Как проверить декларацию по налогу на прибыль. Камеральная проверка по налогу на прибыль: как подготовиться? Делай как я

Контрольные соотношения подскажут, как проверить декларацию по налогу на прибыль и помогут выявить ошибки, если они есть. Значения предусматривают контроль показателей отдельных строк декларации и используются налоговиками при проверке отчетности. А чтобы не было ошибок, смотрите образец заполнения декларации по налогу на прибыль 2015 .

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Код формы отчетности по КНД

Наименование формы отчетности

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

Идентификация документа, утверждающего форму отчетности

приказ ФНС России

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности

дата утверждения формы отчетности

Подразделение — разработчик КС

Управление налогообложения юридических лиц

ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон

номер версии КС

дата заполнения формы КС

Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

контрольные соотношения (КС) <*>

в случае невыполнения КС

возможное нарушение законодательства Российской Федерации

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Подраздел 1.1 — для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций.

ст. 040 = ∑ Л.02 ст. 270 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика")

п. 1 — 3 ст. 286 НК РФ

если ст. 040 > Л.02 ст. 270, то завышена сумма налога к доплате

если ст. 040 < Л.02 ст. 270, то занижена сумма налога к доплате

ст. 050 = ∑ Л.02 ст. 280 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика")

п. 1 — 3 ст. 286 НК РФ

если ст. 050 > Л.02 ст. 280, то завышена сумма налога к уменьшению

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

если ст. 050 < Л.02 ст. 280, то занижена сумма налога к уменьшению

ст. 070 = ∑ Л.02 ст. 271 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика")

п. 1 — 3 ст. 286 НК РФ

если ст. 070 > Л.02 ст. 271, то завышена сумма налога

если ст. 070 < Л.02 ст. 271, то занижена сумма налога

ст. 070 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 100 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен") или

ст. 070 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 100 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен"), если Прил. № 5 Л.02 КПП = Л.01 КПП

ст. 070 = 0, если Прил. № 5Л.02 КПП (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") < > Л.01 КПП

для организаций, не имеющих обособленных подразделений:

ст. 080 = ∑ Л.02 ст. 281 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика")

п. 1 — 3 ст. 286 НК РФ

если ст. 080 > Л.02 ст. 281, то завышена сумма налога к уменьшению

если ст. 080 < Л.02 ст. 281, то занижена сумма налога к уменьшению

для организаций, имеющих обособленные подразделения:

ст. 080 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 110 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен") или

ст. 080 = ∑ Прил. № 5Л.02 ст. 110 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен"), если Прил. № 5 Л.02 КПП = Л.01 КПП

ст. 080 = 0, если Прил. № 5 Л.02 КПП (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") < > Л.01 КПП

п. 1 — 3 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

завышение или занижение суммы налога

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Подраздел 1.2 — для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи.

ст. 120 = ∑ Л.02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3

ст. 130 = ∑ Л.02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3

ст. 140 = ∑ Л.02 ст. 300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3

п. 2 ст. 286 НК РФ

если ст. 120, ст. 130, ст. 140 > Л.02 ст. 300: 3, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа

если ст. 120, ст. 130, ст. 140 < Л.02 ст. 300: 3, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа

дП 9 месяцев р. 1 пр. 1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)" коды = 21 и 24, если Л.02 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") ст. 330 < > Л.02 ст. 300 и (или) ст. 340 < > Л.02 ст. 310

п. 2 ст. 286 НК РФ

ст. 120 + ст. 130 + ст. 140 = ∑ Л.02 ст. 330 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика"), если дП 9 месяцев р. 1 пр. 1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)" код = 21

п. 2 ст. 286 НК РФ

если (ст. 120 + ст. 130 + ст. 140) > Л.02 ст. 330, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа

если (ст. 120 + ст. 130 + ст. 140) < Л.02 ст. 330, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа

ст. 220 = ∑ Л.02 ст. 310 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3

ст. 230 = ∑ Л.02 ст. 310 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3

ст. 240 = ∑ Л.02 ст. 310 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3

п. 2 ст. 286 НК РФ

> Л.02 ст. 310: 3, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа

если ст. 220, ст. 230, ст. 240 < Л.02 ст. 310: 3, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа

для организаций, не имеющих обособленные подразделения:

ст. 220 + ст. 230 + ст. 240 = ∑ Л.02 ст. 310 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика")

п. 2 ст. 286 НК РФ

возможно занижение или завышение ежемесячного авансового платежа

для организаций, не имеющих обособленные подразделения:

ст. 220 + ст. 230 + ст. 240 = ∑ Л.02 ст. 340 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика"), если дП 9 месяцев р. 1 пр. 1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)" код = 21

п. 2 ст. 286 НК РФ

> Л.02 ст. 340, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа

если (ст. 220 + ст. 230 + ст. 240) < Л.02 ст. 340, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа

для организаций, имеющих обособленные подразделения:

ст. 220 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 120 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен") : 3 или

ст. 220 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 120 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") : 3, если Прил. № 5 Л.02 КПП = Л.01 КПП

ст. 220 = 0, если Прил. № 5

Л.02 КПП (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") < > Л.01 КПП

для организаций, имеющих обособленные подразделения:

ст. 230 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 120 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен") : 3 или

ст. 230 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 120 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") : 3, если Прил. № 5 Л.02 КПП = Л.01 КПП

ст. 230 = 0, если Прил. № 5 Л.02 КПП (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") < > Л.01 КПП

п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа

для организаций, имеющих обособленные подразделения:

ст. 240 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 120 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен") : 3 или

ст. 240 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 120 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен"), если Прил. № 5 Л.02 КПП = Л.01 КПП

ст. 240 = 0, если Прил. № 5 Л.02 КПП (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") < > Л.01 КПП

п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа

для организаций, имеющих обособленные подразделения, если дП 9 месяцев р. 1 пр. 1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)" код = 21, то:

ст. 220 + ст. 230 + ст. 240 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 121 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен") или

ст. 220 + ст. 230 + ст. 240 = ∑ Прил. № 5 Л.02 ст. 121 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") и (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен"), если Прил. № 5 Л.02 КПП = Л.01 КПП

ст. 220, ст. 230, ст. 240 = 0, если Прил. № 5 Л.02 КПП (с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен") < > Л.01 КПП

п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа

если дП представлена за онп, то ст. 120, 130, 140, 220, 230, 240 = 0

п. 2 ст. 286 НК РФ

если ст. 120, 130, 140, 220, 230, 240 онп > 0, то необоснованно заявлена сумма ежемесячного авансового платежа

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Подраздел 1.3 — для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов

Если код вида платежа = 1, то ∑ ст. 040 = Л.03 р. А ст. 120

если сумма ст. 040 > Л.03 р. А ст. 120, то завышена сумма налога

В соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

если сумма ст. 040 < Л.03 р. А ст. 120, то занижена сумма налога

Если код вида платежа = 2, то ∑ ст. 040 = Л.03 р. Б ст. 050 (с кодом = 1) + Л.03 р. Б ст. 050 (с кодом = 2)

если сумма ст. 040 > Л.03 р. Б ст. 050 (с кодом = 1) + Л.03 р. Б ст. 050 (с кодом = 2), то завышена сумма налога

если сумма ст. 040 < Л.03 р. Б ст. 050 (с кодом = 1) + Л.03 р. Б ст. 050 (с кодом = 2), то занижена сумма налога

Если код вида платежа = 3, то ∑ ст. 040 = Л.04 ст. 080 (с кодом = 1) + Л.04 ст. 080 (с кодом = 2)

если сумма ст. 040 > Л.04 ст. 080 (с кодом = 1) + Л.04 ст. 080 (с кодом = 2), то завышена сумма налога

если сумма ст. 040 < Л.04 ст. 080 (с кодом = 1) + Л.04 ст. 080 (с кодом = 2), то занижена сумма налога

Если код вида платежа = 4, то ∑ ст. 040 = Л.04 ст. 080 (с кодом = 4)

п. 2 ст. 275 НК РФ

если сумма ст. 040 >

если сумма ст. 040 < Л.04 ст. 080 (с кодом = 4), то занижена сумма налога

Если код вида платежа = 5, то ∑ ст. 040 = Л.04 ст. 080 (с кодом = 6)

п. 2 ст. 282 НК РФ

если сумма ст. 040 > Л.04 ст. 080 (с кодом = 4), то завышена сумма налога

если сумма ст. 040 < Л.04 ст. 080 (с кодом = 4), то занижена сумма налога

ЛИСТ 02 "Расчет налога"

ст. 010 = Прил. № 1 Л.02 ст. 040

для негосударственных пенсионных фондов: ст. 010 >= Л.06 ст. 240

ст. 020 = Прил. № 1 Л.02 ст. 100

для всех, кроме негосударственных пенсионных фондов: ст. 030 = Прил. № 2 Л.02 ст. 130

ст. 040 = Прил. № 2 Л.02 ст. 200 + Прил. № 2 Л. 02 ст. 300

ст. 050 = Прил. № 3 Л.02 ст. 360

ст. 060 = ст. 010 + ст. 020 — ст. 030 — ст. 040 + ст. 050

если ст. 090 > 0, то возможно неправомерное применение льготы

Проверить обоснование применения льготы. Оформить требование о представлении документов, подтверждающих льготу. Если после рассмотрения представленных документов либо при отсутствии документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Если Л.05 ст. 100 > 0 и (или) Л.06 ст. 530 > 0, то ст. 100 = (ст. 060 — ст. 070 — ст. 080 — ст. 090 — Прил. № 2 Л.02 ст. 400) + Л.05 ст. 100 + Л.06 ст. 530

Если Л.05 ст. 100 <= 0, если Л.06 ст. 530 <= 0, то ст. 100 = (ст. 060 — ст. 070 — ст. 080 — ст. 090 — Прил. № 2 Л.02 ст. 400)

п. 21 ст. 280 НК РФ, п. 1 ст. 283 НК РФ

если Л.05 ст. 100 < 0, если Л.06 ст. 530 < 0, а ст. 100 < (ст. 060 — ст. 070 — ст. 080 — ст. 090 — Прил. № 2 Л.02 ст. 400), то занижена налоговая база на убытки по ценным бумагам и ФИСС

Если ст. 100 <= 0, то ст. 110 = 0, ст. 120 = 0, ст. 130 = 0, ст. 180 = 0, ст. 190 = 0, ст. 200 = 0, ст. 270 = 0, ст. 271 = 0, ст. 290 = 0, ст. 300 = 0, ст. 310 = 0

при проверке дП за 1 квартал (или 3 месяца) и онп: ст. 110 = Прил. № 4 Л.02 ст. 150

Если ст. 100 > 0, то ст. 120 = ст. 100 — ст. 110

Если ст. 100 = ст. 110, то ст. 120 = 0

п. 1 ст. 284 НК РФ

если ст. 130 > 0, но =< ст. 120, то возможно завышение налоговой базы, к которой применяется пониженная ставка налога

Если ст. 130 = 0, то ст. 140 = ст. 150 + ст. 160

Если ст. 130 = ст. 120, то ст. 140 = ст. 150 + ст. 170

Если ст. 130 < ст. 120, но < > 0, то ст. 140 не заполняется

ст. 150 = 2%, если Л.02 имеет код 1 по реквизиту "Признак налогоплательщика"

п. 1 ст. 284 НК РФ

если ст. 150 < 2%, возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога. Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Л.01 имеет код 225 или 226, 228, 236, 237 по реквизиту "по месту нахождения (учета)"

п. 1, 1.1, 1.2, 1.3, 1.5, 1.7, 1.8, 1.9, 5, 5.1 ст. 284 НК РФ

Для резидентов Калининградской ОЭЗ (код 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") ст. 150 = 0% или 1%

п. 1 ст. 284 НК РФ

если ст. 160 < 18%, возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Л.02 имеет код 2 по реквизиту "Признак налогоплательщика";

Л.01 имеет код 225 или 226, 236 по реквизиту "по месту нахождения (учета)"

п. 1, 1.1, 1.9, 5, 5.1 ст. 284 НК РФ

возможно необоснованное применение нулевой ставки налога

Для резидентов Калининградской ОЭЗ (код 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") ст. 160 = 0% или 9%

п. 1 ст. 284 НК РФ

если ст. 170 > 0, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

ст. 180 = ст. 190 + ст. 200

ст. 190 = ст. 120 x ст. 150: 100

ст. 200 = [(ст. 120 — ст. 130) x ст. 160: 100)] + (ст. 130 x ст. 170: 100) за исключением налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения

для организаций, имеющих обособленные подразделения:

ст. 200 = ∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 070

п. 2 ст. 288 НК РФ

ст. 210 = ст. 220 + ст. 230

если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то ст. 220 = (Л.02 ст. 190 — Л.02 ст. 250 + Л.02 ст. 300) поп

п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ

при проверке дП за I квартал ст. 220 = Л.02 ст. 330 дП 9 месяцев пнп

п. 2 ст. 286 НК РФ

возможно

если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то ст. 220 = (Л.02 ст. 190 — Л.02 ст. 250) поп

п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное отражение начисленных авансовых платежей

при проверке дП январь: ст. 220 = 0

п. 2 ст. 286 НК РФ

неправильное отражение начисленных авансовых платежей

если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то ст. 230 = (Л.02 ст. 200 — Л.02 ст. 260 + Л.02 ст. 310) поп

п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное отражение начисленных авансовых платежей

Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога, сумма зачета и ежемесячных авансовых платежей при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

при проверке дП I квартал: ст. 230 = Л.02 ст. 340 дП 9 месяцев пнп

п. 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное отражение начисленных авансовых платежей

Проверить, изменялась ли сумма ежемесячных авансовых платежей при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за 9 месяцев предыдущего налогового периода. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то ст. 230 = (Л.02 ст. 200 — Л.02 ст. 260) поп

п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное отражение начисленных авансовых платежей

Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога и сумма зачета при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

при проверке дП январь: ст. 230 = 0

п. 2 ст. 286 НК РФ

неправильное отражение начисленных авансовых платежей

для организаций, имеющих обособленные подразделения: ст. 230 = ∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 080

неправильное отражение начисленных авансовых платежей

ст. 240 = ст. 250 + ст. 260

для организаций, имеющих обособленные подразделения: ст. 260 = ∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 090

если ст. 190 > (ст. 220 + ст. 250), то ст. 270 = ст. 190 — ст. 220 — ст. 250

п. 1 ст. 287 НК РФ

если ст. 200 > (ст. 230 + ст. 260), то ст. 271 = ст. 200 — ст. 230 — ст. 260

п. 1 ст. 287 НК РФ

завышение или занижение сумм налога к доплате

для организаций, имеющих обособленные подразделения:

если (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 100) > (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 110), то ст. 271 = (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 100) — (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 110)

завышение или занижение сумм налога к доплате

если ст. 190 < (ст. 220 + ст. 250), то ст. 280 = ст. 220 + ст. 250 — ст. 190

п. 1 ст. 287 НК РФ

если ст. 200 < (ст. 230 + ст. 260), то ст. 281 = ст. 230 + ст. 260 — ст. 200

п. 1 ст. 287 НК РФ

завышение или занижение сумм налога к уменьшению

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

для организаций, имеющих обособленные подразделения:

если (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 110) > (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 100), то ст. 281 = (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 110) — (∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 100)

п. 1 ст. 287 НК РФ и ст. 288 НК РФ

завышение или занижение сумм налога к уменьшению

если (ст. 180 — ст. 180 дП поп) > 0, то ст. 290 = ст. 180 — ст. 180 дП поп

п. 2 ст. 286 НК РФ

если дП представлена за онп, то ст. 290 = 0

ст. 290 = ст. 300 + ст. 310

если ст. 290 = 0, то ст. 300 = 0, ст. 310 = 0

если (ст. 180 — ст. 180 дП поп) < 0, то ст. 290 = 0

п. 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа

Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

при проверке дП за I квартал ст. 290 = ст. 180

если ст. 290 > 0, то ст. 300 = ст. 190 — ст. 190 дП поп

п. 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа

если ст. 290 > 0, то ст. 310 = ст. 200 — ст. 200 дП поп

п. 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа

Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со статьей 31 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

для организаций, имеющих обособленные подразделения: ст. 310 = ∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 120

п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

дП за 9 месяцев:

ст. 320 = ст. 330 + ст. 340

дП за 9 месяцев:

п. 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа

Проверить, имеется ли информация о реорганизации или ликвидации организации, о наличии заявления об изменении налогоплательщиком порядка уплаты налога. Если указанная информация отсутствует, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

дП за 9 месяцев:

для организаций, имеющих обособленные подразделения:

ст. 340 = ∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 121

п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

возможно неправильное распределение суммы ежемесячного авансового платежа

Л.02 ст. 010 >= ф.2 — страх. (ст. 1100 + ст. 2100)

занижение дохода от реализации

Л.02 ст. 030 > ф.2 — страх. (ст. 1400 + ст. 2210)

занижение расходов, уменьшающих доходы от реализации

Л.02 ст. 020 > ф.2 — страх. (ст. 1500 + ст. 2240 + ст. 2300)

занижение внереализационных доходов

Приложение № 1 к Листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы"

ст. 010 => (ст. 011 + ст. 012 + ст. 013 + ст. 014)

ст. 030 = Прил. № 3 Л.02 ст. 340

ст. 040 = ст. 010 + ст. 020 + ст. 023 + 027 + ст. 030

ст. 100 >= ст. 101 + ст. 102 + ст. 103 + ст. 104 + ст. 105 + ст. 106 + 107

Приложение № 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"

ст. 040 >= ст. 041 + ст. 042 + ст. 043 + ст. 045 + ст. 046 + ст. 047 + ст. 052

ст. 047 = ст. 048 + ст. 049 + ст. 050 + ст. 051

завышение или занижение налоговой базы

если ст. 054 > 0, то ст. 052 >= ст. 054

ст. 080 = Прил. № 3 Л.02 ст. 350

ст. 130 = ст. 010 + ст. 020 + ст. 040 + ст. 059 + ст. 060 + ст. 061 + ст. 070 + ст. 072 + ст. 080 + ст. 090 + ст. 100 + ст. 110 + ст. 120

если ст. 131 > 0 и (или) ст. 133 > 0, то ст. 135 > 0

если ст. 131 > 0 и ст. 133 = 0, то ст. 135 код = 1, кроме дП Л.01 с кодом 218 по реквизиту "по месту нахождения (учета)"

если ст. 131 >= 0 и ст. 133 > 0, то ст. 135 код = 2, кроме дП Л.01 с кодом 218 по реквизиту "по месту нахождения (учета)"

ст. 200 >= ст. 201 + ст. 202 + ст. 203 + ст. 204 + ст. 205 + ст. 206

ст. 300 >= ст. 301 + ст. 302

ст. 400 = ст. 401 + ст. 402 + ст. 403

Приложение № 3 к Листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)"

если ст. 010 > 0, то ст. 010 >= ст. 020

ст. 340 = ст. 030 + ст. 100 + ст. 180 + (ст. 210 — ст. 211) + ст. 240

ст. 350 = ст. 040 + ст. 120 + ст. 190 + (ст. 220 — ст. 221) + ст. 250

ст. 360 = ст. 060 + ст. 150 + ст. 201 + ст. 230 + ст. 260

Приложение № 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу"

ст. 010 = (ст. 160 — ст. 161) дП пнп

ст. 010 = ст. 040 + ст. 050 + ст. 060 + ст. 070 + ст. 080 + ст. 090 + ст. 100 + ст. 110 + ст. 120 + ст. 130

если Л.02 ст. 100 (с кодами 1, 3, 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)") > 0, то ст. 140 (с кодами 1, 3, 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)") = Л.02 ст. 100

если Л.05 ст. 060 > 0, то ст. 140 (с кодом 5 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)") = Л.05 ст. 060

ст. 140 (с кодами 1, 3, 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)") = 0, если Л.02 ст. 100 (с кодами 1, 3, 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)") =< 0

ст. 140 (с кодом 5 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)") = 0, если Л.05 ст. 040 =< 0

п. 1 — 3 ст. 283 НК РФ

(ст. 150 — ст. 151) <= ст. 010, если ст. 010 < ст. 140

п. 1 — 3 ст. 283 НК РФ

неправильное определение убытка, уменьшающего налоговую базу

ст. 150 = 0, если ст. 140 = 0

если Л.02 ст. 100 онп => 0, то (ст. 160 — ст. 161) онп = [ст. 010 — (ст. 150 — ст. 151)] онп

Если Л.02 ст. 100 онп < 0, то (ст. 160 — ст. 161) = ст. 010 — Л.02 ст. 100 онп

п. 1 — 3 ст. 283 НК РФ

возможно неправильное определение остатка убытка, переносимого на будущее

В соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений (в т.ч. о возможном включении в строку 070 Листа 02 доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ) или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

ст. 161 = ст. 136 — ст. 151

ст. 030 = Л.02 ст. 120

ст. 031 = Л.02 ст. 120 — все Прил. № 5 Л.02 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" ст. 050

∑ ст. 040 всех Прил. № 5 с кодами 1, 2, 4 по реквизиту "Расчет составлен" = 100%

если ст. 120 Л.02 > ст. 120 Л.02 поп, то ст. 40 Прил. № 5 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" = (ст. 040 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен") поп

Если ст. 031 >

∑ ст. 050 всех Прил. № 5 с кодами 1, 2, 3 и 4 по реквизиту "Расчет составлен" = Л.02 ст. 120

п. 1 ст. 284 НК РФ

если ст. 060 < 18%, то налогоплательщиком применена льготная ставка

п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ

п. 2 ст. 286 НК РФ

возможно

п. 1 ст. 284 НК РФ

возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей

дП январь: ст. 080 = 0

п. 2 ст. 286 НК РФ

неправильное определение исчисленных авансовых платежей

ст. 090 = Л.02 ст. 260 x ст. 040 / 100

Если (ст. 080 + ст. 090) < ст. 070, то ст. 100 = ст. 070 — ст. 080 — ст. 090

п. 1 ст. 287 НК РФ

Если (ст. 080 + ст. 090) >

п. 1 ст. 287 НК РФ

ст. 120 = Л.02 ст. 310 x ст. 040: 100 (кроме Прил. № 5 Л.02 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен")

п. 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа

Лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) Раздел А. "Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)

ст. 010 = ст. 020 + ст. 030 + ст. 040 + ст. 050 + ст. 060

(ст. 040 + ст. 050) >= (ст. 051 + ст. 052 + ст. 053 + ст. 054)

ст. 020 = ст. 021 + ст. 022 + ст. 023 + ст. 024

ст. 090 = ст. 001 — ст. 081

ст. 120 = ст. 100 — ст. 110

Лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) Раздел Б. "Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам"

ст. 030 = (ст. 010 x ст. 020) / 100

ст. 030 = (ст. 040 + ст. 050)

Междокументные КС (налоговая отчетность — бухгалтерская отчетность)

если ф. 4 ст. "на выплату дивидендов" (код 4322) онп > 0, то Л.03 (ст. 110 + ст. 120) онп > 0

возможно занижение налога на доходы в виде дивидендов

дП, ф. 4-страх., ф. 2-страх.

если ф. 4-страх. ст. 3220 гр. 3 > 0, то Л.03 (ст. 110 + ст. 120) онп > 0

возможно занижение дохода от реализации

Лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) Раздел В "Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов)"

Л.03 р. А ст. 120 = Л.03 р. В ст. 070, если в Л.01 номер корректировки = 0

Лист 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"

ст. 040 = (ст. 010 — ст. 020) x ст. 030 / 100

если Л.04 с кодом 4, то ст. 050 = (ст. 050 + ст. 060) поп

если Л.04 с кодом 4, то ст. 070 = (ст. 070 + ст. 080) поп

ст. 080 = (ст. 040 — ст. 050 — ст. 060 — ст. 070)

Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)"

ст. 040 = (ст. 010 — ст. 020)

ст. 060 = (ст. 040 — ст. 050)

ст. 080 = Прил. № 4 Л.02 ст. 150 (с кодом 5 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)")

ст. 100 = (ст. 060 — ст. 080)

Лист 06 Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов"

ст. 010 = (ст. 020 + ст. 030 + ст. 040 + ст. 050 + ст. 060 + ст. 070 + ст. 080 + ст. 090 + ст. 100 + ст. 110)

ст. 190 = ст. 200 + ст. 210 + ст. 220

ст. 240 <= Л.02 ст. 010

ст. 250 = 0, если (ст. 020 + ст. 030 — ст. 140 — ст. 200 + ст. 201) < 0

ст. 260 = 0, если (ст. 040 + ст. 050 — ст. 150 — ст. 210 + ст. 211) < 0

ст. 270 = 0, если (ст. 060 — ст. 160) < 0

ст. 280 = 0, если (ст. 070 — ст. 170) < 0

ст. 290 < ст. 080, если ст. 080 > 0

ст. 300 < ст. 090, если ст. 090 > 0

ст. 310 < ст. 100, если ст. 100 > 0

ст. 320 = 0, если (ст. 110 — ст. 180 — ст. 220) < 0

ст. 370 = (ст. 060 — ст. 160 — ст. 270)

если ст. 370 > 0, то ст. 370 <= Л.04 с кодом 1 или 2 ст. 010

ст. 370 оп >= ст. 370 поп

ст. 380 оп >= ст. 380 поп

ст. 380 = (ст. 070 — ст. 170 — ст. 280)

если ст. 380 > 0, то ст. 380 <= Л.04 с кодом 1 или 2 ст. 010

ст. 530 = ст. 330 (если ст. 330 < 0) + (ст. 410 — ст. 430 + ст. 450 — ст. 470 + ст. 490 — ст. 510), если ст. 410, 450, 490 > 0

Лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

гр. 7 = гр. 3 — гр. 4 — гр. 6

По декларации, представляемой по месту нахождения обособленного подразделения

ст. 070 = Прил. № 5 Л.02 ст. 100

п. 1 — 3 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

если ст. 070 > Прил. № 5 Л.02 ст. 100, то завышена сумма налога

если ст. 070 < Прил. № 5 Л.02 ст. 100, то занижена сумма налога

ст. 080 = Прил. № 5 Л.02 ст. 110

п. 1 — 3 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

если ст. 080 > Прил. № 5 Л.02 ст. 110, то завышена сумма налога к уменьшению

если ст. 080 < Прил. № 5 Л.02 ст. 110, то занижена сумма налога к уменьшению

ст. 220 = Прил. № 5 Л.02 ст. 120:3

ст. 230 = Прил. № 5 Л.02 ст. 120:3

ст. 240 = Прил. № 5 Л.02 ст. 120:3

п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

если ст. 220, ст. 230, ст. 240 > Прил. № 5 Л.02 ст. 120:3, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа

если ст. 220, ст. 230, ст. 240 < Прил. № 5 Л.02 ст. 120:3, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа

ст. 220 + ст. 230 + ст. 240 = Прил. № 5 Л.02 ст. 121

п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

если (ст. 220 + ст. 230 + ст. 240) > Прил. № 5 Л.02 ст. 121, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа

если (ст. 220 + ст. 230 + ст. 240) < Прил. № 5 Л.02 ст. 121, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа

Приложение № 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налог на прибыль организацией в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения"

если ст. 030 > ст. 030 поп, то ст. 40 Прил. № 5 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" = (ст. 40 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен") поп

Если ст. 031 > 0, то ст. 050 = ст. 031 x ст. 040: 100 (кроме Прил. № 5 Л.02 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен")

Если ст. 031 = 0, то ст. 050 = ст. 030 x ст. 040: 100

п. 1 ст. 284 НК РФ

если ст. 060 < 18%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

ст. 070 = ст. 050 x ст. 060: 100

если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то ст. 080 = (ст. 070 — ст. 090 + ст. 120) поп

п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей

дП I квартал: ст. 080 = ст. 121 дП 9 месяцев пнп

п. 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей

если налогоплательщик уплачивает авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то ст. 080 = (ст. 070 — ст. 090) поп

п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей

дП январь: ст. 080 = 0

п. 2 ст. 286 НК РФ

неправильное определение исчисленных авансовых платежей

Если (ст. 080 + ст. 090) < ст. 070, то ст. 100 = ст. 070 — ст. 080 — ст. 090

п. 1 ст. 287 НК РФ

завышение или занижение суммы налога к доплате

Если (ст. 080 + ст. 090) > ст. 070, то ст. 110 = (ст. 080 + ст. 090) — ст. 070

п. 1 ст. 287 НК РФ

завышение или занижение суммы налога к уменьшению

п. 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа

Проверить, имеется ли информация о реорганизации или ликвидации организации, о закрытии обособленного подразделения, о наличии заявления об изменении налогоплательщиком порядка уплаты налога. Если указанная информация отсутствует, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Если дП с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен", то ст. 120 = 0 и ст. 121 = 0

По декларации, представляемой по консолидированной группе налогоплательщиков

ст. 070 = Прил. № 6 Л.02 ст. 100, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту "Код по ОКТМО"

п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

завышение или занижение суммы налога

ст. 080 = Прил. № 6 Л.02 ст. 110, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту "Код по ОКТМО"

п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

завышение или занижение суммы налога

ст. 220 = Прил. № 6 Л.02 ст. 120: 3, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту "Код по ОКТМО"

п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа

ст. 230 = Прил. № 6 Л.02 ст. 120: 3, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту "Код по ОКТМО"

п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа

ст. 240 = Прил. № 6 Л.02 ст. 120: 3, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту "Код по ОКТМО"

п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа

если дП 9 месяцев р. 1 пр. 1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи" код = 21, то

ст. 220 + ст. 230 + ст. 240 = Прил. № 6 Л.02 ст. 121, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту "Код по ОКТМО"

п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа

ЛИСТ 02 "Расчет налога" (вместо контрольных соотношений № 1.42 — 1.47, 1.50, 1.51, 1.61, 1.63, 1.65, 1.66, 1.68, 1.69, 1.78, 1.81)

ст. 200 = ∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 070

п. 2 ст. 288 НК РФ

занижение или завышение сумм налога

ст. 230 = ∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 080

п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

неправильное отражение начисленных авансовых платежей

ст. 260 = ∑ всех Прил. № 5 Л.02 ст. 090

п. 2 ст. 288 НК РФ и ст. 311 НК РФ

неправильное определение суммы зачтенных платежей

если (∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 100) > (∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 110), то ст. 271 = (∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 100) — (∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 110)

п. 1 ст. 287 НК РФ и ст. 288 НК РФ

завышение или занижение сумм налога к доплате

если (∑всех Прил. № 6 Л.02 ст. 110) > (∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 100), то ст. 281 = (∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 110) — (∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 100)

п. 1 ст. 287 НК РФ и ст. 288 НК РФ

завышение или занижение сумм налога к уменьшению

ст. 310 = ∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 120

п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

возможно неправильное распределение суммы ежемесячного авансового платежа

дП 9 месяцев: ст. 340 = ∑ всех Прил. № 6 Л.02 ст. 121

п. 2 ст. 286 НК РФ и ст. 288 НК РФ

возможно неправильное распределение суммы ежемесячного авансового платежа

Приложение № 6а "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям"

ст. 030 = Л.02 ст. 120

ст. 040 всех Прил. № 6а с кодами 1, 2, 4 по реквизиту "Расчет составлен" = 100%

если ст. 120 Л.02 > ст. 120 Л.02 поп, то ст. 040 Прил. № 6а с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" = (ст. 040 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен") поп

Если ст. 031 > 0, то ст. 050 = ст. 031 x ст. 040:100 (кроме Прил. № 6а Л.02 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен")

Если ст. 031 = 0, то ст. 050 = ст. 030 x ст. 040:100

∑ ст. 050 всех Прил. № 6а с кодами 1, 2, 3 и 4 по реквизиту "Расчет составлен" = Л.02 ст. 120

п. 1 ст. 284 НК РФ

если ст. 060 < 18%, то налогоплательщиком применена льготная ставка

если ст. 060 = 18%, то ст. 070 = ст. 050 x ст. 060:100

если ст. 060 < 18%, то ст. 070 = ст. 051 x ст. 060:100

Приложение № 6 "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков"

ст. 030 = Л.02 ст. 120

ст. 031 = Л.02 ст. 120 — все Прил. № 6а Л.02 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" ст. 050

ст. 040 = ∑ ст. 040 всех Прил. № 6а с одинаковыми первыми двумя цифрами по реквизиту "Код по ОКТМО" и с кодами 1, 2, 4 по реквизиту "Расчет составлен"

если ст. 031 = 0, то ∑ ст. 040 всех Прил. № 6 = 100%

ст. 050 = ∑ ст. 050 всех Прил. № 6а с одинаковыми первыми двумя цифрами по реквизиту "Код по ОКТМО" и с кодами 1, 2, 3, 4 по реквизиту "Расчет составлен"

ст. 051 = ∑ ст. 051 всех Прил. № 6а с одинаковыми первыми двумя цифрами по реквизиту "Код по ОКТМО" и с кодами 1, 2, 3, 4 по реквизиту "Расчет составлен"

ст. 070 = ∑ ст. 070 всех Прил. № 6а с одинаковыми первыми двумя цифрами по реквизиту "Код по ОКАТО" и с кодами 1, 2, 3, 4 по реквизиту "Расчет составлен"

если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то ст. 080 = (ст. 070 — ст. 090 + ст. 120) поп

п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей

дП 1 квартал: ст. 080 = ст. 121 дП 9 месяцев пнп

п. 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей

п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей

дП январь: ст. 080 = 0

п. 2 ст. 286 НК РФ

неправильное определение исчисленных авансовых платежей

ст. 090 = Л.02 ст. 260 x ст. 040/100

Если (ст. 080 + ст. 090) < ст. 070, то ст. 100 = ст. 070 — ст. 080 — ст. 090

п. 1 ст. 287 НК РФ

завышение или занижение суммы налога к доплате

Если (ст. 080 + ст. 090) > ст. 070, то ст. 110 = (ст. 080 + ст. 090) — ст. 070

п. 1 ст. 287 НК РФ

завышение или занижение суммы налога к уменьшению

ст. 120 = Л.02 ст. 310 x ст. 040: 100

п. 2 ст. 286 НК РФ

возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа

Проверить, имеется ли информация о выходе участников из консолидированной группы налогоплательщиков, закрытии обособленных подразделений, о наличии заявления об изменении налогоплательщиком порядка уплаты налога. Если указанная информация отсутствует, то в соответствии со статьей 88 НК РФ направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Приложение № 6б "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе"

ст. 070 = ст. 020 + ст. 021 — ст. 030 — ст. 031 + ст. 040 — ст. 050 + ст. 060

Приложение № 2 к налоговой декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов"

ст. 020 = ∑ ст. 041 Прил. № 2 к дП (по конкретному физическому лицу)

ст. 021 = ∑ (ст. 043 + ст. 052) Прил. № 2 к дП

ст. 022 = ст. 020 — ст. 021

ст. 030 = ст. 022 x ст. 010:100

если ст. 040 = "1010", то ∑ ст. 041 Прил. № 2 к дП = (Л.03 р. 1 ст. 030 + Л.03 р. 1 ст. 050).

п. 4 ст. 230 НК РФ

возможно неполное представление сведений о доходах физических лиц или неправильное заполнение Листа 03.

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.

<*> КС выполняются без учета взаимосвязи выявленных ошибок.

декларация по налогу на прибыль организаций

Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность

бухгалтерский баланс годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

отчет о финансовых результатах годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

отчет об изменениях капитала годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

отчет о целевом использовании средств годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

форма № 2 страховщик годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

форма № 4 страховщик годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Общая сумма дохода

финансовые инструменты срочных сделок

Налоговый кодекс Российской Федерации

предыдущий налоговый период

предыдущий отчетный период

отчетный налоговый период

текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения)

код налоговой льготы

междокументный контроль по внутренней информации налоговых органов (б/о, н/о)

три последовательных календарных месяца вне зависимости от квартала

Недавно ФНС России выпустила письмо с контрольными соотношениями для проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (письмо ФНС России от 14 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12317@ «О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций «).

Письмо предназначено в первую очередь для налоговых инспекторов, принимающих налоговые декларации и проводящих камеральные проверки. Но и налогоплательщики могут самостоятельно им воспользоваться как при заполнении декларации, так и при проверке уже сданной отчетности.

Полный перечень контрольных соотношений можно найти в письме ФНС России, мы же рассмотрим наиболее интересные и полезные из них.

Лист 02 «Расчет налога»

Порядок заполнения большинства строк этого листа уже прописан в декларации: в конце наименования строки в скобках указывается, из какой строки какого листа декларации нужно взять сведения. Но есть несколько моментов, на которые стоит обратить внимание.

Строка 090 «Суммы льгот, предусмотренных законодательством РФ» . Если в этой строке организация отразила сведения по применяемым льготам, то как прописано в письме ФНС России о контрольных соотношениях, налоговые инспекторы обязаны будут запросить документы, подтверждающие право применения льготы. Поскольку на выполнение требования налогового органа организации отводится всего 10 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ), то лучше заранее подготовить необходимую документацию.

Строки «Налоговая база для исчисления налога» (стр. 120, 130) и «Ставка налога» (стр. 140-170). Если организация является участником региональных инвестиционных проектов, резидентом особой экономической зоны или субъект федерации, в котором она зарегистрирована, снизил налоговую ставку, зачисляемую в региональный бюджет, то налоговая инспекция уделит внимание порядку заполнения этих строк.

Если налоговая база полностью получена от инвестпроектов, в регионе со сниженной ставкой или в особой экономической зоне (стр. 130 = стр. 120), то ставка налога (стр. 140) складывается из ставки налога в федеральный бюджет (ст. 150) и ставки налога в бюджет субъекта РФ, понизившего ставку (стр. 170). А вот в случае, когда в общей сумме налоговой базы присутствуют и доходы не от инвестдеятельности или полученные в прочих субъектах РФ (то есть стр. 130 < стр. 120), то заполняются только строки 150-170 со ставками в федеральный и региональные бюджеты, а итоговая ставка налога не указывается (стр. 140 остается пустой).

Для организаций-страховщиков предусмотрена и междокументарная проверка некоторых показателей налоговой отчетности с бухгалтерской. Так, сумма доходов от реализации, указанных в строке 010 Листа 02 декларации по прибыли должна быть не меньше суммы полученных страховых премий по страхованию жизни (стр. 1100 формы № 2-страховщик, утв. приказом Минфина России от 27 июля 2012 г. № 109н «О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков «) и заработанных страховых премий по иным видам страхования (стр. 2100 формы № 2-страховщик), указанных в Отчете о прибылях и убытках страховщика (форма № 2-страховщик). Такое правило основывается на порядке учета доходов от реализации, указанном в п. 1-2 ст. 293 НК РФ .

Что касается внереализационных доходов (стр. 020 Листа 02), то они должны быть больше суммы трех составляющих: отраженной в Отчете о прибылях и убытках страховщика суммы изменения страховых резервов по страхованию жизни (стр. 1500 формы № 2-страховщик), изменения иных страховых резервов (стр. 2300 формы № 2-страховщик), а также изменения резервов убытков (стр. 2240 формы № 2-страховщик).

Приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»

В соответствии с законодательством уменьшить базу можно либо на всю сумму убытка, либо на ее часть, перенеся оставшуюся часть на следующие налоговые периоды (п. 1 ст. 283 НК РФ). Поэтому стоит помнить, что по стр. 150 «Сумма убытка или часть убытка» отражается полученный налогоплательщиком убыток не в полном размере, а только в той сумме, которая не превысит налоговую базу налогового периода. То есть значение стр. 150 не должно превышать значение стр. 140 «Налоговая база за отчетный (налоговый) период».

Если же налоговая база за отчетный период (стр. 140) будет равна нулю, то и сумма убытка, отражаемая по стр. 150, также должна быть нулевой.

Приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»

Данное приложение предназначено для расчета и распределения суммы налога между обособленными подразделениями организации. Начать проверку его заполнения лучше со сравнения данных строк этого приложения с информацией, указанной в Листе 02. Так, налоговая база, по стр. 030 Приложения № 5 должна совпадать с налоговой базой, отраженной в стр. 120 Листа 02. А в стр. 031 Приложения № 5 не должны попасть сведения из приложений, заполненных по закрытым обособленным подразделениям (суммируются показатели только тех приложений, у которых в строке «Расчет составлен» не проставлен код «3»). Также сумма долей налоговой базы, указываемых по стр. 040, должна быть равной 100 при сложении показателей по всем обособленным подразделениям, у которых в этом приложении в строке «Расчет составлен» указаны коды «1», «2» и «4».

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то сумма налога, исчисленного в бюджеты субъектов РФ (стр. 080 Приложения № 5), должна равняться сумме налога (стр. 070 Приложения № 5), уменьшенной на выплаченный за границей налог (стр. 090 Приложения № 5), и ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в следующем за отчетным периодом квартале (стр. 120 Приложения № 5) (п. 1-2 ст. 286 НК РФ).

В случае, когда налогоплательщик уплачивает авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, равенство будет другим: сумма налога, исчисленного в бюджеты субъектов РФ (стр. 080 Приложения № 5), равна разнице между суммой налога за предыдущий отчетный период (стр. 070 Приложения № 5) и суммой налога, выплаченной за пределами России и засчитываемой в уплату налога тоже за предыдущий отчетный период (стр. 090 Приложения № 5).

Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Раздел А. «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)

Показатели этого листа можно сравнить с данными Отчета о движении денежных средств (Форма № 4). Так, если значение по строке «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» Формы № 4 (или стр. 3220 Формы № 4-страховщик для организаций-страховщиков) больше нуля, то и сумма строк 110 и 120 (сумма налога начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные периоды и в последний квартал отчетного периода) также должна быть положительной.

Исправление ошибок

Бывает так, что уже после подачи декларации организация замечает неточность или ошибку в отчетности. Чтобы разобраться с последствиями этого, нужно прежде всего понять, является ли она грубой, то есть приводящей к занижению суммы налога, подлежащей уплате, или несущественной – не влияющей на размер уплачиваемого налога. В первом случае организация обязана подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ), причем чем быстрее она это сделает, тем лучше. Ведь если успеть исправить ошибку до истечения срока уплаты налога и до того момента, как сама налоговая сообщит об этой ошибке организации, то никакие штрафы, предусмотренные ст. 120 НК РФ или ст. 122 НК РФ , платить не придется (п. 3 ст. 81 НК РФ).

Если же ошибку нашли уже после истечения срока уплаты налога, но до обнаружения ее налоговым инспектором или до вынесения решения о проведении налоговым органом выездной проверки по этому налогу и за этот период, то организация также может избежать штрафов, если уплатит самостоятельно необходимую сумму налога и соответствующие пени, а затем подаст уточненную декларацию (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Обращаем внимание, что для освобождения от штрафа обязательно нужно заплатить сумму пеней. Это не раз подчеркивалось как Минфином России, так и судами (Определение КС РФ от 7 декабря 2010 г. № 1572-О-О , письмо Минфина России от 12 августа 2013 г. № 03-02-07/1/32578). При этом уплатить налог и пени нужно будет до подачи уточненной декларации, поскольку в обратном случае в карточке расчетов с бюджетом автоматически отразится недоимка.

Если же инспекторы уже начали проверку декларации, то при обнаружении грубой ошибки они должны направить налогоплательщику требование о предоставлении пояснений или внесении соответствующих исправлений в отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ). После этого у налогоплательщика будет пять рабочих дней для того, чтобы выполнить требование налоговой инспекции. Если по рассмотрении представленных пояснений и подтверждающих документов налоговики сочтут, что налогоплательщик нарушил налоговое законодательство, то будет составлен акт проверки (абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ). В нем будет указана сама ошибка, обоснование позиции налоговой инспекции, подлежащая уплате сумма налога, а также начисленные пени и штрафы за неуплату полной суммы налога в срок.

Что касается несущественной ошибки, которая не влияет на размер подлежащего уплате в бюджет налога, то она не влечет начисление штрафа вне зависимости от того, когда и кем она была обнаружена. Однако налогоплательщик все же вправе подать уточненную декларацию и в этом случае (

В этой статье я постараюсь простым языком объяснить вам заполнение декларации по налогу на прибыль. Данное мини.руководство подходит для заполнения декларации за квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Для облегчения последующего расчета и для возможного анализа распечатываем:

оборотно- сальдовые ведомости по сч. 90.1.1 (выручка),

оборотно- сальдовые ведомости по сч. 90.2.1 (себестоимость продаж),

оборотно- сальдовые ведомости по сч. 90.3 (НДС),

оборотно- сальдовые ведомости по сч. 91.1 (прочие доходы- внереализационные доходы),

оборотно- сальдовые ведомости по сч. 91.2 (прочие расходы-внереализационные расходы).

Для еще большего облегчения работы, все расчеты можно записать под оборотно-сальдовой ведомостью (да и при налоговой проверке не будет лишних вопросов у проверяющих Вас инспекторов).

Подготавливаем «цифры» к расчету:

1. Очищаем реализацию от НДС. (Кр.об. 90.1.1-Дт.об.90.3). Одновременно еще раз проверяем НДС с реализации (если реализация вся облагается НДС 18%, то Кр.об. 90.1.1/118*18=Дт.об.90.3. Если разная ставка НДС (18%, 10%), то проверяем реализацию по каждой ставки НДС. Для окончательной очистки реализации от НДС, из Кр.об.90.1.1 вычитаем Дт.об.90.3. Полученную цифру записываем.

2. Очищаем внереализационные доходы (счет 91.1) от НДС. Это нужно сделать в том случае, если у вас есть внереализационные доходы, облагаемые НДС (чаще всего это сдача имущества в аренду). НДС по внереализационным доходам можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости счета 91.2 (субконто- НДС). Если у вас нет такого субконто, то берите, то субконто, где у вас аккумулируется весь НДС по внереализационным доходам. Проверяем правильность расчета НДС - Кр.об.91.1 (доходы облагаемые НДС)/118*18= Дт.об.91.2 (субконто-НДС). Для окончательной очистки внереализационных доходов от НДС, из общей суммы Кт.об.91.1 вычитаем Дт.об.91.2 (субконто –НДС). Полученную цифру записываем.

3. Подготавливаем внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, т.е. очищаем Дт.об.91.2 от расходов, которые не учитываются при налогообложении (НДС- смотреть выше, штрафы, пени). Полный перечень расходов можно найти в ст. 251 гл.21 НК РФ. Для окончательной очистки внереализационных расходов от расходов, не учитываемых при налогообложении, из Дт.об.91.2 вычитаем соответствующие субконто (НДС, штраф, пеня и пр.) Полученную цифру записываем.

4. Подготавливаем себестоимость продаж (в случает если были проданы не только покупные товары, но и товары, произведенные самостоятельно) Дт.об.90.2.1. Из итоговой суммы Дт.об.90.2.1 «вытаскиваем» себестоимость перепроданных товаров и себестоимость самостоятельно произведенных и проданных товаров. Полученные цифры записываем. В сумме записанные цифры должны дать Дт.об.90.2.1.

Заполняем Налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Начинаем с Приложения № 1 к Листу 02 Доходы от реализации и внереализационные доходы:

Код строки 010 Выручка всего=Код строки 011+Код строки 012+Код строки 013+Код строки 014

Код строки 011-014 Смотрим подготовленную «цифру» к расчету под номером 1 (реализация без НДС- очищенный оборот 90.1.1 от НДС) и проставляет результаты в соответствии с показателями формы.

011- производство,012-торговля. Код строки 010 должен равняться Кр.об.90.1.1 без НДС.

Код строки 100 Внереализационные доходы

Смотрим подготовленную «цифру» к расчету под номером 2 (внереализационный доход Кр.об.91.1, если были доходы с НДС, то внереализационный доход, очищенный от НДС) и проставляем результаты в соответствии с показателями формы. Если ваши внереализационные доходы не попадают в Коды строк 101-107, то результат ставим без расшифровки в Код строки 100.

Приложения № 2 к Листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки:

Код строки 010 Прямые расходы .Смотрим подготовленную цифру под номером 4 и записываем себестоимость самостоятельно произведенных и проданных товаров.

Код строки 020 Прямые расходы в торговле. Смотрим подготовленную цифру под номером 4 и записываем себестоимость перепроданных товаров (опт, розница).

Код строки 010+Код строки 020=Дт.об.90.2.1

Код строки 040 Косвенные расходы- всего Записываем сумму Дт.об.сч.90.7.1 (Расходы на продажу), и Дт.Об.сч.90.8.1 (Управленческие расходы). Если у вас нет оборотов по одному из счетов, то записываете обороты того счета, который есть.

Код строки 130 Итого признанных расходов Код строки 010+Код строки 020+Код строки 040

Код строки 131 или 133 сумма амортизации за отчетный период В зависимости от того какой метод начисления амортизации вы выбрали, вы вписываете выбранный код в Код строки 135 и Кр.об. сч. 02.1 в Код строки 131 или 133

Код строки 200 Внереализационные расходы-всего Смотрим подготовленную цифру под номером 3 и записываем. Если ваши внереализационные расходы не попадают в Коды строк 201-206, то результат ставим без расшифровки в Код строки 200.

Лист 02 Расчет налога на прибыль организации

Код строки 010 Доходы от реализации Код строки 010 должен равняться Кр.об.90.1.1 без НДС

Код строки 020 Внереализационные доходы Код строки 020 должен равняться Кр.об.91.1 без НДС (если внереализационные доходы у вас с НДС)

Код строки 030 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации Код строки 030 должен равняться

Дт.об.90.2.1 + Дт.об.сч.90.7.1 + Дт.Об.сч.90.8.1

Код строки 040 Внереализационные расходы Код строки 040 должен равняться Дт.об.91.2 очищенный от расходов, которые не попадают под налогообложение (НДС, штраф, пеня и пр.).

Код строки 060 Итого прибыль (убыток) Код строки 060 должен равняться разнице между суммой всех доходов и всех расходов

Если у вас нет прибыли, исключаемой из налоговой базы (коды строк 070-090), то переносим результат Кода строки 060 в Код строки 100 (Налоговая база).

Если вы не уменьшали прибыль отчетного периода убытками прошлых лет (Приложение 4 к Листу 02), то дублируем цифру из Кода строки 100 в Код строки 120 (Налоговая база для исчисления налога).

Код строки 140 Ставка налога на прибыль Ставка налога на прибыль всего по бюджетам 20% (ст.284 гл.25 НК РФ), в том числе ФБ-2%, бюджет субъектов РФ-18%.

»,
консультант по автоматизации учета, сертифицированный 1С-Специалист,
автор курсов «Налог на прибыль, ПБУ 18 в 1С на практике»,
«Производственный учет в 1С-УПП для руководителей».

Работа с отчетом «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль»

Во всех конфигурациях 1С, имеющих блоки бухгалтерского и налогового учета (1С-Бухгалтерия, 1С-Комплексная автоматизация, 1С-УПП), есть отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль».

Отчет предназначен для проверки оборотов по доходам и расходам, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, по данным бухгалтерского и налогового учета, с учетом временных и постоянных разниц..

Отчет не предназначен:

Для анализа данных о доходах и расходах, отнесенных к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, за исключением тех расходов, которые отнесены к деятельности, облагаемой ЕНВД, в результате распределения по полученным доходам.

Для анализа доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

Анализ проводится путем сопоставления данных бухгалтерского учета, налогового учета и учета постоянных и временных разниц. В основу сопоставления данных положено равенство по оборотам соответствующих счетов по видам учета:

БУ = НУ ± ПР ± ВР

(я использую знак “±”, что бы подчеркнуть, что суммы БУ и НУ должны быть положительными за исключением операций сторно, а сумму разниц могут иметь знак как “+”, так и “-“).

1с Отчет Анализ налога на прибыль

С помощью структуры налоговой базы можно перейти к интересующему разделу учета. Переход от одной схемы к другой производится с помощью двойного клика мыши на блоке с интересующими показателями.

Если выбрать раздел «Налог» , то открывается схема «Расчет налога на прибыль»

На схеме анализ проводится методом сопоставления величины налога на прибыль по данным налогового учета (декларация по налогу на прибыль) и по данным бухгалтерского учета с учетом признания и списания постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств ().

Если величина налога на прибыль по данным бухгалтерского учета совпадает с величиной налога на прибыль по данным налогового учета, то ведение налогового учета расценивается как правильное. Исключением является, когда за проверяемый период есть убыток по бухгалтерскому учету.

В этом случае на схеме блоки «Налог на прибыль по данным НУ» и «Налог на прибыль по данным БУ с учетом корректировки» обводятся рамкой зеленого цвета.

Каждый блок схемы имеет название и 4 суммы, соответственно видам учета - БУ, НУ, ВР и ПР

Выбрав блок в схеме для расшифровки (например, Доходы) открывается более детальная схема по выбранному блоку

Если для блока нет детализированной схемы, то открывается отчет по сводным проводкам (оборотам), сформировавшим показатели блока.

Ниже приводится пример расшифровки блока «Выручка по обычным видам деятельности».

Установив флаг «Развернуть по документам» , отчет разворачивается до первичных документов, сформировавших показатели.

Любой документ вошедший в отчет, можно открыть, щелкнув по выбранной строке дважды.

Таким образом, последовательно переходя от блока к блоку и расшифровывая показатели можно дойти до первичных документов,

В случае, если для показателей какого-либо блока не выполняется равенство

БУ = НУ + ПР + ВР, то такой блок обводится красной рамкой, что сигнализирует о наличии ошибки.

Дважды щелкнув мышью по такому блоку, получим расшифровку по оборотам. Установив флаги «Развернуть по документам» и «Показывать только ошибки» детализируем расшифровку до документов, сформировавшим расхождения.

После устранения всех ошибок и повторения регламентных операций в отчете не должно быть выделения блоков красной рамкой:

P.S. Есть ситуации, когда расчет налога на прибыль верный, а блоки все равно выделяются красной рамкой.

А так же есть ситуации, когда рассчитывается не верно, а блоков выделения красным нет.

Эти особенности отчета объяснялись в видео-приложении к семинару «Декларация по налогу на прибыль в 1С - без ошибок и в срок» , который проводился в декабре.

P.S. Отсутствие расхождений в проверяемом равенстве БУ = НУ + ВР + ПР говорит о первой формальной проверке на правильность. Правильность отражения доходов и расходов по бух.учету и налоговому учету определяется правильностью оформления первичных документов и выбора соответствующих статей расходов.

В одной небольшой компании с оборотами 10 млн. рублей в месяц произошла следующая ситуация: уволился главный бухгалтер, проработавший всего два месяца, первый из которых был отчетным по НДС и налогу на прибыль. Через две недели после его ухода, приемник получил требование из инспекции о предоставлении документов и объяснений по сданным документам.

Суть претензий ревизоров состояла в том что показатели декларации по налогу на прибыль и отчета по НДС, не вызывавшие нареканий по отдельности, во взаимосвязи делали обе формы отчетности недостоверными. Вот к каким значениям показателей в частности были вопросы (см. Таблицу 1)

Таблица 1

Из приведенных данных мы видим, что компания заявила два разных объема выручки за один налоговый период, чего в принципе быть не может. Добавлю также, что в форме 2 бухгалтерской отчетности был показан третий объем реализации, но в тот момент претензии ревизоров этого документа не касались.

Инспекторы попросили объяснить подобное недоразумение, либо предоставить все документы, подтверждающие объемы реализации за указанный период. То есть, все акты и счета-фактуры за отчетные даты. Такое требование абсолютно законно, поскольку ревизоры поняли, что в какой-то форме присутствует ошибка, и ее нужно объяснить. А также доплатить налог и штраф за искажение отчетности.

Дальше история развивалась не очень хорошо, новый бухгалтер совершил оплошность и отдал все документы, подтверждающие доход. Таким образом ревизоры получили третий вариант выручки за рассматриваемый отчетный период. Конечно, они пришли с проверкой и компания доплатила сборы, штрафы и пени. Но такая ситуация не возникла бы, если бы новый специалист учета, принимая дела, нашел бы искажения и сдал бы уточненную отчетность. Итак, переходим к сути этого материала, а именно – основным правилам «чтения» итоговой документации.

Нормы Налогового Кодекса становятся все более однозначными, а расходы – понятными, надо только их обосновать. Изложенная в статье методика предварительного определения налогового результата позволяет любому руководителю не ожидать с ужасом 20-го и 28-го чисел месяца после окончания периода, думая, сколько же сборов придется заплатить в бюджет.

Выполнить проверку

В рассказанной истории налоговики в своем требовании сами написали, что они сверяют при проверке деклараций. Значит, составив отчетность, бухгалтер должен внимательно перепроверить объемы выручки, указанные в декларациях за предыдущие периоды. Что должен был сделать новый специалисту учета? Ему нужно было отталкиваться от истинного объема дохода, подгоняя под него уточненную отчетность. Однако просто считать мало – надо понимать, как работает расчет налоговой нагрузки, которую не смог определить опростоволосившийся бухгалтер. Ведь искажения в объемах – это не просто орфографическая ошибка, это просчет неграмотного учетчика, который и увидели ревизоры.

Рассмотрим простой пример и проанализируем, отчего зависит налоговая нагрузка. Итак задача.

Пример

У ООО «Ромашка» выручка по итогам расчетного периода составила 2 000 000 рублей.

а) НДС в размере 2 000 000 * 18% = 360 000 рублей;

б) зарплата + налоги с ФОТ = 1 000 000 рублей;

в) стоимость полученных товаров, работ и услуг от контрагентов-плательщиков НДС = 500 000 рублей + НДС (18%) в размере 90 000 рублей;

г) Стоимость полученных товаров, работ услуг от контрагентов – неплательщиков НДС = 200 000 рублей.

В каком размере заплатит НДС и налог на прибыль ООО «Ромашка»?

НДС рассчитывается как: 360 000 – 90 000 =270 000 рублей.

Налог на прибыль: 2 000 000 – 1 000 000 – 500 000 – 200 000 = 60 000 рублей.

Итого компания оплатит: 270 000 + 90 000 = 360 000 рублей налогов.

Данный пример – достаточно простой, однако суть его состоит в том, что руководитель может, задав три простых вопроса своему главному бухгалтеру, самостоятельно просчитать налоговую нагрузку, а потом проверить специалиста учета, который принесет подписывать декларации по НДС и налогу на прибыль.

Не облагается

Вопрос номер один: сколько расходов, которые не облагаются НДС, понесла компания в истекшем налоговом периоде?

В нашем примере это пункты Б и Г. Если фирма не получала авансовых платежей и сама не принимает НДС к вычету с авансов, то налог на добавленную стоимость рассчитывается следующим образом:

(А+Б+ПРИБЫЛЬ)*18%

Считаем: 1 000 000 + 200 000 + 300 000) * 18 процентов = 270 000 рублей.

Сверим с ответом рассчитанном в решении 360 000 – 90 000 = 270 000.

Вместе с НДС

Вопрос номер два: сколько расходов, облагаемых НДС, понесла компания?

В нашем случае это пункт В. Отняв из выручки Б, В и Г, руководитель получит финансовый результат, умножив который на 20 процентов, он получит сумму налога на прибыль, причитающуюся к уплате в казну.

Сократить выплаты

Вопрос номер три: можно ли что-то сделать, чтобы сократить налоговые выплаты? Отвечая на него, сначала обращу внимание на главный вывод из примера. НДС и налог на прибыль – сборы взаимосвязанные, но взаимосвязь эта прямая: увеличивается НДС к уплате и увеличивается и налог на прибыль.

Для подтверждения тезиса представьте, что в пункте В стоимость услуг равна нулю. Тогда сумма НДС составит 360 000 – 0 = 360 000 рублей.

А база по налогу на прибыль увеличится на 1 000 000 рублей и будет равна 1 300 000 рублей, а сам сбор составит 1 300 000 * 20 процентов = 260 000 рублей.

Повторюсь, я не рассматриваю частные случаи с НДС, который уплачивается с полученных авансов и вычитается из перечисленных.

Налоговые художества

Встречаются умельцы, которые предложат добавить фиктивные услуги, например на 1 000 000 рублей, полученные от организации – плательщика НДС. Тогда размер налога на добавленную стоимость к вычету вырастет на 180 000 рублей (1 000 000 * 18%) и к уплате будет положенно внести 360 000 – 90 000 (из пункта В) – 180 000 = 90 000 рублей.

При этом налог на прибыль не будет уплачиваться вовсе, поскольку финансовый результат станет отрицательным – 300 000 – 1 000 000 = -700 000 рублей.

Есть ли законные способы оптимизации налогообложения? Это не способы, а, скорее, просто соображения, продиктованные здравым смыслом. Главная рекомендация для компаний, старающихся обелиться, состоит в том, что с неплательщиками НДС нужно работать, когда это действительно экономически выгодно.

То есть, в данном случае – зависимость прямая: налог на прибыль уменьшился, уменьшился и НДС к уплате.

А теперь давайте посмотрим на приведенные выше цифры глазами ревизора, у которого наверняка появятся вопросы, и которому потребуются объяснения по поводу правомерности вычетов и самого факта убытка. Ведь налог на прибыль не уплачивается. А у самого бизнеса, похоже, отсутствует деловая цель – извлечение прибыли. Поэтому такой вариант оптимизации лучше отвергнуть.

Чуть менее рискованным способом оптимизации НДС видится вариант, при котором пункты Б и Г из нашего примера замещаются услугами плательщиков НДС на сумму 1 200 000 рублей, тогда сбор в размере 1 200 000 *18 процентов = 216 000 рублей принимается к вычету.

При этом налог на прибыль остается равным 300 000 * 20 процентов = 60 000 рублей, а НДС к уплате составит 360 000 – 216 000 – 90 000 = 54 000 рублей.

Правда, указанную сумму 1 200 000 + 216 000 = 1 416 000 рублей придется «обналичить», чтобы оплатить пункты Б и Г. Но и в этом случае нужно готовиться к претензиям налоговой по поводу фиктивного ФОТ.

Для директора, который решится на подобную оптимизацию, подскажу еще один простой вариант расчета НДС. Это прибыль, умноженная на 18 процентов. То есть 300 000 * 18 процентов = 54 000 рублей. Этот вариант оптимизации боле-менее безопасен для организаций, доля зарплаты в себестоимости продукции которых минимальна.

Об этих способах сокращения налогового бремени смутно догадывается любой руководитель, теперь же он может сам просчитать варианты. Но в любом случае, каждый из приведенных примеров несет под собой риск. И пишу я про них не для того, чтобы вы их применяли на практике, а лучше понимали принципы взаимосвязи сборов.

Делай как я

Есть ли законные способы оптимизации налогообложения? Это не способы, а, скорее, просто соображения, продиктованные здравым смыслом. Главная рекомендация для компаний, старающихся обелиться, состоит в том, что с неплательщиками НДС нужно работать, когда это действительно экономически выгодно. Если в пункте Г нашего примера заменить услугами неплательщика НДС, то мы получим 200 000 * 18 процентов = 36 000 рублей НДС к вычету.

То есть, налицо экономия 36 000рублей по налогу на добавленную стоимость. Но ведь и потратите вы на услуги плательщика НДС тоже на 36 000 больше, а именно 236 000 тысяч рублей. Значит никакой выгоды нет, да и налог на прибыль так же не изменится. А экономия будет достигнута только тогда, когда услуги неплательщика НДС станут дешевле услуг плательщика НДС (за вычетом 18%). В этом случае выгода составит разницу, умноженную на 0,8.

Теория и практика

Нормы Налогового Кодекса становятся все более однозначными, а расходы – понятными, надо только их обосновать. Изложенная в статье методика предварительного определения налогового результата позволяет любому руководителю не ожидать с ужасом 20-го и 28-го чисел месяца после окончания периода, думая, сколько же сборов придется заплатить в бюджет. Теперь вы сами можете спрогнозировать налоговый бюджет по НДС и налогу на прибыль. И будьте осторожнее с оптимизацией!