Расчет среднедневного заработка - бухгалтерская операция, которая в обязательном порядке выполняется перед расчетом увольняющегося сотрудника. Этот показатель нужен для того, чтобы вычислить размеры причитающейся ему компенсации и выходного пособия. Кроме того, средний дневной заработок служит для установления размеров выплат по больничному листу, правильного исчисления отпускных и наоборот - оплаты за дни отпуска, которые сотруднику полагались, но отгулять их он не успел.
Юридическое обоснование
О необходимости определять средний дневной заработок при расчете компенсации говорит нам статья № 139 Трудового Кодекса Российской Федерации. Эта же статья вводит в действие Положение № 922, которое Правительство России утвердило 24 декабря 2007 года. Оно регламентирует порядок исчисления среднего заработка для всех возможных ситуаций.
Этот законодательный акт однозначно устанавливает границы ситуаций, в которых нужно делать расчет среднего заработка, методы проведения расчетов, определяет виды доходов, на основании которых он рассчитывается, и утверждает рамки временных периодов, необходимые для расчетов. Он же устанавливает такой важный показатель, как среднемесячное число календарных дней. Оно фиксировано - 29,3. Это сугубо среднее математическое от среднего числа дней в месяце, с учетом самого короткого - февраля (в т. ч. в високосный год).
Также статья включает в себя определения касательно иных способов начисления среднего заработка. Собственным нормативным актом на предприятии могут быть введены в действие иные методы расчета среднего заработка, если они не приведут к тому, что исчисленный по такой методике результат будет ниже того, который рассчитан на основе законодательно утвержденных норм.
Важный нюанс
Расчет среднего заработка при увольнении всегда производится за один день. На основании этого простым суммированием устанавливается средний заработок за неделю, 10 дней, месяц или любой другой необходимый период.
Сфера применения
Чаще всего расчет среднего дневного заработка требуется для того, чтобы рассчитать размеры компенсации за отпуск, на который увольняющийся имел право, но не успел это право реализовать (либо реализовал частично). На многих предприятиях работникам разрешено делить отпуск на несколько частей, и брать его понедельно, по 2 недели и т. п. В результате если человек решил уволиться, то у него, как правило, остается несколько дней неиспользованного отпуска, которые ему необходимо компенсировать.
Кроме того, средний дневной заработок (СДЗ) используется при расчете выходного пособия, если оно увольняющемуся положено. Для его расчета СДЗ умножается на 14 дней, т. к. выходное пособие выдается на 2 недели.
Примечание: исчисление производится на основе именно календарных, а не рабочих дней.
Право на выходное пособие за 2 недели имеют следующие категории увольняемых сотрудников:
- те, кто вынужден оставить должность по состоянию здоровья;
- призванные в армию или на альтернативную гражданскую службу;
- принятые на должность для замещения основного сотрудника и увольняемые по причине выхода его на работу;
- отказавшиеся перевестись в другой регион.
Выходное пособие следует отличать от компенсации за утрату работы, которая положена работникам организации, которая прекращает свое существование или реорганизуется с сокращением штата. Компенсация в разных случаях может уплачиваться как единовременно - за 1 или 2 месяца, так и помесячно на протяжении 4 и даже 6 месяцев. Все зависит от категории работника, региона, в котором он трудился (самые долгие сроки уплаты компенсации - на Крайнем Севере), и ряда других факторов.
Размер компенсации определяется методом умножения СДЗ на число дней, за которые ее необходимо выплатить.
Методология
Как рассчитать средний заработок при увольнении? Для расчета используется сумма всех доходов, которые работник получил непосредственно за выполнение трудовых обязанностей, за определенное время. Если сотрудник трудился на предприятии больше года, то расчетный период будет равен 12 месяцам. Если меньше - принимается к учету фактически отработанное им время и все полученные им выплаты, включая оклад, премию, надбавку за вредность и стаж и т. п.
Нужно учитывать, что принципы расчетов СДЗ для разных групп работников, с разной формой оплаты труда и разным рабочим графиком, различаются. Подробно для всех возможных ситуаций они описаны в упомянутом Положении.
В качестве примера приведем один из сложных случаев - расчет СДЗ для определения количества выплаты по отпускным.
Формула расчета в общем случае выглядит так:
СДЗ = Зар.уч.п. / 12 / 29,3.
Что это значит на практике? Предположим, слесарь Яковлев В.Р. отработал на заводе больше года. Его месячная зарплата, с учетом премий и бонусов и без учета отпускных составляла 36 000 рублей. Отпуск, который он не успел отгулять, должен составлять обычные 28 дней.
Суммарно его принимаемый к учету доход (Зар.уч.п. — заработок за учетный период) составит 396 000 рублей. Это сумма всех его зарплат за 11 месяцев.
Делим эту сумму на 12 и на 29,3 - коэффициент среднего числа дней в месяце. Полученную цифру округляем по математическим правилам. Получаем 1126 рублей - это и есть среднедневный заработок Яковлев В.Р., исходя из которого рассчитываются отпускные и компенсации за не отгулянные дни отпуска. Умножаем его на 28 - получаем 31528 рублей. Это и есть величина отпускных, которая ему причитается.
Основная трудность при расчете СДЗ заключается в том, что крайне редко обстоятельства позволяют оперировать круглыми цифрами. Как правило, у каждого увольняющегося есть месяц, который он отработал не полностью. В этом случае, согласно Положению, к учету принимается не только количество отработанных месяцев, но и фактически отработанных дней.
Количество отработанных дней в неполном месяце Положение предписывает определять как деление числа 29,3 на общее число дней в этом месяце и умножение результата на количество отработанных дней.
Обратите внимание: средний заработок за день, который определяется НЕ для расчета отпускных, а для расчета выходного пособия, согласно Положению рассчитывается только как сумма всех полученных в порядке оплаты труда средств за отработанный по факту период, деленная на количество отработанных дней.
Формула расчета для исчисления СДЗ по выходному пособию или для компенсации значительно проще. Она выглядит, как сумма всех полагающихся к учету трудовых выплат за учетный период (он не может быть больше 1 года), деленная на количество дней, когда сотрудник выходил на работу за этот период, и умножается на официально установленное количество рабочих дней в этом периоде (см. производственный календарь).
Де-факто такая формула исчисления позволяет исключить из расчетов те промежутки времени, когда работник не был занят своим профильным трудом и не приносил работодателю прибыль, хотя, возможно, получал в этот период некие положенные по закону выплаты. Эти особые обстоятельства подробно рассмотрены ниже.
Исключительные случаи
Некоторые периоды во времени работы сотрудника и некоторые виды выплат при расчете СДЗ к учету не принимаются. Так, в частности, это все возможные ситуации, когда он числился на работе, но по тем или иным причинам не исполнял трудовых обязанностей, либо исполнял их в другом месте территориально. Например, при расчете СДЗ не используются:
- периоды отпуска, вне зависимости, оплачиваемого или не оплачиваемого;
- декретный отпуск, отпуск по беременности и родам;
- периоды служебных командировок;
- периоды нахождения на больничном;
- периоды отсутствия на рабочем месте по уважительной причине - уход за больным родственником, в том числе ребенком-инвалидом, или в других оговоренных законом случаях;
- вынужденный простой, который случился не по вине сотрудника;
- случившаяся на предприятии забастовка, даже если сотрудник в ней не участвовал, но практически исполнять свои производственные обязанности не мог;
- другие периоды, когда трудящийся по уважительной причине не мог исполнять своих трудовых обязанностей, но продолжал числиться на работе, согласно Трудовому Кодексу.
Кроме того, есть виды выплат, которые учитываться при расчете СДЗ не должны. В основном это различные виды социальной помощи, то есть доходы, не являющиеся следствием работы сотрудника.
Например:
- единоразово выплаченная материальная помощь;
- оплата обучения сотрудника;
- компенсация за питание, ГСМ, использование личного автомобиля в служебных целях, проезд к месту работы на транспорте;
- оплаченная профсоюзом путевка в санаторий или иная оплата лечения;
- социальные выплаты, такие, как оплата детского сада или профильных кружков для детей сотрудников (практикуется на многих крупных предприятиях).
По общему правилу средний заработок рассчитывается так (п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Правил)):
Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата (п. 4 Правил). Важно знать, что из расчетного периода нужно исключить некоторые периоды, а также суммы, выплаченные за них. К исключаемым периодам, в частности, относятся:
- период болезни;
- время нахождения в отпуске по БиР;
- время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника.
Полный перечень исключаемых периодов вы найдете в п. 5 Правил .
В базу для расчета среднего заработка включаются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда конкретного работодателя (п. 2 Правил). При этом в базу не нужно включать (п. 3 , 5 Правил):
- выплаты социального характера;
- выплаты за исключаемые периоды;
- иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (к примеру, материальная помощь, оплата стоимости питания и т.д.).
Кроме того, нужно иметь в виду, что при расчете среднего заработка премии учитываются в особом порядке (п. 15 Правил).
Как рассчитать средний заработок, если не было выплат
Здесь все зависит от того, в каком именно периоде не было выплат (п. 6-8 Правил).
Вариант 1. Выплат не было за расчетный период, но они были до него.
Средний заработок в такой ситуации рассчитывается исходя из выплат, начисленных за предшествующий период, равный расчетному.
Вариант 2. Выплат не было за расчетный период и до его начала.
Тогда средний заработок рассчитывается исходя из зарплаты, начисленной за фактически отработанные работником дни в том в месяце, когда наступил случай, с которым связано сохранение за работником среднего заработка:
Вариант 3. Выплат не было за расчетный период, до его начала и до наступления случая, в связи с которым за работником сохраняется средний заработок.
В этом случае средний заработок определяется исходя из оклада работника:
Расчет среднего заработка и повышение зарплаты
Если работодатель повысил зарплату всем работникам или всем работникам структурного подразделения, то расчет среднего заработка будет зависеть от того, когда именно произошло повышение (п. 16 Правил).
Ситуация 1. Зарплата повышена в расчетном периоде.
Тогда к выплатам, учитываемым при расчете среднего заработка и начисленным до повышения зарплаты (в пределах расчетного периода), нужно применить коэффициент повышения.
Расчет среднего заработка в этой ситуации реализован в нашем калькуляторе.
Ситуация 2. Зарплата повышена после расчетного периода, но до случая, при наступлении которого за работником сохраняется средний заработок.
В этой ситуации необходимо с учетом коэффициента повышения увеличить средний заработок, исчисленный за расчетный период.
Ситуация 3. Зарплата повышена в период сохранения за работником среднего заработка.
В данном случае необходимо увеличить лишь часть среднего заработка: за период с даты повышения оклада до окончания периода сохранения среднего заработка.
06 Фев
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про алгоритм расчета средней заработной платы.
Сегодня вы узнаете:
- Что понимают под средней заработной платой;
- В каких ситуациях необходим расчет СЗП;
- Какие выплаты принимаются для расчета СЗП, а какие нет;
- Как осуществляется расчет СЗП за месяц и за день.
В каких ситуациях требуется расчет средней заработной платы
Средняя зарплата для расчета больничного листа
При расчете пособия по болезни, необходимо суммировать доход за два года, предшествующих наступлению болезни, далее разделить на 730 или 731 день (количество дней за эти два года). Полученный при таком расчете среднедневной заработок умножаем на количество дней по болезни и получаем сумму выплаты за период болезни.
Расчет среднедневного заработка для начисления отпускных
При расчете компенсации за отпуск, мы должны воспользоваться следующей формулой:
СДЗ = ФЗП(12 мес)/РП/29,3;
- СДЗ – среднедневной заработок;
- ФЗП – фактически начисленная заработная плата за 12 месяцев, предшествующих начислению отпускных;
- РП – расчетный период, количество отработанных за этот год месяцев;
- 29,3 – усредненное число дней в месяце.
Расчетный период обычно составляет двенадцать месяцев, используется он при расчете командировочных, учебного отпуска, ежегодного оплачиваемого отпуска. Но в случае увольнения, он может составить менее 12, то есть сотрудник не полностью отработал условный рабочий год.
Например, работник принят на работу 11 марта 2005 г. Период для расчета ежегодного отпуска считается 12 месяцев (с 11 марта 2015 г. по 10 марта 2016 г.). Если работник увольняется 2 февраля 2016 г., то расчетный период будет считаться 10 месяцев (с 11 марта 2015 г. по 10 января 2016 г.)
Пример расчета отпускных:
Работник Иванов И.И. пошел в отпуск по приказу с 15 февраля 2017 г. До наступления отпуска Иванов И.И. не болел, не ездил в служебную командировку, не брал отпуск за свой счет. Его заработная плата за 12 месяцев составила 45600 руб.
Рассчитываем среднедневной заработок: 45600 руб./351,6 дн. = 129,69 руб.
Размер выплаты за отпуск составит: 129,69 руб*28 дн. = 3631,32 руб.
351,6 дн. – это среднее количество дней за 12 месяцев. (29,3*12).
При увольнении сотрудника, бухгалтер обязан выдать , 2-НДФЛ. С их помощью бухгалтер на следующем месте работы сможет рассчитать СЗП.
Вывод
СЗП – это экономический показатель, который отражает отношение реального дохода, полученного сотрудником, к реальному времени, которое он отработал.
Во всех случаях, когда требуется ее расчет, бухгалтеру необходимо помнить, что размер СЗП не может быть ниже , установленной в РФ.
Закон обязывает работодателей в последний рабочий день уволенного сотрудника произвести все положенные ему выплаты: заработную плату, премии, надбавки за сверхурочный труд, компенсации и прочие. В статье расскажем, как рассчитать компенсацию при увольнении если нет среднего заработка, дадим формулу для его расчета.
Для того, чтобы рассчитать компенсацию за отпуск, которым служащий не успел воспользоваться до увольнения, понадобится знать средний дневной заработок (далее в статье будет использовано сокращение – СДЗ). Бухгалтер должен уметь грамотно его вычислить, поскольку на расчёт влияет множество факторов. В любом случае, СДЗ зависит только от доходов служащего за время работы и периода отработанного времени. Поэтому, если для вычисления компенсации среднего заработка нет, его непременно нужно рассчитать.
Для чего нужно знать средний дневной заработок
При увольнении служащего с предприятия по любой причине СДЗ необходимо знать, чтобы:
- реализовать его право на выходное пособие;
- выплатить полагающуюся компенсацию за отпуск, которым он не успел воспользоваться;
- начислить заработок при сокращении штата или закрытии фирмы;
- составить отчётность для Службы занятости.
Как вычислить средний дневной заработок при увольнении
Способы расчета представлены в таблице:
СДЗ вычисляется по следующей формуле:
СДЗ = СОД: ЧВР ,
- где СОД – сумма общего дохода (обычно за год),
- ЧВР – число выходов на рабочее место за то же время.
ЧВР = КМ х 29,3 ,
- где КМ – кол-во учитываемых месяцев (округляется до полных – в большую сторону, если персонал трудился более половины месяца, и в меньшую, если менее половины),
- 29,3 – среднее кол-во рабочих дней в месяце (фиксированная величина) – из данного числа отнимается столько дней, сколько сотрудник не отработал по болезни, или будучи в неоплачиваемом отпуске.
Вычисленный СДЗ не может оказаться менее размера МРОТ (с июля 2017 – 7800 рублей).
Из расчёта СДЗ исключаются:
- Время, в течение которого служащий не работал, но при этом сохранял за собой оклад в соответствии с положениями ТК РФ (кроме времени на кормление младенца).
- Периоду получения пособия по болезни или нахождению в декрете. Читайте также статью: → « ».
- Нерабочие моменты не по вине работника, в том числе из-за забастовок, в которых он не принимал участия.
- Оплачиваемые нерабочие периоды, когда сотрудник осуществлял уход за ребёнком-инвалидом или инвалидом детства.
Как определить среднедневной заработок, если начислений не было
Бывает, что у служащего за период не было никаких выплат. Тогда СДЗ вычисляется так:
- Если работник не трудился совсем, или весь период состоял из исключаемых дней, то величину СДЗ рассчитывают по сведениям о заработной плате за прошлый год.
- Если работник не осуществлял трудовой деятельности ни в текущий, ни в прошлые периоды, СДЗ вычисляется, исходя из фактических выходов на работу в течение того месяца, когда стало необходимым узнать СДЗ.
- Если сотрудник не трудился ни одного дня, берётся величина тарифной ставки, утверждённая для его должности.
Как узнать среднедневной заработок, если отработано менее года
Если служащий трудился менее месяца (например, не прошёл испытательный срок), выплаченную ему заработную плату надо поделить на число выходов на работу – это и будет СДЗ.
Исчисление среднедневного заработка, если расчётный период отработан не полностью: формула
Для того, чтобы вычислить СДЗ при неполной отработке периода, сперва выясняется кол-во дней в заданном периоде:
ККД = 29,3: ЧКДМ х ЧКДР , где
- ЧКДМ – число дней (календарных) в рассматриваемом месяце;
- ЧКДР – число дней (календарных), проведённых служащим на работе.
Формула расчёта СДЗ:
СДЗ = ДРП: (29,3 х ЧОКМ + ЧКДМ) , где
- ДРП – доходы работника за расчётный период;
- ЧОКМ – число отработанных в полной мере календарных месяцев в периоде;
- ЧКДМ – число календарных дней во всех вместе отработанных месяцах в периоде.
Если несколько месяцев были не в полной мере отработаны, кол-во дней в каждом из них вычисляется отдельно, затем результаты складываются.
Расчёт среднедневного заработка, если установлено неполное рабочее время
Если руководитель предприятия установил неполное рабочее время для персонала (к примеру, работа длится 4 дня в неделю, не 5), СДЗ вычисляется так же, как если бы служащий отработал весь период, взятый для расчёта, в полной мере.
Среднедневной заработок при суммированном учёте рабочего времени
Если на предприятии принят суммированный учёт трудового времени, компенсация за отпуск, который сотрудник не успел отгулять, начисляется в обычном порядке, т.е. определяется по-прежнему СДЗ, не средний часовой доход. Проводить вычисления подобным образом нужно и тогда, когда служащий отдыхал в те дни, которые считались для других рабочими.
Расчёт среднего дневного заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск
Для вычисления СДЗ нужно выбрать расчётный период (обычно год), найти суммарный доход, добавить к его сумме премии, доплаты и т.д. Схема расчёта следующая:
- Определяется число отработанных месяцев. Если служащий работал не целое количество месяцев, показатель берётся без изменений. Если имелись неполные месяцы, они учитываются при отработке от 15 дней в каждом и отбрасываются при отработке менее 15 дней.
- Рассчитывается положенное число дней отпуска.
- Из количества дней отдыха вычитаются дни, в течение которых служащий сумел успеть отдохнуть.
- Результат умножается на СДЗ. Читайте также статью: → « ».
Законодательные акты по теме
Типичные ошибки при расчетах
Ошибка №1. В расчёт среднего дневного заработка не было включено время простоя предприятия по техническим причинам.
Если от самого сотрудника не зависела ситуация, при которой он вынужденно оказался без работы в трудовой день, за ним сохранятся средний заработок.
Ошибка №2. При вычислении СДЗ бухгалтер не учёл период, в течение которого сотрудник пребывал в служебной командировке, потому что он отсутствовал на рабочем месте.
За время командировки СДЗ сохраняется за работником.
Ответы на распространённые вопросы
Если на то есть желание владельца фирмы, при увольнении директору предприятия будет выплачена компенсация в размере 3 средних месячных заработков по СДЗ и количеству трудовых дней (часов) в 1-ом месяце после ухода его с работы.
Вопрос №2. Уплачивается ли НДФЛ с суммы компенсации за отпуск, которым сотрудник не успел воспользоваться перед уходом с работы?
Да, компенсация за отпуск не относится к выплатам, не облагаемым НДФЛ.