Что такое свидетельство плательщика ндс. Единый реестр плательщиков ндс. Процедура формирование реестра

На сегодняшний день, получение свидетельства плательщика НДС превратилось для субъектов хозяйствования в очень тяжелую процедуру подачи заявлений на регистрацию и бесконечную череду отказов со стороны налоговой службы. Стать плательщиком НДС не так уж и просто. А потерять этот статус можно очень и очень быстро в результате аннулирования регистрации.

Всех субъектов хозяйствования можно разделить на несколько групп (согласно статуса плательщика НДС):

1. Лица уже зарегистрированные плательщиками.
2. Лица, которые не обязаны регистрироваться и не хотят этого.
3. Лица, которые обязаны зарегистрироваться.
4. Лица, которые не обязаны регистрироваться, однако имеют право.
5. Лица, которые хотят стать плательщиками НДС, но не имеют на это права.

Первые две группы нам совершенно не интересны. Рассмотрением особенностей и нюансов регистрации плательщиками НДС третьей, четвертой и пятой групп мы займемся в этой статье. Ведь, именно у этих групп субъектов хозяйствования возникает больше всего вопросов по регистрации . Таких вопросов становится еще больше, когда они узнают о позиции налоговой службы на отдельные стороны процедуры получения свидетельства плательщика .

Эта статья представляет собой просто систематизацию информации и будет полезна, как было указано выше, тем субъектам хозяйствования, которые в ближайшем будущем будут становиться плательщиками НДС.

Чтобы иметь право зарегистрироваться плательщиком НДС, субъекту хозяйствования необходимо соответствовать многим критериям, которые определены Налоговым кодексом. Эти критерии, я разделю на два этапа. Первый этап — соответствие критериям статьи 180 НКУ. Второй этап — соответствие требованиям статей 181 (обязательная регистрация) и 182 (добровольная регистрация) Раздела V Налогового кодекса. Второй этап невозможен без первого.

Кто является плательщиком налога на добавленную стоимость согласно Налоговому кодексу?

Перечень, субъектов хозяйствования, которые могут стать плательщиками НДС приведен в п.14.1.139 и 180.1 НКУ. Пункт 14.1.139 определяет перечень лиц, которые являются «лицами» для целей Раздела V Налог на добавленную стоимость. То есть, на них распространяются нормы этого самого раздела.

1. Согласно пункту 14.1.139 НКУ «лицами» являются следующие субъекты:

• юридические лица (кроме плательщиков единого налога четвертой группы по ставке 5 %);
• исключением из предыдущего правила являются юридические лица — плательщики единого налога, у которых объем поставки работ (услуг) за последние 12 календарных месяцев превысил 300 тыс.грн.
• юридические лица, не являющиеся субъектами хозяйствования;
• физические лица — предприниматели (кроме плательщиков единого налога первой и второй группы, а также третьей группы по ставке 5 %);
• исключением из предыдущего правила являются физические лица — предприниматели плательщики единого налога третьей группы у которых объем поставки работ (услуг) другим плательщикам НДС за последние 12 календарных месяцев превысил 300 тыс.грн.
• физические лица, ввозящие товары на таможенную территорию Украины;
• представительства нерезидента, не имеющие статуса юридического лица (о регистрации представительства иностранной компании читайте по ссылке).

2. В пункте 180.1 приведен перечень таких «лиц», которые являются плательщиками НДС. Среди них нам особенно будут интересны:

• лица, которые уже зарегистрированы;
• лица, которые регистрируются в добровольном порядке (ст.182 НКУ);
• лица, которые подлежат обязательной регистрации (ст.181 НКУ).

Соответственно, можно обозначить список лиц, которые не могут быть плательщиками НДС

• лица, не соответствующие требованиям обязательной регистрации (ст.181 НКУ);
• лица, не соответствующие критериям добровольной регистрации (ст.182 НКУ);
• субъекты, не являющиеся «лицами» для целей Раздела V согласно п.14.1.139 НКУ;
• лицо, осуществляющее исключительно операции, которые не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Обязательная регистрация плательщиком НДС

Требования к обязательной регистрации определены статьей 181 НКУ. Согласно пункта 181.1, в случае, если общая сумма от операций поставки товаров (услуг), подлежащих налогообложению, за последние 12 календарных месяцев превышает 300 тыс.грн. то такое лицо обязано зарегистрироваться плательщиком НДС. Указанное правило не касается плательщиков единого налога.

Следует отметить, что для обязательной регистрации плательщиком НДС, срок 12 календарных месяцев игнорируется. То есть, лицо, может быть зарегистрировано субъектом хозяйствования меньше указанного срока. При этом, если объем 300 тыс.грн. наберется в первом месяце деятельности, то такое лицо подлежит обязательной регистрации.

Также следует обратить внимание, на позицию, которую ГНА высказывает в письме от 14.02.2011 №4021/7/16-1417: «заключения гражданско-правовых соглашений (договоров) на поставку товаров/услуг в сумме, превышающей 300 тыс. грн., или наличие умысла у лица осуществлять деятельность, по результатам которой будет превышен объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, не является основанием для регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость».

Объем поставок в размере 300 тыс.грн. должен быть достигнут за счет налогооблагаемых операций, к которым, согласно раздела V и раздела ХХ НКУ относятся операции, подлежащие налогообложению по основной ставке, нулевой ставке, освобожденные и временно освобожденные от налогообложения. Соответственно, операции, которые не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, для определения необходимого объема поставки не учитываются.

Добровольная регистрация плательщиком НДС

В том случае, когда субъект хозяйствования не осуществил поставку товаров или услуг за последние 12 календарных месяцев в объеме 300 тыс.грн., он имеет право зарегистрироваться плательщиком НДС в добровольном порядке. Сделать это можно в случае соответствия критериям, которые определены статьей 182 НКУ. Итак, для добровольной регистрации плательщиком НДС, субъекту хозяйствования необходимо:

1. быть зарегистрированным субъектом хозяйствования не менее 12 календарных месяцев;
2. не подлежать обязательной регистрации в связи с недостижением 300 тыс.грн. объемов поставок за последние 12 месяцев;
3. иметь объемы поставки другим плательщикам НДС в размере 50% от общего объема поставок (за предыдущие 12 календарных месяцев);
4. эти объемы поставок должны быть сформированы за счет налогооблагаемых операций (согласно информации, размещенной в Единой базе налоговых знаний на официальном сайте ГНА а также согласно разделу V и раздела ХХ НКУ, к налогооблагаемым операциям относятся операции, подлежащие налогообложению по основной ставке, нулевой ставке, освобожденные и временно освобожденные от налогообложения);
5. с принятием Закона №3609-VI от 07.07.11 возможность регистрироваться плательщиками НДС получили субъекты хозяйствования, уставный капитал или балансовая стоимость активов которых превышает 300 тыс.грн. Указанный критерий рассмотрим ниже, поскольку, с позиции ГНАУ, он весьма неоднозначный.

Примечание . Нашел в Лиге интересную статью о критериях обязательной и добровольной регистрации. Краткое содержание статьи примерно следующее: период для определения соответствия критериям обязательной и добровольной регистрации в пунктах 181.1 и 182.1 НКУ одинаков. Он составляет 12 календарных месяцев. А формулировка текста в этой части звучит в указанных пунктах почти идентично: «на протяжении последних 12 календарных месяцев» в пункте 181.1 и «за последние 12 календарных месяцев» в пункте 182.1. При этом толкование пунктов разное. Под обязательную регистрацию подпадает в том числе вновь созданное лицо, которое набрало необходимый объем поставок, например, в первый месяц деятельности. Под добровольную регистрацию, вновь созданное лицо уже не подпадает, потому что оно должно быть зарегистрировано не менее 12 календарных месяцев. То есть, в случае обязательной регистрации срок 12 календарных месяцев игнорируется, а в случае добровольной — нет. Очень интересный вывод, не правда ли? Такой вывод вполне можно сделать ввиду нечеткости норм пунктов 181.1 и 182.1 НКУ в части определения именно срока. Однако, учитывая сложившуюся практику, такая позиция не имеет права на жизнь.

Особенности добровольной регистрации при размере уставного капитала или балансовой стоимости активов 300 тыс.грн.

С вступлением в силу Закона №3609-VI от 07.07.2011 года к условиям, которые предоставляют возможность налогоплательщикам зарегистрироваться плательщиками НДС в добровольном порядке, был добавлен следующий критерий: размер уставного капитала или балансовая стоимость активов (основных средств, нематериальных активов, запасов) должен превышать 300 тыс.грн. В этом случае лицо может добровольно зарегистрироваться независимо от наличия облагаемых операций и объема поставки другим налогоплательщикам.

Конечно, в этом критерии есть свои нюансы, которые заключаются в требованиях, которые выдвигает главное налоговое ведомство. Учитывая позицию ДПА, для добровольной регистрации по абз.2 пункта 182.1 НКУ субъекту хозяйствования необходимо соблюсти следующие условия:

1. В случае формирования уставного капитала денежными средствами, он должен быть оплачен в полном объеме (в этом случае в налоговую нужно будет предоставить выписку банка, заверенную его печатью).

2. В случае формирования уставного капитала имуществом, такое имущество должно быть фактически внесено на баланс (наличие акта приема — передачи).

3. Операции по внесению налогоплательщиком средств или имущества в уставный капитал юридического лица — резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права считаются приобретением инвестиционного актива. Соответственно, возникает объект налогообложения налогом на доходы физических лиц и юридическое лицо выступает в роли налогового агента по отношению к физическому лицу — учредителю.

Вот такие требования выдвигает налоговая служба при осуществлении предприятием регистрации плательщиком НДС в добровольном порядке в соответствии с абз.2 пункта 182.1 НКУ. Правомерны ли такие требования или нет. Разбираться в этом, например мне, не очень хочется.

Единый налог и НДС. Переход с упрощенной системы на общую и регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость

В случае перехода субъекта хозяйствования с упрощенной системы на общую, он может зарегистрироваться плательщиком НДС в обязательном или в добровольном порядке.

Регистрация в обязательном порядке осуществляется в случае соответствия требованиям пункта 181.1 НКУ, т.е. объем поставки за предыдущие 12 календарных месяцев (в период пребывания на упрощенной системе) превышает 300 тыс.грн. До 2012 года такая ситуация возникала чаще всего, когда плательщик единого налога переходил на общую систему в связи с превышением предельного объема дохода, который дает право применять упрощенную систему. С 2012 года, в связи со значительным увеличение предельного объема дохода для плательщиков единого налога, такая ситуация в подавляющем большинстве будет возникать в случае добровольного решения о переходе на общую систему.

Регистрация в добровольном порядке осуществляется при недостижении за предыдущие 12 календарных месяцев объема поставок 300 тыс. грн., соответствию критериям пункта 182.1 НКУ и желанию плательщика, который меняет систему налогообложения зарегистрироваться плательщиком налога на добавленную стоимость. Следует отметить, что до вступления в силу изменений в Налоговый кодекс, которые внес Закон № 3609-VI от 07.07.11, упрощенец, который переходил на общую систему в случае недостижения объема поставок 300 тыс.грн. за предыдущий год, не имел право зарегистрироваться плательщиком НДС в добровольном порядке. В таком случае объем поставок начинал считаться с момента перехода на общую систему. Такая норма содержалась в п.18 Подразделения 2 Переходных положений. Теперь, отмеченный пункт исключен, и единщик, который переходит на общую систему имеет право зарегистрироваться плательщиком НДС в добровольном порядке.

Плательщик единого налога имеет право зарегистрироваться плательщиком НДС в случае если он одновременно отвечает следующим критериям:

— Является физическим лицом третьей группы по ставке 5% или юридическим лицом четвертой группы по ставке 5%;

— Осуществил поставку услуг (работ) другим плательщикам НДС на сумму 300 тыс.грн. за последние 12 календарных месяцев.

Как рассчитать период и объемы поставок для регистрации плательщиком НДС

Необходимый объем поставок для регистрации плательщиком НДС должен быть сформирован за счет налогооблагаемых операций. К ним, согласно разделу V и раздела ХХ НКУ относятся операции, подлежащие налогообложению по основной ставке, нулевой ставке, освобожденные и временно освобожденные от налогообложения.

Также следует обратить внимание на позицию налоговой службы по поводу формирования объемов поставок, необходимых для обязательной регистрации, за счет предоплаты. Ведь, можно просто попросить дружественное предприятие перечислить 300 тыс.грн. в качестве предоплаты за какой-либо товар, зарегистрироваться плательщиком НДС, а затем вернуть эту предоплату. Однако, в таком случае, при рассмотрении заявления на регистрацию плательщиком НДС, налоговая служба откажет в регистрации, поскольку не выполняется условие поставки товаров (услуг) в соответствии с п.14.1.191 или 14.1.185 НКУ. То есть, объемы поставок 300 тыс. грн. должны быть сформированы за счет фактически поставленных товаров или оказанных услуг.

В связи с исключением п.18 Подразделения 2 Переходных положений Налогового кодекса определения объема поставок стало очень простым. Рассмотрим примеры:

Обязательная регистрация

1. Достижения 300 тыс.грн. в первом месяце. Лицо реализовало товар на сумму 320 тыс.грн. в первом месяце своей деятельности. Со следующего календарного месяца такое лицо имеет право быть плательщиком НДС. То есть, ждать, чтобы с момента регистрации прошло 12 месяцев не следует.

2. Пребывание на упрощенной системе часть периода. Лицо в первом квартале было плательщиком единого налога и имело объем налогооблагаемых операций 100 тыс.грн. Со второго квартала происходит переход на общую систему. В апреле объем поставок составляет 150 тыс.грн. В мае — 50 тыс.грн. С июня такое лицо имеет право быть плательщиком НДС, то есть период нахождения на упрощенной системе включается в расчет. Раньше это было не так (смотри предыдущую часть статьи).

3. Переход с упрощенной системы на общую. В таком случае объем налогооблагаемых операций считается за предыдущий календарный год. При этом, это касается как обязательного так и добровольной регистрации.

Добровольная регистрация

1. Пребывание на упрощенной системе часть периода. Лицо зарегистрировано с 01 января. В первом квартале оно было плательщиком единого налога. Следующие три квартала находилось на общей системе. В случае недостижения за этот год объема поставки 300 тыс.грн., Такое лицо, при условии соответствия критериям пункта 182.1 НКУ, с 01 января следующего года имеет право быть плательщиком НДС.

Какие документы требует налоговая для выдачи свидетельства плательщика НДС вместе с заявлением

Вместе с заявлением на регистрацию плательщиком НДС, в налоговую службу нужно предоставить соответствующие первичные документы, которые могут подтверждать соответствие лица критериям статей 181 и 182 Налогового кодекса. Можно сказать, что фактически, налоговики будут проводить документальную проверку, для определения соответствия или несоответствия критериям обязательной или добровольной регистрации.

Для подтверждения объемов поставки налоговая служба может попросить (а может и не попросить) следующие документы:

• договора с покупателями;
• расходные накладные;
• акты выполненных работ;
• банковские выписки;
• документы, подтверждающие перевозку товаров;
• документы, подтверждающие фактическое получение ТМЦ (доверенности на получение);

Для проверки факта реальности осуществления операций могут также попросить:

• документы о наличии складских, офисных, производственных помещений;
• документы о происхождении реализованного товара (все перечисленные документы, только по поставщикам).

Для подтверждения указанной позиции можно привести в пример Постановление Днепропетровского окружного административного суда от 04 июля 2011 по делу №2а/0470/4385/11. Предметом указанного судебного спора был отказ налоговой службой предприятию в регистрации плательщиком НДС (регистрация осуществлялась в обязательном порядке). Отказано было на основании того, что предприятием не предоставлена информация о складских помещений и при проверке документов не установлен факт реального осуществления поставки товаров. При этом товары были оплачены, что подтверждалось банковской выпиской. В удовлетворении иска предприятию было отказано.

Следовательно, при подаче заявления на регистрацию плательщиком НДС следует быть готовым доказать, что поставки товаров реально осуществлялось. Во время подачи документов в налоговую инспекцию, советую сделать сопроводительное письмо, в котором перечислить все без исключения документы, которые вы предоставляете. При возникновении спорных ситуаций, второй экземпляр письма с входящим штампом налоговой очень поможет.

Как видим, регистрация плательщиком НДС, будь она добровольная или обязательная, является непростой процедурой. Многие налогоплательщики очень сильно стремятся получить «заветное» свидетельство, ведь оно открывает большие перспективы возможности сотрудничать с другими плательщиками НДС. Однако, в связи с требованиями, которые предъявляет налоговая служба, получить свидетельство очень непросто.

Как оказалось, тема регистрации плательщиком НДС просто огромная. В будущем, планирую написать статью о нюансах, возникающих при подаче заявления на получение свидетельства. В ней будут освещены примерно такие вопросы: когда надо подавать заявление, проблемы, возникающие при подаче заявления, последствия несвоевременной подачи заявления, с какой даты плательщик будет иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных. Это будет такая же систематизация имеющейся информации, которая проще воспринимается, когда находится в одном месте.

Добровольная и обязательная регистрация плательщиком НДС. Кто имеет право и как подтвердить объемы поставок?

1 (20%) 1 vote

Согласно Закону № 657- VII отменено свидетельства НДС и свидетельство единого налога. Теперь не будет необходимости получать свидетельство о регистрации плательщика НДС и свидетельство плательщика единого налога. Вместо них в обращение войдут выдержки (справки) из соответствующих реестров Министерства доходов. Правда, еще не утвержден порядок предоставления такого рода подъемников.

Отмена Свидетельства НДС.

Информация о плательщике НДС отныне будет находиться в едином государственном реестре в электронном виде.

Регистрация субъектов хозяйствования плательщиков НДС будет осуществляться путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков НДС.

Миндоходов будет обеспечивать формирование и, ведения реестра плательщиков НДС, в котором будет представлена информация о лицах, зарегистрированных плательщиками НДС.

С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, публикует на едином государственном регистрационном веб — портале юридических лиц и физических лиц — предпринимателей и собственном официальном сайте данные о постановке на учет в качестве налогоплательщиков юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц не позднее следующего рабочего дня после постановки на учет.

Доступ к указанным веб-порталу и веб-сайту будет бесплатным и свободным.

Указанные данные будут содержать следующие сведения о налогоплательщике:

• налоговый номер (для юридического лица и его обособленного подразделения);
• наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица;
• местонахождение;
• дата и номер записи о взятии на учет;
• наименование и идентификационный код контролирующего органа по основному месту учета налогоплательщика;
• сведения о направлении соответствующим контролирующим органом государственному регистратору за связи с прекращением юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя, предусмотренных законодательством.

Обязательные реквизиты налоговой декларации больше не будут содержать «номер свидетельства о регистрации плательщика НДС» (пп. 48.4 НКУ), от этого конечно изменится и сама декларация.

В левом углу шапки налоговой накладной будет указано ее вид: бумажный или электронный. Такие же изменения ждут и Приложение № 2 к накладной. Изменения коснутся и формата записи номера декларации. Порядковый номер налоговой накладной должен состоять только из цифр, и не должен содержать символы или буквы, и будет иметь три части:

1) К знаку дроби проставляется порядковый номер, который присваивается в соответствии с номером в регистрации выданных и полученных налоговых накладных.

2) Между знаками дроби проставляется код вида деятельности, предусматривает специальный режим налогообложения.

3) После знака дроби относится числовой номер филиала или структурного подразделения.

Плательщики налога на общей системе, не восполняют код деятельности между знаками дроби. Проставлять символы, крестики или нули в пустых ячейках нужно.

Каждый год мы наблюдаем за тем, как ВРУ пытается устранить некоторые технические неточности, усовершенствовать налоговые нормы и урегулировать множество « темных » вопросов в Налоговом кодексе Украины. Но почему-то все законы как и Закон № 657- VII , направленные на «усовершенствование » НКУ, имеют низкий уровень нормотворческой техники, содержат ошибки и противоречия и недостаточно четкие формулировки.

Изменения относительно Свидетельства плательщика единого налога.

Свидетельство плательщика единого налога теперь будет в форме электронного документа, который будет находиться в едином государственном реестре.

Регистрация субъектов хозяйствования плательщиков единого налога будет осуществляться путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков единого налога, согласно статье 299.1 НКУ.

Регистрация плательщиком единого налога, как и сейчас, будет бессрочной и может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа.

Миндоходив будет обеспечивать формирование и, ведения реестра плательщиков единого налога, в котором будет представлена информация о лицах, зарегистрированных плательщиками единого налога.

В реестр плательщиков единого налога будут вноситься такие сведения о плательщике единого налога:

1) наименование субъекта хозяйствования, код согласно ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеют соответствующую отметку в паспорте);

2) налоговый адрес субъекта хозяйствования;

3) место осуществления хозяйственной деятельности;

4) избранные физическим лицом-предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности;

5) ставка единого налога и группа налогоплательщика;

6) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;

7) дата регистрации;

8) виды хозяйственной деятельности первой и второй групп;

9) дата аннулирования регистрации.

По желанию зарегистрирован плательщик единого налога может бесплатно и безусловно получить выписку из реестра плательщиков единого налога. Срок предоставления извлечения не будет превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса. Извлечение будет действовать до внесения изменений в реестр.

С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией, Миндоходив, ежедневно будет обнародовать для бесплатного и свободного доступа к единому государственного регистрационного веб-портала юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, такие данные из реестра плательщиков единого налога:

• налоговый номер (для юридического лица);
• наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица
• дату (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;
• ставка единого налога;
• группу налогоплательщика;
• виды хозяйственной деятельности первой и второй групп;
• дату исключения из реестра плательщиков единого налога.

Налоговая теперь будет возможность аннулировать регистрацию плательщика единого налога — если плательщик единого налога будет долг перед налоговой за каждое первое число месяца в течение двух кварталов подряд, согласно п. 8 пп. 298.2.3., П. 3 пп. 229.10 НКУ.

Вновь перейти на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования сможет только по истечении четырех последовательных кварталов.

Плательщики НДС: категории компаний и граждан, подпадающих под это определение

Собираемость НДС оказывает значительное влияние на формирование бюджета в РФ. А общую величину самого налога фактически определяют три фактора:

Данна статья призвана помочь вам разобраться, какие физические лица и организации относятся к являющимися плательщиками НДС, считается ли таким поставщик, и правда ли, что ИП не является плательщиком НДС.

Субъекты налогообложения

Итак, давайте узнаем, кто является плательщиком НДС в РФ, а кто не признается таковым. Важнейшим составляющим элементом инфраструктуры по собираемости НДС являются те, кто собственно этот налог и делают – субъекты НДС.

Современной трактовкой НК РФ таковыми плательщиком НДС признаются:

• Компании и организации, представляющие все допустимые законодательством формы собственности, занимающиеся при этом любым видом коммерческой или производственной деятельности (кроме упомянутой в соответствующих статьях НК).
• Компании с участием иностранных учредителей, занимающиеся бизнесом на территории РФ.
• Частные семейные и индивидуальные фирмы.
• Филиалы компаний, ведущие самостоятельную деятельность (на отдельном бухгалтерском учете).
• Иностранные, возможно международные компании, получающие доходы на нашей территории.
• Организации некоммерческой направленности при выполнении ими сделок с товаром или имуществом.
• Все категории налогоплательщиков, включая и частных лиц при признании их плательщиками НДС, в случае провоза товара при пересечении таможенной границы РФ.

Кроме того (по закону) государственные или муниципальные органы не являются официальными плательщиками НДС за исключением нескольких случаев, когда они:

• Действуют как самостоятельные независимые субъекты и при этом не исполняют своих основных функций.
• Совершают операции или сделки в собственных интересах, исключающих выполнение своих обязанностей.

Про наличии в РФ базы-реестра и свидетельств о регистрации плательщиков НДС, проверке их статуса, поиске поговорим ниже.

О том, кто является субъектом НДС, расскажет этот видеоролик:

Проверка плательщика НДС

Итак, возможно ли проверить является ли фирма плательщиком НДС? Плательщиками налога могут являться не все участники производственной или коммерческой деятельности. Некоторые системы налогообложения подразумевают освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС.

И кроме того имеют место налоговые льготы по НДС, которые могут при определенных условиях освободить от уплаты данного налога. В этих случаях ФНС может отказать в вычете входного НДС или в его возмещении. Поэтому рекомендуется уточнять у поставщиков, являются ли они субъектами НДС, или проверять их на этот предмет.

Проверка контрагента-налогоплательщика включает:

• Проверку его должной регистрации в ФНС и наличия правильных реквизитов.
• Проверку его реальной хозяйственной активности (для избегания контактов с фирмами-однодневками).
• Проверка состоятельности как руководителя директора компании-партнера.

Это можно сделать, не выходя из офиса, на сайте налоговой, в котором встроено несколько проверочных сервисов. На которых можно:

• Узнать корректность заполнения счета-фактуры. Проверить, насколько правильны внесенные в него реквизиты вашего партнера (проверка корректности заполнения).
• Проверить по внесенным данным ИНН и ОГРН партнерской компании существование фирмы и выяснить данные о ее руководстве (риски бизнеса).
• Выяснить, добросовестный ли это налогоплательщик и имеются ли у него долги по уплате налогов (сведения о задолженности юрлиц).

Не оставит шансов налоговым нарушителям и ФНС, в обязанность которой вменяется проверять у налогоплательщиков НДС:

• Правильность исчисления.
• Своевременность и полноту уплаты налога.
• Правильность заполнения деклараций.

Что они делают двумя способами:

Является ли предприниматель, применяющий УСН, плательщиком НДС, расскажет данное видео:

Полезная информация

Важным звеном в системе НДС являются и условия освобождения от данного налога, выполнение которых обязательно для получения льгот. Это:

• Небольшая (менее двух миллионов) прибыль за три последовательных месяца.
• Участие в определенных государственных программах и проектах.
• Выполнение сделок по операциям, обозначенным в 149-ой статье НК.

Освобождение от уплаты НДС в виде льгот – явление временное и оно не освобождает от статуса налогоплательщика и выполнения своих обязательств:

• Заполнения налоговой декларации, если налог есть во входящих.
• Предоставления партнерам заполненных счетов-фактур с отметкой «без НДС».

Вся работа компании с иностранными партнерами (импорт и экспорт) в отчетности выделяется отдельно. О том, как проверить правильность начисления НДС, мы рассказываем также отдельно.

О том, надо ли вести журналы полученных и выданных счет-фактур, если компания получила освобождение по НДС, расскажет специалист в этом видео:

Регистрация НДС

Статья 181 Налогового кодекса Украины (далее по тексту — НКУ) после изменений, внесённых 28 . 12 . 14 , гласит, что физические и юридические лица, которые получают доход от операций по поставке товаров / услуг в сумме, которая совокупно превышает 1000000 (один миллион) гривен за последние 12 месяцев, обязаны зарегистрироваться как плательщики НДС.

Если ваши доходы от продажи товаров / услуг меньше указанной суммы, но вы всё же желаете зарегистрироваться как плательщик НДС, вы можете это сделать, подав соответствующее заявление, как это предусмотрено статьёй 182 НКУ.

Что касается процедуры регистрации, то у налогоплательщиков возникают вопросы о том как стать плательщиком НДС, по каким причинам чаще всего отказывают в регистрации, какие подводные камни могут возникнуть при регистрации плательщиком НДС, действительно ли упрощена процедура регистрации и насколько?

Заметим сразу, что кардинальных изменений процедура регистрации не претерпела, совершается в соответствии со статьёй 183 НКУ и Приказа Министерства Финансов Украины «Об утверждении Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость» от 14 . 11 . 2014 года № 1130 .

Изменились основания для регистрации плательщиком. Основания для отказа в регистрации остались прежними.

1 . Сроки подачи заявления о регистрации плательщиком НДС. Почему важно? Если ваш оборот менее 1 млн. грн., но вы всё же решили стать плательщиком НДС с начала следующего месяца, то подать заявление вы должны успеть не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого вы будете считаться плательщиком НДС, и, соответственно, иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

2 . Правильность заполнения формы 1 — НДС (регистрационное заявление 1 — ПДВ).

Почему сложно? Во — первых, сама по себе форма не простая, а во — вторых к ней требуется приложить пакет обязательных документов. И вот здесь начинается самое интересное: перечень этих самых обязательных документов нигде не предусмотрен. Чаще всего нужно прилагать копии учредительных документов, документы, подтверждающие права собственности на недвижимость, оригиналы банковских документов, показывающих движение денежных средств, копии документов руководителя, главного бухгалтера, учредителей и пр.

Поскольку после изменений от 01 . 01 . 2014 года Налоговый кодекс Украины предусматривает возможность добровольной регистрации (п. 183 . 7 статьи 183 НКУ), то формально достаточно лишь подать заявление государственному регистратору о своём намерении стать плательщиком НДС, ведь статья 182 НКУ считает намерение осуществлять хозяйственную деятельность достаточным основанием для добровольной регистрации плательщиком НДС.

И в то же время существует хоть и формальное, но трудно оспоримое основание для отказа в регистрации плательщиком НДС: отказать могут, если по результатам рассмотренного заявления и приложенных документов будет выявлено, что заявитель не осуществляет поставку товаров / услуг или не соответствует ряду норм НКУ.

Если же оснований для отказа не нашлось, то в течение трёх рабочих дней после получения вашего заявления вас должны внести в Реестр плательщиков НДС. При этом, как и обычно, срок в три рабочих дня начинается со дня, следующего после дня подачи вами заявления.

Если же последний день срока подачи заявления припал на выходной, то последним днём возможной подачи заявления будет считаться следующий день после выходного, праздничного или нерабочего дня. Отказано в регистрации может быть также в случае, если у заявителя обнаруживаются обстоятельства, дающие право органам ГФС аннулировать регистрацию НДС. То есть, по формальному поводу отказать в регистрации могут практически любому предприятию, и решать вопрос придётся в судебном порядке.

Во избежание подобных проблем рекомендуем обращаться за помощью в подготовке к регистрации к опытным юристам еще до подачи заявления. Мы имеем достаточный и полезный опыт работы с государственными фискальными органами и сумеем вам помочь осуществить регистрацию в кратчайшие сроки (от 3 до 10 дней). Стоимость услуги подготовки и подачи документов для регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость – 1000 гривен. Также вы можете купить предприятие (фирму), уже зарегистрированную плательщиком НДС. Услуга называется « Продажа ООО с НДС » и позволяет сберечь как ваше время, так и нервы.

Мы предоставляем полный спектр юридических услуг и консультаций по НДС, регистрации плательщиком НДС в Кировограде, продаже фирмы с НДС, продаже ООО без НДС. Продажа готовых фирм юридической компанией « УкрЗакон » осуществляется с предоставлением комплексного абонентского юридического сопровождения.

Юридическая компания » УкрЗакон » , город Кропивницкий, гарантирует профессионализм, ответственность, оперативность на всех стадиях регистрации плательщиком НДС. Заказать услугу « Регистрационное заявление 1 — ПДВ », « Регистрация плательщиков НДС в Кропивницком », « Продажа фирмы с НДС Кропивницкий », « Продажа ООО с НДС Кропивницкий », » Продажа ООО без НДС Кропивницкий «, « Консультация по НДС Кропивницкий » вы можете по тел: (067) 302 — 1 — 455 , (099) 011 — 0 — 113 .

www.ukrzakon.net

Форум казахстанского налогоплательщика

Поиск по всем бухгалтерским и налоговым сайтам Казахстана:

• Список форумов‹ Дополнительно‹ WWW

• Написав интересную тему — получите приглашение

• Налогоплательщику
  • Налоговый и бухгалтерский учет
    • Налоговый и бухгалтерский учет
    • Избранное
    • Видео записи и слайды по Налоговому Кодексу
  • Специальные налоговые режимы
  • Налоговые проверки
  • Труд зарплата кадры
  • Экономика и финансы Казахстана и мира
• Налоговые программы
  • Основные
  • Скачать налоговые программы
  • Общие вопросы налоговых программ
    • Общие проблемы налоговых программ
    • Избранное
    • Не принята сервером форма Коды ошибок
    • Как создать профайл
    • Как запросить уведомление
    • Как отправить дополнительную форму
  • СГДС-3
    • Форум о проблемах СГДС
    • Избранное
    • Рекомендуемые настройки СГДС
    • Как устанавливать или обновлять СГДС3
    • СГДС 202
  • ЭФНО
    • Форум о проблемах ЭФНО
    • Избранное
    • Как устанавливать или обновлять ЭФНО
    • ИС ЭФНО для госслужащих ф.210
  • ИСИД
    • Форум о проблемах ИСИД
    • Избранное
    • Как устанавливать или обновлять ИСИД
  • ИС НДС
    • Форум о проблемах ИС НДС
    • Избранное
    • Как устанавливать обновлять ИС НДС
  • ИС НДС
    • Форум о проблемах ИС НДС
    • Избранное
    • Как устанавливать, обновлять ИС НДС
  • ИНИС
    • Форум о проблемах ИНИС
    • Избранное
    • Как устанавливать или обновлять ИНИС
    • Ошибка 20000 verifyresult
  • А также
  • ИС МОП
    • Форум о проблемах ИС МОП
    • Избранное
    • Как устанавливать или обновлять ИС МОП
  • ИС Акциз Декларант
    • Форум о проблемах ИС Декларант
    • Избранное
    • Как устанавливать, обновлять Декларант
  • Как начать работать с налоговыми програмами
  • Графики состояния загруженности серверов НК
  • Другие программы
  • Кабинет налогоплательщика РК
  • ИС СОНО
• Клуб Налогоплательщиков
  • Как вступить в Клуб
  • Информационные выпуски
• Другое
  • Другие вопросы
  • Беседка
  • Компании
  • Полезные сайты
  • О работе Форума налогоплательщиков РК
  • Помочь нам СМС-кой
• Законы для НП
  • Раздел: Законы для налогоплательщиков
  • Избранное
  • Налоговый кодекс РК 2009
• Регистрация
  • Регистрация
  • Забыли пароль?
  • Повторно выслать код активации

Как зарегистрироваться на форуме?

Блог имени sokref (темы, которые создал(а) участник форума sokref)

vat.taxkz.kz ИС НДС Ведение реестра плательщиков НДС

vat.taxkz.kz ИС НДС Ведение реестра плательщиков НДС

sokref » 24 фев 2008, 11:45

Раздел форума посвященный ИС НДС

• Программное обеспечение для налогоплательщика по заполнению и передаче форм налоговой отчетности -дистрибутивы ИС НДС;
• Программное обеспечение по проверке правильности заполнения налоговой отчетности в XML-формате — ПО для проверки правильности заполнения налоговых форм (сейчас ПО неактуально);
• Описание XML-форматов форм налоговой отчетности — описание xml-форматов налоговых документов;
• Программное обеспечение для уполномоченных органов — ПО, используемое государственными уполномоченными органами.

Нормативные документы — Письма и приказы НК МФ РК, формы бланков и т.п.

Вопросы-ответы — Периодически размещаются ответы на частые вопросы по работе налогового ПО. Ответы представлены в виде календаря;

Форум — Ссылка на налоговый форум;

Реестр плательщиков НДС — Вы можете проверить стоит ли предприятие на учете по НДС (по его РНН), соответствие РНН и серии\номера свидетельства плательщика НДС (данная функция работает не всегда);

Подписка — подписка на новости налогового ПО, выходе новых версий, работоспособности налоговых серверов и их загруженности. Все новости приходят на Ваш электронный ящик;

Справочная информация

СКАЧАТЬ ПОСЛЕДНИЕ ВЕРСИИ

Обновления программ электронной отчетности.

Реестр плательщиков единого налога

Проверить виды деятельности ФОПов и юрлиц плательщиков единого налога можно с помощью реестра, который доступен по адресу:

]]> http://sfs.gov.ua/rpep ]]>

Можно ли подать декларацию о валютных ценностях в электронном виде?

Сотрудники ГФСУ проконсультировали по вопросу, может ли субъект хозяйствования подать в электронной форме «Декларацію про валютні цінност

Как уведомить налоговую о принятии нового сотрудника

Новая форма декларации акцизного налога: какие изменения, как заполнять — ответы и примеры заполнения от сотрудников ДФСУ

Декларация, которую обычно подавали плательщики акцизного налога (утвержденная приказом № 1

Шпаргалка для бухгалтера. Основные показатели за 2017 год (ставка, минимальная зарплата, бухучет, налог на прибыль, НДС, НДФЛ, ЕСВ, индексация, временная нетрудоспособность)

С 20 июля 2017 года действуют новые телефонные номера сервиса «Пульс» Налоговой

20 июля 2017 года меняются телефонные номера в Государственной фискальной службе Украины для приемки звонков на сервис «Пульс»,

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Программы для сдачи отчетности

Календарь бухгалтера

НОВЫЕ МАТЕРИАЛЫ

Обновление Соната 0.23.12.1 (17.07.2018)

Внимание! С 23 июля меняется адрес электронной почты ГФС

Заполняем профиль пользователя АС “Є-Звітність”

Инструкция по настройке и входу пользователя в АС Є звітність

Обновление EDZV Единое окно 1.26.9.0 от 10 июля 2018 года

Сайт ProKey содержит информацию о программном обеспечении , которое используется для формирования и отправки бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Вы найдете детальное описание каждой программы, которая используется для подачи подачи электронной отчетности в налоговую, пенсионный фонд, органы статистики. Сможете выбрать подходящее Вашей организации программное обеспечение или сайт для формирования и (или) подачи бухгалтерской отчетности через Интернет.

У нас описаны как платные, так и бесплатные программы для сдачи отчетов в электронном виде.

Вы сможете скачать обновления и последние версии: Арт-звит плюс, ОПЗ, Соната, Медок.

Для каждой программы по формированию и отправке электронной отчетности подобраны инструкции по работе, приведены примеры.

Кроме того известно, что для отправки электронной отчетности необходима электронная цифровая подпись. Мы собрали наиболее используемые аккредитованные центры сертификации ключей: Мастеркей, Украина, Ключевые системы, ИВК, ИСД ГНС.

О каждом центре сертификации представлена информация:

• о документах, которые требуются для регистрации
• тарифы на услуги ЭЦП
• процедура получения ЭЦП

Таким образом, Вы сможете выбрать программу для работы с электронной отчетностью на нашем сайте, не посещая множество других ресурсов в Интернете.

В разделе «Новости» — последние новости по системе Электронного администрирования НДС, изменения в работе программ электронной отчетности, появлении новых бланков бухгалтерской отчетности.

Формы и образцы нотариальных документов Город Екатеринбург, Свердловская область, Российская Федерация Тридцатого марта две тысячи четвертого года Мы, гр. Шепилова Екатерина Ивановна, 17.01.1958 года рождения, проживающая в г. […]

Глава 3. Врачевание в древней Месопотамии Междуречье Тигра и Евфрата назвал Месопотамией (от греч. Mesopotamia - Междуречье, или Двуречье) греческий историк и географ Геродот, который посетил эти края в V в. до н.э. На рубеже […]

Преступления в сфере экономики (общая характеристика). Преступления против личности (общая характеристика) В ст. 2 Конституции Российской Федерации провозглашается, что человек, его права и свободы являются высшей ценностью. […]

Поход Жанны Дарк Дата: 8 мая 1429 года Освобождение Орлеана Жанной Дарк 1429 год. Начатая еще в 1337 г. франко-английская война, которую позже назовут Столетней, находится в полном разгаре. По договору в Труа (1420) королева […]

Нормативная база:

• (далее – НК);
• (далее – Закон № 996);
• Обобщающая налоговая консультация о порядке обложения налогом на добавленную стоимость транспортно-экспедиторской деятельности, утвержденная приказом ГФС от 06.07.12 г. № 610 (далее – Обобщающая консультация № 610);
• (далее – Положение № 1130);
• письмо ГФС от 13.01.14 г. № 152/6/99-99-19-04-02-15 (далее – Письмо № 152);
• письмо ГФС от 29.06.16 г. № 14189/6/99-99-15-03-02-15 (далее – Письмо № 14189).

ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ МИНИМУМ

СХ обязан зарегистрироваться плательщиком НДС , если общая сумма налогооблагаемых поставок товаров (услуг) в течение последних 12 календарных месяца совокупно превышает 1 000 000 грн. (без учета НДС) (п. 181.1 НК).

При расчете следует помнить, что:

• к налогооблагаемым поставкам относятся поставки товаров (услуг), облагаемые НДС по ставкам 0 %, 7 %, 20 %, а также освобожденные от обложения НДС (Письмо № 14189; ОИР, категория 101.01.01). Операции, которые не являются объектом обложения НДС (согласно ст. 186, 196 НК) в расчет налогооблагаемых поставок не включаются. Также напомним, что в расчет не включаются и операции по получению услуг от нерезидента с местом их поставки на территории Украины, а также операции по импорту товаров;
• если в течение последних 12 календарных месяцев поставщик вернул покупателям ранее полученную от них предоплату или же покупатели вернули ему ранее поставленные им товары – объемы таких возвратов вычитаются из общего объема налогооблагаемых поставок за указанный период (ОИР, категория 101.01.01);
• передача товаров в рамках договора комиссии является поставкой (пп. «е» пп. 14.1.191 НК), поэтому в расчет объема налогооблагаемых операций комиссионера включается не только сумма комиссионного вознаграждения, но и сумма поставок товаров (услуг) в рамках договора комиссии. Исключение составляют операции, осуществляемые:
  – при транспортно-экспедиторской деятельности – тогда в расчет объема налогооблагаемых операций экспедитора попадает сумма его вознаграждения, которая включает в себя стоимость транспортно-экспедиторских услуг, предоставленных заказчику-резиденту, и стоимость услуг перевозки, если эти услуги оказывает сам экспедитор (Обобщающая консультация № 610; ОИР, категория 101.01.01);
  – при поставке туристических продуктов туроператорами и турагентами – в расчет объемов налогооблагаемых операций этих лиц включается сумма их вознаграждения (п. 207.2–207.5 НК; ОИР, категория 101.01.01);
  – при поставке билетов на проезд в автобусах и перевозку багажа – в этом случае в расчет налогооблагаемых операций автостанции включается сумма ее вознаграждения (п. 189.13 НК).

СХ может зарегистрироваться плательщиком НДС добровольно – если общая сумма налогооблагаемых поставок у него составляет меньше 1 000 000 грн. или если налогооблагаемых поставок у него еще не было, но при этом он считает целесообразным стать плательщиком НДС (п. 182.1 НК).

Порядок НДС-регистрации

Для регистрации в качестве плательщика НДС нужно подать в орган ГФС по месту своей регистрации регистрационное заявление по форме № 1-ПДВ (приложение 1 к Положению № 1130).

Сроки и порядок подачи регистрационного заявления

Регистрационное заявление подается в такие сроки (п. 183.2–183.4 НК, пп. 2 п. 3.5, пп. 1–6 п. 3.6 Положения № 1130):

• если НДС-регистрация обязательная – не позднее 10-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором объем налогооблагаемых операций превысил 1 000 000 грн. Например, если указанный объем был превышен в августе, то регистрационное заявление нужно подать не позднее 10 сентября;
• если НДС-регистрация добровольная – не позднее чем за 20 календарных дней (далее – к. д.) до начала налогового периода, с которого СХ будет считаться плательщиком НДС. Например, если СХ желает зарегистрироваться в качестве плательщика НДС с 01.10.16 г., то заявление нужно подать не позднее 10.09.16 г.;
• при переходе с единого налога (далее – ЕН) без отдельной уплаты НДС на общую систему налогообложения , если НДС-регистрация:
  – обязательная – не позднее 10-го числа первого календарного месяца, в котором плательщик перешел на общую систему налогообложения;
  – добровольная – не позднее чем за 20 к. д. до начала периода, с которого СХ будет считаться плательщиком НДС;
• при переходе из первой и второй групп плательщиков ЕН, а также из третьей группы по ставке 5 % на уплату ЕН по ставке 3 % (которая предусматривает отдельную уплату НДС) – не позднее чем за 15 к. д. до начала календарного квартала, с которого будет применяться ставка ЕН 3 %;
• при переходе с общей системы налогообложения на уплату ЕН по ставке 3 % – не позднее чем за 15 к. д. до начала квартала, с которого СХ будет плательщиком ЕН по ставке 3 %.

Регистрационное заявление в бумажной форме подается лично физлицом-предпринимателем, а от имени юрлица – его непосредственным руководителем или представителем. Лица, подающие регистрационное заявление, должны иметь при себе документы, удостоверяющие личность и их полномочия (п. 183.7 НК).

Регистрационное заявление может подаваться и в электронной форме , если СХ заключил договор с ГФС о признании электронных документов (п. 183.7 НК).

Также регистрационное заявление о добровольной НДС-регистрации может быть подано госрегистратору в качестве приложения к регистрационной карточке , которая подается для госрегистрации СХ. В этом случае электронную копию регистрационного заявления госрегистратор передает в орган ГФС.

Заполнение регистрационного заявления

В регистрационном заявлении должны быть заполнены все разделы, за исключением раздела 2 (ИНН) в том случае, если юрлицо подает регистрационное заявление для добровольной регистрации госрегистратору (пп. 4 п. 3.5 Положения № 1130).

Пример заполнения регистрационного заявления см. в конце консультации, а пока рассмотрим более подробно заполнение некоторых разделов:

• разд. 2 ИНН/налоговый номер/номер и серия паспорта – ИНН заполняется теми физлицами и юрлицами, которым он уже присвоен (т. е. в случае перерегистрации плательщика НДС). Если ИНН еще не был присвоен, указывается налоговый номер;
• разд. 5 причины регистрации плательщиком НДС или критерии, по которым плательщик соответствует требованиям разд. V НК – заполняется в соответствии с приложением к регистрационному заявлению. То есть в этом приложении следует найти пункт статьи НК, на основании которого осуществляется регистрация, и соответствующее описание и все это перенести в разд. 5 регистрационного заявления. Обратите внимание : приложение к регистрационному заявлению подавать не нужно;
• разд. 6 желаемая дата регистрации/дата перехода на ЕН или на уплату ЕН по ставке 3 %/дата отказа от ЕН – указывается соответствующая дата. Отметим, что плательщик НДС, который регистрируется добровольно, может указать желаемую дату НДС-регистрации (это 1-е число месяца, с которого он будет считаться плательщиком НДС), а если он не указывает такой даты, тогда в поле разд. 6 следует написать: «на протяжении 3 рабочих дней». Если осуществляется переход на ЕН или смена ставки ЕН или отказ от ЕН – тогда указывается первое число месяца того квартала, с которого СХ переходит на ЕН, меняет ставку или отказывается от ЕН;
• разд. 7 общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг) – сумма в этом разделе указывается в случае обязательной регистрации плательщиком НДС (т. е. если объем таких поставок превышает 1 000 000 грн.). В случае добровольной регистрации указывается «0,00 грн.». Также в случае обязательной регистрации следует указать дату, когда объем поставок превысил 1 000 000 грн. Если СХ осуществлял операции, перечисленные в пп. 3–8 п. 180.1 НК, следует также указать дату начала осуществления таких операций;
• разд. 10 сведения об ответственных лицах плательщика. Этот раздел заполняют только юрлица. Здесь следует указать сведения о главном бухгалтере или лице, на которое возложена обязанность вести бухучет. Напомним, что согласно п. 4 ст. 8 Закона № 996 бухучет на предприятии может вестись штатным главным бухгалтером (бухгалтерской службой под его началом), собственником или руководителем предприятия. Или же на договорных отношениях учет ведется главным бухгалтером, который является предпринимателем, либо аудиторской фирмой. Однако при заполнении разд. 10 следует учесть, что в нем указываются данные об ответственном лице плательщика, а таким лицом может быть только: главный бухгалтер, бухгалтер, руководитель или собственник предприятия (п. 4 ст. 8 Закона № 996; ОИР, категория 101.01.01). Поэтому, если бухгалтерский учет ведется на договорных началах физлицом-предпринимателем или же юрлицом, то в поле разд. 10 «Главный бухгалтер или лицо, на которое возложена обязанность ведения бухучета» ставится прочерк (ОИР, категория 101.01.01).

Дата регистрации плательщиком НДС

СХ считается плательщиком НДС со дня внесения записи об НДС-регистрации в реестр плательщиков НДС (п. 183.9 НК). Если оснований для отказа в НДС-регистрации нет, ГФС обязана в течение 3 рабочих дней со дня получения регистрационного заявления внести в реестр плательщиков НДС запись о регистрации со следующих дат (п. 183.9 НК, п. 3.11 Положения № 1130):

• с желаемого (запланированного) дня регистрации, который соответствует дате начала отчетного периода (календарного месяца) если в случае добровольной НДС-регистрации такая дата указана в регистрационном заявлении;
• с 1-го числа месяца, следующего за днем истечения 20 к. д. после подачи регистрационного заявления, если в нем в случае добровольной НДС-регистрации не была указана желаемая дата НДС-регистрации;
• с желаемого запланированного дня регистрации , который соответствует первому календарному дню квартала, с которого СХ станет плательщиком ЕН по ставке 3 % – если НДС-регистрация осуществляется в связи с переходом на ЕН по ставке 3 % или изменением ставки ЕН;
• с 1-го числа календарного месяца , в котором СХ переходит на общую систему налогообложения, если НДС-регистрация является обязательной или если СХ на общей системе налогообложения подлежит обязательной регистрации согласно п. 181.1 НК – при условии, что на дату подачи регистрационного заявления 1-е число месяца, в котором произойдет переход на общую систему налогообложения (или месяца, следующего за месяцем, в котором были превышены объемы, установленные п. 181.1 НК), еще не наступило;
• со дня внесения записи в реестр плательщиков НДС – в случае обязательной НДС-регистрации СХ на общей системе налогообложения на основании п. 188.1 НК или при переходе СХ на общую систему налогообложения с ЕН согласно п. 183.4 НК – при условии, что на дату подачи регистрационного заявления 1-е число месяца, в котором произошел переход на общую систему налогообложения (или месяца, следующего за месяцем, в котором были превышены объемы, установленные п. 181.1 НК), уже наступило.

Обратите внимание: отсчет срока в 3 рабочих дня начинается с 1-го к. д., следующего за днем получения ГФС регистрационного заявления.

В случае если последний день срока подачи регистрационного заявления приходится на выходной или праздничный день, то последним днем такого срока будет ближайший рабочий день после выходного или праздника.

Получение извлечения из реестра плательщиков НДС

Извлечение из реестра плательщиков НДС по форме № 2-ВР (приложение 13 к Положению № 1130) можно получить, направив в орган ГФС запрос по форме № 1-ЗВР (приложение 12 к Положению № 1130). Извлечение выдается бесплатно в течение 2 рабочих дней, следующих за днем получения запроса (п. 183.11 НК). Действует извлечение до даты внесения изменений в реестр плательщиков НДС. То есть в случае, например, перерегистрации следует получить новое извлечение.

Обратите внимание: получение извлечений из реестра не является обязательным для плательщиков НДС, поскольку вся информация о таких плательщиках находится на официальном сайте ГФС (Письмо № 152).

Ответственность за отсутствие НДС-регистрации

Если СХ, подлежащий обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, не подает регистрационное заявление в установленный срок, он несет ответственность за неначисление и неуплату НДС как обычный плательщик этого налога. При этом у него отсутствует право на налоговый кредит и на бюджетное возмещение.

Иными словами, если такой СХ не подает в установленный срок декларацию по НДС, орган ГФС определяет сумму налоговых обязательств самостоятельно. А это влечет за собой штраф в размере 25 % (а при повторном нарушении – 50 %) суммы начисленных налоговых обязательств (п. 123.1 НК; ОИР, категория 101.30).

ПРИМЕНЕНИЕ НА ПРАКТИКЕ

Рассмотрим на практических примерах, как определяется дата регистрации плательщиком НДС в различных ситуациях.

ДОБРОВОЛЬНАЯ НДС-РЕГИСТРАЦИЯ

Задача 1
СХ-1 и СХ-2 приняли решение о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС. Регистрационное заявление оба подали 08.09.16 г., при этом в заявлении желаемую дату регистрации:

• СХ-1 указал – 01.11.16 г.;
• СХ-2 не указал.

ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ

РЕШЕНИЕ

СХ-1 будет плательщиком НДС начиная с 01.11.16 г. , поскольку именно эта дата указана им в разд. 6 регистрационного заявления.

Задача 2
Плательщик ЕН по ставке 5 % планирует с 01.10.16 г. перейти на уплату ЕН по ставке 3 %.

ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ

Определить, когда нужно подать заявление, чтобы стать плательщиком НДС с 01.10.16 г.

РЕШЕНИЕ

Для того чтобы с 01.10.16 г. СХ мог перейти на уплату ЕН по ставке 3 %, ему нужно подать регистрационное заявление не позднее 15.09.16 г. и указать в разд. 6 дату изменения ставки ЕН – 01.10.16 г.

ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ НДС-РЕГИСТРАЦИЯ

Задача 3
Плательщик ЕН по ставке 5 % с 01.10.16 г. переходит на общую систему налогообложения, у него объем налогооблагаемых поставок на 26.09.16 г. составил 1 500 000 грн. Регистрационное заявление он подал 27.09.16 г.

ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ

РЕШЕНИЕ

В данной ситуации регистрационное заявление было подано до 1-го числа месяца, с которого СХ переходит на общую систему налогообложения и подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика НДС. Поэтому он будет считаться плательщиком НДС начиная с 01.10.16 г.

Задача 4
СХ-1 на общей системе налогообложения 29.09.16 г. превысил объем налогооблагаемых поставок в 1 000 000 грн. Регистрационное заявление было им подано 06.10.16 г.
СХ-2 переходит с 01.10.16 г. на общую систему налогообложения с ЕН по ставке 5 % и подлежит обязательной регистрации плательщиком НДС. Регистрационное заявление было им подано 02.10.16 г.

ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ

Определить, с какой даты указанные СХ будут считаться плательщиками НДС.

РЕШЕНИЕ

В данной ситуации регистрационное заявление было подано обоими СХ после 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем:

• в котором был достигнут объем налогооблагаемых поставок, требующий обязательной регистрации (для СХ-1);
• начиная с которого произошел переход на общую систему налогообложения (для СХ-2).

Поэтому датой НДС-регистрации этих СХ будет дата внесения записи в реестр плательщиков НДС. То есть не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем подачи регистрационного заявления.

Приведем образец заполнения регистрационного заявления на примере предприятия, которое подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика НДС (причина – объем налогооблагаемых поставок за последние 12 календарных месяцев достиг 1 352 500 грн.).

Связанные документы

Часто юридические лица или физические лица получают сообщение от органов налоговой службы об или узнают об этом от своих контрагентов. Такая неожиданная проблема сразу требует безотлагательного ее решения, ведь от этого зависит хозяйственное функционирование предпринимателя или предприятия. Иногда это может грозить полной остановкой хозяйственной деятельности, поскольку присутствует большой риск потерять выгодных партнеров, так как в современных условиях ведения бизнеса не выгодно работать с неплательщиком НДС. В каких случаях органы налоговой службы могут аннулировать свидетельство плательщика НДС?

Раздел V, статья 184 Налогового кодекса Украины дает исчерпывающий перечень оснований для аннулирования регистрации плательщика НДС. Так, налоговая имеет право аннулировать ваше свидетельство плательщика НДС в случаях:

• Если в течение 12 последовательных налоговых месяцев плательщик НДС не подал в орган ГНС декларации по налогу на добавленную стоимость, или если поданная декларация свидетельствует об отсутствии поставки, приобретение товаров, которые осуществляются с целью формирования налогового кредита или налогового обязательства.
• Решением суда признано учредительные документы плательщика НДС недействительными.
• Хозяйственным судом вынесено решение о ликвидации юридического лица - банкрота.
• Плательщик НДС ликвидируется по решению суда (физическое лицо лишается статуса субъекта хозяйственной деятельности), лицо освобождено от уплаты НДС или его регистраця как плательщика НДС отменена или признана недействительной по решению суда.
• В едином государственном реестре (ЕГР) имеется запись об отсутствии юридического или физического лица по его местонахождению (месту жительства) или не подтверждены сведения, содержащиеся в ЕГР о юридическом лице.
• Срок действия свидетельства плательщика НДС истек.
• Физическое лицо (плательщик НДС), умерло или объявлено умершим, признано недееспособным или безвестно отсутствующим, ограниченно его гражданскую дееспособность.

Если налоговая приняла решение об аннулировании вашего свидетельства плательщика НДС по вышеприведенным основаниям, следует обратить внимание на то, что дата подписания решения считается днем принятия такого решения, то есть с этой даты состоялось аннулирования свидетельства. В дальнейшем налоговая в течение 3- х дней должна направить заказным письмом экземпляр решения по месту жительства или по месту нахождения предприятия. Также у плательщика НДС остается обязанность по возврату органу ГНС Свидетельства и всех заверенных его копий вместе с сопроводительным письмом в течение 20 календарных дней со дня принятия решения о таком аннулировании.
Налоговым кодексом также предусмотрено аннулирование свидетельства плательщика НДС по собственному решению, в 3 - х случаях:

• Первый: если плательщик налогов, зарегистрированный плательщиком НДС в течение 12 предыдущих месяцев, подал заявление об аннулировании регистрации, при условии если общая стоимость налогооблагаемых товаров/услуг, которые предоставлялись, за последние 12 месяцев была меньше 300 000 грн.
• Второй: аннулирование регистрации плательщика НДС происходит в случае, когда самим плательщиком НДС принято решение о прекращении деятельности и утвержден ликвидационный баланс по своей деятельности согласно уплаты суммы налоговых обязательств по НДС.
• Третий: если лицо зарегистрированое как плательщик НДС, регистрируется как плательщик единого налога, условия уплаты которого не предусматривает уплаты НДС.

Если Вы все-таки решили аннулировать свое свидетельство плательщика НДС по собственной инициативе по вышеуказанным причинам, Вам необходимо подать в налоговый орган, где вы проходили регистрацию, заявление формы № 3-ПДВ, оригинал свидетельства плательщика НДС и всех имеющихся заверенных копий. В дальнейшем орган налоговой службы проверяет соответствие Вашх требований нормам Налогового кодекса и в случае соответствия принимает решение об аннулировании. В случае несоответствия нормам НКУ налоговый орган в течение 10 дней обязан направить мотивированный отказ, или указать на допущенные ошибки при подаче заявления и предоставить время на их исправление. Как восстановить свидетельство плательщика НДС?
Сразу отметим: восстановить номер аннулированного свидетельства невозможно. Даже если действия налоговой службы об аннулировании свидетельства НДС будут признаны незаконными, вновь выданное свидетельство плательщика НДС будет иметь уже новый номер.
Законодательством предусмотрено 2 пути восстановления свидетельства:

• первый - так называемый административный порядок или внесудебный,
• второй - судебное обжалование действий органов налоговой службы.

Административный порядок - плательщик НДС может обжаловать решение налоговой службы об аннулировании свидетельства НДС подав жалобу в орган налоговой службы вышестоящего уровня. Такая жалоба рассматривается в сроки и в порядке, определенном ЗУ «Об обращении граждан».

Судебное обжалование - плательщик НДС может обжаловать решение налоговой службы об аннулировании свидетельства НДС в административном суде (ч. 2 ст. 18 КАСУ) по местонахождению налогоплательщика, в чьих интересах подается иск (ч. 2 ст. 19 КАСУ). Следует помнить, что в случае подачи административного иска, процедура административного обжалования автоматически прекращается.
Итак, учитывая вышеизложенное, предпринимателям следует помнить о возможности аннулирования свидетельства НДС, и знать, как защитить свои права при решении таких ситуаций.

Стоимость: 300 грн. (получение НДС при первичной регистрации СПД);
500 грн. (получение НДС для уже зарегистрированных юридических лиц и физических лиц - предпринимателей).
Срок получения свидетельства плательщика НДС в Киеве, Броварах: 3 - 5 рабочих дней.

Что такое НДС в Украине?

НДС (налог на добавленную стоимость) - это косвенный налог, который включается в стоимость товаров, услуг и уплачивается покупателем. Добавленная стоимость - это стоимость, добавленная предприятием к стоимости приобретенных материалов (товара) в результате их доработки или переработки. Особенность НДС заключается в том, что НДС оплачивается покупателем продукции , но учет и перечисление НДС в государственный бюджет осуществляет продавец. То есть своего рода продавец является посредником (налоговым агентом) между плательщиком (покупателем) и государством. Поскольку НДС - это косвенный налог, соответственно он не включается в расходы предприятия и не уплачивается за счет прибыли.

В Украине налог на добавленную стоимость был введен с 1 января 1992 года. До конца 2013 года статус плательщика НДС подтверждался свидетельством плательщика НДС. С 01 января 2014 года, в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Украины, статус плательщика налога на добавленную стоимость подтверждается извлечением из реестра плательщиков НДС.

Налог на добавленную стоимость состоит из двух составных частей:

1. Налоговый кредит.
2. Налоговое обязательство.

Налоговый кредит - это сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода. Можно сказать, что налоговый кредит заложен в цене товара, который покупает субъект предпринимательской деятельности.

Налоговое обязательство - это общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком в отчетном периоде.

В бюджет плательщик уплачивает сумму НДС, которая рассчитывается следующим образом:

Сумма НДС в бюджет = налоговое обязательство − налоговый кредит .

Пример расчета НДС

Рассчитаем налог на добавленную стоимость на конкретном примере.

Предприятие розничной торговли которое осуществляет, к примеру, продажу мясной продукции в магазине, приобрело у другого предприятия - производителя оптом мясную продукцию на сумму 60 000 грн. в т.ч. НДС. При продаже товара продавец - плательщик НДС выставил покупателю налоговую накладную. В накладной отдельной графой указывается сумма товара, НДС и общая сумма товара с НДС.

Как посчитать НДС?

В принципе, как может показаться на первый взгляд, все очень просто. Но все намного сложнее. Итак начнем.

60 000 грн. / 6 = 10 000 грн. (НДС, который платит покупатель за товар)
60 000 грн. (стоимость товара с НДС) − 10 000 грн. (НДС) = 50 000 грн. (стоимость товара без НДС)

Предприятие розничной торговли формирует свою цену товара для дальнейшей реализации гражданам. Для этого предприятие делает наценку на товар. Предположим, наценка составляет 25 000 грн.

Cтоимость товара без НДС составляет:
50 000 грн. (стоимость товара без НДС, приобретенная у продавца - производителя) + 25 000 грн. (наценка на товар розничного продавца) = 75 000 грн.

Теперь на эту стоимость товара (75 000 грн.) необходимо начислить НДС в размере 20%.
75 000 грн. * 20% = 15 000 грн. (сумма НДС)
Стоимость реализуемого товара с НДС составляет: 75 000 грн. + 15 000 грн. = 90 000 грн.

Итак, что же мы имеем в конечном итоге:

Как мы упоминали ранее, налоговый кредит - сумма, которую предприятие получило в цене приобретенного товара для реализации. Сумма налогового кредита составляет 10 000 грн. Эту сумму предприятие розничной торговли заплатило продавцу - производителю ранее, при покупке товара.

Налоговое обязательство - сумма, которую предприятие розничной торговли насчитало на стоимость товара. Сумма составляет 15 000 грн.

Таким образом, продавец который реализовал в розницу мясную продукцию должен уплатить в государственный бюджет налог на добавленную стоимость в размере : 15 000 грн. − 10 000 грн. = 5 000 грн.

Размер ставки НДС в Украине

Согласно ст. 193 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), ключевой размер ставки НДС в Украине устанавливаются от базы налогообложения в размере 20%. Для некоторых операций ставка НДС устанавливается в размере 0%, например при вывозе товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта, режиме беспошлинной торговли, режиме свободной таможенной зоны.

В некоторых случаях сумма налогового кредита получается больше чем сума налогового обязательства. Это происходит в случае экспорта товара. В таком случае предусмотрена процедура возмещения НДС . Так происходит потому, что продукция компании продается за рубежом, а значит НДС с нее уплачивается в той стране, где эти товары реализуются.

Как стать плательщиком НДС?

Налоговый кодекс Украины, в зависимости от критериев которым соответствует юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, предусматривает два основания для регистрации лица плательщиком НДС.

Добровольная регистрация плательщиком НДС

Регистрация плательщиком НДС вновь созданного предприятия осуществляется в соответствии с п. 182.1 ст. 182 Налогового кодекса Украины, которая предусматривает, что лицо, которое намерено добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС и объемы налогооблагаемых операций которой отсутствуют или составляют менее 1 млн. гривен должно подать в контролирующие органы регистрационное заявление установленного образца.

Регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость форма № 1-НДС подается таким лицом за 20 календарных дней до начала налогового периода, который составляет один календарный месяц. Если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем ​​срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день (п. 183.6 ст. 183 Кодекса).

В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица плательщиком НДС, контролирующий орган регистрирует лицо плательщиком НДС и вносит в Реестр плательщиков НДС соответствующую запись. В случае же отказа, контролирующий орган обязан в течение 3 рабочих дней принять и направить в адрес лица или предоставить ее уполномоченному представителю сообщение об отказе в регистрации плательщиком НДС с указанием причин отказа в регистрации лица плательщиком налога на добавленную стоимость и письмо с предложением предоставить новое регистрационное заявление.

Так если налогоплательщик подал заявление в контролирующий орган 2 ноября 2016 года, и контролирующим органом принято решение об отказе в регистрации плательщиком НДС, такое лицо может попытаться повторно обратиться в контролирующие органы с регистрационным заявлением в пределах установленных законодательством сроков.

Проверить информацию о том, есть ли у вашего контрагента свидетельство плательщика НДС можно в Едином реестре плательщиков НДС Украины на сайте Государственной фискальной службы Украины. В поиске наименование налогоплательщика следует указывать заглавными буквами.

Регистрация ООО с НДС

Новелла налогового законодательства - это регистрация ООО с НДС путем подачи регистрационного заявления плательщика налога на добавленную стоимость как приложения к заявлению о государственной регистрации создания юридического лица. В таком случае заявление также должно подаваться в срок, который составляет не менее 20 календарных дней до начала следующего календарного месяца. Так, например, если заявление подано 12 октября 2016 года, то лицо получит статус плательщика НДС только с 01 декабря 2016 года, поскольку заявление подано с нарушением сроков установленных законодательством.

Обязательная регистрация плательщиком НДС

Основания для обязательной регистрации плательщиком НДС предусмотренны ст. 181 Кодекса. Так в случае если в течение последних 12 календарных месяцев общая сумма от осуществления операций по поставке товаров, услуг начисленная (уплаченная) такому лицу превышает 1 млн. гривен, без учета налога на добавленную стоимость, такое лицо обязано зарегистрироваться плательщиком НДС. Указанные требования не распространяются на плательщиков единого налога 1 - 3 групп. Регистрационное заявление подается лицом или его уполномоченным представителем в налоговую инспекцию по местонахождению юридического лица, а физическим лицом-предпринимателем - по месту жительства, не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем операций в размере более 1 млн. гривен.

К большому сожалению, при регистрации плательщиком НДС у субъектов хозяйствования, как правило, возникает множество проблем. Однако наши юристы имеют большой опыт работы с контролирующими органами и смогут профессионально и вовремя получить свидетельство НДС, как для юридического лица так и для физического лица-предпринимателя.

Перечень документов и сведений необходимых для регистрации плательщиком НДС

Для получения свидетельства плательщика НДС налогоплательщик должен предоставить следующие документы:

1. Копия Выписки из ЕГР.
2. Регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость форма № 1-НДС.
3. Доверенность на представительство интересов.

Перечень документов не является окончательным и может меняться в зависимости от конкретной ситуации.

Услуга по получению НДС включает

1. Предоставление консультации относительно порядка регистрации ООО с НДС.
2. Подготовку и заполнение документов.
3. Подачу документов в ГНИ.
4. Получение Извлечения из реестра плательщиков НДС.