Давайте поговорим, что же это такое возврат НДС при экспорте товаров за пределы России.
Иногда это называется возмещение НДС при экспорте. Правда мне больше нравиться когда эту процедуру называют «возврат НДС», т. к. НДС можно возвращать в виде живых денег на свой расчетный счет из бюджета.
Откуда берется возврат НДС при экспорте?
Наверняка Вы знаете природу НДС и как этим налогом облагаются товары, работы и услуги. Дальше для простоты, я все это буду называть одним словом «товары».
Если не помните, то в вкратце напомню: ставка 10% или 18%.
Уплачивается он с разницы между «уплаченным НДС» при покупке товара и «НДС к уплате» при продаже товара.
При экспорте ситуация немного другая. Вы приобрели товар внутри России и тем самым уплатили некую сумму НДС.
А это значит при экспорте возникает переплата НДС в бюджет. И в соответствии с Налоговым кодексом НДС при экспорте можно вернуть на свой расчетный счет, т. е. можно получить возврат НДС в виде «живых денег».
Как получить возврат НДС при экспорте?
Здесь у нас начинается самое интересное, нужно все во лишь пройти камеральную налоговую проверку всей деятельности компании за квартал, в котором Ваша компания заявляет возмещение НДС из бюджета.
Какие риски несет в себе возврат НДС при экспорте?
Давайте покажу на примере:
Вы купили или произвели товар внутри России.
Допустим его себестоимость 118 руб. и НДС уплаченный в бюджет составляет 18 руб.
В России Вы его продавали бы с рентабельностью 10%, т.е. за 128 руб.
При продаже на экспорт НДС составляет 0% и Вы 18 руб. уплаченного НДС убираете из цены товара.
Таким образом, Вы продаете товар за 110 руб.,
из которых 100 руб – себестоимость,
а 10 руб. Ваша маржа (валовая прибыль).
После вывоза товара за границу, по результатам налоговой проверки Вам бюджет должен был вернуть НДС 18 руб.
И у Вас получилось бы:
110 руб. Вам заплатил клиент
18 руб. Вам вернул бюджет.
Вы получили 128 руб.
Из них затраты: себестоимость товара 100 руб.
Вы заработали 28 руб.
А если Вы не прошли проверку и НДС Вам не вернулся?
Тогда получается так:
110 руб. Вам заплатил клиент.
Ваши расходы:
Себестоимость товара 100 руб.
После того как Вы не подтвердили экспорт и не вернули НДС, по Налоговому кодексу Вы обязаны уплатить в бюджет 18% от суммы продажи, т.е. 110 руб. х 18% = 19,8 руб.
Итого Ваши затраты: 100 руб. + 19,8 руб. = 119,8 руб.
Итого по сделке: 110 – 119,8 руб. = -9,8 руб.
Получите Вы прибыль или убыток от продажи на экспорт зависит от того:
- как у Вас поставлен бухучет,
- как выстроена работа с поставщиками
- и многих других бухгалтерских моментов.
Вы можете сами со всем разобраться и выстроить бухучет так как нужно, в том числе на основе статей на нашем сайте,
Мы с 2010 года профессионально занимаемся возвратом НДС.
Одной из важнейших задач при экспорте товаров в страны СНГ является возврат НДС. Объясним почему. Проблема возврата НДС заключается в том, что Ваши партнеры/покупатели будут переплачивать за товары, поставленные из Российской Федерации, если Вы как поставщик, не сумели организовать должным образом возврат НДС при экспорте .
Трудности с возвратом могут возникнуть из-за, казалось бы, на первый взгляд мелочей: ошибки при составлении и заполнении документов, неточности; плохо отпечатаны копии документов. Излишне говорить о том, как подобный недочет может в дальнейшем сказаться не только на Вас, как на российском предпринимателе, но и могут возникнуть неприятные моменты для Вашего иностранного покупателя.
Дабы избежать подобных проблем, особенно на ранних стадиях развития бизнеса, проблемы (и их решение, разумеется) лучше доверить профессионалам.
Перечень документов для возврата НДС. Нулевой НДС при экспорте в СНГ
Для того, чтобы экспортировать ваш груз в страны СНГ и при этом грамотно осуществить процедуру возмещения НДС, Вам будет необходимо подготовить следующий пакет документов:
- Заявление на ввоз товаров и уплате косвенных налогов . На заявлении должна стоять отметка того государства, на территорию которого производится ввоз товара. Для экспорта в страны СНГ потребуется декларация, на которой будет стоять соответствующая отметка о ввозе товара.
- Контракт на экспорт. В правильно составленном контракте на поставку должны быть указаны четко все реквизиты сторон (контрагентов). Самое важное при заключении контракта - это обращать внимание разборчивость всех подписей и на точность указанных реквизитов.
- Сопроводительные документы. Необходимо подготовить весь перечень документов, которые подтверждают право на транспортировку груза (инвойсы, декларации и пр.)
- Банковская выписка. Для экспорта груза и последующей процедуры возврата НДС Вам потребуется выписка из банка, которая будет подтверждением того, что иностранный покупатель оплатил ввозимый товар.
- Прочие документы. В отдельных случаях, для процедуры возврата НДС при экспорте в СНГ, могут потребоваться иные документы, наличие которых предусмотрено законодательством РФ.
Собрав и грамотно оформив все вышеуказанные документы, Вы можете рассчитывать на подтверждении нулевой ставки по НДС. Важно в этом деле соблюдение сроков, если нарушить регламентированные сроки подачи документов, то организация получит штрафные санкции.
В том случае, если компания не является непосредственным производителем экспортируемого товара, а например оптовым закупщиком, то она уже оплатила НДС (оплатив налог, который уже включен в стоимость продукции или товаров). В таком случае Вашей компании стоит оформлять возмещение НДС , для реализации иностранным покупателям. В противном случае, Ваши покупатели и потенциальные партнеры могут столкнуться с проблемой связанной с завышенной стоимостью.
Покупатели из стран СНГ встречаются с проблемой поиска того поставщика, который бы смог заключить экспортную сделку, с нулевой ставкой по НДС.
Отказ от налоговой инспекции. Как избежать?
Скажем, Вас интересует возврат НДС при экспорте в Казахстан , и Вы хотите избежать отказа в возмещении налогов со стороны налоговых органов. Для того, чтобы избежать отказа со стороны налоговой, необходимо подготовить ряд необходимых документов.
Контракт, заключенный с иностранным покупателем. В контракте прописываются реквизиты контрагентов, а также реквизиты сторон и сроки оплаты. Если какие данные в контракте на экспорт покажутся налоговому инспектору неразборчивыми (например, подписи сторон), то Ваша компания может получить отказ в возмещении НДС. Также это может послужить поводом для сбора дополнительных документов, которые запросит с Вас налоговый орган.
Таможенная декларация. На ней, должна стоять соответствующая отметка, а именно «товар вывезен полностью». Поводом для отказа налогового органа может также послужить неразборчивый номер таможенной декларации, плохо отпечатанный на копии.
Срок подачи документов ограничиваются сроком в 180 календарных дней. В случае, если документы были поставлены не все или не в срок, то налоговая будет начислять пени, сочтя это с нарушением.
Возмещение НДС при экспорте. Схема возмещения
Итак, мы имеем в запасе всего 180 дней. За этот срок нам необходимо осуществить экспорт и собрать все необходимые документы. При этом, сам поставщик может сделать скидку в размере НДС иностранному покупателю, возместив затраты спустя 6 месяцев после факта подачи всех необходимых документов.
Ваша компания поставщик при этом замораживает оборотные средства (не более 20% от суммы контракта). Однако Вы рискуете получить штрафные налоговые санкции при экспорте в страны Таможенного Союза, если срок подачи документов со стороны Вашей или фирмой-закупщиком, были нарушены. Для подтверждения совершенной сделки, необходимо будет предоставить заявление об оплате косвенных налогов со стороны покупателя.
Экспорт товаров из России в СНГ
Схема работы с нашей компанией весьма проста:
- Осуществляете отгрузку товара российской компании. Весь документооборот в полном порядке.
- Вам поступает полная сумма, с учетом НДС (18%) в момент оплаты товара. Самое главное при этом, это то, что Вашей компании не придется выводить средства из оборота, на период возмещения НДС.
- Покупатель вашего груза получает 50% скидки от налога на дополнительную стоимость. Для предоставления 50-и процентной скидки мы используем собственные средства.
Вопрос
Добрый день!
Вопрос по экспорту товаров народного потребления в Таджикистан, Узбекистан.
1. Документы и правила, особенности экспортных операции в указанные страны.
2. Бухгалтерский, налогового учет экспортных операции (ОСН).
3. Документы необходимые для возмещения входного НДС при экспорте в указанные страны.Документы и особенности экспортных операции установлены законодательством только в части НДС.
Ответ
Для подтверждения ставки 0% при экспорте нужно в течение 180 календарных дней со дня проставления в таможенной декларации отметки «Выпуск разрешен» собрать комплект документов (п. п. 1, 9 ст. 165 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 4, п. 4 ст. 195, ст. 204 ТК ТС):
1) контракт на поставку товара с иностранным покупателем (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ);
2) таможенную декларацию с двумя отметками (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ):
— первая — «Выпуск разрешен». Ее проставляет таможня, в которую подавалась декларация,
— вторая — «Товар вывезен». Эту отметку на основании вашего обращения ставит пограничная таможня, через которую товар вывезен (п. п. 4, 5, 15 Порядка подтверждения вывоза товаров);
3) транспортные (товаросопроводительные) документы с отметками пограничной таможни «Вывоз разрешен» и «Товар вывезен» (п. 3 Приказа ФТС N 1327, п. 15 Порядка подтверждения вывоза товаров). Это может быть международная товарно-транспортная накладная (CMR) при перевозке товара автотранспортом или железнодорожная накладная — при ж/д перевозке.
Документы, подтверждающие ставку 0%, нужно передать в ИФНС одновременно с декларацией по НДС за квартал, в котором они собраны (но не позднее чем за квартал, в котором истекает 180-дневный срок) (Письмо Минфина от 15.02.2013 N 03-07-08/4169).
Сдать документы можно:
— или на бумаге в виде заверенных копий.
— или по ТКС через оператора связи. Экспортный контракт пересылайте в отсканированном виде (Письмо ФНС от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@). А вместо таможенной декларации и транспортных документов отправьте в ИФНС их реестр, в котором указываются реквизиты этих документов (п. 15 ст. 165 НК РФ, Письма ФНС от 10.05.2016 N ЕД-4-15/8235, от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@). Подготовить реестр для отправки в электронном виде можно с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ», размещенной в свободном доступе на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/).
Так как по экспортным операциям установлена ставка НДС 0%, сумма налога, начисленного при отгрузке товара на экспорт, всегда равна нулю. Однако у вас есть право на вычеты «входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта (п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). Поэтому в том квартале, в котором вы примените вычеты, их сумма может превысить сумму начисленного НДС. В этом случае в декларации у вас будет заполнена строка 050 разд. 1 «Сумма налога к возмещению».
Сама процедура возмещения НДС, то есть порядок взаимодействия с ИФНС, при экспорте такая же, как и обычно. Есть лишь особенности принятия НДС к вычету.
Экспортеры сырьевых товаров «входной» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта, принимают к вычету не ранее квартала, в котором будут собраны документы, подтверждающие нулевую ставку. А если документы не собраны — не ранее квартала, в котором истек срок на сбор (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Экспортеры товаров, не отнесенных к сырьевым, «входной» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта, принимают к вычету (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона N 150-ФЗ):
— если товары (работы, услуги) приняты на учет до 01.07.2016 — в те же сроки, что и экспортеры сырьевых товаров;
— если товары (работы, услуги) приняты на учет 01.07.2016 и позже — в обычном порядке, то есть в квартале принятия их на учет и получения счета-фактуры поставщика.
Бухгалтерский, налогового учет экспортных операции смотрите в приложенных файлах.
Смежные вопросы:
-
Добрый день! Мы являемся Вашими партнерами УНЦ «ПраТоН». Какие нюансы при реализации товаров в Казахстан, если компания экспортер (Россия) находится на основной системе налогообложения? Особенности формирования/отправления документов.
✒ Экспорт…... -
В какой момент принимается к вычету входной НДС по экспортированным товарам: в момент принятия товаров к учету или по истечении 180 дней для подтверждении ставки 0% (если ставка 0%…... -
Добрый день. Предприятие на ОСН, 18 ПБУ. 17 марта 2016 года ООО провела передачу товара нерезиденту (Казахстан) по договору комиссии. Начиная с мая контрагент начал предоставлять отчеты комиссионера. Вопросы…... -
В свете нововведений по нулевой ставке НДС с 01.07.16. Как, по Вашему мнению, будет происходить процедура подтверждения экспорта в ИФНС, если вычеты можно принять к учету сразу, не дожидаясь…...