Нередко первичные документы, касающиеся хозопераций отчетного года, поступают запоздало. Что делать в таком случае с уже готовыми отчетами? Нужно ли исправлять неточности в бухгалтерских отчетах?
К составлению бухгалтерской отчетности необходимо относиться максимально внимательно. Но это не гарантирует стопроцентного отсутствия ошибок.
Иногда неточности возникают по причине запоздалого получения первичных документов, относящихся к отчетной операции отчетного года.
Нужно ли в подобной ситуации бухгалтерскую отчетность исправлять? Можно ли сдать уточненный бухгалтерский баланс?
Важные аспекты
В вопросе выправления оплошностей в бухгалтерской документации подобает следовать ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».
Данный норматив ратифицирован . в соответствии с ним промежуточные бухгалтерские отчеты не подлежат корректировке.
Но при составлении отчетности за год необходимо произвести перерасчет.
Однако другие нормативные акты говорят о возможности внесения изменений в годовую бухгалтерскую отчетность, если ошибка обнаружена в периоде между датой подписания отчетности и датой ее утверждения.
Исправлению подлежать только существенные ошибки, при условии информирования пользователей отчетности. Форма информирования адресата об уточнении бухотчетности выбирается организацией самостоятельно.
Можно представить в проверяющие органы уточненную отчетность и приложить к ней письменное разъяснение причин исправления.
Что это такое
Бухгалтерской отчетностью называется совокупность сведений о финансовом и имущественном состоянии организации и итоговых следствиях ее хозяйствования.
Отчетность формируется на основании сведений бухгалтерского учета с использованием учрежденных форм.
Целевым предназначением бухотчетности является обобщение всех данных учета за определенный отрезок времени и подача таковых заинтересованным лицам в наглядном формате.
Составление бухгалтерской отчетности являет собой довершающую стадию учетного процесса. Отчетность отображает нарастающий результат в имущественно-финансовом состоянии компании за определенное время.
Потребность в бухгалтерской отчетности обусловлено тем, что с ее помощью можно разрешить ряд значимых задач. В частности:
Но, несмотря на многочисленные варианты применения бухгалтерской отчетности, прежде всего, готовится она для контролирующих структур.
В частности требуется обязательная подача отчетности в ФНС и Росстат. На основе полученных данных происходит проверка деятельности экономического субъекта.
Налоговая сверяет соответствие данных бухгалтерской и налоговой отчетности. Уточненная бухгалтерская отчетность, как очевидно из названия, это отчетность с внесением поправок или изменений.
От обычной бухгалтерской отчетности она практически не отличается. Содержание и форма остаются аналогичными.
Единственное различие в некоторых исправлениях в документе и приложении пояснения, объясняющего причину коррективов.
Допускается не исправлять отчетность, а подать новую. Составляется она в обычном порядке, но делается пометка, что отчетность является уточненной и прилагается объяснительная записка.
С какой целью подается
Существует ли обязанность сдавать уточненную бухгалтерскую отчетность? Ни один законодательный документ или нормативный акт не предусматривает подачу в налоговую службу уточненных бухгалтерских отчетов.
Но нужно обратить внимание на ПБУ 7/98, которое было дополнено пунктом 12.
В данном пункте определены условия информирования пользователей об изменении отчетности. К пользователям можно причислить и налоговую инспекцию.
Соответственно указанному положению, если в период от даты подписания отчетности до даты ее утверждения имели место события, способные существенно повлиять на итоги деятельности компании и ее финансовое положение, то необходимо уведомить о данных фактах непосредственных пользователей, которым была предоставлена отчетность.
Один из фактов, который признается искажающим отчетность это наличие существенной ошибки в содержании бухгалтерского учета. Но при этом не раскрывает определение «существенности».
То есть принимать решение о значимости ошибки должен непосредственно податель отчетности. Для этого определяется степень влияния ошибки на итоговые показатели.
Исходить при этом нужно из того, что не раскрытие определенного показателя может привести к неправильно принятым решениям.
Таким образом, цель подачи уточненной бухгалтерской отчетности состоит в том, чтобы избежать неправильного толкования отчетности пользователями.
Если погрешность не является существенной, то заниматься уточнением отчетности не нужно.
Законодательная база
Правила оформления
Соответственно разделу 2 ПБУ 22/2010 при обнаружении погрешностей в бухгалтерской отчетности возможны такие варианты выправления:
| Сдается ли, если погрешность обнаружена до завершения отчетного срока? | По п.5 ПБУ 22/2010 исправить неточность следует записью по соответственным бухгалтерским счетам в том месяце отчетного года, в каком изобличена неточность |
| Как подать, когда оплошность обнаружена в период подготовки отчетов в налоговую? | П.6 ПБУ 22/2010 устанавливает необходимость поправления в регистрах бухучета с отражением записи от тридцать первого декабря отчетного года |
| Что делать, если просчет замечен после сдачи бухотчетности в налоговый орган, но до ее окончательного утверждения учредителями? | По п.7 ПБУ 22/2010 надобно заменить отчетность новой. При этом изменения в отчетности отображаются в регистрах бухучета записью от тридцать первого декабря отчетного года |
| Сдают ли, когда наличие ошибки обнаружено в момент проведения учредительского собрания до утверждения? | П.8 ПБУ 22/2010 определяет необходимость создания новой отчетности |
| Что предпринять, если ляпсус выявлен после подачи отчетности в проверяющие органы и после учредительского утверждения? | Согласно п.10 ПБУ 22/2010 таковая бухгалтерская отчетность не меняется |
Стало быть, подавать бухгалтерскую отчетность с уточнениями надо лишь до того, как она прошла утверждение собранием учредителей. После этого момента отчетность меняться не может.
Порядок подачи в налоговую
В учрежденных формах для бухгалтерских отчетов отсутствуют поля для корректировки. Значит нужно составить новую отчетность, но уже на бумажном носителе.
Факт ошибки следует зафиксировать в . Вместе с исправленной отчетность нужно подать сопроводительное письмо.
Оно должно подробно объяснять причину исправления и значение его для восприятия отчетности.
Подавать исправленную бухгалтерскую отчетность требуется как в налоговые органы, так и в службу статистики . При условии, что отчетность еще не утверждена.
Видео: бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность
В нем следует указать на наличие ошибки и попросить исправить такую-то строку на верные данные». По мнению специалистов, это поможет избежать санкций за искажение данных отчетности.
Нужно ли упрощенцу сдавать
По этим нормам все организации, использующие упрощенный режим при налогообложении, высвобождались от обязательного ведения бухгалтерии, а следственно и от предоставления бухгалтерской отчетности.
А раз нет отчетности, то и уточнять нечего. В 2013 году в силу вступил откорректированный .
С этого момента обязанность ведения бухучета стала применима к любым организациям, в том числе и применяющим УСН.
Ведение бухучета стало причиной формирования бухгалтерской отчетности как довершающей стадии процесса.
Но организации на предоставляют годовую бухгалтерскую отчетность лишь в органы статистики. В данном случае при обнаружении ошибки не требуется уведомление налоговых органов.
Что касается Росстата, то организация вправе сама уведомить данный орган о наличии ошибки и предоставить уточненную отчетность.
Либо можно не подавать «уточненку» вовсе, если из органов статистики не поступило требования о предоставлении пояснений к выявленной ошибке.
Установленные сроки
В ст.34 ФЗ №14 установлено, что собрание учредительского состава, на котором должна пройти утверждение годовая бухгалтерская отчетность, должно проводиться не раньше, чем спустя двухмесячный срок после окончания отчетного периода, но не позже чем в четырехмесячный срок.
То есть время проведения собрания – не раньше первого марта и не позже тридцатого апреля.
В то же время определяет необходимость подачи годовой бухотчетности в налоговую службу в период девяноста дней по завершении отчетного года, то есть не позже тридцатого марта.
Из этого следует, что день утверждения бух отчетности может случиться позже, даты подписания ее.
Для организаций-туроператоров нет конкретных сроков, в которые надо представить копии бухгалтерской отчетности в Федеральное агентство по туризму конкретно. Однако в пункте 4 Порядка, утвержденного приказом Ростуризма от 4 августа 2009 г. № 175, сказано, что данные документы необходимо подать вместе со сведениями о финансовом обеспечении на новый срок. А такие бумаги подают не позднее трех месяцев до истечения срока действующего финансового обеспечения (абз. 4 ст. 17.3 Закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ). А значит, в тот же срок нужно подать и бухгалтерскую отчетность.
Что будет, если вовремя не сдать отчетность
Если вовремя не представить бухгалтерскую отчетность в ИФНС России, то инспекция может оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый документ в составе отчетности, который налоговые инспекторы получили с опозданием.
При определении суммы штрафа проверяющие руководствуются полным перечнем документов, которые должна сдавать конкретная организация (письма ФНС России от 16 ноября 2012 г. № АС-4-2/19309, Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-02-07/2/18285). Например, в составе бухгалтерской отчетности за 2015 год организация должна сдать следующие формы: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, пояснения в табличной и текстовой формах. Если организация не сдала в срок бухгалтерскую отчетность, то размер штрафа составит 1000 руб. (200 руб. × 5).
Кроме того, за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности по заявлению налоговой инспекции суд может взыскать с ответственного сотрудника (например, руководителя организации) штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер - за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому нарушителем обычно признают главного бухгалтера (бухгалтера с правами главного). А руководитель организации может быть признан виновным в следующих случаях:
- в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);
- бухучет вела специализированная организация, и она же составляла отчетность (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);
- причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).
Состав отчетности
Внимание: в действующем законодательстве не предусмотрена ответственность за то, что годовая бухгалтерская отчетность не утверждена. Но штраф возможен за непредставление акционерам такой отчетности для утверждения.
Административная ответственность в этом случае установлена частью 2 статьи 15.23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Эта норма предусматривает наказание, в частности, за непредставление или нарушение срока предоставления обязательной информации (материалов) при подготовке к проведению общего собрания акционеров. К числу таких материалов относится и годовая бухгалтерская отчетность организации (ч. 3 ст. 52 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Штраф составит:
- для организации - от 500 000 до 700 000 руб.;
- для должностных лиц - от 20 000 до 30 000 руб. либо дисквалификацию на срок до одного года.
Ситуация: можно ли сдать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, не утвержденную на общем собрании участников (акционеров)? Срок подачи отчетности истекает раньше срока, на который назначено проведение общего собрания.
Да, можно.
По общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Но действительно период, в течение которого годовую бухгалтерскую отчетность надо сдать в налоговую инспекцию, не совпадает с тем, в течение которого ее надо утвердить общим собранием учредителей организации. Так, годовую отчетность ООО требуется утвердить не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). А в акционерном обществе - не ранее чем через два, но не позже чем через шесть месяцев после окончания отчетного года (абз. 3 п. 1 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
В налоговую же инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать не позднее трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Сдвигать этот срок нельзя - закон этого не предусматривает. А за несвоевременное представление отчетности организацию, ее руководителя и (или) главного бухгалтера могут оштрафовать.
Вот и получается, что в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность надо представить, даже если на общем собрании ее утвердить не успели.
Публикация отчетности
Организация должна опубликовать отчетность в случаях, предусмотренных законодательством (п. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Так, обязаны публиковать свою годовую бухгалтерскую отчетность публичные акционерные общества. Это следует из пункта 1 статьи 66.3 и пункта 6 статьи 97 Гражданского кодекса РФ, а также пункта 1.1 статьи 1 и статьи 92 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Причем публиковать отчетность они должны вместе с аудиторским заключением (п. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Акционерные общества публикуют текст годовой бухгалтерской отчетности на странице в сети Интернет. Срок - три дня с даты составления аудиторского заключения о достоверности отчетности. В любом случае опубликовать бухотчетность следует не позднее трех календарных дней с даты, когда истек срок ее представления в Росстат (п. 71.4 положения Банка России от 30 декабря 2014 г. № 454-П).
За 2015 год отчитаться в статистику нужно до 31 марта 2016 года включительно. Срок публикации отчетности вместе с аудиторским заключением выпадает на 4 апреля. Если опоздать с публикацией, будет штраф. Об этом предупреждает Банк России в информационном письме от 30 марта 2016 г. № ИН-06-52/17.
ООО обязаны это делать, только если открыто размещают облигации или другие эмиссионные ценные бумаги (п. 2 ст. 49 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Требования об обязательной публикации отчетности распространяются в том числе и на организации, применяющие упрощенку (письмо Минфина России от 18 июня 2008 г. № 07-05-06/137).
Внимание: за нарушение требований законодательства о раскрытии информации эмитентом предусмотрена административная ответственность (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).
Мера ответственности - штраф. При этом размер штрафа составляет:
- от 700 000 до 1 000 000 руб. - для организации;
- от 30 000 до 50 000 руб. - для должностных лиц (или дисквалификация на срок от одного года до двух лет).
Расходы, связанные с публикацией бухгалтерской отчетности, являются управленческими (п. 7 ПБУ 10/99). Поэтому в бухучете отражайте их на счете 26 или счете 44 (для торговых организаций). При расчете налога на прибыль затраты на публикацию годовой отчетности учтите в составе прочих расходов (подп. 20 п. 1 ст. 264 НК РФ). При расчете единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами указанные затраты также можно учесть в уменьшение налогооблагаемой базы (подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Бухгалтерский отчёт — это отражение деятельности предприятия в срезе на отчетную дату. Правильно составленный, он может быть полезен не только налоговому органу, но и руководителю или собственникам предприятия. Поэтому к тому, как формируется бухгалтерский баланс, как сдаётся, следует отнестись с особым вниманием.
Состав отчетности и правила её заполнения регулируются федеральным законом «О бухгалтерском учёте». А вот когда сдаётся баланс прописано в статье 23 НК РФ.
Кто сдаёт баланс
О том, какие организации сдают баланс, прописано в законе 402-ФЗ от 06.12.2011. Сейчас обязаны предоставлять бухгалтерскую отчётность все экономические субъекты за исключением некоторых ИП, которые ведут учет доходов и расходов. Также в этом законе есть пункт о том, какие организации могут не сдавать баланс. Это касается филиалов предприятий, созданных на территории иностранных государств.
Состав бухгалтерской отчётности
Какие отчетные формы необходимо будет сдать, зависит от того, является ли предприятие коммерческим, бюджетным, относится ли к субъектам малого предпринимательства (СМП).
Коммерческая организация сдаёт следующий пакет отчетных форм:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчёт о финансовых результатах;
- Приложения (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и приложение с расшифровкой основных строк баланса и отчета о финансовых результатах).
СМП, которых не касаются критерии обязательного аудита, вправе предоставлять упрощенную бухгалтерскую отчётность. Её отличают укрупнённые показатели с группировкой по статьям и отсутствие подробных расшифровок. Необходимо понимать, что такая возможность есть независимо от системы налогообложения. То есть как организации на УСН могут быть обязаны сдавать основные подробные формы, так и предприятия на ОСН могут предоставлять упрощенную отчётность. Кроме того, тем, кто сдаёт баланс, следует помнить, что предоставление его по упрощенной форме является правом, а не обязанностью. И при необходимости вы можете всегда сдавать основной отчёт.
Для некоммерческих предприятий в состав отчетности включён отчёт о целевом использовании средств вместо отчета о финансовых результатах.
Совет: каждый год перед сдачей баланса следует проверить, не изменились ли отчетные формы.
Форма бухгалтерского отчёта и приложений утверждена приказом Минфина 66н от 02.07.2010 и при написании учетной политики может быть дополнена при необходимости любым количеством строк, а вот исключать какую-то информацию из установленных форм не разрешается. Дорабатывая форму документа нельзя забывать о том, что бухгалтерская отчётность должна быть:
- Достоверной;
- Информативной для пользователей отчета с целью принятия на основе полученных данных экономических решений;
- Составляться на основе данных регистров бухгалтерского учёта.
Помня о том, что бухгалтерский баланс это не только отчёт для контролирующих органов, но и возможность проверить самим состояние учёта и оценить экономическую устойчивость предприятия, составление такого документа уже не кажется обузой.
Куда и когда сдаётся бухгалтерская отчётность
В период, когда сдаётся бухгалтерский баланс, необходимо уточнить, не изменился ли адрес налогового органа, к которому относится компания. Предоставить документы можно:
- В инспекцию лично или через представителя по доверенности;
- По почте с обязательной описью вложения, которая впоследствии хранится вместе с отчетом;
- Через интернет.
Сдав документы в налоговый орган, необходимо направить отчет и в орган государственной статистики.
А вот сколько раз в год сдают баланс теперь, к счастью, на этот вопрос можно ответить – только один, а не как раньше каждый квартал. Налоговый кодекс обязывает сдавать отчётность не позднее трёх месяцев по окончании года.
Следует обратить внимание на сроки, когда сдают бухгалтерский баланс вновь созданные организации. Они зависят от даты регистрации. Если предприятие зарегистрировано после 30 сентября, то первый свой отчёт оно сдаёт только по окончании следующего года.
Отвечая на вопрос, когда организации сдают баланс, надо отметить случаи реорганизации или ликвидации. Тогда в инспекцию в обязательном порядке предоставляется разделительный или ликвидационный баланс соответственно, в котором датой конца отчетного периода будет день внесения записи об изменениях в ЕГРЮЛ.
Также следует помнить о том, сколько раз в год сдавать баланс необходимо собственникам организации на утверждение. Проблема в том, что срок сдачи отчётов в налоговую инспекцию наступает раньше последней даты, установленной для проведения годовых собраний участников или акционеров (или Совета директоров). Из-за этого возможны исправления отчетов по итогам годового собрания, т.к. при обнаружении новых фактов деятельности влияние хозяйственных операций на баланс неизбежно. И в п.8 ПБУ 22/2010 прописано, можно ли сдавать уточнённый баланс. Можно только при исправлении существенной ошибки, найденной до даты утверждения отчета в установленном законом порядке.
Для некоторых видов деятельности предусмотрена сдача и промежуточной квартальной отчетности в контролирующие такую деятельность органы. При этом необходимость предоставлять такие отчеты в налоговую отсутствует. Речь идёт о следующих предприятиях:
- Страховые компании;
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Несвоевременная сдача бухгалтерского баланса влечёт за собой наложение штрафа в размере 200 рублей за каждую форму, об этом написано в статье 126 НК РФ, а должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности со штрафом от 300 до 500 рублей.
При подготовке бухгалтерского баланса необходимо помнить о точности, внимательности, аккуратности и тогда документ станет не только лишним отчетом, а инструментом для грамотного управления предприятием.
В данной статье мы рассмотрим срок сдачи бухгалтерского баланса. Узнаем что входит в бухгалтерскую отчетность организации в дополнение к сдаче бухгалтерского баланса. Поговорим об ответственности за не предоставление и просрочку.
Представление балансов осуществляют лица, имеющие обязанность по ведению бухгалтерского учета. Отчетность представляется вне зависимости от организационной формы. Освобождены от ведения бухучета предприятия, зарегистрированные в форме ИП. Отчетным периодом для формирования балансов является календарный год.
Сроки представления отчетности
Представление бухгалтерской отчетности осуществляется один раз в год, в течение 3 месяцев по истечении календарного года . Предприятия имеют обязанность по формированию балансов по отчетным периодам. Показатели, формируемые внутри года, используются внутренними потребителями информации – руководителем, учредителями, акционерами.
Сроки подачи годовой бухгалтерской отчетности не зависят от выбранной предприятием системы налогообложения – ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН. Дата подачи отчетности едина для всех организаций. ИП бухгалтерские данные не представляет. Обязанность по представлению промежуточные форм возникает в отдельных обстоятельствах при реорганизации, ликвидации компаний.
Сроки отчетности некоммерческих организаций
Период отчетности для бюджетных, автономных, казенных учреждений определяется со дня включения организаций в реестр получателей бюджетного финансирования. При ведении деятельности в течение финансового года отчетность представляется за годовой период. Обязанность представления балансов в органы статистики у предприятий госсектора отсутствует. Получателем отчетности является вышестоящий орган (распорядитель бюджета) и ИФНС. Бланки имеют отличие от форм коммерческих предприятий.
Организации бюджетного, казенного, автономного типа представляют отчетность:
- Ежемесячно – в вышестоящий орган;
- Ежеквартально – в вышестоящий орган;
- Ежегодно – в вышестоящий орган и ИФНС.
Срок представления годовых форм распорядителю бюджета попадает на январь года, следующего за отчетным. Даты устанавливаются в зависимости от вида представляемой формы. В ИФНС срок представления данных совпадает с общеустановленным – 3 месяца по истечении отчетного года. Состав форм для организаций и распорядителей бюджета отличаются.
Некоммерческие организации имеют обязанность по представлению ежегодной отчетности в общеустановленном порядке. НКО имеет право отчитываться на установленных законодательством бланках или самостоятельно разработанных формах. При отсутствии деятельности у НКО могут возникать нулевые балансы в связи с отсутствием необходимости формирования уставного капитала. Балансы представляются вне зависимости от ведения деятельности.
Сроки представления отчетности для новых и ликвидируемых организаций
Период, за который представляется отчетность, имеет иные сроки для вновь образованных предприятий, ликвидируемых, реорганизованных предприятий.
При сдаче балансов новых предприятий:
- В году создания предприятия период исчисляется от даты регистрации до конца года;
- Компании, зарегистрированные в 4 квартале, не представляют балансы за период текущего года. Первым отчетным периодом является следующий календарный год;
- Отчетность представляется и в случае отсутствия ведения деятельности.
Период отчетности ликвидируемой компании ограничен датой внесения записи в реестр о прекращении деятельности. Организации, находящиеся в периоде ликвидации, представляют 3 вида отчетности. Используются общеустановленные бланки балансов в оригинальном виде или формы, доработанные предприятиями.
Для ликвидируемых организаций период отчетности исчисляется с 1 января года ликвидации по дату подачи последней отчетности. В последней отчетности предприятия отсутствуют показатели операций хозяйственной деятельности. Стандарты по составу форм и составлению последней отчетности не установлены.
Отчетность реорганизуемых предприятий
В процессе реорганизации в форме слияния, преобразования, разделения или присоединения осуществляется создание новой организационной формы. Реорганизуемое предприятие обязано представить последнюю бухгалтерскую отчетность, возникшее в результате преобразования – вступительную. Срок представления балансов привязан к дате проведения изменений за день до внесения сведений в реестр. Особенности представления отчетности зависят от формы реорганизации. Условия представления отчетности при реорганизации в форме:
- Разделения. Права и обязательства передаются новой организации на основании разделительного баланса. Реорганизуемое предприятие за день до внесения записи в реестр производит закрытие счетов;
- Выделения. Производится разделение показателей реорганизуемой организации. При непрерывности финансового года и разделения только имущества с обязательствами заключительная отчетность не формируется. Представляется промежуточная отчетность;
- Присоединения. Заключительная отчетность составляется присоединяющейся организацией за день до внесения записи в реестр. Предприятие, к которому присоединяется другое лицо, продолжает финансовый год без закрытия счетов и сдачи заключительной отчетности с представление промежуточных показателей.
- Слияния. Заключительная отчетность представляется реорганизуемой организацией с закрытием счетов и отражением расходов по процедуре. Начальные показатели вновь организованной компании формируются на основании передаточного акта;
- Преобразования. Отчетность представляется преобразуемым предприятием за день до смены организационной формы. Передача остатков преобразованного предприятия производится по акту.
Срок сдачи бухгалтерского баланса: состав представляемой бухгалтерской отчетности
Перечень бухгалтерской отчетности установлена в зависимости от категории налогоплательщика. Субъекты малого бизнеса подают в органы контроля отчетность в составе балансов формы 1 и формы 2. Остальные предприятия, за исключением ИП, обязаны в дополнение к основным формам представить приложения:
- Отчет об изменениях собственного капитала;
- Отчет о движении денежных средств;
- Отчет о целевом использовании средств;
- Пояснения к сведениям, представленных в формах.
В Росстат дополнительно в составе обязательных форм представляется аудиторское заключение для предприятий, попадающих под обязательный аудит. В ИФНС обязанность представляется заключения отсутствует, что не освобождает от ответственности за отказ от его проведения.
Законодательство устанавливает перечень условий, при наличии которых предприятия обязаны заказать проведение аудита у специализированной организации. Под обязательный аудит попадают акционерные общества, ООО с величиной активов на конец года более 60 млн. рублей, политические партии, организации микрофинансирования и другие виды.
Ответственность за нарушение сроков представления отчетности в ИФНС
Предприятия, нарушившие требования о соблюдении сроков представления отчетности, привлекаются к налоговой и административной ответственности. Штраф установлен в соответствии со ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Административная ответственность установлена в размере от 300 до 500 рублей с привлечением к наказанию должностного лица – руководителя или главного бухгалтера.
Организации, допустившие искажение данных по строкам баланса, также привлекаются к ответственности. ИФНС трактует неверные данные как грубое нарушения порядка ведения бухгалтерского учета. Под грубым нарушением НК РФ понимает систематическое несвоевременное или неверное отражение фактов хозяйственных операций на счетах учета и отчетности. Грубое искажение данных имеет оценку в пределах 10% от верных показателей отчетности. Величина административного штрафа, налагаемая на должностное лицо при искажении данных, составляет от 2 до 3 тысяч рублей.
Ответственность за непредставление отчетности в отделения Росстата
Органы статистики налоговое наказание применить не имеют право. Учреждение применяет наказание за непредставление данных или нарушение сроков в форме административной ответственности по ст. 19.7 КоАП.
В таблице указаны суммы штрафов:
Отчетность в Росстат представляется в электронном виде. Исключение по форме отчетности предоставлено микропредприятиям, имеющих право представить формы в бумажном виде.
Варианты представления отчетности
Предприятия имеют возможность представить отчетность несколькими способами. Используются способы:
- Личное представление или через представителя. К плюсам можно отнести возможность контакта с принимающей стороной. При наличии явных погрешностей последует возможность дополнительного консультирования, отсутствие необходимости оплаты. К минусам посещения ИФНС относят необходимость больших затрат времени;
- Выгрузка через 1С. Электронный обмен возможен при заключении договора с партнером 1С и получением электронных ключей. К плюсам относят возможность выгрузки документов непосредственно из программы при использовании ее для учета. К минусам относят необходимость оплаты;
- Представление через СБИС. Подача отчетности через Интернет осуществляется при использовании ресурса или путем выгрузки из другой программы. К плюсам относят оперативность, надежность сдачи, возможность консультирования и загрузки в режиме оффлайн. Минусом является необходимость заключения договора с оплатой услуг;
- Использование сайта госуслуги. Представление отчетности через ресурс предваряет создание личного кабинета и регистрации ключей, что является недостатком способа. К плюсам относят отсутствие платы за использование ресурса и оперативность обратной связи.
Распространенные ошибки в представлении отчетности
При подготовке к сдаче бухгалтерской отчетности могут возникнуть ошибки.
| Показатель | Ошибка | Пояснения |
| Цена баланса | Неравенство показателей пассива и актива формы 1 | Нестыковка данных может возникнуть в связи с неверным округлением, некорректным переносом сальдо по нераспределенной прибыли (непокрытому убытку), допущенной арифметической ошибкой. Устранение неравенства осуществляется путем проверки показателей главной книги, оборотов по счетам и информации первичных форм |
| Пояснения | Отсутствие информации об исправлении ошибок прошлых периодов, возникших после сдачи отчетности | Предприятия должны раскрыть информацию в пояснительной записке о характере ошибке, периоде, сумме и порядке корректировки |
| Увязка форм | Нестыковка показателей разных форм | Для проверки данных нужно воспользоваться формулами взаимной увязки статей форм представляемой отчетности |
Пример ошибки в балансе, в результате которой возникла нестыковка актива и пассива Организация «Микрон» имеет долгосрочную дебиторскую задолженность, размер которой по состоянию на конец года составил 360 тысяч рублей до 90 дней. Созданный предприятием неиспользованный резерв был восстановлен. Одновременно был создан новый резерв в сумме 180 тысяч рублей. В балансе организация отразила сумму дебиторской задолженности и резерва в полном объеме. В результате произошло искажение показателей баланса. Верное указание данных задолженности за минусом резерва. После исправления ошибки расхождения были устранены.
Распространенные вопросы
Вопрос №1 . Могут ли АО, принадлежащие к малым предприятиям, представлять отчетность в сокращенной форме?
Ответ: Организации, подлежащие обязательному аудиту, не могут представлять отчетность в упрощенном виде.
Вопрос №2 . Имеет ли право малые предприятие представлять отчетность в полном объеме?
Ответ: Ведение учета и представление отчетности малыми предприятиями в упрощенной форме является правом, но не обязанностью организации.
Вопрос №3 . В каком составе представляется заключительная бухгалтерская отчетность?
Ответ: Состав балансов и приложений представляется в объеме, принятом ранее предприятием при ведении деятельности за день до внесения записи в реестр.
Вопрос №4 . Могут ли ИП представлять бухгалтерскую отчетность по самостоятельно разработанным формам в банк?
Ответ: Исполнение требования банка о получении бухгалтерских показателей осуществляется на основании договоренности двух сторон. Отчетность представляется в справочном виде и не должна дублироваться в ИФНС.
Звонок в один клик
Раз в год компании, которые обязаны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, должны сдавать в ФНС и Росстат баланс и приложения к нему. ИП бухгалтерскую отчетность представлять не обязаны, но от статистической отчетности не освобождены. В статье рассмотрим состав отчетности, которую нужно сдавать вашей фирме и в какие сроки направить ее в органы статистики.
Куда сдавать бухгалтерскую отчетность
Один экземпляр вы оставите для хранения в организации. Второй и третий экземпляры представьте:
- в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет, в срок до 31 марта года, следующего за отчетным (ст. 6.1 , п. 1 ст. 23 НК РФ);
- в орган государственной статистики по месту регистрации в срок до 31 марта года, следующего за отчетным (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Промежуточную отчетность, если вы ее составляете, сдавать в налоговый орган и статистику не нужно.
Штрафы за непредставление бухгалтерской отчетности
За непредставление в ИФНС — 200 руб. за каждую не сданную форму, которая входит в состав отчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19575@).
За непредставление в орган статистики — от 3 000 до 5 000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ, Письмо Росстата от 16.02.2016 № 13-13-2/28-СМИ), директора организации оштрафуют на 300-500 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).
Формы, которые нужно сдавать в статистику организациям
Руководствоваться будем Приказом Росстата от 11.08.2016 № 414 , который утверждает основные формы статистического наблюдения.
Основные формы, которые должны сдавать компании, не принадлежащие к малому бизнесу:
- компания заплатит от 20 до 70 тыс. рублей;
- руководитель заплатит от 10 до 20 тыс. рублей.
Повторные нарушения могут стоить руководителю 30-50 тыс. рублей, а компании 100-150 тыс. рублей.
Вы главный бухгалтер коммерческого предприятия на УСН? Зарегистрируйтесь на программу и повышайте свою квалификацию в соответствии с профстандартом «Бухгалтер».