Ошибки в бухгалтерском учете, неправильное оформление хозяйственных операций, утеря документов, подтверждающих характер или факт сделки, возможны в деятельности любого предприятия или индивидуального предпринимателя. Штрафы и пеня, начисленные Федеральной Налоговой службой в результате выявления неполноты начисленных и уплаченных налогов, могут серьезно подорвать финансовую стабильность предприятия любой формы собственности, ИП или физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Для организаций ‒ добросовестных плательщиков российское законодательство предусматривает уменьшение суммы санкций, если своевременно оформлено ходатайство о снижении штрафа в налоговую службу.
Основные причины наложения взысканий налоговой инспекцией
Для мониторинга бюджетных отчислений отделения федеральной налоговой службы проводят камеральные и выездные проверки налоговых агентов, всех зарегистрированных плательщиков общих налогов, обязательных сборов и страховых платежей. В результате проверки могут быть обнаружены неправильно начисленные и неуплаченные налоги. В Главе 16 НК РФ подробно излагаются причины для наложения штрафов, иных санкций и взысканий:
- регистрация с нарушениями;
- несоблюдение срока информирования об открытии или закрытии банковского счета;
- непредоставление или неверный способ предоставления декларации;
- грубые несоблюдения правил бухгалтерского учета. К таковым, согласно НК России, относятся: отсутствие первичных расходных и приходных документов, бухгалтерских книг и журналов, несвоевременная подача отчетности;
- недоуплата (недоимка);
- нарушение налоговым агентом обязательств по начислению необходимых сумм (начисления на доходы физлиц, налог на прибыль, получаемую нерезидентами, НДС за аренду государственной или коммунальной недвижимости);
- непредоставление, несвоевременное информирование о начислении налогов по контролируемым сделкам;
- неправомерное использование нерыночных цен, без начисления налога по ним;
- непредоставление органу налогового контроля своевременных и достоверных данных.
По факту выявленных нарушений выдается акт, обязательный к ознакомлению и визированию должностным лицом (директором) предприятия согласно Устава или же физическим лицом. Дела о взыскании штрафов с юридических лиц всех видов собственности и ИП, а также рассмотрение ходатайств об их снижении в арбитражных судах и Верховном суде РФ. Претензии к особам без создания юридического лица и их ходатайства также рассматриваются в Верховном суде и гражданских судах.
Основания для смягчения наказания и порядок обжалования решения
Российское законодательство лояльно относится к добросовестным плательщикам и предоставляет им ряд льгот по смягчению налоговых санкций. Ходатайство о снижении штрафа - надежный инструмент для уменьшения суммы наказания. Обстоятельства, исключающие начисление штрафов за неуплату и не требующие составления ходатайства о снижении размера взыскания, изложены в статье 109 НК России.
Кроме очевидных пунктов о невозможности применения штрафных санкций к лицам, не совершавшим нарушений, или по делам с истекшим сроком исковой давности, интересным является пункт о неприменении штрафов к лицам, нарушившим налоговое право, но не достигшим возраста в 16 лет. Статья 111 отменяет наказание при форс-мажорных обстоятельствах или же:
- физическим лицом, находящимся в состоянии болезни;
- налогоплательщикам, допустившим неуплату по факту полученных письменных разъяснений от исполнительных органов.
Перечень причин для снижения штрафа, которые следует указать при составлении ходатайства, содержится в статье 114 НК. В ней, в частности, гарантируется 50-процентное снижение размера штрафных санкций, если наличествует хотя бы одна из причин:
- неуплату налогов вызвали сложные личные или семейные обстоятельства;
- неуплата произошла под давлением/, воздействием служебной, материальной или другой зависимости;
- любые иные причины, признанные органом судебной власти или налоговой как смягчающие. К таковым, как правило, относят: непредумышленное совершение правонарушения; безукоризненное отношение к уплате налогов; совершение налогового нарушения в первый раз; наличие серьезной задолженности перед наемными работниками по оплате труда или перед контрагентами по заключенным сделкам; переплаты по другим налогам; длительное отсутствие доходов. Для физических лиц ‒ тяжелые личные обстоятельства, болезнь, престарелость, наличие на содержании малолетних или нетрудоспособных членов семьи.
Стоит помнить, что существует и противоположное положение, увеличивающее размер штрафов и санкций на 100% в случае повторного нарушения налогового законодательства (ст. 112, п. 2). Избежать штрафа также можно, самостоятельно обнаружив ошибки и подав уточненную декларацию с доначислением недостающих к уплате сумм налога и пени. В этом случае составление ходатайства о снижении штрафа не потребуется.
Ходатайство об отмене штрафа: как грамотно составить
Существование у налогоплательщика смягчающих обстоятельств дает ему право самостоятельно подать ходатайство в налоговую инспекцию или же напрямую в суд, в котором изложить объективные причины и просьбу о снижении наложенных санкций. Ходатайство может быть рассмотрено в суде после отказа соответствующих налоговых органов снизить сумму начисленного штрафа.
Ходатайство о снижении штрафных санкций подается в произвольной форме. Обязательными формулировками для ходатайства, как и для других юридических документов, подаваемых в государственные органы, будут перечисленные далее.
- Наименование инстанции: налоговый орган, районный суд.
- Точные реквизиты налогоплательщика - юридического или физического лица, с указанием полной расшифровки наименования для юридических лиц или ФИО для физического, коды ОКПО и ИП, информацию о банковском счете.
- Преамбула или суть дела, к которому имеются налоговые претензии.
- Основания для снижения назначенных к уплате сумм.
- Просьба уменьшить сумму штрафа.
- Дата и подпись уполномоченного лица.
В ходатайстве на рассмотрение суда должны быть в доходчивом и развернутом виде представлены все обстоятельства несвоевременной уплаты налоговых обязательств, которые можно отнести к смягчающим. По возможности при составлении ходатайства следует сделать акцент на том, что налогоплательщиком не был нанесен значительный ущерб федеральному бюджету:
- нарушитель раскаивается;
- налоговое правонарушение совершено в первый раз;
- важно обратить внимание суда на несоразмерность причиненного убытка и размера штрафа.
Обстоятельства, смягчающие ответственность, которые перечислены в ходатайстве, должны иметь документально оформленные обоснования и доказательства. Неточность в юридических реквизитах, необоснованность изложенных обстоятельств могут быть основанием для отказа рассмотрения ходатайства. Подавать ходатайство необходимо в двух экземплярах, лично или же заказным письмом с обязательной отметкой номера входящей корреспонденции органа судебной власти или органа, отвечающего за сбор налогов, на одном из экземпляров.
Форма подачи ходатайства для юрлиц и физлиц отличается только содержанием реквизитов налогоплательщика. Неформальное составление ходатайства, учитывающее индивидуальные обстоятельства конкретного налогоплательщика ‒ залог успешного решения о снижении штрафа.
По усмотрению суда возможно и более чем 50-процентное снижение штрафа (Постановление Пленума ВС РФ No41) по результатам поданного ходатайства. В некоторых случаях суды считают возможным самостоятельно снизить штраф, несмотря на начисленные налоговыми органами санкции.
Законодательство РФ сегодня определяет необходимость оплаты налоговых сборов. За несоблюдение требований НК РФ назначаются достаточно существенные штрафы.
Сами просрочки по штрафам, пени и иные проблемы могут возникнуть по различным причинам. Далеко не всегда просрочки имеют место по вине самого гражданина РФ либо иного субъекта, осуществляющего оплату. В таком случае возможно подать ходатайство о снижении штрафа.
Сам процесс составления и снижения допускается законодательством. Но стоит заметить, что подобные решения со стороны контролирующих органов могут иметь место только в ограниченных ситуациях.
Далеко не всегда подобное возможно. Все тонкости обозначены в законодательства Российской Федерации. Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую можно легко найти в интернете.
Санкции по отношению к лицам, которые не осуществили оплату налоговых сборов, применяются в зависимости от тяжести наказания.
Общие моменты
К основным обязательным вопросам, ознакомиться с которыми нужно будет заранее, относится следующее:
- смягчающие обстоятельства;
- если по административному правонарушению;
- особенности подачи ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую (образец);
- сроки предъявления;
- что делать, если документ остался без ответа.
Смягчающие обстоятельства
Одним из обязательных условия для положительного решения по подобного типа ходатайствам является как раз наличие смягчающих обстоятельств.
При отсутствии таковых будет фактически невозможно воспользоваться подобным правом. К таким обстоятельствам относится следующее:
- срок задержки подачи декларации невелик;
- причиненный ущерб не является значительным;
- нарушение подобного рода зафиксировано впервые;
- имеются существенные кредитные займы;
- имеет место предоплата по налогам за текший год;
- задолженность уже погашена;
- выписанный штраф на соответствует нарушению.
Если по административному правонарушению
Если имеет место административное нарушение — то вопрос будет регулироваться КоАП РФ. В таком случае решение по делу принимается регулирующим органом который назначает штраф. Например, если имеет место нарушение ПДД — то обращаться нужно в ГИБДД .
Особенности подачи ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую (образец)
Документ должен в себя включать:
Видео: ходатайство в налоговую о снижении штрафа
- персональные данные должностного лица;
- персональные данные заявителя;
- наименование документа;
- обстоятельства;
- перечисление смягчающих факторов;
- перечень прилагаемых документов;
- дата, подпись.
Сроки предъявления
Сроки давно по привлечению к ответственности за налоговые правонарушения определяются в ст.№113 НК РФ, а также ст.№115. Данный период равен 6 месяцам.
Что делать, если документ остался без ответа
Если после составления и отправки в письменной форме ходатайства документ остается без ответа — то выходом будет обращение к начальнику налоговой инспекции или же сразу в суд.
Важно отметить, что судебное разбирательство занимает большое количество времени. Потому лучше всего разрешать все спорные моменты в досудебном порядке.
Видео: как снизить неустойку в суде. Ходатайство о снижении неустойки по кредиту
В противном случае могут возникнуть некоторые неприятности. В первую очередь это касается как раз потери времени.
Сегодня процесс оформления ходатайства имеет свои особенности, тонкости. Причем со всеми ними следует внимательно ознакомиться предварительно.
Знание норм законодательства даст возможность избежать многих проблемных, сложных ситуаций.
Очень часто после налоговых проверок организации попадают в весьма затруднительное положение. Однако потери можно уменьшить. Составим вместе образец ходатайства в налоговую о смягчении наказания.
Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога.
Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. 1 ст. 112 НК РФ:
1. Тяжелые личные или семейные обстоятельства.
2. Угроза или принуждение; Материальная, служебная или иная зависимость.
3. Тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности.
4. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.
Вывод: возможность уменьшить размер санкций предусмотрена законодательно. Для этого необходимо составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.
Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию можно скачать в конце статьи.
Варианты формулировок для ходатайства
В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:
— совершение правонарушения впервые;
— неумышленность действий;
— невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
— то, что деятельность является убыточной или сезонной; то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.
При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:
— несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
— незначительность просрочки;
— отсутствие умысла на совершение правонарушения;
— отсутствие для бюджета негативных последствий;
— технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
— факт совершения нарушения впервые.
В случае указания семейных ситуаций, предусмотренных ст.
112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.
Насколько штраф может быть снижен
Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.
Одновременно с этим, в п.
16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что в пункте 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения санкции. Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47, от 30.01.2012 № 03-02-08/7).
Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.
При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.
Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.
Подача ходатайства
Акт проверки можно и нужно обжаловать. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд, или сразу в суд.
Организация направляет ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию и суд в сроки, указанные в таблице.
Подавать ходатайство в суд или ИФНС можно тремя способами:
1. Лично или через представителя.
2. Почтой, ценным письмом с описью вложения.
3. В электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).
При передаче лично документ нужно составить в двух экземплярах. Один будет передан в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя. Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.
Образец ходатайства в ИФНС о снижении суммы штрафа
Все новости Респекта
_______________________________________ <1> (наименование вышестоящего органа или должностного лица) адрес: ____________________________________ от ________________________________________ (Ф.И.О. лица, привлеченного к административной ответственности) адрес: ___________________________________, телефон: ______________, факс: ___________, адрес электронной почты: __________________ Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении «___»________ ____ г. _________________________________________________ (Ф.И.О. должностного лица, наименование органа, уполномоченного рассматривать дело об административном правонарушении) при следующих обстоятельствах: ____________________________________________ в отношении _______________________________ был составлен протокол N ______ (Ф.И.О. лица, привлеченного к административной ответственности) об административном правонарушении, предусмотренном ст. ___________ Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и наложен административный штраф в размере ________ (__________) рублей. __________________________________ считает административное наказание в (Ф.И.О.
лица, привлеченного к административной ответственности) виде административного штрафа в размере ______________ (__________) рублей, назначенного Протоколом от «___»______________ ____ г. N _____, незаконным, поскольку противоречит ст. ________________ Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (или) указать иной нормативный правовой акт) и нарушает права и законные интересы ________________________________, (Ф.И.О. лица, привлеченного к административной ответственности) а именно: _______________________________, что подтверждается _____________ __________________________________________________________________________.
Согласно ч. 1 ст. 30.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицами, указанными в ст. ст. 25.1 — 25.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу либо в районный суд по месту рассмотрения дела.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ч. 1 ст. 30.1, ст. 30.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, прошу:
сложить административный штраф (или: уменьшить размер административного штрафа) в размере ________ (___________) рублей по делу об административном правонарушении N _____.
Приложения:
1. Копия протокола об административном правонарушении от «___»________ ____ г. N _____.
2. Документы, подтверждающие доводы лица, привлекаемого к административной ответственности.
Доверенность представителя от «___»________ ____ г. N ___ (если заявление подписывается представителем заявителя).
«___»________ ____ г. Заявитель (представитель): ___________________ (подпись)
<1> Согласно ч. 1 ст. 30.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях жалоба на постановление по делу об административном правонарушении подается в орган, должностному лицу, которыми вынесено постановление по делу и которые обязаны в течение трех суток со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами дела в соответствующий вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу.
Согласно ч. 3 ст. 30.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях жалоба может быть подана непосредственно в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу, уполномоченным ее рассматривать.
Согласно ч. 5 ст. 30.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях жалоба на постановление по делу об административном правонарушении государственной пошлиной не облагается.
Комментарии:
Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:
- нарушение сроков предоставления отчетности;
- нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
- ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
- непредставление требуемой документации;
- сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.
В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.
Виды смягчающих обстоятельств
Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя прошение, обязательно укажите смягчающие обстоятельства. Не забудьте указать один из видов при формировании образца ходатайства в налоговую о снижении штрафа.
Все обстоятельства, которые могут уменьшать установленное наказание, разделены на 4 группы:
- общие;
- для ИП;
- для юридических лиц;
- для физических лиц.
Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.
|
|
|
Для ИП и физлиц |
Для юрлиц |
|
|
Порядок составления
Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.
С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.
Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.
Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:
- ФИО руководителя налоговой инспекции.
- Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
- Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
- Подробное описание результатов проведенной проверки.
- Указание смягчающих факторов.
- Просьба о смягчении наказания.
- Перечень приложенных подтверждающих документов.
- Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
- Печать учреждения, если таковая имеется.
Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа
Составим документ на примере.
ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2018 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). ИФНС направила Акт камеральной проверки.
Как отменить штраф
Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.
Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в ст. 111 НК РФ, а именно:
- стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
- лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
- выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
- прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.
Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:
- нарушение сроков предоставления отчетности;
- нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
- ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
- непредставление требуемой документации;
- сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.
В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.
Виды смягчающих обстоятельств
Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя прошение, обязательно укажите смягчающие обстоятельства. Не забудьте указать один из видов при формировании образца ходатайства в налоговую о снижении штрафа.
Все обстоятельства, которые могут уменьшать установленное наказание, разделены на 4 группы:
- общие;
- для ИП;
- для юридических лиц;
- для физических лиц.
Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.
|
|
|
Для ИП и физлиц |
Для юрлиц |
|
|
Порядок составления
Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.
С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.
Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.
Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:
- ФИО руководителя налоговой инспекции.
- Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
- Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
- Подробное описание результатов проведенной проверки.
- Указание смягчающих факторов.
- Просьба о смягчении наказания.
- Перечень приложенных подтверждающих документов.
- Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
- Печать учреждения, если таковая имеется.
Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа
Составим документ на примере.
ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). ИФНС направила Акт камеральной проверки.
Как отменить штраф
Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.
Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в ст. 111 НК РФ, а именно:
- стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
- лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
- выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
- прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.
Образец ходатайства, отменяющего наказание
Составим документ на аналогичном примере.
ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). Причина — чрезвычайная ситуация, отключение электричества, отсутствие доступа к сети Интернет. ИФНС направила Акт камеральной проверки. Подготовим прошение.
Любой бизнес может столкнуться с налоговыми проверками, которые нередко заканчиваются вынесением штрафов. Что же делать, если контролирующий орган «приговорил» компанию к оплате санкций, а возразить на это нечего? Выход есть: на основании смягчающих обстоятельств можно составить ходатайство в налоговую о снижении штрафа.
Влияние каких факторов может смягчить штраф
Согласно ст. 112 НК РФ , список причин, опираясь на которые можно требовать смягчения наказания, выглядит следующим образом:
- финансовые проблемы у физического лица, которому предстоит выплатить штраф;
- осуществление правонарушения в результате угроз, зависимости;
- штраф не может быть выплачен полностью в силу тяжести личных или семейных обстоятельств нарушителя.
Еще один пункт включает в себя «иные обстоятельства». Понятно, что перечислить весь спектр «иных» событий, которые могли стать причиной правонарушения, не удастся. Поэтому мы постарались подготовить список пунктов, к которым, как правило, относятся со снисхождением и идут на встречу налогоплательщику:
Юридическим лицам
- выплата штрафа может повлечь за собой банкротство;
- форс-мажорные обстоятельства, повлиявшие на утрату льгот, документов и т.п.
Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям
- наличие иждивенцев, положение которых после выплаты значительно ухудшится;
- подтвержденные наградами заслуги перед государством;
- факт участия в ликвидации катастроф различного типа, а также участие в боевых действиях или командировки в горячие точки.
Общие
- в результате правонарушения ущерб государству не нанесен или меньше штрафа;
- при задержке подачи документации - если речь идет о незначительном сроке;
- субъект не сможет произвести платежи по кредитным обязательствам после выплаты штрафных санкций;
- если плательщик может доказать отсутствие умысла;
- правонарушение совершается впервые;
- отсутствие у организации/ИП бухгалтера в момент совершения нарушения;
- раскаяние со стороны нарушителя;
- осуществление деятельности в социально-значимой сфере.
Добросовестность налогоплательщика в предыдущие периоды суды не рассматривают в качестве смягчающего обстоятельства, полагая, что это - обязательство каждого гражданина и юридического лица.
Несмотря на это, указать в ходатайстве в налоговую о снижении штрафа отсутствие задолженностей в любой из периодов все же стоит. Хотя бы в качестве подтверждения готовности оплатить уменьшенный штраф.
На какое уменьшение штрафа можно рассчитывать
Согласно требованиям п. 3 ст. 114 НК РФ , при наличии обстоятельств из ст. 112 НК РФ , сумма штрафа должна быть уменьшена минимум вдвое. Однако сотрудники ФНС нередко предпочитают либо не обращать внимания на отсылку к смягчающим обстоятельствам, либо, следуя букве закона, сокращают сумму именно на 50%. Причем речь идет даже о минимальных штрафах. Например, за несданную своевременно декларацию.
Это не означает, что решение налоговиков является окончательным вердиктом. Нарушитель имеет право обратиться с подобным заявлением в суд, где размер штрафа может быть уменьшен в десятки раз.
При этом следует понимать, что судья может и не учитывать те самые «смягчающие обстоятельства»:
суд имеет право, а не обязанность, признавать факторы, указанные провинившимся, в качестве смягчающих.
При этом, если налоговый кодекс сократил штраф вдвое, это никак не может помешать суду вынести собственное решение о снижении размера наказания.
Как правильно подготовить заявление
Унифицированного законом шаблона ходатайства в налоговую о снижении штрафа не существует. Однако правила составления подобных документов требуют следования определенным нормам. Укажем традиционную структуру такого заявления:
Ходатайство не обязательно подавать письменно. Можно передать его также и ценным письмом через Почту России, а можно и через «Госуслуги», подготовив обращение в электронной форме.
При личном обращении в налоговую нужно иметь при себе два экземпляра ходатайства - один из них, с отметкой представителя ФНС, остается у заявителя.
Когда и куда подавать заявление
Организация или индивидуальный предприниматель могут выбирать самостоятельно, в каком порядке обжаловать результаты проверки. Обращение в налоговый орган изначально не обязательно, можно сразу пойти в суд.
Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ в распоряжении налогоплательщика имеется месяц после того, как ему вручили решение о наложении штрафа, чтобы обратиться с ходатайством в ИФНС. Если в установленный срок этого не сделать, решение вступит в силу.
При этом, следуя абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ , если речь идет о ФНС России, а не региональном контролирующем органе, этот срок увеличивается втрое. Три месяца есть у оштрафованного лица и на то, чтобы обратиться в суд.
Если ходатайство в налоговую о снижении штрафа остается без ответа, необходимо написать жалобу в УФНС. А в ситуации, когда и вышестоящий орган игнорирует просьбу, придется судиться.