Принимаем оплату через платежный терминал (эквайринг). Можно ли пробивать только один терминальный чек на всю сумму оплаты и несколько чеков ККТ? Читайте в статье.
Вопрос: Подскажите возможно принимать от покупателя оплату следующим способом: пробивается один терминальный чек и несколько кассовых чеков, соответствующие общей сумме терминального чека?
Ответ: Нет, нельзя.
Время в двух чеках должно совпадать. Ведь чеки вы пробиваете одновременно с оплатой через терминал. А кассовый аппарат должен содержать часы реального времени (ст. 4 Закона № 54-ФЗ).
Если Вы будете оформлять чеки описанным в вопросе способом, то время во втором и последующем чеках не будет совпадать с терминальным чеком.
За нарушение грозит предупреждение или штраф, если вы пробили чек не вовремя или в вашем кассовом аппарате неверное время. Штраф компании — от 5000 до 10 000 руб., директора или ИП — от 1500 до 3000 руб. (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).
10 недочетов в онлайн-чеках: за что накажут налоговики
Ошибка №9. Время в чеке с платежного терминала и документе ККТ не совпадает
Если покупатель расплачивается картой, продавец выдает два чека: с терминала и ККТ. Многие кассы печатают в чеках разное время (см. пример 9 ниже).
Пример 9. Чеки с неверным временем
Как правильно. Время в двух чеках должно совпадать. Ведь чеки вы пробиваете одновременно с оплатой через терминал. А кассовый аппарат должен содержать часы реального времени (ст. 4 Закона № 54-ФЗ).*
Что грозит за нарушение. Предупреждение или штраф, если вы пробили чек не вовремя или в вашем кассовом аппарате неверное время. Штраф компании — от 5000 до 10 000 руб., директора или ИП — от 1500 до 3000 руб. (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).
Судьи согласны, что чек с неверным временем — нарушение (постановление Верховного суда РФ от 24.11.2015 № 308-АД15-10504).*
Как исправить. Установите в настройках кассового аппарата правильное время.
Забыли пробить чек при оплате картой и не знаете, как это исправить? Какое наказание грозит за такое нарушение? Как пробивать чек при оплате банковской картой через интернет? Ответы на эти вопросы найдете в нашем материале.
Как действует законодательство о ККТ при расчетах банковской картой?
С июля 2017 года организации и ИП перешли на новый порядок использования ККТ. Он регулируется законом «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ, в ст. 1.2 которого прямо прописана обязанность продавца выдать покупателю подтверждающий проведение денежного расчета документ — кассовый чек или БСО . Это требование распространяется как на оплату наличными, так и на расчеты с помощью электронных средств. Поэтому теперь для всех продавцов, деятельность которых подпадает под действие закона 54-ФЗ, не стоит вопрос, надо ли пробивать чек при оплате картой. Ответ однозначно положительный.
В зависимости от формы проведения оплаты банковской картой — через терминал или онлайн-платежом — кассовый чек должен быть выдан на бумаге или в электронном виде. Для отправки последнего продавцу необходимо заранее узнать у покупателя адрес его электронной почты или номер мобильного.
Минфин РФ и ФНС дали разъяснения, надо ли пробивать кассовый чек при эквайринге в сети Интернет, то есть оплате картой покупок онлайн. Согласно письму ФНС от 24.07.2017 № ЕД-4-20/14361 интернет-торговля должна вестись в соответствии с требованиями закона № 54-ФЗ, а значит, использование продавцом ККТ и выдача кассового чека обязательны.
Надо ли пробивать «забытый» чек?
Зачастую в случае, когда продавец забывает пробить кассовый чек и выпускает только слип платежного терминала, он сомневается, надо ли его оформлять постфактум, когда время уже упущено и покупатель ушел. В этом случае обязательно оформляется кассовый чек коррекции (КЧК), а обычный уже не пробивается. Создать КЧК продавец может по своей инициативе, обнаружив расхождение в фактических и отчетных данных, или по указанию налогового органа после проведенного им мониторинга.
По правилам КЧК формируется в период между созданием отчетов об открытии и закрытии смены (п. 4 ст. 4.3 закона № 54-ФЗ).
Пример
Кассир в ООО «Полянка» продал 25 марта физическому лицу товар на сумму 500 руб. 28 марта руководитель организации обнаружил ошибку, попросил кассира написать объяснительную и принял решение о проведении корректировки. После формирования отчета об открытии смены кассир оформил КЧК на неучтенную сумму 500 руб., указав:
- в признаке расчета — код 1 «приход»;
- в строке «описание коррекции» — дату нарушения (1 октября) и вид ошибки («не сформирован кассовый чек»).
После исправления руководитель уведомил налоговый орган о допущенном нарушении и проведенной корректировке .
Возможные штрафы за нарушение применения ККТ при эквайринге
В соответствии с п. 2 ст. 14.5 КоАП за непробитый чек, в том числе при оплате платежной картой, продавцу грозит административный штраф:
- от 30 000 руб. для юридических лиц;
- от 10 000 руб. для должностных.
П. 6 той же статьи предусматривает наказание за непредставление кассового чека покупателю по его требованию в виде предупреждения или штрафа в размере 10 000 руб. для юридических лиц и 2 000 руб. для должностных.
Однако штрафа можно избежать. Как поясняет ФНС в своем письме от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899, в случае когда пользователь ККТ добровольно заявляет в налоговый орган о допущенном нарушении и самостоятельно устраняет его, он может быть освобожден от административной ответственности. При этом должны быть соблюдены несколько условий:
- заявление подано в письменной форме с указанием даты и причины допущенного нарушения, а также реквизитов КЧК;
- до обращения продавца налоговый орган не установил факт нарушения;
- представленные документы позволяют сделать вывод о том, что правонарушение имело место.
Кроме того, не будет считаться административным нарушением ситуация, когда продавец стремился соблюсти требования закона 54-ФЗ. Например, кассовый чек не был предоставлен, потому что покупатель указал несуществующие реквизиты для отправки сообщения.
Итоги
При работе по новым правилам применения ККТ продавец обязан выдать покупателю кассовый чек при расчетах банковской картой. Правило распространяется как на оплату через терминал, так и на онлайн-покупки. Если чек не создан, исправлять нарушение нужно с помощью чека коррекции. Не стоит дожидаться налоговой проверки, лучше сразу исправить допущенную ошибку и самостоятельно сообщить о ней в ФНС, чтобы избежать штрафных санкций.
Правовое регулирование приема платежей с помощью платежных терминалов регулируется отдельным Федеральным законом о деятельности платежных агентов. Между тем, платежный терминал в качестве подтверждения осуществления платежа выдает чек. В этой связи возникает вопрос: «кассовый чек» и «чек терминала» — это идентичные понятия или есть разница? Рассмотрим этот вопрос.
Кассовый чек
Продавец при получении наличных денег за покупку обязан осуществлять выдачу чека. Эта обязанность предусмотрена пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ.
Факт купли-продажи считается совершенным, а форма соответствующего договора соблюденной, если продавец выдал чек покупателю ().
Чек терминала
Требования к чеку терминала установлены Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ .
Примеры привлечения к ответственности за нарушения требований к чекам терминалов:
- Постановление Верховного Суда РФ от 20.01.2015:
Ситуация: отсутствие на чеке терминала необходимых реквизитов;
Решение суда: юридическое лицо правомерно понесло ответственность по
Связано с целым рядом организационных вопросов, один из которых: как хранить чеки по эквайрингу. Действующее законодательство говорит о том, что любая покупка, неважно как она была осуществлена, должна быть зафиксирована зарегистрированным ККТ. И на нее должен быть распечатан чек. Оплата банковскими картами должна проходить аналогично наличным платежам.
Однако для того, чтобы избежать двойного налогообложения, важно разделить платежи и проводить оплату по банковским картам таким образом, чтобы можно было сформировать отдельный Z-отчет. Такой подход позволит также упростить операции по учету.
Инкассация слип-чеков
По существующему регламенту, слипы на бумажном носителе в обязательном порядке должны быть переданы в кредитно-финансовую организацию не позднее 10-го банковского дня с момента прохождения транзакции. При этом итоги должны сверяться ежедневно. Делается это в конце кассового дня.
Слипы на бумажном носителе в обязательном порядке должны быть переданы в кредитно-финансовую организацию не позднее 10-го банковского дня с момента прохождения транзакции.
Вся документация, которая была сформирована в торговой точке, передается в установленном порядке в бухгалтерию компании. Бланк-сопровождение должен содержать следующую информацию:
- Название торговой точки (если их несколько).
- Дата формирования.
- Данные ответственного лица.
Сохранность документов
Законом оговорены определенные сроки хранения документации по эквайрингу. Они составляют три года. Для исключения рисков, связанных с утратой документов, порядок хранения и пересылки чеков, фиксирующих факт оплаты по кредитной карте, имеет устоявшийся регламент.
Сроки хранения документации по эквайрингу составляют три года.
Как подшивать чеки по эквайрингу, определяет сама организация. Необходимо заметить, что материалы, которые используются для их печати, чувствительны к свету. Хранить чеки нужно таким образом, чтобы они не выцвели. В противном случае документация может считаться непригодной или утерянной. А это может быть чревато неприятными для компании последствиями.
И снова вопрос: как хранить слипы по эквайрингу, чтобы этого избежать? В этом случае удобным может быть вариант использования низкого контейнера или коробки. Это не только позволит избежать повреждений, но и поможет систематизировать хранение.
Поскольку вероятность запроса со стороны банка-эквайра спустя три месяца резко снижается, документы могут быть переведены в архив.
Запрос документов
На протяжении всего периода договорных отношений банк-эквайер вправе попросить посредством запроса предъявить первичные документы, подтверждающие факт проведения транзакции с использованием банковских карт. Это могут быть:
- Оригиналы.
- Копии.
- Письменные объяснения, разъясняющие проведение операции.
Для этого банк направляет в адрес торгового предприятия запрос, в котором изложен весь перечень интересующей документации.
Срок исполнения требований банка составляет три рабочих дня с момента поучения запроса. Этого срока более чем достаточно, если документооборот в компании хорошо систематизирован. Если документы не будут представлены, банк вправе потребовать возмещения сумм, эквивалентных суммам, указанным в запросе.
01.05.2014
Экваринг – это процесс продажи товаров, когда покупатель производит оплату с помощью пластиковой карты. Такую форму расчетов могут осуществлять организации (и ИП), которые заключили договор с кредитной организацией (банк-эквайрер), предоставляющей соответствующие услуги.
В договоре банк и организация согласуют:
- условия расчетов, банковские проценты за услуги;
- обеспечение магазина техническими средствами для оплаты картами;
- порядок проверки наличия денег на карточке покупателя.
Бухгалтерский учет эквайринга предполагает использование счета 57. Впрочем, обо всем по порядку. Начнем с того, как происходит сам процесс продажи.
Процесс продажи с оплатой картой
Процесс продажи проходит так:
1. Карточка покупателя активируется кассиром при помощи электронного терминала.
2. Информация о карте передается в процессинговый центр (специализированная организация, осуществляющая технологическое и информационное взаимодействие между участниками расчетов)
3. Проверяется остаток денег на счете покупателя.
4. Распечатывается слип в 2 экземплярах. Слип – это квитанция, которую выдает электронный терминал. Один экземпляр остается у клиента, другой (с подписью покупателя) – у кассира (он нужен для составления отчетности по кассе). Подпись на карте и подпись покупателя на слипе должны совпадать.
Данные терминала по проведенным операциям формируются в виде электронного журнала и передаются в банк-эквайрер. Он проверяет документы и перечисляет на счет организации денежные средства.
Выдача кассового чека
Распространенной ошибкой является мнение, что при оплате банковскими картами не нужно иметь контрольно-кассовую технику и выдавать кассовые чеки, т.к. передачи наличных денег не происходит. Использование электронных терминалов и выдача слипов от применения ККТ не освобождает.
При оплате банковской картой пробивается и обычный кассовый чек с помощью ККТ. Основание: п.1 ст.2 закона №54-фз от 22.05.2003г.
Чтобы не смешивать наличную и безналичную выручку, суммы «электронной» оплаты лучше всего пробивать на отдельную секцию (разд.5 Типовых правил эксплуатации ККМ, утвержденных письмом Минфина от 30.08.1993г. №104).
В z-отчете «безналичная» выручка отразится отдельно. Общий итог по z-отчету и сумма наличных денег, которые в конце дня будет сдавать кассир в центральную кассу, не совпадут. Разница между ними – «электронная» выручка.
Документы по кассе
После вывода z-отчета вносятся записи в журнал кассира-операциониста (форма №КМ-4, утв. Постановлением Госкомстата от 25.12.1998г. №132):
Графа 12 – количество пластиковых карт, по которым осуществлялась оплата;
Графа 13 – сумма оплаты по картам.
ПКО выписывается только на сумму выручки, полученную наличными. Величину выручки по картам в нее не включают (письмо УФНС по г. Москве от 11.05.2006г. №09-24/038509). Данные по ПКО вносятся в кассовую книгу.
Если наличной выручки нет, т.е. расчеты производятся только по картам, то ПКО не оформляется и записи в кассовую книгу не делаются.
Из журнала кассира-операциониста информация о наличной и «электронной» выручке переносится в форму №КМ-6 (справка-отчет кассира-операциониста) и форму №КМ-7 (сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке).
Бухгалтерские проводки
Бухгалтерский учет эквайринга рассмотрим на примере. 13 января ООО «Зима» продало товара на 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Общая выручка сложилась из 472 000 руб. наличными и 118 000 руб. оплата пластиковыми картами. На расчетный счет предприятия деньги в размере 115 640 руб. поступили 14 января.
Дебет 50 – Кредит 90 «Выручка от наличных продаж» - на сумму 472 000 руб.
Дебет 62 – Кредит 90 «Выручка от безналичных продаж» - на сумму 118 000 руб.
Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 90 000 руб. – начислен НДС
Дебет 57 – Кредит 62 – на сумму 118 000 руб. – переданы документы в банк
Документ в 1С: Бухгалтерии – «Отчет о розничных продажах»
Дебет 51 – Кредит 57 – на сумму 115 640 руб. – зачислены денежные средства на расчетный счет
Дебет 91-2 – Кредит 57 – на сумму 2 360 руб. – комиссия банка
Документ в 1С: Бухгалтерии – «Поступление на расчетный счет», вид операции – Поступление от продаж по платежным картам.
Оплата банковской комиссии – внереализационные расходы в налоговом учете (пп.15 п.1 ст.265 НК), прочие расходы в бухгалтерском учете (п.11 ПБУ 10/99).
Как вести кассовую книгу и оформлять ее, смотрите здесь. Как учитывать комиссии банка, читайте тут.
Каково ваше мнение об использовании эквайринга в розничной торговле, поделитесь, пожалуйста, в комментариях!