточная стоимость имущества менее 150 млн р.
Закон не разрешает использовать УСНО при следующих операциях:
- Производство товаров, облагаемых акцизом.
- Разработка и продажа полезных ископаемых.
- Нотариальная деятельность.
- Адвокатура.
- Банковская сфера.
- Страхование.
- Участие в негосударственных пенсионных программах.
- Инвестиционная деятельность.
- Представительство на рынке ценных бумаг.
- Ломбард.
- Работа в сфере азартных игр.
- Участие в договоре о распределении продукции.
- Государственная деятельность.
- Иностранные операции.
- Выдача микрозаймов.
- Услуги по предоставлению персонала.
Если индивидуальный предприниматель на УСН совершает что-либо из этого перечня, то в текущем квартале и далее ко всей деятельности применяется общая система н/о.
Начисление единого налога освобождает от уплаты следующих обязательств:
- НДФЛ.
- Налог на имущество.
Выбрать УСНО можно сразу при регистрации ИП. Действующие предприниматели, которые применяют другие режимы, для перехода на упрощёнку подают уведомление в ИФНС до 31 декабря. Тогда при соблюдении всех нормативов с 1 января ИП становится плательщиком УСН.
Базой для обложения единым налогом выступает:
- доход предпринимателя за календарный год;
- прибыль (выручка минус расходы) за 12 месяцев.
ИП имеет право избрать один из предложенных вариантов. Изменить решение можно только начиная со следующего года по заявлению в ИФНС.
Ставки налога:
- база «доходы» – 6%;
- объект «выручка, уменьшенная на величину расходов» – 15%.
Решением региональных властей тарифы могут снижаться до 1%, а для новых ИП при определённых условия действует нулевая ставка.
Для соблюдения норм налогового законодательства предприниматели, избравшие УСНО, должны определять базу обложения, рассчитывать авансовые взносы, соблюдать кассовую дисциплину. Бухучёт ИП на упрощёнке в 2019 году имеют право не вести субъекты хозяйствования, которые заполняют книгу учёта доходов и расходов. То есть предприниматель при условии наличия КУДиР не обязан составлять регистры и применять стандарты.
Однако на практике все коммерсанты занимаются учётом операций в той или иной форме, так как это необходимо для владения финансовой ситуацией.
Для систематизации данных удобно использовать готовые программные решения или таблицы. Результаты внутреннего аудита не нужно предоставлять в государственные органы, кроме тех случаев, когда Росстат выпускает формы обследований.
Бухгалтерский учёт для ИП на УСН «доходы» может осуществляться по общеустановленным правилам, если это удобно для собственника или имеет экономический смысл. В большинстве случаев используется нестандартизированный метод в разрезе конкретных факторов осуществляемой деятельности.
Основная документация:
- книга учёта доходов и расходов;
- кассовые ордера, чеки, БСО;
- накладные;
- договора с поставщиками и покупателями.
Если оформлены наёмные сотрудники, то ведение бухгалтерского учёта ИП на УСН в 2019 году должно быть подробно и систематизировано:
- кадровая информация;
- табеля по начислению и выплате заработка;
- сводка по страховым взносам.
Для предпринимателей нет жёсткой обязанности вести бухгалтерию в классическом виде, но этим термином обозначают любые действия с документацией, первичкой и перечислениями.
Налоговый учёт ИП без работников при УСНО в 2019 году заключается в оформлении книги доходов и расходов.
- На текущий момент правило касается предпринимателей на упрощёнке, зарегистрированных в столице России и уплачивающих торговый сбор (ТС). Для этой категории ИП в законодательстве предусмотрена возможность уменьшения единого налога, в связи с чем в книгу добавлен раздел для учёта платежей по ТС.
- Официально разрешено уменьшать бюджетное обязательство на величину уплаченных взносов на ОПС в размере 1% от превышения годового дохода 300 000 р.
- Законодательно закреплена норма о невнесении ИП на УСН в книгу сумм выручки иностранных предприятий, так как для этой категории прибыли предусмотрен другой тип налогообложения.
- При ведении КУДиР в электронной форме в конце периода необходимо распечатывать все страницы, сшивать, проставлять печать и подпись. С 2019 года штамп не является обязательным атрибутом, так как все ИП имеют право не использовать его в своей хозяйственной деятельности.
Пошаговая инструкция для ИП на УСН доходы как вести учёт в 2019 году в КУДиР:
- Для каждого налогового периода (с 1 января по 31 декабря) необходима отдельная книга.
- Валюта - рубль, язык заполнения - русский.
- Данные вносятся в хронологическом порядке по кассовому методу (после совершения оплаты).
- В каждую строчку вписывают по одной операции.
- На титульном листе указываются идентификационные сведения ИП (ФИО, ИНН, адрес, р/с).
- В первой части поквартально отражают полученные доходы, в т. ч. дату, номер документа, содержание операции.
- Расходы деятельности не учитываются для ИП с налогообложением Доходы.
- В справочном блоке суммируют данные.
- Четвёртый раздел предназначен для страховых взносов, уплаченных в течение года и уменьшающих единый налог.
- В пятой части отражают суммы торгового сбора.
- Вести КУДиР разрешено как в электронной, так и в бумажной форме.
- При цифровом учёте каждый квартал информация распечатывается, а в конце налогового периода все листы сшиваются, нумеруются, заверяются подписью ИП.
- Книги и первичную документацию к ним хранят 4 года.
Если деятельность не велась, и доходы не получались, КУДиР с прочерками всё равно должна быть в наличии.
Книга сдаётся в Налоговую инспекцию по требованию работников ИФНС.
Калькуляция выручки
Для ведения бухгалтерии для ИП с нуля в 2019 году по УСНО требуется знание основных принципов учёта доходов:
- Применяется кассовый метод.
- В базу включаются поступления от продажи товаров, работ, услуг (авансы и фактические оплаты) в любой форме.
- Валютные доходы конвертируются в рубли по курсу Центробанка на дату прихода средств на р/с или транзитный счёт.
- Бартер проводится по рыночным ценам.
- Выручкой посредника считаются комиссионные выплаты.
Не включаются в реализационные доходы:
- средства, взятые в долг;
- компенсационные суммы от ФСС;
- ошибочные поступления;
- дивиденды;
- возврат аукционных гарантий;
- выручка от деятельности, для которой применяется другая система налогообложения.
Для признания дохода берётся дата:
- поступления выручки в денежной форме в кассу или на текущий счёт;
- списания полной суммы, включая проценты банка, с кредитной карты клиента;
- проведения взаимозачёта;
- поступления активов при бартере;
- списания средств с карты покупателя при расчётах, проводимых через интернет.
Если происходит смена режима налогообложения, то для исключения двойного включения операций в базу применяются следующие правила:
- В доходах УСН участвует предоплата на ОСНО за отгрузку на упрощёнке.
- Не учитывают в поступлениях УСН суммы, с которых уже был начислен НДФЛ.
- Авансы, полученные на вменёнке за продажи на УСН, не включают в базу обложения единым налогом.
- Фактические оплаты, поступившие на упрощённой системе, за отгрузку на ЕНВД, не являются доходом УСН.
Если ИП возвращает полученную предоплату, то эта операция отражается в КУДиР со знаком «минус» на дату списания средств.
Бюджетное обязательство для ИП на УСН «доходы» определяется на основании данных в КУДиР авансовыми суммами за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Окончательные цифры вносятся в декларацию по итогам 12 месяцев и перечисляются в установленные законом сроки.
В 2019 г. предварительные платежи осуществляются:
- до 25 апреля;
- до 25 июля;
- до 25 октября.
Согласно общему правилу, если граничная дата приходится на праздничный или нерабочий период, то рассчитаться с бюджетом необходимо на следующий день. В 2019 году переносов нет.
Определение суммы налога для ИП на УСНО без сотрудников происходит в несколько этапов:
- Доход за расчётный период умножается на ставку. Общий тариф - 6%, в отдельных регионах может быть меньше.
- Полученный результат уменьшается на сумму уплаченных в этом же промежутке времени фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование. При этом не имеет значения, за какой период делается перечисление.
- Затем по тому же принципу вычитается торговый сбор.
- Отнимаются внесённые в бюджет авансовые суммы.
Пример (ставка налога 6%):
Доход (Д) ИП составил за следующие периоды:
1 квартал (январь-март) – 50 000 р.
Полугодие (январь-июнь) - 230 000 р.
Перечислено страховых взносов (СВ):
в феврале за 2017 г. - 500 р.
в апреле за 2019 г. - 2 000 р.
Оплачен торговый сбор (ТС):
в марте за 2019 г. - 1 000 р.
в июне - 1 000 р.
Внесены авансовые суммы:
в апреле за 1 кв. 2019 г. = Д х 6% - СВ - ТС = 50 000 х 6% - 500 - 1000 = 1 500 р.
в июле за полугодие 2019 г. = Д х 6% - СВ - ТС - оплата за 1 кв. = 230 000 х 6% - 2 500 - 2 000 - 1 500 = 7 800 р.
Для ИП на УСН «доходы» с работниками схема расчёта единого налога имеет следующие отличия:
- В перечень страховых взносов берутся все суммы - как за сотрудников, так и за самого предпринимателя, в том числе на СС и травматизм.
- Уменьшить налог можно лишь в два раза.
В штате ИП числятся работники, за которых в 1 квартале оплачено 2 000 р. взносов.
Доход за этот период - 130 000 р.
Страховые платежи «за себя» - 5 000 р.
Налог = 130 000 х 6% = 7 800 р.
Всего взносов, которые можно учесть для снижения обязательства = 5 000 + 2 000 = 7 000 р.
Допускается уменьшить сбор на 50%, поэтому к уплате = 7 800 / 2 = 3 900 р.
Преимущество предпринимателя-одиночки перед ИП-работодателем заключается в возможности снизить нагрузку до нуля, если размер СВ оказался больше, чем налог.
Расчёт и уплата страховых взносов
ИП на УСН «доходы» обязан перечислять фиксированные сборы на общегосударственное пенсионное и медицинское страхование.
С 2019 года размер взносов определяется не в процентах от МРОТ, а устанавливается в законодательстве на каждый период:
- на ОПС - 26 545 р.
- на ОМС - 5 840 р.
Всего коммерсанту в 2019 г. нужно перечислить 32 385 р. «за себя».
Кроме этого, если годовой доход ИП на УСН «доходы» превысил 300 000 р., необходимо доплатить взносы на ОПС, определяемые как 1% от суммы превышения.
Например:
Выручка за 2019 г. = 500 000 р.
Фиксированные СВ = 32 385 р.
1% = (500 000 - 300 000) х 1% = 2 000 р.
Всего взносов = 32 385 + 2 000 = 34 385 р.
Если ИП на УСН «доходы» ведёт активную деятельность и в течение года начисляет авансовые взносы по единому налогу, то рекомендуется делать перевод страховых сборов частями, потому что такая схема позволяет уменьшить нагрузку.
Обязанность по уплате сумм на ОПС и ОМС не зависит от наличия дохода. Предприниматель, подающий нулевую декларацию, не избавляется от перечислений взносов.
Допускается отсрочка по платежам в следующих случаях отсутствия деятельности:
- Если ИП на УСН «доходы» имеет ребёнка возрастом до 18 месяцев.
- Бизнесмен призван в ряды ВС РФ не по контракту.
- На иждивении у коммерсанта находится инвалид или человек старше 80 лет.
- Предприниматель проживает заграницей вместе с мужем/женой по дипломатической, консульской или представительской миссии.
- ИП пребывает с супругом-военным на территории, где возможности вести бизнес ограничены (до 5 лет).
Чтобы гарантированно иметь право не уплачивать взносы, на каждую ситуацию необходимо получить документальное подтверждение.
Никаких других льгот законодательство не предоставляет.
Если в штате есть наёмные работники, то ИП нужно знать, как вести бухгалтерский учёт на упрощёнке в 2019 г., чтобы соблюдать все законодательные нормы и правильно перечислять налоги.
Для расчётов необходима следующая информация:
- Минимальный размер оплаты труда в текущем периоде. МРОТ влияет на различные показатели при начислениях, в 2019 г. составляет 9 489 р. Регионы могут повышать минималку в соответствии с местными особенностями. Выплачивать доход работникам ниже установленной планки предприниматель не имеет права, за исключением случаев неполной занятости и совместителей.
- Порядок перечислений. Сотрудники должны получать заработок 2 раза в месяц - за первую половину с 16 по 30 (31) число и вторую часть - с 1 по 15.
- Правила начислений за выходы в праздничное и нерабочее время.
- Индексация заработка. По итогам предыдущего года нужно увеличить з/п на 2,5%.
- Оплата больничных, декретных, отпускных.
- Размер удержаний и начислений, а также какие доходы попадают в базу обложения.
Существует максимальная величина ФОТ для начисления взносов.
Работодатель выступает налоговым агентом по отношению к своим сотрудникам.
Оплате в бюджет подлежат:
- удержанный НДФЛ 13%;
- взносы на з/п на ОПС - 22%, на ОМС - 5,1%, на СС - 2,9%.
Подоходный налог может быть уменьшен на суммы вычетов (на детей, на лечение, образование, приобретение жилья). Перечислить НДФЛ и сборы нужно до 15 числа следующего месяца. Сведения о заработке вносятся в расчётно-платёжную ведомость по форме Т-49, при увольнении составляется справка о доходах за 2 года.
У ИП в штате 1 наёмный сотрудник с окладом 18 000 р., имеющий 1 ребёнка 5 лет (налоговый вычет - 1 400 р.), отработал полный месяц.
НДФЛ = (18 000 - 1400) х 13% = 2 158 р.
Сумма к выдаче = 18 000 - 2 158 = 15 842 р.
Взносы = 18 000 х 22% + 18 000 х 5,1% + 18 000 х 2,9% = 5 400 р.
Выплатить до конца текущего периода нужно аванс 7 000 р. и з/п до 15 числа следующего месяца - 8 842 р.
За нарушения в сфере учёта заработной платы и связанных с ней налогов и сборов предусмотрены штрафные санкции вплоть до уголовной ответственности.
При получении доходов наличными средствами, ИП обязан выдать покупателю подтверждающий документ:
- приходно-кассовый ордер (ПКО);
- (БСО).
Если ИП работает без наёмных работников и лично контролирует финансовые потоки, то соблюдать требования законодательства ему несложно - для предпринимателей отменена обязанность заполнять и ордера.
Как вести ИП с упрощёнкой при наличных расчётах, регламентирует Закон «О контрольно-кассовой технике» № 54-ФЗ.
Для большинства операций на УСН «доходы» в 2019 г. необходимо применять ККТ.
Исключения составляют:
- Приём оплат от покупателей на текущий счёт в банке.
- Предоставление услуг населению в случае выдачи БСО.
- Осуществление деятельности по торговле из цистерн, на розлив, на рынках, мороженым.
- Реализации газетно-журнальной продукции; приёму стеклотары и вторсырья.
- Ведение бизнеса на отдалённых территориях согласно утверждённому перечню.
Все прочие категории ИП на упрощёнке обязаны для контроля доходов использовать аппараты нового образца - онлайн-кассы с 01.07.2017, а при отсутствии персонала с расчётами через торговые автоматы - с 01.07.2018.
Порядок выдачи БСО планирует реформировать типографские бланки в аналог ККТ с 1 июля 2019 г., когда создание БСО будет проводиться с использованием автоматизированной системы, передающей сведения через интернет в ИФНС.
Это, по сути, будут кассовые чеки с реквизитами:
- место совершения операции;
- дата и время;
- вид налогового режима;
- ставка НДС;
- номер фискального регистратора.
Выдавать покупателю обновлённые БСО можно будет как в печатном, так и в электронном виде.
Отчётность
При оставлении итоговой декларации снимается вопрос, нужно ли вести бухучёт ИП на УСН в 2019 году.
Без систематизированной первичной документации и заполненной КУДиР сдать отчёт проблематично.
ИП на УСН «доходы» отправляют в ИФНС декларацию за 12 месяцев единоразово в электронном или бумажном виде до 30 апреля. В 2019 г. граничная дата попадает на праздники, поэтому срок подачи сведений за 2017 г. переносится на 3 мая.
Для предпринимателя на УСН «доходы» с наёмными работниками существует ряд обязательных отчётов в Налоговую службу, ПФР и ФСС:
- Ежегодная информация о среднесписочной численности сотрудников - до 20 января.
- Форма 2-НДФЛ о доходах и удержаниях по каждому отдельному работнику - до 1 апреля.
- Ежеквартальный сводный 6-НДФЛ до конца следующего месяца.
- Расчёт по страховым взносам 4 раза в год, куда не включаются сборы по травматизму - в течение 30 дней после окончания квартала.
- Форма СЗВ-СТАЖ до 1 марта.
- Ежемесячный отчёт СЗВ-М до 15 числа следующего месяца.
- Сведения о травматизме и профзаболеваниях по форме 4-ФСС.
Правительством РФ внесён законопроект об отмене с 01.01.2019 ежегодной декларации для тех ИП на УСНО «доходы», которые для учёта выручки применяют исключительно онлайн-кассы.
Росстат выпускает формы для периодических обследований различных сфер экономики.
Если выборка касается предпринимателей, об этом высылается уведомление и в этом случае необходимо подать отчётность.
При кажущейся простоте режима УСН «доходы» существует множество нюансов, особенно для ИП с наёмными работниками. Поэтому при отсутствии времени и опыта самостоятельного ведения документооборота, учёт целесообразно доверить личному бухгалтеру или специализированной компании.