Какие предусмотрены штрафы за несдачу 6-НДФЛ? Предусмотрена ли ответственность за несвоевременное представление расчета? Могут ли наложить штраф за вовремя сданный расчет? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.
Что включается в 6-НДФЛ в 2018 году
Расчёт по форме 6-НДФЛ служит для сдачи в налоговый орган обобщенных за квартал, полугодие, 9 месяцев и соответствующий год данных по всем физлицам. И в частности:
- о начисленных и выплаченных наемным работникам суммах;
- о наличии у них положенных по закону налоговых вычетах;
- о рассчитанном, удержанном и отчисленном в казну налоге на доходы физлиц.
Кто должен отчитываться
В таком вопросе существует предельная ясность: рассматриваемую форму отчётности регулярно раз в квартал сдают все хозяйствующие субъекты – ИП, ООО, АО, ГУП и т. д., которые выплачивают доходы физическим лицам. В противном случае их ожидает за несдачу 6-НДФЛ штраф внушительных на сегодня размеров.
Отметим, что указанные субъекты также параллельно обязаны формировать справки на бланке 2-НДФЛ. Этот документ содержит информацию по каждому отдельно взятому лицу, получившему от предприятия выплату.
За что могут оштрафовать
Налогового агента (организацию или ИП) могут привлечь к ответственности в виде штрафов в двух случаях, связанных со сроками:
- расчет вообще не представлен,
- расчет сдан с опозданием.
Налоговые штрафы для организации и ИП
Размер финансовых санкций на 2018 год составляет 1 тысячу рублей за каждый месяц опоздания со сдачей расчёта. Так, штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ, если время просрочки составляет 6 месяцев, будет равен 6 тысячам рублей. Данный механизм начисления санкции указан в пункте 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.
Налоговые инспекторы назначат штраф в течение 10 рабочих дней с даты, когда налоговый агент сдал отчет. Ждать до конца камеральной проверки они не обязаны.
Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). ФНС России разъяснила это в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.
Если в 6-НДФЛ недостоверные сведения
Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).
Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки (Письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515):
- не занизил налог;
- не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
- не нарушил права физических лиц.
Административные штрафы для должностных лиц
Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например ее руководителя. Возможен штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Имейте в виду, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).
Сроки представления 6-НДФЛ в 2018 году
Расчет 6-НДФЛ в 2018 году надо сдавать в следующие сроки (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- за I квартал, полугодие и 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
- за год – не позднее 1 апреля следующего года.
Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2018 году такие (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):
- за I квартал 2018 года – не позднее 03.05.2018;
- за полугодие 2018 года – не позднее 31.07.2018;
- за 9 месяцев 2018 года – не позднее 31.10.2018;
- за 2018 года – не позднее 01.04.2019.
За несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ работодателю грозит штраф. Крайний срок сдачи 6-НДФЛ - последний рабочий день месяца следующего за отчетным кварталом.
Приближается время сдачи отчета по форме 6-НДФЛ ? Мы хотим напомнить вам о содержащихся в налоговом и административном законодательстве санкциях за несоблюдение установленных сроков отправки и допущенные ошибки в 6-НДФЛ.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году
Отчет 6-НДФЛ предоставляется налоговыми агентами, выплачивающими вознаграждения физлицам по трудовым или гражданско-правовым договорам. Он содержит данные об исчисленных и отправленных в бюджет суммах подоходного налога по всем наемным работникам. Скачайте бланк формы 6-НДФЛ в 2019 году:
Сроки сдачи 6-НДФЛ узаконены в ст. 230 НК РФ. Это последний рабочий день месяца следующего за отчетным кварталом:
- Для 1 квартала 2019 года - 30 апреля;
- Для полугодия 2019 года - 31 июля;
- Для 3 квартала 2019 года - 31 октября.
Годовые сведения по форме направляются в инспекцию по 1 апреля наступившего года включительно. Пришедшиеся на выходные и нерабочие праздничные даты сроки сдачи сдвигаются вперед на ближайшие рабочие дни. Выплативший в отчетном квартале трудовой доход 25 и более работникам наниматель направляет форму по телекоммуникационым каналам связи.
Что считается непредоставлением отчета
Налоговый агент, задержавший сдачу формы даже на один день, обязан оплатить штраф за непредоставление 6-НДФЛ. Квалификация нарушения не зависит от количества дней, недель или месяцев задержки отчета по удержанному и перечисленному подоходному налогу. Период времени, прошедший между установленной НК РФ и фактической датой сдачи формы, оказывает существенное влияние на величину штрафных санкций.
Штрафы за несвоевременную сдачу и непредоставление отчета 6-НДФЛ
Сумма штрафа за несвоевременное представление 6-НДФЛ составляет 1000 руб. за все месяцы, прошедшие с законодательно определенного срока сдачи, считая полные и неполные. На основании ст.6 НК РФ отсчет просрочки начинается на следующий день после обозначившего его начало события.
Отсчитывать период задержки формы, чтобы определить размер штрафа за не вовремя сданный 6-НДФЛ, налоговый инспектор начнет с первого мая, августа, ноября или марта. Если дата сдачи пришлась на нерабочий день и перенесена, начало отсчета времени просрочки тоже сдвигается.
Пример:
- Работодатель отправил отчет в ИФНС за 1 квартал 2018 года 15 мая. Срок сдачи по НК РФ – 3 мая. За неполный месяц с 4 по 14 мая штраф за просрочку 6-НДФЛ составит 1000 руб.
- Отчет за 2 и 3 квартал 2017 года налоговый агент сдал одновременно 17 ноября. Просрочка за 2 квартал с 1 августа по 16 ноября составила 3 полных и один неполный месяц, штраф 4000 руб. Отчет за 3 квартал задержан на 1 неполный месяц с 1 по 16 ноября – это еще 1000 руб.
ИФНС, скорее всего, не допустит такой длительной задержки отчета. Ст.76 разрешает налоговикам приостанавливать расходные операции по банковским счетам налогоплательщика после десятидневной задержки отчетности. В письме ФНС ГД-4-11/14515 от 09.08.2016 года говорится, что основанием для принятия решения могу быть факты перечисления налога в отчетном периоде и отсутствие отчета. Чтобы избежать санкций, некоторые организации, не производившие выплаты, подают нулевые формы, хотя закон этого не требует.
Руководителя организации могут привлечь к административной ответственности по ст.15.6 КоАП РФ. Для него штраф за 6-НДФЛ, не сданную вовремя, составит от 300 руб. до 500 руб. ФНС предоставлено право принимать решение о штрафе самостоятельно, без решения суда.
КБК в платежке за просрочку 6-НДФЛ
Если недостоверные сведения обнаружены самим налоговым агентом и в ИФНС предоставлена уточненнаяформа, наказание в виде штрафа не применяется. Уменьшить размер санкций помогут смягчающие обстоятельства. В письме ФНС они перечислены:
- Ошибка в форме не повлекла возникновение недоимки по НДФЛ.
- Недостоверные сведения не привели к неблагоприятным последствиям для бюджета.
- Не нарушены права физлиц.
Еще одно возможное нарушение – предоставление налоговым агентом с численностью работников свыше 25 человек отчета в бумажном варианте. По ст. 119.1 НК РФ штраф составит 200 руб.
Задержали оплату по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)? Штраф, пени. Можно ли этого избежать и что нужно сделать.
Налог на доходы физических лиц – очень коварный налог. Только по этому налогу в случае несвоевременной оплаты грозит штраф 20% от неуплаченной суммы налога. Даже если Вы задержали оплату всего лишь на один день, то штрафа не избежать.
В нашу компанию поступает очень много запросов по поводу правомерности начисления штрафа по НДФЛ, при минимальном периоде просрочки уплаты налога, который составляет всего 1-2 дня. Кроме этого возникают такие ситуации, когда штраф за предыдущие периоды, например, за 2016, 2017 гг., был получен только сейчас, при этом сам акт налоговой проверки датируется прошлым периодом.
В начале 2018 года вышло Постановление Конституционного суда РФ от 06 февраля 2018 г. № 6-П, согласно которому, за небольшие просрочки в уплате налога на доходы физических лиц штраф начислять не будут. В том же Постановлении указано, что:
- если компания уплатила налог на доходы физических лиц, а также пени по нему несвоевременно, но до момента обнаружения факта несвоевременного перечисления НДФЛ налоговым органом;
- поздняя уплаты сумм НДФЛ и пени носили непреднамеренный характер;
- несвоевременная уплата НДФЛ явились результатом упущения (технической или иной ошибки);
- если отчетность не была искажена,
то налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности.
Если Вы обнаружили несвоевременную уплату НДФЛ до сдачи расчета по форме 6-НДФЛ, мы рекомендуем в срочном порядке уплатить сумму неуплаченного налога, а также сумму пени по этому налогу.
Если Вы обнаружили ошибку в Расчете 6-НДФЛ, то мы рекомендуем сначала оплатить НДФЛ и пени, а потом сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ.
Если Вам уже пришел акт налоговой проверки, в котором Вы привлекаетесь к налоговой ответственности за небольшую просрочку уплаты налога в виде штрафа, то мы рекомендуем составить письменные возражения на акт налоговой проверки.
Примерный вариант письменных возражений приведен ниже:
В ИФНС №22 по г. Москве
От ООО «Колобок»
105540, Москва, ул. Береговая, д. 14,
этаж 2, комн. 13
ИНН 7722324456 КПП 772201001
ОГРН 12377346564478
ПИСЬМЕННЫЕ ВОЗРАЖЕНИЯ
по акту налоговой проверки
Инспекцией ФНС № 22 по г. Москве в отношении компании Общество с ограниченной ответственностью «Колобок» была проведена налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт налоговой проверки N 15-11/5312 от 26.07.2018 г. Акт был получен по электронным каналам связи 12 октября 2018 г., что подтверждает извещение о получении. Ранее компания ООО «Колобок» не получала акт налоговой проверки и одновременно не была извещена о времени рассмотрения материалов проверки. В таком случае наша компания была полностью лишена возможности давать свои возражения и пояснения, что недопустимо. Решение по итогам такой проверки подлежит отмене. Это следует из положений абзаца 2 пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса РФ.
Кроме этого, налогоплательщик просит учесть смягчающие обстоятельства согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ. Просрочка уплаты суммы налога на доходы физических лиц составила всего 1 день. Срок уплаты НДФЛ – 02.02.2018 г., компанией ООО «Колобок» НДФЛ был уплачен 03.02.2018 г. Просрочка уплаты в один день была связана с переустановкой программного обеспечения, что не позволило своевременно совершить платеж.
В Постановлении Конституционного суда РФ от 06 февраля 2018 г. № 6-П указано, что «налоговый агент привлекаемый к налоговой ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, в любом случае вправе рассчитывать на возможность установления в его деле существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию наказания, в частности на учет смягчающих ответственность обстоятельств, например при незначительности периода несвоевременного перечисления налога». Учитывая вышеизложенное, в соответствии со статьями 100, 101 Налогового кодекса РФ просим по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:
1) не начислять штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 25000 рублей за 1 квартал 2018 г.
Генеральный директор ООО «Колобок»
_________________ / Ватрушкин Д. А./
Обнаружили факт неуплаты – оплатите налог и пени, при необходимости сдайте уточненный расчет. Получили акт налоговой проверки – грамотно составьте письменные возражения со ссылкой на Постановление Конституционного суда.
Налоговые инспекции начали проверку квартальных отчетов по форме 6-НДФЛ и уже скоро могут выписать первые штрафы нарушителям. Во-первых, за опоздание, и, во-вторых, за недостоверные сведения.
03.03.20161. Опоздание с отчетом
Для формы 6-НДФЛ в Налоговом кодексе прописаны следующие сроки представления (п. 2 ст. 230 НК):
- последний день месяца, следующего за отчетным периодом, - для отчетов по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев;
- 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом - для годовых форм.
Задержка с отчетом может обернуться, как минимум, двумя неприятностями:
- штрафом на компанию или ИП, выступающих налоговыми агентами, в размере 1000 руб. за каждый полный (неполный) месяц задержки (п. 1.2 ст. 126 НК);
- штрафом на должностное лицо - руководителя или главбуха - в размере 300÷500 руб. Для ИП штраф будет от 100 до 300 руб. (ст. 15.6 КоАП). Несмотря на то, что штраф административный, выпишут его прямо в инспекции.
Кроме того, если задержка составит более 10 рабочих дней, расчетные счета налогового агента заблокируют (п.3.2 ст. 76 НК).
2. Недостоверность сведений
Каждый документ с ошибкой будет стоить налоговому агенту штрафа в 500 руб., даже если опоздания не будет (ст. 126.1 НК, письмо Минфина от 21.04.16 г. № 03-04-06/23193). При этом конкретного перечня ошибок в Налоговом кодексе нет, и что считать недостоверными сведениями тоже непонятно. Эти вопросы инспекторы будут решать на местах. Поэтому лучше уточнять любые искажения, т. к уточненный 6-НДФЛ с правильными данными спасет от взысканий (п. 2 ст. 126.1 НК).
Форма 6-НДФЛ - обязательная форма налоговой отчетности, которая представляется . Их обязанность представлять в налоговую инспекцию документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов, предусмотрена НК (пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ). Какая ответственность грозит за несдачу 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ) или представление Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, с ошибками, расскажем в нашей консультации.
Штраф за несвоевременную несдачу 6-НДФЛ
Если налоговый агент не сдаст вовремя в налоговую инспекцию Расчет 6-НДФЛ, он может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа. Штраф за несдачу 6-НДФЛ составляет 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для представления формы 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Данная ответственность предусмотрена как в случае несдачи Расчета, так и его представления с нарушением срока. К примеру, форма 6-НДФЛ за 2018 год будет сдана только 02.04.2019, хотя должна была быть сдана не позднее 01.04.2019. Соответственно, за 1 день просрочки со сдачей Расчета штраф уже составит 1000 рублей. Правда, в этом случае можно попытаться добиться смягчения наказания.
Штраф за ошибки в 6-НДФЛ
Если налоговый агент сдал Расчет вовремя, но налоговая инспекция обнаружила в нем недостоверные сведения, это грозит штрафом в размере 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
При этом не важно, сколько ошибок содержит форма 6-НДФЛ: штраф предусматривается не за каждое найденное несоответствие, а за сам факт сдачи Расчета с ошибками.