Пенсионный фонд России считает, что ИП, которые запоздали со сдачей налоговой отчетности, должны платить фиксированные страховые взносы по максимальной ставке более 150 тысяч рублей. В свою очередь, ФНС России считает эту ситуацию нарушением прав предпринимателей и собирается обсудить ее на заседании Минфина.
Что случилось?
Пенсионный фонд направил в свои территориальные органы письмо от 10 июля 2017 г. № НП-30-26/9994 , в котором сказано, что отделения ПФР не обязаны пересчитывать фиксированные взносы индивидуальных предпринимателей, рассчитанные по максимальной ставке из расчета 8 МРОТ. Такие ситуации возникают, если ИП не отчитался вовремя о своих доходах в орган ФНС, и нет возможности определить размер его дохода за год.
Федеральная служба России в свою очередь в письме от 01.09.2017 № БС-4-11/ не согласилась с позицией ПФР. Налоговая служба считает, что такой подход нарушает права предпринимателей. В результате действий ПФР ИП придется платить взносы в большем размере, чем они должны были бы уплатить исходя из фактически полученного дохода.
Опоздавших с отчетами ПФР не принимает
По нормам Федерального закона № 212-ФЗ , который прекратил свое действие с 1 января 2017 года, ИП обязаны уплачивать фиксированные взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей. Размер доходов ИП за год, для проверки правильности исчисления взносов налоговые органы передавали в ПФР на основании сданных ИП деклараций. При этом, если предприниматель не сдал отчетность за соответствующий период вовремя, в ПФР ему рассчитывали взносы по максимальной ставке:
8МРОТ * Тариф * 12 месяцев
Например, за 2016 год: 6204 * 8 * 26% * 12 = 154 851 рублей 84 копейки
За 2014 год максимальная сумма составляла138 627,84 рублей, а за 2015 год - 148 886,40 рублей. Еще весной 2017 года специалисты ПФР пересчитывали сумму взносов, если ИП сдавал пропущенную отчетность за прошлые годы. Но уже летом ПФР начал массово отказывать предпринимателям в перерасчетах. Оказывается, такое распоряжение дало начальство Пенсионного фонда. В тексте письма, в частности, сказано:
Исходя из указанной нормы, а также учитывая, что Законом № 212-ФЗ не предусмотрено право органа контроля за уплатой страховых взносов производить перерасчет обязательств, сформированных в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, полагаем, что у территориальных органов ПФР отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае представления плательщиками страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода и получения от налоговых органов соответствующих сведений о доходах после направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере исходя из 8 МРОТ.
В случае если плательщиком страховых взносов сведения о доходах были представлены в налоговый орган до окончания расчетного периода, но не были переданы в территориальный орган ПФР налоговым органом, переформирование обязательств в отношении указанного плательщика страховых взносов считаем целесообразным.
Это значит, что чиновники согласны рассматривать вариант с перерасчетом фиксированных взносов, только если ИП успел отчитаться до конца года, в котором был срок ее сдачи. Например, если декларация за 2015 год, то вовремя ИП должен был сдать ее до 30 апреля 2016 года, поэтому расчетный период длиться до 31 декабря 2016 года. Таким образом, если декларация за 2015 год сдана в 2017 году, то ИП в перерасчете откажут и сумма его взносов за 2015 год составит почти 149 тысяч рублей, даже если доходов в этот период он не получал совсем. Если же он успел сдать декларацию до конца 2016 года, но налоговые органы не передали информацию об этом, то, по мнению ПФР, переформирование обязательств является целесообразным. То есть и в этом случае ПФР ничего ИП не гарантирует, но хотя бы может рассмотреть такую возможность.
Сколько ИП, которые опоздали с декларациями, и сейчас оказались должны ПФР огромные суммы по фиксированным взносам, пока никто не подсчитывал. Поэтому ситуация, скорее всего получит развитие в судах. Ведь большинство таких ИП не смогут погасить такие задолженности и будут вынуждены отстаивать свои права. Для выработки единой позиции по данному вопросу ФНС хочет организовать совещание в Минфине России с представителями Минтруда и ПФР.
Индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны ежегодно перечислять фиксированные страховые взносы в ПФР (Пенсионный фонд России) и ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Страховые взносы с 2018 года
Начиная с 2018 года размер страховых взносов более не зависит от МРОТ. Теперь это фиксированные значения, установленные законодательством на 2018, 2019 и 2020 годы:
| 2018 | 2019 | 2020 | |
|---|---|---|---|
| ПФР | 26 545 р. | 29 354 р. | 32 448 р. |
| ФФОМС | 5840 р. | 6884 р. | 8426 р. |
| Всего | 32 385 р. | 36 238 р. | 40 874 р. |
Если годовой доход превышает 300 000 руб., то в ПФР необходимо заплатить ещё 1% от суммы превышения, как и прежде. Здесь ничего не изменилось. Взносы в ФФОМС не зависят от дохода.
Максимальную сумму взносов теперь тоже считают по-новому. Это теперь тоже фиксированная величина и на 2018 год она равна 212 360 рублей.
Срок уплаты фиксированных взносов не изменился - их нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Однако изменился срок уплаты дополнительного 1%. Теперь эту часть взносов необходимо заплатить до 1 июля, а не до 1 апреля, как раньше.
Расчет страховых взносов в ПФР и ФФОМС до 2017 года
- Сумма взноса в ПФР = МРОТ * 12 * 26 %
- Сумма взноса в ФОМС = МРОТ * 12 * 5.1 %
где МРОТ (Минимальный Размер Оплаты Труда) c 01.07.2017 года установлен в размере 7800 рублей.
Обратите внимание, что при расчете суммы страховых взносов используется МРОТ, который был установлен на 1 января текущего года несмотря на его изменения в течение года.
Таким образом, сумма фиксированных страховых взносов в 2017 году равна 27 990 руб.
Также, начиная с 2014 года при получении дохода свыше 300 000 рублей за год, ИП обязан оплатить 1% в ПФР от суммы, превышающей 300000 рублей. Например, при получении дохода 400 000 рублей, 1% нужно заплатить с суммы 400 000 - 300 000 = 100 000 руб., получаем 1 000 руб.
При этом сумма взносов в пенсионный фонд не будет превышать (8 * МРОТ * 12 * 26%). В 2017 году это 187 200 руб., в 2016 году - 154 851,84 руб.
Порядок расчета страховых взносов за неполный год
При уплате страхового взноса за неполный год (при начале предпринимательской деятельности не с начала года либо при прекращении деятельности) размер взноса соответственно уменьшается пропорционально календарным дням. При этом день регистрации или день прекращения деятельности включать НУЖНО.
История размеров страховых взносов
| Год | Сумма, руб. |
|---|---|
| 2018 | 32 385,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2017 | 27 990,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2016 | 23 153,33 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2015 | 22 261,38 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2014 | 20 727,53 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2013 | 35 664,66 |
| 2012 | 17 208,25 |
| 2011 | 16 159,56 |
| 2010 | 12 002,76 |
| 2009 | 7 274,4 |
| 2008 | 3 864 |
Страховые взносы и уменьшение налога УСН
Индивидуальный предприниматель, выбравший УСН (упрощенка) и режим налогообложения «доходы» может уменьшить величину подоходного налога на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без сотрудников могут уменьшить налог на 100%, с сотрудниками - на 50%.
Уменьшению поддаются как налог за год, так и поквартальные авансовые платежи. Для уменьшения авансовых платежей необходимо оплачивать страховые взносы так же поквартально частями.
В случае, если выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то уплаченные страховые взносы можно включить в состав расходов.
Ответственность за неуплату страховых взносов
За просрочку при уплате страховых взносов начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки (п.6 ст. 25 закона 212-ФЗ)
За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы или 40% при наличии умысла (ст. 47 закона 212-ФЗ).
С должника имеют право принудительно взыскать неуплаченные суммы страховых взносов вместе с пенями и штрафами.
Каждый ИП ежегодно платит за себя обязательные страховые взносы — независимо от факта ведения деятельности и наличия работников. В этой статье мы расскажем, как пользоваться нашим бесплатным калькулятором взносов и как самостоятельно рассчитать взносы — в том числе за неполный год, когда и куда их платить и что бывает за неуплату взносов.
Как пользоваться калькулятором?
- — начало деятельности ИП — день, следующий за датой регистрации в ЕГРИП;
- — конец деятельности ИП — день, предшествующий дате регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Затем в поле “Доход” введите сумму доходов за год, если она превышает 300 тысяч рублей:
- — на УСН это доходы без учета расходов;
- — на ЕНВД и патенте смотрим на вмененный годовой доход, с которого платится налог, или величину дохода, предполагаемую патентом;
- — на ОСНО это сумма доходов, которую нужно уменьшить на налоговый вычет.
В нижней части калькулятора справа вы увидите суммы взносов к уплате. Расчет делается автоматически, ничего дополнительно нажимать не нужно.
Как рассчитать страховые взносы?
Сумма взносов состоит из фиксированной части на пенсионное и медицинское страхование и дополнительного 1% взносов, который платится с доходов, превышающих 300 тысяч в год. Допвзносы платятся на пенсионное страхование.
Фиксированные взносы предприниматель платит, даже если не ведет деятельность и не получает доход. Каждый год чиновники должны установить размер фиксированных взносов заново. В нашей таблице вы видите, какие суммы взносов предприниматели России перечисляли за последние четыре года.
Дополнительный 1% взнос платят те ИП, кто зарабатывает больше 300 тысяч рублей в год. Размер доходов определяется системой налогообложения, мы уже писали об этом выше.
Сумма взносов на пенсионное страхование за 2017 год, состоящая из фиксированной части и 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей, не должна превышать 187 200 рублей.
Страховые взносы ИП за неполный год
Если предприниматель зарегистрировался или закрыл ИП в середине года, то страховые взносы рассчитываются, исходя из реального времени деятельности в статусе ИП. Для расчета нужно знать число полных месяцев деятельности и число дней в неполном месяце деятельности. Дату регистрации ИП и дату регистрации прекращения предпринимательской деятельности считать не нужно:
- — первый день деятельности ИП — это день, следующий после даты государственной регистрации ИП;
- — последний день деятельности ИП — это день, предшествующий дате исключения предпринимателя из ЕГРИП.
Обязательный платеж за неполный месяц рассчитывается по формуле:
МРОТ на начало года * тариф * число дней ведения деятельности / число календарных дней в месяце
Размер платежа за полные месяцы рассчитывается по формуле:
МРОТ на начало года * тариф * число полных месяцев деятельности
Затем сложите результаты вычислений по двум этим формулам. Остается уточнить тарифы для расчета пенсионных и медицинских взносов:
- — тариф ПФР — 26%;
- — тариф ФФОМС — 5,1%.
Если доходы за неполный год превысили 300 тысяч рублей, с суммы превышения рассчитайте 1% допвзнос на пенсионное страхование.
Куда платить страховые взносы?
С 2017 года предприниматели платят взносы в налоговую инспекцию. Это значит, что реквизиты и КБК для уплаты изменились по сравнению с прошлыми годами. Уточняйте их в своей налоговой инспекции.
Взносы за прошлые годы нужно платить, соответственно, в бюджет ПФР и в бюджет ФФОМС. Уточняйте реквизиты в районных отделениях Фондов.
Сроки уплаты взносов
Фиксированные взносы ИП уплачивает до конца календарного года. Он может разбить сумму на части или уплатить ее одномоментно. Дополнительные взносы следует перечислить до 1 апреля следующего года. Но разрешается уплатить их вместе с фиксированными взносами до 31 декабря соответствующего года.
Если ИП прекратил деятельность в середине года, то сдалеть платежи нужно не позднее 15 календарных дней с даты исключения из ЕГРИП.
Ответственность за неуплату взносов
При опоздании с оплатой взносов ИП может получить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Штраф может быть увеличен до 40%, если чиновники установят, что неуплата совершена умышленно. Кроме того, за каждый день просрочки начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования.
Пенсионный фонд считает, что он не обязан пересчитывать фиксированные взносы, рассчитанные по максимуму, в случае предоставления предпринимателем налоговой отчетности за прошлые периоды. Письмо направлено в территориальные отделения.
Как известно, в соответствии с уже недействующим сейчас законом 212-ФЗ, ИП обязаны были уплачивать фиксированные взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.рублей. Для расчета этих взносов данные о доходах предпринимателей передавались налоговыми органами в ПФ. Если ИП не сдал отчетность и, соответственно, данных о доходах не было, ему рассчитывали взносы по максимуму, исходя из 8 МРОТ. За 2014 год максимальная сумма составляет 138 627,84 руб., за 2015 год 148 886,40 руб., за 2016 год 154 851.84 руб.
До лета этого года проблем с пересчетом взносов не возникало, если предприниматель сдавал пропущенную отчетность за прошлые годы. Однако в июле пошли массовые отказы. Оказывается, начальство Пенсионного фонда разослало письмо о том, что взносы пересчитываться не должны.
По мнению госпожи Петровой, подписавшей это письмо, Законом № 212-ФЗ не предусмотрено право органа контроля за уплатой страховых взносов производить перерасчет обязательств, сформированных в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Поэтому у территориальных органов ПФР отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае представления плательщиками страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода и получения от налоговых органов соответствующих сведений о доходах после направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере исходя из 8 МРОТ.
Поясним, что под расчетным периодом в данном случае понимается период, в котором должна быть сдана налоговая декларация. Т.е. если декларация за 2015 год должна была быть сдана 30 апреля 2016 года, то расчетный период длится до 31 декабря 2016 года. Таким образом, по мнению зам.начальника ПФ, если декларация за 2015 год сдана в 2017 году, то предприниматель должен уплатить взносов за 2015 год почти 150 тыс. рублей. Если же декларация была сдана до конца 2016 года, но налоговые органы не передали информацию об этом, то, по мнению Пенсионного фонда, переформирование обязательств в отношении указанного плательщика страховых взносов считается целесообразным (даже не обязательным, а целесообразным!).
Сколько предпринимателей, опоздавших с декларациями, сейчас окажется с полумиллионным долгом по взносам, сказать трудно, но их много. Да, они виноваты. Да, нельзя нарушать законы и не сдавать отчетность. Но как может несдача трех нулевых деклараций караться таким огромным, по сути своей, штрафом. Некоторые из них просто не в состоянии будут расплатиться с таким долгом никогда.
Из письма также неясно, что будет делать Пенсионный фонд, если предприниматель сдаст в налоговые органы уточненные декларации за прошлые периоды. Откажут в пересчете, даже если в результате него сумма взносов вырастет? И главный вопрос, возникающий после прочтения этого письма - куда пойдут те сотни тысяч, которые попытаются взыскать с незадачливых предпринимателей? Сколько из них достанется самому ИП, попав на его лицевой счет застрахованного лица?
С октября 2017 года ПФР отказался пересчитывать взносы страхового назначения ИП, относящиеся к максимально фиксированным, даже если этими лицами предоставлены данные об уровне выручки. Такое сообщение было направлено письмом данного ведомства, подготовленным в июле 2017 года № НП-30-26/9994 , в налоговую службу. Подразумеваются страховые начисления по периодам ранее этого же года.
Насколько вы помните, расчет фиксированных страховых сумм для ИП производится с учетом прибылей, которые получают индивидуальные предприниматели. В период до 2016 года информацию о выручке предпринимателя российскому пенсионному фонду предоставляла налоговая служба по результатам отчета, сдававшегося ИП. У некоторых возникает вопрос, кому производить эти выплаты в наиболее возможном размере.
Согласно 8 МРОТ (ст. 12 ФЗ №212, утвержденного в июле 2009 г.), ПФР не станет пересчитывать страховые взносы ИП, которые не предоставили сведения об уровне своих прибылей за расчетный период.
Таким образом, подразумевалось, что в случае не предоставления подобной информации в налоговую службу, пересчет максимальных взносов ПФР ИП осуществляться не будет, даже если такие сведения впоследствии будут переданы.
Для начала напомним, каким образом осуществляется уплата указанных отчислений индивидуальными предпринимателями. ИП, не использующие наемный труд, перечисляют данные платежи за себя. На их величину влияет уровень полученных доходов в течение календарного года. Расчет производится следующим образом:
- в случае не превышения суммы трехсот тысяч рублей, сумма фиксированного отчисления определялся произведением МРОТ, взятого в двенадцатикратном размере, на тариф отчисления в пенсионную структуру;
- при превышении указанной суммы дополнительно платится один процент от размера, выходящего за данные пределы.
Однако, имеется ограничение предельной величины этих отчислений, составляющее сумму, получаемую перемножением восьмикратного МРОТ на страховой тариф, взятый, в свою очередь, в двенадцатикратном размере.
Было заявлено, что ПФР пересчитает взносы только при условии, если выяснится, что после подачи декларации налоговикам, эти службы не предоставили данные в пенсионную структуру или задержали их отправку.
Подобное заявление стало очень неприятной неожиданностью для многих и получило огромный общественный резонанс. Была создана специальная комиссия, перед которой ставилась задача урегулировать возникшие разногласия.
Также в поддержку индивидуальных предпринимателей выступили представители налоговой службы, заявившие о неправомочности действий пенсионного фонда. По их мнению, ПФ не имеет оснований устанавливать такой размер отчислений потому, что это противоречит требованиям законодательства.
Что делать если Пенсионный фонд отказывает в пересчете?
Вполне понятно, что никому не хочется перечислять такие серьезные платежи, если они не планировались изначально. Такая проблема чаще всего возникает у предпринимателей, несерьезно относящихся к составлению и своевременной передаче отчетности. Особенно актуален этот вопрос для пенсионеров ИП при перерасчете пенсии.
Как же поступать индивидуальным предпринимателям при возникновении подобной ситуации, расскажем далее. Добиться, чтобы ПФР пересчитал взносы ИП, исходя из его фактических доходов, можно, поступив следующим образом:
- позаботиться о сдаче в соответствующие службы налоговых деклараций о полученных доходах за периоды, в которые они не предоставлялись;
- обратиться в ПФР с заявлением о перерасчете страховых взносов. Пишется два экземпляра этого обращения, к ним прикладываются ксерокопии документации, сданной в налоговую службу. Обязательно наличие отметки налоговиков об ее принятии с проставлением штампа налогового отделения, даты и подписи принявшего работника. Если у вас не останется подтверждения обращения, в дальнейшем, при отказе фонда выполнять поступившую просьбу, будет сложно доказать сам факт подачи документации;
- одно заявление останется в пенсионном фонде, а второе – у обращающегося. Следует побеспокоиться, чтобы на вашем экземпляре была сделана отметка с входящим номером, под которым заявление зарегистрировано в канцелярии данной организации, и росписью принявшего его работника;
- следует уточнить у представителя, которому сдается обращение, когда ПФР пересчитает максимальные взносы указанного ИП и каким образом индивидуальному предпринимателю сообщат об этом.
Письмо в ПФР о пересчете взносов должно быть лично доставлено в местное отделение пенсионного фонда.
Внимание! Уменьшение установленного по наибольшей ставке размера оплаты возможно по итогам личного обращения о пересчете страховых взносов ПФР за себя.
Однако следует учесть, что даже в случае положительного решения вопроса, все равно придется оплатить пеню за указанный период. Но эта сумма, в любом случае, будет меньшей, чем если бы пришлось оплачивать начисления в предельном размере.
Внимание! Даже при получении согласия от пенсионного фонда на уменьшение суммы начисленных платежей обязательно потребуется оплатить пеню.
Заявление пишется в произвольной форме. Примерный образец письма в ПФР о пересчете взносов можно найти в интернете.
Если по какой-либо причине пенсионный фонд вам откажет, нужно будет готовить исковое заявление о пересчете взносов ПФР, чтобы решить проблему в судебном порядке. Учитывая, что полученный отказ не имеет под собой законных оснований, существует большая вероятность успешного для вас рассмотрения дела в судебной инстанции. Но для такого решения потребуется в установленном законом порядке пройти всю предусмотренную процедуру.
Как было раньше?
До 2017 г. взносы Индивидуального Предпринимателя определялись по декларации, поданной в ИФНС. Если предприниматель не сдавал отчетность применялся расчет максимального размера по формуле:
8 МРОТ × 12 месяцев × 26%
где 26% – это тариф в ПФР.
Вывод
Подводя итоги, можно отметить, что ПФР обязан выполнить пересчет фиксированных взносов, даже если индивидуальным предпринимателем своевременно не были предоставлены декларации о прибылях в налоговую службу. Отказ в этом не имеет под собой законных оснований.