Любому бухгалтеру, да и просто сотруднику организации необходимо знать, как правильно осуществлять расчет зарплаты. В законы постоянно вносятся поправки, поэтому нужно быть в курсе всех последних событий.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Общая информация
Рассмотрим основные определения, действующие нормативные акты, а также как формируется фонд оплаты.
| Зарплата | Средства, которые перечисляются каждый месяц сотруднику |
| Фонд оплаты | Совокупность денежной массы, распределяемой при выплате денежных средств |
| Повременная | Зависит от отработанных часов за расчетный период |
| Размер выплат определяется от выполненной работы или выпущенной продукции | |
| Сменная | Один из видов графика, предполагающий изменение рабочих часов в зависимости от смены |
| Денежные средства, которые уплачиваются сотруднику в счет будущих периодов | |
| Северная надбавка | Надбавка при осуществлении трудовой деятельности в северных районах |
| Районный коэффициент | Надбавка для компенсации повышенных трудовых затрат в определенных регионах |
| Разрыв трудовых отношений |
Нормативная база
Основные нюансы регламентируют следующие нормативно-правовые акты:
| Нормативный акт | Что регулирует |
| ТК РФ | Начисление и выплаты зарплаты |
| Постановление № 922 | Расчет средней зарплаты |
| 306-ФЗ | Выплату зарплаты военнослужащим |
| Постановление Госкомстата № 1 | Порядок заполнения первичной документации |
| Статья 12 ФЗ “Об исполнительном производстве” | Список исполнительных документов для удержания средств |
| НК РФ | Налогообложение |
| ФЗ “О бухгалтерском учете” | Бухучет и хозяйственные операции |
Тексты документов можно скачать здесь:
Формирование фонда оплаты труда
Фонд формируется из:
- денежных средств для уплаты зарплаты;
- осуществленных , по простою организации, за вынужденные прогулы;
- надбавок к зарплате;
- премиальных вознаграждений.
Порядок начисления
Рассмотрим, как же начисляется зарплата, какие первичные документы существуют и какие формы оплаты труда могут применяться в организациях.
Первичная документация для выплат
Первичной документацией для выплаты заработанных средств являются:
- табель учета;
- приказ о назначении премии;
- наряд на сдельную работу;
- приказ о назначении финансовой помощи;
- исполнительный документ;
- заявление на налоговый вычет;
- акт выполненных работ;
- маршрутный лист;
- другая документация.
Состав
Зарплату принято делить на основную и дополнительную. Рассмотрим, как же их отличить.
Основная
Основная состоит из следующих видов материальных вознаграждений:
- оклад или сдельный доход;
- денежные выплаты в процентах от суммы реализованных товаров;
- прибыль нематериального характера;
- премии за сверхурочную работу;
- доплаты к окладной части.
Дополнительная
К дополнительной относят:
- денежные выплаты на и по временной нетрудоспособности;
- компенсация простоя;
- издержки, которые связаны с оплатой проезда или питания;
- прибыль, которая была получена вне расчетного периода;
- другие надбавки и премии, прямо не предусмотренные действующей формой оплаты труда.
Форма оплаты
Оплата труда может быть сдельной или повременной. Рассмотрим основные нюансы применения данных систем.
Сдельная
При сдельной форме общий размер заработанных средств рассчитывается, исходя из объема осуществленной работы или выпущенной продукции.
Повременная
При повременной оплате труда зарплата определяется от количества фактически отработанных часов, вне зависимости от того, сколько продукции было произведено и какой объем работы был выполнен.
Общий порядок и методика расчета заработной платы в 2020 году
Чуть выше мы привели законодательные акты, которые регламентируют начисление и расчет зарплаты.
Но какая формула может помочь произвести расчет?
Формула
Рассмотрим, какую же формулу применяют для расчета по сдельной оплате и по окладу.
По окладу
Зарплата по окладу = окладная часть / количество рабочих дней за определенный период * количество отработанных дней + сумма премиальных – НДФЛ – удержанные суммы с зарплаты.
Сдельная
Зарплата = сдельные расценки * количество произведенной продукции + сумма премиальных + доплаты – НДФЛ – удержания с заработной платы.
Как рассчитать по окладу?
Расчет по окладу производится по формуле, приведенной чуть выше. Однако при расчете необходимо учитывать некоторые нюансы. Рассмотрим их более подробно.
С северным и районным коэффициентом
Таким образом, формула выглядит так:
Заработная плата с учетом коэффициента = значение, полученное при расчете по формуле * районный или северный коэффициент.
От полученного результата необходимо вычесть сумму НДФЛ.
За полный и неполный месяц
Зарплата за полный месяц определяется по вышеприведенной формуле. Но как быть, если сотрудник не полностью отработал период?
Зарплата за неполный месяц = значение, полученное при расчете по формуле / количество рабочих дней за определенный период * количество отработанных дней по факту.
По дням
Заработная плата за один день = значение, полученное при расчете по формуле / количество рабочих дней в периоде.
За год
При расчете зарплаты за год принято использовать средний дневной заработок:
Средняя зарплата за день = сумма зарплаты за год / количество месяцев / 29,3.
Если работник был в отпуске
Если сотрудник взял отпуск, то расчет зарплаты будет производиться по следующей формуле:
Заработная плата, если в расчетном периоде был отпуск = оклад работника / общее количество рабочих дней в периоде * количество фактически отработанных дней в месяце.
С авансом
Сумма аванса рассчитывается по следующей формуле:
Аванс = оклад сотрудника / количество рабочих дней за определенный период * количество рабочих дней в месяце до даты выплаты аванса.
После больничного
Заработная плата без учета пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается следующим образом:
Заработная плата после больничного = оклад работника / количество рабочих дней в месяце по производственному календарю * количество отработанных дней без учета проведенных на больничном листе.
На руки
На руки сотрудник получает заработную плату два раза в месяц – аванс и основную часть.
При этом НДФЛ удерживается с основной части, не производится.
На 0,5 и 0,25 ставки
При расчете на неполные ставки применяются следующие формулы:
заработная плата за 0,5 ставки = оклад работника за полную ставку * 0,5;
заработная плата за 0,25 ставки = оклад работника за полную ставку * 0,25.
При увольнении по инициативе работника
Расчет заработной платы при производится за период с момента выплаты последней заработной платы до .
При расчете берется период с даты окончания последнего отпуска до момента увольнения.
Примеры расчета
Пример № 1.
Оклад работника составляет 20000 рублей. Аванс выдают 11 числа месяца, основную часть зарплаты – 3 числа. Нужно рассчитать зарплату за март 2020 года.
Решение:
По производственному календарю в марте 2020 года:
- 21 рабочих;
- 10 выходных.
До аванса было 7 рабочих дней: 20000 / 21 * 7 = 6667 рублей – сумма аванса.
Основная часть зарплаты будет составлять: 20000 / 21 * (21-7) =13333 рублей.
Пример № 2.
Сотрудник был принят на работу 14 апреля 2020 года на должность наладчика оборудования с окладом 13000 рублей. Как произвести расчет основной зарплаты за этот неполный период?
Решение:
Воспользуемся производственным календарем за апрель 2020 года:
- 21 рабочих;
- 9 выходных.
Воспользуемся формулой для расчета: 13000 / 21 * 12 = 7429 рублей – заработная плата за период с 14 по 30 апреля 2020 года.
Как рассчитать сдельную оплату?
Для расчета сдельной заработной платы необходимо знать сдельные расценки за единицу продукции и количество произведенных товаров.
Алгоритм расчета при сдельной оплате приведен выше.
Возникающие нюансы
Рассмотрим нюансы расчета в некоторых случаях.
При сменном графике
При графике по сменам воспользуемся формулой расчета по часам:
Заработная плата при сменном графике = количество фактически отработанных часов за смену * почасовую ставку.
Расчет удержаний и налогов
Ставка налога на доходы физических лиц составляет 13 %.
НДФЛ удерживается один раз в месяц с основной части заработной платы. Аванс подоходным налогом не облагается.
Расчет дополнительной заработной платы
Все дополнительные надбавки суммируются и в конечном итоге формируют итоговое значение заработной платы:
Общая заработная плата = оклад + больничные + отпускные + командировочные.
Сумма «13 зарплаты»
В предыдущих статьях мы рассмотрели работникам предприятия, отметили проводки, которые необходимо отразить в бухгалтерии по начислению зарплаты, страховых взносов, удержанию НДФЛ и выплаты заработной платы, смотрите их в . Для более наглядного представления, рассмотрим пример в цифрах.
Примеры расчета зарплаты в 2017 году – (учтены все изменения).
Исходные данные для расчета заработной платы:
Организация имеет в своем штате 4-х работников: директор, бухгалтер и 2 менеджера.
Рассчитывать и начислять зарплату будем за сентябрь 2015 года. Условно будем считать, что за первые 8 месяцев года все сотрудники получали полную зарплату, не болели и в отпуск не ходили.
Данные о работниках за сентябрь для удобства сведем в таблицу:
| ФИО | Заработок с янв. по авг. | Отработанные дни в сент. | Положенные вычеты | Премия | Оклад |
|---|---|---|---|---|---|
| Легачев. В.В. | 480000 | 21 | вычеты на 2-х детей | 60000 | |
| Смирнова А.А. | 160000 | 15 | вычет на 1 ребенка | 20000 | |
| Петров П.П. | 200000 | 21 | вычет на 3-х детей + 500 руб. | 10000 | 25000 |
| Серов Е.Е. | 200000 | 20 | – | 25000 |
Сведения об отработанных днях берутся из табеля учета рабочего времени, образец заполнения которого можно скачать .
Расчет зарплаты для 1-го сотрудника – директора Легачева:
При расчете будем опираться на этапы, описанные в .
Для удобства в данном примере расчета зарплаты все данные расчетов округлены до целых рублей.
- Расчет заработной платы
Легачев отработал весь месяц полностью, его зарплата складывается из оклада и премии. Премия в сентябре отсутствует.
З/п за сентябрь = 60000
- Учет вычетов
Легачев имеет двух детей, за каждого положен вычет в размере 1400, но этот вычет действует до тех пор, пока зарплата, рассчитанная с начала года нарастающим итогом, не достигнет предельной величины 280 000 руб., с 1 января 2016 году – 350000. Заработок Легачева с начала года достиг 480000, что больше предельного значения, поэтому вычеты в сентябре он не получает.
- Удержание НДФЛ
НДФЛ определяется, как 13% от (суммы зарплаты, рассчитанной в первом пункте минус вычеты).
НДФЛ = (60000 – 0) * 13% = 7800
Таким образом, на руки Легачев получит (60000 – 7800) = 52200
Расчет для 2-го сотрудника – бухгалтера Смирновой:
- Расчет зарплаты
В сентябре Смирнова отработала только 15 дней, поэтому оклад, соответствующий отработанному времени, будет определяться, как Оклад * отработанные дни / 21. Премия бухгалтеру не положена.
Зарплата за сентябрь = 20000 * 15 / 21 = 14286
- Учет вычетов
У Смирновой 1 ребенок, ее зарплата с начала года составляет 160000 руб., что меньше 280000 руб., ей положен вычет на ребенка 1400 руб.
- Удержание НДФЛ
НДФЛ = (14286 – 1400) * 13% = 1675
На руки Смирнова получит (14286 – 1675) = 12611
Расчет для 3-го сотрудника – менеджера Петрова:
- Расчет зарплаты
Месяц отработан полностью, плюс Петрову положена премия 10000
З/п за сентябрь = 25000 + 10000 = 35000
- Учет вычетов
У Петрова трое детей, за первых двух положены вычеты по 1400, за третьего – 3000 руб., кроме того, Петрову, как ветерану, положен вычет 500 руб. Итого общая сумма вычета = 1400 + 1400 + 3000 + 500 = 6300.
- Удержание НДФЛ
НДФЛ = (35000 – 6300) * 13% = 3731
На руки Петров получит (35000 – 3731) = 31269
Расчет для 4-го сотрудника – менеджера Серова:
- Расчет зарплаты
З/п за сентябрь = 25000 * 20 дн. / 21 дн. = 23810
- Учет вычетов
Не положены.
- Удержание НДФЛ
НДФЛ = 23810 * 13% = 3095
На руки Серов получит 23810 – 3095 = 20715
На основе этих данных заполняется либо расчетно-платежная ведомость Т-49.
Для наглядности сведем полученные в примере данные в таблицу по всем 4-м работникам:
| Фамилия | Заработок с начала года | Оклад | Отраб. дней в сентябре | Начисл. зарплата | Вычеты | НДФЛ | К выплате |
| Легачев | 480000 | 60000 | 21 | 60000 | 0 | 7800 | 52200 |
| Смирнова | 160000 | 20000 | 15 | 14286 | 1400 | 1675 | 12611 |
| Петров | 200000 | 25000 | 21 | 35000 | 6300 | 3731 | 31269 |
| Серов | 200000 | 25000 | 20 | 23810 | 0 | 3095 | 20715 |
| Итого | 133096 | 16301 | 116795 |
Сумма, указанная в графе “К выплате” подлежит выплате работника на основании платежной ведомости Т-53 (образец которой можно скачать ).
Начисление страховых взносов
На основе полученных итоговых данных по всем сотрудникам рассчитаем , которые организация должна будет уплатить за своих работников в ПФР, ФСС и ФОМС. Взносы будут считаться от итоговой начисленной зарплаты за месяц.
Начисление заработной платы - это вопрос, который в любом субъекте хозяйствования по остроте может конкурировать только с вопросами, например, ценообразования или обеспечения продаж.
Опыт работы большинства хозяйствующих субъектов в экономических условиях рынка доказала, что без сильных персональных стимулов не разрешить проблемы развития производства. Одним из ключевых стимулов становится начисление заработной платы.
Любой человек на предприятии: собственник, менеджер или рабочий - обязан знать, как начислить зарплату.
Заработная плата реализовывает массу функций, к числу которых относятся:
- воспроизводственная функция, состоящая в том, что зарплата обеспечивает работающего и его семью объемом потребления материально-вещественных благ, нужных для расширенного воспроизводства рабсилы;
- стимулирующая функция, состоящая в том, что начисление зарплаты содействует мотивации работающих к трудовой деятельности и становлению материального интереса в плодотворном труде;
- распределительная функция, заключающаяся в том, что зарплата является мерилом затрат живого труда для распределения между работниками хозяйствующего субъекта средств потребления;
- регулирующая функция проявляется во влиянии заработка на обстановку на рынке труда, включая численность работающих и уровень трудовой занятости;
- ресурсная функция, состоящая в том, что заработок является действенным фактором наилучшего распределения по субъектам хозяйствования трудовых ресурсов разнообразных сфер и отраслей;
- социальная функция обусловлена тем, что зарплата обеспечивает работающему населению достаточные условия и жизненный уровень;
- статусная функция, заключающаяся в соответствии статуса работающего, определяемого размером зарплаты, его трудовому статусу.
Любая из перечисленных функций является частью целой системы, и не только подразумевает наличие других частей, но и содержит их характеристики. В частности, воспроизводственная функция только подчеркивает социальную значимость зарплаты.
Традиционные формы заработной платы
Варианты начисления заработной платы построены на основе комбинаций двух базовых форм -повременной и сдельной.
Названные формы различаются способом ее начисления.
Так, например, повременная форма заработка подразумевает, что ее величина устанавливается, отталкиваясь от отработанного времени, тогда как сдельная зарплата начисляется работающему, отталкиваясь от количества выработанной продукции. На всех этапах промышленного развития превалировала то первая, то вторая форма.
Порядок начисления заработной платы учитывает множество факторов, в том числе форму собственности на ресурсы, размер и производственную структуру субъекта хозяйствования, характер изготовляемой продукции и, кроме того, специфику ценностей, превалирующих в коллективе.
Повременная заработная плата - это заработок, зависящий от отработанного времени с учетом профессиональной принадлежности и уровня квалификации работника.
Величина зарплаты при простой повременной системе определяется применением тарифной системы, которая включает следующие элементы:
- тарифные ставки;
- тарифная сетка;
- тарифно-квалификационный справочник.
Тарифные ставки - это величина заработка разнообразных категорий работающих предприятия за установленную единицу времени. Первичной является ставка первого разряда, то есть минимальная тарифная ставка. Ставка первого разряда определяет уровень зарплаты, который необходимо начислить работнику за максимально простой труда.
Часовая тарифная ставка первого разряда в обычных производственных условиях определяют отношением минимальной зарплаты, определенной российским законодательством, к ежемесячному фонду рабочего времени.
Следующая составная часть тарифной системы - тарифная сетка, в форме тарифных коэффициентов, отображающая отношение ставок определенных разрядов к ставке первого разряда. Тарифный коэффициент первого разряда равен 1. Коэффициенты всех других разрядов представляют, во сколько раз тарифные ставки предоставленных разрядов превосходят ставку первого разряда.
Ценность тарифной сетки определяется тем, что можно с ее помощью без проблем рассчитать ставку любого разряда.
Тарифные сетки предназначаются для обеспечения дифференцированности заработков и создания четкой зависимости получаемого заработка от квалификации работающего. Это гарантирует в оплате труда реализацию принципов дифференцированности и справедливости.
Тарифные разряды и коэффициенты работающим назначаются в соответствии с третьим элементом тарифной системы, называемым тарифно-квалификационным справочником. Названный справочник имеет вид перечня профессий и специальностей работающих предприятий, который содержит нужные квалификационные требования в отношении сформированных знаний и умений, предъявляемые к работающим, осуществляющим разнообразные по содержанию и уровню сложности работы, и, кроме того, учитывающие характер ответственности работающих за качество осуществляемых работ.
Группировка тарифных ставок
Размер тарифных ставок для отраслей индустрии устанавливается на различном уровне, так как учитывается их значимость, а также сложность, напряженность и условия труда для разнообразных категорий работающих. Тарифные ставки субъектов хозяйствования также дифференцируются в четкой зависимости от форм заработка, условий труда, а также роли произведенных работ.
В большинстве отраслей индустрии для работающих обычно используются 3 группы ставок:
- Для обычных условий труда.
- Для тяжелых работ. В таком случае ставки устанавливаются на 10-15 % больше ставок, применяемых в обычных условиях.
- Для особо тяжелых, в том числе вредных для здоровья, работ. В таком случае ставки устанавливаются на 20-30 % больше ставок, применяемых в обычных условиях.
Подобное дифференцирование не только позволяет устранить несправедливость при оплате труда в условиях, отличных от нормальных, но и привлечь работающих к подобному виду работ.
Тарифные ставки зависят от выбранной единицы времени. Большинство отраслей индустрии используют часовые тарифные ставки.
Повременная заработная плата в итоге позволяет сформировать две системы:
- простая повременная зарплата;
- повременно-премиальная зарплата.
При простой повременной системе учитывается квалификация работника и отработанное им время.
При повременно-премиальной системе работнику за достижение намеченных результатов выплачивается еще и премия.
Для работающего повременная зарплата - это определенная гарантия сравнительно устойчивого заработка. Но имеется проблема - фактически человек зарабатывает деньги исключительно за свое нахождение на рабочем месте, а мотива к плодотворному труду у него нет.
Сдельная заработная плата - это форма заработка, зависящая от количества подобающего качества произведенной продукции. Подобная форма зарплаты применяется, если возможно установить такие количественные целевые значения выработки, которые работники могут достичь и повысить с целью повышения заработка.
При сдельной форме оплаты заработок начисляется в зависимости от объема продукции и сдельной расценки.
Расценка - это установленная величина заработной платы, начисляемая работающему за натуральную единицу готовой продукции.
Сдельная форма заработка, на первый взгляд, предельно соответствует интересам как работающего, так и его работодателя. Это объясняется тем, что размер заработка зависит от итогов труда работающего прямым образом. Тем не менее у сдельной оплаты есть недостатки.
Так, например, работодателю бывает непросто учесть оказывающие влияние на выработку работающего, но не зависящие от него производственные факторы. Кроме того, серьезным изъяном сдельной формы является угроза того, что работники в погоне за увеличением количества продукции, перестанут уделять подобающее внимание уровню ее качества.
Основополагающие системы сдельной заработной платы
Сдельная заработная плата подразделяется на следующие основополагающие системы:простая сдельная зарплата, при которой начисление и выплата заработной платы производится на базе сдельной расценки только с учетом количества произведенной продукции:
- Сдельно-премиальная зарплата, при которой работник получает и рассчитанную по сдельным расценкам часть заработка, и премию в установленном проценте за достижение целевых производственных показателей.
- Косвенно-сдельная зарплата используется исключительно для оплаты труда одной из категорий работающих на предприятии - вспомогательных рабочих, прямо не создающих продукцию, но обеспечивающих необходимые для работы основных рабочих-сдельщиков условия. Зарплату данные работники могут получать по косвенно-сдельным расценкам, принятым за единицу вырабатываемой рабочими-сдельщиками готовой продукции.
- Сдельно-прогрессивная зарплата по своей структуре включает 2 части. Одна часть определяется по простым сдельным расценкам за объемные показатели в границах определенных норм, то есть как простая сдельная заработная плата, а другая - по увеличенным расценкам определяется с учетом степени выполнения норм выработки.
- Аккордная зарплата предусматривает утверждение размера зарплаты за выполнение утвержденного объема работ с назначением срока их исполнения. Даже если работы целиком выполнены ранее определенного срока, сумма зарплаты выплачивается полностью. Подобная система обычно внедряется, когда есть необходимость оперативно выполнить существенный и достаточно сложный объем работ.
Применение надбавок и доплат к заработной плате
Заработная плата в существующих рыночных условиях не может рассматриваться исключительно как награда за работу.
Современные системы начисления заработка обязаны не только обеспечить учет достигнутых работниками производственных результатов, но и сформировать у них материальный интерес в повышении результатов и эффективности деятельности.
Собственно с такой целью и формируется определенная система дополнительных выплат, то есть надбавок и доплат.
Производственные и социальные параметры труда, не зависящие от работника, фактически учитывают компенсационные выплаты. Подобные выплаты носят неизменный характер. Группа данных начислений на заработную плату охватывает широкий перечень выплат, в том числе надбавки и доплаты за работу в ночное время, в выходные или праздничные дни, в многосменном режиме и прочие.
Величина компенсационных выплат утверждается законодательно и является обязательной для применения.
Стимулирующие надбавки и доплаты отражают итоги деятельности работника и нужны для мотивации их к достижению установленного результата. Эта группа начислений включает выплаты по одобренной на предприятии системе премирования, вознаграждения за продолжительный стаж (выслугу лет), совмещение должностей, профессиональное мастерство и другие.
Стимулирующие доплаты и надбавки субъектом хозяйствования определяются и начисляются автономно.
В отличии от компенсационных, подобные выплаты носят изменчивый характер и обязательными для предприятия не являются.
Под организацией зарплаты в любом субъекте хозяйствования подразумевается построение действенной системы начисления и выплаты заработной платы, способной поставить величину заработка в четкую зависимость от труда каждого работающего, тем самым подняв ее мотивирующую функцию.
Заработная плата - это основной мотивирующий момент трудовой деятельности человека. От её размера во многом зависит то, как работник «выкладывается» исполняя свои трудовые обязанности. Второстепенным, но не менее важным фактором, является правильность её начисления и справедливость установления её размера по сравнению с оплатой труда других сотрудников. Для работодателя заработная плата одна из основных статей расходов. При этом расходов, которые нужно покрывать периодически и без задержки. Мало того, с фонда оплаты труда необходимо делать обязательные отчисления, которые тоже являются существенной статьей расходов.
Данное место заработной платы в системе взаимоотношений работника и работодателя, а так же государства, требует внимательного подхода к установлению систем оплаты труда, как у предпринимателей, так и на предприятиях, а так же к выплате зарплаты конкретным работникам. Предлагаемая статья расскажет о том, как правильно произвести , какие действия должны быть произведены до этого момента и что предпринять, чтобы не нарушить закон при расчете оплаты труда.
Основания расчета и выплаты заработной платы
Основным нормативным актом, регулирующим порядок и условия , является Трудовой кодекс РФ. В нем предусмотрены главные ключевые моменты, которые необходимо учитывать при установлении и выплате заработной платы:
- порядок определения и значение минимального размера оплаты труда,
- составляющие элементы заработной платы,
- системы оплаты труда,
- порядок и ограничения при удержаниях с зарплаты.
В дальнейшем каждый работодатель, будь то предприниматель или организация, определяют основные параметры оплаты труда своих работников в локальных нормативных актах:
- коллективном договоре,
- положении об оплате труда,
- положении о премировании (мотивации).
Размер оплаты труда по конкретным должностям устанавливается штатным расписанием. И уже с конкретным работником его размер заработной платы согласовывается в трудовом договоре.
Обратите внимание: В трудовом договоре, заключаемом с работником, работодатель должен указать конкретный размер заработной платы (оклад, тарифную ставку) принимаемого работника. Составление договора без указания конкретной суммы оплаты труда, например, только со ссылкой на штатное расписание, является незаконным (Письмо Роструда № 395-6-1 от 19.03.2012).
Суммы заработных плат выплачиваемых ежемесячно и определенных на основании вышеуказанных документов, а так же табелей учета рабочего времени, заказов-нарядов и других документов, указываются в расчетных ведомостях.
Составляющие заработной платы
Оплата труда каждого работника может завесить от содержания внутренних локальных актов работодателя и договоренностей, оформленных трудовым договором. Согласно трудовому законодательству оплата труда конкретного работника может состоять из следующих частей:
- вознаграждение за труд (собственно оклад, например),
- компенсационные выплаты (доплаты, компенсации),
- стимулирующих выплат (премии, надбавки, иные вознаграждения).
Как уже было сказано выше, общие условия вознаграждения за труд устанавливаются работодателем путем издания внутренних локальных нормативных актов. Значительной частью заработных плат многих наемных работников являются именно различные доплаты и премии.
Внутренними локальными актами могут устанавливаться доплаты различным категориям работников. Наиболее часто встречаются следующие общие основания для доплат:
- за стаж (для тех работников, которые долгое время работают у работодателя),
- за напряженность труда,
- за ненормированный рабочий день,
- за знание иностранных языков (естественно, если эти знания используются в работе).
В одних случаях такие, общие для всего коллектива, доплаты устанавливаются на основании желания работодателя (его кадровой политики), в других, на основании требования закона.
Некоторые доплаты могут устанавливаться в фиксированной сумме, которая будет выплачиваться ежемесячно, другие в процентах к окладу либо установленная сумма будет рассчитываться пропорционально отработанному времени.
Большую роль в выплате заработной платы, и в мотивационной политике работодателей по отношению к своим сотрудникам, играют премии. Они так же могу быть в виде фиксированной суммы или процента к окладу. Как часто это бывает, сотрудник получает такие выплаты ежемесячно примерно в одинаковой сумме. В связи с этим, многие работодатели ввели в практику уменьшение размера ежемесячной премии в случае недобросовестного исполнения работниками своих обязанностей. Такие действия работодателя принято называть штрафом, хотя на самом деле никаких удержаний из заработной платы сотрудника не производится.
Мнение эксперта
Роман Ефремов
Стаж более 7 лет. Специализация: трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, уголовное право, общая теория права
Формы заработной платы
Законодательно утверждены такие формы заработной платы:
Повременная зарплата
Начисляется исходя из отработанного времени по установленной часовой ставке. Зачастую данная форма заработка используется, если:
- итоговая выработка не зависит от работника и его умений, имеется прямая зависимость между выработкой и технологическим процессом;
- результат труда невозможно подсчитать с точностью (научные работники, учителя, государственные служащие и т.д.).
В свою очередь повременная зарплата классифицируется по двум направлениям:
- простая зарплата, также именуемая «голый оклад», «ставка»;
- повременно-премиальный заработок, в котором предусматривается возможность получения дополнительных финансовых преференций при условии достижения определенного результата.
Сдельная зарплата
Напрямую зависит от количества итогового продукта, применяется в ситуациях, когда результат труда имеет тесную связь с усилиями самого наемного служащего.
Различают такие разновидности сдельной зарплаты:
- простой заработок;
- сдельно-премиальная оплата, при которой за достижения определённых показателей труда наёмному служащему гарантируется премия;
- сдельно-регрессивная зарплата: встречается редко, предусматривает, что оплата идет по одной расценке за исполнение поставленной нормы, за перевыполнение плана расценка снижается;
- сдельно-прогрессивный заработок: в рамках исполнения плана применяется одна расценка, при перевыполнении норм оплата идёт по более высоким расценкам;
- аккордная заработная плата, в данном случае итоговый заработок зависит напрямую от стоимости выполненной работы. Используется в сферах, где имеется необходимость выполнения опредёленной работы.
Заработок может быть дифференцированным в зависимости от места расположения трудового объекта. Для районов Крайнего Севера и приравненных к нему местностей действуют повышающие коэффициенты.
Расчетная ведомость по зарплате
Для большинства работодателей, итоговым документом, предшествующим непосредственной выдаче заработной платы, является зарплатная ведомость. В зависимости от условий выплаты заработной платы и материальной оснащенности предпринимателя или юридического лица применяется одна из трех предусмотренных нормативными актами ведомостей:
Правильное заполнение расчетной ведомости по зарплате:
- расчетно-платежная,
- платежная,
- расчетная.
Работодатели с малым количеством работников используют в своей деятельности расходно-кассовый ордер. Ввиду широкой распространенности практики выплаты заработной платы на банковские карты работников все большей популярностью пользуется расчетная ведомость.
Форма расчетной ведомости установлена Росстатом. Составляется документ в бухгалтерии работодателя по итогам работы за месяц. Основанием для заполнения ведомости являются данные документов по выработке и использованию рабочего времени:
- штатное расписание (содержит оклады и тарифные ставки),
- приказы (о приеме на работу, об установлении доплат, на премию, отпуск и т.д.)
- табели учета рабочего времени (при повременно оплате труда),
- заказы-наряды (для сдельной оплаты труда),
- заявления на применение стандартных вычетов и извещения из ИФНС о применении имущественных и социальных вычетов,
- исполнительные документы (исполнительные листы, судебные приказы, постановления судебных приставов) при удержаниях из зарплаты,
- листки нетрудоспособности.
Составляется ведомость в одном экземпляре. Хранится после составления в течение пяти лет. Ответственным за составление ведомостей является (главный, или единственный на малом предприятии, либо бухгалтер - расчетчик на больших предприятиях, где у каждого бухгалтера своя специализация). Подписывается ведомость, в зависимости от применяемой формы, руководителем, главным бухгалтером, кассиром и бухгалтером составившим ведомость.
В ведомостях, по которым производится выдача заработной платы (платежная и расчетно-платежная) проставляются росписи сотрудников, получивших заработную плату, либо записи о депонировании неполученных сумм.
Порядок и формулы расчета заработной платы
Разобравшись с основаниями выплаты заработной платы, документами, которые при этом используются, и составляющими оплаты труда, рассмотрим вопрос: как насчитать зарплату работнику. Практическими работниками, сотрудниками бухгалтерии, расчетчиками, выработаны соответствующие формулы, которые позволяют им рассчитывать заработную плату сотрудникам.
Так в частности формула расчета зарплаты по окладу имеет следующий вид:
ЗП = О/Др*До+П-Н - У
ЗП - заработная плата за месяц.
О - оклад.
Др - рабочие дни по производственному календарю.
До - дни, реально отработанные работником.
ПНД - Премии, доплаты, надбавки иные стимулирующие и компенсационные выплаты. При этом такие выплаты могут быть установлены как в твердом размере, так и в зависимости от количества отработанных дней в месяце.
Н - налог на доходы физических лиц. Ставка налога составляет 13% от суммы выплаты. Здесь стоит обратить внимание, что некоторым категориям граждан предоставляется право на налоговый вычет. И в таком случае налог с заработной платы не удерживается, либо удерживается с уменьшенной налоговой базы. Например, если вычет на ребенка составляет 1000 рублей, то при месячной заработной плате в размере 20 000 рублей, налог будет удержан только с суммы в 19 000 рублей.
У - удержания. Здесь необходимо обратить внимание, что по общему правилу размер удержаний из суммы оплаты труда не может превысить 20%. Специальные правила предусмотрены, например, при удержании по нескольким исполнительным листам - 50 %, при удержании для выплаты алиментов - 70%.
Для расчета заработной платы на сдельной оплате труда применяется другая формула:
ЗП = С1*К1+ С2*К2+ Сn*Кn +П + ДВ-Н - У
В пояснение к данной формуле добавляются следующие показатели:
С1, С2, Сn - сдельные расценки за произведенную работником продукцию (изделие, операцию, работу и т.д.)
К1, К2, Кn - количество единиц произведенной работником продукции. Например: 50 цилиндров или 70 операций по сверлению отверстий.
ДВ - дополнительное вознаграждение, которое выплачивается работнику на сдельной оплате труда, за дни, которые являются нерабочими и праздничными.
При этом сдельщики могут, как видно из данной формулы, быть задействованы как на выполнении одной операции (изготовления одной детали) так и на нескольких.
Из общей суммы заработной платы за месяц необходимо вычесть уже полученный аванс (заработную плату за первую половину месяца).
Процесс расчета заработной платы достаточно сложен. Расчетчик может забыть учесть тот или иной документ, ошибиться в расчетах и так далее. Все это может привести к нарушению прав работника. Чтобы свести к минимуму случаи неправильного расчета выплат работникам, в Трудовом кодексе РФ предусмотрена обязанность работодателя информировать своих работников обо всех составляющих его заработной платы, их суммах, уплачиваемых налогах и иных удержаниях. Ежемесячно перед выплатой заработной платы работники должны получать распечатку составляющих зарплаты, так называемый «квиток», по которому могут проверить, как сделан расчет зарплаты и правильно ли она выплачена.
Тариф - это исходный размер оплаты труда определенного вида, характера, квалификации.
Тарифная система - это совокупность различных правовых актов, принимаемых в централизованном порядке, обеспечивающих дифференциацию оплаты труда в зависимости от сложности выполняемых работ, условий труда и т. д.
Элементы:
1. Тарифно-квалификационные справочники работ и профессий рабочих и квалификационные справочники служащих;
2. Тарифные сетки;
3. Тарифные ставки;
4. Надбавки и различные доплаты за работу с отклонениями от нормальных условий труда;
5. Районные коэффициенты.
Тарифно-квалификационный справочник работ и профессий
Позволяет руководствоваться единым критериями при определении сложности выполняемой работы и присвоение ей соответствующего разряда.
Тарифная сетка - это определенная шкала, разбитая на разряды, кот позволяет определить размер тарифной ставки для оплаты труда работников и их квалификации путем умножения тарифной ставки 1 разряда на тарифный коэффициент.
Тарифная ставка - это оплаты труда работника за определенную еденицу времени (час, день или месяц). Чем выше разряд работника тем больше его ставка. В каждой тарифной сетке дается ставка 1 разряда. Ставки других разрядов определяются путем умножения ее на тарифный коэффициент соответствующего разряда кот. показывает во сколько раз тариф оплаты данного разряда выше первого.
Районных коэффициент. Основная цель - компенсировать более высокий прожиточный минимум и выровнять з/п этого района с другим. Районный коэффициент начисляется с первого дня работы в данном регионе.
Методы начисления заработной платы при различных формах и системах
Принципы начисления зарплаты бывают разные. Они зависят от выбранной системы оплаты труда:
Повременной (тарифной), когда оплачивается фактически отработанное время;
Сдельной - в зависимости от количества изготовленной работником продукции;
Бестарифной, то есть в соответствии с трудовым вкладом работника в деятельность фирмы;
По системе плавающих окладов, когда размер оплаты зависит от суммы денег, которую фирма может направить на зарплату;
На комиссионной основе, когда зарплату платят в процентах от выручки.
Повременная оплата
Повременная оплата труда бывает двух видов:
Простой;
Повременно-премиальной.
Простая повременная.
При простой повременной системе работникам оплачивают время, которое они фактически отработали.
Повременно-премиальная.
При повременно-премиальной системе вместе с заработной платой работнику начисляют премию. Ее устанавливают в твердой сумме или в процентах от оклада. В этом случае зарплату считают так же, как и при простой повременной системе. А премию прибавляют к зарплате и выплачивают вместе с ней.
Сдельная оплата
При сдельной системе работнику оплачивают количество продукции (работ, услуг), которое он произвел. Для этого используют сдельные расценки, установленные фирмой.
У сдельной формы оплаты труда есть несколько разновидностей:
Простая;
Сдельно-премиальная;
Сдельно-прогрессивная;
Косвенно-сдельная;
Аккордная.
Сдельная расценка
Норма выработки - это то количество продукции (работ, услуг), которое работник должен произвести за единицу рабочего времени (например, 10 изделий за час).
Сдельно-премиальная .
При сдельно-премиальной системе работнику помимо заработной платы начисляют премии.
Сдельно-прогрессивная.
При этой системе сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени (например, месяц). С ростом выработки повышается и сдельная расценка.
Косвенно-сдельная.
Косвенно-сдельную систему применяют, как правило, для оплаты труда работников обслуживающих и вспомогательных производств.
В этом случае заработок зависит от зарплаты работников основного производства, получающих сдельно.
Аккордная.
Аккордную систему применяют при оплате труда бригады. Бригаде, состоящей из нескольких человек, дают задание, которое надо выполнить в определенный срок. За это коллективу выплачивают вознаграждение. Его сумма делится между работниками бригады в зависимости от того, сколько времени отработал каждый из них.
Другие формы оплаты
В зависимости от специфики деятельности конкретной фирмы она может применять и другие системы оплаты труда.
К ним, в частности, относят:
Бестарифную оплату;
Систему плавающих окладов;
Оплату труда на комиссионной основе.
Бестарифная
Эту систему могут использовать лишь фирмы, в которых мало работников и все они на виду. Тогда легко учесть полезность для общего дела каждого человека.
Система плавающих окладов
При такой системе заработок работников зависит от результатов их работы, прибыли фирмы и суммы, которая может быть направлена на зарплату.
Оплата на комиссионной основе
При выплате комиссионных размер заработной платы устанавливают в процентах от выручки, которую получает фирма в результате деятельности конкретного работника. Эту систему обычно применяют для тех, кто продает продукцию (товары, работы, услуги).
НАДБАВКИ
Если условия труда, в которых работает работник, отклоняются от нормальных, необходимо начислить доплату к его основной заработной плате.
Доплаты начисляют за работы:
В сверхурочное время;
В ночное время;
В вечернее и ночное время при многосменном режиме работы;
В праздничные и выходные дни;
При совмещении профессий или замещении временно отсутствующих работников.
Премии
Премия - это доплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника.
Общий порядок выплат.
Премирование может быть двух видов:
1. Премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда.
2. Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда.
3. Оплата за бездействие (отпуска, простои, вынужденные прогулы)
Оплата простоев
Оплата простоев - времени, когда работник находился на работе, но не участвовал в процессе производства, -зависит от их причины.