Заем и проценты
Пункт 1 статьи 807 ГК РФ устанавливает, что займодавцу при заключении соглашения о займе необходимо передать заемщику деньги или вещи, которые тот впоследствии должен возвратить. Таким образом, из положений данного пункта следует, что юридически существенными условиями займовой сделки являются вопросы о предмете займа (деньгах или вещах) и необходимости возвратить имущество, взятое в долг.
В то же время о необходимости выплаты компенсации займодавцу за пользование его имуществом, то есть уплате процентов по договору займа,в пункте 1 статьи 807 ГК РФ речи не идет. Следовательно, займовая сделка, согласно требованиям статьи 432 ГК РФ, будет считаться заключенной, даже если в тексте договора вопрос о процентах сторонами не урегулирован.
Данный вывод прямо подтверждается положением пункта 1 статьи 809 ГК РФ, определяющего, что указание на необходимость выплаты процентов в тексте договора может отсутствовать.
Однако практика взаимоотношений хозяйствующих субъектов придает вопросам определения размера процентов по договору займаи их уплаты ключевое значение, поскольку основная цель коммерческой организации — это получение прибыли. Следовательно, все тонкости определения величины и порядка выплаты процентов должны быть тщательно отражены в тексте соглашения между юридическими лицами.
Проценты за пользование займом по статье 809 ГК РФ
Пункт 1 статьи 809 ГК РФ указывает, что займодавец, передав заемщику деньги, приобретает право на получение процентов за пользование ими, если иное не определено в соглашении сторон. Таким образом, денежный заем для организации предполагается возмездным во всех случаях, когда в тексте соглашения прямо не указано, что он беспроцентный.
Отсутствие договоренности по поводу процентов в тексте соглашения не делает его автоматически беспроцентным, о чем прямо говорится в статье 809 ГК РФ. В данной ситуации будет лишь действовать обозначенный в пунктах 1 и 2 статьи 809 ГК РФ порядок их определения. Согласно положениям указанных пунктов, заемщику необходимо будет выплачивать проценты каждый месяц пользования средствами займодавца в сумме, определяемой на основе ключевой ставки ЦБ РФ на момент перечисления платежа либо его части. Однако если участниками сделки являются физические лица или ИП, и сумма займа составляет менее 100 тысяч рублей, то договор считается беспроцентным, если в нем прямо не оговорено иное.
Однако стоит упомянуть и о специальном случае, когда предметом займа являются не деньги, а вещи. В такой ситуации, согласно пункту 4 статьи 809 ГК РФ, при отсутствии между сторонами договоренности по вопросу процентов договор автоматически предполагается беспроцентным.
Проценты при досрочном возврате займа
Статьи 809 и 810 ГК РФ тесно связывают с процентами по договору другое ключевое (но юридически несущественное) условие соглашения — срок погашения долга. Согласно пункту 1 статьи 810 ГК, заем может быть срочным (с фиксированной датой возврата) или бессрочным (в этом случае займодавцу о дате погашения долга следует уведомить заемщика за 1 месяц либо в иной срок, обозначенный в договоре).
Важно помнить, что в зависимости от необходимости выплаты процентов будет определяться возможность возвратить заем досрочно. Так, согласно статье 810 ГК РФ, если заем является беспроцентным, то заемщик вправе возвратить его досрочно по своему желанию.
В то же время, если сделка между организациями предполагает выплату процентов, возврат долга досрочно возможен лишь с одобрения займодавца. Подобное ограничение определяется соблюдением его финансовых интересов, так как при досрочном возврате займа он получит меньшую сумму возмещения за пользование своими деньгами, чем рассчитывал при заключении сделки. Если процентный заем предоставлен физическому лицу, для личных нужд, он может вернуть его, предварительно уведомив об этом займодавца за 30 дней до возврата.
Пункт 4 статьи 809 ГК РФ гласит, что при досрочном возврате займа заемщику требуется выплатить проценты до даты фактического возврата займа включительно. Таким образом, возможность погашения процентного займа досрочно будет определяться исключительно финансовым интересом заимодавца, который вправе дать разрешение на досрочное погашение, тем самым недополучив часть предполагаемого дохода, либо не дать такого разрешения в целях получения всей суммы процентов по договору.
Максимальный размер процентов, минимальная процентная ставка, изменение (уменьшение или увеличение) платы за пользование займом
При составлении соглашения о займе организации необходимо помнить, что нормами ГК РФ предельный размер процентов за пользование средствами заимодавца не определяется.
Не знаете свои права?
Для справки: в судебной практике сложилась позиция, цель которой — создание условий для установления справедливых и неразорительных процентов по кредитным и займовым сделкам. В качестве примера можно привести определение коллегии ВС РФ от 29.03.2016 по делу № 83-КГ 16-2, в котором указано, что сделка по займу, несмотря на предусмотренный пунктом 1 статьи 421 ГК РФ принцип свободы договора, не должна быть явно обременительной для заемщика.
Следует также отметить, что информация по предельному размеру процентов, публикуемая ЦБ РФ ежеквартально, также не имеет прямого отношения к организациям в силу действия части 11 статьи 6 закона «О потребительском…» от 21.12.2013 № 353-ФЗ, поскольку предназначена только для потребительского кредитования.
Что же касается минимального процента по договору займа, то такое ограничение в законодательстве отсутствует. Более того, пункт 1 статьи 809 ГК РФ предполагает, что заем может быть и беспроцентным, то есть бесплатным для заемщика.
Изменение величины процентов
Согласно пункту 1 статьи 450 ГК РФ, стороны займовой сделки имеют право в любой момент действия контракта изменить величину процентов по нему при наличии их обоюдного согласия. Одностороннее же изменение займодавцем процентов прямо запрещено как статьей 450 ГК РФ, так и подпунктом 4 пункта 1 статьи 12 уже упомянутого нами ФЗ № 151 (для клиентов микрофинансовых организаций).
При внесении изменений, в том числе уменьшении величины процентов, сторонам следует помнить, что они вступят в силу лишь с момента подписания соглашения об этом (пункт 3 статьи 453 ГК РФ). Впрочем, при желании стороны в тексте документа могут обозначить и иной порядок вступления в силу принятых ими новаций.
Речь в данном случае также может идти о придании соглашению обратной силы, то есть распространению действия изменений на период, предшествующий их утверждению сторонами. В ином же случае, согласно пункту 4 статьи 453 ГК РФ, все уже выплаченные проценты по ранее заключенной ставке сохранят свое действие. Например, заемщик не вправе требовать перерасчета ранее произведенных процентных выплат, если принятыми изменениями процентная ставка будет снижена.
Несвоевременный возврат займа и уплата процентов с запозданием — последствия по статье 811 ГК РФ
На практике нередки ситуации, когда заемщик своевременно не рассчитывается как по основному займу, так и по сумме процентов, начисленных за его использование. При несвоевременном возврате долга возможны 2 варианта действий, в зависимости от того, предусмотрены сторонами в соглашении специальные санкции за просрочку или нет:
- В случае если порядок и размеры неустойки, согласно пункту 4 статьи 395 ГК РФ, определены в соглашении сторон, применяются правила, обозначенные в договоре.
- Если стороны не определяют специальных санкций за просрочку долга, применяются положения статей 395 и 811 ГК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 811, при невозврате займа заемщик должен выплачивать так называемые штрафные проценты, начисляемые со дня, когда он должен был исполнить обязательство, до момента фактического расчета.
Важно помнить, что штрафные проценты начисляются только на основную сумму займа, согласно пункту 5 статьи 395 ГК РФ. Точно такая же позиция отражена в пункте 15 постановления Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 № 14. При этом их начисление на сумму подлежащих уплате процентов возможно лишь в случае, если стороны прямо укажут на такую возможность в своем соглашении, осознавая последствия данного шага. При отсутствии указания на размер подлежащих уплате штрафных процентов применяются правила пункта 1 статьи 395 ГК РФ, согласно которым штраф начисляется исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.
Налог на полученные проценты
При оформлении займовых сделок заемщику не нужно уплачивать НДС и налог на прибыль. Данные положения закреплены в пункте 12 статьи 270 НК РФ. Аналогичные правила распространяются и на заимодавца при возвращении ему взятых в заем денег или вещей. Однако за пользование заемными средствами (вещами) применяется совершенно иной порядок в отношении процентов — как штрафных, так и обычных.
Относительно НДС по полученным процентам в отношении займовых сделок применяются правила подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ, согласно которому такие операции от данного налога освобождены. Налог же на прибыль по полученным процентам уплатить придется, согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ. Полученные проценты в этом случае учитываются как внереализационные доходы.
Что касается порядка начисления налога, то тут следует руководствоваться положениями пункта 2 статьи 273 НК РФ (при кассовом методе учета), согласно которому моментом получения дохода признается день поступления процентов в кассу займодавца. Данное правило используется как при одномоментной уплате всей суммы процентов, так и при осуществлении выплат по частям.
Подводя итог, отметим, что порядок уплаты заемщиком процентов по договору займа не является существенным условием сделки, но имеет огромное значение, поскольку правовая природа договора такого рода предполагает его возмездность. Именно поэтому сторонам следует быть особенно внимательным при согласовании пунктов о процентах в ходе заключения договора займа.
Вместо банковского кредита юрлицо может занять деньги у частного инвестора или другой компании. Обычно за пользование займом приходится платить кредитору проценты, а в случае с беспроцентной ссудой заемщик платит государству налог. Чтобы ссуда была выгодна обеим сторонам договора, рассчитывают, какой должен быть процент по договору займа между юридическими лицами.
Как составить договор займа между юридическими лицами
Соглашение между юрлицами составляют в письменной форме. В договоре указывают существенные условия — без них суд признает соглашение недействительным. Чтобы не рисковать, следует составлять договор в нотариальной конторе — нотариус проследит, чтобы документ был грамотным с точки зрения закона.
Занять можно не только деньги, но и товары, сырье, имущество. В этом случае стороны составляют перечень имущества и подробно расписывают его наименование, количество и особенности. Заемщик возвращает ровно то же, что занимал. Выплатить деньги вместо имущества нельзя — налоговая посчитает такую сделку куплей-продажей и обяжет кредитора заплатить подоходный налог.
Руководители компаний указывают в соглашении такие существенные условия:
- названия, юридические адреса и реквизиты организаций;
- что именно кредитор одалживает заемщику и в каком количестве;
- когда заемщик рассчитывается с кредитором и каким образом.
Нужно ли начислять заимодавцу проценты ежемесячно — стороны решают сами. Рассчитываться по долгу можно ежемесячно, ежеквартально, одним переводом в конце срока договора. Заемщик передает кредитору наличные, переводит деньги на расчетный счет или отправляет по банковским реквизитам.
Дополнительные условия в договоре займа между юрлицами
В договоре можно указать дополнительные условия, которые уточняют соглашение, например:
- какую ответственность несет заемщик или кредитор, если нарушает обязательства по договору;
- как быть в форс-мажорной ситуации, например если заемщик заболел и не может платить;
- как решать возможные споры, например на переговорах или в суде;
- можно ли продлевать соглашение и на каких условиях.
Кредитор может предложить целевой заем, чтобы убедиться, что заемщик тратит деньги на бизнес. В этом случае цель займа прописывают в договоре, и заемщик обязан потратить деньги на эту цель. Если заемщик тратит ссуду на что-то другое, кредитор вправе расторгнуть договор и потребовать досрочно вернуть долг.
Минимальная процентная ставка по договору займа между юрлицами в 2019 году
Юрлицо одалживает деньги под проценты или без них. Закон не ограничивает минимальный процент по договору займа между юридическими лицами. Банки предлагают предпринимателям деньги под 6-20% годовых, а частная организация устанавливает ставку по усмотрению.
Компания может дать деньги без процентов, например, если учредитель и заемщик — старые друзья. Но в этом случае заемщик платит в бюджет 21% годовых от суммы займа.
По закону компания, которая бесплатно пользуется деньгами, получает материальную выгоду — с нее нужно платить ежемесячный налог. Выгода составляет 5% от займа, а налог — 35% от выгоды.
Например, компания берет в долг 300 000 рублей на год, договор беспроцентный.
Материальная выгода равна 15 000 рублей, ежемесячный налог — 5250 рублей.
В течение года заемщик заплатит в бюджет 5250 * 12 = 63 000 рублей, это 21% от размера ссуды.
Под какую ставку следует выдавать займы юридическим лицам, чтобы не переплачивать
Чтобы не получать материальную выгоду и не платить 21% в бюджет, следует оформлять процентный договор займа с минимальной ставкой. Ставка, при которой материальной выгоды нет, составляет? от ставки рефинансирования. На январь 2019 она равна 7,75%, значит, деньги следует давать под 5,2% годовых или выше. При ссуде 300 000 рублей заемщик переплачивает 15 600 рублей — в четыре раза меньше, чем при беспроцентном договоре.
Если компания выдает деньги под процент, она получает доход. Компания декларирует доход и оплачивает налог на прибыль — до 20% в зависимости от налоговой формы.
Беспроцентная ссуда тоже облагается налогом — если юрлица взаимозависимы, а размер ссуды превышает 1 млрд рублей. Компании считаются взаимозависимыми, когда минимум 25% одной компании принадлежит другой. В этом случае кредитор платит налог на упущенную прибыль: мог вложить 1 млрд рублей и заработать, но отдал деньги в безвозмездное пользование.
Что важно знать о договоре займа между юрлицами
Компания имеет право выдать не больше четырех займов в течение года. Чтобы дать в долг пятый раз, нужно оформить лицензию на кредитную деятельность. Если этого не сделать — руководство компании попадает под уголовную ответственность по статье 172 УК.
Наличными можно выдавать не больше 100 000 рублей. Более крупные ссуды нужно проводить по расчетному счету или отправлять по банковским реквизитам. Если предприниматель хочет одолжить 200 000 рублей наличными и оформляет два договора по 100 000 рублей, рискует заплатить штраф. Сумма штрафа для юрлиц — до 50 000 рублей.
Займы свыше 600 000 стороны регистрируют в Федеральной службе по финансовому мониторингу. Для этого нужно зайти на сайт службы и заполнить форму. Если компания скрывает крупный заем, платит штраф. Юрлицо штрафуют на 200 000 рублей, гендиректора — на 20 000 рублей.
Деньги, которые предприниматель получает по договору займа между юридическими лицами, можно тратить только на бизнес. Например, предприниматель может погасить задолженность компании перед государством, но не собственный кредит. Если владелец бизнеса или гендиректор тратит заемные деньги на себя, рискует получить штрафы и пени или попасть под уголовную ответственность.
Что лучше выбрать: беспроцентный или процентный заем между юрлицами
Для заемщика выгоднее процентный заем с минимальной ставкой 5,2% — так он платит в четыре раза меньше, чем при беспроцентной ссуде. Кредитор, который дает в долг под проценты, платит налог на прибыль, но зарабатывает на самих процентах.
Определение минимального процента по договору займа между коммерческими организациями, который не противоречит действующему законодательству.
Вопрос: Какой минимальный % возможен с позиции ГНИ по договору займа между коммерческими организациями?
Ответ:
Условия договора займа (размер процентов, сроки, порядок возврата) определяются сторонами в договоре займа и законом не ограничены.
Обоснование
Нужно ли заемщику при расчете налога на прибыль учесть внереализационный доход от экономии на процентах при получении беспроцентного займа
«Нет, не нужно.
Неуплаченная сумма процентов доходом заемщика не признается. Сумму полученного беспроцентного займа при расчете налога на прибыль тоже не учитывают ( и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). Поэтому при пользовании беспроцентным займом увеличивать налоговую базу на сумму неуплаченных процентов не требуется.
Правомерность такого подхода подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина от 11.05.2012 № 03-03-06/1/239 , от 18.04.2012 № 03-03-10/38 , от 02.04.2010 № 03-03-06/1/224) и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС от 03.08.2004 № 3009/04 , ФАС Поволжского округа от 25.11.2009 № А55-6151/2009 , Северо-Кавказского округа от 28.03.2008 № Ф08-870/08-529А).
Нужно ли определять доход, если заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами ? По общему правилу при налогообложении должны учитываться любые доходы, которые могли бы быть получены в сопоставимых сделках между невзаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.3 НК , письмо Минфина от 24.02.2012 № 03-01-11/1-15). Чтобы определить величину этих доходов, нужно сопоставить условия получения процентного и беспроцентного займов. Однако для заемщика такое сопоставление не имеет смысла: никаких доходов при поступлении, использовании и возврате как процентных, так и беспроцентных займов он получить не может».
Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)
«По Гражданскому кодексу РФ любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной. Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары (работы, услуги) при сравнимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК РФ).
Что такое рыночная цена
Что такое рыночная цена по налоговому законодательству
В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой , или нет. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок . Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.
Договорная цена, примененная в контролируемой сделке, признается рыночной:
если она соответствует уровню цен, регулируемых государством, или согласована с ФАС России (с учетом особенностей, оговоренных в НК);
если она соответствует цене, определенной независимым оценщиком (в сделках, при совершении которых проведение оценки обязательно);
если она установлена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным с ФНС России;
если она установлена в соответствии со специальными правилами определения цен для целей налогообложения, предусмотренными отдельными главами части 2 НК. Например, для расчета налога на прибыль рыночной ценой ценных бумаг признается цена, определенная в соответствии со НК (письмо Минфина России от 29 августа 2012 г. № 03-03-06/1/436);
если сделка заключена по результатам биржевых торгов.
Такой порядок следует из положений пунктов , 8-12 статьи 105.3 НК».
«Принцип сопоставления доходов
Как определить, что договорная цена соответствует рыночному уровню
сведения о ценах (пределах колебания цен) и биржевых котировках, которые содержатся в официальных источниках информации органов государственной власти и местного самоуправления (в частности, в области регулирования ценообразования и статистики, например ФАС России, Росстата России и т. д.);
сведения о ценах (пределах колебания цен) и биржевых котировках, которые содержатся в источниках информации иностранных государств;
сведения о ценах (пределах колебания цен) и биржевых котировках, которые содержатся в иных опубликованных и (или) общедоступных изданиях и информационных системах;
данные информационно-ценовых агентств;
информацию о собственных сделках организации с невзаимозависимыми лицами.
Если среди названных источников организация не найдет (найдет недостаточно) необходимой информации, то можно использовать данные бухгалтерской и статистической отчетности других организаций. Эти данные можно получить из следующих источников:
общедоступные российские и иностранные печатные издания;
общедоступные информационные системы;
официальные интернет-сайты российских и иностранных организаций.
Такой порядок предусмотрен положениями пунктов и статьи 105.6 НК.
После того как организация выбрала данные, необходимые для сопоставления сделки (или, наоборот, удостоверилась в их отсутствии (недостаточности)), определите рыночную цену одним из следующих методов:
Организация вправе применить любой из этих методов (как отдельно, так и совмещая несколько методов). При этом нужно учитывать, что кроме сделок по приобретению товаров, подлежащих перепродаже, наиболее приоритетным является метод сопоставимых рыночных цен. Однако использование этого метода возможно тогда, когда организация располагает всей необходимой информацией. Если же такой информации нет или недостаточно, можно использовать остальные методы определения рыночной цены. С этой целью надо выбрать именно тот метод (те методы), который более объективно характеризует соответствие договорной цены рыночному уровню. Кроме того, остальные методы можно также использовать, когда определяется рыночная цена группы однородных сделок между взаимозависимыми лицами .
На каких условиях возможно предоставление займа между юридическими лицами
«Вопрос: на каких условиях возможно предоставления займа между юридическими лицами. Возможно ли предоставление беспроцентного займа или необходимо устанавливать минимальный процент?
Ответ: условия договора займа (размер процентов, сроки, порядок возврата) определяются сторонами в договоре займа (ст. , ГК РФ) и законом не ограничены. Договор займа между юридическими лицами должен быть заключен в письменной форме (ст. ГК РФ).
В отличие от кредитного договора, являющегося возмездным (ст. ГК РФ), для договора займа уплата процентов не является обязательным условием. Договор займа считается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в определенных п.3 ст. 809 ГК РФ случаях. Многие организации в договорах займа указывают маленький процент, а некоторые, для избежания лишних проблем с налоговой, указывают процент, равный ставке рефинансирования. Долгое время существовали споры по поводу того, возникает ли внереализационный доход при получении беспроцентного займа одним юридическим лицом у другого. Пользование денежными средствами по договору займа без взимания займодавцем процентов ошибочно оценивалось налоговыми органами как правоотношения по оказанию услуг. В соответствии с п.5 ст.38 НК услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Взаимоотношения по договору займа таких признаков не имеют. Согласно п.1 ст.807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) предоставляет в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Следовательно, у заемщика после получения займа всегда возникает обязанность возвратить имущество займодавцу.
В связи с указанным, в данном случае отсутствуют основания для возникновения внереализационного дохода в виде материальной выгоды (доначисленных процентов по займам до уровня ставки рефинансирования). Указанная позиция выражена в Письмах Минфина России от 14.03.2007г. № 03-02-07/2-44 , от 20.02.2006 № 03-03-04/1/128 , Письме ФНС России от 13.01.2005 № 02-1-08/5@, Письме УФНС России по г. Москве от03.11.2004 № 26-12/71407. Арбитражная практика по данному вопросу сложилась также в пользу налогоплательщиков (приведена в обосновании).
Между тем, наличие арбитражной практики говорит о том, что, несмотря на все разъяснения и письма, разногласия с налоговыми органами по данному вопросу до сих пор существуют.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».
1.Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004г. № 3009/04
"Пользование денежными средствами по договору займа без взимания займодавцем процентов ошибочно оценено судом кассационной инстанции как правоотношения по оказанию услуг.
В соответствии с пунктом 5 статьи 38 Кодекса услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Взаимоотношения по договору займа таких признаков не имеют.
Что же касается пункта 3 статьи 149 Кодекса, то в этом пункте содержится перечень операций, освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость, и то, что операции по предоставлению денежных средств в заем для этих целей глава 21 Кодекса «Налог на добавленную стоимость» именует как финансовую услугу, не может быть применимо для целей обложения другим налогом.
Суд первой инстанции обоснованно указал, что денежные средства, полученные обществом по договору займа на условиях возврата такой же суммы, не могут рассматриваться как безвозмездно полученные.
Пунктом 2 статьи 248 Кодекса предусмотрено, что для целей налогообложения прибыли организаций имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
Согласно пункту 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (займодавец) предоставляет в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Следовательно, у заемщика после получения займа всегда возникает обязанность возвратить имущество займодавцу.
В данном случае денежные средства, полученные по договору займа, подлежали возврату обществом займодавцу».
2.Постановление ФАС СЗО от 16.04.2004 №А56-40256/03
3.Постановление ФАС ДО от 22.02.2005 №Ф03-А51/04-2/3780
4.Постановление ФАС МО от 01.04.2005 №А-А41/2142-05 рекомендации ».
- Скачайте формы
Процентный заем между юридическими лицами – соглашение, согласно которому заимодавец (кредитор) передает заемщику определенную сумму средств или иные ценности на условиях, что должник вернет их (сумму, ценности) согласно подписанному договору.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Подобные сделки подкрепляются соответствующими документами. Договор займа имеет массу нюансов и для недопущения типичных ошибок, его лучше составлять с юристом. Часто сделки заключаются с дополнительными условиями, например, с привлечением залога либо поручительством учредителей или директора.
Условия кредитования
Чаще всего, займы между юридическими лицами возможны в следующих ситуациях:
- кредитование дочернего предприятия;
- предоставление ссуды одному из предприятий, входящему в холдинг;
- выдача займа для выпуска продукции и дальнейшего расчета этим товаром.
Абсолютно все условия кредитования (процентная ставка, период, размер, схема предоставления и возврата ссуды) оговариваются в индивидуальном порядке.
При заключении сделки необходимо подписать договор займа. Форма типового договора свободная, но имеется масса нюансов, с которыми лучше справиться опытный юрист.
Например, если деньги или ценности передаются под определенный процент, это необходимо прописывать в документе, в противном случае, заимодавец имеет право требовать выплату процентов, размер которых будет равен ставке рефинансирования на текущую дату. У налоговых органов также могут возникнуть вопросы.
Оформление
Процедура оформления не займет много времени, если все пункты договора согласованы и найдены варианты, удовлетворяющие обе стороны.
Для получения займа, юридические лица подписывают кредитное соглашение (график погашения, дополнительные соглашения, расписка и т.д.) и только после этого сумма займа перечисляется заемщику на текущий счет в банке или выдается наличными.
Выгодные предложения
Процентные ссуды между юридическими лицами – востребованная услуга. Предоставляют подобные кредиты компаниям-партнерам, дочерним организациям, реже – несвязанным субъектам хозяйственной деятельности.
Условия кредитования оговариваются индивидуально и зависят от многих факторов:
Процентный договор займа между юридическими лицами
В обязательном порядке между юридическими лицами составляется договор в письменном виде. Нотариально заверять документ необязательно. На усмотрение сторон может быть составлена расписка о передаче оговоренной суммы средств.
Обратите внимание, что ссуда считается возмездной по умолчанию, если другое не прописано в сделке.
Сделку считают процентной, если в ней не указано, что она беспроцентная. Если же ставка не пописана, заемщик будет все равно выплачивать проценты по ставке рефинансирования.
Все пункты соглашения готовят под конкретные требования обеих сторон, если есть несогласия, прописывают протокол разногласий.
Налоговые последствия
Все операции по договору процентного займа, со стороны клиента (заемщика) не облагаются налогами.
Для заимодавца все не так просто, необходимо грамотно составлять документы. Чтобы свести к минимуму претензии налоговых органов, следует прописывать ставку в документе.
Проводки
Любое юридическое лицо может предоставлять или получать процентные займы (если иное не прописано Уставом или законодательством). Период кредитования подобных ссуд может быть разным: коротко-, средне и долгосрочным.
Если заем получается на короткий срок, то есть до одного года, то учет необходимо вести на счете 66. Деньги можно забрать наличными или переводом на счет.
Записи в бухгалтерском учете следует делать следующие:
- Дт 50(51,52) – Кт 66 – получение ссуды.
Погашение, проводка обратная:
- Дт 66 – Кт 50(51,52) – возврат задолженности.
Дополнительные расходы, связанные с получением денег, относят на счет 91 (Дт91 – Кт 66).
Если заем предоставляется на длительный период, учет ведется на счете 67.
По ставке рефинансирования
Плата за пользование займом определяется в индивидуальном порядке и прописывается в договоре. Если в документе не указаны ставки (нет конкретного процента и не прописано, что ссуда беспроцентная), то плата по кредиту определяется автоматически и приравнивается к ставке рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга.
Обращаем внимание, в 2020 году ставка рефинансирования равна 10,5% годовых.
Процентные ставки
Плата за пользование займом устанавливается на усмотрение сторон. Каких-либо ограничений по данному пункту законодательством не предусмотрено.
Но стоит помнить, в договоре в обязательном порядке должна быть указана ставка, в противном случае проценты необходимо начислять по ставке рефинансирования.
Если заем между юридическими лицами беспроцентный, в договоре необходимо это прописывать. Если не указать в документах, что кредит беспроцентный, начисление будет производиться по ставке рефинансирования.
Документы
Чтобы получить деньги, обеими сторонами сделки подписывается договор займа, а также, если такие документы необходимы: протокол разногласий, дополнительные соглашения, график выплат.
При получении средств наличными заемщик пишет расписку о получении средств. Нотариального заверения подобные сделки не требуют.
Для заключения данного договора необходимы:
- устав обеих компаний;
- паспорта лиц, уполномоченных подписывать подобные документы;
- приказы о назначении лиц, имеющих право подписи на финансовых документах;
карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать финансовые документы.
Требования к получателям
Требования к получателю определяются индивидуально. Стандартные условия кредитования – платежеспособность заемщика. На законодательном уровне нет запретов на получение кредита одним юридическим лицом от другого.
Также в Уставе предприятия не должно быть запретов на подобные действия. Полученные деньги заемщик должен использовать на цели, которые определены договором займа.
Погашение задолженности
Погашение по процентному кредиту производится, согласно подписанному ранее договору, одноразово или частями. Если в сделке оговорено одноразовое погашение, то договором предусмотрена конечная дата возврата средств.
Если же ссуда погашается частями, то подписывается дополнительный документ с детальным графиком возврата средств. В нем указываются минимальные платежи (тело кредита и начисленные проценты), сроки перечисления денег.
Возвращать кредит заемщик сможет способами, которые прописаны в договоре, например:
- через кассу кредитора наличными;
- банковским переводом на текущий счет;
- денежным переводом на счет заемщика.
Сроки
Стороны самостоятельно решают, на какой срок предоставляется ссуда. Законодательство не ограничивает период кредитования, между юридическими лицами ссуда может выдаваться на срок от 1 дня до 50 лет.
По окончанию срока договора, заемщик обязан вернуть кредит и начисленные по нему проценты.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Любому предприятию требуется иногда привлечение дополнительных средств. Они могут понадобиться на закупку товара, обновление или приобретение средств или для выхода из сложной ситуации.
Получить кредит бизнесу бывает не просто и деньги часто ищут у других компаний, имеющих свободные средства.
Нередко кредиторами становятся аффилированные лица или давние партнеры, но могут выступить и специализированные компании.
Основные положения заключения
Заем – это все же не кредит, хотя и имеет определенные сходства с банковским продуктом. По договору в долг одна компания — другой может передать денежные средства или вещи, которые имеют родовые признаки (марка, модель).
Договора могут предусматривать выплату вознаграждения кредитору за пользование денежными средствами или носить беспроцентный характер. Обсуждение конкретных условий сделки должно проходить путем переговоров до момента заключения договора.
Выдавать займы могут любые юридические лица. На рынке действуют специализированные организации, готовые оказать финансовую поддержку различным видам бизнеса.
Также не редко займы получают от других фирм, входящих в группу компаний или от партнеров, с которыми имеются давние отношения.
Вознаграждение займодавца может быть выражено в процентах, начисляемых за определенный период использования денежных средств, или выражено в конкретной сумме за весь срок договора или определенный срок использования заемной собственности или денег.
Необходимые термины
Сама процедура выдачи и получения займов достаточно подробно описана в законодательстве и большинство фирм не испытывают больших проблем с оформлением сделки.
Но некоторые специфические термины все же встречаются:
Выдвигаемые требования к сторонам
Если сторонами сделки выступают два юридических лица, то по законодательству существует только одно требование.
Организация, выступающая заемщиком или займодавцем, должна быть официально зарегистрирована, ее деятельность не должна быть приостановлена и в отношении нее не проводится ни одна из процедур банкротства или ликвидации.
Важно! Для некоторых специальных учреждений выдача различных займов может быть полностью запрещена или требовать дополнительного разрешения от учредителей. Этот момент прописывается конкретно в Уставе организации.
Кредитор может самостоятельно устанавливать практически любые требования к заемщикам, руководствуясь собственной внутренней политикой.
Рассмотрим, каким условиям должен соответствовать заемщик в большинстве случаев:
- ведение деятельности не менее 3-12 месяцев;
- отсутствие убытков;
- отсутствие в отношении него решений о приостановлении деятельности;
- в отношении него не должны проводиться процедуры банкротства или ликвидации;
- отсутствие или минимальная задолженность по различным налогам, сборам и другим обязательным платежам в пользу государства.
В отдельных случаях кредиторы могут рассмотреть заемщика с долгами по налоговым платежам и другим сборам, если у него имеется согласованная рассрочка выплаты задолженности с соответствующим государственным органом.
Правовые акты
В общем случае, сторонам сделки по займу между юридическими лицами необходимо руководствоваться, прежде всего, .
Именно в нем содержится само понятие займа, описаны возможные виды и главные условия, которые стоит оговорить в договоре.
Если займодавцем выступает микрофинансовая или микрокредитная организация, то на их деятельность также распространяется действие Федерального закона .
Эти организации должны учитывать также различные письма, постановления и предписания Центрального Банка и Министерства Финансов РФ.
Видео: кредиты и займы
Договор процентного займа между юридическими лицами (образец)
Согласно Гражданскому Кодексу стороны могут договориться обо всех условиях сделки путем предварительных переговоров.
Обычно так оно и происходит, если займодавец не является микрофинансовой компанией, занимающейся кредитованием бизнеса на профессиональном уровне.
Все результаты переговоров стороны должны зафиксировать в бумажном договоре, который в дальнейшем будет регулировать взаимоотношения между ними связанные со сделкой.
Обязательно соглашение должно включать следующую информацию:
- Реквизиты сторон.
- Предмет договора (описание вещей, их стоимость или конкретная сумма денежного займа).
- Размер вознаграждения займодавца (если договор процентный).
- Порядок возврата.
- Срок займа (если договор не является бессрочным).
- Штрафные санкции.
- Подписи сторон.
В договор могут быть включены также различные дополнительные условия, касающиеся обеспечения и целей займа, порядка досрочного погашения или продления срока и другие.
Все их стороны должны обговорить еще на этапе переговоров и только затем включить в соглашение.
Скачать образец договора процентного займа между юридическими лицами можно по этой .
Какие права и обязанности у сторон
Именно в договоре стороны фиксируют все права и обязанности, возникающие у каждой из них вследствие заключения сделки по займу. Обычно основные обязанности ложатся на заемщика, а у займодавца фиксируются только права.
Рассмотрим, какие основные права может получить по договору займодавец:
Приведем также обязанности и права заемщика, которые встречаются в договорах наиболее часто:
В отдельных случаях в договоре могут быть предусмотрены и другие права и обязанности сторон. Например, заемщик может быть обязан предоставлять полную отчетность о своей хозяйственной деятельности кредитору каждый квартал.
График платежей
Если договором предусматривается более 1 платежа для возврата долга и выплаты процентов, а также он не носит бессрочный характер, то к нему обязательно надо составлять график платежей.
В этом документе фиксируется конкретная сумма и дата, до которой она должна быть передана заемщиком кредитору.
Важно! График платежей является неотъемлемой частью договора и должен быть подписан обеими сторонами.
При частичном досрочном погашении сумма платежей подлежит изменению и стороны должны согласовать и подписать обязательно новый график.
Если выдается бессрочный заем, то его погашение заемщик должен осуществить в течение 30 дней с момента получения от кредитора соответствующего требования в письменном виде. Платить проценты при их наличии следует в соответствии с условиями соглашения.
Взыскание долга по сделке
Кредиторы нередко сталкиваются с ситуацией, когда заемщик перестает платить по договору.
В этом случае у них возникает право начислять штраф за каждый день просрочки и потребовать незамедлительного возврата все суммы займа и процентов за фактическое время использования заемных средств. Но добровольно такие требования заемщики исполнять не спешат.
В случае если выплаты по договору займа прекратились, у кредитора есть несколько возможностей взыскать сумму долга:
Каждый из вариантов имеет свои достоинства и недостатки. Например, обращение в суд может потребовать достаточно много временных затрат, а эффект от взыскания не всегда будет сравним с ожидаемым, т.к. у заемщика просто может не оказаться средств и имущества, достаточного для погашения долга.
При привлечении коллекторов и юристов, кредитору придется потратиться на их услуги и предсказать результат тоже не всегда удается.
Часто заключение договора цессии наиболее простой вариант для кредитора обеспечить возврат хотя бы часть долга, передав его профессиональным взыскателям долгов.
Но стоит понимать, что за 100% от суммы займа договор скорее всего никто не купит, и придется смириться с немаленьким дисконтом.
Минимальный и максимальный процент
Законодательство РФ практически не ограничивает минимальную и максимальную процентную ставку, применяемую по займам между юридическими лицами.
В отличие от потребительских кредитов конкретная ставка согласовывается сторонами на этапе переговоров, хотя некоторые моменты при этом следует учитывать.
Слишком высокая процентная ставка может привести к тому, что сделку могут признать кабальной, а впоследствии и не действительной. Это характерно для миниссуд, выдаваемых под несколько сотен процентов годовых.
В случае если проценты по договору отсутствуют или ниже ставки рефинансирования более чем на 20% не исключен вариант, что придется документально доказывать, что у заемщика от такой экономии не возникло материальной выгоды, а займодавцу обосновывать экономический смысл.
В отдельных случаях сторонам сделки свою позицию придется отстаивать в суде.
Предложения от организаций
Существует целый ряд компаний, которые занимаются выдачей займов юридическим лицам. Обычно это микрофинансовые и микрокредитные компании.
Некоторые из них работают в рамках государственных программ помощи МСБ, и могут предложить ставки вполне сравнимые с банковскими или даже ниже, а условия будут значительно проще.
Стоит учитывать, что часто при получении займа требуется предоставить поручительство собственников бизнеса и крайне желательным является наличие ликвидного обеспечения (товары в обороте, недвижимость).
Замечание. Чем ниже ставка, тем больше внимания уделяется проверке компании-заемщика и больше запрашивается документов.
Сравним в таблице предложения некоторых организаций по займам для компаний:
| Организация-кредитор | Особенности | Ставка | Максимальный срок, рублей | Максимальная сумма, рублей |
| Поток | кредит выдается по схеме P2P-кредитования через ООО «Поток.Диджетал» (аффилировано с Альфа Банком) | от 20% годовых | 6 месяцев | 2 млн. |
| Свердловский областной Фонд поддержки предпринимательства (МФО) | выдают ссуды с господдержкой | 10 % за год для всех заемщиков | 3 года | 3 млн |
| Финотдел (МФК) | платежи надо вносить еженедельно | рассчитывается индивидуально | 1 год | 1 млн. |
Налоговые последствия
Нередко налогообложение процентного займа между юридическими лицами вызывает множество вопросов, особенно если кредитором выступает не специализированная компания, а юридическое лицо, решившее разово осуществить финансовые вложения в конкретное предприятие.
В самом простом случае заемщик просто включает проценты по займу в расходы и уменьшает у себя налогооблагаемую базу, а займодавец включает их уже в прибыль, соответственно увеличивая налогооблагаемую базу, уплачивает с них налог на прибыль и т.д. или же единый налог при применении УСН. Но простая, казалось бы, схема на практике нередко дает сбои.
Некоторые налоговые инспекции при обнаружении факта получения займа с очень низкой процентной ставкой начинают пытаться доказать, что у заемщика от экономии на процентах возникла материальная выгода, которую следует учитывать в качестве прибыли.