С этого года вступили в силу поправки в порядок налогообложения суточных. Изменения и свежие новости о суточных в 2017 году, размере командировочных расходов, нюансах удержания НДФЛ и начисления взносов с них - об этом в статье.
Суточные в 2017 году: изменения, свежие новости
Командировки - неотъемлемая часть деятельности компаний. Особенности направления работников в служебные командировки регулирует трудовое законодательство (ст. 167 ТК РФ). Оно гарантирует сохранение за работником среднего заработка на время служебной поездки и компенсацию расходов за этот период.
Кроме компенсации расходов на проживание и проезд за каждый день нахождения в командировке сотруднику полагаются суточные, рассчитанные на покрытие расходов в поездке по службе.
Законодательство не ограничивает размер выплат в виде суточных работникам. Компания в соответствии с внутренними правилами и особенностями командировок может установить норматив на свое усмотрение, закрепив суммы в положении о командировках в 2017 году и учетной политике.
Однако с 1 января 2017 года статья 422 НК РФ дополнена пунктом 2, из которого следует, что суточные теперь освобождены от страховых взносов в том же размере, что и при расчете НДФЛ. Это изменение по суточным в 2017 году внесено Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ.
Теперь установлена норма в пределах которой, суточные не облагаются страховыми взносами:
- 700 рублей - для командировок по РФ;
- 2500 рублей - за пределами РФ.
Раньше суточные были освобождены от взносов в любом размере, который компания установила в своем положении. Теперь появятся дополнительные платежи: командировочные расходы организаций в 2017 году увеличатся из-за необходимости начисления страховых взносов на сверхлимитные суммы.
Размер суточных в 2017 году: командировочные расходы
Суточные - это расходы работника, связанные с выполнением служебных обязанностей. И компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки. Только размер суточных при командировках в 2017 году необходимо зафиксировать во внутреннем документе. Например, в положении о командировках.
Еще раз отметим, в законодательстве нет ограничений на размер суточных и их пересмотр, например в разное время года. Если сотрудники часто ездят в командировки по стране и за рубеж, а стоимость проживания и питания меняется в зависимости от сезона, можно пересмотреть размер суточных, издав отдельный приказ.
Предусмотрены максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ):
- суточные по России (2017 год) - 700 рублей.
- суточные при поездках за границу - 2500 рублей.
Если, например, компания установит суточные в сумме 1200 рублей по России, то с 500 рублей придется удержать и перечислить налог и взносы. Подробнее об этом читайте дальше.
Выплата суточных в 2017 году
Бухгалтерия выдает суточные из кассы или перечисляет на расчетный счет сотрудника за день до начала командировки. НДФЛ с суточных сверх нормы в 2017 году в день выплаты не удерживают, налог можно удержать при выплате зарплаты за месяц, когда уже авансовый отчет будет утвержден.
Окончательный расчет по суточным и другим командировочным расходам надо провести в течение трех дней после окончания командировки.
Суточные не выплачиваются сотрудникам, чья работа осуществляется в пути (вне офиса) и связана с разъездным характером работ (ст. 168 ТК РФ), так как данная деятельность не признается командировкой.
Основанием для выплаты суточных в 2017 году является приказ о направлении работника в командировку (Т-9 или своя форма приказа). Суточные выдают исходя из количества дней поездки.
Суточные в 2017 году: бухгалтерская справка
Суточные сверх нормы: налогообложение в 2017 году
НДФЛ с суточных сверх нормы
| Суточные в рублях | Суточные в иностранной валюте |
|---|---|
|
Суммы суточных, превышающие 700 рублей в день, облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма ФНС от 15.03.2016 № ОА-4-17/4241@, Минфина от 21.01.2016 № 03-04-06/2002). Налог надо исчислить на последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). А удержать -с ближайшей денежной выплаты. Например, с зарплаты. |
От НДФЛ освобождены суточные в размере 2500 рублей за каждый день заграничной командировки. С выплат сверх лимита нужно удержать налог. Размер суточных для расчета НДФЛ надо определить только один раз - на дату выдачи денег, если суточные выражены в валюте, а компания выдает их в рублях. Пересчитывать суточные по курсу ЦБ на последний день месяца не требуется (письмо Минфина от 09.02.2016 № 03-04-06/6531). Датой получения дохода в виде суточных считается последний день месяца, в котором компания утвердила авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). По курсу именно на эту дату надо пересчитать суточные, выданные в валюте. Если расходы в день по заграничным поездкам превышают лимит, то разница облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Как определить доходы, если в положении о командировках компания записала размер суточных в валюте, но выдает деньги в рублях? Надо ли пересчитывать суточные по курсу ЦБ РФ на последний день месяца? В своем письме Минфин сделал вывод, что пересчитывать ничего не надо. Работник изначально получил деньги в рублях, и именно из этой суммы компания определит, возник ли у сотрудника облагаемый доход. |
Пример 1
Сотрудник направлен в командировку с 6 по 10 февраля 2017 г. в г. Иваново. В положении о командировках установлены суточные в размере 1700 руб. для поездок по России. Количество дней командировки - 5. Сумма командировочных - 8500 руб. (1700 х 5).
Сумма, не облагаемая НДФЛ, - 3500 руб. (700 х 5).
Сумма сверх нормы, с которой надо начислить взносы и НДФЛ, - 5000 руб. (8500 - 3500). Сумма взносов к уплате (22% ПФР и 8% мед. страхование) - 1500 руб. (5000 х 30%). Сумма НДФЛ, которую надо удержать у работника при ближайшем начислении зарплаты, - 650 руб. (5000 х 13%).
Пример 2
Сотрудник был в загранкомандировке 9 дней - с 11 по 19 февраля. Суточные за 8 дней - 50 евро за каждый день, за день возвращения в Россию - 700 руб.
10 февраля компания выдала все суточные в руб. Сумму определила по курсу ЦБ на дату выдачи денег - последний день месяца (63,2252 руб. за 1 евро). Суточные - 25 290,08 руб. (50 евро × 63,2252 руб. × 8 дн.). Сверхлимитная сумма - 5 290,08 руб. (25 290,08 руб. – 2500 руб. × 8 дн.).
Пересчитывать этот доход по другому курсу не надо. У сотрудника удерживается НДФЛ - 687,71 руб. (5 290,08 руб. × 13%).
Суточные в 2017 году в расходах по налогу на прибыль
Работодатель должен возместить командированному сотруднику расходы на проезд, наем жилья, суточные и другие расходы (ст. 168 НК РФ). Все эти расходы, в том числе суточные, учитывают на основании утвержденного авансового отчета (письмо Минфина России от 11.12.2015 № 03-03-06/2/72711).
В расходы спишите суточные в той же сумме, в которой выдали их работнику. Если компания выдавала деньги перед поездкой, расходы, выраженные в валюте, определяют по курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса (п. 10 ст. 272 НК РФ). Пересчитывать суточные по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета не надо.
Страховые взносы с суточных сверх нормы
С 1 января 2017 года суточные сверх лимита облагаются не только НДФЛ, но и страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ). Данное изменение не касается взносов на травматизм - в закон о страховании от несчастных случаев изменения не внесли (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в ред. от 01.01.17).
Например, если сумма суточных - 1750 рублей, на разницу 1050 рублей (1750 - 700) надо начислять страховые взносы в ПФР (22%), медицинские взносы (8%), удержать НДФЛ 13% с работника 136 рублей (1050 х 13%). А взносы на травматизм начислять не нужно. Однако в данной ситуации возникает разница между базой для страховых взносов и травматизмом.
Если компания стремится выравнять базы по начислению взносов и избежать разниц в учете, стоит установить лимиты в 700 рублей по России и 2500 - для заграничных командировок, регламентированные НК РФ.
Суточные при однодневных командировках в 2017 году
За однодневную поездку суточные работнику не положены (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).
Пример 3
Сотрудник командирован на один день в другой город. По возвращении в бухгалтерию представлены билеты и чеки на сумму 5000 руб. (расходы на проезд и питание).
Суточные за однодневную командировку сотруднику не выплачиваются. Но по приказу руководителя сотруднику компенсируется стоимость проезда и питания в сумме 5000 руб. (ст. 168 ТК РФ). Данная компенсация учитывается в прочих расходах по налогу на прибыль, страховыми взносами и НДФЛ не облагается. Выплаты освобождены от налогов и взносов, если сотрудник принес правильно оформленные документы (письма Минфина России от 08.05.2015 № 03-03-06/1/26918, Минтруда России от 13.05.2016 № 17-3/ООГ-764).
Если компания увеличила командировку до двух дней, то надо оплатить суточные за оба дня.
Если сотрудник возвращается из командировки в выходной или праздничный день, то работа в праздники оплачивается в двойном размере. Сумму надо рассчитать из оклада сотрудника, а не из среднего заработка (письмо Минтруда России от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).
Пример 4
Компания отправила сотрудника в однодневную командировку 30 декабря 2016 года. Сотрудник задержался до 31 декабря. Расчетный период - с 01.12.15 по 30.11.16. Число рабочих дней в расчетном периоде - 247. Доход сотрудника за это время - 400 тыс. руб. Месячный оклад - 30 тыс. руб.
Командировочные за 30 декабря составят 1619,43 руб. (400 000 руб. : 247 дн. × 1 день), а за выходной 31 декабря - 2727,27 руб. (30 000 руб. : 22 дн. × 1 день × 2).
Общая сумма командировочных - 4346,7 руб. (1619,43 + 2727,27).
Суточные в положении о командировках в 2017 году
С 2017 года в НК РФ установлен лимит по суточным, которые освобождены от страховых взносов, стало невыгодно платить суточные сверх нормы. Если компания хочет уменьшить размер суточных, надо обновить положение о командировках. Для этого следует внести изменения приказом руководителя. Образец приказа смотрите ниже.
О снижении командировочных не нужно сообщать сотрудникам за два месяца. Ведь условия труда не меняются.
Приказ о внесении изменений по суточным в 2017 году в положение о командировках
Общество с ограниченной ответственностью «Компания»
ИНН/КПП 7701025478/ 770101001
127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25
г. Москва
ПРИКАЗ
о внесении изменений в положение о командировках
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Внести в Положение о командировках ООО «Компания», утвержденное приказом от 20.01.2015 № 20, следующие изменения:
Пункт 5.3 изложить в следующей редакции:
5.3.1. Командированному работнику выплачиваются суточные за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в дороге. Сумма превышения суточных по сравнению с нормой, установленной в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса, облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
5.3.2 За каждый день нахождения в командировке по России компания выплачивает суточные:
Генеральному директору и руководителям отделов - 1800 рублей;
Остальным сотрудникам - 700 рублей.
5.3.3. За каждый день нахождения в командировке за границей компания выплачивает суточные:
Генеральному директору и руководителям отделов - 4000 рублей;
Остальным сотрудникам - 2500 рублей.
5.3.4. При командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
2. Руководителю отдела кадров Сергеевой С.С. ознакомить всех сотрудников ООО «Компания» с настоящим приказом.
3. Главному бухгалтеру ООО «Компания» Серовой А.В. принять настоящий приказ к исполнению.
4. Настоящий приказ вступает в силу на дату подписания. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.
Генеральный директор Астахов И.И. Астахов
Главный бухгалтер Серова А.В. Серова
Руководитель отдела кадров Сергеева С.С. Сергеева
С 2017 года не облагают страховыми взносами суточные в размере, который установлен Налоговым кодексом. Суточные сверх такого лимита, даже если их размер прописан в локальных нормативных актах компании, облагают как взносами, так и НДФЛ.
При направлении в служебную командировку работнику гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, в том числе дополнительных расходов по проживанию вне постоянного места жительства (суточные) (ст. 167, 168 ТК РФ).
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения и ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, устанавливают в коллективном договоре или локальном нормативном акте компании.
Страховые взносы с суточных
С 2017 года ФНС России администрирует порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России (за исключением взносов на травматизм). В связи с этим Налоговый кодекс пополнился новой главой 34 "Страховые взносы". В ней изложены правила начисления и уплаты взносов.
Так, установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере:
не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации;
не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).
До 2017 года суточные не облагались страховыми взносами в пределах, установленных самой компанией в ее локальных нормативных актах.
Таким образом, с 2017 года суточные сверх данных норм следует облагать взносами вне зависимости от того, прописаны сверхлимитные суммы в локальных нормативных актах или нет.
По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой получения работником дохода в виде сверхнормативных суточных является день утверждения авансового отчета.
А значит, суточные, которые превышают нормы, включают в базу для исчисления страховых взносов в том календарном месяце, в котором утвержден авансовый отчет работника.
Напомним, что по возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, в том числе суточных, и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на (п. 26 Положения о командировках, утв. пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).
Отметим, что суточные не облагают страховыми взносами на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При этом размер суточных не имеет значения.
НДФЛ с суточных
Сверхнормативные суточные также облагают НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Исчисление НДФЛ со сверхнормативных суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. А удержание исчисленного налога производится, например, из суммы зарплаты. Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (подп. 6 п. 1 ст. 223, пп. 3, 6 ст. 226 НК РФ).
Доходы в виде суточных, превышающих установленные законом нормативы, при заполнении раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ отражают по коду дохода 4800 "Иные доходы" в месяце утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-06/36099, от 06.10.2009 № 03-04-06-01/256, ФНС России от 19.09.2016 № БС-4-11/17537). А вот суточные в пределах норм не облагают НДФЛ и не отражают в справке 2-НДФЛ.
Сверхлимитные суточные также подлежат отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Пример
Суточные на командировку по России были выплачены 13.03.2017. Их размер установлен в локальном нормативном акте в сумме 1000 руб. в сутки. Авансовый отчет по итогам командировки был утвержден 25.03.2017, зарплата за март выплачена 05.04.2017. Перечисление НДФЛ произведено 06.04.2017.
Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. следует заполнить следующим образом:
- строка 100 "Дата фактического получения дохода" - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, - 31.03.2017;
- строка 110 "Дата удержания налога" - дата выплаты очередной зарплаты - 05.04.2017;
- строка 120 "Срок перечисления налога" - 06.04.2017;
- строка 130 "Сумма фактически полученного дохода" - сумма сверхлимитных суточных;
- строка 140 "Сумма удержанного налога" - удержанный НДФЛ (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).
Суточные в 6-НДФЛ
Суточные и
В 2017 году при расчете налога на прибыль суточные нормировать не нужно. Списывать их компания вправе в размере, предусмотренном внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и иными нормативно-правовыми актами компании.
Командировочные расходы, в том числе суточные, учитывают в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Признают их на дату утверждения авансового отчета. Это правило действует как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Страховые взносы, исчисленные с суммы сверхнормативных суточных, включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Учет суточных
Суточные, как часть командировочных, относят к расходам по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
Командировочные затраты принимают к учету на дату утверждения авансового отчета руководителем компании.
Пример
В коллективном договоре компания установила размер суточных - 1000 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации. Работник пробыл в командировке 6 дней. Было выплачено 6000 руб. суточных.
Не подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ сумма в размере 4200 руб. (6 дн. x 700 руб.). А вот сумма, превышающая норму, - 1800 руб., подлежит обложению.
В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
6000 руб. - подотчетному лицу выданы суточные;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71
6000 руб. - признаны расходы в виде суточных;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
234 руб. (1800 руб. x 13%) - удержан НДФЛ со сверхлимитных суточных;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69
540 руб. (1800 руб. x (22% + 2,9% + 5,1%)) - начислены с суммы сверхнормативных суточных.
Командировка – временное отправление сотрудника в другой город в целях исполнения поручения руководства. Она позволяет работнику расти по карьерной лестнице, набираться опыта и навыков, повышать квалификацию, обучаться ведению деловых переговоров и прочим возможностям.
Но вдобавок к этому формируется на бюджет сотрудника, отправившегося в командировку, которая должна быть компенсирована силами работодателя.
Согласно общим нормам Трудового кодекса, есть определенные лимиты на суточные расходы , которые могут быть понесены во время пребывания вне рабочего места.
Определение суточных в соответствии с законодательством
Официальная расшифровка понятия «суточные» есть в законодательстве. Согласно положениям, суточные представляют собой дополнительные расходы сотрудника на проживание в другом населенном пункте .
То есть, когда сотрудник отправляется в командировку, его заработная плата сохраняется в полном размере, а также работодатель обязуется компенсировать расходы, понесенные в процессе отъезда. На практике сотрудник может рассчитывать на суточные только в том случае, если он провел в командировке более одного дня , то есть ему пришлось искать ночлег вне дома.
Понятие «суточные» включает в себя несколько основных групп издержек :
- размещение в другом городе, связанное с непосредственным наймом жилого помещения (аренда квартиры, комнаты, гостиницы, отеля);
- питание в заведениях общепита, покупка продуктов питания в супермаркете;
- проезд на общественном транспорте – корабле, поезде, автобусе, автомобиле, самолете до пункта назначения, а также передвижение в его пределах и затраты на возврат на Родину;
- деловой обед с партнерами, посещение мероприятий, которые запланированы для улучшения работы компании, в которой работает сотрудник;
- прочие расходы, связанные с непосредственным исполнением трудовых обязательств.
На практике часто случалась неразбериха касательно того, какие расходы стоит отнести к суточной норме, а какие затраты можно считать лишними. Если принять во внимание определенные лимиты, данная задача может быть решена быстро.
Возмещение суточных затрат осуществляется каждому работнику, который отправляется заграницу
. Их возврат подразумевает учет всего времени, пока работник пребывает в командировке. Сюда включены не только рабочие дни с понедельника по пятницу, но также и отработанные выходные, праздники, включая дни нахождения в пути, вынужденные остановки.
Если речь идет об однодневных выездах за пределы рабочей территории, то они в России не компенсируются. Однако в рамках локальных нормативных актов работодатель имеет возможность предусмотреть организацию этого процесса по подобным поездкам. Ведь, даже если сотрудник уезжает на день, он несет определенные расходы, которые подлежат обязательному возврату.
Общий порядок возмещения расходов выглядит так:
- при отправлении сотрудника в командировку работодатель сообщает ему о лимитах;
- работник отправляется в поездку и тратит денежные средства в соответствии с лимитами;
- по возвращении на рабочее место сотрудник предоставляет доказательства затрат (проездные билеты, чеки);
- расходы на командировку в сутки умножаются на количество дней, проведенных вне постоянного места проживания, и выплачиваются совместно с положенной заработной платой за этот период.
На некоторых предприятиях порядки возмещения расходов могут быть другими, но общая суть остается той же.
Нормативные акты
Общие размеры суточных выплат, связанных с расходами на командировки, регулируются Трудовым кодексом, в частности – статьей 168 . Согласно этим нормам, при направлении сотрудника на исполнение поручения работодатель обязуется возместить дополнительные расходы.
Согласно законодательству, действующему с 1 января 2016 года, работодатели, как и прежде, обязуются платить эти суммы. Размер их определяется в самостоятельном порядке и впоследствии закрепляется в соответствующих локальных актах организации. Например, это может быть Положение о командировках.
Размер по России и за границей
На практике, в соответствии со ст. 217 НК РФ , предполагаются определенные максимальные размеры , которые не предполагают начисления налога на доходы физических лиц.
- Если говорить о расходах по России – лимит 700 руб .
- Если сотрудник отправляется в командировку заграницу – 2500 руб .
То есть если сотрудник отправился в командировку из Москвы в Красноярск и в сутки потратил 1000 рублей, то 300 рублей подлежит налогообложению. А если он отправился в Европу, то он может потратить 2500 рублей.
В случае затрат суммы свыше этого лимита, например, 3000 руб., оставшаяся часть (500 рублей) подлежит уплате налога.
Согласно Постановлению Правительства РФ №729 , происходит регулирование начисления всех командировочных выплат . В этом документе также предписана фиксированная величина начислений по суточным расходам для поездок по территории России.
На 2018 год размер средних суточных на каждого сотрудника составляет 100 рублей . Регулируется этот процесс Постановлением Правительства РФ №812 . К этому документу есть специальное приложение, регулирующее выплаты в соответствии с расчетом по каждой стране.
Нормы для однодневной поездки
Согласно законодательству, минимальный срок командировки не регулируется . Иногда поездка по поручению работодателя может быть однодневной . После приезда сотрудник обязуется отчитаться за поездку.
Работодатель возмещает ему все затраты, но эти суммы (например, на проезд, питание) должны подлежать согласованию заранее . Закон, как уже говорилось, гласит о том, что мини-поездки не предполагают выплаты суточных .
Но здесь дело уже в совести работодателя: оставить сотрудника совсем без денег, даже если это законно, или самостоятельно установить лимиты. Если работодатель все-таки планирует возместить работнику какие-то расходы, это может быть некая фиксированная сумма.
Как рассчитать
Абсолютно на каждом предприятии происходит установление суточных расходов по командировкам , при этом размер расходов определяется локальными актами. Если принимать во внимание расчет и оформление этих выплат, здесь есть несколько ключевых особенностей .
Служебная командировка – это временная поездка работника в другой город, осуществляемая на базе письменного распоряжения, отданного директором. В правительственном Постановлении установлены общие правила и порядки , в которых сотрудник направляется в служебную командировку.
Как уже отмечалось, в качестве расходов, связанных с командировкой, выступают такие направления, как проезд до места исполнения обязательств, аренда жилого помещения, средний заработок за время служебного отъезда, дополнительные расходы на проживание, позволенные со стороны руководителя.
В 2018 году выплата командировочных расходов осуществляется в день начисления , согласно требованиям НК РФ.
Какие изменения произошли в 2018 году
Основные изменения, которые коснулись этой сферы, затронули суточные для определения базы страховых взносов. В расчетную базу не включены страховые взносы по травматизму . Размер суточных командировочных расходов в 2018 году не подлежит обложению сборами в сумме 700 рублей для РФ, и 2500 рублей, если работник отправляется за рубеж. Но если организация установила размер суточных в 1000 рублей, то с 300 руб. будет удержан НДФЛ.
Определение нормы командировочных расходов в 2018 году осуществлено исключительно для расчета базы, которая регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации. К ней относится страховой взнос и подоходный налог.
Законодательными положениями не запрещено установление индивидуального размера суточных, который был бы выше суммы лимита. В этом случае с суммы превышения просто уплачиваются налоговые и страховые сборы.
Дополнительная информация представлена ниже на видео.
В 2017 году – достаточно серьезный момент трудовой жизни россиян, который требует тщательного изучения. Сегодня в командировки ездит огромное количество людей, ведь ритм жизни современного человека не позволяет человек долго пребывать на одном месте, следовательно, без командировок, на которые выделяются соответствующие материальные расходы, обойтись сегодня точно не получится. Размер командировочных выплат определяется Трудовым кодексом РФ, и нужно сказать, что их оклад будет немного выше, чем у «стационарных» сотрудников, ведь человек отказывается от привычного времяпровождения, отрывается от своей семьи и друзей, а также много переезжает, поэтому нет ничего удивительного в том, что они зарабатывают немного больше.
Власти приняли решение о том, что в 2017 году, даже несмотря на возрастающий уровень инфляции и финансовый кризис, останется неизменной. Откровенно говоря, суточные оклады сотрудников в командировках каждый руководитель устанавливает индивидуально, поэтому руководящий состав предприятия может их изменять в соответствии с материальным благосостоянием организации. Суммы соответствующих выплат должны быть обязательно зафиксированы в приказе организации, но там обычно прописывается их минимальный и предельно допустимый размер, точные выплаты рассчитываются руководителем самостоятельно.
Сегодня сумма суточных командировочных расходов в 2017 году может рассчитываться при помощи дифференцированного подхода, а учитываться они должны обязательно в расходах организации. Руководства организации вправе потребовать от сотрудника отчета о том, куда именно он тратит денежные средства, выделяемые на командировку, поэтому под рукой необходимо иметь документы, которые рассказывают о движении денежных средств (хотя стоит сказать, что современное время законодательство РФ не предусматривает того, что сотрудник должен обязательно подтверждать свои траты соответствующими документами).
Трудно точно определить размер командировочных расходов в 2017 году, суточные рассчитываются на основании некоторых известных критериев, к наиболее важным из которых можно отнести:
- количество дней, которые сотрудник не был на работе (началом командировки можно считать день отправления транспорта на место «временно» работы, а концом – день выхода сотрудника на работу);
- дополнительные расходы на передвижение к месту отправления транспорта (руководство организации возмещает убытки на основании платежных чеков);
- количество праздничных или выходных дней, которые выпадают на время поездки (такие дни оплачиваются в двойном размере, соответственно, стоимость поездки существенно увеличиться);
- размер заработной платы сотрудника (сумма командировочных будут рассчитывать на основании среднего дохода, количества дней, которые сотрудник отсутствовал на месте работы, и стоимости проживания в новом городе).
Условия поездок в командировки и оплата расходов
Существуют определенные требования к тем сотрудникам организации, кого планируют отправлять в поездки, и их необходимо изучить. Перемещаться в пределах страны или посещать заграничные поездки сможет только тот человек, который оформил официальный с организацией, ведь в обратном случае рассчитывать на оплату командировочных расходов попросту не приходится. Надо сказать о том, что минимальные командировочные расходы суточные в 2017 году для путешествующих по стране составляют 700 рублей, а для поездок за пределы государства – 2500 рублей, суммы, которые будут превышать эту границу, должны будут подвергаться официальному налогообложению в соответствии с законами РФ. Трудовое законодательство РФ также постановляет, что к командировкам нельзя относить частые разъезды, зафиксированные в обязанностях сотрудника на фирме.
Согласно законодательству РФ к командировочным относятся следующие виды выплат:
- заработная плата;
- расходы, связанные с оплатой дороги в одну и другу сторону (возмещаются все транспортные расходы, кроме услуг такси);
- оплата проживания в гостинице или съемной квартире (отдельно обговаривается сумма затрат на питание, но зачастую своим питанием человек занимается самостоятельно);
- дополнительные траты, необходимые для целевого посещения выставок или платных конференций, не пойти на которые сотрудник не может;
- суточные расходы (если траты сотрудника организации превышают установленную руководством предприятия сумму, то на их возмещение рассчитывать просто не придется, а вот при условии поездки заграницу, сотруднику компании возмещаются все убытки, которые он тратит на оформление визовых разрешений и заграничного паспорта).
В любом случае, норма суточных командировочных расходов определяется руководством организации самостоятельно, поэтому точную сумму данных выплат на 2017 год назвать попросту невозможно.
Список необходимых документов
Естественно, существуют определенные правила фиксирования командировочных расходов в бухгалтерском балансе, поэтому все суммы, потраченные в поездках. Должны быть документально подтверждены, ведь именно на основании подобных документов будет производиться их возмещение. Естественно, все квитанции предоставить будет сложно, но к основным документам для получения командировочных выплат можно отнести:
- билеты на транспорт, где четко видна дата приезда и отъезда с места работы, и указана их цена;
- чеки, повреждающие суточные траты на жилье.
Любые дополнительные траты, не предусмотренные руководством компании, оплачиваются сотрудником организации самостоятельно.
Стоит сказать, что буквально год назад власти страны всерьез задумались о том, чтоб , а причиной к этому они назвали экономический кризис, который сильно затруднил работу многих организаций. Однако данные планы остались на уровне разговоров, поэтому стоит предположить, что и в 2017 году суточные отменять никто не собирается.
Командировкой считается поездка работника по служебным делам за пределы населенного пункта, в котором располагается организация. Если поездка предполагает выезд за пределы страны, то это - загранкомандировка. Чем отличается командировка за границу? Как правильно оформляется приказ?
Командировка за границу: оформление
Пакет документов на зарубежные командировки не отличается от того, который составляется для поездок в пределах страны.
Для отправки работника в командировку оформляются следующие документы:
- Служебная записка на имя руководителя с просьбой отправить работника в поездку, с указанием места и времени. Это не обязательный документ, в некоторых организациях решение о командировке может приниматься устным распоряжением руководителя. Составляется в свободной форме.
- Приказ о направлении в командировку оформляется в унифицированной форме Т-9 или Т-9а. В приказе не делается отметка о том, что это командировка за границу, это и так понятно, поскольку в бланке приказа предусмотрена срока для указания, куда именно направляется работник.
- Авансовый отчет – составляется после возвращения работника из поездки.
Обратите внимание! В настоящий момент командировочное удостоверение и служебное задание не являются обязательными документами при направлении в командировку.
Командировка за границу: суточные 2017 год
Выплата суточных при направлении в зарубежные командировки предусмотрена статьей 168 ТК РФ. Она указывает, что бюджетникам размер выплат определяется на законодательном уровне, а для прочих категорий устанавливается работодателем.
Суточные при загранкомандировках для бюджетников
Размер суточных для бюджетников определяется постановлением Правительства РФ за № 812 от 26.12.05, приложение 1. В этом документе для каждой страны устанавливается определенный размер, выраженный в долларовом эквиваленте. Например, суточные в Казахстан составляют 55 $ США.
Ниже приведены еще несколько примеров того, какие бывают суточные при загранкомандировках в 2017 году.
Таблица
|
Название страны |
Размер суточных, $ |
|
|
Республика Беларусь |
||
|
Молдавия |
||
|
Таджикистан |
||
|
Германия |
||
|
Великобритания |
Вышеуказанные суммы распространяются на всех работников бюджетных и государственных организаций.
Командировка за границу: суточные 2017 года для частных предприятий
Всем предприятиям, которые не относятся к бюджетным, разрешено устанавливать свои размеры оплаты суточных расходов при поездах сотрудников за пределы страны.
Эта величина может быть установлена:
- Коллективным договором;
- Учетной политикой;
- Другим локально-нормативным документом компании.
Размер оплаты может меняться в зависимости от обстоятельств:
- Места назначения;
- Срока поездки;
- Цели поездки;
- Должности командированного лица и т.д.
За основу предприятия могут брать суммы, установленные для бюджетников.
Суточные за границей 2017 год: нюансы расчета
При выплате суточных командированному работнику необходимо учитывать следующие нюансы:
- дата пересечения границы при поездке к месту назначения засчитывается, как командировка за границу.
- дата пересечения границы при возвращении учитывается, как обычная командировка.
- суточные за границей 2017 года не облагаются налогом, только если не превышают 2500 рублей. Если их размер больше, то все, что выше указанной суммы, подлежит налогообложению.
- несмотря на то, что суммы указываются в долларах, работнику они могут быть выплачены и в рублевом эквиваленте.
- курс валюты берется в размере, установленном на последний день месяца, в котором работник сдал авансовый отчет.
Данные нюансы важно учитывать для правильного порядка налогообложения организации и командированного лица.
К примеру, командированный едет поездом из Москвы в Хельсинки. Выезд в 19.15 10 октября из Москвы и прибытие в Хельсинки 11 октября в 15.30. Пересечение границы в 03.15. Оплата будет произведена за 10 октября – 700 руб., за 11 октября – 2500 руб.
Авансовый отчет по загранкомандировке 2017 год
После возвращения из поездки работник обязан отчитаться за потраченные денежные средства, в том числе и суточные. Сделать это нужно не позднее, чем через три рабочих дня.
Авансовый отчет по загранкомандировке 2017 года составляется по форме АО – 1, она является обязательной, поскольку относится к первичным документам бухгалтерского учета.
Загранкомандировка: авансовый отчет оформление
Авансовый отчет (образец заполнения можно посмотреть ) оформляют два работника:
- Сотрудник, который ездил в командировку;
- Бухгалтер, который проверяет документы, предоставленные работником.
Все суммы, указанные в авансовом отчете, за исключением суточных, должны быть подтверждены документально.
Если подтверждающие документы написаны на иностранном языке, к ним нужно приложить перевод.
Если работнику суточные выдавались в валюте, то это нужно отразить в авансовом отчете.
Загранкомандировки в 2017 году оформляем и оплачиваем следующим образом:
- Издается приказ о направлении работника в командировку, в котором прописывается место назначения, с указанием страны;
- Работнику выдаются средства на погашение расходов, связанных с командировкой. Суточные за границей 2017 года определяются на усмотрение компании, а в случае с государственными служащими – федеральными законодательными актами.
- После того, как завершилась загранкомандировка, авансовый отчет нужно оформить в трехдневный срок.