" № 7/2016
Комментарий к Определению ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.
В Определении ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 судьи сделали вывод, что коммерческая организация была правомерно привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ за факт неперечисления в установленный срок сумм НДФЛ.
Обстоятельства дела следующие. Организация выплачивала сотрудникам заработную плату дважды в месяц: 30-го числа – аванс за данный месяц, 15-го числа следующего месяца – окончательный расчет. Проверяющие и разошлись во мнении, нужно ли перечислять НДФЛ с сумм аванса, выплачиваемого работникам в последний день календарного месяца.
Какая же из двух позиций правильная?
Многие бухгалтеры полагают, что с суммы выплаченного аванса исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ не нужно. Подтверждение тому – многочисленные письма чиновников и налоговиков.
| Реквизиты письма |
Вывод чиновников |
|---|---|
Письмо Минфина РФ от 27.10.2015 № 03-04-07/61550 |
В последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, исчисляет суммы налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца не может быть исчислен и удержан. Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершении месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом, то есть в последний день месяца или в следующем месяце |
Письмо Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-04-06/4321 |
Ситуация: выплата заработной платы на предприятии осуществляется 20-го числа текущего месяца (аванс) и 5-го числа следующего месяца (окончательный расчет). При выплате заработной платы 5-го числа месяца, следующего за расчетным, необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Следовательно, перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, гл. 23 НК РФ не предусмотрено. Чиновники разъяснили, что перечисление в бюджет исчисленной суммы НДФЛ в рассматриваемом случае должно производиться не позднее 6-го числа месяца, следующего за отчетным (один раз) |
Письмо ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/320 |
Налоговый агент должен производить исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с зарплаты (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход. Таким образом, организация – налоговый агент не обязана удерживать и перечислять НДФЛ при выплате аванса |
Однако данное мнение соответствует истине лишь частично. Обратите внимание, что в письмах Минфина, упомянутых выше, рассмотрена ситуация, когда аванс выплачивается работникам до окончания текущего месяца. Чиновники верно подмечают, что в таком случае с суммы выплаченного аванса НДФЛ перечисляться в бюджет не должен, поскольку до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. (Аналогичная позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11: до истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет, при выплате заработной платы за первую половину месяца .)
В Письме ФНС РФ № БС-4-11/320 (третье в вышеприведенной таблице) дается общая рекомендация: организация – налоговый агент не обязана удерживать и перечислять НДФЛ при выплате аванса. Данная формулировка и может привести к неправильному толкованию налогового законодательства и соответственно к налоговым спорам.
Дело в том, что п. 2 ст. 223 НК РФ установлено: датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику (работнику) был начислен доход. То есть если аванс за прошедший месяц выплачивается в последний день месяца (30-го (31-го) числа), налоговики вполне могут признать эту дату датой получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а перечислить в бюджет – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
В комментируемом определении ВС РФ именной такой случай и был рассмотрен, и в нем судьи поддержали налоговиков: при выплате дохода в виде оплаты труда в последний день месяца необходимо перечислить НДФЛ в бюджет (аналогичная позиция изложена в Определении ВС РФ от 10.05.2016 № 309-КГ16-1806).
Таким образом, делаем вывод:
Иная трактовка налогового законодательства может привести к налоговым спорам.
В рамках данного комментария рассмотрим еще один интересный случай относительно обложения НДФЛ сумм выплаченных авансов (Постановление АС ЗСО от 07.07.2015 по делу № А27-11510/2014).
По письменному заявлению работников им выплачивался аванс в повышенном размере (до окончания текущего месяца). Соответственно, по установленным правилам НДФЛ с сумм аванса не перечислялся в бюджет.
В ходе налоговой проверки инспекторы выявили случаи, когда после расчета зарплаты неоднократно оказывалось, что сумма аванса превышала сумму начисленной зарплаты. Впоследствии (при выплате зарплаты за следующий месяц) с работников удерживались излишне уплаченные суммы.
Налоговики сочли, что выплаты работникам, превышающие сумму начисленной зарплаты, не являются ее составной частью, не могут быть квалифицированы как авансы по заработной плате, так как не связаны с фактически отработанным работниками временем, а являются выплатами, подлежащими обложению НДФЛ в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.
При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Иными словами, налоговики посчитали, что в рассматриваемом случае НДФЛ должен был быть перечислен в бюджет непосредственно при выплате доходов.
Арбитры не согласились с такой трактовкой. По их мнению, спорные суммы выплачивались в составе заработной платы, следовательно, датой фактического получения налогоплательщиком дохода является последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
НДФЛ с аванса или НДФЛ авансом
Теперь ТК РФ требует дважды в месяц выплачивать именно зарплату, например, исходя из фактически отработанного в каждом периоде времени. Вслед за этой поправкой вышло несколько разъяснений. Разберемся, нужно ли удерживать НДФЛ с каждой выплаты, которая рассчитывается по факту отработки.
И как противопоставление приведен другой пример: из средств, перечисляемых в счет погашения займа, исчисленный ранее НДФЛ удерживать нельзя, так как возвращаемая сумма займа доходом физлица не является. Так что в данном письме речь идет вовсе не об исчислении НДФЛ с «аванса», а об удержании НДФЛ, ранее исчисленного с других доходов.
По ТК всегда зарплата
Как уже упоминалось, ТК требует выплачивать два раза в месяц именно заработную плату. В ст. ТК РФ сказано, что зарплата — это не только та сумма, которую сотрудник получает при окончательном расчете по итогам месяца; сюда входят любые выплаты сотруднику, основанием для начисления которых является выполнение трудовых функций. А значит, для целей трудового законодательства «аванса» по зарплате просто не существует: выплата в середине месяца является именно зарплатой. А раз речь идет о зарплате, то она должна отражать фактически выполненную норму труда, как этого требует ст. ТК РФ.
Но на практике часто это не так: размер выплаты за первую половину месяца определяется расчетным путем как часть от оклада, которую получают все сотрудники, вне зависимости от фактической выработки. Это расхождение между практикой и буквой ТК РФ даже было предметом рассмотрения Роструда, специалисты которого в письмах от 20.05.2011 № 1375-6-1 и от 24.12.2007 № 5277-6-1 подтвердили, что в ТК РФ есть внутреннее противоречие, когда зарплатой называется в том числе и выплата, которая может быть не связана с фактическим трудом. И в этом случае правильнее говорить не о выплате зарплаты, а о выплате части заработной платы.
Однако эти письма были выпущены до внесения поправок в ст. ТК РФ, где теперь установлена прямая связь между датой выплаты зарплаты (а не части зарплаты) и периодом, за который она начислена. То есть законодатель четко требует начисления зарплаты за определенный период. Поэтому пользоваться логикой, изложенной в приведенных выше письмах Роструда, больше нельзя. А значит, компаниям нужно перейти на иной принцип формирования выплат и даже за первую половину месяца выплачивать оклад исходя из фактически отработанного в этом периоде времени.
А в налогах — «аванс»
Причем налог в данной ситуации нужно исчислить со всей зарплаты за этот месяц, а не только с суммы «аванса», а вот удержать — только в части, пропорциональной выплачиваемому «авансу» (письмо Минфина России от 13.03.1997 № 04-04-06). Сумма налога при этом определяется с учетом правил округления, установленных п. 6 ст. НК РФ.
Компания начислила заработную плату в сумме 32 389 ₽ за первую половину сентября и выплатила ее 30.09.2017. Зарплата за вторую половину сентября была начислена в сумме 20 611 ₽ и выплачена 14.10.2017. Права на вычеты у сотрудника нет.
Организации по состоянию на 30.09.2017 нужно исчислить НДФЛ со всей зарплаты за сентябрь: (32 389 ₽ + 20 611 ₽) × 13 % = 6 890 ₽. Удерживать эту сумму нужно пропорционально выплатам с округлением по общим правилам (до 50 копеек отбрасывается, 50 и более округляется до полного рубля).
Поэтому при выплате 30.09.2017 будет удержано 4 211 ₽ (со сроком перечисления 02.10.2017), а при выплате 14.10.2017 — 2 679 ₽ со сроком перечисления 16.10.2017.
Ранний налог
Итак, с правилами удержания НДФЛ мы разобрались: налог с заработной платы, выплачиваемой не в связи с увольнением, исчисляется только в последний день месяца, за который эта зарплата начислена. Соответственно, удержание исчисленного налога производится из любых доходов, выплачиваемых в этот день или позднее. Как поступить, если НДФЛ по ошибке был исчислен и удержан при выплате «аванса» до окончания месяца?
К сожалению, этот вопрос и контролирующие органы, и судебная практика обходят стороной. Хотя в правовых базах легко находятся письма, где указывается на недопустимость перечисления НДФЛ «авансом», до даты фактического получения дохода (письма ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@ и БС-4-11/19714@ , Минфина России от 16.09.2014 № 03-04-06/46268 и от 01.09.2014 № 03-04-06/43711). Но при их изучении выясняется, что там рассмотрена совершенно иная ситуация: в бюджет попадают суммы, которые не были удержаны у физлиц при выплате дохода, что прямо запрещено п. 9 ст. НК РФ. То есть речь в этих письмах идет не о налоге, удержанном с «аванса», а о суммах, которые под видом НДФЛ были перечислены в бюджет еще до того, как работникам вообще были выплачены какие-либо денежные средства.
Поэтому будем опираться исключительно на нормы НК РФ. Есть два варианта.
Вариант первый — вернуть удержанное
Вернуть удержанное до даты фактического получения дохода в виде зарплаты (до последнего дня месяца), а затем на последнее число месяца исчислить НДФЛ и удержать его в дальнейшем при выплате любого дохода этому сотруднику. Тогда формальности ст. НК РФ соблюдать не нужно.
В таком случае работодателя нельзя будет обвинить ни в незаконном неперечислении НДФЛ в бюджет, ни в незаконном удержании из жалованья сотрудника. Ведь, напомним, случаи, когда работодатель вправе производить удержания из зарплаты, исчерпывающим образом поименованы в ст. ТК РФ. А удерживая НДФЛ в ситуации, которая прямо не предусмотрена НК РФ, работодатель нарушает этот порядок, за что может быть привлечен к ответственности по п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.
Обратите внимание, в данном случае порядок возврата НДФЛ, установленный ст. НК РФ, не применяется. До окончания месяца, за который начислена зарплата, удержанную сумму еще в принципе нельзя считать налогом, так как обязанность исчислить НДФЛ еще не возникла. А раз сумма налога не исчислена, то и удержать налог нельзя. Таким образом, до даты фактического получения дохода в виде зарплаты (до последнего дня месяца) удержание, произведенное из промежуточной выплаты, по формальным признакам не может быть квалифицировано именно как НДФЛ. Если успеть вернуть удержанное до даты фактического получения дохода в виде зарплаты (до последнего дня месяца), работодателю не нужно уведомлять работника об излишнем удержании, ждать его заявления и перечислять налог на банковский счет сотрудника.
Вариант второй — перечислить налог в бюджет
Если по каким-то причинам вернуть «НДФЛ с аванса» работнику не получается, тогда нужно перечислить этот налог в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания. В противном случае организации грозит штраф в размере 20 % от этой суммы по ст. НК РФ.
Сроки для перечисления в бюджет удержанного НДФЛ установлены в п. 6 ст. НК РФ. В данном случае применяется общий срок, так как каких-либо исключений для «досрочного» НДФЛ этой статьей не установлено.
Не получится апеллировать и к тому, что до конца месяца эта сумма налогом не является. Действительно, удержанная сумма обретет статус НДФЛ только тогда, когда наступит последний день месяца. Но на эту дату срок перечисления в бюджет этой суммы уже будет пропущен! Ведь он, согласно п. 4 и 6 ст. НК РФ, отсчитывается именно со дня выплаты денег, из которых был удержан налог. Так что если на следующий рабочий день не перечислить удержанное в бюджет и до конца месяца не вернуть эту сумму работнику, то организация может быть оштрафована.
Алексей Крайнев, налоговый юрист
Материал предоставлен журналом «Я бухгалтер »
Выпуск № 35
Известно, что заработная плата работнику должна выплачивается не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Выплачиваемая за первую половину месяца часть заработной платы именуется авансом. В общем случае при выплате аванса НДФЛ не удерживается и не перечисляется в бюджет, ведь доход в виде заработной платы еще не считается полученным (Письма Минфина от 08.02.2018 № 03-04-09/7597 , ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). Напомним, что датой получения дохода в виде заработной платы считается последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
А если выплата аванса - в последний день месяца, НДФЛ когда перечислять?
Аванс последним днем месяца – когда платить НДФЛ?
Если аванс выплачен в последний день месяца, НДФЛ необходимо удержать и перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты. Это необходимо потому, что в последний день месяца доход в виде зарплаты уже считается полученным, а, следовательно, перечисление аванса – по сути частичная выдача дохода в виде заработной платы (п.п. 4 , 6 ст. 226 НК РФ , Письмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181 , Определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).
Соответственно, и при выдаче аванса в последний рабочий день месяца НДФЛ перечисляется не позднее следующего рабочего дня, если день выдачи аванса являлся и последним календарным днем. Например, при выдаче аванса 28.02.2018.
А если, скажем, аванс выдан в последний рабочий день марта (30.03.2018), НДФЛ будет перечисляться уже только с зарплатой, ведь последний день месяца – суббота 31.03.2018. Следовательно, при выдаче аванса 30.03.2018 доход в виде зарплаты еще не был получен.
6-НДФЛ: аванс в последний день месяца
Если аванс выплачивается в последний день месяца, НДФЛ по нему, а также сумма аванса будут показаны в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) отдельно от зарплаты.
Предположим, аванс за февраль 2018 года в размере 30 000 рублей был выдан 28.02.2018, НДФЛ с него составляет 3 900 рублей (30 000 * 13%). Окончательный расчет произведен 15.03.2018, сумма зарплаты (за минусом аванса) - 42 000 рублей, НДФЛ – 5 460 рублей (42 000 рублей * 13%).
В разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2018 года по выплаченному авансу показатели будут заполнены так:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 28.02.2018;
- по строке 110 «Дата удержания налога» - 28.02.2018;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 01.03.2018;
- по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» - 30 000;
- по строке 140 «Сумма удержанного налога» - 3 900.
Окончательный расчет по зарплате будет показан в отдельном блоке строк 100-140, ведь дата удержания налога и срок перечисления налога с зарплаты не совпадают с аналогичными показателями по авансу:
- по строке 100 - 28.02.2018;
- по строке 110 – 15.03.2018;
- по строке 120 – 16.03.2018;
- по строке 130 – 42 000;
- по строке 140 – 5 460.
По общему правилу налоговый агент не обязан удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц при выплате авансов работникам. Но если аванс перечисляется в последний день месяца, то у налогового агента возникает обязанность исчислить и удержать суммы , не дожидаясь выплаты второй части зарплаты. Такой вывод следует из определения Верховного суда РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804 .
Суть спора
Организация выплачивала работникам зарплату два раза в месяц: аванс — в последний день текущего месяца, а вторую часть зарплаты — 15-го числа следующего месяца. При этом НДФЛ налоговый агент уплачивал после перечисления работникам второй части зарплаты. Работодатель полагал, что при выплате зарплаты два раза в месяц НДФЛ нужно удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему начислен доход, в срок, установленный пунктом 6 статьи 226 НК РФ.
Напомним, что именно такого подхода придерживаются в Минфине России и ФНС России (см., например, « »).
Но в инспекции заявили: поскольку доход (аванс) выплачивался в последний день месяца, у налогового агента возникала обязанность исчислить и удержать суммы НДФЛ. Поскольку это сделано не было, контролеры оштрафовали организацию на основании статьи 123 Налогового кодекса, а также начислили пени.
Решение суда
Суды всех инстанций поддержали налоговиков, указав на следующее. Вообще до истечения месяца нельзя определить доход в виде оплаты труда за месяц, а значит, при выплате заработной платы за первую половину месяца НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Но в данном случае аванс перечислялся «начиная с 30-го числа текущего месяца». Следовательно, при выплате дохода в последний день месяца у налогового агента возникает обязанность исчислить и удержать суммы НДФЛ с этого дохода. В связи с тем, что организация этого не сделала, налоговики правомерно выписали ей штраф и начислили пени, указали судьи.
Таким образом, сумма налога исчисляется в последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности, поясняют авторы письма. Удержать исчисленную сумму НДФЛ нужно непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате по завершении месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить налог - не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ)Можно ли выплачивать аванс последним днем месяца
При этом такая обязанность не ставится в зависимость от наличия вины работодателя. Такие правила установлены статьей 236 Трудового кодекса РФ. Подтверждает это и пункт 55 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2. Перед тем как прекратить работу (при задержке зарплаты на срок более 15 дней), нужно письменно уведомить работодателя (руководителя организации или предпринимателя) об этом.Онлайн журнал для бухгалтера
С аванса, выданного в последний день месяца, надо исчислить и удержать НДФЛ (Определение ВС от 11.05.2019 № 309-КГ16-1804, Письмо ФНС от 24.03.2019 № БС-4-11/4999). если «зарплатным» днем установить непосредственно 15-е число, то аванс за текущий месяц придется установить 30-го числа того же месяца. А значит, и НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет как с зарплаты, так и с аванса, если в месяце 30 и менее дней. если в месяце 31 день, то НДФЛ можно будет удерживаться только с зарплаты. Не рекомендуем устанавливать день зарплаты 15 число.Как установить сроки выдачи зарплаты и прочих выплат
В локальном акте салона красоты (например, в Положении об оплате труда) должны быть прописаны четкие сроки выдачи аванса и зарплаты по итогам месяца. Указывать надо конкретные даты – например, 20-го числа, а не с 20-го по 25-е (письмо Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242). Зарплату надо выдавать не реже, чем два раза в месяц, а точнее – каждые полмесяца. Следовательно, интервал должен быть примерно равным, то есть около 15 дней. Ограничений по конкретным датам выдачи обеих частей зарплаты в трудовом законодательстве нет.С 01.01.2019 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. ТК обязывает работодателя выплачивать зарплату работникам каждые полмесяца, то есть дважды в месяц (ст. 136 ТК РФ). Первую из этих выплат традиционно называют авансом. Посмотрим, когда платить НДФЛ с аванса. НК обязывает работодателя - налогового агента удерживать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате, а затем перечислять налог в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ)
Зарплата по предоплате
Еще лучше изложить свою просьбу в официальном письме и принести его банкирам за несколько дней до планируемого снятия наличных. Хотя Центробанк и разрешает банкам выдавать «зарплатные» деньги до праздников (о чем обычно сообщает в предновогодних телеграммах), это не значит, что они обязаны так поступать. Так что если вы заранее не известите свой банк, у вас есть все шансы остаться без денег.Новые сроки выплаты зарплаты с октября 2019
Чтобы не перечислять подоходный налог в бюджет дважды, целесообразно установить для окончательной оплаты труда более раннюю дату. Новая редакция правовой нормы Трудового кодекса требует установить конкретную дату выплаты заработной платы в правилах внутреннего распорядка, трудовом или коллективном договоре. Поэтому теперь формулировки, устанавливающие период выплаты денег (например, с 16-го по 20-е и с 1-го по 5-е число каждого месяца), недопустимы, и их придётся уточнить. Для должностных лиц такой штраф от 10 000 до 12 000 рублей, повторно — от 20 000 до 30 000 рублей; Для юрлиц от 30 000 до 50 000 рублей, повторно — от 50 000 до 100 000 рублей; для ИП от 1 000 до 5 000 рублей, повторно — от 10 000 до 30 000 рублей. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».Досрочная выплата декабрьской зарплаты
При выплате аванса до окончания месяца дата фактического получения дохода еще не наступила. Значит, работодатель не может сформировать базу по НДФЛ и, соответственно, рассчитать сумму налога (см. письма Минфина России от 28.10.2019 № 03‑04‑06/63250, от 22.07.2015 № 03‑04‑06/42063). Иная ситуация складывается, если аванс выплачивается 30-го числа, которое является последним днем месяца. В этом случае дата фактического получения дохода и дата выплаты аванса совпадают.НДФЛ с аванса по зарплате
В рассматриваемом случае заработная плата за первую половину месяца (аванс) и оставшаяся часть заработной платы выплачиваются в месяце, следующем за отчетным. Следует учесть, что такой порядок выплаты заработной платы может привести к нарушению требований ст. 136 ТК РФ в отношении конкретных работников, в частности, вновь принятых на работу. Так, например, если сотрудник устроился на работу 1-го числа, первую заработную плату он получит не ранее начала следующего месяца, то есть минимум через 30-31 день, что прямо противоречит трудовому законодательству (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 25.02.2009 № 22-2-709; Вопрос: В соответствии с коллективным договором заработная плата выплачивается 15-го и 30-го числа следующего за отчетным месяца; таким образом, поступивший на работу в эту организацию работник получает заработную плату через полтора месяца.Порядок и сроки уплаты НДФЛ в бюджет
Пени 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Все это Вам насчитают только если будет выездная проверка. Если ее не будет за этот период, то не будет ни пени, ни штрафа. в 2013 году недоплатили 3000р. НДФЛ (начислили и удержали с сотрудника, но не перечислили в бюджет), эта сумма всплыла только в феврале 2014 и ее сразу оплатили, подскажите пожалуйста в стравках 2-НДФЛ заВ какие сроки выплачивать аванс и зарплату работникам
На аналогичные даты указывало и Минсоцполитики в письме от 09.12.2010 г. № 912/13/155-10 . Почему на 23-е число нельзя выплачивать аванс? А все потому, что выплата должна быть проведена не позднее 7-го дня, следующего за первой половиной месяца, а после 15-го числа 7-й день приходится как раз на 22-е число. Конкретные сроки выплаты аванса и зарплаты необходимо прописать в колдоговоре или ином нормативном акте работодателя, например, в Положении об оплате труда.Зарплата за декабрь в декабре: НДФЛ и взносы
Кроме того, и ФНС в своем письме от 01.12.2019 №ЗН-4-1/ давала рекомендации своим территориальным подразделениям предупредить банки, что платежки на взносы с 1 января 2019 года принимать только с реквизитами налоговых органов. То есть косвенно рекомендовало налогоплательщикам «закруглить» свои взаимоотношения с ПФР еще в 2019 году. В ноябре 2019 года ПФР прямо ]]> сообщил ]]>. что для завершения расчетов с фондом и избежания ошибок, недоимку уплатить до 25 декабря 2019 года, а страховые взносы – до конца года.Аванс за первую половину месяца перечисляется работнику за минусом подоходного налога, но в бюджет НДФЛ со всей суммы зарплаты за месяц перечисляется 15-го числа вместе с выдачей окончательного расчета по зарплате. В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода, облагаемого НДФЛ, признается последний день месяца, за который данные премии начислены.
НДФЛ с аванса не удерживается.