Расчет УСН «Доходы. Расчет УСН «доходы

В целях поддержки малых предприятий и предпринимателей налоговое законодательство предусматривает возможность использования определенными категориями налогоплательщиков льготной системы налогообложения. Она позволяет снизить налоговую нагрузку на предприятие, и упрощает ведение учета. Наиболее используемой системой является УСН доходы 6 процентов.

Одним из льготных режимов по налогам является УСН, которая имеет две разновидности – УСН доходы и УСН доходы, уменьшенные на расходы. Рассмотрим подробнее первую подсистему упрощенного налогового режима.

НК РФ устанавливает, что налогоплательщик рассчитывает и уплачивает в бюджет единый налог, который определяется путем умножения налогооблагаемой базы на действующую ставку налога 6%. Субъектам дано право снижать размер данной ставки.

База по налогу равна выручке компании и иным доходам поступающим на счет компании или в ее кассу. При этой системе необходимо вести учет только доходов. Для этого налогоплательщику достаточно заполнять регистр по налогам .

При этом единый налог заменяет собой налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Однако, нужно помнить, что по последнему налогу в настоящее время идет переходный период, в течение которого налоговая база по налогу на имущество переходит с исчисления инвентарной стоимости на кадастровую. В этом случае на УСН освобождение от исчисления налога на имущество не производится.

Внимание! По сравнению со второй разновидностью - УСН доходы минус расходы, эта система является наиболее простой, как по составлению отчетов и исчислению налогов, так и ведению бухучета.

В каком случае ее выгодно применять

Как льготный режим данную систему выгодно применять большинству компаний. Однако, при сравнении двух разновидностей , надо учитывать что каждая из них имеет положительные и отрицательные стороны.

Сроки уплаты УСН и куда платить

Закон устанавливает, что каждый квартал необходимо производить расчет и перечисление авансовых платежей. Затем, по итогам года - перечисляется окончательная часть налога.

В НК закреплено, что каждый платеж необходимо осуществить до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом:

• За 1 квартал - до 25 апреля;
• За полгода - до 25 июля;
• За 9 месяцев - до 25 октября.

У декларации УСН сроки сдачи отчетности совпадают с датой перечисления завершающего платежа. Это необходимо сделать для организаций - до 31 марта года, следующего за отчетным, а для предпринимателей - до 30 апреля такого же года.

КБК для уплаты УСН в 2019 году

Коды КБК УСН 6 процентов в 2018 году не изменились:

• Оплата авансовых платежей и налога – 182 1 05 010 11 01 1000 110
• Оплата пени по налогу – 182 1 05 010 11 01 2100 110
• Оплата штрафа по налогу – 182 1 05 010 11 01 3000 110

Отчетность на УСН доходы

У предпринимателей число отчетов, которые они должны сдавать, зависит от наличия принятых сотрудников.

ИП без работников на упрощенке должен подавать:

1. Декларацию по НДС (если при отгрузке выделялся данный налог);
2. Декларации по транспортному и земельному налогам (если есть объекты исчисления налога);

Предприниматель, у которого есть сотрудники и ООО, кроме упомянутых выше отчетов также сдают:

1. после завершения года по всем своим сотрудникам;
2. по завершении каждого квартала;
3. Расчет по страховым взносам по завершении года;
4. Отчетность в ПФ:
5. Отчетность в соцстрах - 4-ФСС;
6. (для организаций).

Организации подают те же самые отчеты, что и предприниматели за себя и работников. Кроме этого, у них добавляется обязанность оформить и подать по итогам года баланс и приложения к нему. Малые фирмы имеют право составлять их по упрощенной форме, все остальные – по полной.

Пример расчета УСН 6 процентов 2019 для ИП с работниками

Рассмотрим как рассчитывается налог у ИП с работниками:

Месяц	Доход, руб		6%, нарастающим итогом	Платежи в фонды, руб	Авансовый платеж по УСН, руб	УСН за год всего
Январь	220000,00	716000,00	42960,00	12200,00	21480,00	135510,00
февраль	245000,00			12200,00
Март	251000,00			20296,25
Апрель	380000,00	1932000,00	115920,00	10934,00	36480,00
Май	410000,00			10933,00
Июнь	426000,00			19029,25
Июль	300000,00	2912000,00	174720,00	11166,00	29400,00
Август	330000,00			11167,00
Сентябрь	350000,00			19263,25
Октябрь	500000,00	4517000,00	271020,00	10196,00	48150,00
Ноябрь	540000,00			10196,00
Декабрь	565000,00			60464,25

Как строился расчет.

За 1 квартал

Его доход за этот период составил 716 тысяч руб.

Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 36600 руб.

Итого в первом квартале было оплачено взносов:

1. 12 200 рублей в январе за работников.
2. 12 200 рублей в феврале за сотрудников.
3. 20 296 рублей 25 коп. в марте, из низ 12200 руб. за сотрудников и 8096,25 за ИП.

Сумма налога будет равна: 716 000 х 6%=42960 руб.

50% от налога: 21480 руб. Общая сумма взносов за квартал: 44696,25 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 42960-21480=21480 руб.

За 6 месяцев

Доход за 2-й квартал - 1216 тысяч руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 32800 руб

Таким образом общая сумма перечисленных взносов составила:

1. 10934 в апреле за работников.
2. 10933 в мае за работников.
3. 19029,25 в июне, из них 10933 за сотрудников и 8096,25 за ИП.

Сумма налога будет равна: (716000+1216000) х 6%=115920 руб.

Сумма взносов работников и ИП накопительно: 85 592 руб. 50 коп.

50% от налога: 115920/2= 57960 руб. Общая сумма взносов за полгода: 85592,50 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Таким образом сумма к уплате за полугодие составит: 115920-57960-21480=36480 руб.

За 9 месяцев

Доход за 3 квартал - 980 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1460=8 096,25 руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 33 500 руб.

Общая сумма перечисленных взносов составила:

1. 11 166 рублей в июле.
2. 11 166 рублей в августе
3. 19 263,25 рублей в сентябре, из них 11167 за сотрудников и 8 096,25 за ИП.

Сумма налога будет равна: (716 000+1 216 000+980 000) х 6%=174 720 руб.

50% от налога: 174 720/2=87360 руб. Общая сумма взносов за 9 месяцев за ИП и работников: 127 188,25. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 174 720-87360-21480-36480=29400 руб.

За год

Доход за 4 квартал - 1605 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Сумма взносов работников: 30590 руб.

(716 000+1 216 000+980 000+1 605 000-300 000) х 1%=42 170 руб.

Итого по месяцам было уплачено взносов в размере:

1. 10 196 рублей за работников в октябре.
2. 10 196 рублей за работников в ноябре.
3. 60 464,25 рублей, из них 10 198 рублей за работников, 8096 руб. 25 коп. – ФП ИП, 42 170 рублей – 1% ФП ИП с суммы превышения дохода в 300 тыс.

Общая сумма налога за год:

(716 0000+1 216 000+980 000+1 605 000) х 6%=271 020 руб.

50% от налога: 271020/2=135 510 руб. Общая сумма взносов за год за ИП и работников: 208 045 руб. Поскольку она превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400=48 150 руб.

Пример расчета УСН доходы для ООО

Месяц	Доход, руб	Доход, нарастающим итогом, руб	6%, нарастающим итогом	Платежи в фонды, руб	Авансовый платеж по УСН, руб	УСН за год всего
Январь	280000,00	911000,00	54660,00	9467,00	27330,00	118860,00
Февраль	311000,00			9466,50
Март	320000,00			9466,50
Апрель	500000,00	2521000,00	151260,00	10400,00	64330,00
Май	540000,00			10400,00
Июнь	570000,00			10400,00
Июль	206000,00	3141000,00	188460,00	11366,00	3100,00
Август	205000,00			11367,00
Сентябрь	209000,00			11367,00
Октябрь	260000,00	3962000,00	237720,00	13183,00	24100,00
Ноябрь	280000,00			13183,00
Декабрь	281000,00			13184,00

За 1 квартал

За 1-й квартал фирма должна уплатить авансовый платеж.

Ее доход за этот период составил 911 тысяч руб.

Сумма перечисленных взносов за работников 28400 руб:

1. 9 467 в январе.
2. 9 466,50 в феврале.
3. 9 466,50 в марте.

Сумма налога будет равна: 911 000 х 6%=54 660 руб.

50% от налога: 27 330 руб. Поскольку сумма взносов превышает половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 54 660-27 330=27 330 руб.

За 6 месяцев

По завершению полугодия фирма снова перечисляет авансовый платеж.

Доход за 2-й квартал - 1610 тысяч руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 31 200 руб:

1. 10 400 в апреле.
2. 10 400 в мае.
3. 10 400 в июне.

Сумма налога будет равна: (911 000+161 0000) х 6%=151260 руб.

Сумма взносов работников накопительно: 59 600 руб.

50% от налога: 75 630 руб. Накопительная сумма взносов меньше, чем 50% налога, поэтому она принимается в полном размере.

Сумма к уплате: 151 260-59 600-27 330=64 330 руб.

За 9 месяцев

Следующий авансовый платеж фирма определяет по прошествии 9 месяцев.

Доход за 3 квартал - 620 тысяч руб.

Сумма перечисленных взносов за работников: 34100 руб.:

1. 11 366 в июле.
2. 11 367 в августе.
3. 11 367 в сентябре.

Сумма налога будет равна: (911 000+1 610 000+620 000) х 6%=188 460 руб.

Сумма взносов работников накопительно: 93 700 руб.

50% от налога: 94 230 руб. Накопительная сумма взносов меньше, чем 50% налога, поэтому она принимается в полном размере.

Сумма к уплате: 188 460-93 700-27 330-64 330=3 100 руб.

За год

По завершении года фирма оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.

Доход за 4 квартал - 821 тысяч руб.

Сумма взносов работников: 39550 руб.:

1. 13 183 в октябре.
2. 13 183 в ноябре.
3. 13 184 в декабре.

Общая сумма налога за год:

(911000+1610000+620000+821000)х6%=237720 руб.

Сумма взносов работников накопительно: 133250 руб.

50% от налога: 118860 руб. Поскольку взносы превышают половину размера рассчитанного налога, к вычету принимается 50% от него.

Сумма к уплате: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 руб.

УСН 6 процентов 2018 для ИП без работников пример расчета

Сводная таблица расчета:

Месяц	Доход, руб	Доход, нарастающим итогом, руб	6%, нарастающим итогом	Платежи в фонды, руб	Авансовый платеж по УСН, руб	УСН за год всего
Январь	125000,00	480000,00	28800,00		20703,75	41915,00
февраль	170000,00
Март	185000,00			8096,25
Апрель	110000,00	805000,00	48300,00		11403,75
Май	111000,00
Июнь	104000,00			8096,25
Июль	120000,00	1221000,00	73260,00		16863,75
Август	130000,00
Сентябрь	166000,00			8096,25
Октябрь	80000,00	1426000,00	85560,00		-7056,25
Ноябрь	70000,00			8096,25
Декабрь	55000,00			11260,00

За 1 квартал

За 1-й квартал предприниматель должен уплатить авансовый платеж.

Его доход за этот период составил 480 тысяч руб.

Кроме этого, в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6 636,25 руб, в ФОМС 1 460 руб. Итого общая сумма платежа 6 636,25+1 460=8 096,25 руб.

ИП имеет право на эту сумму уменьшить размер налога за квартал.

Сумма налога будет равна: 480 000 х 6%=28 800 руб.

Сумма к уплате: 28800-8096,25=20703,75 руб.

За 6 месяцев

По завершению полугодия ИП снова перечисляет авансовый платеж.

Доход за 2-й квартал - 325 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Общая сумма налога за полгода:

(480000+325000)х6%=48300 руб.

Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовый платеж за 1 квартал): 8096,25+8096,25+20703,75=36896,25 руб.

Сумма к перечислению: 48300-36896,25=11403,75 руб

За 9 месяцев

Следующий авансовый платеж ИП определяет по прошествии 9 месяцев.

Доход за 3 квартал - 416 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Общая сумма налога за 9 месяцев:

(480 000+325 000+416 000) х 6%=73 260 руб.

Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал и полугодие):

8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75=56 396,25 руб.

Сумма к перечислению: 73 260-56 396,25=16 863,75 руб.

За год

По завершении года ИП оформляет декларацию и уплачивает оставшуюся часть налога.

Доход за 4 квартал - 205 тысяч руб.

Также в данном периоде были уплачены по 1/4 части обязательных платежей: В ПФР 6636,25 руб, в ФОМС 1460 руб. Итого общая сумма платежа 6636,25+1460=8096,25 руб.

Кроме этого, по итогам за год ИП получил доход более 300 тыс. рублей, а потому должен дополнительно заплатить в ПФР взнос в сумме 1% от превышения:

(480000+325000+416000+205000-300000)х1%=11260 руб.

Общая сумма налога за год:

(480 000+325 000+416 000+205 000) х 6%=85 560 руб.

Общая сумма к уменьшению (платежи в фонды и авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев):8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75+16 863,75+11 260=92 616,25 руб.

В результате образовалась переплата по налогу: 92 616,25-85 560=7 056,25 руб.

Правильно рассчитать налог на УСН 6% несложно. Важно вовремя внести авансовые платежи и грамотно сократить сумму к уплате на размер страховых взносов. В этой статье мы покажем, как ИП и ООО сделать верный расчет для уплаты налога.

Авансовые платежи

Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или ораганизация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом:

• За 1 квартал — до 25 апреля.
• За 1 полугодие — до 25 июля.
• За 9 месяцев — до 25 октября.

Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога. Его платят не позднее того срока, который установлен для сдачи налоговой декларации по упрощенке:

• Для ИП — до 30 апреля.
• Для ООО — до 31 марта.

Санкции за неуплату авансов и налога

Что будет, если руководитель бизнеса проигнорирует ежеквартальную “предоплату налога” и уплатит всю сумму по завершении календарного года? При отсутствии авансовых платежей налоговая может начислять пени за каждый день просрочки (воспользуйтесь нашим , чтобы рассчитать их сумму). А при неуплате налога по итогам года контролирующий орган вправе оштрафовать организацию или предпринимателя. Штраф может составить 20% от неуплаты. Но если фирма или ИП спохватились и уплатили налог, до того как чиновники обнаружили неуплату, то будут начислены только пени.

Расчет налога УСН 6%

Исчисление налога делается по формуле:

Сумма налога = Доход * 6%

Внимание! С 2016 года у регионов есть право дифференцировать налоговую ставку по УСН “Доходы” от 1 до 6%. Уточняйте актуальную ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе.

В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период.

Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя, и торговый сбор. Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.

• ООО и ИП с сотрудниками могут снизить сумму налога не более чем на 50%.
• ИП без работников, который платит страховые взносы только за себя, может снизить налог на весь размер страховых взносов без ограничений. Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, и он платит дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, то предприниматель может уменьшать налог и на эту сумму дополнительных взносов (после их уплаты).

Пример расчета авансового платежа для ООО “Ромашка” за 1 квартал на УСН 6%

Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец марта составили 300 000 рублей.
Доходы от продажи товаров организациям по безналу составили 120 000 рублей.
Итого, доходы за 1 квартал составили 420 000 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 квартал:
420 000 * 6% = 25 200 рублей.

В ООО “Ромашка” 3 сотрудника, каждый из них получает зарплату в 40 000 рублей.
40 000 * 3 = 120 000 рублей.
Организация перечислила в фонды взносы в размере 30% от этой суммы:
120 000 * 30% = 36 000 рублей ежемесячно, т.е. 36 000 * 3 = 108 000 рублей за квартал.

Мы видим, что сумма взносов больше авансового платежа, но “предоплату по налогу” организация может уменьшить лишь на 50%, то есть, сумма к уплате будет составлять:
25 200 * 50% = 12 600 рублей.

Таким образом, ООО “Ромашка” должна уплатить 12 600 рублей авансового платежа до 25 апреля.

Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6%, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года. Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период. Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 1 полугодие на УСН 6%

Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец июня составили 220 000 рублей (их них 100 000 рублей за 1 квартал).

Расчет авансового платежа за 1 полугодие:
220 000 * 6% = 13 200 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов.

У ИП Петрова нет сотрудников, он платит страховые взносы за себя, и в первом квартале он уплатил 4 000 рублей, а во втором квартале 5 000 рублей. ИП может снизить сумму налога на всю сумму страховых взносов, без ограничений.

Авансовый платеж в 1 квартале составил:
100 000 * 6% - 4000 (взносы) = 2 000 рублей.

Тогда авансовый платеж за 1 полугодие составит:
13 200 — 2 000 — 4 000 — 5 000 = 2 200 рублей.

Выбирая упрощенную систему налогообложения (УСН), юрлица и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно решить, какой объект налогообложения им интереснее и выгоднее. Этих объектов два: «доходы» со ставкой налога 6%, или «доходы минус расходы» со ставкой 15% . Без права выбора оставили лишь участников договора простого товарищества или договора доверительного управления. Тут вариант один – они используют УСН только с объектом «доходы минус расходы». Те, кто выбрал УСН 6 процентов, от налогооблагаемой базы (а это все доходы упрощенца) заплатят в бюджет в виде единого налога именно 6%. Рассмотрим основные моменты его расчета и уплаты.

Как рассчитать налог при УСН 6%?

Налоговый кодекс обязует налогоплательщиков делать расчет налога при УСН 6% самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21 НК РФ). Какие доходы облагаются упрощенным налогом, прописано в статье 346.15 НК РФ. Налоговый период по упрощенке – календарный год, а отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Авансовый платеж по налогу «упрощенцам» надо считать ежеквартально. При УСН «доходы» - 6% все доходы, полученные за квартал (то есть нарастающим итогом с начала года до окончания каждого квартала) умножают на ставку налога. Из полученной цифры вычитаются ранее начисленные авансы за предыдущий квартал. Сроки оплаты авансов по «упрощенному» налогу едины для всех налогоплательщиков: не позднее 25 апреля за 1 квартал, 25 июля за полугодие и 25 октября за 9 месяцев. Налоговые декларации сдаются раз в год , по итогам квартала их сдавать не нужно.

Пример:

ИП Иванов в 1 квартале 2016 года заработал 32 000 руб. По итогам квартала он сделал расчет УСН 6%: 32 000 руб. х 6% = 1920 руб.

Во 2 квартале доходы составили 21 000 руб. Налог рассчитывается нарастающим итогом: (32 000 руб. + 21 000 руб.) х 6% – 1920 руб. = 1260 руб.

По окончании каждого года (налогового периода), налогоплательщики на «упрощенке 6%» рассчитывают окончательную сумму налога: все полученные за год доходы суммируются и умножаются на ставку 6%. Далее из полученного результата надо вычесть суммы авансов, как показано в примере выше. Налог по упрощенке уплачивается 31 марта следующего за отчетным года (если плательщик – организация), и 30 апреля (если плательщик – ИП). В эти же сроки надо подать налоговую декларацию по упрощенке.

УСН «доходы». Уменьшение налога на взносы

Если выбор налогоплательщика пал на «доходы», он лишается возможности снизить налоговую базу по упрощенному налогу на сумму своих расходов. Тем не менее, налог можно уменьшить, если применить установленные законом налоговые вычеты.

«Упрощенцы» имеют право уменьшить исчисленный налог (и авансы) на суммы страховых взносов в ПФР , ФСС , ФФОМС, а также взносов на травматизм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ все лица, применяющие УСНО 6%, обязаны платить страховые взносы в перечисленные фонды: ПФР, ФСС, ФФОМС. Юрлица и предприниматели, ежемесячно с зарплат сотрудников, а также с выплат по гражданско-правовым договорам, заключенным с физлицами уплачивают в фонды страховые взносы.

Напомним, что с сумм превышения базовой предельной величины доходов сотрудника, уплачиваются пониженные страховые взносы в ПФР и ФСС. Предельная база для начисления взносов ежегодно меняется . В 2016 году это 796 тыс. руб. для взносов в ПФР и 718 тыс. руб. – для взносов в ФСС (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 №1265), для ФФОМС предельная величина не установлена. Действующие тарифы взносов в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%.

ИП, в штате которых нет сотрудников, платят фиксированные взносы в ПФР и ФСС : их размер прописан в статье 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Налог при «упрощенке 6 процентов» можно снизить лишь в том квартале, в котором уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды, даже если они начислены за иной квартал. Если вы начислили взносы, но пока не перечислили в бюджет, они не могут применяться в качестве вычета.

Например, страховые взносы вы начислили за март 2016 года, а уплатили их в апреле 2016 года. Уменьшить упрощенный налог надо на уплаченную сумму взносов при его перечислении за полугодие 2016 года, а не за 1 квартал. Несмотря на то, что изначально взносы «мартовские». Учитывайте, что сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить платеж по УСН, не может превышать 50% от общей суммы налога или аванса по УСН. Если «упрощенцами» являются ИП без работников, они уменьшают налог на все уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС, то есть 100%.

УСН 6 процентов и уменьшение налога в 2016 году

Помимо страховых взносов во внебюджетные фонды в 2016 году упрощенный налог можно снизить и на ряд иных расходов.

Расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности. Можно уменьшить на эти выплаты сумму налога, но не полностью, а лишь ту часть, которую по листку нетрудоспособности оплачивает работодатель за первые три дня болезни сотрудника (пп.1 п.2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). За остальные дни больничного уменьшить упрощенный налог нельзя. Кроме того, не применяется вычет на сумму пособий по беременности и родам, а также по взносам на травматизм – эти деньги сотрудники получают от ФСС (за счет средств фонда).

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников. Необходимые условия для уменьшения налога на эти взносы: у страховщика должно быть наличие действующих лицензий; договоры страхования заключаются именно в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме травматизма) за те дни, что оплачиваются работодателем; страховая выплата не может быть больше суммы больничного за первые три дня нетрудоспособности сотрудника, то есть, за 3 дня, которые оплачивает работодатель (пп.3 п.3.1 ст.346.21 НК РФ).

Для столичных предпринимателей и торговых организаций налог по упрощенке может уменьшить уплаченный в отчетном периоде торговый сбор . Однако лишь в части, исчисленной исключительно с торговой деятельности налогоплательщика на УСН 6%. В 2016 году сбор может быть введен в Санкт-Петербурге и Севастополе, но пока он взимается только в Москве. Для применения вычета не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором налогоплательщику нужно предоставить уведомление об этом в налоговую инспекцию (п.8 ст.346.21 НК РФ).

Важно помнить, что даже если общая сумма всех выплат, на которые можно уменьшить налог на упрощенке 6% (взносы, больничные пособия, выплаты по договорам добровольного личного страхования) будет равна или больше исчисленного налога, налог можно снизить лишь на 50% от его общей суммы или аванса. Ограничений суммы вычета в части торгового сбора при «упрощенке 6%» в Налоговом кодексе нет, поэтому уменьшить упрощенный налог можно на всю уплаченную сумму торгового сбора.

В течение года упрощенец по итогам каждого квартала рассчитывает авансовые платежи по налогу нарастающим итогом. По итогам календарного года плательщик УСН считает сумму налога, которая должна быть уплачена за налоговый период. Как рассчитать УСН с объектом «доходы», расскажем в нашей статье.

Расчет УСН: доходы

В КУДиР упрощенец отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу.

Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ . Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ . Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов упрощенца и есть его налоговая база, исходя из которой рассчитывается налог.

«Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расчет налога при УСН

Определив налоговую базу, плательщик УСН рассчитывает налог:

Налог при УСН = Налоговая база * Ставка налога

Общая ставка УСН с объектом «доходы» составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При этом конкретная ставка в вашем регионе .

Как уменьшить налог при УСН «доходы»

В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на «доходной» упрощенке расходы не уменьшают доходы упрощенца, т. е. не учитываются в его налоговой базе. Однако уменьшить можно уже рассчитанный исходя из доходов упрощенца налог на следующие расходы, произведенные в этом отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
• выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Важно иметь в виду, что указанные выше выплаты могут уменьшать налог максимум на 50%.

Если упрощенец - ИП, и у него отсутствуют работники, то налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере без ограничений.

При расчете налога по окончании каждого квартала упрощенец учитывает те авансовые платежи, которые он уже заплатил в этом году (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Расчет УСН 6%: пример

Организация находится на упрощенке «доходы». По данным КУДиР доходы от реализации и внереализационные доходы за 1-ый квартал 2016 г. составили 339 000 руб. (налоговая база). Авансовый платеж за 1-ый квартал составит 20 340 руб. (339 000 руб.*6%). При этом в 1-ом квартале у организации были расходы, уменьшающие ее налог (взносы во внебюджетные фонды и больничные), в размере 42 600 руб. Так как эти расходы превышают 50% авансового платежа (42 600 > 20 340*50%), то уменьшить налог можно лишь на 50% - 10 170 руб. (20 340 руб.*50%). Авансовый платеж в размере 10 170 руб. (20 340 руб. — 10 170 руб.) должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2016.

За полугодие доходы организации составили 2 960 000 руб. Авансовый платеж составляет 177 600 руб. (2 960 000 руб.*6%). Оплаченные взносы во внебюджетные фонды и больничные за полугодие (с учетом сумм 1-го квартала) составили 79 200 руб. Эта сумма меньше 50% налога, потому уменьшает его полностью. Авансовый платеж за полугодие, уменьшенный на взносы во внебюджетные фонды и больничные, составит 98 400 руб. (177 600 руб. - 79 200 руб.). Уменьшив его на авансовый платеж, уже перечисленный за 1-ый квартал 2016 г., упрощенец должен не позднее 25.07.2016 доплатить в бюджет налог по УСН в размере 88 230 руб. (98 400 руб. - 10 170 руб.).

Добрый день, уважаемые ИП!

Каждый год возникает очень много вопросов возникает по теме налогового вычета страховых взносов ИП из налога по УСН для ИП на УСН 6% (“доходы”) без сотрудников. Постоянно задаются вопросы о том, как правильно считать налог по УСН, как правильно делать налоговый вычет и так далее и так далее…

Поток вопросов не прекращается =)

В этой статье мы рассмотрим несколько примеров и посчитаем на калькуляторе, чтобы все это было наглядно. И, надеюсь, сразу отвечу на большинство ваших вопросов.

Для начала отмечу, что обязательные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование лучше делать поквартально.

Да, я знаю, что эти взносы можно заплатить сразу, за весь год (часто так и делают). Но подавляющее большинство ИП предпочитает делать эти платежи именно поквартально, чтобы равномерно распределить нагрузку по платежам ИП в течении года. Абсолютное большинство программ для ИП на УСН предлагают оплачивать страховые взносы “за себя” именно поквартально. Также если у вас открыт счет ИП в банке, то тоже настойчиво рекомендую платить взносы «за себя» поквартально, и только со счета ИП в банке.

О том, сколько и когда нужно платить взносов на обязательное страхование “за себя” в 2018 году можно прочитать вот в этой статье:

Прежде чем перейти к конкретным примерам, сделаю небольшое пояснение. Чтобы каждый раз не писать длинную формулировку “обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование ИП”, я буду писать “обязательные взносы” или просто “взносы за себя”. Но подразумеваются именно обязательные взносы ИП на пенсионное и медицинское страхование “за себя”.

Итак, рассмотрим конкретный пример для ИП на УСН 6% без сотрудников

Например, у ИП упрощенная система налогообложения УСН 6% и он работает БЕЗ сотрудников. Это важно, что без сотрудников, так как для ИП с сотрудниками алгоритм по вычетам отличается.

ИП работает первый год, у него нет долгов по отчетности, по налогам и взносам за предыдущие годы. ИП заплатил обязательные страховые взносы “за себя” за первый квартал 2018 года ДО 31 марта 2018 года.

Это важно, так как если Вы оплатите эти взносы ПОСЛЕ 31 марта 2018 года, то авансовый платеж по УСН за первый квартал 2018 года НЕЛЬЗЯ будет уменьшать. Но ниже, в примерах, рассмотрена ситуация для тех, кто опоздал… Читайте и считайте внимательно.

Пусть доход у нашего ИП из примера за первый квартал 2018 года составил 400 000 рублей.

Но сначала напомню, что обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование “за себя” для ИП в 2018 году составляют следующие суммы:

• Взносы в ПФР “за себя” (на пенсионное страхование): 26 545 рублей
• Взносы в ФФОМС “за себя” (на медицинское страхование): 5 840 рублей
• Итого за 2018 год = 32 385 рублей
• Также не забываем про 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода (об этом чуть ниже)

Если совершать эти обязательные взносы поквартально, то числа выше необходимо разделить на четыре квартала:

• Взносы в ПФР: 26545: 4 = 6636,25 рублей
• Взносы в ФФОМС: 5840: 4 = 1460 рублей
• Итого за квартал: 8096,25 рублей

Итак, вернемся к нашему примеру

ИП получил доход в размере 400 000 рублей за первый квартал. И до 31 марта 2018 года заплатил обязательные взносы за первый квартал 2018 года в размере:

• Взносы в ПФР: 26545: 4 = 6636,25 рублей
• Взносы в ФФОМС: 5840: 4 = 1460 рублей
• Итого за квартал: 8096,25 рублей

Какой будет авансовый платеж по УСН за первый квартал 2018 года?

Считаем аванс по УСН: 400 000 * 6% = 24 000 рублей

Вот из этих 24 000 наш ИП имеет право сделать налоговый вычет на сумму оплаченных обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование за первый квартал:

24 000 – 6636,25 – 1460 = 15 903 руб. 75 копеек.

То есть, мы сделали так называемый налоговый вычет из аванса по УСН и с чистой совестью уменьшаем его размер.

Но обратите внимание, что такая схема действует только в том случае, если взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование были произведены строго ДО 31 марта текущего года . Разумеется, это правило действует и для следующих кварталов, только сроки уплаты обязательных взносов будут иными (см.ниже).

А что будет, если я заплачу обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование после 31 марта?

Вы НЕ сможете сделать налоговый вычет из аванса по УСН за первый квартал. Поэтому и пишу, что взнос нужно сделать заранее, ДО завершения квартала. Но это не значит, что эта сумма, как говорят, «сгорит».

Куда и как нужно платить?

Можно платить со счета ИП или наличными при помощи квитанции в “Сбербанке”. Сами квитанции и платежные поручения можно сформировать в программе бухгалтерского учета (например, в «1С» или в популярных интернет-бухгалтериях для ИП). Поэтому я не буду подробно останавливаться на этом вопросе, так как все ведут учет в разных программах и сервисах.

Только помните, что начиная с 1 января 2017 эти взносы нужно платить не в ПФР и ФФОМС, как было в прошлые годы, а в ФНС. Таким образом, ни в коем случае не используйте реквизиты из старых платежек и квитанций за прошлые годы. Да и вообще, не используйте старые шаблоны при оплате налогов и взносов, так как могут измениться КБК, реквизиты ИФНС…

И еще один важный момент:

Обратите внимание, что если у вас открыт счет ИП в банке, то настойчиво рекомендуется платить взносы (и налоги) только с него. Дело в том, что банки, начиная с 2017 года, и этот момент контролируют. И если у вас открыт счет в банке для ИП, то обязательно платите все налоги и взносы только со счета ИП, а не наличными.

А что если обязательные взносы будут больше, чем квартальный аванс по УСН?

Действительно, часто бывают такие ситуации.

Например, аванс по УСН за первый квартал составил 1000 рублей, а сумма обязательных взносов составила 8096,25 рублей. Так как аванс по УСН за первый квартал меньше взносов, то ничего платить не надо. По УСН, конечно.

1000 - 8096,25 = –7096,25 (Значение отрицательное, аванс по УСН не платим).

И что? Эти 7096,25,5 рублей «сгорят»?

Нет, не сгорят. Они перейдут для вычета на следующий квартал. Нужно понимать, что мы считаем накопительным итогом за 3, 6, 9 и 12 месяцев.

Например, как будем считать вычет во втором квартале, если получилась такая ситуация, что в первом квартале обязательные взносы были больше, чем аванс по УСН

1. квартал 2018 года

1. Доход 16660 рублей;
2. ИП заплатил обязательные взносы в размере 8096,25 рублей за первый квартал;
3. 16660*6% =999,6 рублей, что меньше чем 8096,25 рублей. Значит, аванс по УСН наш ИП не платит.

2. квартал 2018 года

1. Доход 300 000 рублей;
2. ИП заплатил обязательные взносы в размере 8096,25 рублей за второй квартал;
3. (16660+300 000)*6% =18 999,6 рублей; (суммируем выручку по ИП за два квартала и считаем от этой суммы 6%)
4. Суммируем обязательные взносы за первый и второй квартал: 8096,25 + 8096,25 = 16192,5 руб.
5. Делаем вычет: 18 999,6 - 16192,5 = 2807,1 руб. нужно заплатить аванс по УСН по итогам первого полугодия 2018 года.

Надеюсь, я Вас не запутал =)

Вообще, рекомендую считать это все не в ручном режиме, а купить хорошую бухгалтерскую программу для ИП. Сейчас очень много решений для таких задач. Как программ для обычного компьютера, так и онлайн-сервисы. Все это считается в программах в автоматическом режиме.

Рассмотрим другой пример для ИП на УСН 6% без сотрудников

Первый квартал 2018 года

1. Предприниматель в первом квартале получил доход в размере 60 000 рублей.

Второй квартал 2018 года

1. Доход 300 000 рублей

Как посчитать аванс по УСН за первое полугодие 2018 года?

1. Суммируем все доходы за полугодие: 60 000 +300 000 = 360 000
2. Считаем 6% от этой суммы: 360 000 * 6% = 21 600
3. Из этого числа вычитаем обязательные взносы, которые ИП заплатил за полгода. И вычитаем аванс по УСН, который предприниматель заплатил в первом квартале:

21 600 - 16192,5 - 3600 = 1807,5 рублей нужно заплатить по итогам двух первых кварталов (точнее, за полгода)

Аналогично считаем за 9 месяцев 2018 года. Думаю, что схема понятна, и понадобится она Вам для контроля бухгалтерских программ, которые считают все это в автоматическом режиме. Но, разумеется, нужно понимать по какому алгоритму производятся расчеты.

И еще один пример.

Посчитаем аванс по УСН уже за 9 месяцев 2018 года

Чтобы не усложнять расчеты, продолжим пример, который рассмотрели выше:

Первый квартал 2018 года

1. Предприниматель в первом квартале имел доход в размере 60 000 рублей.
2. Взносы на обязательное страхование “за себя” НЕ делал.
3. Но заплатил аванс по УСН 60 000 * 6% = 3600 рублей.

Второй квартал 2018 года

1. Доход 300 000 рублей
2. Оплатил обязательные взносы “за себя”сразу за первый и второй квартал 2018 года в размере 16192,5 рублей (строго до 30 июня нужно платить!)
3. Оплатил аванс по УСН в размере 1807,5 рублей (мы только что посчитали это значение, когда считали аванс по УСН за полугодие)

Третий квартал 2018 года

1. Доход 200 000 рублей
2. Оплатил обязательные взносы “за себя” за третий квартал в размере 8096,2 5 рублей. То есть, за 9 месяцев наш ИП суммарно заплатил на обязательное пенсионное и медицинское страхование 8096,25 + 16192,5 = 24 288,75 рублей

Как посчитать аванс по УСН за 9 месяцев 2018 года? Аналогично тому, как считали за полугодие.

1. Суммируем все доходы за 9 месяцев: 60 000 + 300 000 + 200 000 = 560 000
2. Считаем 6% от этой суммы: 560 000 * 6% = 33 600 рублей
3. Из этого числа вычитаем обязательные взносы, которые ИП оплатил за 9 месяцев. И вычитаем авансовые платежи по УСН, которые ИП совершил за полгода:

33 600 – 24288,75 – 1807,5 – 3600 = 3903,75 рублей нужно будет заплатить аванс по УСН за 9 месяцев.

Обратите внимание, что мы считали все строго, до копейки. Я это сделал специально, чтобы окончательно не запутать ИП-новичков еще и с округлением до целых рублей =)

Но бухгалтерские программы считают суммы с округлением до целых рублей, по правилам арифметики . Так-что, не удивляйтесь, когда бухгалтерская программа округлит итоговую сумму до целых рублей.

Внимательно прочитайте инструкцию по его использованию и попробуйте его:

Посмотрите видео, но только учтите, что в видеоинструкции приведены суммы по обязательным платежам в 2017 году.

А что там с 1%, который нужно платить при выручке более, чем 300 тысяч?

Действительно, ИП обязан платить на пенсионное страхование 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год.

Лично я предпочитаю совершать этот платеж по итогам года, в следующем за отчетным. И сделаю его с 1-го января по 30 апреля 2019 года.

Его тоже можно вычитать из налога по УСН, но только за тот год, в котором платили 1% от суммы, свыше 300 000 рублей в год. Например, я оплачу 1 % в 2019 году. Значит, я смогу уменьшить налог по УСН только за 2019 год, так как платеж производился в 2019 году.

Если вы будете платить 1% в течение 2018 года, то можете уменьшать авансовые платежи по УСН за 2018 год. Разумеется, если превысите годовой доход в 300 000 рублей в 2018 году. Если используете бухгалтерские программы, то они все это автоматически считают.

Обратите внимание, что 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода ИП, нужно оплатить до 1 июля 2019 года.

А когда нужно платить налог по УСН за 4-квартал (точнее говорить “по итогам года”)?

Действительно, если с первыми тремя кварталами все ясно и понятно по срокам платежей аванса по УСН:

• за 1 квартал 2018 года: с 01 апреля до 25 апреля;
• за 6 месяцев 2018 года: с 01 июля до 25 июля;
• за 9 месяцев 2018 года: с 01 октября до 25 октября;

А когда платить налог по УСН по итогам года?

Отвечаю: его нужно оплатить не позднее 30-го апреля 2019 года, когда будете готовить декларацию по УСН.

Еще раз повторюсь, что все считается накопительным итогом. Здесь уже будем считать по итогам года.

А когда нужно платить квартальные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование?

1. за 1 квартал 2018 года: с 01 января до 31 марта;
2. за 2 квартал 2018 года: с 01 апреля до 30 июня;
3. за 3 квартал 2018 года: с 01 июля до 30 сентября;
4. за 4 квартал 2018 года: с 01 октября до 31 декабря.

Важно:

Не тяните оплату налогов и взносов до последнего дня. С учетом всевозможных праздников и выходных дней, деньги могут просто зависнуть в банке и не дойти по назначению в установленный срок.

Например, сделали Вы платеж по страховым взносам 31 марта вечером, а деньги где-то “застряли” в банке по неведомой причине на несколько дней. Произошел технический сбой, платеж был отправлен, например, 1 апреля. Соответственно, Вы уже не сможете сделать налоговый вычет из налога по УСН за первый квартал. Поэтому, лучше платить все налоги и взносы хотя-бы за неделю до окончания срока.

На самом деле, все это автоматически считается в бухгалтерских программах. В них уже встроены календари, которые будут оповещать Вас о предстоящих налоговых событиях, формировать квитанции на оплату налогов и взносов. Формируют декларацию и КУДИР …. и так далее и тому подобное.

Ваша задача будет состоять в том, чтобы аккуратно вносить операции по движению денег в такие программы. А уже сама программа будет формировать отчеты на основе этих операций.

Поэтому ОБЯЗАТЕЛЬНО купите программу учета для ИП и не забивайте себе голову излишней информацией:) Но тем не менее, Вы должны понимать, как считаются налоги и взносы.

И уметь проверять правильность их расчетов. Собственно, именно поэтому и возникла эта небольшая статья.

С уважением, Дмитрий Робионек

Уважаемые предприниматели!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:

"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?"

В книге рассмотрены:

1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов "за себя"
3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2019 год:

"ИП На УСН 6% БЕЗ Дохода и Сотрудников: Какие Налоги и Страховые Взносы Нужно платить в 2019 году?"

Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2019 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.

Уважаемые читатели!

Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2019 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.

Она так и называется:

"Как открыть ИП в 2019 году? Пошаговая Инструкция для начинающих"

Из этой инструкции Вы узнаете:

1. Как правильно оформить документы на открытие ИП?
2. Выбираем коды ОКВЭД для ИП
3. Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
4. Отвечу на множество сопутствующих вопросов
5. Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
6. Все примеры приведены на 2019 год
7. И многое другое!

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке: