Калькулятор компенсации при увольнении производит расчет в несколько этапов. Сначала определяется количество календарных дней неиспользованного отпуска, за которые работнику положена компенсация. Затем производится расчет самой суммы компенсации. Для этого необходимо знать размер среднедневного заработка увольняющегося работника. Кстати, при необходимости, калькулятор поможет рассчитать и среднедневной заработок.
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск: формула
Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается по следующей формуле:
Количество неиспользованных отпускных дней по общему правилу определяется как произведение количества дней отпуска, положенных работнику за каждый месяц работы (годовой отпуск делим на 12), на количество месяцев, отработанных у конкретного работодателя, за минусом уже отгулянных дней отпуска.
Обратите внимание на то, что при подсчете количества месяцев, отработанных у работодателя, есть свои особенности (п.35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169). Так, если работник отработал меньше половины месяца, то из расчета этот месяц исключается, если же половину и более - данный месяц учитывается как целый. Как нам разъяснили в Роструде, если в месяце 31 день, то половина - это 16 дней, а если в месяце 29 дней, то половина - это 15 дней.
Компенсация за неиспользованный отпуск, если отпуск предоставляется в рабочих днях
Определенным категориям работников отпуск предоставляется не в календарных, а в рабочих днях. К примеру, к таким работникам относятся сезонные работники (ст.295 ТК РФ), а также сотрудники, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст.291 ТК РФ). Так вот, компенсация за неиспользованный отпуск этим работникам рассчитывается по той же формуле, что и работникам, которым отпуск предоставляется в календарных днях (см. формулу выше). Однако количество неиспользованных дней отпуска считается иначе:
Срок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск
Все расчеты с работником при его увольнении работодатель обязан произвести в последний день работы этого сотрудника (ст.140 ТК РФ). Соответственно, компенсацию за неиспользованный отпуск работник должен получить также в свой последний рабочий день.
Ответственность за невыплату компенсации за неиспользованный отпуск
Если работодатель не выплатит увольняющемуся работнику компенсацию за неиспользованный отпуск, а трудинспекция узнает об этом (например, работник напишет жалобу), то работодателя оштрафуют. Размер штрафа составляет (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):
- от 30000 руб. до 50000 руб. - для юрлица-работодателя;
- от 10000 руб. до 20000 руб. - для должностных лиц юрлица-работодателя;
- от 1000 руб. до 5000 руб. - для ИП-работодателей.
Кстати, если компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель выплатит, но с нарушением установленного срока, то вместе с этой компенсацией работодатель обязан выплатить работнику еще и другую компенсацию - за задержку трудовых выплат (ст.236 ТК РФ). Ее размер может рассчитать наш .
Смена места работы с той или иной частотой происходит в жизни многих людей. При этом увольнение с прежнего места подразумевает полный расчет, куда входит и компенсация за неиспользованный отпуск, оформленная специальным приказом. Как вариант, работник может отгулять оставшиеся дни с последующим увольнением. Трудовое законодательство России строго регламентирует правила, по которым рассчитывается такая компенсация.
Можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск
Право на отпуск имеет каждый сотрудник, отработавший в организации более полугода. Как следует из статьи 127 Трудового кодекса, при увольнении каждому работнику полагается выплата компенсации за неиспользованный отпуск. Так как это законодательное требование, препятствий с реализацией этого права возникать не должно. Если сотрудник имеет право на несколько отпусков, то возмещение за основной и дополнительный периоды должно суммироваться. Так же поступают, если происходит перенесение ежегодного отпуска на следующий год для продления отдыха.
Что такое компенсация за неиспользованный отпуск
С финансовой точки зрения, компенсация отпуска при увольнении – это денежный эквивалент отпускных, которые сотрудник мог бы получить в организации, отдыхая как положено. Размер выплаты будет определяться количеством дней отдыха и средней дневной зарплатой, а для расчета существуют специальные формулы. Хотя право на отдых возникает у человека только после полугода стажа на одном месте, получать компенсацию он может уже через полмесяца работы. При увольнении вместо финансового возмещения, сотруднику, по его заявлению, могут предоставлять положенный отпуск.
Когда выплачивается
Увольнение не является единственной причиной, когда работнику будут оплачивать неиспользованные дни отдыха. Трудовой кодекс рассматривает две ситуации, когда сотруднику должна выплачиваться денежная компенсация за отпуск:
- при его увольнении, что означает расторжение трудового договора;
- в случае, когда речь идет о дополнительном отпуске и трудовые отношения продолжаются, по инициативе работника он может получить денежное возмещение.
Компенсация за дополнительный отпуск выплачивается не во всех случаях. Согласно статье 126 ТК РФ, такая замена не предусматривается для:
- беременных женщин;
- работников моложе 18 лет;
- занятых на вредных (или опасных) условиях труда.
Такой подход законодателей можно признать справедливым, ведь в этом случае дополнительный период отпуска продолжительностью свыше 28 дней предоставляется для облегчения условий труда, а не для улучшения материального положения за счет компенсационных выплат. Вот почему, использовать это время необходимо как передышку от работы, для улучшения состояния здоровья, и ТК РФ строго настаивает на этом.
Размер компенсации
Для тех, кто не знает, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, это может показаться сложным процессом, доступным только специалистам. Но это легко можно посчитать самостоятельно с помощью онлайн-калькулятора, введя туда все необходимые показатели, либо прибегнув к формуле КО = КДО х СДЗ = КДО х (ЗП / (ОМ х 29,3)), где:
- КО – компенсация за неотгуленный отпуск.
- КДО – количество дней отдыха. Вычисляется исходя из расчета 28 дней за отработанный год (или 2,33 дня за месяц – об этом Роструд говорит в Письме от 31.10.2008 № 5921-ТЗ).
- СДЗ – среднедневная зарплата.
- ЗП – начисленная за расчетный период заработная плата, с учетом всех надбавок, доплат и премий.
- ОМ – количество отработанных месяцев (применяется правило, что если дробная часть меньше половины – число округлятся в меньшую сторону, иначе – в большую). Важный нюанс – согласно пункту 5 Постановления правительства РФ № 922 от 24.12.2007, из расчета исключается время болезни и командировок.
- 29,3 – среднемесячное число календарных дней.
Как рассчитать
Зная схему расчета, у вас всегда будет возможность посчитать восполнение – нужно только подставить в формулу конкретные значения. Например, человек с зарплатой 50 000 рублей проработал в организации с 1.09.2016 по 1.07.2017 и собирается уволиться (всего им отработано 10 месяцев, за которые заработано 600 000 рублей). Применяя формулу, легко найти результат: КО = (2,33 х 10 месяцев) х (500 000 рублей / (10 мес. х 29,3) = 39 761,09 р.
Как получить
Увольняющийся сотрудник не должен тревожиться о том, как получить компенсацию за неиспользованный отпуск – она начисляется вместе с окончательным расчетом для выдачи в последний рабочий день. В зависимости от правил организации, это может быть перечисление на банковский счет или выдача в кассе. При этом не забывайте, что на возмещение за неиспользованный отдых в обычном порядке начисляются взносы на обязательное пенсионное (страховое и медицинское) страхование.
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения
В Трудовом кодексе говорится, что работодатель может самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска – порядок предоставления такого отдыха должен определяться коллективным договором. Но для некоторых категорий сотрудников дополнительный период законодательно закреплен в статье 116 ТК РФ. Сюда входят работники:
- трудящиеся во вредных или опасных условиях;
- имеющие ненормированный рабочий день;
- при особом характере работы (например, подвижном или разъездном);
- трудоустроенные на Крайнем Севере.
Заявление
Для того, чтобы получить положенное по закону возмещение за невостребованный отпускной период (как при увольнении, так и при продолжении работы), сотрудник должен обратиться к работодателю с заявлением. Законодательно установленной формы нет, но документ обязательно должен содержать:
- Заголовочную часть, где указывается, что это заявление на получение возмещения за неиспользованный отдых.
- Должность руководителя, его фамилию и инициалы.
- Основание для выплаты – статья 126 Трудового кодекса РФ.
- Продолжительность отпускного периода в днях – ее можно посчитать самостоятельно, или обратиться к бухгалтеру.
- Должность заявителя, дату и подпись.
Образец приказа о замене отпуска денежной компенсацией
Как и в случае с заявлением на получение выплаты за неиспользованный отдых, установленной формы приказа не существует, но в непременном порядке там должны присутствовать:
- должность, фамилия и инициалы сотрудника, которому полагается возмещение,
- ссылка на соответствующую статью Трудового кодекса России;
- количество календарных дней подлежащих возмещению, и период, за который они взяты;
- основание – ссылка на заявление работника.
Особенности расчета компенсации в некоторых ситуациях
Нестандартные ситуации расчета могут поставить в тупик бухгалтера, но ничего сложного тут нет – все эти случаи подробно разбираются в законодательстве. Следующие примеры являются самыми распространенными:
- Для совместителей сумма возмещения и порядок начисления будет такой же, как и для основных сотрудников организации (законодательство не делает различия между ними). А вот тем, кто заключил гражданско-правовой договор, компенсация не полагается.
- Декретнице, которая увольняется, находясь в отпуске по уходу за ребенком, должна быть выдана компенсация, если у нее остаются неиспользованные дни. В этом случае среднемесячная заработная плата рассчитывается на основании последних проработанных 12-ти месяцев.
- При ликвидации предприятия увольнению подлежат все сотрудники (даже находящиеся в декретном отпуске), расчет возмещения за непредоставленный отпуск при этом не отличается от стандартного варианта.
Невыплата или недоплата компенсации
Законодательством предусмотрена административная ответственность руководителей и ответственных работников, если возмещение за невостребованный сотрудником отпуск предоставляется несвоевременно или в неполном размере. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях (часть 6, статья 5.27), штраф составляет:
- генеральному директору – от 30 000 до 50 000 рублей;
- главному бухгалтеру – от 10 000 до 20 000 р.;
- индивидуальным предпринимателям – от 1 000 до 5 000 р.
Работнику необходимо обратиться в трудовую инспекцию с заявлением, где должна отражаться сложившаяся ситуация. Обязательно нужно написать, за какой период полагается основной (или дополнительный) отпуск, а также свой доход за это время. Проведя поверку на соответствие изложенному, трудовая инспекция обяжет руководителя предоставить вам причитающуюся сумму, и дополнительно – компенсацию за задержку выплат (статья 236 ТК РФ).
Видео
Последние изменения: Январь 2019
При уходе с предприятия работник получает расчетные, включающие начисленную за последний месяц заработную плату и отпускные за неиспользованные дни, предоставленные работодателем согласно ст.127 ТК РФ. Если предстоит расставание с работодателем, рекомендуется изучить, как рассчитать компенсацию отпуска при увольнении, если он не был отгулян в период работы.
Законодательные нормы
Расчет отпускных и денежных компенсаций проводится на основании положений ст.139 ТК РФ. На размер выплаты влияет отработанный срок и величина предыдущего заработка. Когда человек увольняется накануне того, как использует отдых, сохраняется право на выплату.
В зависимости от того, использовалась ли часть отпуска, сумма выплачивается по-разному. Если накопились дни на полноценный оплачиваемый отдых, но он не бы использован, работник вправе отгулять его накануне расставания, либо получить равнозначный платеж.
Однако часто отпускное время разбивается на две части и используется по отдельности. В результате, при уходе работник получает денежную компенсацию за не отгулянную часть.
В случае получения отпускных в полном размере до момента увольнения, дополнительная компенсация не предусмотрена.
Начисление суммы к выплате перед уходом происходит по аналогичному принципу, исходя из среднедневной оплаты труда, умноженного на количество дней, которые начислены по закону.
В процессе исчисления дней следует помнить, что округление не предусмотрено по закону. Таких же норм придерживается и Роструд, основывая расчеты оплачиваемого отпускного срока на основании примера вычислений Письме №1133-6 и 944-6, датированные 2006 годом.
Компенсация при расторжении договора по собственному желанию
Если человек увольняется по собственному желанию, необходимо знать, как рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении. Оплата определяется по количеству дней, неотгулянных перед уходом. Работник вправе отгулять положенное накануне, получив аналогичную выплату, без необходимости посещения работы. В таком случае, последний день на отдыхе приравнивается последнему дню отдыха.
Иногда работник берет дни авансом, по согласованию с руководством, а затем сообщает о намерении уволиться. В таком случае, переплата по отгулянным дням за неотработанное время, будет вычтена при окончательном расчете увольняющегося человека. Уменьшить сумму к выплате можно на сумму до 20%. См. : .
Оплата за каждый день отпуска рассчитывается по последнему рабочему периоду (календарный год). Чтобы узнать среднедневную плату, общий годовой доход делят на количество месяцев (12) и далее делится на среднее количество дней в году (29,3).
Если отработана часть месяца, на основании письма Минсоцразвития № 4334-17, меньше 15 дней округляется в меньшую сторону, если отработано 15 и более дней – в отработанном сроке учитывается полностью, до последнего дня месяца.
На количество дней, за которые будет начислено возмещение отпускных, влияет:
- стаж (вплоть до последнего дня работы);
- фактически отработанное число месяцев.
Из стажа вычитают периоды:
Если работнику полагались дополнительные дни, компенсируется только та часть отработанного, которая начислена по закону, но не была отгуляна. За неиспользованный выплачивают на основании общих принципов.
Расторжение трудового контракта после декрета
Много вопросов возникает по расчету компенсации при расставании с работодателем сразу после декретного отпуска. Компенсация рассчитывается по количеству неиспользованных накануне дней с применением ст.121 ТК РФ.
При подсчете положенных по закону дней, следует помнить, что период отсутствия на рабочем месте накануне и сразу после родов (по БиР) будет учтен. Если женщина в период с 1,5 до 3 лет ребенку, стаж не учитывается. Дело в том, что никакого дохода накануне увольнения работница не получала. Исходя из различий в трудовом доходе, будут различаться и способы, как рассчитать отпускную компенсацию перед уходом.
Некоторая часть отпуска все же может быть компенсирована, если работница отработает некоторое время при неполном рабочем дне.
На сумму выплаты отпускных после декрета и порядок, как посчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, влияет время увольнения и наличие неотгулянных дней до ухода в декрет.
Закон предоставляет право работницы присоединить оплачиваемый отпуск к декретному сроку, при этом оплата производится на основании предыдущего отработанного периода. Если работница использовала время, отгуляв положенные 28 дней и получила соответствующую компенсационную выплату, переплаченная сумма возвращается в кассу организации.
Поскольку период с полутора лет ребенку до достижения 3 лет не входит в стаж, учитываемый при расчете отпускного периода с сохранением оплаты труда.
При увольнении женщины уже после выхода из декрета, оплата компенсации рассчитывается с учетом накопленного неотгулянного количества дней с момента выхода из декрета. Даже если сотрудница использовала свое право на неполное рабочее время и вышла на работу с учетом льготы, ей также полагается денежное возмещение за отпускной период, который накопился перед днем увольнения. Для получения денежной платы за отпуск пишут заявление согласно ст.256 (ч.3) трудового законодательства.При увольнении любая дополнительная плата является несомненной финансовой поддержкой, поэтому следует проконтролировать оплату положенных отпускных, если оплачиваемые дни до этого не использовались. Если нет заработка после последнего отдыха и до увольнения, и отпускной стаж не велся, плату получить не удастся.
В любом случае, при расставании с работодателем, рекомендуется учесть любые варианты, которые помогут увеличить по закону положенную сумму. Иногда работнику проще отгулять вместе с дополнительными днями, воспользовавшись оплачиваемым периодом для отдыха и поиска нового места трудоустройства. Если работница увольняется накануне выхода из декрета, иногда выгоднее отгулять срок, который позволено взять по закону, присоединив к декрету. Вполне возможно, что в период отдыха, мнение работницы изменится, и она сможет найти способ совмещения работы и ухода за ребенком.
Бесплатный вопрос юристу
Нуждаетесь в консультации? Задайте вопрос прямо на сайте. Все консультации бесплатны Качество и полнота ответа юриста зависит от того, насколько полно и четко вы опишете Вашу проблему
С принятием Трудового кодекса вместо Кодекса законов о труде очередные ежегодные отпуска, неиспользованные работником, не сгорают а накапливаются. И при увольнении или даже раньше перед бухгалтерским отделом и администрацией компании встает вопрос, как правильно начислить компенсацию за неиспользованные дни отдыха и всегда ли можно это сделать.
Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск
Трудовое законодательство устанавливает 28-дневную продолжительность ежегодного отдыха для всех работников, но некоторые категории имеют право на предоставление дополнительных дней отдыха или дополнительного отпуска.
На дополнительные дни отдыха имеют право работники:
- занятые на вредных и опасных производствах (подземные работы, работы с радиоактивными материалами и другие, установленные Правительством РФ);
- имеющие особый характер работы, обычно это подвижной и разъездной характер;
- с ненормированным рабочим днем;
- работающие в районах Крайнего Севера;
- в некоторых других случаях, установленных федеральным законодательством.
Часть отпуска свыше 28 дней работник может заменить денежной выплатой полностью или частично. Например, из отпуска длительностью в 30 дней сотрудник компании может использовать 28, а оставшиеся получить в виде денежной выплаты. Компенсирована может быть любая часть отпуска свыше 28 дней, независимо от количества дней. Например, работники Крайнего Севера могут получить денежную компенсацию за 26 дней отпуска в дополнение к использованному обычному отдыху длительностью 28 дней.
Но следует иметь в виду, что замена неиспользованного отдыха деньгами – право, а не обязанность работодателя. Поэтому сотрудник не может потребовать этого от работодателя. Если последний против денежной замены, работник может использовать положенные дни отпуска, присовокупив их к очередному отпуску.
Процедура начисления компенсации следующая:
- замена проводится по заявлению работника, оно составляется в письменной свободной форме;
- далее администрация выпускает приказ о замене указанной в заявлении части положенного отдыха денежной выплатой, знакомит с ним сотрудника, написавшего заявление;
- производится выплата компенсации. Закон не оговаривает сроки, поэтому чаще всего возмещение выплачивается вместе с очередной заработной платой или отпускными.
Закон устанавливает несколько исключений из общего порядка начисления и выплаты компенсаций, некоторым категориям работающих отказываться от положенного отдыха запрещено, это:
- беременные женщины;
- работники в возрасте до 18 лет;
- работники производств с вредными и опасными условиями труда;
- граждане, подвергшимся воздействию радиации после аварии ЧАС;
- спасатели на штатных должностях;
- сотрудники Госнаркоконтроля;
- сотрудники органов внутренних дел;
- сотрудники таможенных органов.
В этом случае единственный способ использовать накопившиеся за несколько лет дни – присовокупить их к очередному отдыху. Денежная компенсация возможна только при увольнении.
Компенсация за неиспользованный основной отпуск
Это вопрос, спорный как с точки зрения законодательства, так и с точки зрения правоприменительной практики. Трудовой кодекс устанавливает, что компенсировать в денежной форме можно только часть отпуска сверх 28 установленных дней. Также законом устанавливается, что более двух лет работодатель не имеет права переносить отдых даже по инициативе работника. За нарушение этого положения установлена ответственность в форме штрафа до 50 тыс. рублей.
С другой стороны, на практике очень часто у многих сотрудников накапливаются неиспользованные отпуска, которые сами работники не хотят использовать, присоединив их к очередным. Обе стороны устроила бы денежная компенсация отдыха. Но изменениями в трудовом законодательстве от 2006 года и в письме Министерства финансов РФ от 08.02.06 №03-05-02-14/13 устанавливается, что компенсировать очередной отпуск продолжительностью 28 дней нельзя. В письме, выпущенном в 2002 году, Минтруда придерживалось иного мнения, но требования к предоставлению обязательных отпусков ужесточились – практика замены нужного любому сотруднику отдыха денежным возмещением и работы без отдыха была слишком распространенной. Поэтому компенсация за неиспользованный отпуск в 2014 году невозможна, за исключением части свыше 28 дней.
Поэтому если у работника накопились неиспользованные дни отдыха, их необходимо использовать как можно раньше. Если работник использует положенные ему дни отдыха раньше, чем компанию посетит проверка, наложения штрафа за нарушение законодательства удастся избежать. В противном случае штрафных санкций не избежать.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
Чаще всего необходимость рассчитать получение денежной выплаты за неиспользованный отпуск возникает при увольнении. Работодатель может предоставить ему возможность использовать причитающиеся по закону отпускные дни, последний день будет днем увольнения – до этого работник не имеет права устроиться на другую работу, если она будет основной. Но чаще всего работодатель вместо предоставления отпуска выплачивает компенсацию в дополнение к другим выплатам в связи с увольнением. Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении будет единственным вариантом в случае, если работник увольняется из-за неисполнения своих обязанностей или другого нарушения.
Решение о том, в какой форме сотруднику возмещаются неиспользованные дни отдыха, принимается администрацией компании добровольно. Поэтому сотрудник не может настаивать на предоставлении отпуска с последующим увольнением без согласия работодателя - эта точка зрения поддерживается судебной практикой.
Компенсация не выплачивается при переводе на другую должность внутри компании, в том числе – при реорганизации и при переводе совместителя на основную должность – в этом случае сохраняются трудовые отношения между работником и работодателем. Также право на компенсацию не возникает, если у работника нет права на сам отпуск – при стаже менее полугода на этом месте работы или при отсутствии трудовых отношений (когда сотрудник работает по гражданско-правовому договору).
В тоже время выплата компенсации или предоставление отпуска обязательны при переводе работника в другую компанию внутри холдинга – так как юридически меняется работодатель, и если перевод на другую должность оформляется как увольнение с последующим принятием на работу.
Следует отдельно упомянуть о том, что правом на использование в той или иной форме причитающихся отпускных дней работник обладает независимо от оснований увольнения.
Начисление компенсации за неиспользованный отпуск
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск производится, исходя из проработанных дней. На выплату отпускных за полный отпуск в 28 дней (и дополнительного – если он положен по закону) имеет право работник, отработавший более 11 месяцев – полный год стажа вместе с месяцев отпуска, хотя коллективное соглашение может предусматривать несколько иной порядок расчета – тогда вместо 2,33 дневного заработка (28 дней делятся на 12 месяцев) за каждый отработанный месяц сотрудник компании получает 2,55 (28 дней делятся на 11 месяцев – месяц отдыха не учитывается). В этом случае у организации могут возникнуть проблемы с налоговыми органами, так как, увеличивая фонд оплаты труда, компания уменьшает налогооблагаемую базу, но в этом случае суд скорее всего встанет на сторону лояльного к работникам работодателя.
Отпуск за неполный отработанный год компенсируется пропорционально отработанному времени. Например, 6 месяцев 21 день стажа считаются как 7 месяцев (больше половины месяца округляется до полного). 28 дней отпуска делятся на 12 месяцев и умножаются на количество отработанных месяцев.
2,33 (или 2,55) x7=16 (или 17) дней.
Денежное возмещение рассчитывается, исходя из средней заработной платы за день также, как для очередного оплачиваемого отдыха. Начисление компенсации за неиспользованный отпуск чаще всего происходит вместе с начислением заработной платы или других выплат в связи с увольнением.
Налогообложение сумм компенсаций
Отдельный вопрос – налогообложение денежного возмещения за неиспользованный отдых. Законодательство и ведомственные акты регулируют его достаточно подробно:
- НДФЛ уплачивать обязательно надо, так как компенсация начисляется раньше дня увольнения. Поэтому исчислить и выплатить налог обязан работодатель. Если производится компенсация за очередной отпуск, превышающий 28 дней, чаще всего выплата производится вместе с очередной заработной платой, поэтому никакой сложности исчисление налога не вызывает.
- В письме Минфина РФ (от 17.09.03 №04-04-04/103) и Налоговом кодексе РФ (пп. 2 п. 1 ст. 238) устанавливается, что социальные налоги с денежной компенсации при увольнении не выплачиваются. При возмещении части дней отдыха работнику, продолжающему работать по трудовому контракту, выплаты облагаются всеми социальными налогами (ЕСН, взносы на пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев). Хотя данный вопрос относится к спорным и у дела против налоговой инспекции в этом случае есть определенные перспективы – если компания решит не выплачивать ЕСН с начисленной работнику суммы.
- По сложившейся практике суммы, выплаченные за неиспользованные дни, если работник не увольняется, не учитываются при определении базы для исчисления налога на прибыль. Судебная практика по подобным делам неоднозначна, в некоторых случаях суды вставали на сторону работодателя, указывая, что компенсации за неиспользованный отдых можно приравнять к расходам на оплату труда. Эта же позиция отражена в законодательстве, но на каждое подобное решение можно найти и противоположное. В письме Министерства финансов от 01.09.2013 №03-03-06/46713 разъясняется, что юридическое лицо вправе включать суммы возмещения в расходы при расчете налога на прибыль, но судебная практика меняется постепенно.
Неправильное или неправомерное начисление компенсации за неиспользованный отпуск грозит штрафом или проигранным делом в случае спора с работником или налоговой инспекцией. Поэтому к этому вопросу стоит отнестись ответственно. Но в целом в свете последних уточнений Минфина и изменений трудового законодательства спорных моментов осталось немного.
Процесс расчета можно подразделить на 3 этапа:
- расчет количества дней неиспользованного основного отпуска;
- расчет среднего дневного заработка;
- расчет денежной компенсации.
1. Как рассчитать количество дней отпуска при увольнении
Для определения количество неиспользованных отпускных дней, нужно выполнить три шага:
- определить стаж, дающий право на оплачиваемый трудовой отдых;
- рассчитать общее количество дней за весь период работы;
- рассчитать количество неиспользованных дней.
Пример расчета дней неиспользованного отпуска при увольнении — .
Отпускной стаж
Статья 121 Трудового кодекса РФ определяет, какие периоды включаются в отпускной стаж, а какие нет. Подробнее о расчете отпускного стажа и примерах этого расчета можно прочитать в статье — .
Стаж выражается в полных месяцах.
Количество дней отпуска за весь период работы
Далее нужно определить, сколько дней отпускного периода положены сотруднику за каждый отработанный полностью месяц. Для этого общую продолжительность ежегодного отпускного периода за год делят на 12 месяцев. Если отпуск имеет стандартную продолжительность, установленную ТК РФ — 28 календарных дней, то за каждый полный месяц работник имеет право получить 28 / 12 = 2,33 дня.
Если известно, каков отпускной стаж в месяцах, и сколько дней отпуска положено за каждый месяц, можно без труда рассчитать общее количество календарных отпускных дней, положенных работнику за весь период работы, умножив стаж на 2,33.
Пример:
Если стаж составляет 18 мес., то работнику положено 18*2,33 = 41,94 дней.
Количество дней неиспользованного отпуска
Необходимо по документам определить, сколько дней работник успел отгулять, и вычесть эти дни из общей продолжительности отпуска, полученной в п.2.
Пример:
Если стаж составляет 18 мес., работник был в отпуске 14 календарных дней, то число неиспользованных дней = 18*2,33 — 14 = 27,94.
2. Расчет среднего дневного заработка
Берется общий доход за эти 12 месяцев и делится на количество дней, фактически отработанных работником, это и будет средний дневной заработок. Подробности и нюансы расчета среднего дневного заработка для отпускных можно посмотреть .
Пример:
Если в каждом месяце последнего года работник получал зарплату 40000 ежемесячно, и каждый месяц этого года им отработан полностью, то его средний дневной заработок = 40000*12мес. / 12мес.*29,3= 1365,19.
3. Расчет денежной компенсации отпуска при увольнении
Известно, сколько дней отпуска работником не было использовано. Известен его средний заработок за день. Остается только перемножить эти два значения и получим денежную компенсацию, которую должен выплатить работодатель работнику при увольнении.
Пример расчета денежной компенсации неиспользованного отпуска при увольнении:
Соколов работает с 13.04.2013. Его ежемесячная зарплата составляет 30000 руб. За время работы Соколов был в основном отпуске 56 календарных дней. 16 ноября его последний рабочий день, какую денежную компенсацию должен выплатить работодатель за неиспользованные дни.
1. Расчет количества дней неиспользованного отпуска:
Отпускной стаж:
С 13.04.2013 по 12.04.2014 отработано 12 полных мес.
С 13.04.2014 по 12.04.2015 отработано 12 полных мес.
С 13.04.2015 по 16.11.2015 отработано 7 полных мес. и 3 дня (3 дня не учитываем).
Стаж, дающий право на отпуск, составляет 33 месяца.
За год Соколову положено 28 календарных выходных оплачиваемых дней.
Количество дней неиспользованного отпуска = 28 дн./12 мес. * 33 мес. — 56 дн. = 21 день.
2. Расчет среднего дневного заработка:
Ср.дн.зар. = 30000 * 12 мес. / 12 мес. * 29,3 = 1023,89 руб.
3. Расчет денежной компенсации при увольнении.
Компенсация = 1023,89 * 21 = 21501,69 руб.