Есть ли льготы по налогу на прибыль. «Льготный» вариант: когда платим ежеквартально, а месячные платежи отсутствуют

Налог на прибыль является прямым налогом, то есть его величина непосредственно зависит от полученной прибыли. Для того, чтобы рассчитать сумму налога на прибыль к уплате, необходимо величину налоговой базы умножить на принятую ставку налога.

Формула расчета налога:

Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы (НБ). Для ее вычисления существуют общие правила:

Рассчитывается общая сумма доходов (от реализации и внереализационные);
Вычисляется общая сумма расходов, которые уменьшают доходы;
Сюда же входит перенесенный убыток прошлых периодов.

К доходам, включаемым в НБ, относится выручка от реализации:

Собственных товаров и услуг;
Покупных товаров (услуг);
Основных средств;
Имущественных прав, и т. д.

Можно сказать, что в доходы по бух.учету включается результат любой деятельности, кроме получения кредитов или займов.

Список расходов, способных уменьшить доходы в налоговом учете, требует от бухгалтера гораздо большего внимания. В этот список входят:

Расходы на производство и реализацию;
Расходы при реализации покупных товаров, ОС, имущественных прав;
Кроме расходов основного производства — расходы обслуживающих производств;
Затраты на реализацию ценных бумаг, и т.д.

Кроме расходов по основной деятельности, существуют расходы, не связанные с реализацией, например, проценты по долговым обязательствам, издержки судебного производства, штрафы, премии и скидки для покупателей, и т.д.

Порядок расчета налоговой базы

Налоговая база вычисляется как разница между величинами всех доходов и расходов за период. Доходом считается общая прибыль организации в натуральной или денежной форме. Полученные в натуральной форме доходы от основной деятельности учитываются по цене сделки. Если в указанном периоде расходы превысили доходы, то налоговая база признается равной нулю.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример вычисления налога

Рассмотрим операции, проведенные в первом квартале. Хозяйственные операции ООО «Энигма» за период:

Организация получила в банке кредит на сумму 2 000 000 руб.;
Выручка от продажи собственной продукции составила 2 478 000 руб., включая НДС 378 000 руб.;
Затраты на производство (сырье и материалы) отражены в сумме 720 000 руб.;
Отражены затраты на заработную плату — 390 000 руб.;
Начисление страховых взносов на зарплату — 62 000 руб.;
Амортизация оборудования и ОС — 84 000 руб.;
Получены проценты по выданному другой компании займу — 29 000 руб.;
Отражены расходы на оплату путевок работникам — 74 000 руб.;
Налоговый убыток за прошлый период составил 165 000 руб.

Расходы по бухгалтерскому учету составят: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 руб.;
При этом, расходы в налоговом учете будут меньше на 84 000 руб., так как затраты на оплату путевок сотрудникам не включаются в расходы для НУ. То есть, расходы в НУ составят 1 246 000 руб.;
Вычисляем налогооблагаемую прибыль: ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 718 000 руб.;
Бухгалтерская прибыль составит ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 634 000 руб.;
Ставка налога равняется 20%. Сумма налога на прибыль: 718 000 * 20% = 143 600 руб.;
Размер налоговой ставки для перечисления в федеральный бюджет с 01.01.2017г. повышен до 3 процентов: 718 000*3 % = 21 540 руб.;
Соответственно, ставка перечислений в региональный бюджет — 17 процентов: 718 000 * 17 % = 122 060 руб.

Налоговые активы и обязательства

При отсутствии разниц с налоговым учетом, расчет налога на прибыль выглядит достаточно просто.

Но в большинстве случаев существует много нюансов, которые необходимо учесть — иначе можно легко нарушить законодательство. Это приведет к претензиям налоговых органов, доначислению налога, а возможно, и к штрафам.

Понятия налоговых активов и обязательств пришли в БУ из МСФО, хотя методика их вычисления в РСБУ и МСФО немного отличается. Базой для расчета величин активов и обязательств служат постоянные и временные разницы.

Вычитаемые ВР образуют отложенный налоговый актив: ВВР * 20% = ОНА. Проводка:

Постоянное налоговое обязательство — это, по сути своей, превышение величины налога в НУ над налогом, рассчитанным в БУ. Его величина означает увеличение платежей по налогу в текущем периоде.

ПНО отражается проводками:

Постоянный налоговый актив, наоборот, означает уменьшение текущих налоговых перечислений. Проводка:

Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете

Отразим в проводках данные нашего примера:

Таким образом, проводки по условному доходу (расходу) позволяют выравнивать расхождения по налогу между БУ и НУ.

Все знают, какая действующая ставка налога на прибыль в 2017 году, но можно ли просчитать, какова эффективная величина налога по аналогии с кредитными ресурсами, к примеру. Давайте рассмотрим на примерах, как процентная ставка влияет на величину расходов по налогам в федеральный бюджет Москвы.

Размер налога к уплате – это результат произведения рассчитанной бухгалтером налоговой базы и текущей ставки. Москва, как и вся Россия, применяет ставку 20% в текущем 2017 году. Норма закреплена Налоговым кодексом в статье 284 документа. Обратите внимание, что доли, приходящиеся на федеральный бюджет и бюджет субъекта, в 2017 году изменились.

Новые ставки:

В ФБ 3% от величины налога
Для бюджета по субъекту – 17%

Такие же ставки были в 1 и 2 кварталах, сохранятся они и на 3 квартал 2017 года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: вплоть до 31.12.16 г. распределение на бюджеты строилось по следующим долям – 2 и 18, с 01.01.17 г. разбивка изменена.

Могут быть и другие ставки. Налогообложение предполагает следующие величины при обложении базы:

Подробнее, как определить и применить ставку налога, рассказывается в статье 284 Налогового Кодекса.

Что является основной ставкой по налогу на прибыль

Прибыль – разница между доходами и расходами, т.е. выручка уменьшается на следующие затраты:

Проценты (кредиты, займы)
Зарплата
Отчисления от заработной платы
Расходы на аренду и содержание помещений
Транспортные издержки (ГСМ, запчасти, стоянка, мойка, ремонт)
Реклама и представительские (возможно нормирование)
Командировочные (по суточным могут возникать разницы в БУ и НУ)
Затраты на НИОКР (не все признается налоговым расходом)
Обучение, повышение квалификации, семинары

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: при заполнении отчетных форм предполагается деление на прямые реализационные) расходы и прочие (внереализационные) по требованиям Налогового кодекса.
ВАЖНО: сократить базу по прибыли на сумму расходов можно только если они обоснованы, оправданы, документально оформлены, в противном случае, траты не будут признаны в налоговом учете, а лишь найдут отражение в бухгалтерском.

Сколько процентов эффективная ставка налога

По сути построения выплат по налогу на прибыль есть авансовые платежи и текущий налог по факту окончания периода. Важно вносить платежи точно в срок до 28 числа. Но как понять, какая я же именно по налогу на прибыль в 2017 году ставка. На практике для этих целей применяется понятие эффективной ставки.

Это некий общий критерий, усредненная ставка обложения. Чисто математически ее можно вычислить как отношение: Общая величина налога/размер совокупного облагаемого дохода. При умножении на 100 получается необходимый процент, которым можно оперировать для целей планирования бюджета по налогам.

Актуальность расчета эффективной ставки за несколько лет объясняется желанием точно выявить расходы фирмы на налоги, чтобы при необходимости провести грамотную оптимизацию. К примеру, можно создать резервы под сомнительные долги, тем самым сократив отток денег на платежи по прибыли.

Особенности расчета налога на прибыль

Давайте на примере рассмотрим, как рассчитывается налог при наличии тех или иных расходов. К примеру, фирма привлекла кредит в банке в сумме 1 млн. 01.02.17 под ставку 17% годовых с гашением равными долями в течение 36 месяцев. Кроме того были произведены следующие расходы за 6 мес. 2017 г.:

Покупка материалов и запчастей – 120 тыс.
Заработная плата сотрудников – 1 500 тыс.
Отчисления от ФОТ 345 тыс.
Амортизация – 200 тыс.
Канцтовары – 10 тыс.
Аренда офиса – 90 тыс.
Уход за офисным помещением – 5 тыс.

Всего расходов текущего периода (без кредитных процентов): 2 270 тыс. руб.

Теперь посчитаем, сколько составит расход по привлечению заемных ресурсов:

По состоянию на конец февраля 2017 года – 1 000 тыс. * 17%/12 мес. = 14 167 руб.
По состоянию на 31.03.17 г. – (1 000 – 1 000/36 (это 27 778 руб.))*17%/12 мес. = 13 773 руб.
На 30.04.17 г. величина процентов следующая: (972.222 – 27.778)*17%/12 = 13 380 руб.
На 31.05.17 расходы по заимствованию составят: (944.444 – 27.778)*17%/12 = 12 986 руб.
На 30.06.17 текущие расходы будут следующими: (916.666 – 27.778)*17%/12 = 12 593 руб.

Получается, общая сумма расходов на проценты за 6 месяцев составляет: 66 899 руб.

Итого расходы в уменьшение налоговой базы по прибыли равна: 2 336 899 руб.

Доход же составляет за период 3 125 189 руб.

Значит, налоговая база для обложения по состоянию на 30.06.17 г. равна: доходы 3 125 189 минус расходы 2 336 899 итог 788 290 руб.

Сам налог по текущей ставке 20% * 788 290 руб. = 157 658 руб.

Если предположить, что авансовые платежи во 2-ом квартале составляли 50 000 руб. при ежемесячном внесении, уже уплачено за период с 01.04.17 по 30.06.17 150 000, значит, нужно довнести текущего налога в размере 7 658 руб., авансы на 3 квартал 2017 года составят 52 553 руб. в месяц.

Правовые нормы расчета налогов

Величина налога на прибыль организаций – основной расход компаний по платежам в бюджет наравне с НДС. Не платят это налог фирмы, оформленные плательщиками по специальным режимам. Это «упрощенцы», «вмененщики», плательщики сельхозналога. Все остальные российские фирмы вносят плату на прибыль согласно требованиям главы 25 НК РФ. Так как отчисления идут в федеральный бюджет и в бюджет субъектов, действовать могут не только нормы общероссийского кодекса, но и местные законодательные акты.

Помимо региональных законов плательщики должны выполнять разъяснения Минфина и налоговой инспекции. Они не имеют четкого нормативного характера, но значение их для бухгалтеров и юристов высоко. В судах также будут прислушиваться к мнению МФ и ИФНС, поэтому лучше внимательно изучить письма ведомств, касающиеся данного налога. Обратите внимание на определение прибыли, данное в статье 247 кодекса России, там же перечислены все налогоплательщики.

Доходы и расходы: понятие и определения

Налогооблагаемые доходы – экономическая выгода в натуральном выражении или денежными средствами. Определять является ли выручка доходом для целей обложения следует согласно нормам права.

Как правило, это общие поступления на расчетный счет или в кассу фирмы (если речь о деньгах) или передача имущества в натуральной форме или прав в виде ценных бумаг.

ВАЖНО: все суммы учитываются без НДС.

Доходами признаются:

Выручка от продажи (поступления по уставной деятельности)
Иные потоки (внереализационные поступления)

Не считаются доходами для целей обложения прибыли:

Залоги и задатки, принятые фирмой-налогоплательщиком
Безвозмездные поступления от акционеров
Взносы-пополнения на увеличение уставного капитала
Поступления займов/кредитов
Неотделимые улучшения (выполнил арендатор)

Подробнее перечень поступлений, исключаемых из доходов для целей обложения налогом, прописан в статье 251 кодекса.

Расходы не могут быть такие, даже если они правильно оформлены:

Пени/санкции/штрафы, по которым получатель – бюджет
Дивиденды уплачиваемые
Гашения заимствований (кредиты и займы)
Экология сверхнормативная
Матпомощь, пенсионные надбавки и проч.

ВАЖНО: часть расходов хоть и принимается в уменьшение доходов при налогообложении прибыли, но лишь в размере определенного лимита.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: с начала 17 года все что фирма израсходовала на мероприятия по оценке квалификационного уровня своих сотрудников, трудоустроенных в компании по трудовым договорам, можно смело включать в уменьшающие расходы в полном объеме, но не забудьте получить письменное согласие работника на проведение указанной процедуры, кроме того, на квалификационную оценку нужен договор с фирмой-исполнителем.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Налог на прибыль – это один из главных видов отчислений, которые оплачивает организация при условии, что она не работает на специальных налоговых режимах. Нормы, регламентирующие его расчет, ставку, сроки, регулирует Налоговый кодекс РФ и региональные законы. Периодически поступают разъяснения от Федеральной налоговой службы и Министерства финансов, которые хоть и не несут нормативного характера, но применяются в бухгалтерской и юридической сферах.

Налог на прибыль организаций в 2017 году - как рассчитать?

Налог на прибыль – это прямой сбор, величина которого зависит от результатов деятельности организации. Он начисляется на чистый доход, который получает определенная структурная единица в конце отчетного периода.

Субъекты налогообложения

Среди плательщиков в 2017 году можно выделить две группы, которые должны рассчитывать показатель:

российские организации (за исключением тех, которые перешли на специальные налоговые режимы);
иностранные контрагенты, которые функционируют через российские представительства или получают заработок от источников, расположенных на территории РФ.

Данный вид налогообложения не распространяется на организации, которые перешли на специальные режимы:

Единый налог на вмененный доход;
Единый сельскохозяйственный налог.

Объекты налогообложения

Данный вид налога в 2017 году распространяется на прибыль, которую получила компания в период своей работы. Что же входит в это понятие:

заработанные деньги, которые уменьшены на размер произведенных затрат, для российских компаний, не входящих в число консолидированных групп-налогоплательщиков;
совокупный доход, который рассчитывается на каждого участника консолидированной группы;
полученный доход минус производственные расходы иностранных предприятий, которые функционируют на территории РФ через постоянные представительства;
финансовые активы, полученные от источников в России для других иностранных компаний.

Совет : обязанность рассчитывать налоги существует тогда, когда есть объект налогообложения. Если же организация не получает выручку, то и платить налог на прибыль нет необходимости.

Доходы и расходы

Доход представляет собой денежные поступления по основному виду деятельности за реализацию товаров или услуг, а также финансов от дополнительных направлений. Его рассчитывают при . К примеру, владелец магазина часть торговой площади сдает в аренду (доходом в таком случае будет выручка от продажи продукции и арендные платежи).

Совет : при расчете прибыли берутся все доходы без налога на добавленную стоимость и акцизов.

Доходы рассчитываются на основе первичной документации или других отчетов, в которых фиксируются финансовые поступления организации. Расходы – это затраты определенной структурной единицы, которые подтверждены документально. Их принято разделять на:

расходы, что направлены на процесс производства или продажи (заработная плата персонала, закупка сырьевого материала, амортизация);
внереализационные затраты (судебные разбирательства, форс-мажорные обстоятельства, разница курса национальной денежной единицы).

Прямые затраты в конце каждого месяца делятся на остатки незавершенного производства и цену изготовленных товаров (предоставленных услуг). Другими словами, прямые затраты рассчитываются для минимизации налоговой базы компаний исключительно по мере реализации товара (услуг), в стоимости которых они учтены. Компания, которая уплачивает налог, самостоятельно определяет список прямых затрат при составлении отчетности.

Помимо этого, существует и закрытый список затрат, который не учитывают при расчете. К нему можно отнести:

дивиденды;
взносы за участие в уставном капитале;
штраф, пени, санкции, которые направлены в бюджет;
оплата ссуды;
платежи за выбросы в окружающую среду сверх нормы;
добровольное страхование;
материальная помощь сотрудникам и т.д.

Формула расчет налога на прибыль

Налог на прибыль = Налоговая база * Базовая ставка.

Налоговая база – это прибыль организации. При этом если прибыль облагается по разным ставкам, базу нужно рассчитывать раздельно. Налоговая база берется к расчету нарастающей суммой с начала расчетного периода (один год – с 1 января по 31 декабря текущего года).

Формула определения налоговой базы:

Прибыль от реализации = Сумма доходов от продажи товаров или предоставленных услуг – Совокупность производственных затрат.
Прибыль от внереализационных сделок = Совокупность внереализационных доходов – Внереализационные расходы.
Налоговая база = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных сделок – Убытки, которые подлежат переносу.

Совет : если при расчете сумма расходов превышает доходы и деятельность организации по результатам расчетного периода (один год) была убыточной, налоговая база равняется нулю.

Чтобы рассчитать налоговую базу, нужно отталкиваться от статей Налогового кодекса и от особенности деятельности налогоплательщиков. В течение года организации платят авансовые платежи и сдают декларации по налогу на доход. Большинство специалистов при этом в курсе, .

Как рассчитать налог на прибыль - пример

Допустим, что компания «Омега» в 2016 году провела свою работу следующим образом:

Доход от реализации продукции – 1,5 млн. руб.;
Общие расходы – 950 тыс. руб.;
Сумма внереализационных доходов – 15 тыс. руб.;
Сумма внереализационные расходов – 35 тыс. руб.

Отталкиваясь от указанных формул, рассчитаем показатель:

Налоговая база = 530 тыс. руб. (1,5 млн. руб. + 15 тыс. руб. – 950 тыс. руб. – 35 тыс. руб.).
Налог на прибыль = 106 тыс. руб. (530 тыс. руб. * 20%).

Нововведения в 2017 году

Основная базовая ставка в нынешнем году не поменялась и по-прежнему составляет 20%, но изменениям подвергается распределение в бюджете:

3% направляются в государственный бюджет;
17% - в региональный бюджет.

До 2017 года такое распределение было 2% и 18% соответственно.

Налоговая политика государства в 2017 году направлена на детенизацию и улучшение администрирования. С 1 января 2017 года начнет функционировать независимая оценка уровня квалификации сотрудников. Ее используют, чтобы узнать, . Для привлечения максимального количества участников затраты на проведение такой процедуры разрешено включать в статью «расходы по налогу на прибыль». Чтобы провести оценку кадров, от каждого работника нужно получить письменное согласие.

Налоги, взыскиваемые с граждан и организаций, являются основной статьей дохода федерального и региональных бюджетов. Все вопросы, связанные с фискальной функцией государства, регулируются Налоговым Кодексом РФ. Прибыль коммерческих организаций также подлежит налоговому обложению. Взыскание средства в данном случае контролируется главой 25 упомянутого кодекса. Следует выяснить, как посчитать налог на прибыль.

С кого взыскивается налог

Платить налог на прибыль обязаны юридические лица, работающие и получающие доходы на территории Российской Федерации. Это касается компаний и организаций, попадающих под общую систему налогообложения. Стоит отметить, что обязанность по перечислению средств с дохода возлагается не только на российские компании, но и на зарубежные организации, которые тем или иным способом получают прибыль в Российской Федерации.

Юридические лица, работающие в системе специального налогообложения, освобождены от подобной обязанности. В их отношении действуют иные правила и нормы. Не принимают участия в уплате налога индивидуальные предприниматели, организации, связанные с игорным бизнесом, компании, занимающиеся подготовкой к предстоящему чемпионату мира в 2018 году и других мероприятиях, проходящих под эгидой FIFA.

Размер налога

Как и в предыдущем году, общий размер взысканий составляет 20% от дохода организации. Однако в 2017 году немного изменено распределение средств между федеральным и государственным бюджетами. Ранее 2% от суммы отчислялось в счет федерального бюджета, а 18% – в счет региональных бюджетов.

Нормативные документы, вступившие в силу в декабре, изменили схему распределения. Теперь 3% средств направляются в федеральный бюджет, остальная сумма – в региональный. Кроме того, субъекты Российской Федерации наделены правом понижения размера перечислений в отношении определенных категорий организаций. Однако окончательная сумма не может быть ниже 13,5% от прибыли.

Таким образом, юридическое лицо, в отношении которого работает общая система налогообложения, обязано перечислять в государственные бюджеты пятую часть своего дохода. Однако необходимо сначала разобраться в понятии дохода, поскольку это влияет на порядок расчета налога на прибыль.

С каких средств происходит взыскание

Государство взимает в свой счет процент с дохода организации, однако в данном случае имеется в виду не общий доход, а чистая прибыль, полученная после вычета с нее всех расходов. То есть, чтобы определить сумму, с которой будут взыскиваться 20%, необходимо от суммарного дохода отнять суммарные расходы (заработная плата, покупка материалов, сырья).

Формулы, определяющие величину налога на прибыль

В данном случае необходимо использовать две формулы расчета налога на прибыль:

Собственно сам налог, который рассчитывается по следующей формуле: доход, облагаемый налогом, умноженный на налоговую ставку.
Для того чтобы воспользоваться формулой, необходимо узнать значение налогооблагаемой прибыли. В данном случае используется еще одна формула: от общих доходов отнимаются расходы и убытки, понесенные в прошлых годах.

К расходам, которые стоит отнимать от общей суммы прибыли, относятся:

расходы материального характера;
все виды трат, связанные с оплатой труда сотрудников фирмы. В данном случае имеется в виду как зарплата, так и премиальные, компенсации, разнообразные вознаграждения;
амортизация средств;
иные расходы, понесенные с целью производства и дальнейшей реализации продукции. Арендные выплаты, затраты на рекламное продвижение, оформление страховки, подготовки специалистов, оплата командировочных;
внереализованные затраты. Под внереализованными расходами подразумеваются потраченные средства, которые не были реализованы на непосредственное продвижение бизнеса. К примеру, выплата процентной ставки по займу, траты на судебные споры, штрафы.

Чтобы рассчитать налог на прибыль организации, все затраты, приведенные выше, необходимо вычесть из общей прибыли (то есть нужно определить налоговую базу предприятия). Стоит иметь в виду, что если последняя имеет отрицательное значение, то есть с учетом расходов предприятие понесло убытки, проводить подсчеты не нужно. В таком случае деньги не взимаются.

Пример расчета

Чтобы понять, как рассчитать налог на прибыль, пример нам просто необходим. В нашем случае нужно рассчитать, какую сумму налога должно уплатить определенное предприятие «А». Компания «А» в первом квартале получила прибыль в размере 3 млн рублей. В данном случае имеется в виду доход без вычета всех расходов, которые были сделаны для его получения. Размер НДС – 540 000 рублей.

Для того чтобы произвести продукцию, которая в дальнейшем была реализована, предприятию пришлось потратить 500 000 рублей на материалы для производства и сырьевую базу. Кроме того, были произведены расходы на оплату труда сотрудников компании – в общей сложности было выплачено 300 000 рублей в качестве заработной платы. При этом страхование обошлось еще в 90 000 рублей. Размер амортизации – 70 000 рублей. 30 000 рублей составляют проценты по займу, который был выдан другой компании. Это также учитывается в общей сумме, взимаемой фискальной службой. Дополнительно необходимо учесть общий убыток, который компания потерпела в прошлом году. Он составляет 200 000 рублей.

В первую очередь необходимо определить налоговую базу (НБ) компании. Для этого стоит вычесть из прибыли все расходы, понесенные для ее получения. Расходы предприятия «А» в первом квартале составили – 500 000 + 300 000 + 90 000 + 70 000 + 30 000 = 990 000 рублей. Теперь, имея окончательную сумму расходов, можно рассчитать НБ.

Чтобы рассчитать налоговую базу предприятия, необходимо отнять от прибыли все расходы, а также убытки, понесенные в прошлом году. Соответственно, НБ = (3 000 000 – 540 000 (НДС)) – 990 000 – 200 000. Таким образом, НБ = 1 270 000 рублей. Именно с этого числа высчитываются деньги, которые будет взыскивать фискальная служба. Следующий шаг – расчет самого налога. В данном случае можно рассчитать общую сумму средств, которые будут взысканы либо же определить какая часть суммы в какой бюджет будет перечислена. Так:

Общая сумма налога составит – 1 270 000 / 100 * 20 (ставка) = 254 000 рублей.
В местный бюджет будет перечислено – 1 270 000/ 100 * 17 = 215 900 рублей. В федеральный – 1 270 000 / 100 * 3 = 38 100 руб.

Этот пример расчета налога на прибыль показывает, как определять налоговую базу и вычислять, исходя из этого параметра, сумму взысканий. Однако в некоторых случаях к деятельности компаний применимы специальные льготы. Они могут уменьшить общее количество средств, которое необходимо перечислять в бюджет. Для получения льготы нужно отвечать определенным требованиям.

Когда платить

Сумма взысканий начисляется по итогам года. В течение текущего года перечисляются авансовые платежи. Существует два основных способа оплаты: каждый квартал или исходя из фактической прибыли. Так:

Поквартальная оплата предполагает перечисление средств каждые три месяца, то есть каждый квартал. Соответственно, по итогам, например, второго квартала, необходимо внести средства за апрель–июнь.
Вносить платежи можно по итогам каждого месяца. В таком случае средства должны быть переведены не позднее 28 числа текущего месяца.

Если в итоге выяснится, что юридическое лицо вносило слишком много средств, то есть переплачивало, избыток будет перенесен на следующий период.

Таким образом, каждое предприятие является плательщиком налога на прибыль. Его размер – двадцать процентов от дохода. Имеет в виду чистый доход, то есть прибыль с вычетом всех расходов. Расчет производится по специальным формулам. Весь процесс регулируется Налоговым Кодексом.

Расчет налога на прибыль - одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

Расчет налога на прибыль. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

Что это за налог и какие суммы им облагаются?

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как платить налог на прибыль тем организациям, которые применяют общий налоговый режим.

Кто платит налог на прибыль?

Плательщиками являются:

российские юрлица на общей системе налогообложения;
иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

Не платят:

организации на спецрежимах;
фирмы, ведущие подготовку чемпионата мира по футболу 2019 г.

Каковы ставки налога на прибыль?

Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/ 19 октября 2016 г. , который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2019 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

используют труд инвалидов;
производят автомобили;
работают в особой экономической зоне;
являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Как считается текущий налог на прибыль — формула?

Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей. Разберемся, как считать налог на прибыль.

Ваша прибыль: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 рублей. С этой суммы и нужно заплатить. Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

в местный бюджет:

в федеральный бюджет:

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

в местный бюджет:

в федеральный:

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Также можно автоматически рассчитывать налоги в удобном приложении, в этом случае вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2019 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассмотрим в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Расходы и доходы

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

зарплата сотрудников;
стоимость сырья и оборудования;
амортизация;
и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

судебные издержки;
разница в курсе валют;
проценты по кредитам;
и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Вычитаются из величины дохода:

коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
проценты по долгам;
траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
траты на страхование;
траты на исследования (для усовершенствования продукции);
траты на учебу и подготовку персонала;
траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . При расчете налога на прибыль это:

вознаграждения для членов совета директоров;
взносы в уставный капитал;
отчисления в резерв ценных бумаг;
платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
пени и штрафы;
деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
предоплата за товар или услугу;
погашение кредитов на жилье сотрудников;
добровольные членские взносы в общественные фонды;
суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
пенсионные надбавки;
путевки на лечение и отдых сотрудников;
оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
оплата спортивных и культурных мероприятий;
платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

кассовый метод;
метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

использовать его запрещено банкам;
фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Многие бизнесмены задаются вопросом, как рассчитывается налог на прибыль при убытке. Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим простой пример, чтобы понять, как рассчитывается налог.

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2019 г., если:

ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
продало игрушки на 1 180 000 рублей с учетом НДС;
использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
страховые взносы составили 40 000 рублей;
провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2019 году:

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 18%. А 180 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2019 году:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Налог к уплате считают по формуле:

Из которых:

идут в бюджет РФ;

идут в бюджет региона.

Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении , вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2019 на калькуляторе

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться , размещенным на сайте сайт.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Калькулятор покажет:

общую сумму прибыли без НДС;
общую сумму убытка без НДС;
НДС к уплате;
размер налога на прибыль;
прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.