Одной из больших проблем российского населения является низкий уровень экономической и юридической грамотности и неосведомленности о своих правах и обязанностях. Продажа земельного участка - существенный договор перехода большой суммы денег и имущества . При этом у продавцов и покупателей возникают одинаковые вопросы - нужно ли платить налог за операцию, кто его платит, предусмотрены ли льготы для определенных категорий населения, в какие сроки и куда сдается документация.
Последовательное исследование данной темы даст ответы на всё поставленные вопросы.
Правовая основа
Продажа земельного участка - это гражданская сделка , оформляемая в виде договора купли-продажи недвижимости. Регламентация такого контракта приведена в Гражданском и Земельном кодексах России. Оформление договора играет важную роль в дальнейшем налогообложении операции.
Стороны обязаны указать в документе предмет купли-продажи и цену, а также технические характеристики земли, категорию, подтверждающие право собственности документы продавца, регистрационные данные.
Необходимо учесть вопрос передачи земли в пользование - либо составлением отдельного передаточного акта , либо обозначением, что договор купли-продажи и является актом приема-передачи .
Согласно новому законодательству внесение записей в кадастр и реестр прав теперь осуществляется одновременно, так как образован новый единый реестр - ЕГРН, что упрощает процедуру для пользователей.
Налог для физических лиц
Поскольку в результате сделки продавец получает доход, причем, как правило, существенный, возникает объект обложения согласно главе 23 Налогового кодекса РФ - доход от источника на территории Российской Федерации.
Таким образом, продавцу вменяется обязанность уплатить подоходный налог с приобретенных средств. Покупатель не платит НДФЛ, но после перехода права собственности обязуется перечислять земельный налог за участок, а если на нем находится дом, то и налог на имущество физических лиц.
Имущественные налоги уплатит и продавец - за период владения недвижимостью . Но данная обязанность не связана с продажей земельного участка, она сопровождает собственника недвижимости до прекращения права собственности.
Ставки налога для резидентов и нерезидентов различаются. Те лица, которые живут в пределах России более 183 дней подряд в течение года, уплачивают НДФЛ со стандартной ставкой 13%. Нерезиденты (лица, не находящиеся в России 183 дня подряд) уплачивают налог по ставке 30%.
Значение для целей налогообложения имеет время, в течение которого продавец владел недвижимостью, так как этот показатель влияет на справедливость удержания налога от сделки
. Если между приобретением и отчуждением земельного участка не прошло более 3 лет, то лицо обязано подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ в ИФНС по месту проживания.
Такие правила обусловлены тем, что большой период времени, прошедший между двумя событиями, сложно отразить документально, а также постоянная инфляция создает разрыв между соотношением расходов и доходов.
Особенностью УСН является возможность ежегодного выбора объекта налогообложения, каждый из которых имеет свою ставку.
Когда организация работает с объектом «доходы», то применяется ставка в 6%.
Следовательно, при продаже земельного участка за 3 миллиона рублей размер налога будет равен:
3 000 000 * 0,06 = 180 000 рублей.
Когда предприятие выбрало объект «доходы, уменьшенные на расходы», действует ставка 15 %.
Такая система позволяет вычесть из налоговой базы расходы на:
- утверждение права собственности, техническую, инвентаризационную и иные мероприятия по регистрации участка, межевание;
- государственную пошлину за регистрацию права (350 рублей);
- пошлину нотариусу.
Расходы на приобретение земельного участка не могут быть предъявлены к вычету, так как согласно разделу о налоге на прибыль земельный участок не относится к основным средствам, и по нему не проводится амортизация.
При работе на общем режиме налогообложения доходы от продажи земли облагаются ставкой 20% налога на прибыль. Глава 25 НК РФ позволяет уменьшить доходы на расходы, которые возможно подтвердить документами.
Ответственность за неисполнение обязанностей
Если продавец заключил договор купли-продажи, передал земельный участок второй стороне и на следующий год не предоставил декларацию и не перечислил причитающуюся сумму в бюджет, то к нему будут применены санкции в виде штрафов и пени .
Пени начисляется за каждый день просрочки в объеме 1/300 ставки рефинансирования Банка России от суммы налога.
Штраф предусмотрен за непредставление декларации в размере 1/200 от налога, подлежащего уплате по этой декларации, но до 30 %. Нижняя граница штрафа - 1000 рублей .
Неуплата налога или неполная уплата образует штрафную санкцию в размере 20% или 40% от суммы налога в зависимости от умысла недобросовестного налогоплательщика.
Любое отчуждение земли облaгaeтcя налогом на доходы физических лиц, порядок уплаты которого определяется налоговым кодексом. Поскольку земля является недвижимым имуществом, а следовательно объектом гражданских прав, то независимо от статуса физического лица, последний обязан уплатить налог.
Однако, законодатель устанавливается ряд случаев, когда лицо освобождается от уплаты налога с продажи земельного участка. Например, с 2009-го года не начисляется налог, если земля находилась во владении продавца более трех лет.
Налог при продаже земли
Если продавец отчуждает земельный участок, который находится в его собственности менее трёх лет, то он обязан предоставить декларацию до 30-го апреля следующего года в контролирующий орган, указав в ней доход, полученных с продажи земельного участка, и до 15-го июля следующего года уплатить НДФЛ по ставке 13%, которая применяется только к резидентам и лицам, которые проживают на территории РФ более чем 183 дня в году. Для нерезидентов применяется ставка налога в размере 30%
Законодатель предусматривает право налогоплательщику воспользоваться налоговым вычетом в случае, если происходит отчуждение недвижимого имущества, находившегося во владении налогоплательщика менее трёх лет и стоимость которого не превышает один миллион рублей. Налоговый вычет предусматривает фактическое освобождение от исполнения налоговых обязательств и размер налогового вычета соответствует сумме начисленного налога, то есть стоимости имущества.
То есть при получении дохода от осуществления отчуждения земельного участка физлицо-плательщик налога, подаёт в налоговую службу декларацию формы 3/НДФЛ, в которой указывает суммы полученных доходов, а также связанных с ними расходов.
Напомним, декларация может подаваться как в бумажном, так и в электронном виде через веб-сайт ФНС. Кроме того, в бумажном виде декларацию следует подавать по месту учета, зарегистрированному месту жительства либо пребывания.
Если физлицо имеет право получить налоговый вычет, то не обязательно дожидаться 30-го апреля года, который следует за отчетным, а можно подать декларацию в любое время на протяжении отчётного года. В случае если вовремя декларация о полученных доходах на протяжении года плательщиком налога подана не будет, то налоговая вправе взыскать штраф в размере 5% от суммы налога, который необходимо уплатить, за каждый неполный и полный месяц с 30-го апреля, однако штраф не должен превышать 30% суммы налога и быть меньшим 1 000 рублей.
Таким образом, по состоянию на сегодняшний день освобождаются от уплаты налога с продажи земельного участка лишь те, кто владеет землей больше трёх лет. Однако с 1 января 2016 года планируется освобождение от уплаты налога с продажи земельного участка лиц, владеющих таким имуществом более 5-ти лет, а также лиц, которые владеют недвижимостью более трёх лет, но при соблюдении какого-либо из указанных условий:
- право собственности на недвижимость приобретено у члeнa сeмьи либo близкoгo рoдственникa в порядке наследования, либо по договору дарения,
- право собственности приобретено вследствие приватизации,
- право собственности приобретено плательщиком платежа по договору пожизненного содержания.
Законодатель предусмотрел право властям субъектов Российской Федерации принимать локальные нормативные акты, предусматривающие категории лиц, которые освобождаются от уплаты налогов при купле-продаже земельного участка, а также менять минимальный предельный срок владения земельным участком, установленный сроком в 5 лет.
Налог при покупке земли
Покупатели налог при покупке земельного участка не уплачивают, а являются только которым ежегодно облагаются все собственники земельных участков, расположенных на территории РФ.
Налог необходимо уплатить до 1-го октября следующего года, а до этого физическое лицо ожидает получения от налогового органа сообщения об уплате налога с указанием его размера.
Размер налога определяется в зависимости от кaдacтрoвoй cтoимoсти земельного участка, установленной на 1-е января отчётного года и рассчитывается по ставке 0.3 % для земли, которая используется для сельскохозяйственного назначения, проведения строительных работ либо выполнения подсобных функций. И по ставке 1.5% для всех других участков.
Льготы при уплате земельного налога
Налоговый кодекс определяет перечень льготников по земельному налогу, которые имеют право на уменьшение размера налоговых платежей.
В частности, к таким лицам относятся:
- инвалиды с рождения,
- физические лица, перенёсшие лучевую болезнь,
- физические лица, получившие статус инвалида 1-й либо 2-й группы до 2004 года,
- физические лица, принимавшие участие в испытании ядерного оружия,
- Герои СССР и РФ.
Для уменьшения размера зeмeльнoгo нaлoгa необходимо не только иметь данный статус, но и обратиться в налоговую службу для оформления льгот по земельному налогу со всеми подтверждающими документами. Налоговая база земельного налога может быть уменьшена на сумму, которая не превышает 10 тысяч рублей.
Полностью освобождаются от уплаты земельного налога только те, кто пользуются землей на основании договора аренды либо временного пользования, когда налог оплачивает собственник. Поскольку законодателем в налоговом кодексе определен только такой круг льготников по земельному налогу, следует обращать внимание на правовые акты местных органов субъектов РФ, которые могут предоставлять льготы и другим категориям граждан.
Таким образом, при отчуждении земельного участка налог на доходы физических лиц уплачивает исключительно продавец, если участок принaдлeжит eму на прaве сoбственнocти менее 3-x лет, и если в данном случае не может быть применен налоговый вычет, поскольку стоимость участка превышает 1 млн. рублей, а покупатель оплачивает только налог на землю после окончания налогового периода и получения от контролирующего органа сообщения об уплате налога.
Сегодня нас с вами будет интересовать налог с продажи земельного участка. Для многих эта тема становится действительно важной. Ведь всегда при получении того или иного дохода граждане должны производить определённые выплаты (проценты) в казну государства. За редким лишь исключением. Если этого не сделать, то можно нарваться на множество проблем. Сделки с недвижимостью - это процесс, который, в принципе, взносами облагается. Например, купля-продажа Налоги в этом случае могут уплачиваться или нет. Так какие случаи возможны?
По доходам
Начнём с того, что налогами облагаются многие сделки. Особенно в отношении собственности и имущества. Земля к ним относится. Это значит, что налог с продажи земельного участка платиться будет. Во всяком случае, в большинстве ситуаций именно такое правило будет распространяться в России.
Операция купли-продажи при этом будет расцениваться в качестве дохода физического лица. Ни для кого не секрет, что все налогоплательщики им облагаются. Без исключений. Стоит также отметить следующий факт: и земельного участка (либо просто участка) будет называться подоходным. Правда, есть здесь свои особенности. Какие именно?
Кто платит?
Например, в первую очередь нужно обратить внимание на самого плательщика. Налог после продажи земельного участка платится только собственником. А точнее тем, кто после сделки получил доход. Покупатель этой выплатой не облагается ни в коей мере.
Правда, исключения бывают. Допустим, состоялась купля-продажа земельного участка. Налоги будут выплачиваться всеми налогоплательщиками, которые были, как уже сказано, собственниками оного. Некоторые склонны полагать, что пенсионеры будут освобождаться от уплаты. Законодательно такое решение не имеет силы. То есть платится всеми и в полной мере. С этим придётся смириться.
Если же говорить о так называемом земельном налоге, то на него тоже нет никаких скидок и льгот для пенсионеров. За нахождение участка в собственности нужно вносить денежные средства в государственную казну ежегодно. И пенсионеры, и обычные граждане здесь равны. Надо ли платить налог с продажи земельного участка всегда? Нет. Бывают исключения.
Время владения
И огромную роль здесь играет промежуток времени, в который земля и прочая недвижимость была в вашей собственности. Всё дело в том, что подоходный налог, как мы уже выяснили, платится всегда и всеми. Независимо от социального статуса. Но исключения бывают.
Одно из них - это передача земли и недвижимости от близкого родственника по договору дарения. Получается, что человек вроде бы и получает прибыль в виде имущества, но налогом она не облагается. Также подоходный взнос в этом случае не будет платиться, если в собственности земля находится более трёх лет. Такие правила прописаны в Налоговом кодексе Российской Федерации. То есть достаточно владеть земельным участком более 36 месяцев, чтобы быть полностью освобождённым от подоходного налога при его продаже. Эту схему используют многие граждане. Вполне очевидный вариант, ведь участки нынче дорогие. А взимаемые проценты могут серьёзно ударить по карману.
Сколько платить?
Немного о том, сколько же придётся отдавать за совершённую Запомнить правило предельно легко. Налог с продажи земельного участка, как мы выяснили, называется подоходным. При этом обратить внимание нужно на то, что расчёты будут производиться по правилам, предусмотренным для подобных взносов.
О чём идёт речь? требует внесения в казну государства 13% от общей суммы полученных средств. То есть чем дороже вы продадите землю, тем выше окажется ваша задолженность. Никаких других формул или правил не предусмотрено. Это правило распространяется лишь на Это граждане, которые более 183 дней (учёт за год) находятся на территории страны.
Нерезиденты
Как мы уже заметили, налог с продажи земельного участка действительно необходимо платить. Причём делают это все граждане РФ. Налог, который взимается, называется подоходным. Он также имеет место в отношении иностранных граждан-нерезидентов. Получается, что даже гость нашей страны не может увильнуть от уплаты взносов в казну России.
Для подобных граждан действует несколько иное правило. Точнее, налоговая ставка, необходимая для расчётов, увеличивается. Насколько? Чуть больше, чем в два раза. Всё дело в том, что нерезиденты РФ облагаются при продаже земли в России налогом в 30%. Многие считают ставку в 13 процентов уже заоблачной, что уж говорить о 30! Но такие нормы установлены в законодательном порядке. Чтобы убедиться в этом, можно посмотреть официальный сайт Федеральной налоговой службы России. Там вы увидите, что налог с продажи земли для резидентов РФ установлен в размере 13%, а для нерезидентов - 30%.
Сроки уплаты
До какого момента нужно оплатить все счета? Здесь тоже имеются свои правила. Разумеется, слишком торопиться с уплатой налогов после продажи земельного участка не стоит. У вас будет достаточно времени, чтобы хорошенько подготовиться к этому процессу и произвести оплату в установленные сроки.
Есть так называемый налоговый отчётный период. Он длится до 30 апреля каждого года. И отношение имеет к предшествующему. То есть в 2016 году до 30 апреля нужно отчитаться перед государством за доход в 2015. Так что совершённые сделки могут немного подождать. Тем не менее отчитаться и представить специальную форму отчётности (3-НДФЛ) нужно до 30 апреля в каждом году. Не забывайте, данные берутся за предшествующий период.
А вот производить уплату налога с продажи (и дохода) можно до 15 июля того же года. Условно - до середины лета. В России огромное распространение получил так называемый авансовый платёж. Он оплачивается до 30.04 каждого отчётного налогового периода. Отталкиваться от этой даты проще. Можно заплатить заранее и не волноваться за возникновение долгов перед государством.
Паи
Взимается ли налог с продажи Этот вопрос интересует граждан не так часто, но он имеет место. Ответить тут, к счастью, можно однозначно - да. Это тоже будет считаться подоходным налогом. А значит, все правила, которые учитывались ранее, в отношении пая на землю тоже действуют. Сколько платить? Снова известная нам информация. Выяснилось, что резиденты РФ будут отдавать всего 13% от суммы сделки, а нерезиденты - 30. Никаких скидок и прочих особенностей тут нет. И увильнуть от уплаты не получится. Отсутствие платежа может привести к потере собственности, а также к проблемам с налоговыми органами.
Выводы
Какой следует сделать вывод из всего вышесказанного? Налог с продажи земли платится. Он называется подоходным. И от него не освобождается никто. За тем исключением, когда в собственности недвижимость находится более трёх лет. И неважно, есть ли на участке дом или нет. Факт остаётся фактом.
Граждане и резиденты страны вносят в казну государства по 13% от общей суммы сделки, а нерезиденты - по 30. В некоторых случаях можно сделать налоговый вычет. Но такая возможность имеется лишь у граждан РФ. Платится налог до 15 июля, а вот отчётность об оном нужно предъявить до 30 апреля года, следующего после осуществления сделки. Чаще всего вместе с этим производится оплата. Это будет авансовый платёж. Одним словом, ничего трудного, если хорошенько разобраться.
Продажа земельного участка - возмездная сделка, от которой продавец получает определенный доход. Любой доход с продажи земельного участка налоговое законодательство РФ относит к объекту налогообложения. Условия и порядок расчета подлежащего уплате налога зависят от множества факторов. При наличии установленных законом льгот и оснований продавец может быть освобожден от налоговой обязанности, или сумма исчисленного налога уменьшена. Далее в статье мы подробно разберем новый закон, по которому осуществляется расчет и уплата налога с продажи земельного участка.
Кто обязан платить налог
Выделяются две главные категории плательщиков налога с продажи земельного участка:
- Физические лица:
- резиденты - все, кто фактически в течение года, без перерывов, за исключением особых случаев, находился в России 183 календарных дня (почти полгода) и более;
- не резиденты.
- ИП и юридические лица.
Резиденты обязаны платить налог с продажи земельного участка независимо от того, где он расположен - в России или за рубежом. Не резиденты - только при условии продажи участка, находящегося на территории РФ.
Для всех физических лиц налог с продажи земли - это подоходный налог (НДФЛ), составляющий 13% (резиденты) и 30% (не резиденты). Для юридических лиц доходы, полученные от продажи земельного участка, учитываются в общей массе доходов от коммерческой деятельности, а расчет налога и другие условии его уплаты определяются применяемой организацией или ИП системой налогообложения.
Продолжительность права собственности как фактор влияющий на возникновение налоговой обязанности
Налоговое законодательство, в том числе новый закон (статьи 217.1 НК РФ), применяемый к земельным участкам, приобретенным в собственность после 01.01.2016 года, устанавливает два периода продолжительности права собственности, которые влияют на возникновение налоговой обязанности:
- Трехлетний период . Этот срок считается минимально достаточным для освобождения от налоговой обязанности при продаже участка земли. Чтобы не платить налог, требуется наличие любого из трех оснований возникновения права собственности на проданный участок:
- наследование или дарение между членами семьи или близкими родственниками;
- приватизация;
- договор пожизненного содержания с иждивением.
- Пятилетний период . Этот срок также считается минимально достаточным для освобождения от уплаты налога, но он действует, если нельзя применить 3-летний период.
Для участков, приобретенных до 01.01.2016 года, как и ранее, действует 3-летний, а не 5-летний период. Федеральное законодательство оставляет за регионами право самостоятельно сократить трех- и пятилетний периоды продолжительности собственности для цели освобождения от уплаты налога.
Расчет НДФЛ
Определение наличия/отсутствия льгот, расчеты и прочие вопросы уплаты НДФЛ законодательство возлагает на самих налогоплательщиков.
Одни из важнейших вопросов:
- С какой суммы платится налог с продажи земельного участка.
- Какие документы оформить и в каком порядке внести платеж.
Сумма, с которой предстоит заплатить налог - налоговая база, рассчитываемая за минусом льгот, вычетов и затрат на покупку участка.
Для цели определения налоговой базы необходимо учитывать:
- Основание возникновения права собственности на проданный участок.
- Продолжительность права собственности.
- Наличие у продавца социальных льгот, например, в связи с инвалидностью, статусом ветерана ВОВ, героя РФ/СССР и других оснований, предусмотренных налоговым законодательством, - здесь применимо все, что позволяет снизить сумму подоходного налога. Льгота дает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на 10 тысяч рублей.
- Кадастровая стоимость земли. Этот параметр используется, например, для случаев продажи ранее унаследованного участка. С января 2016 года кадастровая стоимость принимается во внимание и для цели противодействия умышленному занижению стоимости продажи земли в договорах.
- Стоимость покупки земли и иные расходы, которые можно учесть в затраты.
- Размер доступного налогового вычета.
Для начала определяется период нахождения в собственности реализованного земельного участка, то есть наличие самой обязанности платить налог. Далее за основу берется полученная в результате сделки сумма. Налоговая база ее не превысит, но обычно существенно уменьшается за счет всей совокупности разных вычетов. После этого база рассчитывается индивидуально.
На сегодняшний день обязательно нужно анализировать и сравнивать сумму, полученную по сделке (указанную в договоре), и кадастровую стоимость земельного участка. Если доходы от сделки будут меньше параметра «кадастровая стоимость × 0,7», для цели расчета налоговой базы законодательство обязывает применить этот параметр, а не стоимость проданной земли. Таким образом, первичная, без всех вычетов, налогооблагаемая база не может быть меньше 70% кадастровой стоимости участка.
Из полученной в результате сделки суммы или суммы, полученной с применением кадастровой стоимости, для цели определения налоговой базы можно вычесть:
- Социальную льготу для подоходного налога - 10 тысяч рублей.
- Фиксированный налоговый вычет , составляющий 1 млн рублей и применяемый для участков земли, находящихся в собственности менее 5 лет.
- Сумму расходов на приобретение проданного участка в собственность. Расходы нужно будет подтвердить, и, естественно, это применимо только для случаев покупки (выкупа) земельного участка. Случаи наследования, дарения сюда не подходят.
Социальная льгота при наличии на нее права применяется в любом случае. Использовать налоговый вычет или вычет затрат на приобретение участка - это зависит от ситуации. Если сумма документально подтвержденных затрат больше налогового вычета, выгоднее применить затраты. Но некоторые хотят сохранить за собой право на вычет и уменьшают базу на сумму затрат, даже если она меньше миллиона рублей.
Наши юристы знают ответ на ваш вопрос
или по телефону:
Подготовка, представление декларации и уплата налога с дохода от продажи земельного участка - процедуры, осуществляемые по общим правилам, предусмотренным для выполнения обязанности налогоплательщика НДФЛ.
Декларация должна быть представлена в ИФНС по месту жительства (регистрации) физического лица до 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Уплатить налог в полном размере необходимо до 15 июля года представления декларации.
Если доход от продажи земли - единственная составляющая налогооблагаемой базы физического лица по НДФЛ, то декларация будет касаться только этой полученной суммы и сделанного расчета налога. Если же имеются и другие доходы, например, от продажи иного объекта недвижимости, то составляется одна декларация 3-НДФЛ на все виды доходов.
Декларацию могут не представлять только те, у кого нет обязанности уплачивать налог с продажи земли, например, с учетом продолжительности права собственности. Если же такая обязанность есть, но при расчетах налогооблагаемой базы и НДФЛ, получается «0» или даже «минус» причитающегося к уплате налога, то декларацию все равно нужно будет подготовить, а платить налог - нет. Вместе с декларацией следует представить документы, подтверждающие льготы, право на используемый вычет, расходы на приобретение земли. Некоторые обстоятельства ИФНС может проверить без этих документов, в порядке межведомственного взаимодействия или обратившись к соответствующим электронным базам данным, но не все и не всегда. Спорные моменты лучше предотвратить заранее. В любом случае ИФНС вправе затребовать от налогоплательщика документы, подтверждающие те или иные факты и цифры, отраженные в декларации.
Для упрощения подготовки декларации и расчетов можно воспользоваться сервисами, представленными на официальном сайте ФНС. Сегодня там же функционирует личный кабинет налогоплательщика, через который можно осуществлять любое дистанционное взаимодействие с ведомством.
Налог с доходов от продажи земли для организаций и ИП
Организации и предприниматели обязаны уплатить налог с доходов от продажи участка земли, если эта недвижимость используется в коммерческой деятельности. Соответственно, полученные доходы должны быть отнесены в учете на доходы от такой деятельности и включены в налогооблагаемую базу. Эти категории налогоплательщиков рассчитывают и уплачивают налог по иным правилам, нежели физические лица. Здесь применяется ставка исходя из используемой системы налогообложения, а оформление отчетности и уплата налога осуществляются по общим правилам ведения учета и выполнения налоговой обязанности.
Согласно требованиям законодательства, физические и юридические лица должны перечислять налог в казну при получении дохода. В зависимости от того, к какой категории относится субъект, реализующий земельный участок, подлежат перечислению государству разные виды обязательных платежей.
Налоги при продаже земельного участка физическим лицом
Система налогового регулирования определяет необходимость перечислять налог на доходы физических лиц при получении экономической выгоды. Размер налога зависит от того, является ли гражданин налоговым резидентом России или нет. Для резидентов при продаже земельного участка предусмотрена ставка в размере 13 %. Нерезидентам при совершении такой сделки придется перечислить в казну 30 % от полученного дохода.
Какие категории граждан относятся к резидентам? Резидент представляет собой лицо, непрерывно пребывающее на территории России более 183 дней. Соответственно, если статус не отвечает соответствующим критериям, то физическое лицо относится к нерезидентам. От гражданства это не зависит.
Главным требованием, подтверждающим обязательство рассчитать и перечислить налог с продажи земли, является его территориальная принадлежность. Участок непременно должен находиться в Российской Федерации.
НК РФ предполагает освобождение от исчисления подоходного налога для категории граждан, имеющих в собственности земельный участок более трех лет. Тем лицам, которым все же придется перечислить налог в казну, установлено право воспользоваться налоговым вычетом в сумме не более 1 млн рублей. Это означает, что подоходный налог будет рассчитан только исходя из стоимости более 1 млн рублей.
Для определения суммы налога к уплате следует умножить налоговую базу на соответствующую статусу гражданина налоговую ставку.
Граждане, которые обязаны перечислить в бюджет налог на доходы, должны передать в инспекцию по месту своей регистрации в срок до 30 апреля года, следующего за годом возникновения дохода. Для перечисления бюджетного платежа установлен срок не позднее 15 июля года, в котором в налоговую была передана декларация по НДФЛ.
Пример
Стоимость земельного участка равна 1 млн 300 тыс. рублей. Участок продает налоговый резидент РФ. Сумма налога к уплате составит:
(1 300 000 – 1 000 000) х 13% = 39 000 руб.
Налоги при продаже земельного участка юридическим лицом
Обязательства по уплате налога с продажи земельного участка возложены не только на физических лиц. Организации должны перечислять государству налог с продажи земельного участка на основании гл. 25, 26 НК РФ.
Если говорить о том, какой налог с продажи земельного участка платят юридические лица, то в отличие от граждан, бюджетный платеж зависит от принятого в организации режима налогообложения.
Те компании, которые ведут деятельность на общем налоговом режиме, должны включить полученный от продажи земли доход в расчеты по налогу на прибыль. Данное требование закреплено ст. 248 НК РФ, определяющей продажу земельного участка юридическим лицом, как доход от реализации.
Следовательно, налог с продажи земельного участка юридическим лицом на ОСНО представляет собой налог на прибыль организаций.
Тем не менее, реализация земельного участка может быть произведена и компанией, применяющей один из специальных налоговых режимов, определенных гл. 26 НК РФ. Организации, осуществляющие деятельность на УСН должны включить продажную стоимость земельного участка, закрепленную в договоре купли-продажи, в расчет единого налога УСН.
Что касается организаций, работающих на «вмененке» , то в связи с тем, что продажа земли не относится к виду деятельности, облагаемому вмененным налогом, компании в этом случае следует перечислить в бюджет налог на прибыль организаций. ИП, соответственно, - налог на доходы.
Таким образом, если имеет место продажа земли юридическим лицом, налоги зависят от того, какая система налогообложения применяется в компании.
Сдача всех необходимых налоговых деклараций в этом случае осуществляется в соответствие со сроками, установленными Налоговым кодексом для каждого конкретного налогового отчета.
То же требование установлено для юридических лиц в отношении срока перечисления налога в бюджет – период определяется исходя из вида уплачиваемого компанией налогового платежа в соответствии с положениями налогового законодательства.