Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме

Книга учета доходов для ИП на УСН - это обязательный вид отчетности индивидуального предпринимателя и именно по ней осуществляется контроль его деятельности. Она имеет стандартизованную форму, утвержденную Минфином РФ. Правила ее заполнения строго регламентируются российским законодательством. В этой книге, ведется учет операций по коммерческой деятельности, а затем,на основе ее данных начисляются налоги. Поэтому налоговая инспекция старается контролировать правильное заполнение книги учета.

Сегодня рассмотрим, как должна заполняться эта книга учета ИП, применяющих УСН с «Доходов» в 2017 году. Расскажем, что стоит учитывать при заполнении форм, не обращать особое внимание. В статье будут приведены образцы заполнения форм книги. Заполнить книгу самостоятельно при соблюдении наших рекомендаций совсем несложно, сегодня мы подробно расскажем, как это сделать.

Отдельно в нашей статье рассмотрим нововведения 2017 года. Расскажем подробно, что уже изменилось в 2017 году и что еще планируют изменить в самое ближайшее время.

Правила ведения книги учета доходов и расходов

КУДИР - книга учета операций предпринимательской деятельности, которую в обязательном порядке ведут ИП, работающие на УСН.

Рассмотрим ведение книги учета ИП, работающих на УНС с налогообложением доходов по 6% ставке налога.

Все ИП, применяющие УСН налогообложения должны вести самостоятельно КУДИР.

КУДИР - это вид отчетности ИП и он должен регулярно заполняться. Отметим, что налоговый инспектор вправе ее потребовать и предприниматель обязан предоставить свою КУДИР по первому же требованию. В случае не предоставления, верно заполненной отчетности, возможно наложение штрафа, как и за любую другую своевременно не предоставленную отчетность.

Если по первому требованию налогового инспектора предприниматель не смог предоставить КУДИР, ему могут выписать штраф 200 рублей (см. ст. 126 НК). Если книги учета не окажется при проведении выездной проверки штраф может уже быть - 10 000 рублей (см. ст. 120 НК). Если ИП не смог предоставить книги учета более чем за один год, то тогда уже штраф 30 тысяч рублей. Если налоговики смогут доказать, что отсутствие учета предпринимательской деятельности привело к занижению начисления налогов, то ИП грозит штраф не менее 40 тысяч руб.

Однако отметим, что требование предъявить КУДИР, должно быть письменно оформлено сотрудником ИФНС и может быть предъявлено при выездной налоговой проверке или еще в ряде случаев.

КУДИР относится к налоговым регистрам, которые являются основанием для начисления налогов, а следовательно, её отсутствие равносильно нарушению правил по ведению учета доходов и расходов.

Сейчас не требуется, как раньше, сдача КУДИР на регулярную проверку в ИФНС.

Ее форма для всех ИП одинакова, но для разных налоговых режимов способы ее ведения несколько различаются.

КУДИР можно вести по старому - на бумаге, делая записи от руки, можно вести электронный вариант на компьютере и при необходимости распечатывать. Сейчас существуют и онлайн сервисы ведения КУДИР.

Можно выбрать любой из вариантов ведения учета, главное ее правильно вести и иметь возможность в нужный момент распечатать, пронумеровать, сшить и предъявить налоговикам.

КУДИР имеет годовую форму отчетности, т.е. на каждый новый год заводится и новая книга. При этом книга за прошедший отчетный период распечатывается, нумеруется, сшивается, заверяется печатью ИП (если есть) и его подписью. Эта книга подлежит обязательному хранению и налоговая вправе провести проверку за три последних года.

Если в прошедшем году ИП не вел коммерческую деятельность, то должна быть распечатана и сшита «нулевая» книга. Если были незаполненные разделы книги, то они также нумеруются и подшиваются.

КУДИР - это годовая форма отчетности ИП. Об этом стоит помнить и понимать, что к ней применяются такие же требования, как и любой другой отчетности. Она стандартизована и ее срок хранения 4 года.

Если у ИП небольшие годовые обороты, то книгу учета можно вести на бумаге, делая записи от руки.

Если же обороты большие, то лучше вести учет с помощью специализированных сервисов. Возможно, и просто вести на компьютере в excel.

В книге учета каждая операция в хронологическом порядке записывается отдельной строкой, и она должна иметь документальное подтверждение. В качестве оправдательных документов обычно выступают: накладные, платежные поручения, чеки, договоры и др.

Основные общие правила ведения КУДИР для ИП на УСН по «Доходам»:

КУДИР является годовой формой отчетности и поэтому ежегодно предприниматель должен заводить новую учетную книгу, на новый календарный год - новый налоговый период
записи в книге должны осуществляться построчно, т.е. одна строка - одна операция
записи ведутся в хронологическом порядке
записи ведутся только в полных рублях
по окончании отчетного налогового периода, в данном случае календарного года, КУДИР должна распечатываться
не заполненные разделы книги все равно распечатываются
если ИП не вел никакую коммерческую деятельность в течение этого года - он распечатывает «нулевую книгу»
по окончании годового налогового периода книга учета пронумеровывается и сшивается, заверяется подписью ИП, если есть печать -заверяется еще и печатью
книга учета должна обязательно храниться 4 года
пополнение расчетного счета не является доходами от предпринимательской деятельности, и такие операции не записываются в книгу
форма КУДИР является унифицированной формой отчетности, ее бланки утверждены приказом Минфина №135н 22.10.2012 г.

Стандартизованная форма КУДИР содержит:

Титульный лист, на котором прописываются данные налогоплательщика ИП
Раздел 1 «Доходы и расходы», он заполняется всеми ИП
Раздел 2 «Расходы на ОС и НМА» - ИП на упрощенной системе «Доходы» не заполняется
Раздел 3 Расчет сумм убытка - ИП на УСН «Доходы» не заполняется
Раздел 4 Страховые взносы - заполняется всеми ИП.

Мы изложили основные правила ведения КУДИР и требования предъявляемые к ней. Далее разберем все разделы книги учета более подробно и правила ее заполнения.

Заполнение книги учета начинается с оформления титульного листа:

графа «Форма по ОКУД» не заполняется
в графе «Дата» вписывается дата открытия книги - дата первой ее записи
заполняем поле на какой период открыта книга - на 2017 год
поле ОКПО указывается код из статистики
в графу «Налогоплательщик» вписывается ФИО ИП
в графу ИНН/КПП указываем соответствующие номера ИП
в графу «Объект налогообложения» - пишем «Доходы»
в адресной строке указываем - адрес проживания ИП
далее внизу страницы, заполняем поля банковских реквизитов - указываем реквизиты расчетного счета ИП.

В разделе 1 книги учета, ИП находящиеся на режиме по налогообложению доходов записывают свои доходы. Форма рассчитана на поквартальное заполнение, в ней 4 таблицы. Каждая операция записывается на отдельной строке, можно добавлять количество строк, при необходимости. Таблицы имеют пять вертикальных столбцов, которые нужно заполнять, следующим образом:

номера операций п/п, операции идут в хронологическом порядке
дата и номер документа-основания операции, здесь указываются даты накладных, платежек и др.
содержание операции - необходимо кратко отразить ее суть
в столбце доходов - записываем суммы полученных доходов
столбец расходы - для ИП с налогообложением только доходов, не заполняется.

И так, раздел 1 заполняется последовательно в течение года.

Отметим только, что например кассовая выручка суммируется за день и отражается одной записью, основанием операции является Z-отчет. Таким образом, вносим в таблицу дату и номер этого кассового отчета. Аналогично можно поступать и с другими подобными доходами. При поступлении потока платежей на расчетный счет, можно ориентироваться на дневную банковскую выписку.

Заметим, что иногда бывают случаи, когда нужно сделать возврат платежа, тогда в книге делается запись в столбце доходов, как обычно, но с минусом.

После завершения каждого квартала в разделе подводятся суммарные числовые итоги, в соответствующих строках таблиц. В специально отведенных строках, отражаются суммовые нарастающие итоги за шесть и девять месяцев, подсчитывается годовой итог.

В столбце расходов записи для данной системы налогообложения делаются крайне редко, например, если были произведены расходы, полученных средств по программе поддержке СМСП из госсубсидий. Эти суммы необходимо отражать в обоих столбцах доходов и расходов, так, чтобы они не влили на налогооблагаемую базу.

Заметим, что существуют и другие не налогооблагаемые доходы, их не нужно фиксировать в КУДИР. Нередко ИП получают доходы от реализации и доходы «вне реализации», эти понятия нужно разделять.

Заполнение Раздела 2 «Расчет расходов на приобретение ОС и НМА»

Заполнение Раздела 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»

Этот раздел, ИП на УСН только по доходам, не заполняется.Он предназначается для ИП, ведущих еще и учет расходов. Поэтому в распечатке книги учета за отчетный период этот раздел будет подшиваться не заполненным.

Заполнение Раздела 4 «Расходы, уменьшающие сумму налога»

В разделе 4 необходимо записываются суммы взносов, уплаченные поквартально и в соответствующих строках приводятся данные нарастающими итогами за шесть и девять месяцев, подсчитывается годовой итог. В столбцах таблицы прописаны каждый из страховых взносов, которые необходимо указать. Взносы указываются и за работников, если они были наняты ИП в этот период. Далее авансовые платежи по налогам необходимо учитывать при расчете налогооблагаемой базы в установленных пределах.

Если ИП имеет наемных рабочих, то тогда в разделе нужно указать следующие выплаты:

взносы, которые делаются с заработных плат сотрудников
выплаты по больничным листам, оплаченных из собственных средств ИП
выплаты по добровольному страхованию
фиксированные суммы страховых взносов, которые были выплачены ИП за себя

В 2016 году для ИП на УСН по системе налогообложение с «доходов» появилось следующие нововведения:

Был уточнен порядок заполнения раздела 4, в части записи в фиксированном размерестраховых взносов.
КУДИР дополнили новым разделом 5 «Суммы торгового сбора», где будут отражены суммы уплаченного торгового сбора.
Появилась новая законодательная норма о том, что доходы, полученные ИП от контролируемых им иностранных организаций, не записываются в КУДИР раздела 1 столбца 4. Налогообложение таких доходов ведется отдельно.

Теперь расскажем об этом более подробно.

Здесь необходимо отметить, что с 2017 года вступает в действие ст. 430 Налогового кодекса о фиксированных страховых взносах. То есть, на законодательном уровне произошло объединение размеров страховых взносов по МРОТ и взносов в 1% с доходов более 300 тысяч рублей. Эти новые правила касаются ИП, работающих без привлечения работников, и находящихся на УСН с «доходов» и уплачивающих только свои страховые взносы.

Это значит, что теперь эти ИП в книге учета будут записывать все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1 % с доходов более 300 тысяч рублей в фиксированном размере.Ранее до 2017 года налоговые инспекторы часто отказывались производить уменьшение суммы 6% налога за счет «1% взносов». Соответственно часто возникали и вопросы при заполнении КУДИР.

Появившаяся норма законодательства о контролируемых иностранных организациях, призвана четко на законодательном уровне разграничить системы налогообложения для ИП при уплате единого налога на упрощенной системе и применение ставок налога на прибыль. Таким образом, теперь в налоговом кодексе (см. ст. 248) однозначно прописано, что доходы от иностранных компаний ИП не попадают под действие УСН. С таких доходов должен уплачиваться налог на прибыль.

В конце 2016 была произведена доработка формы КУДИР - в нее включили новый пятый раздел. Однако новая форма книги начнет применяться только с 2018 года, а учет в наступившем 2017 году еще будет продолжаться вестись по книгам учета предыдущего образца.

Новый раздел книги касается учета торгового сбора, который уменьшит сумму уплачиваемого единого налога. Отметим, что торговый сбор пока действует только в Москве. Заполняться новый раздел будет аналогично другим разделам книги, т.е. в хронологическом порядке, с указанием реквизитов документов - оснований хозяйственных операций.

Заключение

Книга учета, является главной формой отчетности ИП, в ней отражаются операции по осуществлению его коммерческой деятельности. Форма книги стандартизована, правила ее заполнения законодательно прописаны. При ее ведении необходимо придерживаться всех действующих правовых положений.

Налоговая инспекция осуществляет надзор за уплатой налогов с коммерческой деятельности предпринимателей, именно с помощью контроля, за ведением учета коммерческих операций. За несоблюдение правил ведения КУДИР законодательно предусмотрено наложение штрафов на предпринимателей.

В статье было подробно рассмотрено заполнение разделов книги учета, приведены образцы стандартных форм и примеры их заполнения.

Отдельно в статье мы коснулись и последних законодательных нововведений, связанных с ведением КУДИР в 2017 году. Рассказали о подготовленной новой форме книги учета.

При ведении учета лучше придерживаться данных выше рекомендаций и тогда будет меньше вопросов у налоговой инспекции и бумажным оформлением документов. Заполнить книгу чета самостоятельно совсем несложно, можно еще воспользоваться специализированными бухгалтерскими онлайн сервисами.

Книга учета доходов и расходов хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих общую систему налогообложения (ОСНО ), предназначена для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Как вести учет ИП на ОСНО? На что нужно обратить особое внимание, оформляя книгу учета доходов и расходов в 2017 году? Какие данные в обязательном порядке она должна содержать и как правильно внести в КУДиР нужную информацию? Читайте об этом в нашей статье далее.

Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов

В этом разделе отражаются все доходы и поступления, фактически полученные в налоговом периоде, даже если произведены товары или оказаны услуги были ранее. Сюда же включаются авансы, полученные за выполнение работ, услуг в следующих периодах.

К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.

Таблицы 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 заполняют предприниматели, занимающиеся производством товаров, работ и услуг. Каждая таблица представлена в двух вариантах. Вариант А используют предприниматели, осуществляющие деятельность по операциям, облагаемым НДС. Таблицы с буквой Б – для ИП, не выделяющие НДС в своих операциях.

В таблицу 1-1 записываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг. В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг. Таблица 1-3 для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов.
В таблице 1-4 отражаются прочие материальные расходы. К ним относятся: затраты на приобретение топлива, воды, различных видов энергии, используемой для технологических нужд, транспортные расходы.
В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца.

Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг. А если законодательно установлены нормы расходов, то по нормам.

▼ Попробуйте наш калькулятор банковских тарифов : ▼

Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.

Раздел II — IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов

Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.

Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.

К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года. Это могут быть исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств. При создании нематериального актива самим предпринимателем, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента).

Признаки амортизируемого имущества и отнесение его к амортизационным группам читайте в статье «амортизационные группы».

Порядок расчета амортизации приведен в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов

Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам. В таблицу включаются:

Суммы начисленной и выплаченной заработной платы.
Компенсационные и стимулирующие выплаты.
Стоимость товаров, выданных в натуральной форме.
Выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам.
Другие выплаты в соответствии с заключенным договором.

Таблица 5 фактически является расчетно-платежной ведомостью, так как включает исчисленный налог на доходы, прочие удержания, дату выплаты и роспись в получении.

Раздел VI. Определение налоговой базы

Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ.

В ней учитываются доходы от реализации из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы включаются итоги таблиц 1-7 (материальные расходы), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы 5-1 (расходы на оплату труда), таблицы 6-2 (прочие расходы).

К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

Суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ).
Расходы по охране имущества и пожарной безопасности.
Арендный (лизинговые) платежи в случае наличия такого имущества.
Командировочные расходы в пределах нормы.
Оплата информационных, консультационных, юридических услуг.
Канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оплата услуг связи (в том числе интернета и электронной почты).
Расходы на приобретение компьютерных программ и баз данных.
Расходы на ремонт основных средств.
Расходы на рекламу и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

В таблице 6-3 указываются расходы текущего налогового периода, доходы по которым будут получены в следующих налоговых периодах. Это могут быть расходы сезонного характера.

Таким образом заполняется книга доходов и расходов ИП на ОСНО. Если у вас остались вопросы по теме, задайте их в комментариях: мы оперативно ответим на них.

Книга доходов и расходов ИП на ОСНО обновлено: Январь 10, 2019 автором: Все для ИП

Применение льготного режим исчисления налоговых платежей в ИФНС в виде УСН предполагает необходимость составления специального налогового регистра. Он называется книга учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2018 году теперь действует в новом формате. На основе этого документа субъекты бизнеса формируют налоговую декларацию по единому налогу.

Начиная с этого года, должна использоваться книга доходов и расходов, которая была введена приказом Минфина от 07.12.2016. В документе появилось довольно много новшеств. Рассмотрим подробнее каждое из них.

В журнале теперь появился еще один раздел. Он должен содержать информацию по перечислению торгового сбора. Сделано это потому, что на УСН «Доходы» субъекты бизнеса могут снижать размер рассчитанного налога на произведенные перечисления по торговому сбору. В настоящее время торговый сбор существует пока что только в Москве.

В новом разделе все операции по уплате сбора отражаются в порядке хронологии, при этом осуществляется группировка их по кварталам.

Минфин подтвердил, что теперь книга доходов и расходов может не заверяться печатью. Данное правило связано с тем, что фирмы сейчас самостоятельно решают использовать им печать или нет. Печать теперь можно не ставить и на распечатанном в бумажном экземпляре КУДиР.

Действующее законодательство в сфере налогов устанавливает, что книга учета доходов и расходов для ИП на УСН и компаний, в новом виде должна отражать только доходы налогоплательщика. Включать в нее, как это делалось ранее, прибыль иностранных компаний, какие были подконтрольны субъекту, теперь не нужно.

Это сделано потому, что расчет налога на прибыль по деятельности контролируемой компании субъекты должны производить по другим регистрам, а в книгу необходимо включать только доходы самого налогоплательщика.

В таблице книги, где упрощенцы, применяющие ставку налога 6%, отражали перечисленные страховые взносы, переименована графа. Это позволяет теперь предпринимателям без ограничения учитывать страховые взносы в ПФР без разбиения их части.

Внимание! ИП на «доходах» получили возможность включать в книгу официально , исчисляемые с сумм превышения 300000 рублей. Раньше инспекторы требовали исключать данные сведения из этого раздела.

Обязан ли ИП на УСН вести КУДиР

Выполнение деятельности в формате предпринимателя предполагает осуществление учета в упрощенном формате. Данное правило упрощает многое и при использовании режима УСН. Однако, требование закона таково, что ИП должен вести учет доходов и расходов по налогообложению в специальном регистре, которым выступает данная книга.

Отказаться от ее применения предприниматель не может. На основании ее оформляется декларация по УСН. Здесь ИП должен записывать все операции, какие затрагивают определение единого налога по УСН. Книга по учету доходов и расходов нужна и при работе только по доходам, и при уменьшении их на произведенные расходы.

Оформлять ее можно любым доступным для предпринимателя способом. Это может быть осуществление записей в одноименном журнале на бумаге. Вести книгу ИП может и в электронном формате. При этом он должен ее распечатывать либо по завершении квартала, либо налогового периода.

Обязательно представлять ее в налоговую в настоящее время нет нужды. Это делается при поступлении соответствующего требования от ИФНС.

Инструкция по заполнению

Существует следующие основные правила отражения информации в КУДиР:

Каждый год необходимо создавать новую книгу.
Сведения в книгу требуется записывать соблюдая хронологию, используя первичную документацию. Такими бланками могут выступать чеки, платежки, рко и т.д.
При внесении доходов необходимо помнить, что пополнение счета и перечисления в уставный капитал не считаются доходами для определения налога, потому в книгу их заносить не следует.
Книгу можно оформлять как на бумаге, так и в электронном формате. Если она составляется электронно, по завершении года ее необходимо распечатывать.
КУДиР в бумажном формате необходимо сшивать, пронумеровывать и скреплять подписями ответственных лиц. Если в компании предусмотрено существование печати, ее оттиск должен присутствовать на книге.
Если раздел КУДиР не содержит данных, его также нужно распечатать и сшить в общей пачке.
Когда в компании отсутствуют доходы и расходы, регистр все равно надо распечатывать с нулевыми показателями.
Учет расходов и доходов ведется в рублях.

Скачать бланк КУДиР для 2019 года

Образец заполнения книги учета доходов и расходов для УСН

Скачать .

Рассмотрим подробнее образец заполнения налогового регистра – книги доходов и расходов.

Она включает в себя титульный лист, разделы 1- 5.

Титульный лист

Вверху страницы отражается название налогового регистра, чуть ниже записывается налоговый период, за который в книге отражаются сведения.

В табличной части проставляется дата формирования книги.

Ниже записывается наименование налогоплательщика, после этого в соответствующей строке указывается номер ИНН субъекта бизнеса. Нужно помнить что книга предназначена для отражения сведений как юрлиц, так и ИП. Если ее заполнение происходит у предпринимателя, он должен записывать только имеющиеся данные. ИНН у предпринимателя включает в себя 12 цифр.

Далее происходит указание объекта налогообложения. Здесь записывается либо «Доходы», либо «Доходы минус расходы». В следующей строке нужно зафиксировать адрес ИП. После этого указываются номера расчетных счетов и названия банков, где они были оформлены.

Раздел 1. Доходы и расходы

Это самый важный раздел книги. Его заполняют субъекты обеих разновидностей упрощенки. Нужно помнить что те, кто находится на системе «Доходы» вносят информацию только в первые 4 графы.

В графе 1 проставляется порядковое обозначение операции.

В графе 2 проставляются дата и номер первичного документа, каким подтверждается доход либо расход.

В графу 3 нужно записать содержание операции. Строгих указаний на то, как оно должно выглядеть нет. Можно ограничиться кратким описанием, а можно подробно расписывать операцию, с указанием контрагента и данных о бланке-основании.

В графе 4 делается запись, если вносится операция по поступившему доходу.

В графу 5 заносится сумма по операции, какая подтверждает выполненный расход. Эта графа используется только субъектами, которые применяют систему «Доходы минус расходы».

Внимание! Аналогичным образом заполняется этот раздел по каждому кварталу, отличается только тем, что необходимо подводить итоги по полугодию, 9 месяцам и году.

В конце раздела находится справка по результирующим суммам. Те, кто использует систему «Доходы» вносит информацию только по позиции 010, остальные – все строки. В позициях 040 и 041 указываются только положительные показатели.

Раздел 2. Расчет расходов на покупку ОС и НМА

В этот раздел заносят сведения субъекты, какие в форме системы используют «Доходы минус расходы».

Сначала в названии раздела необходимо проставить период, за какой выполняется его составление.

После этого сведения заносятся в таблицу в указанной последовательности.

В графу 1 заносится порядковое обозначение записи.

В графе 2 проставляется название основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА) согласно паспорту, карточки учета или других документов.

В графу 3 записывается дата оплаты объекта, в графе 4 - дата сдачи документов на обязательную регистрацию (если это необходимо по закону), а в графу 5 - дату ввода в эксплуатацию.

В графу 6 вносится изначальная цена объекта.

В графе 7 записывается время пользования им в годах.

В графе 8 показывается остаточная цена ОС либо НМА.

В графу 9 вносится число кварталов, во время каких объектом пользовались в данном периоде.

В графе 10 проставляется, какой процент от общей цены списывается на расходы в записанном периоде, а в графе 11 проставляется этот же показатель, но по отношению к кварталу.

В графах 12 и 13 заносится цена объекта, какая принята к учету в числе расходов в каждом квартале, и всего в записанном периоде.

В графе 14 нужно указать размер цены, который был внесен в расходы в ранние периоды.

В графе 15 показывается остаток стоимости, который будет передвинут на дальнейшие периоды.

Внимание! Если во время периода объект ОС или НМА выбыл с учета, то данную дату нужно вписать в графу 16.

Раздел 3. Расчет размера убытка, снижающего налоговую базу

В такой раздел должны заносить сведения субъекты бизнеса, какие находятся на системе «Доходы минус расходы» и в ранние периоды их деятельность принесла им убыток.

Закон разрешает производить перенос убытков на последующие 10 лет в той последовательности, как они возникали.

В графу 010 записывается суммарный размер убытков, какие переходят на новый период отчета, после этого в графах 020-110 делается их распределение по годам.

В графу 120 вносится база расчета за записанный период, какая может быть снижена на понесенные убытки в прошедшие ранее периоды.

В графе 130 проставляется размер убытков, на какие произведено снижение базы. Это число не может принимать значение больше графы 010.

В графу 140 вносится размер убытка за записанный период, если он был зафиксирован.

В графе 150 проставляется общий размер убытков, какие можно передвинуть на идущие далее периоды, после чего в графах 160-250 выполняется их распределение по годам.

Раздел 4. Расходы к уменьшению суммы налога

В такой раздел должны заносить сведения только субъекты бизнеса на системе «Доходы», которые могут уменьшить размер налога к перечислению на выплаченные обязательные платежи в соцфонды.

В обозначении раздела необходимо указать период, за какой он сформирован.

Заполнение таблицы производится в следующем порядке.

В графу 1 заносится порядковое обозначение операции.

В графе 2 проставляются дата и номер банковского документа, каким произведено перечисление взносов.

В графе 3 записывается период, за какой перечислены суммы взносов из граф далее - с 4 по 9.

В графах с 4 по 7 проставляются суммы взносов, какие были проплачены по указанному документу в пенсионный фонд, соцстрах, медстрах и на травматизм.

В графу 8 заносится сумма, какая была проплачена работникам по больничным.

В графе 9 проставляются суммы проплат по добровольному страхованию.

Графа 10 - итоговая, содержит результирующее значение по графам 4-9.

Внимание! В конце каждого квартала нужно подвести итог по каждой из граф, а также накопительно за все предыдущие кварталы.

Раздел 5. Торговый сбор

Это новый раздел, который появился в документе с 2018 года. Его используют субъекты бизнеса, которые применяют систему упрощенки «Доходы», а также уплачивают торговый сбор. В момент частичной либо полной его уплаты нужно внести запись в указанный раздел.

Внесение сведений в раздел выполняется в следующем порядке. В его названии проставляется период составления, за который вносятся записи.

В графу 1 вписывается порядковое обозначение операции.
В графе 2 проставляются дата и номер банковского документа, каким выполнялось перечисление.
В графе 3 записывается название периода, за какой уплачивался торговый сбор.
В графу 4 вносится выплаченная сумма.

В конце каждого квартала нужно выводить итоговую сумму оплаты за него, а также сумму итогом нарастания за все предыдущие кварталы.

Нужно ли сшивать КУДиР

Порядок заполнения КУДиР устанавливает, что этот документ в обязательном порядке должен сшиваться. Предварительно, все листы документа нужно пронумеровать по порядку страниц, без каких-либо пропусков и исправлений.

Указания не определяют точно, в каком месте нужно делать прошивку. Поэтому, бухгалтер может выполнить это как посередине листа, так и в верхнем левом углу.

Концы нитки, какой выполнялось сшивание, не обрезаются. На обороте последней страницы поверх них необходимо наклеить небольшой листок, на какой проставляется строка «Пронумеровано и прошнуровано … листов». Далее, нужно указать свои Ф.И.О. и поставить подпись. Надпись подтверждается печатью компании либо предпринимателя, если она используется.

Внимание! Скреплять листы степлером либо склеивать между собой запрещено.

Как вести учет доходов и расходов ИП при УСН (упрощенной системе налогообложения) в соответствии с законодательством? Порядок учета зависит от выбранных объектов налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».

ИП с объектом «доходы минус расходы»: как вести учет

Выбор ИП на УСН объектом налогообложения «доходы минус расходы» обязывает ИП вести учет полученной выручки и произведенных затрат. В учете используется кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). Особенности учета дохода:

Признание доходов от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав производится в момент получения оплаты.
Для налогообложения принимается выручка, полученная при ведении обычных видов деятельности, и внереализационный доход.

При подсчете налогооблагаемой базы особое внимание уделяется подтверждению затрат. Расходы должны быть оправданы и подтверждены документально. Для отражения расходов требуется наличие документов первичного учета, подтверждающих их осуществление и оплату.

Отметим важные моменты в учете затрат:

Признание расходов производится после их фактического осуществления (получения товара, работ, услуг) и оплаты поставщику. В случае, если оплата за закупленные товары (работы, услуги) производится по частям - включить в расходы можно только фактически оплаченную часть приобретенных товаров (работ, услуг). Оставшаяся часть включается в расходы после ее оплаты.
Списание материальных расходов осуществляется после реализации покупателю товара или продукции, для производства которой использовались ТМЦ.
Назначением затрат является их использование для ведения деятельности с целью получения дохода.
Перечень расходов представлен закрытым списком, перечисленным в ст. 346.16 НК РФ.

ИП освобождены от формирования баланса и бухгалтерской отчетности. Обязанности ограничиваются ведением доходов и расходов либо только доходов в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Формы первичного учета используются ИП для подтверждения расходов, уменьшающих облагаемую базу единого налога при ведении УСН. Отсутствие первичной документации не позволяет ИП учитывать расходы при подсчете налогооблагаемой базы и величины единого налога.

Ведение книги учета доходов и расходов

Налоговый учет ИП на УСН ведется с использованием книги учета доходов и расходов (КУДиР) — основного налогового регистра (ст. 346.24 НК РФ) при УСН.

Ведение КУДиР производится с соблюдением условий:

В книге отражаются доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и расходы, поименованные в закрытом списке ст. 346.16 НК РФ.
Запись производится в хронологическом порядке с выведением итогов на отчетную дату. Данные должны быть подтверждены документально.
Корректировочная запись (например, по факту возврата от покупателя) выполняется аналогично записи по исходной операции (продаже), но со знаком «минус» в колонке с суммой операции.
Реквизиты подтверждающих документов отражаются в КУДиР в столбце для внесения информации об основании записи.
КУДиР за налоговый период формируется полностью, все разделы, даже при наличии незаполненных разделов или отсутствии деятельности.
Обязательным к заполнению являются все разделы, касающиеся учета доходов и расходов, основных средств, полученного убытка и сумм расходов для снижения налога.

Данные КУДиР используют для определения величины налога по УСН при уплате авансовых платежей и расчете с бюджетом по итогам налогового периода. Сводные показатели КУДиР отражаются в декларации, представляемой налогоплательщиком по итогам года.

Контроль данных производится при налоговой проверке, основными задачами которой являются:

определение полноты учета доходов и документального подтверждения расходов;
подтверждение правильности внесения показателей в КУДиР и декларацию;
выявление точности исчисления единого налога по отчетным и налоговым периодам.

Ведение книги осуществляется в ручной (в бумажном варианте) или электронной форме с последующим выводом на печать. Книга формируется по налоговому годовому периоду, прошивается и заверяется предпринимателем. Для каждого календарного года открывается новая книга вне зависимости от того, велась ли ранее деятельность. Заверять КУДиР в ИФНС не требуется.

Как вести бухучет ИП на УСН с объектом «доходы»

Выбор ИП на УСН объекта «доходы» оправдан при отсутствии расходов для учета и снижения налогооблагаемой базы. Учитываются доходы в виде поступивших денежных средств либо полученные путем погашения задолженности зачетом, переуступкой прав.

Учет расходов ИП не производит. При формировании данных облагаемой базы налогоплательщик:

Ведет учет первичной документации полученных доходов — кассовых ордеров, выписок расчетного счета.
Учитывает взносы в фонды, перечисленные с заработной платы работников, выплаты по листкам нетрудоспособности и собственные страховые платежи. Суммы используются для снижения величины налога.

Заполнение КУДиР ведется в строго хронологическом порядке. Если ИП отчисляет фиксированные взносы собственного страхования в конце года, снизить единый налог лицо имеет право только в месяце платежа.

ИП обязан вести документы по учету ОС и НМА. Для амортизируемого имущества производится начисление амортизации. Учет ОС производится в соответствии со ст. 258 НК РФ. Данные основных средств используются для определения соответствия остаточной стоимости лимиту при УСН, при переходе на ОСНО или продаже имущества. Учету подлежат основные средства, участвующие в получении дохода и отвечающие признакам ОС.

Программа для упрощения учета

Автоматизированный учет данных является удобной формой ввода доходов, расходов и формирования отчетности. При использовании программы:

обеспечивается актуальность требований законодательства;
производится группировка данных по аналитическому признаку для получения сводов и внутренней отчетности;
осуществляется автоматический расчет налогов для авансовых платежей и окончательного расчета с бюджетом;
формируется КУДиР и отчетность в автоматическом режиме на основе введенных данных;
производится выгрузка данных для дальнейшей передачи в органы контроля.

Программа для помощи ведения учета ИП позволяет не заводить штат специальных работников или снизить трудоемкость обработки данных. Продукт адаптируется для индивидуальных условий деятельности.

Итоги

Упрощенная система, используемая ИП, обязывает учитывать данные для формирования единого налога. Для простоты документооборота и получения безошибочных выходных данных используют специализированную программу.

Размещенных здесь: мы писали про сам налог, кто его может применять, какие есть ограничения, как его посчитать и как заполнить декларацию. Сегодня, наконец-то, добрались до заполнения КУДИР. В этой статье вы найдете пример оформления КУДИР для УСН с Доходов.

Заполнять КУДИР автоматически, вести учет и сдавать отчетность удобнее всего в специальном сервисе .

Сначала напомним, что КУДИР – это книга учета доходов и расходов, ее должны вести и ИП, и компании, уплачивающие налоги по упрощенке. ИП и юрлица заполняют ее одинаково, каких-то существенных различий нет, поэтому наш пример подойдет для всех – он отражает основные моменты. Различия в заполнении книги обусловлены лишь разными объектами налогообложения. Здесь приведен пример для УСН-Доходы.

Итак, несколько основных моментов:

КУДИР ведется в обязательном порядке, если вы не вели в течение года деятельность – у вас должна быть нулевая КУДИР;
в КУДИР заносятся все операции, обязательно в хронологическом порядке;
операции заносятся в КУДИР на основании первички;
информация отражается попозиционно: одна операция – одна строка;
все записи оформляются на русском языке;
ошибки в КУДИР можно исправлять, но такое исправление должно быть аргументировано и заверено подписью ИП (ген. директора юрлица) с проставление даты внесения исправления и печатью (если используется);
записи ведутся в полных рублях;
КУДИР можно распечатать и заполнять на бумаге, а можно вести файл Excel на компьютере, во втором случае по окончании периода ее надо будет распечатывать. Книгу учета надо прошить: прошнуровать и пронумеровать, скрепить подписью и печатью.

Форма КУДИР унифицирована, бланк утвержден Приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 г. В нем можно найти саму форму и указания для ее заполнения.

ВАЖНО!!! С 01 января 2018 года все предприниматели, применяющие УСН должны вести КУДИР на новом бланке, утвержденном вышеуказанным приказом с учетом изменений от 01.12.2016г. №227н. На 2019 год изменений в нем не произошло.

Что же нового внесено в КУДИР?

Добавлен V раздел, который необходим для отражения торгового сбора, имеющий актуальность, на данный момент, для московских предпринимателей.
В инструкцию по заполнению КУДИР внесен новый VI раздел, разъясняющий как правильно отразить торговый сбор (приложение №2 к приказу №135н).

Еще раз подчеркнем, что эти изменения касаются заполнения КУДИР с 01.01.2018 г. 2017 год и предыдущие года у вас должны быть заполнены по старым Правилам и старой форме КУДИР.

Как заполнить КУДИР

Заполнить КУДИР самостоятельно довольно просто, особенно для ИП с небольшим количеством операций. Также можно воспользоваться услугами бухгалтера или специальными онлайн-сервисами. Мы сегодня расскажем о том, как заполнить КУДИР самому.

Разберемся с ними по очереди:

Титульный лист – стандартный титульник, в котором надо указать данные налогоплательщика и год, за который составляется документ;
Раздел I Доходы и расходы – его заполняют все ИП и юрлица на УСН;
Раздел II Расчет расходов на ОС и НМА, которые учитываются при расчеты базы для налога;
Раздел III Расчет суммы убытка, учитываемого при исчислении УСН

Эти два раздела заполняют только те, кто перешел на УСН с базой Доходы — расходы.

Раздел IV Расходы, уменьшающие налог на УСН в соответствии с НК РФ (проще говоря, страховые взносы, которые вы платите за себя и работников) – в этом разделе данные проставляют только те, кто выбрал упрощенку с базой Доходы.

Что в итоге? ИП на УСН-Доходы должен заполнить титульник, разделы I и IV.

Шаг 1: Заполняем титульный лист

Что надо указать на титульнике? Прописываем следующие данные:

год, за который ведется книга – «на 2019 год»;
дату открытия книги – 2019/01/01;
ФИО ИП (название организации);
ИНН ИП (ИНН/КПП юрлица);
Объект налогообложения – «доходы»;
Адрес (для ИП – место жительства, для юрлиц –место нахождения);
№ р/с и банк.

Пример заполнения титульника КУДИР представлен ниже:

Шаг 2: Заполняем Раздел I Доходы и расходы

ИП на УСН-Доходы записывает в этом разделе свои доходы. Некоторые расходы тоже указываются, но об этом скажу чуть ниже.

Итак, в разделе есть четыре таблицы – по одной на квартал. Каждая операция прописывается в отдельной строке, количество строк добавляете сами, когда печатаете форму. В таблице 5 граф:

№ п/п – проставляете номер записи по порядку;
Дата и номер первичного документа – прописываете сведения по документу, являющемуся основой для отражения операции;
Содержание операции – прописываете суть операции;
Доходы – указываете сумму дохода;
Расходы – здесь указывается сумма расходов (графа заполняется теми, кто УСН считает по базе Доходы — расходы).

Приведем несколько примеров, так как доход может поступать по-разному:

При поступлении в кассу (для тех, кто применяет ККМ) – указываем дату и № Z-отчета, который делается в конце дня;
При поступлении выручки по БСО:
- Если это БСО по требованию, то ставите дату и его номер;
- Если это несколько БСО за день, то составляете на них один ПКО и указываете его дату и номер. В ПКО при этом должны быть указаны все БСО, которые вы выписали за день.

Важно! Так можно оформлять БСО, выписанные за один день, – у них у всех будет одна дата. БСО за разные дни нельзя отразить все вместе одной строкой.

При поступлении на р/с – указываете дату прихода и № платежки / № выписки банка.

Пример заполнения КУДИР в каждом случае приведен ниже:

Бывают ситуации, когда вам нужно оформить возврат, а приход уже записан в КУДИР. Это можно сделать сторнирующей записью. Сумма возврата также отражается по графе «Доходы», но со знаком «минус».

Формат оформления записи смотрите в примере выше. В п. 4 отражен возврат поставщику излишне уплаченной суммы аванса.

По окончании квартала в таблице выводится итоговая сумма доходов. У нас в примере она составила 47 600 рублей. Остальные таблицы заполняются в течение 2, 3 и 4 кварталов. В них подводятся итоги доходов по кварталам и нарастающие итоги за полугодие, 9 месяцев и год. Представим, что в следующих периодах никаких операций у нас не было, тогда оставшиеся таблицы будет такими:

В некоторых случаях плательщики УСН-Доходы показывают в КУДИР и расходы. Таких случая фактически два:

Расходы за счет выплат на содействие безработных граждан;
Расходы за счет субсидий, полученных в рамках программы поддержки СМСП.

Эти суммы отражаются сразу в двух графах – как доходы и как расходы. В итоге они взаимопогашают друг друга и не оказывают никакого влияния на расчет базы для налога.

Пример оформления такой записи вот:

Справка к разделу I не заполняется, в ней проставляют сведения те, кто выбрал УСН с другой базой.

Шаг 3: Заполняем Раздел IV

В этом разделе приведена большая таблица, но в ней нет ничего сложного. Она разделена на 10 граф:

№ п/п – порядковый номер операции;
Дата и № первичного документа, подтверждающего операцию;
Период, за который оплачены взносы;
Графы 4-9 – виды взносов и выплат;
Графа 10 – итог по строке.

Как заполнять этот раздел? Если вы ИП, который работает один, без привлечения работников, то здесь надо указать оплату взносов в фонды за себя. Например, вы перечислили их всей суммой в марте: 29 354 рубля — на пенсионное страхование, 6 884 рубля – на медицинское страхование.

Заполненный раздел будет выглядеть так:

Далее останется только подвести итоги по кварталам и по периодам нарастающим итогом.
ИП с работниками в этом разделе должны показывать не только платежи за себя, но и суммы, уплаченные за своих работников, так как их в установленных пределах можно также вычесть из налога.

Организации заполняют КУДИР аналогично. На титульном листе указывают свое наименование, ИНН и КПП, адрес места нахождения. В отражении доходов различий никаких нет. В Разделе IV, также как и ИП с работниками, показывают суммы платежей за своих сотрудников.

Скачать заполненный образец, который был представлен в статье, вы можете по ЭТОЙ ссылке.

Скачать чистый КУДИР для заполнения можно здесь .