Обязательство налогоплательщиков по регулярной и своевременной сдаче отчетности по налогам, сборам и взносам закреплено в Налоговом кодексе. Документы могут быть поданы в электронной форме через ТКС или на бумажных носителях. При невозможности налогоплательщика лично принести в ФНС отчетные формы, он вправе делегировать свои полномочия третьим лицам. Для этого надо оформить доверенность в налоговую на сдачу отчетности, образец такого бланка должен соответствовать требованиям ГК РФ.
Действующими законодательными нормами разрешено представлять декларации и другие формы отчетности таким лицам:
- законному представителю – в его роли выступает руководитель компании или индивидуальный предприниматель (указания на эту норму содержатся в п. 1 ст. 27 НК РФ);
- уполномоченному представителю – им является человек или предприятие, которым делегирована часть полномочий законного представителя для подачи отчетности (обоснование – п. 1 ст. 29 НК РФ).
Как составить доверенность
Ст. 185 ГК РФ предъявляются требования по письменному оформлению доверенности в ФНС. В бланке должны быть прописаны такие сведения:
- дата составления доверенности;
- место ее подписания;
- данные о налогоплательщике (реквизиты компании или ИП, по которым сотрудники ФНС могут быстро идентифицировать плательщика);
- адресные данные фирмы, чьи интересы выражает представитель;
- наименование предприятия;
- характеристика уполномоченного представителя – применительно к юридическим лицам прописывается их наименование, адрес регистрации, код ИНН, по отношению к физическим лицам надо указать Ф.И.О. без сокращений, паспортные данные и адрес, по которому человек зарегистрирован и проживает;
- в доверенность для налоговой для сдачи отчетности вносится перечень прав и обязательств, которые передаются уполномоченному лицу;
- срок актуальности документа и полномочий;
- подпись руководителя компании, интересы которой будут представляться третьими лицами.
Кто подписывает декларацию
Вариантов заверения бумажной отчетности по налоговым платежам несколько:
- подпись проставлена руководителем компании-налогоплательщика;
- в декларации стоит подпись уполномоченного представителя.
Во второй ситуации реквизиты бланка доверенности на сдачу отчетности в налоговую должны быть прописаны в специальном поле в самой декларации. С доверенности надо снять копию, которая прикладывается ко всем подаваемым через посредника отчетам. Норма регламентирована ст. 80 НК РФ.
Возможны ситуации, когда у налогоплательщика отсутствует возможность сдачи декларационной формы, а уполномоченный представитель может реализовать делегированные ему права только в электронном виде. При сдаче отчета в электронном формате через третьих лиц документ визируется доверенным лицом (физическим или юридическим). Вместе с отчетом в ФНС отправляется электронное сообщение о наличии доверенности, которой представителю делегированы конкретные полномочия.
В уведомлении, направляемом в ФНС, должны быть отражены реквизиты бумажного варианта доверенности. Такая позиция озвучена налоговиками в Письме от 10.08.2016 г. № ГД-4-11/ Накануне даты сдачи отчета уполномоченный представитель должен организовать передачу в налоговую инспекцию бумажной копии доверенности. Она подлежит хранению в номенклатурных делах ФНС. Срок обязательного хранения бланков доверенностей равен 3 годам, отсчитываемым от даты утраты документом актуальности (обоснование – Приказ ФНС от 31.07.2014 г. № ММВ-7-6/
Представление отчетной документации в контролирующие органы может быть организовано через ТКС или путем личной подачи бумажного варианта заполненных бланков. Во втором случае без доверенности отчет будет принят только от индивидуального предпринимателя или руководителя юридического лица. Если передача документов осуществляется через третьих лиц, то у них должны быть на руках оригинал доверенности и паспорта.
Доверенность в ИФНС на сдачу отчетов: образец
Декларации по разным типам налогов может подать в обслуживающее подразделение налогового органа законный или уполномоченный представитель. Роль законного представителя выполняет директор фирмы, уполномоченными могут быть:
- другие юридические лица;
- физические лица (из числа сотрудников предприятия, родственников или знакомых).
В п. 2 ст. 29 НК РФ установлено, что доверенность для налоговой для сдачи отчетности не может быть оформлена на лиц, официально трудоустроенных в ФНС, таможенных структурах, относящихся к судебной, следственной деятельности. Нельзя делегировать полномочия по передаче отчетной документации в контролирующие органы прокурорам, судьям, служащим органов внутренних дел.
Доверенность на сдачу отчета в налоговую составляется в письменном формате по произвольному шаблону. Обязательными элементами бланка являются:
- дата, которой был оформлен документ;
- место составления;
- краткий информационный блок, в котором прописаны данные компании, от имени которой производится подача отчетных форм;
- данные, идентифицирующие представителя и место его нахождения (для категории физических лиц – место фактического проживания);
- предмет регулирования – на совершение каких действий получает право представитель.
В завершающей части доверенности рекомендуется сделать отметку о сроке действия бланка. Если этот элемент пропустить, то период актуальности будет определяться по нормам п. 1 ст. 186 ГК РФ – законодательством установлен годовой интервал с момента составления документа. Доверенность должна быть заверена законным представителем юридического лица.
Доверенность для сдачи отчетов в фонды
Оформление доверенностей для представления интересов субъекта предпринимательства в ПФР и ФСС осуществляется по правилам, которые действуют в отношении бланков для ФНС. Ключевые особенности заполнения доверенности:
- недопустимы сокращения;
- все имеющиеся на странице подписи дублируются расшифровками;
- наименования юридических лиц сопровождаются присвоенными им кодами ИНН и КПП ;
- применительно к физическим лицам обязательно надо прописывать их паспортные данные;
- весь спектр передаваемых полномочий указывается в конкретизированной форме.
Если доверенность на сдачу отчетности в ПФР и другие контролирующие органы составляется налогоплательщиком-ИП, то она должна быть заверена в нотариальном порядке. Для физических лиц законодательно введена норма обязательного подтверждения нотариусом текста доверенности и подписей в ней.
Возможность представления отчетных бланков в бумажном виде зависит от численности наемного персонала. Страховые фонды принимают доверенности, составленные произвольном порядке. Документ должен иметь письменную форму и содержать полный набор обязательных реквизитов, включая дату составления (без этого элемента бланк будет считаться недействительным).
Доверенность на сдачу отчетности в ФСС может содержать запрет или разрешение на реализацию действий по передоверию. Если процедура передоверия допускается, то уполномоченный представитель при возникновении форс-мажорных обстоятельств в интересах поручителя может делегировать свои временные полномочия по сдаче отчетности другому лицу. Для доверенностей по факту передоверия ГК РФ в 3 ст. 187 предусмотрена обязательная процедура нотариального визирования.
Для подтверждения полномочий сдавать документы, получать выписки и совершать другие действия в Федеральной налоговой службе РФ потребуется предъявить доверенность в налоговую.
Составление доверенности в налоговую инспекцию или территориальные органы ФНС России необходимо для всех граждан, действующих от имени юридического лица, когда такое право не предоставлено учредительными документами организации. Физические лица могут выдавать доверенность в налоговую и для (например, справок о состоянии задолженности по обязательным платежам, расчеты пени и др.), для сдачи или на (налоговые декларации), и по вопросам осуществления предпринимательской деятельности.
Пример доверенности в налоговую
Доверенность на подписание документов
Общество с ограниченной ответственностью «РЕСОМ»
ИНН 168763543645 ОГРН 16874435138461354
город Камышинск третье апреля две тысячи семнадцатого года
Настоящей доверенностью Общество с ограниченной ответственностью «РЕСОМ» (далее – Общество) в лице директора Ностырина Александра Викторовича, действующего на основании Устава, уполномачивает управляющего филиалом Общества в г. Фролово Романчук Виктора Андреевича, 13 сентября 1982 года рождения, уроженца Казахской ССР, паспорт гражданина РФ серия 13 85 номер 259864254, выданного Отделом УФМС России по Волгоградской области в г. Фролово 03.02.2014 г., зарегистрированного по адресу: г. Фролово, ул. Петропавловская, 19-8,
представлять интересы Общества в инспекции ФНС России № 15 по г. Фролово, для чего предоставляю следующие полномочия:
- получать и подписывать акты, справки, требования, распоряжения о проведении налоговых проверок по месту нахождения филиала, о результатах проведенных проверок и другие документы, которые адресованы в филиал Общества;
- представлять бухгалтерскую и налоговую отчетность, письма, запросы, заявления и другие документы, требуемые ФНС России;
- предоставлять пояснения работникам налоговой инспекции по всем вопросам, которые возникают в процессе проверок и в результате деятельности филиала Общества;
- подавать документы и получать выписки из ЕГРЮЛ в отношении Общества;
- расписываться и осуществлять иные предоставленные налоговым законодательством РФ полномочия для осуществления настоящего поручения.
Настоящая доверенность выдана сроком на 3 (три) года без права передоверия.
Подпись представителя Романчук Виктора Андреевича, удостоверяю.
Директор ООО «РЕСОМ» подпись, печать Ностырин Н.В.
Какие сведения должна содержать доверенность в налоговую
Доверенность в налоговую необходима для реализации возложенных государством налоговых обязательств за другое лицо и от его имени. При этом обязательства, вытекающие из действий лица, которому выдана доверенность, создаются для доверителя.
Обязательным реквизитом является дата выдачи доверенности. Его отсутствие влечет ничтожность доверенности, следовательно, законный отказ в представлении интересов в налоговой инспекции.
В случае выдачи доверенности от юридического лица идентифицирующими признаками являются ОГРН и ИНН, юридический адрес, сведения о лице, уполномоченном действовать от имени юридического лица без доверенности (который и подписывает доверенность). Поэтому доверенности в налоговую от юридического лица изготавливаются на фирменном бланке организации.
Доверенность от физического лица должна содержать Ф.И.О., паспортные данные и адрес регистрации доверителя. Аналогичные сведения указываются в отношении лица, которому выдается доверенность. Последний, в свою очередь, вместе с доверенностью обязан предъявить паспорт.
В доверенности в налоговую обязательно укажите перечень предоставленных полномочий: получение конкретного налогового акта, участие в проверке, сдача отчетных документов. Либо это комплексная доверенность и предоставлена для использования полномочий в полном объеме. Желательно конкретизировать, для какой именно налоговой инспекции выдана доверенность.
Удостоверение доверенности в налоговую
Доверенность в налоговую инспекцию от физического лица и индивидуального предпринимателя должна быть удостоверена в нотариальной форме. Такое требование прямо предусмотрено НК РФ.
Доверенность в налоговую инспекцию – документ дающий право передачи полномочий для представления интересов в налоговой инспекции другому лицу. Чаще всего такая доверенность составляется если доверитель – юридическое лицо. Это можно объяснить тем, что руководитель организации, компании не всегда может присутствовать в налоговой инспекции при: подаче заявлений, сдаче документов, например, квартальной или годовой отчётности. В этом случае он передает право представлять интересы компании другому лицу, которого называют доверенным.
Доверенным лицом может быть и физическое лицо, представляющее интересы компании в налоговой инспекции. Сам факт оформления документа свидетельствует о компетентности человека и его профессионализме для решения поставленных перед ним задач.
Если доверенность выдана индивидуальным предпринимателем или физическим лицом другому физическому лицу, то ее необходимо заверить у нотариуса (ст. 29 НК РФ). Если доверенность выдается юридическим лицом, то требуется только подпись руководителя и печать (ст. 185 ГК РФ).
Доверенность в налоговую инспекцию: как правильно оформить?
В бланке доверенности в налоговую, обязательно должны присутствовать графы, в которых указывается место оформления доверенности и дата. Это обязательные реквизиты. С даты, которая указана в доверенности начинается отсчет срока ее действия, без этого реквизита документ считается недействительным.
Обязательно в доверенности указываются реквизиты доверителя и доверенного лица. Если одна из сторон представляет интересы организации, то указывается ее наименование, ФИО руководителя, занимаемая им должность, официальный документ, на основании которого доверенное лицо будет действовать в интересах компании.
Если доверенное лицо индивидуальный предприниматель (физлицо), то в документе прописывается фамилия имя и отчество, указываются паспортные данные, регистрация. При передаче полномочий сотруднику компании указывается занимаемая им должность. Важным пунктом доверенности является перечень действий, которые может выполнять доверенное лицо, зависит от доверителя.
Представлять интересы организации в ИФНС вправе только руководитель, а интересы ИП - лично индивидуальный предприниматель. Любое другое лицо, в том числе главный бухгалтер, может выступать от имени налогоплательщика только по доверенности.
В этой статье мы расскажем, как оформить доверенность в налоговую на представление интересов юридического лица или ИП.
Право передать полномочия
С точки зрения НК РФ налогоплательщик должен лично участвовать в налоговых правоотношениях, но это не всегда бывает удобно. Сдавать отчёты и другие документы в инспекцию может штатный работник, приходящий бухгалтер, курьер, другое лицо. Для этого надо оформить доверенность в ИФНС на представление интересов организации или ИП.
Конечно, надо представлять, сможет ли доверенное лицо дать объяснения по составу отчётности, если такая необходимость возникнет. Для этого стоит указывать только те действия, на которые доверитель его уполномочил. Иначе может оказаться, что в акт налоговой инспекции от имени налогоплательщика будут включены пояснения курьера, не имеющего никакого отношения к бизнесу.
Описать полномочия представителя можно так:
- подавать в налоговую инспекцию отчётность, заявления, жалобы и другие документы;
- получать документы, адресованные обществу (или ИП);
- давать пояснения по вопросам исчисления и уплаты налогов;
- участвовать в мероприятиях налогового контроля, подавать возражения и объяснения на акты ИФНС;
- заверять своей подписью от имени общества (или ИП) акты, решения, уведомления, письма, протоколы, извещения, справки, объяснения.
Документ, подтверждающий передачу полномочий на представление интересов налогоплательщика в ИФНС, должен содержать следующие сведения:
- наименование документа и внутренний регистрационный номер;
- дата выдачи (обязательно) и дата окончания срока действия;
- полное наименование организации или ИП;
- полное имя доверителя (руководителя ООО или предпринимателя);
- полное имя и паспортные данные представителя;
- подробное описание передаваемых полномочий.
Далее доверитель подтверждает своей подписью образец подписи доверенного лица, подписывается, конечно, и сам представитель. Кроме того, подготовьте копию паспорта лица, которое представляет ваши интересы. Копию можно сделать на обороте доверенности.
Важно: Если срок окончания полномочий не указан, то документ действителен один год с даты выдачи.
Ниже мы приводим образец доверенности в налоговую инспекцию на представление интересов от юридического лица, разработанный Федеральной налоговой службой. Он не является официально утверждённым, поэтому вы можете его корректировать для своих нужд.
Нотариальное заверение
Много вопросов вызывает необходимость нотариального заверения доверенности. Так, популярно мнение, что заверять её можно только печатью организации или ИП. В случае с юридическим лицом так и есть - руководитель компании всегда мог передать свои полномочия представителю, заверив документ личной подписью и печатью. А после того, как перешла в разряд необязательных атрибутов, то и оттиск уже не требуется, хотя продолжает применяться на практике.
В отношении ИП до 2011 года действовало такое же правило - если есть печать, то к нотариусу идти не нужно. Позиция эта основана на положениях статей 23 и 185.1 ГК РФ. Согласно им к деятельности индивидуальных предпринимателей применяются те же правила, что и к юридическим лицам. В частности, заверять полномочия доверенного лица разрешалось только печатью и подписью ИП.
Однако в 2011 году статья 29 НК РФ изменена, и теперь законодательные нормы требуют, чтобы полномочия представителя ИП заверялись нотариально или способом, приравненным к нотариальному. Причём, действует это требование только в отношении доверенности для представления интересов в налоговых органах. В других ситуаций подходит простая не нотариальная форма.