Вычет на двух детей в году. Какие есть виды налоговых вычетов по ндфл

Изменятся ли размеры стандартных налоговых вычетов на детей работников с 2016 года? Останется ли прежней величина предельного дохода налогоплательщика, при превышении которого «детские» вычеты не предоставляются?

Согласно Федеральному закону от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 317-ФЗ) предоставление стандартных налоговых вычетов на детей работников с 2016 года будет осуществляться по-новому. В чем заключаются эти новшества, расскажем в статье.

При определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Одним из таких вычетов является вычет, предоставляемый налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок (дети) (то есть вычет на детей налогоплательщика).

Такой вычет предоставляется в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. С учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 317-ФЗ, с 2016 года данный подпункт будет изложен в новой редакции, согласно которой:

1) повысится размер вычета, предоставляемого на ребенка-инвалида . Размер «детских» вычетов, предоставляемых за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II групп, будет составлять с 2016 года:

12 000 руб. при предоставлении вычета работнику, являющему родителем, супругом родителя, усыновителем, на обеспечении которого находится ребенок;
6 000 руб. при предоставлении вычета работнику, являющемуся опекуном, попечителем, приемным родителем, супругом приемного родителя, на обеспечении которого находится ребенок.

В 2015 году вычет на ребенка-инвалида составляет 3 000 руб. независимо от того, у кого на обеспечении он находится: родителя или опекуна, усыновителя или попечителя.

В отношении остальных детей, не являющихся инвалидами, размеры вычетов останутся прежними;

2) увеличится предельный доход, при превышении которого вычет отменяется . Налоговый вычет на детей будет действовать до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов, полученных от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена 13%) налоговым агентом, превысит 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 350 000 руб., налоговый вычет на детей применяться не будет.

То есть с 2016 года величина предельного дохода налогоплательщика, соблюдение которой дает право на применение вычета на детей, увеличится на 70 000 руб. по сравнению с 2015 годом (на сегодняшний день предельный доход составляет 280 000 руб.).

В остальном порядок предоставления стандартных вычетов на детей не изменится.

Напомним, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется согласно документам, заверенным компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

В двойном размере налоговый вычет предоставляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Кроме того, налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Уменьшение налоговой базы на величину налогового вычета производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) соответствующего возраста, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или наступила смерть ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

С 2016 года работодатели будут предоставлять работникам на детей с учетом:

повышенного размера вычета на каждого ребенка, являющегося инвалидом;
предельного размера дохода налогоплательщика, на обеспечении которого находятся дети.

Такие изменения вводятся с нового года в связи с принятием Федерального закона № 317-ФЗ.

С 1 января 2016 года вступили в силу поправки, внесенные в гл. 23 НК РФ, которой регулируется порядок исчисления, уплаты и представления отчетности по НДФЛ. Поскольку с данным налогом связано любое автономное учреждение, вне зависимости от сферы его деятельности, в статье мы представим обзор основных изменений, которые необходимо знать бухгалтерам, осуществляющим расчет заработной платы.

Основная обязанность налоговых агентов – правильно и своевременно исчислить, удержать у физических лиц НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Ниже рассмотрим изменения, которые коснулись исчисления, уплаты и представления отчетности по названному налогу.

Исчисление НДФЛ с 1 января 2016 года.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. К ним относятся:

стандартные (ст. 218 НК РФ);
социальные (ст. 219);
инвестиционные (ст. 219.1);
имущественные (ст. 220).

Стандартные налоговые вычеты. Согласно изменениям, внесенным в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015 № 317‑ФЗ, с 1 января 2016 года изменен размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид. Размер такого вычета в 2016 году составляет 12 000 руб.

Опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 6 000 руб.

Для того чтобы физическим лицам предоставили стандартный налоговый вычет на детей, данные лица должны подать налоговому агенту письменные заявления и документы, подтверждающие право на этот налоговый вычет. Причем физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Следующим новшеством, на которое необходимо обратить внимание, является изменение совокупного размера дохода, при котором налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на детей. Отметим, что стандартный налоговый вычет, предоставляемый на детей, действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Ранее он составлял 280 000 руб.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году. С 1 января 2016 года налогоплательщики могут обращаться к своему работодателю за получением социальных вычетов, предоставляемых в связи с лечением и обучением. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом от 06.04.2015 № 85‑ФЗ в п. 2 ст. 219 НК РФ. Согласно новой редакции данного пункта социальные налоговые вычеты на лечение и обучение могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю – налоговому агенту.

Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016 году должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на социальные налоговые вычеты, предусмотренные обозначенными подпунктами, утверждена Приказом ФНС РФ от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@.

Инвестиционные налоговые вычеты. Данная группа налоговых вычетов действует с 1 января 2015 года. Инвестиционные налоговые вычеты применяются с учетом положений ч. 1, 2 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 № 420‑ФЗ.

Имущественный налоговый вычет. 1 января 2016 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 08.06.2015 № 146‑ФЗ в пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Эти поправки расширили перечень оснований для предоставления имущественного налогового вычета. До указанной даты вычет предоставлялся только в случае продажи имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ названный имущественный налоговый вычет, кроме вышеуказанных случаев, предоставляется:

при выходе из состава участников общества;
при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества;
при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Дата определения дохода по НДФЛ. С 1 января 2016 года в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113‑ФЗ) дата фактического получения дохода определяется как:

день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (при получении доходов в денежной форме);
день передачи доходов в натуральной форме (при получении доходов в натуральной форме);
день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг (при получении доходов в виде материальной выгоды);
день зачета встречных однородных требований;
день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
последний день в месяце, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
последний день в каждом месяце в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (при возникновении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств).

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Дата удержания НДФЛ. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом надо учитывать, что согласно п. 6 ст. 226 НК РФ в новой редакции, действующей с 1 января 2016 года, в общем случае перечисление производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Лишь при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы рассчитанного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Представление сведений о невозможности удержать НДФЛ.

Согласно внесенным в п. 5 ст. 226 НК РФ изменениям при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить об этом налоговую инспекцию. Ранее подачу таких сведений осуществлялась не позднее одного месяца окончания налогового периода, то есть до 31 января.

Таким образом, организация – налоговый агент обязана сообщить о невозможности удержания НДФЛ за 2015 год не позднее 1 марта 2016 года. Аналогичные разъяснения приведены в Письме ФНС РФ от 19.10.2015 № БС-4-11/18217.

Сведения о невозможности удержать НДФЛ (в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ) представляются по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронном виде». При заполнении формы справки в поле «Признак» проставляется цифра «2», если справка представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

При этом следует добавить, что при заполнении сведений по форме справки 2‑НДФЛ в 2016 году используются коды доходов налогоплательщика, приведенные в приложении 1 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

Представление отчетности по НДФЛ.

Федеральным законом № 113‑ФЗ в п. 2 ст. 230 НК РФ были внесены изменения. Согласно новой редакции названного пункта налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ по каждому физическому лицу, – ежегодно не позднее 1 апреля года по форме 2‑НДФЛ. Форма справки 2‑НДФЛ в 2016 году и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее – Порядок);
расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма расчета (6‑НДФЛ) утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В силу ст. 4 Федерального закона 02.02.2015 № 113‑ФЗ изменения, касающиеся представления сведений и расчетов по НДФЛ, вступают в силу с 1 января 2016 года. Получается, начиная с обозначенной даты налоговые агенты будут обязаны представлять отчетность как по итогам каждого квартала (полугодия, девяти месяцев и года) в целом по всем физическим лицам, так и по итогам года отдельно на каждое физическое лицо. Следовательно, обязанность по представлению расчета в целом по организации за год возникает у налогового агента по истечении 2016 года, поэтому первый годовой расчет по форме 6‑НДФЛ следует представить не позднее 1 апреля 2017 года.

Отчетность по НДФЛ (ф. 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ) с 1 января 2016 года представляется налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.

Ниже рассмотрим каждую отчетную форму более подробно.

Сведения по форме 2‑НДФЛ.

Как уже было отмечено, форма справки 2‑НДФЛ в 2016 году и Порядок утверждены Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/485@. Дополнительно к данному приказу ФНС утвердила коды видов доходов и вычетов (см. Приказ № ММВ-7-11/387@).

Форма справки 2 НДФЛ в 2016 году состоит из заголовка и пяти разделов:

1 «Данные о налоговом агенте»;
2 «Данные о физическом лице – получателе дохода»;
3 «Доходы, облагаемые по ставке __%»;
4 «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты»;
5 «Общие суммы дохода и налога».

Заполнению подлежат все реквизиты и суммовые показатели справки, если иное не предусмотрено Порядком. При отсутствии значения по суммовым показателям ставится ноль («0»).

Новшеством, которое несколько отличает новую форму от старой, является наличие заголовочной части. Данная часть справки несет информацию о налоговом периоде, номере справки и дате ее заполнения, виде подаваемых сведений. Как было упомянуто выше, налоговый агент представляет сведения в налоговый орган:

либо на основании п. 5 ст. 226 НК РФ;
либо на основании п. 2 ст. 230 НК РФ.

Оба вида сведений подаются по одной форме – 2‑НДФЛ, но при заполнении справки указываются разные значения в поле «Признак». В данном поле проставляется цифра «1», если справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230, цифра «2», если справка направляется согласно п. 5 ст. 226.

Кроме перечисленного, в заголовочной части проставляется номер корректировки. В одноименном поле указываются:

при составлении первичной формы справки – значение «00»;
при составлении корректирующей справки взамен ранее представленной – значение на единицу больше, чем отражено в предыдущей справке («01», «02» и т. д.);
при составлении аннулирующей справки взамен ранее представленной – значение «99».

В поле «В ИФНС (код)» прописывается четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете (например, «5032», где 50 – код региона, 32 – код налогового органа).

Раздел 2. Здесь налоговый агент указывает данные о физическом лице – получателе дохода. Такие сведения заполняются на основании документов, подтверждающих личность физического лица. Код вида документа, удостоверяющего личность, приводится в соответствии со справочником «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» (приложение 1 к Порядку).

Особое внимание нужно обратить на заполнение поля «Статус налогоплательщика». От статуса налогоплательщика зависит ставка, по которой будут облагаться налогом доходы физического лица. Для лиц, находящихся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (налоговых резидентов), ее размер будет составлять 13% (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Итак, в данном поле следует указать значение:

«1» – если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
«2» – если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
«3» – если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
«4» – если налогоплательщик – участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
«5» – если налогоплательщик – иностранный гражданин (лицо без гражданства), признанный беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
«6» – если налогоплательщик – иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

Если в налоговом периоде налогоплательщик является налоговым резидентом РФ, ставится цифра «1» (кроме случаев, когда налогоплательщик ведет трудовую деятельность по найму в РФ на основе патента).

Раздел 3. Здесь отражаются сведения о доходах, полученных физическим лицом в течение 2015 года. Виды доходов, облагаемых НДФЛ, указаны в ст. 208 НК РФ, в то же время перечень выплат, с которых данный налог не удерживается, приведен в ст. 217 НК РФ. Обратите внимание, что при заполнении разд. 3 следует использовать коды видов доходов, которые приведены в приложении 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@.

Отметим, что они не сильно изменились: например, как и ранее, вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей (кроме выплат гражданско-правового характера), имеет код 2000, отпускные – 2012, пособие по временной нетрудоспособности – 2300.

Коды вычетов в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ, в силу разъяснений, приведенных в Порядке, проставляются в соответствии со справочником «Коды вычетов» (приложение 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@).

Раздел 4. Здесь отражаются налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году (стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные). Коды вычетов проставляются в соответствии с требованиями справочника «Коды вычетов» (приложение 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@). Обратите внимание, что под табличной частью данного раздела указываются номер и дата уведомления, выданного налогоплательщику для получения социального и имущественного вычета у работодателя.

Раздел 5. Здесь отражаются общие суммы дохода и НДФЛ по итогам налогового периода по ставке, показанной в заголовке раздела.

Заполненная справка подписывается в поле «Налоговый агент (подпись)». Обратите внимание, что справка не заверяется печатью учреждения. Данное поле в новой форме отсутствует. Дополнительно в поле «Налоговый агент» следует указать цифру:

«1» – если справку представляет налоговый агент;
«2» – если справку подает его уполномоченный представитель.

Поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» заполняется в случае направления справки уполномоченным представителем.

Если справка не может быть размещена на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху формы указываются номер страницы справки, год, номер и дата. При этом поле «Налоговый агент» заполняется на каждой странице формы справки.

Заполнение формы 6-НДФЛ.

Как уже было отмечено выше, форма отчетности по НДФЛ утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ (приложение 1).

Форма расчета (6‑НДФЛ) состоит:

из титульного листа;
из раздела 1 «Обобщенные показатели»;
из раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Форма 6‑НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Новую отчетную форму по НДФЛ необходимо представлять:

за I квартал 2016 года – не позднее 3 мая, поскольку 30 апреля – выходной день, а праздник 1 мая (воскресенье) переносится на 2 мая;
за полугодие 2016 года – не позднее 1 августа, потому что 31 июля выпадает на выходной день;
за девять месяцев 2016 года – не позднее 31 октября.

Отметим, что общие требования к заполнению формы 6‑НДФЛ не отличаются от требований к формам других деклараций, которые утверждены ФНС. При заполнении формы расчета не допускаются:

исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
двусторонняя печать на бумажном носителе;
скрепление листов отчетной формы, приводящее к порче бумажного носителя.

Каждому показателю формы расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

В форме 6‑НДФЛ обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям проставляется «0».

Как уже было отмечено выше, форма расчета имеет титульный лист и два раздела. Титульный лист заполняется в обычном порядке, как все титульные листы налоговых деклараций, поэтому обратим внимание только на заполнение основных разделов.

Раздел 1. Здесь отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, рассчитанного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке. Напомним, что ставки налога установлены ст. 224 НК РФ. В отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка определена в размере 30% (п. 3 ст. 224). Доходы резидента РФ, полученные по трудовому договору, облагаются налогом по ставке 13% (п. 1 ст. 224).

Таким образом, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 1, за исключением строк 060 – 090, заполняется отдельно для каждой из ставок налога.

По строке 060 указывается количество физических лиц, получивших доход. Эта строка заполняется на основании данных, имеющихся в учреждении, в целом по организации. Если в течение налогового периода один человек увольнялся, а потом снова был принят, он считается за единицу.

По строке 050 отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода. Поясним, что в данном случае речь идет о платежах, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ. Они уплачиваются за период действия патента, который выдается иностранным гражданам, трудящимся по найму в Российской Федерации (ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115‑ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

По строке 090 указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2. Здесь отражаются даты и суммы фактически полученных физическими лицами доходов, а также сведения по удержанному и перечисленному налогу в целом по учреждению:

по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130, которая определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ (см. выше);
по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Эта дата определяется в соответствии со ст. 226 НК РФ (см. выше);
по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
по строке 104 – обобщенная сумма удержанного налога в названную в строке 110 дату.

Рассмотрим порядок заполнения разд. 1 и 2 формы 6‑НДФЛ на примере.

Штатная численность работников автономного учреждения – 50 человек. Сумма начисленного дохода по ставке 13% составила:

Месяц	Сумма дохода, руб.	Стандартный налоговый вычет, руб.	Сумма НДФЛ, руб.
Январь 2016 года	1 250 000	14 000	160 680
Февраль 2016 года	1 110 000	14 000	142 480
Март 2016 года	1 300 000	14 000	167 180
Итого	3 660 000	42 000	470 340

Заработная плата перечислена на банковские счета 10 февраля 2016 года, 10 марта 2016 года, 8 апреля 2016 года (поскольку 10 апреля 2016 года приходится на воскресенье, выплата зарплаты в соответствии со ст. 136 ТК РФ осуществляется раньше).

Образец заполнения формы 6‑НДФЛ см. на стр. .

* * *

В заключение отметим: в связи с тем, что с 2016 года налоговые агенты будут нести ответственность за представление недостоверных сведений в справках (ф. 2‑НДФЛ), ФНС в Информационном письме от 14.12.2015 обращает внимание на необходимость корректного заполнения показателей данной отчетности.

Напомним, что в силу ст. 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом сведений предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждую непредставленную справку.

С. Валова ,
эксперт журнала
"Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", №1,январь, 2016 г.

Если действия работника нанесли организации ущерб, он должен возместить его. С этим согласны и арбитры. Однако Верховный суд обратил внимание, что трудовым законодательством определены условия, при которых возникает материальная ответственность стороны трудового договора. При невыполнении каких условий привлечь работника к ответственности не получится, читайте в статье. В середине января 2019 года ИФНС Республики Крым объявила, что в регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на этот регион пока не распространяется. Тем не менее, здесь нет ничего странного. Правила эксперимента подобную возможность допускают. О спорах с арендодателями организации знают не понаслышке, поскольку многие из них арендуют помещения для торговли. Ведь арендодатели нередко злоупотребляют своими правами, например, создавая препятствия в пользовании помещением, в одностороннем порядке повышая арендную плату или отзывая согласие на субаренду. Примеры арбитражных баталий между арендодателями и арендаторами указывают на наличие у последних неплохих шансов выиграть подобные споры. В связи с этим предлагаем изучить положительный опыт коллег-арендаторов.

Сегодня, наверное, уже не осталось предпринимателей, ведущих учет в бумажном варианте. Соответственно, очень много интересной – в первую очередь для проверяющих лиц – информации хранится в электронном виде: это и различные бухгалтерские программы, и базы данных, и первичная документация. Зачастую на жестких дисках хранится информация, касающаяся не только проверяемого налогоплательщика, но и посторонних лиц (как правило, его контрагентов). О том, как налоговики получают информацию в электронном виде при налоговых проверках, а также о том, как они используют ее в качестве доказательств, – и поговорим на примерах судебной практики. Неустойка за ненадлежащее исполнение договора одной из сторон по своей природе является способом обеспечения исполнения обязательств, она может быть оспорена как по основанию возникновения, так и по размеру, а при наличии спора – уменьшена судом исходя из ст. 333 ГК РФ. В данной статье мы проанализируем особенности отражения в налоговом учете неустойки исполнителем по договору, применяющим УСНО.

Право на детский вычет или вычет с подоходного налога на детей имеет родитель, в том числе приемный, супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет либо учащегося по очной форме обучения в возрасте до 24 лет - студента, аспиранта, ординатора, интерна, курсанта (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размеры вычетов по НДФЛ на детей в 2019 году

На кого дается вычет	Условие предоставление	Кому предоставляется вычет
На кого дается вычет	Условие предоставление	Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок	Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
Первый ребенок	Возраст до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет	1 400
Второй ребенок		1 400
Третий и каждый последующий ребенок		3 000
Ребенок-инвалид	Возраст до 18 лет	12 000	6 000
Ребенок-инвалид I или II группы	Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет	12 000	6 000

Если в семье, к примеру, двое несовершеннолетних детей, родитель может получить детский вычет в размере 2800 руб. (1400 руб. + 1400 руб.). То есть при подсчете подоходного налога работника с 2 детьми вычеты, предоставляемые на каждого ребенка, суммируются.

Каким для родителя является ребенок - первым, вторым и т.д., — определяется в хронологическом порядке по дате рождения детей (Письмо Минфина от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257). Иначе говоря, первый ребенок - это самый старший ребенок в семье. Причем не имеет значения, предоставляется на него вычет или нет. То есть если, например, двое старших детей уже совершеннолетние и на них детские вычеты не предоставляются, но третьему ребенку менее 18 лет, то он все равно будет считаться третьим ребенком и на него положен вычет в размере 3000 руб. (Письмо Минфина от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302). Более того, при определении размера вычета на совместного ребенка супругам, у каждого из которых есть ребенок от предыдущего брака, необходимо исходить из общего количества детей (Письмо Минфина от 07.11.2018 № 03-04-05/80099).

Лимит дохода для получения вычета

Как и в 2018 году, детский вычет по НДФЛ в 2019 году предоставляется работнику до тех пор, пока его совокупный доход с начала года не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход работника превысит указанную сумму, вычет на ребенка не предоставляется.

Вычет НДФЛ на детей в 2019 году: необходимые документы

Для получения НДФЛ-вычета на ребенка в 2019 году работник должен представить в бухгалтерию своей организации заявление и документы, подтверждающие право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). В обычной ситуации достаточно копии свидетельства о рождении ребенка, в котором работник указан в качестве родителя (Письмо Минфина от 22.08.2012 № 03-04-05/8-991). По свидетельству также определяется и возраст ребенка.

Если же ребенок является учащимся по очной форме обучения в возрасте до 24 лет, то для получения вычета на него родитель должен ежегодно приносить в бухгалтерию справки из учебного заведения, подтверждающие, что ребенок там учится (Письмо Минфина от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401). Кстати, для целей вычета не имеет значения, где учится ребенок - в России или за рубежом (Письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

Вычет на ребенка, если родители в разводе

Даже если родители разведены, и ребенок проживает с одним из родителей, второй родитель имеет право на детский вычет при условии, что он участвует в обеспечении ребенка. Если вы удерживаете из зарплаты работника на основании исполнительного листа, судебного приказа и т.д., то очевидно, что ваш работник в обеспечении ребенка участвует, и вычет ему предоставить надо (Письма Минфина от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179).

Двойной вычет по НДФЛ матери-одиночке

Двойной детский вычет по НДФЛ в 2019 году предоставляется единственному родителю ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет в двойном размере может быть предоставлен, только если другого родителя нет вообще, например, если он умер, признан безвестно отсутствующим и т.д. (Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25442).

Если супруги разводятся и ребенок остается с одним из них, это не означает, что данный родитель становится единственным для ребенка (Письмо Минфина от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23). Справедливо и обратное: с момента вступления в брак единственного родителя он перестает быть единственным, и после столь радостного события вычет ему предоставляется уже в одинарном размере.

Если один из родителей лишен родительских прав, другому, по мнению Минфина и ФНС, двойной вычет не положен (

Последнее обновление Февраль 2019

Стандартный налоговый вычет (в дальнейшем СНВ) — это арифметическая операция по вычитанию суммы из дохода налогоплательщика и которая не подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Под доходом следует понимать все денежные средства, полученные гражданином за налоговый период (год). К доходам могут применяться различные ставки налогообложения. Что касается СНВ, то учитываются только те доходы, которые облагаются процентной ставкой 13.

Налоговый кодекс вычеты на детей относит к категории СНВ. В статье мы постарались собрать исчерпывающую информацию о налоговых вычетах на детей в 2017 году и в 2018 году.

Кто имеет право на СНВ на ребенка?

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет может быть в пользу:

родителей;
усыновителей;
опекунов и иных лиц, приравненным к вышеуказанной категории в соответствии с семейным законодательством (ст. 12 ФЗ-48 от 24.04.2008 г.).

Такие статусы подтверждаются сведениями, содержащимися в свидетельстве о рождении, актах органов опеки и попечительства, судебных решениях о признании отцовства и пр. Законодатель также определяет и возрастную категорию детей, в соответствии с которой допустим вычет:

до 18 лет;
если ребенок проходит очное обучение в учебном заведении (в том числе и за границей) - до 24 лет, или является аспирантом, интерном, ординатором, курсантом;
кроме того, независимо от возрастных категорий отдельно предусматривается вычет на детей-инвалидов.

У многих родителей возникает вопрос - а возможно ли получение такого вычета, если ребенок учится в магистратуре? Ответ - да, согласно Кодекса об образовании, сегодня высшее образование разделяют на 2 ступени. Причем 2 ступень (магистратура) не рассматривается как получение 2 высшего образования и поэтому, если ребенку нет 24 лет, и он обучается в магистратуре, его родители имеют право на получение СНВ, но при условии, что это получение образования происходит впервые на 2 ступени ВУЗа.

Размер вычета в 2015 году

Вычет на ребенка можно учитывать только до того месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года у налогоплательщика превысил 280 тысяч рублей . Размер СНВ дифференцирован:

На первого ребенка – 1400 рублей (код 114) в 2015-16 году, с 2017 (код 126)
На второго – 1400 рублей (код115) - (код 127)
На третьего и более по 3000 рублей (код 116) - (код 128)
На ребенка-инвалида - 3000 (код 117) - (код 129)

На инвалида 3000 рублей (независимо от того каким по счету он является). Например, если ребенок (инвалид) первенец, то размер вычета будет 3000, а не 1400. Касательно четвертого, пятого ребенка и т.д. на каждого предусмотрен вычет по 3000 рублей. Законодатель тем самым стимулирует институт многодетной семьи. Принцип применения вычета аддитивный, то есть каждый вычет приплюсовывается друг к другу, а не поглощается. Допустим, если четверо детей, общий размер вычета будет равен 8800 (1400+1400+3000+3000).

Следует учитывать, что вычет в указанных размерах имеет право получить каждый родитель по отдельности.
Либо если один родитель откажется в пользу другого, то соответственно тот, в чью пользу был сделан отказ, имеет право на двойной вычет.
На двойной имеет право и единственный родитель, опекун или попечитель. Арифметически это выглядит так: у родителя-одиночки два ребенка, его вычет будет равен 5600 (1400х2+1400х2).

Следует обратить внимание, что сумма вычета - это не та сумма, которую вам вернут, а та, с которой не будет удерживаться НДФЛ в размере 13%. То есть при наличии одного ребенка гражданин в месяц не уплачивает 182 руб налога (1400 * 13%= 182 руб). Если 3 детей, то (1400*2 + 3000)*13%= 754 руб в месяц.

Размер вычета в 2016, 2017, 2018 году

Увеличен максимальный размер заработной платы, до достижения которой возможно применение вычета - 350 000 руб .
Дети - инвалиды до 18 лет - с 3000 до 12 000 рублей для родителей и усыновителей (код 129)
Дети- инвалиды до 18 лет - 6000 рублей , в том числе инвалиды 1, 2 группы, учащиеся очной формы обучения до 24 лет - для опекунов и попечителей (код 129).

СНВ на ребенка остаются прежними в размере:

1400 руб./месяц – на первого ребенка (код 126)
1400 руб./месяц – на второго ребенка (код 127)
3000 руб./месяц – на 3 и каждого последующего ребенка (код 128)

В письме от 02.02.2016 № 03-04-06/4988 Минфина указано, что стандартный вычет на детей по счету не суммируется с вычетом на ребенка инвалида.

Например: Второй ребенок является инвалидом, следовательно, родителю положен только вычет 12 000 рублей, т.е не суммируется (12 000 + 1400)= 13 400 руб.

Однако это письмо Минфина противоречит решению ВС РФ от 21.10.2015, где Суд постановил, что вычеты должны суммироваться. Поскольку Письмо Минфина датируется позже, и решение Суда было до 1 января 2016 года (когда внесены изменения), пока не понятно, как действовать на практике.

Когда прекращается предоставление вычета?

Сотрудник утрачивает право на СНВ при наступлении одного из событий:

если доход превысил 280 000 (350 000 руб. с 2016 года) - вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение.
если ребенок умер
если ребенок достиг в этом году 18-летия и не учится на очной форме - вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
если ребенок закончил обучение в образовательном учреждении и еще не достиг 24 лет - вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
если ребенок достигает возраста 24 лет, но продолжает обучение (студент, аспирант, интерн, курсант) - вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
если ребенок закончил обучение и ему больше 24 лет - сотрудник утрачивает право на вычет со следующего месяца, в котором обучение прекратилось.

Каким образом определяется очередность детей?

Порядковое ранжирование детей налогоплательщика производится хронологически, в зависимости от возраста ребенка. Соответственно первый ребенок самый старший и далее по возвратному убыванию. Очередность рождения детей принимается во внимание без учета того, участвует ли конкретный несовершеннолетний в расчет вычета или нет.

Например , в семье 4 ребенка: первому 25 лет, второму 17 лет, третьему 15 лет, четвертому 10 лет. Размер вычета будет распределяться так:

Первый ребенок - 0 руб. (на него не предоставляется вычет, поскольку 25 лет и не учится в ВУЗе);
Второй ребенок - 1400 руб.;
Третий - 3000 руб.;
Четвертый - 3000 руб.

Из указанного примера видно, что дети в отношении которых пропадает право вычета, не исключаются из общей очередности. Такой же порядок остается и в случае смерти ребенка в многодетной семье. А именно, на такого ребенка не производится расчет вычета, однако сведения о нем учитываются для определения размера других последующих детей.

Пример: В семье было трое детей: первый ребенок 22 лет не учится, второй умер в возрасте 15 лет, третьему 8 лет. Родители имеет право на вычет только на 8 летнего ребенка в размере 3000 руб. (но не 1400 руб.).

Первый - 0 руб. (не позволяет возврат);
Второй - 0 руб. (в связи со смертью);
Третий - 3000 руб.

Если дети родились в одно и тоже время (двойня, тройня и т.д.), то они также подлежат последовательному расчету, то есть не правильно если их ставить в одну вычетную позицию (например, у семьи есть первый ребенок, потом родилась двойня, соответственно на вычет могут подавать из расчета 1, 2 и 3 ребенок, а не 1 ребенок и два вторых ребенка).

Предоставляется ли вычет женщине в декретном отпуске или по уходу за ребенком?

Если в налоговом периоде (год) у женщины были начисления заработной платы , или другие доходы, облагаемые НДФЛ, а затем был оформлен декретный отпуск, то вычет предоставляется за каждый месяц до конца года (если доход не превысит предельный размер).
Если в течение всего года женщина находилась в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком, т.е. начислений, облагаемых НДФЛ не производилось, следовательно, налоговая база по НДФЛ не исчисляется и вычет применять не к чему.

Письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-29, от 13.01.2012 N 03-04-05/8-10, от 06.02.13 № 03-04-06/8-36) - если в отдельные месяцы года работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 - если сотрудница, находящаяся в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, выходит на работу и начинает получать налогооблагаемый доход в течение отдельных месяцев налогового периода, то при наличии письменного заявления и подтверждающих документов, налоговый вычет предоставляется ей за каждый месяц года, включая месяцы, когда она была в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком.

Кто предоставляет вычет?

СНВ предоставляет получателю вычета его работодатель, причем если их несколько, то по выбору самого работника определяется приоритетный (у двоих одновременно получать нельзя). Работодатель (при наличии подтверждающих документов и заявления сотрудника) производит все необходимые расчеты, осуществляет уплату НДФЛ и отчитывается перед налоговым органом. Вам лишь остается просматривать ведомости и квитанции на заработанную плату и следить, учтен ли вычет. А при выявлении ошибки сообщить в бухгалтерию предприятия.

Как часто производится вычет?

Если вычет производится работодателем

Вычет производится ежемесячно в течение налогового периода (года), если сотрудник подал соответствующее заявление при приеме на работу или после рождения ребенка. Если получатель вычета, работает у данного работодателя не с начала года, то СНВ применяется с учетом ранее произведенного вычета на предыдущей работе (для этого требуется справка 2-НДФЛ с предыдущего места работы).

Возврат излишне начисленных сумм НДФЛ через налоговую

Если налоговый вычет на ребенка не производился (не были предоставлены документы в бухгалтерию предприятия) или бухгалтерия допустила ошибки, вычеты не были учтены в полном объеме, то получатель вычета по истечении периода налогообложения может самостоятельно обратиться в налоговый орган. Однако не практике такие случаи встречаются достаточно редко, обычно проще это производить у работодателя, своевременно подав заявление. Для возврата СНВ на ребенка следует подать (самому налогоплательщику):

корректирующую декларацию 3-НДФЛ можно подать в любое время следующего года (не обязательно до 30 апреля)
справку по форме 2НДФЛ с места работы
приложив к декларации копию свидетельства о рождении
если дети старше 18 лет - справку из учебного заведения

После проверки документов ИФНС (не более 3 месяцев) вернет излишне уплаченные суммы налога на банковский счет гражданина.

Документы, необходимые для получения вычета

Вычет получается путем не удержания соответствующих сумм из заработанной платы. Работодатель обязан при наличии достаточных оснований сминусовать от размера зарплаты сумму вычета и на оставшейся размер применить ставку налогообложения НДФЛ (то есть рассчитать окончательную сумму налога).

Какие документы необходимо представить в бухгалтерию предприятия для получения такого вычета:

Работник по своему желанию предоставляет работодателю заявление в свободной форме на вычет.
Документы на детей (свидетельство о рождении, акт органа опеки и попечительства, судебный акт о признании отцовства и пр.).
Если ребенок в возрасте от 18 до 24 лет и обучается в ВУЗе или другом учебном учреждении очно, то справку из ВУЗа о факте обучения такого лица.
Если ребенок инвалид, то медицинское заключение и документ, подтверждающий инвалидность.
Если один из родителей передает право на получение вычета другому (для получения двойного вычета), то соответствующее заявление-отказ от вычета и справку с места работы об отсутствии вычетов.

Такие документы достаточно предоставить работодателю 1 раз, не нужно писать заявление каждый год. Только при смене работы требуется подать документы и заявление новому работодателю со справкой 2НДФЛ с предыдущего места работы.

Образец заявления для предоставления налогового вычета на ребенка

Директору ООО "Весна"
И.Н. Киселеву
от инженера
Спиридонова К.Г.

Заявление

Прошу предоставить мне с 1 января 2018 г. стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода по моим доходам в соответствии с пп.4 п.1 ст 218 НК РФ, на моего ребенка (дата рождения и ФИО) в размере 1400 руб. в месяц.
Документ, подтверждающий мое право на налоговый вычет на ребенка, прилагаю (копия свидетельства о рождении № ___)

"___" февраля 2018 года Подпись ___________ Спиридонов К.Г.

Когда подаются документы на вычет и возможен ли перерасчет налогооблагаемой базы?

В случае рождения ребенка, сотрудник имеет право написать заявление, представить свидетельство о рождении и вычет будет учтен с момента его рождения.

При устройстве на работу также следует сразу представить свидетельство о рождении, написать заявление и предоставить справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

В случае, если сотрудник был принят на работу и по каким-либо причинам сразу не предоставил документы, а представил их до декабря текущего года, бухгалтерия должна произвести перерасчет излишне уплаченной суммы НДФЛ за этот год.

Если родители не состоят в браке (гражданский) или разведены

Если нет регистрации брака между родителями, то второй родитель может получить вычет при предоставлении документа, который подтверждает нахождение ребенка на его обеспечении:

копия решения суда с указанием - с кем проживает ребенок
справка о прописке (регистрации ребенка) по месту жительства родителя
соглашение родителей (нотариальное) об уплате алиментов
нотариальное соглашение родителей о детях (с кем остается ребенок)

Как получить двойной вычет на ребенка?

При желании родителей (усыновителей) один из них может получить двойной вычет, для этого достаточно предоставить заявление об отказе другого родителя на предоставление такого вычета и ежемесячно отказавшийся родитель предоставляет справку о доходах 2-НДФЛ. Обязательное условие для такой передачи права вычета - наличие у передающего это право дохода, облагаемого НДФЛ, то есть безработный, не может передать свое право вычета супруге или супругу. Также в двойном размере положен вычет матери-одиночке. Поэтому, чтобы получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере требуются дополнительные документы:

справка (форма 25), подтверждающая статус матери-одиночки из ЗАГСа или
заявление об отказе в вычете и справка 2 НДФЛ (ежемесячно) отказавшегося родителя
заявление второго родителя на предоставление 2-ого налогового вычета на ребенка

Двойной стандартный налоговый вычет также как и простой применяется до определенного совокупного годового дохода, а именно до того месяца, когда заработная плата с начала года достигнет 350 тыс. руб.

Вычет в двойном размере единственному родителю

Определения "единственный родитель" в законодательстве РФ нет, но Минфин отмечает, что родитель не является единственным, если не зарегистрирован брак между родителями (то есть развод, неуплата алиментов, лишение родительских прав 2-го супруга не считаются, что родитель единственный). Чтобы подтвердить отсутствие второго родителя нужно предоставить 1 из следующих документов:

решение суда, признающее, что родитель пропал безвести
свидетельство о рождении, с указанием одного родителя
свидетельство о смерти одного из родителей
справка ЗАГСа (форма 25), подтверждающая, что второй родитель записан в свидетельство о рождении со слов матери.

Когда один из родителей не работает, может ли он отказаться от вычета в пользу второго родителя?

Если женщина не работает (домохозяйка, в декретном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком или стоит на учете в центре занятости), то отказаться от налогового вычета на детей в пользу мужа (написать заявление работодателю мужа) она не может, поскольку не имеет права на налоговый вычет:

не работает, поскольку домохозяйка (Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331);
не работает, т.к. находится в отпуске по беременности и родам (Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-05/8-997);
в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-95);
состоит на учете в центре занятости (Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-04-05/8-513).

Суммируются ли налоговые вычеты, совместимость СНВ

Вычет совместим с другими видами СНВ, а также иными вычетами, такими как профессиональный, социальный и имущественный. То есть все эти вычеты взаимодополняют друг друга и суммируются. Однако нужно иметь в виду, если начисление таких вычетов окажется больше доходов, то такие излишние суммы приравниваются к нулю, так как вычеты носят компенсационный характер и их действие напрямую зависит от налоговой активности налогоплательщика.

Ограничения СНВ

По смыслу норм законодательства о налогообложении СНВ хоть и производится от доходов, облагаемых по процентной ставке «13», но всё же этот доход в полной совокупности не подпадает под действие исследуемого вычета. Законодатель четко определил, что вычет может производиться от тех доходов, которые декларирует налоговый агент.

А работодатель как налоговый агент может декларировать только заработанную плату своего работника. Поэтому если гражданин временно нигде не работал (допустим, в течение 2017 года), то стандартный налоговый вычет на ребенка за 2017 год он не сможет получить, даже если у него были иные источник доходов (к примеру, арендная плата за квартиру, которую гражданин сдает), за которые он отчитался в налоговую и добросовестно уплатил налог.

Существует еще один ограничитель – это предельный уровень (предельная величина) дохода в течение года, по достижении которого гражданин лишается права на дальнейшее применение вычета. До какой суммы возможно применение СНВ? Это 280 000 рублей в 2015 году и 350 000 в 2016 году и далее. Например, работник получил нарастающим итогом с января по сентябрь заработанную плату (без учета налогов и вычетов) в размере 280 000 рублей, то с октября по декабрь этого года применение СНВ не производится. Но следующий год (новый период налогообложения) начинается с нового листа. По сути, месячная зарплата не должна превышать 23 300 рублей. Тогда вычет будет применен в полном размере за весь год.

Не возможно применить вычет «задним числом», к примеру, если родители не применяли вычет до 3 летнего возраста, а потом решили воспользоваться им, в этом случае перерасчет сделать уже нельзя. Перерасчет возможен только в течении текущего налогового периода (года). Применение СНВ производится после подачи заявления работодателю и действует на будущие периоды.

Пример расчета стандартного налогового вычета на ребенка

пример 1:

Если сотрудник предприятия имеет 2 детей, не достигших 18 лет или детей до 24, обучающихся в ВУЗе на очном отделении, а оклад составляет 20 000 руб. То налогооблагаемая база и налог будут рассчитываться следующим образом:

ежемесячная налогооблагаемая база составит 20 000 - 1400 х 2 = 17200 руб. НДФЛ в месяц составит 17200 х 13% = 2236 руб. То есть 364 руб. - это сумма возвращенного налога (2800 х 13%)
если оклад в течении года не изменится, то общая сумма заработной платы сотрудника в течении года не превысит 350 000 руб. и сумма возвращенного налога за год составит 364 руб. х 12 = 4368 руб.

пример 2:

сотрудник имеет 1 ребенка и оклад 30 000 руб. До октября месяца (в декабре общая сумма дохода превысит 350 000) ежемесячно возвращается налог в сумме (30 000 - 1400) х 13% = 182 руб.
за налоговый период (год) сумма возвращенного налога составит 11 мес. (до ноября включительно) х 182 руб = 2002 руб.

Если у Вас есть вопросы по теме статьи, пожалуйста, не стесняйтесь задавать их в комментариях. Мы обязательно ответим на все ваши вопросы в течение нескольких дней. Однако, внимательно прочитайте все вопросы-ответы к статье, если на подобный вопрос есть подробный ответ, то ваш вопрос опубликован не будет.