Итак все в этом году уже сдали свою первую ежеквартальную отчетность по 6-НДФЛ. Я думаю, у многих были проблемы, особенно со вторым разделом, куда Вам вывалилось непонятное нечто в виде каши дат и сумм. Откуда они все беруться, где искать и что править? и почему вообще все это происходит. Речь пойдет о моем "любимом" ЗУП 3.0, на дворе июнь и последний релиз 3.0.25.113, на его примере и будем посмотреть.
А посмотреть мы будем скорее с техническим уклоном, поэтому, если слова "смотрим регистр накопления" Вас пугаюn, то можете дальше не читать.
Итак начнем. Задумывая написание этой статьи, я долго не мог представить с чего начать рассказ. В итоге я решил начать рассказ с дат в разделе 2, а именно с описания строк:
строка 100 раздела 2 6-НДФЛ
строка 110 раздела 2 6-НДФЛ
строка 120 раздела 2 6-НДФЛ
Скорее всего у Вас там каша полная. Почему? Да потому, что раньше эти даты никуда не выводились, в 2-НДФЛ все данные в целом за месяц. Все отчеты бухгалтера формируют в целом за месяц. Никто не формирует "Анализ уплаты НДФЛ" по дням. Не было раньше никакой разницы, что написать в поле с датой: начало месяца, конец или дату выплаты. А теперь разница есть.
Строка 100 раздела 2 6-НДФЛ.
Это дата Дата фактического получения дохода. Это тот день, когда человеку начислили доход. С технической точки зрения эта дата берется из регистра накопления "СведенияОДоходахНДФЛ" (в режиме предприятия он называется "Учет доходов для исчисления НДФЛ"). В этом регистре есть поле "ДатаПолученияДохода". Забегая вперед, скажу, что там же есть поле "СуммаДохода", из которого заполняется строка 130.
Так же есть случаи, когда строка 130 = 0, т.е. доход был получен ранее (в прошлом квартале), а строка 140 заполнена, т.к. выплачивается доход этим кварталом. В этом случае строка 100 заполняется датой из регитсра накопления "Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ", в нем тоже есть колонка с названием "МесяцНалоговогоПериода", которая в режиме предприятия названа "Дата получения дохода".
Техническая подробность это все хорошо, но пользователю это все пустые слова, поэтому разберемся, кто делает проводки по этому регистру и какую дату туда пишут. Итак, описать все виды документов, наверное, не смогу. Соберу несколько распространенных документов:
Начисление зарплаты и взносов - в нем нет отдельного поля с датой на форме. Раньше (в старых релизах) дата была, и сейчас в реквизитах документа дата присутствует, но на проведение её значение не влияет. Программа автоматом пишет в дату получения дохода дату конца месяца периода регистрации.
Отпуск - в нем есть два поля: "Выплата" и "Период выплаты". Если в "Выплата" выбрано "С зарплатой", то как и в "Начисление зарплаты и взносов" это будет конец месяца. Если с авансом, то дата аванса, которая определяется настройками программы по Вашей органзации. Если "В межрасчетный период", то в ту дату, которую Вы укажете. А что указать? Ну по логике дату не позднее даты ведомости на выплату, а ведомость на выплату по закону не позднее 3ех дней до начала отпуска. И самое главное, если Вы поставили "В межрасчетный период", то у Вас должна быть ведомость на выплату со способом заполнения "Отпуска".
Командировки , Больничные и Увольнения ничем не отличаются по логике от отпуска. Есть даты определяемые ТК РФ, когда Вы должны делать эти выплаты, ими и руководствуйтесь.
Доходы в натуральной форме . Тут все проще, там в шапке есть поле "Дата получения дохода". Но когда все просто, то пишут туда что попало. Пишите конец месяца, т.к. этот доход в натуральной форме выплачиваться не будет, молоко уже выпито, материальная выгода получена.
строка 110 раздела 2 6-НДФЛ.
Это дата удержания НДФЛ. Собственно берет декларация её из регистра накопления "РасчетыНалогоплательщиковСБюджетомПоНДФЛ" (в режиме предприятия он называется "Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ"). В качестве даты удержания используется поле "период" записи в регистре. Движения фильтруются не по "Приход"/"Расход". Собственно "Приход" делает документ начисления, а "Расход" выплата. Движения фильтруются по полю "Вариант удержания" равному "Удержано". Такие движения делает ведомость на выплату (в банк, в кассу,...) и период тут равен дате документа. Основной момент, что зарплату за январь выплачивают в феврале, и данные на границе кварталов не попадут.
строка 120 раздела 2 6-НДФЛ
Это дата уплаты налога в бюджет. Смотрятся те же движения, что и для строки 110 в регистре "Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ". Там ведомостью на выплату заполняется поле "КрайнийСрокУплаты". Оно равно дате документа плюс один день. Т.е. если ведомость 15ого числа, то там ставится 16е.
Самое интересное, что в программе предусмотрена возможность фиксировать уплату НДФЛ в бюджет отедльным документом (в ведомости снимаем галку, что налог перечислен вместе с ЗП). Но это на 6 НДФЛ не влияет, срок перечисления не есть дата фактической уплаты. Т.е. срок перечисления это некая плановая дата, когда Вы должны были бы оплатить эту сумму в бюджет, а оплатили или нет - дело 10е. таким образом регистр накопления РасчетыНалоговыхАгентовСБюджетомПоНДФЛ при заполнении 6НДФЛ не используется!
Фух, все. Надеюсь помогу хоть кому-то.
upd 01 (08/06/2016)
1. Помним про аванс. Он по факту доходом не является, эти деньги работник еще не заработал и налог с них не удерживается. Не пытайтесь его увидеть в строке 130. Собственно, это вытекает из факта, что строка 130 собирается по регистру "СведенияОДоходахНДФЛ", который начислением аванса не двигается.
2. В ведомостях есть чудесная кнопка "Обновить налог", но вот беда она работает только по выделенным строкам, не зная этого, можно её жмакать до посинения, документ не перезаполнится. точнее перезаполнится одна текущая строка, сумма моргнет и Вы подумаете, что все ОК и документ обновился. Будьте внимательны, жмем Ctrl + A в таблице, а потом обновить налог.
При заполнении 6-НДФЛ в 2017 году в программе 1С следует обратить внимание на изменения, описанные в этой статье.
Изменения в правилах заполнения 6-НДФЛ
Рассмотрим основные изменения в правилах заполнения 6-НДФЛ, которые произошли сравнительно недавно, и посмотрим, как эти изменения повлияют на заполнение 6-НДФЛ в 2017 году.
Заполнение Раздела 2
В августе прошлого года ФНС впервые выпустила разъяснения о том, что Раздел 2 формы 6-НДФЛ должен заполняться по сроку перечисления налога: на какой квартал приходится срок перечисления НДФЛ (строка 120), в расчет за такой период и должна включаться операция (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507). И далее ведомством уже разъяснялся именно такой порядок заполнения расчета (например, Письмо ФНС РФ от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@, Письмо ФНС РФ от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@). Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ в соответствии с этими разъяснениями было реализовано в программах 1С 8.3, начиная с отчетности за 9 месяцев 2016 г.
Заполнение строки 070 (сумма удержанного налога)
В конце прошлого года появились новые разъяснения ФНС по поводу заполнения строки 070 (суммы удержанного налога) в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ: строка 070 должна заполняться в соответствии с датой удержания налога : в каком отчетном периоде был удержан налог, в расчет за такой период он и включается (Письмо ФНС РФ от 29.11.2016 N БС-4-11/22677). Налог всегда удерживается в момент выплаты дохода, поэтому для заполнения строки 070 важно, когда фактически был выплачен доход. В программах 1С 8.3 эти изменения были реализованы, начиная с отчетности за 2016 год.
Таким образом, общая схема включения сумм в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г выглядит следующим образом:
В расчете 6-НДФЛ присутствуют три разных «блока» данных, для каждого из которых предусмотрен «свой» отбор данных для включения в расчет:
- строки 010 – 050 Раздела 1 – данные включаются по дате получения дохода;
- строка 070 Раздела 1 – суммы удержанного налога включаются по дате удержания;
- Раздел 2 – отбор данных производится по сроку перечисления налога.
Теперь рассмотрим, как должен быть заполнен расчет 6-НДФЛ на примерах.
Заполнение 6-НДФЛ на примерах
Пример 1. Зарплата за декабрь выплачена в декабре
- строки 020, 040 (доход и исчисленный налог) – заполняются по дате получения дохода. Для заработной платы дата получения дохода – это последний день месяца, за который начислен доход. Для зарплаты за декабрь – это 31.12.2016 г. Значит, доход и исчисленный налог по заработной плате должны были быть включены в Раздел 1 6-НДФЛ за 2016 г.;
- строка 070 (удержанный налог) — заполняется по дате удержания налога. Удержание НДФЛ производится в момент выплаты заработной платы. Выплата произошла 30.12.2016, эта дата приходится на 4 квартал 2016 г., следовательно, сумма удержанного НДФЛ также должна была быть отражена в Разделе 1 6-НДФЛ за 2016 г.
- отражение блока по удержанному НДФЛ с заработной платы в Разделе 2 зависит от срока перечисления налога (строки 120). Срок перечисления НДФЛ с заработной платы — день, следующий за днем выплаты дохода. В нашем примере — это 31.12.2016. Но в 2016 г. 31 декабря пришлось на выходной день (субботу), поэтому срок перечисления передвигается на следующий рабочий день, т.е. на 09.01.2017. Эта дата приходится уже на 1 квартал 2017 г., поэтому блок с информацией по заработной плате, выплаченной 30.12.2016г. следует отразить в Разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г.
Пример 2. Зарплата за декабрь выплачена в январе
Строки 020 и 040 Раздела 1 заполняются аналогично примеру 1, т.е. доход в виде заработной платы за декабрь 2016 г. и исчисленный с него налог отражаются в Разделе 1 6-НДФЛ за 2016 год.
В отличие от предыдущего примера дата удержания налога в этом случае приходится уже на 1 квартал 2017 г. (дата удержания – это всегда дата выплаты дохода, в нашем примере – 09.01.2017 г.), следовательно, сумму удержанного налога следует отразить в строке 070 Раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г .
Срок перечисления НДФЛ в этом примере приходится на 10.01.2017 г., следовательно операция отражается в Разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г.
Пример 3. Отпускные или больничные, выплаченные в декабре
Дата получения дохода, равно как и дата удержания налога, для отпускных и больничных определяется по дате их выплаты (декабрь 2016 г), следовательно, в Раздел 1 6-НДФЛ они должны были быть включены в 2016 году: как по строкам 020, 040, так и по строке 070.
Срок перечисления налога для отпускных и больничных определяется как последний день месяца выплаты, т.е. попадает на 31.12.2016 г. и по общему правилу переносится на 09.01.2017 г. Следовательно, отпускные и больничные, выплаченные в декабре 2016 г следует отразить в Разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г. Такая ситуация даже специально отдельно разобрана в Письме ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@.
Пример 4. Зарплата за март выплачена в марте
Данный пример повторяет ситуацию Примера 1 только в другом отчетном периоде.
Дата получения дохода в виде заработной платы за март 2017 г. – это 31.03.2017 г., следовательно, зарплата за март отражается по строкам 020, 040 Раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г.
Дата удержания налога – это дата выплаты, т.е. 31.03.2017 г., также приходится на 1 квартал 2017 г., следовательно удержанный с зарплаты за март налог включается в строку 070 раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г.
А вот срок перечисления налога для этого примера приходится уже на апрель 2017 г., поэтому в Разделе 2 6-НДФЛ зарплата, выплаченная 31.03.2017 г., будет отражена уже только во 2 квартале 2017 г.
Пример 5. Отпускные или больничные, выплаченные в марте
Дата получения дохода равно как и дата удержания налога для этого примера (20.03.2017 г.) приходится на 1 квартал 2017 г., поэтому отпускные / больничные, выплаченные в марте 2017 г. отражаются в Разделе 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г .
Срок перечисления налога (31.03.2017 г.) также попадает в 1 квартал 2017 г, поэтому отпускные и больничные, выплаченные в марте 2017 г. следует отразить в Разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г.
Изменения в учете премий в 1С
Приказом ФНС РФ от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ были введены отдельные коды доходов для учета премий:
Если вместо создания новых начислений просто изменить код дохода для ранее применявшихся начислений, то это может привести к ошибкам в случае перепроведения документов прошлых периодов, так как данные о коде дохода записываются в учетные регистры программы при проведении документов начисления доходов.
Премии с кодом 2003 , т.е. премии непроизводственного характера (к юбилею, к 8 марта и т.п.) учитываются по дате их выплаты, НДФЛ удерживается в момент выплаты и должен быть перечислен не позднее следующего за выплатой дня (см. ответ на вопрос 9 из Письма ФНС РФ от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).
В программе 1С:ЗУП 8.3 такие премии настраиваются как вид начисления с назначением Прочие начисления и выплаты (такое назначение выбирается для того, чтобы иметь возможность указать, что эти премии не включаются в расходы на оплату труда по ст. 255 НК РФ, так как для начислений с назначением Премии эта настройка не доступна).
Что касается учета премий с кодом 2002 (премии за производственные результаты), то существуют две альтернативные точки зрения на их учет для целей НДФЛ:
- дата получения дохода в виде премии – это дата выплаты премии , соответственно налог с премии необходимо удержать при ее выплате и не позднее следующего дня перечислить в бюджет (позиция Минфина — Письмо от 27.03.2015 N 03-04-07/17028);
- дата получения дохода в виде премии — это последний день месяца начисления премии (следует из Определения Верховного Суда РФ от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718, в соответствии с которым ФНС выпустила Письмо от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@). Соответственно при выплате такой премии в межрасчетный период можно не удерживать и не перечислять НДФЛ, а отложить его до расчета зарплаты за текущий месяц.
В связи с этим в программы 1С 8.3 была добавлена возможность пользователям самостоятельно настраивать, каким образом будет определяться дата получения дохода: в справочнике Виды доходов НДФЛ (Налоги и взносы — См.также — Виды доходов НДФЛ ) был реализован флажок Соответствует оплате труда :
По умолчанию для кода 2002 флажок не взведен, что соответствует позиции Минфина (учет по дате выплаты). Если принимается позиция ВС и ФНС (учет по последнему дню месяца начисления), то следует установить этот флажок.
Если премия с перенастроенным кодом 2002 выплачивается в межрасчет, то в программе все равно будет зарегистрировано начисление и удержание налога, перечислить который нужно не позднее следующего дня после выплаты:
Второй важный момент: если ранее в программе учет премий с кодом 2002 велся «без флажка», а теперь принято решение перейти на учет премий «с флажком» т.е. на учет по последнему дню месяца начисления. Разработчики 1С в этом случае рекомендуют выполнить «уточнение учета» — подробный порядок действий приведен ими в описании изменений программы:
Если выполнить такое «уточнение учета» для сотрудников с «детскими» налоговыми вычетами, то в результате перерасчета налога и иного распределения вычетов по месяцам налогового периода (вычеты применяются за тот месяц, на который приходится дата получения дохода), сумма НДФЛ изменится.
В результате перерасчета в программе 1С:8.3 может оказаться, что налог был удержан в большей сумме, чем ранее Вы перечислили в бюджет. Сдача 6-НДФЛ с такими данными приведет к доначислению пени по НДФЛ.
Учет «незарплатных» доходов в документе Начисление зарплаты и взносов
Ранее в программе 1С:ЗУП 8.3 для так называемых «незарплатных» доходов (учитываемых по дате выплаты, например, с кодом дохода 4800), регистрируемых документом , дата получения дохода определялась как последний день месяца начисления. Это было признано ошибочным поведением программы и теперь в качестве даты получения для таких доходов используется дата выплаты зарплаты из справочника Организации (закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Бухучет и выплата зарплаты ):
Теперь если в каком-то месяце требуется произвести выплату заработной платы раньше обычной даты выплаты, например, в случае если эта дата приходится на выходной и необходимо выплатить зарплату в предыдущий рабочий день, то перед заполнением (!) документа Начисление зарплаты и взносов за этот месяц следует изменить дату выплаты в настройках организации.
В этом случае перед заполнением документа Начисление зарплаты и взносов за февраль следует указать в настройках организации дату выплаты зарплаты – 03 число. В результате дата получения «незарплатного» дохода, с которого был исчислен налог, определяется как 03.03.2017 г., это можно увидеть на закладке НДФЛ документа Начисление зарплаты и взносов :
Таким образом, не забывайте заглядывать в настройки организации перед расчетом зарплаты либо откажитесь от практики начисления «незарплатных» доходов в документе Начисление зарплаты и взносов , а используйте для этой цели другой документ, например, Разовое начисление .
Срок перечисления НДФЛ с доначисленных отпускных и больничных
Ранее в программе 1С в случае доначисления отпускных и пособий по временной нетрудоспособности суммы доначисления считались также «отпускными и больничными», срок перечисления НДФЛ с которых определялся как последний день месяца, в котором производилась выплата этих сумм.
Теперь доначисления отпускных и больничных с точки зрения срока перечисления НДФЛ считаются «обычными» доходами, поэтому срок перечисления налога для таких случаев определяется как следующий за выплатой доходов день .
Выплачена доначисленная сумма вместе с зарплатой за февраль – 03.03.2017 г. В этом случае срок перечисления НДФЛ будет определен как следующий за выплатой день, с учетом выходных – это 06.03.2017 г.
15.04.2016В данной статье будут рассмотрены примеры заполнения формы 6-НДФЛ в зависимости от разных настроек учета в программе 1С: ЗУП ред. 2.5. А именно, «упрощенный» учет НДФЛ и полный учет НДФЛ (рекомендованный). Проанализируем, какие данные попадают в 1 и 2 разделы, если за отчетный период были следующие начисления и удержания:
- Оплата труда (оклады);
- Отпускные;
- Удержания по исполнительному листу;
- Увольнение;
- Выплата декабрьской зарплаты 2015г. в январе 2016г.
С 1 января 2016 года налоговые агенты помимо подачи справок по форме 2-НДФЛ, должны будут отчитываться по новой форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@. Данным приказом установлены:
- форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом;
- порядок заполнения;
- формат представления расчета сумм в электронной форме.
Форма расчета содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Структура отчета 6-НДФЛ
В соответствии с письмом ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ уточнен порядок заполнения Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ: раздел заполняется данными за отчетный квартал, а не нарастающим итогом за год. Дополнительно уточнены контрольные соотношения в соответствии с письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.
Форму 6-НДФЛ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета. Если есть обособленные подразделения, то в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений. Расчет заполняется отдельно по каждому обособленному подразделению, даже если данные подразделения стоят на учете в одном налоговом органе.
Сроки сдачи отчета
Отчитываться нужно будет ежеквартально
Изменение сроков перечисления НДФЛ в бюджет в 2016 году
С 2016 года изменений коснулись и сроки перечисления НДФЛ в бюджет. А именно, суммы исчисленного и удержанного налога нужно будет перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ). А суммы исчисленного и удержанного налога с доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (вкл. пособия по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты должны перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором данные доходы были выплачены.
Настройки программы 1С ЗУП ред. 2.5
Рассмотрим особенности настроек программы 1С:Предприятие – Зарплата и управление персоналом ред. 2.5 для формирования отчета по Форме 6-НДФЛ.
Первое, что нужно сделать, это определиться с моментом удержания налога. В программе реализовано 2 варианта:
Однако в обоих вариантах есть свои нюансы, которые мы рассмотрим ниже.
Упрощенный учет НДФЛ
Оплата по окладам
Рассмотрим, как будет заполняться отчет 6-НДФЛ, если организация решила использовать 1 вариант (упрощенный учет НДФЛ). Зарплата выплачивается, например, 10 февраля 2016 г. за январь 2016 г.
Для того, чтобы Раздел 2 отчета 6-НДФЛ заполнился следующим образом:
нужно на форме "Настройка параметров учета" на вкладке "Выплата зарплаты" проставить даты выплаты: за первую половину - 25 число, а по расчету за месяц - 10 число
Теперь при проведении документа «Начисление зарплаты сотрудникам организации» движения в регистре накопления «НДФЛ расчеты с бюджетом» с видом «–Расход» будут заполняться датой 10.02.16, а не 31.01.16.
Общая сумма дохода за январь 60000 + 115000 + 61210 = 236210 руб
Сумма исчисленного налога 7800 + 14950 + 7957 = 30707 руб.
Сумма удержанного налога 7800 + 14950 + 7957 = 30707 руб.
Теперь проверим, как заполнился отчет 6-НДФЛ.
Проверим, как заполнился отчет 6-НДФЛ.
Раздел 1
Строка 020 - Сумма начисленного дохода сходится с суммой, рассчитанной вручную 236 210 руб
Строка 040 - Сумма исчисленного налога – 30707 руб
Строка 070 – Сумма удержанного налога - 30707 руб.
Раздел 2
Строки 100-120 заполнились правильно (см. рис).
Фактически доход получен 31.01.16, налог удержан в момент выплаты зарплаты 10.02.16, и должен быть перечислен на следующий день 11.02.16
В строке 130 заполнилась сумма фактически полученного дохода, она сходится с суммой, рассчитанной вручную и со строкой 020 1-го раздела.
Строка 140 - Удержанный налог равен 236210*13% = 30707, сходится со строкой 070 1-го раздела.
Отпускные
Рассмотрим, как будет заполняться отчет 6-НДФЛ, если в январе 2016г. для сотрудницы Адебовой А.В. рассчитан документ «Начисление отпуска сотрудникам организаций». В этом документе важна «Дата выплаты дохода» на вкладке «Условия». Эта дата попадет в строку 110 во 2-м разделе.
На вкладке «Оплата» внимание нужно обратить на «Дату получения дохода». Эта дата попадет в строку 100 во 2-м разделе.
Начислено отпускных по документу на сумму 64532,72 руб. НДФЛ равен 8389 руб. В отчете 6-НДФЛ эти данные заполняются в отдельных строках от основных начислений.
В 1-м разделе строка 020 равна общей сумме строк 130 2-го раздела:
64532,72 + 236210 = 300742,72
Cтрока 040 равна общей сумме строк 140 2-го раздела
8389 + 30707 = 39096
Добавим еще условие. С января 2016 г. сотруднику Антонову А.Н. назначено удержание по исполнительному листу в размере 25% от заработка.
Как видно из рисунка оклад по дням равен 60000 руб. НДФЛ равен 7800 руб. Удержание по исполнительному листу равно 25%*(Расчетная база – НДФЛ)
25% * (60000 - 7800) = 13050 руб.
Общая сумма дохода по окладам по всем сотрудникам равна
60000 + 61210 + 115000 = 236210
Общая сумма НДФЛ удержанного
7957 + 7800 + 14950 = 30707 руб.
Сформируем отчет 6-НДФЛ. В разделе 1, как видим, данные не изменились.
Во 2-м разделе общая сумма по строкам 130 равна сумме по строке 020 1-го раздела.
64532,72 (сумма отпуска) + 236210 = 300742,72
Строка 020 1-го раздела = 300742,72
Т.е. удержания включают в общую сумму фактического дохода физ. лиц. Это реализовано в ЗУП релиз 2.5.101.2 Строка 130 формировалась за исключением удержаний.
НДФЛ удержанный по строкам 140 сходится со строкой 040 1-го раздела.
Для документа «Регистрация разовых начислений» важна «Дата выплаты дохода для НДФЛ». Ее можно корректировать вручную. Например, если разовые начисления выплачиваются вместе с зарплатой, то нужно поставить 10 число соответствующего месяца, чтобы при проведении налог удерживался датой выплаты зарплаты. Тогда в разделе 2 данные по этому начислению попадут в строки 130 и 140 вместе с основным доходом по окладу.
Увольнение
Для уволенных сотрудников окончательный расчет производится в день увольнения, т.е. и удержать НДФЛ надо в этот же день. В таком случае для перед проведением документа «Начисление зарплаты сотрудникам организации», где производится полный расчет, нужно этих сотрудников в Настройках параметров учета убрать Даты выплаты на вкладке «Выплата зарплаты» и сохранить настройки. Затем провести документ «Начисление зарплаты» датой увольнения. Движения в регистр накопления сформируются с нужной датой. Например, сотрудница увольняется 15.01.16. Движения регистра после вышеописанных настроек представлены на рисунке ниже.
Однако после проведения документа необходимо вернуть Даты выплат в Настройках параметров учета , чтобы в отчет 6-НДФЛ дата удержанного налога проставлялась датой выплаты зарплаты.
Теперь при формировании отчета мы увидим, что появилась еще одна строка с данными по уволенному сотруднику. В строке 130 попала только сумма компенсации за не использованный отпуск = 25000, а оклад по дням не попал.
Общая сумма по строкам 130 2-го раздела = 64532,72 + 25000 + 259210 = 348742,72
Общая сумма по строкам 140 = 8389 + 5225 +33697 = 47311
В 1-м разделе Сумма начисленного дохода по строке 020 равна 363932,19 отличается от общей суммы по 130 строкам 2-го раздела ровно на сумму оклада по уволенному сотруднику:
363932,19 – 348742,72 = 15189,47
Выплата декабрьской зарплаты в январе
ФНС России выпустила письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, в котором разъяснила, в частности, порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, и если отпускные за март 2016 года выплачены в апреле.
Если декабрьская зарплата выплачена в январе 10 числа, то за первый квартал эти данные в 1 разделе не отражаются, а во 2-м разделе указываются следующие данные:
Однако при выборе упрощенного учета НДФЛ, данные операции в программе не выполняются. Как видно на рисунке дата удержания НДФЛ остается 31.12.15г., а не 10.01.16г.
Подведем итоги по заполнению отчета 6-НДФЛ, если организация использует «Упрощенный учет НДФЛ»:
- В настройках параметров учета нужно проставить даты выплаты зарплаты, соответствующие реальным датам, когда выплачивается зарплата. Однако при расчете по уволенным сотрудникам, нужно эти даты в настройках убрать, провести документ «Начисление зарплаты сотрудникам организаций» и опять проставить даты. Т.е. придется каждый раз менять дату в настройках, если дата выплаты дохода отличается от даты, указанной в параметрах учета. Как вариант можно корректировать суммы вручную в самом отчете.
- Нужно внимательно отслеживать «Даты выплаты налога» и «Даты получения налога» в документах «Регистрация разовых начислений», «Начисление отпуска сотрудникам организации», «Начисление по больничному листу», т.к. эти даты попадают в отчет 6-НДФЛ.
- В разделе 2 строка 130 раньше заполнялась фактическими доходами за вычетом удержаний. В релизе 2.5.101.2 ЗУП это было исправлено. Но по уволенным сотрудникам в строку 130 попадает только сумма компенсации, а оклад не попадает. Также реализована возможность расшифровки строки 130.
- Если декабрьская зарплата 2015 г. выплачивалась в январе, то при проведении документа «Начисление зарплаты сотрудникам организации» удержанный налог НДФЛ попадает в регистр накопления «НДФЛ расчеты с бюджетом» с датой 31.12.15, а не 10.01.16. Хотя в настройках параметров учета указана Дата выплаты 10 число.
Также надо обратить внимание, что показатель строки 130 является справочным и не включен в контрольные соотношения, опубликованные ФНС.
В следующий раз рассмотрим заполнение отчета 6-НДФЛ при полном учете НДФЛ, т.е. когда в настройках параметров учета не стоит флажок «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный».
Весь 2016 год бухгалтеры задаются вопросом, зачем была придумана форма 6-НДФЛ. Все привыкли, что форма 2-НДФЛ была главной и единственной формой отчета, отражающей учет налога на доходы физических лиц. Но 2-НДФЛ – это история взаимоотношений налогового агента и налогоплательщика, а налоговикам нужен был еще и инструмент отслеживания собственных взаимоотношений с агентами. А нужно – сделано. И – вуаля! – вы уже, чертыхаясь, заполняете новую форму.
Итак, форму 2-НДФЛ с акцентом на правильности расчета и своевременности удержания налога налоговым агентом дополнила форма 6-НДФЛ. Правильно исчисленный и своевременно удержанный налог должен быть в срок, установленный ст.123 НК РФ, перечислен в бюджетную систему Российской Федерации. За неудержание или неперечисление сумм налога установлена ответственность (письмо Мифина №03-02-07/1/8500 от 19.03.2013). Причем, штраф полагается не только за неперечисление, но и за несвоевременное перечисление налога.
Наличие же штрафных санкций подразумевает некие отношения между ИФНС и организациями-налоговыми агентами. Когда будет сдан отчет 6-НДФЛ (отражающий эти отношения) за 4-й квартал и результаты всех четырех отчетов за год сойдутся с годовым отчетом 2-НДФЛ, у бухгалтеров уменьшится число вопросов.
А пока, не дожидаясь 2017 года и сдачи 6-НДФЛ за 4-квартал, эксперты 1С рассмотрят несколько конкретных ситуаций и расскажут, как отражать их в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» версии 3.1.1 (для простоты восприятия примеры выполнены так, будто других расчетов в программе не было).
Фиксированный авансовый платеж превышает сумму НДФЛ, исчисленную с зарплаты иностранного работника, работающего по найму в российской организации. Как в этом случае следует заполнить 6-НДФЛ?
В соответствии с п.6 ст.227.1 НК РФ, сумма НДФЛ уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей. Если ежемесячный фиксированный платеж превышает сумму НДФЛ, исчисленного с дохода иностранного работника, то налог в бюджет не перечисляется. Такое мнение было сформулировано ФНС в письме № БС-4-11/8718@ от 17.05.2016. Но в соответствии с рекомендациями в письме ФНС № ГД-4-11/14507 от 09.08.16 при формировании отчета 6-НДФЛ в случае, когда к перечислению никакая сумма не подлежит, надо отражать налог на общих основаниях, и указывать нулевую сумму перечисленного НДФЛ.
В форме 6-НДФЛ эта ситуация отражается и в разделе 1 (суммы исчисленного дохода, налога и фиксированного авансового платежа) и в разделе 2 (дата и сумма фактического получения дохода). Поля «Дата удержания налога», «Срок перечисления налога» заполняются датами в соответствии с законодательством, а «Сумма удержанного налога» заполняются нулем.
Пример 1 . Безвизовый иностранец Привалов А.И. представил уведомление на уменьшение налога на авансовые платежи на сумму 12600 рублей (рис.1). При расчете зарплаты за июль ему был начислен доход – Оплата по окладу в размере 46 155 рублей и исчислен НДФЛ по ставке 13% - 6 000 рублей.
Рис.1 Авансовый платеж по НДФЛ
Авансовый платеж 12 600 рублей превысил сумму исчисленного НДФЛ 6000 рублей и налог не подлежит перечислению.
В разделе 1 отчета за 9 месяцев (рис.2) отражается:
в строке 20 «Сумма исчисленного дохода» - 46 155
в строке 40 «Сумма исчисленного налога» - 6 000
в строке 50 «Сумма фиксированного авансового платежа» - 6 000
Рис.2 разделы 1 и 2
В разделе 2 отчета за 9 месяцев (рис.2) отражается:
По строке 110 «Дата удержания налога» – 03.08.2016 в соответствии с правилам ст. 226 НК РФ, удержать НДФЛ с заработной платы следует в день выплаты зарплаты за вторую половину месяца;
По строке 120 «Срок перечисления налога» – не позднее одного дня со дня удержания налога 04.08.2016 (п. 6 ст. 226 НК РФ);
При расчете зарплаты за август сотруднику Привалову А.И. был начислен доход – Оплата по окладу в размере 60 000 рублей и исчислен НДФЛ по ставке 13% - 7 800 рублей. В примере отчет 6-НДФЛ формируется до фактической выплаты дохода сотруднику и перечисления налога.
Остаток авансового платежа налога после того, как было зачтено 6 000 рублей исчисленного в июле НДФЛ, составляет 6 600 рублей (12 600 - 6 000). Перечислить в бюджет следует 1 200 рублей (7 800 – 6 600).
По результатам двух месяцев в разделе 1 отчета за 9 месяцев (рис.3) отражается:
в строке 20 «Сумма исчисленного дохода» - 106 155 (46 155 +60 000)
в строке 50 «Сумма фиксированного авансового платежа» - 12 600
в строке 80 «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» - 1 200.
Рис.3 Разделы 1 и 2
Так как фактически доход не был получен, то исчисленная в августе зарплата и налог не отражаются в разделе 2 отчета за 9 месяцев.
Раздел 2 при этом содержит информацию только о доходе июля (рис.3).
По строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.07.2016;
По строке 110 «Дата удержания налога» – 03.08.2016;
По строке 120 «Срок перечисления налога» – 04.08.2016;
По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 46 155;
По строке 140 «Сумма удержанного налога» – 0.
Доход, исчисленный в августе в виде Оплаты по окладу в размере 60 000 рублей, выплачен 5 сентября. Теперь после выплаты дохода налог считается удержанным. Поэтому в разделе 1 отчета за 9 месяцев (рис.4) сумма налога из строки 80 «переходит» в строку 70.
В строке 70 указывается «Сумма удержанного налога» - 1 200,
а в строке 80 «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» обнуляется.
Строки 20, 40, 50 не изменились:
в строке 20 «Сумма исчисленного дохода» -106 155 (46 155 + 60 000)
в строке 40 «Сумма исчисленного налога» - 13 800 (6 000 + 7 800)
в строке 50 «Сумма фиксированного авансового платежа» - 12 600.
Рис.4 Разделы 1 и 2
Деньги были перечислены сотруднику 5 сентября, следовательно, удержан НДФЛ. Поэтому в разделе 2 отчета за 9 месяцев добавляется блок, содержащий информацию об августовской зарплате (рис.4).
Во втором блоке раздела 2 отображается:
По строке 110 «Дата удержания налога» – 05.09.2016 (в соответствии с правилам ст. 226 НК РФ, удержать НДФЛ с заработной платы следует в день выплаты зарплаты за вторую половину месяца);
По строке 120 «Срок перечисления налога» – 06.09.2016 (согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ, удержанный с заработной платы, не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода);
По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 60 000;
По строке 140 «Сумма удержанного налога» – 1 200.
Обратите внимание, что фактическая дата перечисления налога в отчете не отображается.
При проверке отчета ИФНС сравнивает значение строки 120 «Срок перечисления налога» с данными из карточки расчета с бюджетом налогового агента. При возникновении спорных ситуаций и необходимости прилагать платежное подтверждение может оказаться существенным значение поля 107 «Налоговый период» в платежных поручениях по НДФЛ. Законодательство не дает четкого ответа на вопрос о том, что указывать - месяц или точную дату. Во избежание недоразумений можно указывать месяц, как советуют специалисты ФНС в статье «Как заполнять строку 107 в платежках по НДФЛ в 2016 году?» (письмо ФНС от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@).
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред.3 есть отчеты Проверка разд.2 6-НДФЛ и Контроль сроков уплаты НДФЛ, которые предназначены для того, чтобы помочь пользователю не ошибиться с датой перечисления налога.
Сотрудник получает зарплату наличными в кассе. После увольнения он не явился за окончательным расчетом. Таким образом, доход сотрудник фактически не получил, исчисленный НДФЛ не был удержан и перечислен. Как в этом случае следует заполнить 6-НДФЛ?
Пример 2 . Сотрудник Горбунков С.С. был уволен 12.07.16. При увольнении произведен окончательный расчет - начислена полагающаяся ему заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск в размере 35 544,60 руб. и по ставке 13% исчислен налог 4 621 руб. Но выплата не произведена, налог не удержан и не перечислен.
В разделе 1 отчета за 9 месяцев (рис.5) отражается:
в строке 20 «Сумма исчисленного дохода» - 35 544,60
в строке 40 «Сумма исчисленного налога» - 4 621
и в строке 80 «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» - 4 621.
Рис.5 Разделы 1 и 2
В разделе 2 при этом содержится информация о доходе июля (рис.5).
По строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 12.07.2016;
По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 35 544,60;
По строке 140 «Сумма удержанного налога» – 0.
Сотруднику положены вычеты на детей, превышающие величину исчисленного НДФЛ. Как в этом случае следует заполнить 6-НДФЛ?
Подобную ситуацию рассматривает ФНС в письме от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373. Но в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 ведомство уточняет, что в случае выплаты дохода, когда налог не подлежал удержанию, так как был исчислен равным 0, ситуация трактуется как удержание и перечисление нулевой суммы налога (аналогично примеру 1).
Пример 3 . Сотруднице Ростовой Н.И. положен стандартный налоговый вычет в двойном размере на ребенка-инвалида до 18 лет, при отказе второго родителя от вычета - 24 000 рублей. Заработок сотрудницы в июле составил 20 000 рублей.
Вычет больше полученного дохода, но применяется в размере, не превышающем доход. В разделе 1 отчета за 9 месяцев (рис.6) отражается:
в строке 20 «Сумма исчисленного дохода» - 20 000
в строке 30 «Сумма налоговых вычетов» - 20 000
в строке 40 «Сумма исчисленного налога» - 0
Рис.6 Разделы 1 и 2
В разделе 2 при этом содержится информация о доходе июля (рис.6).
По строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.07.2016
По строке 110 «Дата удержания налога» – 05.08.2016 (в соответствии с правилам ст. 226 НК РФ, удержать НДФЛ с заработной платы следует в день выплаты зарплаты за вторую половину месяца);
По строке 120 «Срок перечисления налога» – 08.08.2016 (не позднее одного дня со дня даты удержания налога с учетом выходных дней года, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ);
По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 20 000;
По строке 140 «Сумма удержанного налога» – 0.
Бывший работник организации получил доход в натуральной форме. При этом никаких денежных выплат в текущем году он не получал. Как в этом случае следует заполнить 6-НДФЛ?
Аналогичную ситуацию рассмотрела ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/13984 от 01.08.2016.
Пример 4 . Бывшему сотруднику Камноедову М.М. организация оплатила билеты на проезд в санаторий в размере 5 000 рублей, таким образом у него образовался натуральный доход. Исчисленный НДФЛ 650 рублей удержать невозможно, так как денежных вознаграждений бывшему сотруднику не выплачивается.
В программе 1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 зарегистрирован доход бывшего сотрудника в натуральной форме (рис. 7)
Рис.7 Доход в натуральной форме
В разделе 1 отчета за 9 месяцев (рис.8) отражается:
в строке 20 «Сумма исчисленного дохода» - 5 000
в строке 40 «Сумма исчисленного налога» - 650
в строке 80 «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» - 650
Рис.8 Разделы 1 и 2
В разделе 2 при этом содержится информация о доходе августа (рис.8).
По строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 22.08.2016;
По строке 110 «Дата удержания налога» – пустое поле;
По строке 120 «Срок перечисления налога» – пустое поле;
По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 5 000;
По строке 140 «Сумма удержанного налога» – 0.
Сотруднику начислена заработная плата и премия. Выплачены они одновременно, НДФЛ перечислен в тот же день. Как в этом случае следует заполнить 6-НДФЛ?
Существует мнение, что премия - это незарплатный доход. Дата фактического получения зарплаты – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ), а для иного дохода, например, в виде премии - день выдачи (п. 1 ст. 223 НК РФ).
ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/10169@ от 08.06.2016 говорит, что, считая премию незарплатным доходом, в отчете 6-НДФЛ ее следует указывать отдельным от зарплаты блоком, так как различаются значения по строке 100 «дата фактического получения дохода».
Если пользователь программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред.3 намерен выделить премию как иной доход, то в плане видов расчета Начисления для премии нужно изменить код дохода с установленного по умолчанию «2000» на «4800».
Пример 5 . Сотруднику Невструеву Я.П. начислена заработная плата 30 000 рублей и премия в размере 3 000 рублей, выплачиваемая вместе с зарплатой за вторую половину месяца. Как в этом случае следует заполнить 6-НДФЛ?
В разделе 1 отчета за 9 месяцев (рис.9) отражается:
в строке 20 «Сумма исчисленного дохода» - 33 000
в строке 40 «Сумма исчисленного налога» - 4250
в строке 70 «Сумма удержанного налога» - 4250
Рис.9 Разделы 1 и 2
В разделе 2 при этом содержится два отдельных блока о зарплате и премии (рис.9).
В блоке о зарплате:
По строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.08.2016;
По строке 110 «Дата удержания налога» – 05.09.2016;
По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 30 000;
По строке 140 «Сумма удержанного налога» – 3 900.
В блоке о премии:
Дата фактического получения дохода по строке 100 совпадает с «Датой удержания налога» по строке 110 – 05.09.2016;
По строке 120 «Срок перечисления налога» – 06.09.2016;
По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 3 000;
По строке 140 «Сумма удержанного налога» – 390.
Наверняка, у бухгалтеров будет еще немало вопросов по новой форме 6-НДФЛ, которые разъяснят специалисты ФНС РФ. Соответствующие изменения будут вноситься и в программу «1С:Зарплата и управление персоналом 8». Поэтому рекомендуем следить за обновлениями и регулярно их выполнять.
Подробнее: http://buh.ru/articles/documents/50488/
В данной статье я хочу рассмотреть аспекты начисления и удержания НДФЛ в 1С 8.3, а также подготовку отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Настройка регистрации в налоговом органе
Наиболее важная настройка, без нее не удастся сдать отчетность в контролирующие органы. Зайдем в справочник «Организации» (меню «Главное» – «Организации»). Выбрав нужную организацию, нажимаем кнопку «Еще…». Из выпадающего списка выбираем «Регистрация в налоговых органах»:
Нужно внимательно заполнить все реквизиты.
Настройка учета заработной платы
Данные настройки осуществляются в разделе «Зарплата и кадры» – «Настройка зарплаты».
Зайдем в «Общие настройки» и укажем, что учет ведется в нашей программе, а не во внешней, иначе все разделы, связанные с учетом кадров и зарплаты, не будут доступны:
На закладке «НДФЛ» нужно указать, в каком порядке применяются стандартные вычеты:
На закладке « » нужно указать, по какому тарифу исчисляются страховые взносы:
Любые начисления физическим лицам производятся по коду дохода. Для этого в программе существует справочник «Виды доходов НДФЛ». Чтобы посмотреть и, при необходимости, скорректировать справочник, нужно вернуться к окну «Настройки зарплаты». Развернем раздел «Классификаторы» и нажмем на ссылку «НДФЛ»:
Откроется окно настроек параметров расчета НДФЛ. На соответствующей закладке находится упомянутый справочник:
Чтобы настроить налогообложение НДФЛ по каждому виду начислений и удержаний, нужно в окне «Настройка зарплаты» развернуть раздел «Расчет зарплаты»:
В большинстве случаев данных настроек для начала учета зарплаты и НДФЛ достаточно. Отмечу только, что справочники могут обновляться при обновлении конфигурации программы в зависимости от изменения законодательства.
Учет НДФЛ в 1С: начисление и удержание
НДФЛ начисляется по каждой сумме фактически полученного дохода отдельно за период (месяц).
Сумма НДФЛ рассчитывается и начисляется такими документами, как « «, « «, « » и так далее.
В качестве примера возьмем документ «Начисление зарплаты»:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
На закладке «НДФЛ» мы видим рассчитанную сумму налога. После проведения документа создаются следующие проводки по НДФЛ:
Также документ создает записи в регистре «Учет доходов для исчисления НДФЛ», по которому в дальнейшем заполняются формы отчетности:
Фактически удержанный налог с работника отражается в учете при проведении документов:
- Операция учета НДФЛ.
В отличие от начисления, датой удержания налога является дата проведенного документа.
Отдельно следует рассмотреть документ «Операция учета НДФЛ». Он предусмотрен для расчета НДФЛ с дивидендов, отпускных и прочей материальной выгоды.
Документ создается в меню «Зарплата и кадры» в разделе «НДФЛ», ссылка «Все документы по НДФЛ». В окне со списком документов при нажатии кнопки «Создать» появляется выпадающий список:
Почти все документы, так или иначе затрагивающие НДФЛ, создают записи в регистре «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ».
В качестве примера рассмотрим формирование записей регистра налогового учета документом «Списание с расчетного счета».
Добавим документ « » (меню «Зарплата и кадры» – ссылка «Ведомости в банк») и на ее основании создадим «Списание с расчетного счета»:
После проведения посмотрим проводки и движения по регистрам, которые сформировал документ:
Формирование отчетности по НДФЛ
Выше я описал основные регистры, которые участвуют при формировании основных отчетов по НДФЛ, а именно:
В окне со списком документов нажмем кнопку создать и заполним справку по сотруднику:
Документ не формирует проводок и записей в регистры, а служит только для печати.
- (раздел 2):
Отчет относится к регламентированной отчетности. Перейти к его оформлению можно также из раздела «НДФЛ», меню «Зарплата и кадры», либо через меню «Отчеты», раздел «Отчетность 1С», «Регламентированные отчеты».
Пример заполнения второго раздела:
Проверка удержанного и начисленного НДФЛ
Для проверки правильности начисления и уплаты налога в бюджет можно использовать « «. Он находится в меню «Отчеты», раздел – «Стандартные отчеты».