Декларация по земельному налогу за 2015 год: образец заполнения

Бланк декларации по земельному налогу скачать бесплатно

Образец заполнения декларации по земельному налогу скачать в Excel

Когда подается декларация по земельному налогу

Декларация по земельному налогу подается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Таким образом, срок сдачи декларации по земельному налогу за 2015 год — не позднее 2 февраля 2016 года.

Форма декларации по земельному налогу

Форма по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@. Код формы по Классификатору налоговой документации 1153005 (утв. приказом МНС РФ от 12.10.99 № АП-3-14/319).

Кто сдает декларацию по земельному налогу

Компании, которые являются плательщиками земельного налога, обязаны по итогам налогового года представлять декларацию (ст. 398 НК РФ). Декларации подают и те компании, которые получают льготы на основании ст. 387 и 395 НК РФ и освобождены от уплаты налога.

Отчетность нужно подать в инспекцию по месту нахождения земельного участка. Исключение — крупнейшие и инвесторы по соглашению о разделе продукции. Они сдают отчетность в инспекцию по месту постановки на учет.

Ответственность за несвоевременную подачу декларации

За непредставление декларации по земельному налогу предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, для ее представления. Но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Образец заполнения декларации по земельному налогу

Рассмотрим образец, как составить декларацию. Декларация по земельному налогу состоит из:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Компания заполняет все разделы декларации. Если имеется несколько объектов налогообложения на территории одного муниципального образования, то сдается одна декларация. Но при этом на каждый земельный участок нужно составить отдельный лист раздела 2. Рассмотрим поля, которые обычно вызывают затруднения.

Декларацию по земельному налогу за 2018 год для юридических лиц заполняйте на новом бланке. ФНС обновила форму и порядок заполнения отчетности, а вот сроки сдачи остались прежними - отчитаться надо успеть к 1 февраля 2019 года. Скачать бланк и образец заполнения декларации по земельному налогу можно в статье.

Кто должен сдать декларацию по земельному налогу за 2018 год

Представить декларацию по земельному налогу за 2018 год для юридических лиц обязаны только плательщики этого налога. Платить земельный налог организации обязаны, если имеют в собственности земельный участок.

Кроме права собственности, есть еще два основания для уплаты налога на землю — право пожизненного наследуемого владения участком и право постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Других поводов для уплаты земельного налога нет. Например, не признаются плательщиками земельного налога компании, арендующие земельные участки.

Если у организации нет земельных участков, не нужна и декларация (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).

Важно: платить земельный налог необходимо, только если он введен в действие на территории муниципального образования, в котором находится участок.

Срок сдачи декларации по земельному налогу в 2019 году за 2018 год

Декларацию по земельному налогу за 2018 год нужно сдать в налоговую до 1 февраля 2019 года (п. 1 ст. 393 НК РФ). Срок не переносится, так как 1 февраля - пятница, рабочий день.

Если компания в течение 2018 года продала или подарила земельный участок, отчитаться можно досрочно (письмо Минфина России от 08.09.2006 № 03-06-01-02/36).

Если вовремя не отчитаться, налоговики выпишут штраф. Его размер 5% от неуплаченной суммы налога, которая отражена в декларации. Штраф взимают за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальный штраф - 1000 руб. Максимальный - 30% от неуплаченного налога.

Куда сдавать декларацию

Налоговую декларацию по земельному налогу сдавайте по местонахождению участка. Если компания - крупнейший налогоплательщик, отчитайтесь по земле в инспекцию по месту учета в качестве такового (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Возможно, компания владеет двумя земельными участками и более, которые расположены в разных муниципальных образованиях. Тогда порядок сдачи декларации такой:

• если земельные участки расположены в муниципальных образованиях, которые подчиняются одной налоговой инспекции, сдайте одну декларацию . При этом по каждому земельному участку (коду ОКТМО) заполните отдельный раздел 2.
• если муниципальные образования относятся к разным налоговым инспекциям, подайте декларацию в каждую из них (письмо ФНС России от 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).

Отчитайтесь в инспекцию либо на бумаге, либо в электронном виде. Обязательно декларацию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи обязаны сдавать только компании со среднесписочной численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Продали участок, который расположен вне местонахождения организации? В этом случае налоговая служба предлагает два варианта >>>

Бланк декларации по земельному налогу за 2018 год для юридических лиц

Начиная с отчетности за 2018 год налоговую декларацию по земельному налогу нужно сдавать по новой форме. Бланк ФНС утвердила своим приказом от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347, в редакции приказов ФНС от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118 и от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509.

В новой форме чиновники предусмотрели возможность одновременного применения коэффициентов Ки и Кв. Также в новой редакции изложены коды категорий земель.

Начиная с отчетности за 2018 год декларацию по земельному налогу сдавайте на новом бланке. ФНС уточнила порядок заполнения, а в саму форму добавили новую строку. Подробности в таблице .

Налоговая декларация по земельному налогу - 2019: порядок заполнения

Декларация по земельному налогу состоит из титульного листа и двух разделов. Правила заполнения прописаны в приказе ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Рассмотрим их подробно.

Титульный лист

На Титульном листе укажите реквизиты организации - наименование, ИНН и КПП. Впишите номер корректировки: для первичной декларации «0--», для уточненной «1--», «2--» и т. д. Укажите год, за который сдаете декларацию, и код отчетного периода. Так как отчитываетесь за 2018 год, поставьте код 34.

Обязательно на титульном листе поставьте дату составления отчета и подписи ответственных лиц.

Раздел 1

В разделе 1 два блока строк 010—040, в которых группируют данные по ОКТМО и КБК. В строке 010 впишите КБК, в строку 020 - код ОКТМО по месту расположения земельного участка.

В строках 021- 027 укажите исчисленную сумма налога и авансов (при наличии) по налогу за 1, 2, 3 кварталы отчетного года.

В строке 030 покажите сумму налога, которую надо заплатить в бюджет, а в строке 040 - сумму земельного налога к уменьшению,если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная.

Раздел 2

В этом разделе рассчитайте налоговую базу отдельно по каждому земельному участку и сумму налогу, которую надо заплатить. Заполните несколько разделов, если компания имеет:

• несколько земельных участков - раздел 2 заполняйте по каждому участку.
• долю земельного участка, которая расположена в границах соответствующего муниципального образования - раздел 2 декларации заполняйте по каждой доле.
• долю в праве на земельный участок - раздел 2 заполняйте по каждой доле.

Кроме того, заполняйте несколько разделов 2, если в течение года:

• менялись качественные и (или) количественные характеристики участка;
• применяли разные повышающие коэффициенты по участкам, которые приобрели на условиях жилищного строительства.

Отвечает Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Если земельный участок принадлежит организации на праве общей долевой или совместной собственности, заполните строку 060. Долю организации в праве на земельный участок укажите в виде правильной простой дроби.
Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой суммы, предусмотренной местными властями, заполните строки 070 и 080.
Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой доли площади земельного участка, предоставленной местными властями, заполните строки 090 и 100.
Если организация владела участком неполный год, налог рассчитывают с учетом коэффициента Кв . Количество месяцев владения покажите в строке 130. Учитывайте месяц, если право собственности на участок возникло до 15-го числа или прекратилось после 15-го числа этого месяца. Не учитывайте месяц, если право собственности возникло после 15-го числа или прекратилось до 15-го числа этого месяца.
Строку 145 заполните, если корректировали кадастровую стоимость земельного участка из-за того, что менялись его качественные и (или) количественные характеристики. Укажите по этой строке коэффициент Ки.
Строки 180 и 190 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК.
Строки 200 и 210 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьями 395 и 7 НК.
Строки 220 и 230 заполняйте, если организация использовала льготу в виде уменьшения суммы земельного налога, утвержденную местными властями.
Строки 240 и 245 заполните, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки, утвержденную местными властями.

Как заполнить декларацию по земле

В разделе 2 укажите:

• кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка. Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, укажите его нормативную цену;
• код бюджетной классификации;
• код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок (по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
• код категории земли по приложению 5 к Порядку заполнении декларации;
• размер налоговой ставки;
• налоговую базу;
• начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.

Декларация по земельному налогу - официальный документ, который содержит необходимую информацию по сбору и подлежит сдаче в уполномоченные органы в установленный законом срок. Как ее правильно заполнить, читайте в этой статье.

Составлять декларацию по земельному налогу нужно правильно. Поэтому мы расскажем обо всех этапах составления этого важного документа, а именно:

• кто обязан сдать;
• сроки сдачи;
• форма;
• штраф за непредоставление;
• образец заполнения;
• бланк.

Кто должен отчитаться?

Организации, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2019 году. Так как налог местный, он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки земельного налога своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых пределов.

В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 4 ноября 2014 года для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

Сроки сдачи отчетности в 2019 году

Декларация по земельному налогу за 2019 год должна быть направлена юридическим лицом в территориальный налоговый орган не позже 01 февраля 2019 года, этот срок устанавливается НК РФ в пункте 3 статьи 398 .

Форма отчетности

Форма декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения в 2019 году изменились. По итогам года нужно отчитываться на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения» — с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 30.08.2018 N ММВ-7-21/ Форма по КНД — № 1153005. Декларацию по земельному налогу — скачать бланк можно будет в конце статьи.

Штраф за непредставление

Если срок сдачи декларации организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога либо на основании информации? представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц? прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не должен превышать 30 % от суммы налога и не может быть менее 1000 рублей.

Кто может сдать нулевую декларацию по земельному налогу?

В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости , то подавать можно нулевую декларацию. Ведь рассчитать налоговую базу нужно самостоятельно, на основе сведений из ЕГРН. В ЕГРН сведений о стоимости земли нет? Тогда и база для исчисления налога отсутствует.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

• 1-я страница — Титульный лист;
• 2-я страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
• 3-я страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 60: 003:56915938: 63/ 01012015. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 40306000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:

• I квартал — 4500 рублей;
• II квартал — 4500 рублей;
• III квартал — 4500 рублей — порядок расчета авансовых платежей смотрите в блоке по заполнению Раздела 1. Образец заполненной декларации можно скачать в конце статьи.

1 страница - Титульный лист

Образец заполнения бланка:

Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «заполняется работником налогового органа».

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год по каждому полю отдельно.

• В «ИНН» и «КПП» указываются соответствующие значения, затем они автоматически проставляются на каждой странице.
• В «Номер корректировки», если представляется впервые указываем 000, при последующих корректировках 001, 002 и так далее.
• В «Налоговый период», проставляем нужное число налогового периода. Для календарного года — 34.
• В «Отчетный год» — дату заполнения бланка.
• Каждая инспекция, в которую предоставляется отчетность, имеет свой личный не повторяющийся четырехзначный код, в своем ИФНС или на официальном сайте ФНС. 2 цифры кода в начале указывают на регион, другие 2 цифры указывают на код непосредственно самой инспекции. Декларация по земельному налогу за 2016 год сдается в ИФНС по месту нахождения участка или доли в участке. В нашем случае указана ИФНС № 9 Центрального района города Санкт-Петербурга.
• Налогоплательщик проставляет код по месту нахождения (учета). По условиям нашего задания — 270.
• Наименование организации вносим в самое пустое и длинное поле титульного листа, отделяя слова друг от друга пустой ячейкой. Для нашего примера: ООО «ВЕСНА».
• В следующей строке вписываем контактный телефон плательщика.
• Далее проставляем количество страниц, подлежащих сдачи в инспекцию. Наша фирма ООО «ВЕСНА» сдаёт отчет за 2019 год на 3 страницах, без приложений.
• В месте, где необходимо указать налогоплательщика, — проставляем значение 1 и ФИО директора или представителя по доверенности.
• В конце поставим дату и подпись.
• В «Наименовании документа, подтверждающего полномочия по доверенности» — прочерк, так как отчет подписал директор фирмы собственноручно.

2 страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

• Сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует, ставим прочерк.
• В 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб — указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.
• В 020 «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2019 впишем 40306000.
• 021 — общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. Значение, указанное в пункте, 150 и 250, — 18000 рублей, правила подсчета смотрим в поле 170.
• С 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 квартал соответственно.

Авансовые платежи = 1/4 * процентную ставку * кадастровую стоимость земельного участка(доли)= 1/4 * 1,5 % * 1 200 000 = 45 000 рублей.

• 030 рассчитывается следующим образом: 021 — (023 + 025 + 027). Если в итоге получается значение со знаком «-», то везде проставляется прочерк.
• 040 = 021 - (023 + 025 + 027). Сумма исчисляется к уменьшению, следовательно, если в итоге выходит:
  1. отрицательное значение — ставим ее без знака минус;
  2. положительное — ставим прочерк. В полях 030 и 040 по условиям нашего примера проставляем прочерки.
• После заполнения всех данных в конце странице ставит свою подпись и дату директор организации или его представитель.

3 страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2019 по каждому полю отдельно.

• ИНН и КПП проставляется автоматически с первой страницы.
• Вносим кадастровый номер участка, данный номер вписан в свидетельство о госрегистрации права собственности, из выписки из ЕГРП или из кадастрового паспорта. 60: 003:56915938: 63/ 01012015
• 010 — из приказа Минфина № 150н от 16 декабря 2014 выбираем и указываем код бюджетной классификации.
• 020 — из Общероссийского классификатора территорий МО проставляем в декларацию по земельному налогу ОКАТО.
• 030 — из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/ выбираем и указываем код категории земель. Прочие земли — 003008000000.
• 050 — из соответствующих документов Росреестра или из кадастрового паспорта берем кадастровую стоимость участка.
• 060 — прописываем размер доли. Если земля принадлежит полностью организации, ставим прочерк.
• С 070 по 100 в декларации заполняем соответствующую информацию о льготах, которую берем из и из документов, подтверждающих право на льготы. В большинстве случаев у коммерческих предприятий льготы отсутствуют. В нашем случае льгот тоже нет, значит, проставляются прочерки.
• 110 — здесь указывается кадастровая стоимость объекта. У нас 1 200 000 рублей.
• 120 — ставку берем из законодательных актов местного уровня регулирования, так как сбор является местным. Для категории нашего участка применяется ставка равная 1,5 %.
• 130 — указываем срок владения участком в течении налогового периода. Указывается в полных месяцах. Полных месяцев 12.
• 140 — рассчитывается следующим образом: стр. 160 (Кв) = Срок владения / 12 , у нас = 1, так как ООО «ВЕСНА» владело участком 12 месяцев.
• 150 — определяется по формуле: 110 (налоговая база) * 120 (ставку) * 140 (коэффициент Кв). Данная сумма отражается и по полю 250. 150 = 1 200 000 * 1,5 % * 1 = 18 000 рублей.
• С 180 по 240 — заполним данными по имеющейся льготе. В нашем случае их нет — проставляем прочерки.
• 250 — впишем общую сумму платежа, которую организация платит в бюджет.

Лица, обладающие земельными участками, обязаны отчитываться перед налоговой посредством представления декларации установленного формата. Для заполнения за 2016г. следует использовать бланк декларации, включенный в приложение к приказу ММВ-7-11/696@ от 28.10.11.

Сдача декларации по земельному налогу

Место подачи отчета зависит от того, где располагаются территориально участки земли. Декларация подается в отделение ФНС того МО, к которому территориально относится земля. В данном случае возможны вариации:

• Если участков много, и все они относятся к одному МО, то необходимо заполнить один бланк декларации и подать его в отделение ФНС по месту нахождения одного из участков (можно выбрать любой);
• Если участков несколько, и они расположены на территории разных МО, то для каждого отдельного региона заполняется отдельная декларация, если в каждом регионе имеется своя ФНС. Если для нескольких МО действует одно отделение ФНС, то подается одна декларация, в ней прописывают в разделе 2 разные ОКТМО.

Сроки сдачи налоговой декларации

Отчет по земельному налогу за прошедший год должен быть сдан до 1 февраля будущего года включительно. При этом квартальных отчетов не предусмотрено даже в случае, когда возникает необходимость платить авансы по налогу на землю.

Обязанность по декларированию сведений об имеющихся земельных наделов присутствует у всех владельцев земли, включая случаи, когда имеется право на льготу, при которой конечный налог к уплате равен нулю.

Не нужно подавать декларацию, если земля включена в п.2ст.389 НК РФ, так как она не выступает предметом обложения земельным налогом.

Отчет представлен титульной страницей, показывающей основные данные о плательщике и периоде представления, а также двумя разделами, позволяющими провести расчет налоговой нагрузки и отразить конечную сумму к уплате.

Процедуру заполнения нужно проводить по окончанию отчетного года, начиная с титульного страницы. Далее вносят необходимые данные для расчета в раздел 2, по результатам которого уже заполняется первый раздел.

На количество оформленных разделов 2 влияет число имеющихся в собственности земельных наделов, а также количество МО, на территориях которых они расположены.

Заполнение титульной страницы декларации

Стандартный первый лист включает основную информацию о плательщике, месте подачи отчета, а также периоде представления. Кроме того, данный лист показывает, кто заполняет и подает декларацию.

Наименование поля	Заполняемая информация
ИНН, КПП	Реквизиты плательщика согласно документации, полученной при регистрации юрлица.
№ корректировки	Зависит от номера подачи отчета. При изначальной подаче – пишется 000, далее при каждом последующем исправлении номер увеличивается на единицу.
Период	Код периода и номер года. Код берется из приложения 1 к Порядку заполнения – «34» для календарного года.
Место подачи	Код ФНС, куда подается декларация. Также указывается код «по месту нахождения» из прил. 3 к Порядку.
Налогоплательщик	Название предприятия, владеющего земельным участком – полное, как в уставных документах.
ОКВЭД	Указывается код по данному классификатору в отношении основной деятельности.
Телефон	Контактный номер для связи.

Общее число страниц отчета и количество прилагаемых документов проставляется на титульной странице.

Заявителем может выступать руководитель организации или ее представитель, имеющий полномочия совершать действие по заполнению и подачи отчетности в ФНС в отношении имеющихся участков земли.

Каждый лист декларации должен быть подписан заявителем.

Заполнение раздела 2 декларации

Раздел предназначен для проведения расчета налоговой суммы за год. Для каждого участка земли расчет выполняется отдельно. Каждый участок или его доля имеет свой кадастровый номер, который необходимо указать вверху данного раздела. Данный номер индивидуален для каждого отдельного земельного участка.

Порядок заполнения строк 2-го раздела:

Номер строки	Заполняемая информация
010	КБК, по которому необходимо совершать платежи по земельному налогу. Код зависит от типа региона, где располагается участок. Например, для Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга вносится код 18210606031031000110, для городских округов без внутреннего разделения – 18210606032041000110.
020	ОКТМО – код из территориального классификатора, соответствующий месту уплаты налога.
030	Цифровой код категории земель – берется из прил. 5 к Порядку заполнения данной декларации.
040	Данное поле оформляется для тех земельных наделов, предназначение которых – жилищное строительство, для таких земель вносится «1», если период строительства до трех лет, «2» – более трех лет. Для всех прочих участков земли поле не заполняется.
050	Кадастровая стоимость, именно она выступает базой для налоговой нагрузки с начала 2015г. Берется ее величина на начало отчетного года. Если участок новый и зарегистрирован в отчетном году, то данный показатель определяется на момент постановки на кадастровый учет. Величина стоимости устанавливается на региональном уровне. Чтобы узнать, какая кадастровая стоимость определена для участка, для которого осуществляется расчет, необходимо обратиться с запросом в Росреестр.
060	Ячейка оформляется для тех земельных наделов, которые находятся в долевой собственности – указывается величина доли, которой владеет организация.
070-120	Данные строки оформляются только при наличии льгот. Если же льготы по земельному налогу не предусмотрены для данного плательщика, то строки не заполняются.
130	Величина базы для земельного налога, порядок расчета зависит от наличия льгот. Если льгот нет, то есть не заполнены поля 070-120, то база исчисляется по такой формуле: База = стр.050 (Кад.ст.) * стр.060 (Доля)
140	Ставка по земельному налогу – определяется на региональном уровне. В каждом отдельном МО может быть установлена своя величина ставки. При отсутствии внутренних законов о размере ставки, она принимается равной 1,5% и 0,3% в зависимости от категории земель. Для Москвы ставки определяются Законом 74 от 24.11.04, а для Санкт-Петербурга – Законом 617-105 от 23.11.12.
150	Число месяцев владения землей в отчетном году. В расчет берутся только полные месяцы. Если земельный надел числится в собственности свыше 15-ти дней в месяце, то он считается полным. Например, при приобретении земли до 15 числа включительно месяц получения земли в собственность считается полным месяцем владения. Аналогично при выбытии участка, если право собственности утеряно после 15 числа, то месяц считается полным. Если участок весь год был в собственности, то ставится 12.
160	Коэффициент Кв – учитывающий фактический период владения землей, исчисляется по формуле: Кв = стр.150 / 12.
170	Налог на землю, вычисляется по такой формуле: Налог = стр.130 (база) * стр.140 (ставка) * стр.160 (Кв.) / 100
180	Число полных месяцев, на протяжении которых владелец участка может воспользоваться льготой. Если льготы не предусмотрены, то ячейка не заполняется.
190	Коэффициент Кл, учитывающий положенную льготу. Если льготы не положены, то пишется 1,0.
200-270	Заполняются сведениями о положенных льготах при наличии таковых. Коды льгот можно найти в прил. 6 к Порядку заполнения текущего отчета. Необходимо заполнять те строки, которые соответствуют виду положенной льготы.
280	Конечная величина налога, которую необходимо заплатить за используемый участок земли, определяется по формуле: Налог к уплате = стр.170 – (стр.210, 230, 250, 270). То есть при отсутствии льгот, налог к уплате будет соответствовать рассчитанному налогу, в соответствии с прописанной базой и ставкой. Если льготы положены, их нужно учитывать, отнимая от рассчитанной налоговой суммы размеры льгот. Если итоговый налог к плате равен 0, то платить ничего не нужно, но декларацию заполнить все равно придется.

После того, как сведения обо всех участках земли, принадлежащих организации, внесены во второй раздел, проведены расчеты и установлен налог к уплате по каждому участку, необходимо приступать к оформлению первого раздела.

Заполнение раздела 1 декларации по земельному налогу

Оформление проводится на основании подготовленных вторых разделов декларации. Если в собственности только один земельный участок, то полученный конечный размер налога к уплате из стр.280 переносится в 1-й раздел, если участков несколько, то производится сложение полученных сумм из строки 280 по каждому участку. Результат суммирования показывается в 1-м разделе.

Раздел включает в себя блоки, состоящие из строк с 010 по 040, в которых происходит группировка данных по по ОКТМО и по КБК.

Порядок заполнения 1 раздела:

Номер строки	Заполняемая информация
010	КБК – зависит от типа региона.
020	ОКТМО – территориальный код, зависит от нахождения земли.
021	Земельный налог, который исчислен к уплате за год. Показатель переносится из стр.280 Разд.1.
023, 025, 027	Размеры авансов по налогу, если таковые предусмотрены местными властями. Авансы определяются как четверть от кадастровой стоимости с учетом установленной для региона ставки. Если местными законами и актами авансы не предусмотрены, то строки не заполняются.
030	Налог, подлежащий перечислению с учетом заплаченных авансов. Поле заполняется, если результат указанной ниже формулы положительный: Налог = стр.021 – (сумма строк с 023 по 027).

Ряд компаний владеет участками земли различной площади. Земля является одним из объектов, с которых нужно платить налог. Зафиксировать данные по земле и налогу следует в декларации. Как ее заполнить и сдать, расскажем в статье.

Сроки сдачи декларации и общие положения

Нюансы исчисления налога и порядок расчета закреплены в главе 31 Налогового кодекса.

Декларацию по земле сдают только компании, бизнесмены (ИП) освобождены от такой обязанности.

ИП платят налог на основании уведомления из ФНС.

Декларацию от юридических лиц инспекторы ждут до 01.02.2018. В ней плательщики укажут информацию по 2017 году.

Не все земельные участки подлежат налогообложению, есть и такие, которые не являются объектом для расчета налога. Подробный перечень приведен в ст. 389 НК РФ.

Если земля арендована или используется по договору безвозмездного пользования с определенным сроком, налог платить не нужно.

По участкам земли, которые расположены на разных территориях, подаются отдельные декларации.

Бланк декларации по земельному налогу

Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2017 год

Как заполнить декларацию по земельному налогу

Традиционно первый лист декларации — титульный. Кроме него, придется заполнить еще два раздела. Не будем расписывать порядок заполнения титула декларации, там все предельно ясно и названия ячеек говорят сами за себя.

Раздел 1

Здесь плательщики отмечают сумму налога и авансовых платежей. Также нужно отметить стандартные числовые коды: ОКАТО, КБК.

Раздел 2

Этот раздел представляет собой некий свод данных для исчисления налога.

В самом верху листа нужно записать кадастровый номер земельного участка.

В строку 030 нужно занести код категории земли, который можно взять из приложения к порядку заполнения .

Если земля куплена для строительства, в строке 040 прописывается срок стройки. Заметьте, что тут не нужно писать годы, а следует выбрать соответствующий показатель «1» (стройка до 3 лет) или «2» (более 3 лет).

Один из основных показателей — кадастровая стоимость прописывается в строке 050. Значение нужно взять по состоянию на 01.01.2017.

Нередко земля принадлежит компании не полностью, она владеет лишь определенной долей. В таком случае нужно заполнить ячейку 060.

Строки 070-100 заполняются, если у фирмы есть льготы по налогу.

Налоговая база при отсутствии льгот равна кадастровой стоимости и фиксируется в строке 110. Если льготы имеются, вычтите из строки 050 строку 080.

Ставку пропишите в строке 120.

Строка 130 расскажет о сроке владения землей в текущем году (в месяцах). На основании данных строки 130 заполняется строка 140. Здесь указывают коэффициент, который равен строке 130: 12 мес.

Сумма налога фиксируется в строке 150.

Оставшиеся строки раскрывают информацию по льготам.