Руководство нашей компании решило провести техническое перевооружение. Будут закупаться большие партии нового оборудования. Нужно ли в бухгалтерском учете для отражения такой операции уменьшать остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на сумму осуществленных расходов?
Нет, не нужно. Дело в том, что отнесение каких-либо расходов компании, в том числе приобретение основных средств, за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, или нераспределенной прибыли прошлых лет допускалось до 2001 г. С вступлением в силу Плана счетов (действует и в настоящее время) расходы, которые ранее производились за счет нераспределенной прибыли, теперь либо включаются в себестоимость продукции, либо относятся на прочие расходы, либо капитализируются.
Финансирование расходов за счет нераспределенной прибыли недопустимо
Нераспределенная прибыль — составляющая собственного капитала организации (п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Информация о ней обобщается на счете 84 и отражается в разделе III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.
На счете 84 аккумулируется нераспределенная прибыль, которая остается в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера. Использование нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не регулируется. Это подтверждает и Минфин России в письме от 19.06.2006 № 07-05-06/147. Следует иметь в виду, что при использовании нераспределенной прибыли на финансирование каких-либо мероприятий ее средства не расходуются безвозвратно. Они постоянно обращаются в организации, меняя свою форму из денежной в товарную и наоборот.
Согласно Плану счетов аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Организация вправе к счету 84 открыть, например, субсчет «Нераспределенная прибыль в обращении», на котором будет учитываться общая сумма нераспределенной прибыли, и субсчет «Нераспределенная прибыль использованная», который будет применяться для обобщения информации о том, какая часть средств нераспределенной прибыли превращена из денежной формы в товарную, то есть на какую сумму приобретено новое имущество. Так, при приобретении объекта основных средств по мере записи Дебет 01 Кредит 08 в учете будет оформляться внутренняя проводка по счету 84: Дебет субсчета «Нераспределенная прибыль в обращении» и Кредит субсчета «Нераспределенная прибыль использованная». Как видим, аналитические записи по счету 84 никоим образом не сказываются на сальдо по этому счету.
На что можно потратиться
Нераспределенная прибыль в конце отчетного года может быть направлена:
на создание (пополнение) резервного фонда общества - в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал»;
выплату дивидендов учредителям - в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);
покрытие убытков прошлых лет - внутренняя запись по счету 84.
В результате этих операций реально уменьшается нераспределенная прибыль отчетного года. После отражения названных операций сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до соответствующего решения учредителей.
Уменьшение сальдо по счету 84 в дальнейшем может произойти:
при направлении средств нераспределенной прибыли прошлых лет на выплату дивидендов учредителям организации (письма Минфина России от 18.05.2007 № 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 21.02.2007 № 21-18/157, постановления ФАС Поволжского округа от 10.05.2005 № А55-9560/2004-43, Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 и Московского округа от 06.06.2001 № КА-А40/2603-01);
переоценке основных средств и нематериальных активов (п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 21 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»);
осуществлении бухгалтерских корректировок (в частности, в случае исправления существенных ошибок (п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»));
направлении нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала организации.
Иных способов уменьшения фактически принадлежащих учредителям организации средств законодательством по бухгалтерскому учету не предусмотрено.
Счет бухгалтерского учета 84 используют для отражения и анализа обобщенной информации о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке), сумма которого определяется по итогам отчетного финансового года. С помощью типовых проводок и наглядных примеров мы поможем Вам разобраться в специфике использования счета 84 и в особенностях отражения операций с нераспределенной прибылью.
В учете АО «Мегаполис» были сделаны следующие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 08 | 60 | Приобретен конвейерный станок (175.300 руб. — .741 руб.) | 148.559 руб. | Товарная накладная |
| 19.1 | 60 | Учтена сумма входящего НДС по приобретенному станку | .741 руб. | Счет-фактура |
| 01 | 08 | Принят к учету приобретенный конвейерный станок | 148.559 руб. | Акт ввода в эксплуатацию ОС |
| 68 НДС | 19.1 | Принята к вычету сумма входящего НДС | .741 руб. | Счет-фактура |
| Учтено целевое финансирование стоимости приобретенного станка (за счет использования чистой прибыли) | 148.559 руб. | Товарная накладная, Акт ввода ОС, Отчет о прибыли и убытках |
Покрытие убытков по 84 счету за счет учредителей
По итогам 2015 года АО «Фиеста» получило убытки в размере 841.800 руб. Учредителями АО «Фиеста» выступают Савельев Р.Н. (58% доли в уставном капитале) и Марков К.Л. (42% доли в уставном капитале). Решением правления было установлено, что покрытие убытков 2015 года будет осуществлено за счет учредителей:
- за счет Савельева — 488.244 руб. (841.800 руб. * 58%);
- за счет Маркова — 353.556 руб. (841.800 руб. * 42%).
Протокол решения правления был подписан в феврале 2016. В том же месяце от Савельева и Маркова поступили средства а расчетный счет АО «Фиеста».
Для отражения операций по покрытию убытка за счет собственных средств учредителей, в балансе АО «Фиеста» были открыты следующие субсчета:
- 75.1 — Средства Савельева, направленные на погашение убытка;
- 75.2 — Средства Маркова, направленные на погашение убытка.
В учете АО «Фиеста» были сделаны такие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 75.1 | 84 | Отражена задолженность Савельева по погашению убытка собственными средствами | 488.244 руб. | Протокол решения правления |
| 75.2 | 84 | Отражена задолженность Маркова по погашению убытка собственными средствами | 353.556 руб. | Протокол решения правления |
| 75.1 | 488.244 руб. | Банковская выписка | ||
| 75.2 | Зачислены средства от Савельева в счет погашения убытка 2015 года | 353.556 руб. | Банковская выписка | |
| 99 ПНО | 68 Налог на прибыль | Учтена сумма постоянного налогового обязательства (488.244 руб. * 20%) | 97.649 руб. | Протокол решения правления |
Оставшаяся после выплаты дивидендов и предназначеная для реинвестирования в развитие производства или для уплаты долгов предприятия. Эта часть прибыли инвестируется в основной капитал предприятия. Нераспределенная прибыль зачастую хранится в виде различных ценных бумаг или в виде кассовых остатков и остатков на расчетных счетах. Она используется для финансирования капитальных вложений, для выплат по ссудам и увеличения объема По сравнению с обычной мобилизацией нового капитала методом и заимствования, удержание доли прибыли является более простым методом финансирования потребностей предприятия. Нераспределенная прибыль инвестируется в покупку новых предприятий или компаний, приобретение активов и расширение товарного кредита. Она является инвестиций в экономику.
Сумму, оставшуюся после вычитания из полученной предприятием прибыли всех сумм налогов и обязательных платежей, называют «чистой прибылью». Собственникам компании принадлежит полное право распоряжения ею. Она является основным источником выплаты доходов этим собственникам, а ее наличие благоприятствует привлечению дополнительных инвестиций в предприятие. Нераспределенная прибыль прошлых лет, остающаяся в его распоряжении после выплат доходов идет на увеличение собственного капитала, который инвестируется в развитие производства.
Нераспределенная прибыль в балансе формируется на протяжении года и отражается в декабрьских оборотах отчетного года. При этом производится следующая запись:
Дт 99 Кт 84 «Нераспределенная прибыль». Эта проводка означает списание прибыли.
Акционеры или администрация организации на общем собрании определяют порядок распределения прибыли. При этом используются положения, предусмотренные в учредительных документах компании. Его решение фиксируется в специальном протоколе. Именно на основании данного документа бухгалтерия отражает в учете все необходимые записи. Перед осуществлением записей бухгалтер должен проверить соответствие принятого решения в протоколе порядку распределения прибыли, изложенному в Уставе организации. Такая прибыль направляется на:
- погашение убытков;
- уставной капитал;
- выплату дивидендов;
- развитие предприятия;
- резервный капитал;
- создание специальных фондов (социальной сферы и потребления).
Существует нераспределенная прибыль до учета решения о распределении прибыли в виде выплаты дивидентов и с учетом такого решения. Первая отражается в отчетах, как чистая прибыль, а вторая отображается в
Часть прибыли, что была истрачена на протяжении списывают тогда, когда она была использована, а под реформацию отводится только та ее часть, что предназначенна для распоряжения собственниками.
При реформации прибыли на счете 99 «Прибыли и убытки» выводится кредитовый остаток (сальдо). Его относят на счет 84, называемый «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта проводка является последней за год.
Для формирования более подробной информации по путям распределения прибыли к 84 счету рекомендуется открывать и несколько субсчетов, на которых будет детализироваться данная информация. Системное отображение использования прибыли облегчает общение между участниками организации во время решения вопроса о размере доходов, которые планируется выплатить в виде дивидендов.
Безусловно, нераспределенная прибыль требует тщательного учета, поэтому все ее изменения отражаются в финансовом отчете, который составляют таким способом:
- в первую очередь показывают входящую сумму нераспределенной прибыли;
- далее к сумме прибыли прибавляют все суммы, которые были переведены из фондов;
- из полученной ранее цифры вычитают суммы, переведенные в фонды и дивиденды, предназначенные для выплат участникам;
- в итоге всех вычислений получается искомая прибыль на конец периода.
Одной из характерных черт рыночной экономики является конкуренция большинства предприятий между собой.
При подведении итогов работы важнейшим финансовым показателем является прибыль. Ее положительная динамика наряду с другими экономическими показателями свидетельствует об эффективности работы хозяйствующего субъекта.
На дальнейшее развитие оказывает влияние выбор путей распределения прибыли, которая остается в руках собственников предприятия.
Управленческие решения в этом вопросе будут определять стратегию и цели как минимум на ближайший год. Годовые премии сотрудникам, дивиденды, величина и резервного фонда – все это будет зависеть от того, каким образом распределится прибыль после оплаты всех обязательных платежей.
Нераспределенная (другое название – аккумулированная) прибыль – это часть прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после выплаты налогов, дивидендов, штрафов и других обязательных платежей.
Это понятие тесно пересекается с . Если у компании отсутствуют отложенные налоговые обязательства и начисление дивидендов в течение года не проводилось, то эти показатели в годовой отчетности совпадают. Однако нераспределенная прибыль представляет результирующий показатель за отчетный год и за весь период существования компании, а чистая прибыль – только за отчетный период.
Этот термин в бухгалтерском и экономическом понимании трактуется по-разному. Для бухгалтера это итоговый результат работы, отраженный в отчетности на счете 84. Но он еще фактически не распределен, так как решение о том, куда направить нераспределенную прибыль принимают собственники (акционеры) в период с 1 марта до 30 июня следующего года. Поэтому в экономическом смысле рассматривают прибыль за прошедший год после этой даты, то есть когда бухгалтер произведет все вычеты согласно решению владельцев предприятия.
Как формируется и что в нее входит
Положительный или отрицательный результат от реализации продукции, оказания услуг отражается на активно-пассивном счете 90«Продажи». По дебету счета показывается полная , и другие затраты. По кредиту отражают выручку. Итоговое сальдо переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».
В осуществляются проводки:
- Дт90Кт99 – получена прибыль;
- Дт99Кт90 – получен убыток.
Операции предприятия, которые относят к операционным и внереализационным, показывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
К ним относят:
- Продажа и сдача в аренду принадлежащих предприятию активов;
- Уценка и дооценка внеоборотных активов;
- Операции с иностранной валютой;
- Вложения в доли бизнеса других компаний;
- Ликвидация и дарение имущества;
- Доходы и расходы от операций с ценными бумагами.
Проводки бывают следующими:
- Дт91Кт99 – получена прибыль;
- Дт99Кт91 – получен убыток.
Эта процедура списания итогов по счетам 90 и 91 называется реформацией баланса. Многие экономисты под этим термином понимают непосредственное распределение аккумулированной прибыли со счета 84.
Аналогично на счет 99 переносится сальдо со счетов 76 «Чрезвычайные доходы и расходы» (например, страховое возмещение или потери от стихийных бедствий) и 10 «Материалы» (стоимость принятых товарно-материальных ценностей, которые непригодны в производстве).
Нераспределенная прибыль увеличивается при обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности, которые привели к завышению расходов. А также при невостребованных дивидендах акционерами, если с момента их начисления прошло более трех лет. Соответственно, ошибки, создавшие завышение доходов, уменьшат аккумулированную прибыль.
Не всегда являются денежными средствами в виде наличности или на расчетном счете (уценка основных средств увеличивает прибыль, но денег не прибавляет). Это нужно учитывать при проведении экономического анализа.
В последних числах отчетного года главный бухгалтер проводит списание итогового сальдо (прибыль или убыток) со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль».
Оформляются проводки:
- Дт99Кт84 – при получении прибыли;
- Дт84Кт99 – при получении убытка.
После этого счет 99 обнуляется и до начала следующего года операций по нему не проводят. Счет 84 является активно-пассивным. Перед занесением итоговой суммы аккумулированной прибыли в отчетность из нее вычитается сумма налога на прибыль (впоследствии она может корректироваться).
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток: общее и различия
Эти термины являются абсолютными показателями эффективности работы предприятия. В бухгалтерском учете существенных отличий нет, кроме разницы в проводках по дебету и кредиту. Как правило (хотя и не всегда) убыток покрывают остатками прибыли предшествующих лет, резервным фондом, уставным или добавочным капиталом. Прибыль в отчетном году по решению собственников распределяют по ряду направлений.
Нераспределенная прибыль, входящая в состав пассива баланса, фактически увеличивает собственный капитал хозяйствующего субъекта. Это констатирует эффективность вложенных активов в производство. Детальный анализ покажет, за счет каких именно факторов удалось достичь прибыли.
В Бухгалтерском балансе (форма №1) сумма убытка отражается со знаком «-» и берется в круглые скобки. При его наличии необходимо тщательно проанализировать причины. Это может быть как отрицательный результат продаж и падение конкурентоспособности продукции, так и временное явление при больших инвестициях в производство, которые медленно окупаются.
Порядок и формула расчета
Для АО (акционерных обществ) это дивиденды акционерам, а для ООО (Обществ с ограниченной ответственностью) – выплаты учредителям.
Эти данные берутся из строк 1370 и 2400 . Промежуточные выплаты в течение года из будущей прибыли должны быть отражены в распоряжении по предприятию.
Если в текущем году получена прибыль , то формула расчета будет следующая:
НПотч.год = НПна нач.года + Пчист. – Двыпл.,где
НПна нач. года – нераспределенная прибыль на начало года,
Пчист. – прибыль чистая,
Двыпл. – дивиденды, выплаченные акционерам.
Если в текущем году получен убыток , то формула немного поменяется:
НПотч.год = НПна нач.года – Уб. – Двыпл., где
Уб. – убыток за текущий год.
Значение НПотч.год может быть отрицательным, если убыток за текущий год больше аккумулированной прибыли на начало года. Тогда данный показатель будет называться непокрытым убытком .
Для предприятий разных форм собственности формула может видоизменяться, но принцип расчета одинаков.
Отображение в бухгалтерской отчетности
Нераспределенная прибыль (или непокрытый убыток) входит в состав капитала и резервов предприятия и отображается в пассиве баланса по строке 1370. В годовых бухгалтерских отчетах итоговая сумма показывается уже с учетом предварительных решений по итогам деятельности. То есть за вычетом убытков прошлых лет (если они есть), начисленных дивидендов, отчислений в резервный фонд и других статей расходования. До окончательного утверждения владельцев компании эти цифры могут измениться.
Прошлые отчетные года
Возможны два способа учета
аккумулированной прибыли:
- накопительный,
- погодовой.
При первом способе разделение прибыли на отчетный год и прошлых лет путем открытия отдельных субсчетов к счету 84 не производится. Она накапливается нарастающим итогом с начала функционирования предприятия. Если возникает убыток, то он автоматически перекрывается имеющейся прибылью прошлых лет. Это характерно для малых предприятий.
Погодовой способ учета отличается наличием отдельных субсчетов для синтетического учета аккумулированной прибыли в разные периоды.
Варианты счетов второго порядка могут быть различными, например:
- счет 84.1 – Нераспределенная прибыль отчетного года;
- счет 84.3 – Нераспределенная прибыль минувших лет.
В обоих случаях сумма, полученная в минувшие годы, участвует в расчете итогов за отчетный год.
Для получения детальной информации необходимы данные из следующих источников :
- пояснительная записка – может прилагаться к балансу (кроме малых предприятий);
- бухгалтерские проводки по счету 84;
- отчетность прошлых лет.
При обнаружении ошибок в расчете прибыли или убытка за прошлые годы они будут учитываться в финансовом итоге за отчетный год.
Текущий год
Чтобы отразить в бухгалтерии прибыль за текущий год, компания может открыть субсчета
к счету 84, например:
- 84.1 – Полученная прибыль;
- 84.2 – Нераспределенная прибыль;
- 84.3 – Использованная прибыль.
Полученный положительный результат текущего года будет отражаться проводкой Дт84.1Кт84.2. Проводки с участием счета 84.3 означают использование прибыли на различные цели.
При любых вариантах учета последняя проводка за отчетный год в Главной книге будет списанием со счета 99 на счет 84. Из этой суммы аккумулированной прибыли уже предварительно высчитан и промежуточные дивиденды или выплаты (если они есть).
Делаются следующие проводки:
- Дт99Кт68 – расчет по налогу,
- Дт84Кт75 (или Кт70) – начисление дивидендов (по счету 70 – премирование работников).
Непокрытый убыток
Для отражения убытка текущего года может быть открыт субсчет 84.4 – Полученный убыток . В случае если он не перекрывается прибылью минувших лет, владельцы предприятия принимают решение погасить его из других источников либо оставить на балансе. В этом случае он считается непокрытым и отрицательное значение переносится в строку 1370.
При погодовом способе учета информация о непокрытом убытке за текущий год и минувшие годы разносится по субсчетам к счету 84 :
- 84.2 – Непокрытый убыток текущего года;
- 84.4 – Непокрытый убыток предшествующих лет.
Порядок проверки
Сведения о передвижениях нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в течение всего года отражаются в Отчете об изменениях капитала (форма №3).
Некоторые субъекты малого бизнеса и некоммерческие организации в годовую отчетность этот отчет могут не включать. Он содержит данные за 3 года, включая отчетный.
Что такое отрицательная нераспределенная прибыль
Это синоним результата «непокрытый убыток». Некоторые экономисты употребляют этот термин в том случае, если убыток возник не по причине отрицательных результатов деятельности.
При обнаружении ошибок на большие суммы в расчете себестоимости, убыток может возникнуть даже у весьма прибыльных компаний.
Направления расходования
После осуществления реформации баланса главный бухгалтер распределяет аккумулированную прибыль по решению владельцев предприятия. Самостоятельно это делать он не имеет права.
По сравнению с другими статьями распоряжаться ей можно более свободно, но в рамках устава компании и закона Типовые проводки
на различные направления расходования прибыли будут следующими:
- Дт84Кт84 – покрытие убытка минувших лет. Также этой проводкой в разрезе отдельных субсчетов счета 84 (например, 84.2/84.3) может отображаться вложение в производство путем приобретения внеоборотных активов;
- Дт84Кт82 – отчисления в резервный фонд (создание или пополнение);
- Дт84Кт75 (80) – прирост уставного капитала (для ООО по кредиту счет 75, а для АО – счет 80);
- Дт84Кт83 – увеличение добавочного капитала.
Не допускается распределять прибыль, если имеется задолженность по вложению в уставный капитал (дебет по счету 75) хотя бы у одного из собственников. Это же правило действует, если величина чистых активов предприятия меньше (или станет меньше после запланированного распределения прибыли) его уставного капитала и резервного фонда, а также в случае . Эти же ограничения действуют на выплату дивидендов по акциям.
Для ООО создание резервного фонда не обязательно, а для АО его размер должен быть прописан в уставе (минимум 5% от уставного капитала). Предприятия формы ООО могут создавать различные фонды расходования прибыли (развития, премирования сотрудников, социальной сферы, благотворительности). Для отражения их в учете возможно открытие любых субсчетов к необходимым счетам.
Для АО законом предусмотрена возможность создания фонда для акционирования работников общества. Денежные средства из него расходуются только на покупку ценных бумаг у акционеров. В дальнейшем сотрудники предприятия могут выкупить свободные акции.
Направление нераспределенной прибыли в производство
(как в активы, так и в пассивы), по сути, является открытым самофинансированием. Также это называют реинвестированием или тезаврацией.
Особенностью вложения прибыли в развитие производства является то, что приобретение имущества не уменьшает пассив баланса. При этом актив увеличивается. Фактически прибыль будет израсходована, но размер собственного капитала это не уменьшит. Суммы израсходованных средств будут отражаться на субсчете счета 84. Когда сумма аккумулированной прибыли закончится (сальдо счета 84 станет дебетовым), тогда станет ясно, что дальнейшие вложения в производство осуществляются с помощью оборотных средств.
Источники покрытия убытка
Полученный убыток показывает уменьшение объема собственного капитала в пассиве баланса. Поскольку другие статьи 3 раздела остались неизменными, допускается списать убыток различными путями.
Проводки по источникам покрытия убытка:
- Дт82Кт84 – покрытие за счет средств резервного фонда;
- Дт84Кт84 – покрытие за счет аккумулированной прибыли предшествующих лет (проводка в разрезе отдельных субсчетов);
- Дт83Кт84 – погашение за счет добавочного капитала;
- Дт80Кт84 –уменьшение уставного капитала (он приравнивается к сумме чистых активов) на величину убытка;
- Дт75Кт84 – погашение убытка за счет средств собственников.
В получении прибыли предприятия и ее повышении заинтересованы все участники экономических отношений. Она является главным источником чистого дохода общества, повышая уровень жизни населения.
О том, что такое нераспределенная прибыль рассказано в следующем видео уроке:
Нераспределенная прибыль (НП) – распространенное бухгалтерское понятие, с которым сталкиваются многие предприятия. Данный термин расшифровывается как средства, полученные за счет хозяйственной деятельности фирмы и имеющиеся в ее распоряжении после выплаты налоговых отчислений, дивидендов, штрафов и т.п. Проще говоря, всех обязательных платежей.
Альтернативное название нераспределённой прибыли – сохраненный профицит средств. В отдельных случаях используется понятие «коэффициент удержания прибыли».
Главное отличие нераспределенной прибыли от прибыли чистой в том, что она всегда рассчитывается не только за конкретный период, но и за общий срок существования предприятия. Тогда как чистая прибыль определяется лишь за отчетный период. Но по итогам года, что логично, оба показателя могут быть одинаковыми.
Нераспределенная прибыль в балансе относится к пассивной части средств. По умолчанию считается, что ее необходимо распределять между собственниками и использовать для оптимизации бизнес-модели компании. До этого момента такую прибыль можно назвать не иначе, как долг компании по отношению к ее владельцам. Относится к долгосрочным источникам финансирования, поэтому целью финансовой стратегии компании должно быть ее обязательное накопление.
Что делать с нераспределенной прибылью
Существует несколько основных способов, куда направить НП. Среди них:
- выплаты дивидендов владельцам/акционерам;
- компенсация более ранних убытков;
- накопление средств резервного фонда;
- иные согласованные руководителями цели.
ВАЖНО! Насчёт последнего пункта стоит сделать небольшое уточнение. Под руководителями в данном случае подразумеваются не номинальные должностные лица, а собственники бизнеса. Как правило, такие вопросы они решают в ходе итоговой годовой встречи, на которой оформляется соответствующий протокол.
От чего зависит размер нераспределенной прибыли
В разные отчетные периоды показатель может отличаться. На него влияют такие моменты, как:
- сумма дивидендов, выплаченных собственникам компании;
- изменение чистой прибыли;
- увеличение либо снижение стоимости товарных активов;
- изменение накладных расходов;
- пересмотр налоговых ставок;
- изменение деловой стратегии фирмы.
Нераспределенная прибыль. Счет
Вся НП за минувшие годы суммируется на бухгалтерском счете 84, сальдовый кредитный остаток помешается в строке 1370 баланса. Эта же строка содержит величину непокрытого убытка (если таковой имеется), которая указывается в скобках. Под непокрытым убытком подразумевают разницу между расходами и доходами компании в течение года, согласно которой первый пункт превышает второй.
Счет содержит информацию о номинале и изменении суммы за отчетный год. В конце года сумма поступает в кредит счета 84, убыток же списывается в дебет. Главная задача этого счета – хранение информации о целевых предназначениях, для которых использовались средства.
Непокрытый убыток иногда называют дефицитной прибылью. Компенсировать убыток полностью или частично можно при помощи средств резервного капитала. В случае компенсации данные об изначальном убытке не заполняются (при частичной компенсации в скобках указывается лишь оставшаяся сумма убытка).
ВАЖНО! По желанию бухгалтерии для разграничения цифр за отчетный и прошлые года в балансе могут быть прописаны дополнительные строки – 1371 и 1372.
Расчет нераспределенной прибыли. Подробная формула
Итак, мы выяснили, что нераспределенная прибыль – это объем средств, оставшийся в распоряжении владельцев компании после всех налоговых и иных обязательных отчислений. Рассчитать этот показатель можно по формуле:
HПк = HПн + ЧП – Д
- ЧП – чистая прибыль с вычетом налога на прибыль;
Примечание: В качестве отчетного периода стандартно используется год.
Если за текущий период фирма получила чистый убыток вместо прибыли, формула приобретает несколько иной вид:
НПк = НПн – ЧУ – Д
- HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
- HПн – тот же показатель на начало периода;
- ЧУ – чистый убыток;
- Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.
Остальные показатели аналогичны предыдущей формуле.
Держи баланс. Рациональное направление средств НП
Считается, что масштабирование бизнеса должно быть приоритетной целью при определении того, куда пойдет нераспределенная прибыль. Грамотное реинвестирование способно повысить общую доходность бизнеса и биржевую стоимость ее акций. Что, в свою очередь, станет основным преимуществом для инвесторов. Банальная выплата дивидендов хороша лишь в короткой перспективе, тогда как поступательное развитие создает потенциал для стабильного долгосрочного заработка. Если компания не будет расти, инвесторы не увидят этого потенциала и захотят повышения дивидендов уже сейчас, что нежелательно с финансовой точки зрения для самой компании.
С другой стороны, даже с учетом логичности вышесказанного, между дирекцией и управленческим отделом предприятия часто возникают дискуссии относительно того, куда направить нераспределенную прибыль.
Если менеджмент противостоит тому, чтобы выделять средства на выплату дивидендов, а хочет использовать их исключительно для реализации новых проектов, акционеры могут принять решение о продаже акций.
В результате биржевые котировки предприятия снизятся, равно как и ее рыночная капитализация.
Поэтому для финансового руководства важно придерживаться так называемой золотой середины, обеспечивая инвесторам ту доходность, на которую они рассчитывают, и параллельно с этим направляя средства на развитие компании.
Инвестиции из суммы нераспределенной прибыли зачастую направляются на приобретение нового оборудования, маркетинговые исследования, совершенствование технологий и другие пункты, от которых во многом зависит дальнейшая конкурентоспособность и финансовый успех бизнеса.