Налог с продаж – это косвенный платеж, налагаемый на покупателя. Обычно он выражается в процентах от стоимости товара, которые продавец обязан отчислять в бюджет, но затраты на его уплату в результате несет конечный потребитель. Налог с продаж – популярный инструмент фискальных служб многих стран мира. Налог с продаж необязательно снимается со всех реализуемых товаров. Зачастую обложению подвергаются отдельные товары, а некоторые их группы – социально значимые, – освобождены от этого налога.
В большинстве стран налог с продаж взимается с покупателя, а не продавца, задача последнего заключается в том, чтобы перевести полученную сумму в бюджет. Во многих странах налогом облагается продажа не только товаров, но и услуг. Так как налог с продаж взимается только с конечного потребителя, промежуточные могут не уплачивать его, для этого они обязаны предоставить сертификат о перепродаже товара или услуги или же доказать, что приобретенные блага вошли в состав вновь созданного продукта, который был реализован.
Налогообложение за добавленную стоимость и продажи
В прошлом сбор с продаж был наиболее популярным видом косвенного налогообложения. Но с течением времени и усовершенствованием фискальных органов большую популярность приобрел налог на добавленную стоимость, который является в определенном роде дополненной и усовершенствованной версией налога с продаж. На данный момент процесс постепенного перехода стран мира к налогообложению добавленной стоимости, а не валовой суммы проданных товаров, продолжается.
Около двадцати процентов всех налоговых поступлений в мире обеспечивается налогом на добавленную стоимость. В то же время некоторые страны продолжают оставаться верны своим традициям в области налогообложения и не стремятся отменять налог с продаж. Наиболее известным и ярким примером является налоговая система США. В этой стране до сих пор сильны позиции традиционалистов, которые противятся многим переменам. Поэтому налоговая система данной страны сохраняет некоторые архаические черты.
Оценка влияния налога с продаж на экономику и его целесообразность
Экономические исследования Организации экономического сотрудничества и развития утверждают, что налогообложение на реализацию товаров и услуг относится к числу налогов наименее вредно отражающихся на экономике и экономическом росте. К такому выводу пришли эксперты организации после изучения множества различных видов налогов и практики их применения.
По мнению многих исследователей, такой вид налогообложения устарел, так как он не предполагает дифференцированного налогообложения лиц с разным уровнем дохода. Шкала налогообложения для всех категорий населения оказывается одинаковой. Однако налогообложение на реализацию – очень эффективный и легкий способ, наносящий экономике минимум вреда, чтобы от него можно было легко отказаться.
Многие страны пытаются компенсировать невозможность подходить дифференцированно к группам населения с разным уровнем дохода при уплате этого процента в казну, отменой его взимания при продажах ряда товаров, относимых наиболее востребованным людьми. Под этим понимается, прежде всего:
- одежда,
- лекарства,
- аренда социального жилья.
Именно на эти товары приходится большая часть потребления низкодоходных групп населения. А вот автомобиль уже не относится к группе социальных товаров.
Не имеет значения, каким образом была произведена уплата за товар – наличными или банковским переводом. Налог с продаж взимается в любом случае. Даже при натуральной оплате товарами или трудом, или когда к оплате привлекается прочая собственность, предполагается уплата сбора с продаж. Однако практически все такие сделки не регистрируются и поэтому остаются в тени для налоговых служб, и, соответственно, налог с продаж с них на практике не уплачивается.
История налога с продаж в России
Впервые налог с продаж начал взиматься в России с 1991 года. Тогда он был введен еще в СССР. Ставка налога равнялась пяти процентам, а порядок его взимания определялся союзным законодательством. Но после введения налога с продаж СССР просуществовал недолго и уже в конце того же года развалился. В независимой России уже с 1 января 1992 года приняли собственную налоговую систему, в которой налог с продаж не предусматривался.
В 1998 году налогообложение такого типа было введено в России вторично. На этот раз его сделали региональным, то есть поступления от него шли в местные и региональные бюджеты. При этом субъектам федерации было позволено самим определять ставку этого налогообложения или вовсе отказаться от его взимания, но ставка не могла превышать пяти процентов. Большинство регионов, испытывая острую нехватку финансов на нужды социального обеспечения и прочие местные потребности, установило максимальную ставку этого налогообложения. Сорок процентов от сбора по этому налогу шло в бюджеты регионов и 60 процентов – в местные.
Был утвержден большой список социально значимых товаров и услуг, не облагаемых этим налогом. Прежде всего, к этой категории товаров были отнесены:
- Основные продукты питания.
- Одежда.
- Лекарства.
- Протезы.
- Жилищно-коммунальные услуги и сдача в аренду дома, предоставление жилья, проданная квартира, земельные участки и прочие операции, к которым привлекалась недвижимость,
- Перевозки пассажиров в общественном городском транспорте и автомобильные, железнодорожные, речные и морские перевозки пассажиров транспортом междугороднего сообщения.
Также не облагались налогообложением услуги, предоставляемые кредитными организациями, страховыми компаниями, негосударственными ПФ, адвокатами и прочими.
Большинство регионов ввело взимание средств за реализацию товаров и услуг в 1998 и 1999 гг. В 2002 году был принят Налоговый кодекс Российской Федерации, 27-ая глава которого впоследствии и регулировала сбор этого процента в казну. Однако уже в момент принятия Налогового кодекса было известно, что данный вид налогообложения будет взиматься лишь два следующих года. С 1 января 2004 года налог с продаж на территории Российской Федерации не взимается.
Возможность возвращения налогообложения за реализацию товаров и услуг
В середине августа 2014 года Министерство финансов разработало проект введения налога с продаж. Проект был вынесен на рассмотрение Правительству Российской Федерации. Согласно этому проекту регионы получили бы право вводить такое налогообложение при ставке до 3%. По заявлению министра финансов Антона Силуанова, введение этого взимания средств позволило бы поднять доходы региональных бюджетов на сумму до 200 миллиардов рублей.
Ю.И. Анина
Cогласно Федеральному закону от 21.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”" перечень налогов республик в составе Российской Федерации и налогов краев, областей, автономной области, автономных округов дополнен новым видом налога - налогом с продаж.
Налог с продаж уплачивается как юридическими лицами (в том числе иностранными), так и их филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями, самостоятельно реализующими товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. Таким образом, учитывая, что исключений из числа налогоплательщиков применительно к видам их деятельности не сделано, торговые организации и их филиалы должны уплачивать налог с продаж в общеустановленном порядке.
С введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) филиалы и другие обособленные подразделения организаций не являются налогоплательщиками.
Одновременно частью второй ст. 19 НК РФ установлено, что в порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации.
Соответственно, после введения в действие части первой НК РФ филиалы и другие обособленные подразделения организаций, не являясь плательщиками налога с продаж, выполняют обязанности этих организаций по его уплате.
Что касается малых предприятий торговли, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, то для них в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства” уплата единого налога, исчисленного по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период, заменяет уплату совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Поэтому организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не будут являться плательщиками налога с продаж.
Кроме того, со дня введения в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности” единого налога на территориях субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст. 19-21 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, за исключением тех, что предусмотрены в ст. 1 вышеназванного Закона.
Объектом обложения налогом с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.
Постановлением Госкомстата России от 19.08.98 N 89 “Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий” определено, что оптовая и розничная торговля классифицируются применительно к определениям, данным в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденном постановлением Госстандарта России от 06.08.93 N 17.
К оптовой торговле относится перепродажа (продажа без видоизменения) новых или бывших в употреблении товаров розничным торговцам, промышленным, коммерческим или другим профессиональным пользователям.
К розничной торговле относится перепродажа (продажа без видоизменения) новых или бывших в употреблении товаров для личного потребления и домашнего использования.
Если торгующие организации кроме товаров, приобретенных для перепродажи, реализуют продукцию собственного производства (например, воздушную кукурузу, кулинарные изделия и т.д.), такие продажи также являются объектом обложения налогом с продаж.
Наличные расчеты используются в торговых организациях в основном при реализации товаров населению. Поэтому наибольший объем продаж, облагаемых этим налогом, приходится на розничную торговлю.
Однако в пределах лимитов, установленных указанием Банка России от 07.10.98 N 375-У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами”, наличные расчеты могут применяться и во взаиморасчетах между юридическими лицами. Предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу определен в следующих размерах:
Между юридическими лицами - в сумме 10 тысяч рублей;
для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - в сумме 15 тысяч рублей;
Для предприятий и организаций торговли Главного управления исполнения наказаний МВД России (ГУИН МВД России) при закупке товаров у юридических лиц - в сумме 15 тысяч рублей.
В целях начисления налога с продаж к продаже за наличный расчет приравниваются также продажи с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, расчетных чеков банков, перечислений со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
Таким образом, целесообразно отметить, что фактор наличного расчета учитывать для начисления налога с продаж при реализации товаров в розницу не следует. Торговая организация обязана начислить этот налог вне зависимости от формы расчетов с физическим лицом.
Поэтому в объект обложения налогом с продаж будет включаться стоимость проданных товаров по почте с оплатой по безналичному расчету, стоимость проданных по подписке печатных изданий, стоимость товаров, проданных в кредит, стоимость проданных по образцам товаров длительного пользования.
Кроме того, налогом с продаж облагаются и отдельные поставки юридическим лицам с использованием безналичной формы расчетов (посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков).
При осуществлении юридическим лицом оплаты за приобретенные товары ценными бумагами (в том числе векселями) оснований для начисления налога с продаж не имеется.
Применительно к основной деятельности торговых организаций объектом обложения налогом с продаж является стоимость перечисленных в Законе товаров не первой необходимости, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. К видам товаров, стоимость которых является объектом обложения этим налогом, согласно Закону относятся подакцизные товары, дорогостоящая мебель, радиотехника, одежда, деликатесные продукты, автомобили, меха, ювелирные изделия, видеопродукция, компакт-диски.
Кроме того, указанный перечень товаров по решению законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации может дополняться.
Не является объектом обложения налогом с продаж стоимость хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания; детской одежды и обуви; лекарств, протезно-ортопедических изделий и т.д.
С целью недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных групп населения перечень товаров первой необходимости, стоимость которых не является объектом обложения налогом с продаж, может быть расширен законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
Если в процессе хозяйственной деятельности у торговой организации возникнет необходимость продажи недвижимости (здания, сооружения, земельного участка) или ценных бумаг, то при осуществлении таких операций налог с продаж не взимается.
Определение облагаемого налогом оборота производится на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), включая НДС и акцизы для подакцизных товаров, и оплачивается как и косвенные налоги конечным потребителем.
Однако исчисление налога с продаж отличается, в частности, от исчисления НДС прежде всего отсутствием зачетного механизма по товарам, приобретенным с налогом с продаж и использованным на производственные нужды.
Письмом МНС России от 31.12.98 N ВГ-6-01/930 разъяснено, что в соответствии с требованиями документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку (см. также “Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н; Положение по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” (ПБУ 5/98), утвержденное приказом Минфина России от 15.06.98 N 25н).
Таким образом, суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении имущества, включаются в его стоимость и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки производства и обращения в случае, если использование этого имущества связано с процессом производства и реализации.
Пример 1.
Оптовый склад для ремонта холодильных установок приобрел у снабженческо-сбытовой организации датчики температуры на сумму 504 руб. (в том числе НДС - 80 руб., налог с продаж - 24 руб.). В отчетном периоде организацией было приобретено товаров на сумму 120 тыс. руб. и полностью реализовано на сумму 180 тыс. руб. по безналичному расчету. Прочие издержки обращения составили 2 тыс. руб. (учетная политика в целях налогообложения - по оплате).
Д-т 41 К-т 60 - 100 000 руб. - оприходованы товары, приобретенные для перепродажи;
Д-т 10 К-т 60 - 424 руб. - оприходованы поступившие запасные части (с учетом налога с продаж, уплаченного при их приобретении);
Д-т 19 К-т 60 - 20 000 руб. - учтен НДС по товарам, приобретенным для перепродажи;
Д-т 19 К-т 60 - 80 руб. - учтен НДС по поступившим запасным частям;
Д-т 60 К-т 50 - 504 руб. - оплачены приобретенные запасные части;
Д-т 68, субсчет “Расчеты по НДС”, К-т 19 - 80 руб. - отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС по запасным частям;
Д-т 60 К-т 51 - 120 000 руб. - оплачены товары, приобретенные для перепродажи;
Д-т 68, субсчет “Расчеты по НДС”, К-т 19 - 20 000 руб. - отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС по товарам, приобретенным для перепродажи;
Д-т 44 К-т 10 - 424 руб. - отнесена на издержки обращения стоимость запасных частей (с учетом налога с продаж, уплаченного при их приобретении);
Д-т 46 К-т 41 - 100 000 руб. - списана стоимость реализованных товаров, приобретенных для перепродажи;
Д-т 46 К-т 44 - 2424 руб. - списаны издержки обращения отчетного периода;
Д-т 62 К-т 46 - 180 720 руб. - выписаны расчетные документы покупателю на реализуемые товары;
Д-т 46 К-т 76, субсчет “Расчеты по НДС”, - 30 120 руб. - начислен НДС с оборотов по реализации товаров;
Д-т 51 К-т 62 - 180 720 руб. - получена оплата от покупателя за реализованные товары;
Д-т 76 К-т 68, субсчет “Расчеты по НДС”, - 30 120 руб. - начислена в бюджет сумма НДС.
В аналогичном порядке учитывается и налог с продаж, уплаченный торговыми (заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми, розничными и др.) предприятиями по товарам, приобретенным ими в целях дальнейшей реализации, стоимость которых отражается на счете 41 “Товары”.
При реализации товаров, облагаемых налогом с продаж, как оптом, так и в розницу сумма, определенная налогоплательщиком по ставке, установленной местным органом власти (не более 5 % от облагаемого оборота), включается в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику), и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и кредиту счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”.
На сумму налога с продаж, подлежащую перечислению в бюджет, производится запись по дебету счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” и кредиту счета 68 “Расчеты с бюджетом” по отдельному субсчету.
Пример 2.
Снабженческо-сбытовая организация приобрела у индивидуального предпринимателя туши говядины на сумму 21 000 руб. (налог с продаж - 1 000 руб.), а затем реализовала их магазину за наличный расчет. Продажная цена без учета НДС и налога с продаж составила 30 000 руб.
В целях упрощения примера предполагается, что организация не понесла затрат по заготовлению мяса.
Д-т 41 К-т 60 - 21 000 руб. - оприходованы приобретенные товары;
Д-т 60 К-т 50 - 21 000 руб. - оплачены приобретенные товары;
Д-т 46 К-т 41 - 21 000 руб. - списана стоимость реализуемых товаров.
При выписке расчетных документов покупателю (магазину) должны быть в установленном порядке определены НДС и налог с продаж, предъявляемые покупателю.
В рассматриваемом примере сумма НДС составит 6000 руб. (30 000 * 20 %), сумма налога с продаж - 1800 руб. [(30 000 руб. + 6 000 руб.) * 5 %];
Д-т 62 К-т 46 - 37 800 руб. - выписаны расчетные документы покупателю на реализуемые товары;
Д-т 50 К-т 62 - 37 800 руб. - получена оплата от покупателя за реализованные товары;
Д-т 46 К-т 76, субсчет “Расчеты по НДС”, - 6000 руб. - начислен НДС;
Д-т 46 К-т 68, субсчет “Расчеты по налогу с продаж”, - 1 800 руб. - начислен налог с продаж;
Д-т 76 К-т 68, субсчет “Расчеты по НДС”, - 6000 руб. - начислена в бюджет сумма НДС с оборотов по реализации товаров.
Нередко встречаются ситуации, когда приобретаемый товар оплачивается покупателем одновременно как наличными деньгами, так и перечислением средств с расчетного счета.
В этом случае следует иметь в виду, что налог с продаж применяется только по товарам, оплаченным наличными денежными средствами. Поэтому при заключении договоров с покупателями следует предусматривать, что в случае расчетов за товары наличными деньгами (в установленных предельных размерах расчетов по одному платежу) сумма, причитающаяся к оплате по выставленному счету-фактуре при безналичных расчетах, увеличивается на сумму налога с продаж.
Пример 3.
Лесоторговая база реализовала предприятию пиломатериалы на сумму 32 820 руб. Оплата поступила частично по безналичному расчету в сумме 24 000 руб., частично наличными деньгами в кассу предприятия в сумме 8820 руб. Покупная стоимость пиломатериалов составила 18 000 руб. (НДС - 3000 руб.)
Д-т 41 К-т 60 - 15 000 руб. - оприходованы приобретенные товары;
Д-т 19 К-т 60 - 3000 руб. - отражена сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная поставщиками;
Д-т 60 К-т 51 - 18 000 руб. - оплачены приобретенные товары;
Д-т 68 К-т 19 - 3000 руб. - отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС по приобретенным товарам;
Д-т 46 К-т 41 - 15 000 руб. - списана стоимость реализуемых товаров;
Д-т 62 К-т 46 - 32 820 руб. - выписаны расчетные документы покупателям;
Д-т 46 К-т 76, субсчет “Расчеты по НДС”, - 5400 руб. - начислен НДС по реализуемым товарам;
Д-т 50 К-т 62 - 8820 руб. - получена оплата от покупателя за реализованные товары наличными деньгами;
Д-т 51 К-т 62 - 24 000 руб. - получена оплата от покупателя за реализованные товары путем безналичного перечисления;
Д-т 46 К-т 68, субсчет “Расчеты по налогу с продаж”, - 420 руб. - начислен налог с продаж;
Д-т 76 К-т 68, субсчет “Расчеты по НДС”, - 5400 руб. - начислена в бюджет сумма НДС с оборотов по реализации товаров.
В случае неполучения от покупателей суммы налога с продаж, причитающейся по реализованным за наличный расчет товарам, расчеты с бюджетом по налогу с продаж должны производиться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и отражаться по дебету счета 88 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” и кредиту счета 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет “Налог с продаж”.
Розничным торговым организациям следует обратить внимание на то, что методы определения объектов обложения налогом с продаж и НДС для них принципиально отличаются. В соответствии с Законом РФ от 06.12.91 N 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” при реализации товаров в розницу оборот, облагаемый НДС, определяется в виде разницы между ценами реализации и ценами, по которым производятся расчеты с поставщиками, в то время как налог с продаж исчисляется со всей стоимости реализуемых товаров (включая НДС и акцизы).
Кроме того, исходя из особенностей учета в розничных торговых организациях в целях определения налога с продаж, подлежащего отнесению на расчеты с бюджетом, необходимо применять расчетную ставку, позволяющую извлечь сумму налога с продаж, учтенную в цене реализации товара.
Расчетная ставка налога с продаж применительно к прямой ставке, установленной в размере 5 %, определяется в следующем порядке:
Стоимость товара, предъявляемая покупателю, определяется по формуле 100 % + 5 % (условно) = 105 %, где 100% - свободная рыночная (розничная) цена товара, 5 % (условно) - ставка налога с продаж;
Расчетная ставка, определенная как доля налога с продаж в выручке от реализации товаров, в этом случае составит 4,76 % .
Одной из проблем, не урегулированных налоговым законодательством, является правомерность исключения налога с продаж из оборота, облагаемого НДС при реализации товаров в режиме розничной торговли.
Как уже отмечалось, оборотом, облагаемым НДС, в указанном случае является выручка от реализации товаров за вычетом стоимости товаров, уплаченной поставщикам при их приобретении. Какие-либо вычеты из налогооблагаемой базы, определенной в таком порядке, не предусмотрены.
Однако если придерживаться мнения, что налог с продаж не исключается при начислении НДС, создается ситуация, когда объектом обложения НДС становится не только разница между ценами реализации и ценами приобретения товаров, но и налог с продаж, взимаемый с покупателей сверх продажной цены, что не предусмотрено вышеназванным порядком.
Рассмотрим порядок исчисления налога с продаж организациями розничной торговли на примере организации, ведущей учет товаров по продажным ценам.
Пример 4.
Продовольственный магазин реализовал товары, облагаемые налогом с продаж, на сумму 110 000 руб. Покупная стоимость реализованного товара составила 88 000 руб. (с учетом НДС).
В целях упрощения примера принято, что все реализуемые товары облагаются НДС по ставке 10 %.
Д-т 41 К-т 60 - 88 000 руб. - оприходованы приобретенные товары;
Д-т 41 К-т 42 - 22 000 руб. (88 000 руб. x 25 %) - отражена торговая наценка по оприходованным товарам;
Д-т 60 К-т 51 - 88 000 руб. - оплачены приобретенные товары;
Д-т 50 К-т 46 - 110 000 руб. - отражена выручка от реализации товаров;
Д-т 46 К-т 41 - 110 000 руб. - списана стоимость реализованного товара;
Д-т 46 К-т 42 - 22 000 руб. (красным) - сторнирована сумма торговой наценки;
Д-т 46 К-т 68, субсчет “Расчеты по налогу с продаж”, - 5238 руб. (110 000 руб. * 5 % - начислен налог с продаж;
Д-т 46 К-т 68, субсчет “Расчеты по НДС”, - 1523,7 руб. [(22 000 руб. - 5238 руб.) * 9,09 %] - начислен НДС с суммы торговой наценки.
Движение товаров, реализуемых в розницу с налогом с продаж, учет которых ведется по покупным ценам, отражается идентичными записями (без использования счета 42 “Торговая наценка).
В целях определения объекта обложения по налогу с продаж к розничным поставкам, облагаемым этим налогом, приравнивается также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
Поэтому оплата труда работников торговой организации (включая выдачу премий, вознаграждений) товарами, приобретенными для перепродажи либо собственного производства, бартерные поставки товаров по договорам с физическими лицами, а также натуральная оплата оказанных ими услуг должны включаться в оборот, облагаемый налогом с продаж.
В бухгалтерском учете организации стоимость натуральных продуктов (готовой продукции, товаров), выдаваемых в счет погашения числящейся задолженности организации по заработной плате работникам, отражается по дебету счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”.
Сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по расчетной ставке исходя из суммы погашаемой задолженности по оплате труда. Указанная сумма налога списывается с дебета счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” в кредит счета 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет “Расчеты по налогу с продаж”.
Пример 5.
Магазин в счет погашения задолженности по заработной плате отпустил своим сотрудникам бытовую технику на сумму 42 000 руб. Покупная стоимость отпущенных товаров составила 30 000 руб.
Д-т 20 К-т 70 - 42 000 руб. - начислена заработная плата сотрудникам;
Д-т 70 К-т 46 - 42 000 руб. - отражена выплата заработной платы сотрудникам;
Д-т 46 К-т 41 - 30 000 руб. - отражена стоимость товара, реализуемого в счет погашения задолженности по заработной плате;
Д-т 46 К-т 68, субсчет “Расчеты по налогу с продаж”, - 2000 руб. (42 000 руб. * 5 % - начислен налог с продаж;
Д-т 46 К-т 68, субсчет “Расчеты по НДС”, - 1667 руб. [(12 000 руб. - 2000 руб.) * 16,67 %] - начислен НДС с суммы торговой наценки.
Отдельно следует рассмотреть вопрос применения налога с продаж при реализации товаров за наличный расчет по договорам комиссии.
Если согласно условиям договора комиссии реализация товаров покупателям производится комиссионером, участвующим в расчетах, налог с продаж должен взиматься с покупателей комиссионером и уплачиваться им в бюджет в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации, на территории которого действует данный налог и осуществляется продажа товара. При этом налог взимается комиссионером с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение. Комитенту при получении выручки от комиссионера как наличными, так и безналичными денежными средствами налог с продаж уплачивать не следует.
В бухгалтерском учете комиссионера операции по начислению налога с продаж отражаются в следующем порядке.
Сумма, подлежащая оплате за товары покупателями с учетом налога с продаж, отражается комиссионером по кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” в корреспонденции со счетом 50 “Касса”. Начисление налога с продаж отражается по кредиту счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” и дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Сумма налога с продаж, подлежащая взносу в бюджет комиссионером, списывается с дебета счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” в кредит счета 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет “Расчеты по налогу с продаж”. Сумма налога с продаж, подлежащая перечислению в бюджет, отражается по дебету счета 68 “Расчеты с бюджетом” в корреспонденции с кредитом счета 51 “Расчетный счет”.
Пример 6.
Снабженческо-сбытовая организация, являющаяся комиссионером с участием в расчетах, реализовала за наличный расчет аптеке парфюмерно-косметические товары. Продажная цена без налога с продаж составляет 300 000 руб. Учетная политика в целях налогообложения - по отгрузке.
Д-т 004 - 240 000 руб. - получены товары от комитента;
Д-т 19 К-т 76 - 40 000 руб. - на сумму НДС, предъявленного комитентом;
Д-т 62 К-т 76 - 318 000 руб. - выписаны расчетные документы покупателю за реализуемые товары;
Д-т 50 К-т 62 - 318 000 руб. - получена оплата от покупателя;
К-т 004 - 240 000 руб. - списана стоимость реализуемых товаров;
Д-т 76 К-т 68 - 18 000 руб. - отражен налог с продаж;
Д-т 76 К-т 68, субсчет “Расчеты по НДС, - 40 000 руб. - начислен НДС со стоимости реализуемых товаров;
Д-т 76 К-т 46 - 60 000 руб. - отражена сумма комиссионного вознаграждения, причитающаяся комиссионеру (с учетом НДС);
Д-т 46 К-т 68 - 10 000 руб. - начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения;
Д-т 76 К-т 51 - 240 000 руб. - выручка от реализации товаров перечислена комитенту;
Д-т 68 К-т 19 - 40 000 руб. - отнесен на расчеты с бюджетом НДС по товарам, переданным на комиссию.
В случае если согласно условиям договора комиссии комиссионер не участвует в расчетах за товар и реализация товаров покупателям производится комитентом, налог с продаж должен взиматься с покупателей комитентом и уплачиваться им в бюджет. При этом налог взимается комитентом с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. При получении комиссионером вознаграждения от комитента как наличными, так и безналичными денежными средствами, налог с продаж не уплачивается. Сумма налога с продаж, начисленная в этом случае комитентом, отражается по кредиту счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”, субсчет “Налог с продаж”, и дебету счета 50 “Касса”. Сумма налога с продаж, подлежащая взносу в бюджет комитентом, списывается с дебета счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” в кредит счета 68 “Расчеты с бюджетом”. Сумма налога с продаж, перечисленная в бюджет, отражается по дебету счета 68 “Расчеты с бюджетом” в корреспонденции с кредитом счета 51 “Расчетный счет”.
В заключение следует отметить, что с момента принятия решения местным органом власти о введении на территории субъекта Российской Федерации налога с продаж по всем товарам, подпадающим под налогообложение, в том числе по товарам, оприходованным в учете до его введения, начисление и уплата данного налога производится в общеустановленном порядке.
Если торговая организация в одном отчетном периоде реализует товар, как облагаемый, так и не облагаемый налогом с продаж, в целях исполнения налоговых обязательств ей следует вести раздельный учет по реализации таких товаров с отражением их стоимости на соответствующих субсчетах счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”.
Порядок ведения раздельного учета в соответствии с приказом Минфина России от 09.12.98 N 60н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ 1/98" должен оформляться соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) и утверждаться руководителем организации.
Пока все попытки увеличить доходность региональных бюджетов за счёт этого налога, не имели успеха.
Общие сведения
В 2015 году, учтя все ошибки и недостатки предыдущих законов, этот налог снова вводится в обращение.
Будет ли это прямой или косвенный налог, будет ясно только после принятия .
Определение
Налог с продаж это налог, который взимается в пользу государства с физических и юридических лиц при продаже работ, товаров или услуг.
Как уже было сказано, это будет региональный налог, и от властей субъектов будет зависеть – вводить его снова или нет.
Функции налога
Как и других налогов, у налога с продаж есть свои функции:
Характерные особенности
Налог с продаж – это бремя, которое ложится на покупателей. Он взимается в момент покупки товара потребителем в пользу продавца, который, впоследствии уплачивает его в местный бюджет.
Это местный налог, и взимается он в пользу субъектов федерации. Где этот налог установлен.
История этого налога «уходит корнями» в древность. Упоминание о нём можно встретить в манускриптах от древних египтян.
Особенностью этого налога является то, что он взимается непосредственно в торговой точке. Покупатель уплачивает за товар цену, уже с учётом этого налога.
Этот налог вводят уже третий раз. В первый раз его ввели в конце 90-ого года начале 1991. Введением этого налога государство хотело увеличить приток денежных средств в местные бюджеты.
Эффект от этого был минимальным, и скоро от этого налога отказались, заменив его НДС. Второй раз его ввели в 1998 году. Он взимался только с розничных продаж.
И хотя законотворцы учли все недочёты первого введения, второе «дыхание» у этого налога так и не открылось. Это привело к дефициту федерального бюджета, и он снова отменён с 2004 года.
Теперь – третье шествие. На осенней сессии будет рассмотрен проект закона о введении этого налога с 2015 года. Вероятность его принятия – почти 100%, по мнению финансовых экспертов.
Кто будет платить
Когда введут налог с продаж, платить его будут юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют торговлю товарами, работами и услугами на территории РФ.
Для физических лиц такой налог не предусмотрен. С продажи личных вещей, а также с продажи комнаты или другой недвижимости, физическое лицо уплачивает подоходный налог.
Однако на местные власти возложена обязанность по разработке пакета льгот, которые будут применяться по этому налогу. На федеральном уровне налог с продаж будет регулироваться гл. 30.1 НК РФ.
Будет налог с продаж или нет
Минфин ещё весной текущего, 2014 года, разработал план законопроекта, который бы ввёл в НК РФ новую главу – «Налог с продаж». План законопроекта был одобрен, и его рассмотрение ожидается на осенней сессии ГосДумой.
По мнению финансовых экспертов, вероятность принятия этих поправок равна 100%.
Минусом этого нововведения является то, что будет иметь место двойное налогообложение продаваемой продукции – НДС и налог с продаж.
И хотя введение налога с продаж не затрагивает равновесия потребителя, продавцы товара в некоторых регионах ощутят на себе это нововведение.
Сначала наши законотворцы «слизали» у США налог на добавленную стоимость. Он у нас прижился, и его исправно платят.
Теперь же покупатель будет покупать товар ещё и с учётом налога с продаж, который также «слизан» с запада. Однако в США отменили НДС, и у них действует только налог с продаж.
Когда отменили
Налог с продаж отменили в 2004 году, когда возник сильный дефицит федерального бюджета. Необходимы были средства для привлечения дополнительных денежных средств.
Низкая эффективность этого налога в то время объяснялась тем, что этот налог действовал не во всех регионах. Он был введён в городах федерального значения – в Москве и Санкт-Петербурге, и ещё в нескольких областях.
Отменил этот налог Конституционный суд, который вынес определение о том, что уплата этого налога ИП нарушает их конституционные права.
Следовательно, физическое лицо обязано подать и уплатить 13% от той суммы, которая является ценой продажи ценных бумаг.
Однако и к реализации ценных бумаг можно применить положения НК РФ об имущественном вычете. Уменьшить сумму дохода от продажи ценных бумаг можно на величину расходов, связанных с их приобретением.
Не смотря на то, что собственник акций владеет ими более 3-ёх лет, он не может применить к ним имущественный вычет в полную стоимость проданных акций.
Такое было возможно только по операциям, совершённым до января 2007 года. Юридические же лица включают доходы от продажи акций в доходы, которые учитывают при налогообложении прибыли.
Налог при продаже бизнеса
Продать свой бизнес можно несколькими способами:
- продать долю в уставном капитале;
- или же продать бизнес, как имущественный комплекс.
Первым способом пользуются, если предприятие принадлежит нескольким собственникам.
В любом случае, у продавца возникает доход, который подлежит налогообложению. Он имеет право на получение имущественного вычета.
Если собственник владел долей капитала более 3-ёх лет, то он имеет право на получение вычета в полную сумму продажи доли. Если же менее 3-ёх лет – то только 125 тысяч рублей.
Если у собственника есть документы, подтверждающие расходы на покупку бизнеса, то он может уменьшить сумму дохода на сумму расходов, то есть стоимость продаж освобождается от исчисления налога на 100%.
Это относится и к юридическим и к физическим лицам. Главное, иметь на руках документы, которые подтвердят все расходы.
Если бизнес продаётся как имущественный комплекс, то необходимо заключить . В этом случае, продаётся не только бизнес, но и долги предприятия.
Если собственник бизнеса – физическое лицо, то суммы продажи нужно уплатить 13% государству. Налоговой базой в этом случае будет доход от продажи, уменьшенный на расходы по становлению бизнеса.
Если же собственник юридическое лицо, то доходы от продажи включают в налогооблагаемую прибыль, а расходы на становление бизнеса – в расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Часто задаваемые вопросы
В связи с введение в налоговый оборот налога с продаж, у будущих плательщиков возникает множество вопросов.
Должны ли платить налог с продаж субъекты малого предпринимательства?
Согласно новому законопроекту, который вступает в силу с января будущего, 2015 года, субъекты малого предпринимательства не будут уплачивать этот налог в 2015 года. Для них эта эпопея начнётся с января 2016 года.
Как быть при УСН?
В законопроекте указано, что предприятия, которые применяют специальные режимы налогообложения, на 2015 год полностью освобождаются от уплаты налога с продаж.
К спецрежимникам относятся юридические лица, применяющие УСН. ЕНВД, ЕСХН и ИП на патенте. Скорее всего, по мнению наших депутатов.
С 2016 года и их обяжут уплачивать этот налог. Но пока введение таких поправок только предполагается.
При безналичной форме оплаты
Введение налога с продаж будет касаться не только наличных расчётов, но и безнала. Этот налог будет включён в конечную стоимость товара, которую и уплачивает покупатель.
А каким способом – наличным или безналичным – это не важно! Впоследствии этот налог продавец перечислит в местный бюджет.
Что приготовлено для ИП в 2015 году
Если ИП относится к субъекту малого предпринимательства, то в 2015 году они не будут уплачивать налог с продаж. Для них предусмотрено введение этого налога с начала 2016 года.
Если ИП применяет один из льготных режимов налогообложения, то он пока тоже не будет уплачивать этот налог.
В противном случае, если ИП на общем режиме и не является малым предприятием, то он должен будет исчислять и уплачивать налог с 01 января 2015 года.
Налог с продаж и НДС: в чем разница
Необходим знать, чем отличается от НДС будущий налог с продаж. Оба это косвенных налога, которые взимаются с покупателя, а уплачивают их продавцы товара.
Однако разница всё-таки есть. НДС взимается в федеральный бюджет, а налог с продаж – только в местные.
Налог с продаж взимается на стадии розничной торговли, где риск уклонения от его уплаты достаточно велик.
В связи с этим расходы на администрирование этого налога достаточно велики.
Налог с продаж будет приносить эффективность, если его ставки будут превышать 10%. Ставки ниже этой отметки приведут к дефициту местных бюджетов.
Но выше 10 в нашей стране – это НДС. Применять 2 налога с такими высокими ставками не предоставляется возможным.
Многие страны отказались налога с продаж в пользу НДС. Ни в одной стране мира не действуют эти два налога одновременно. В нашей стране это произойдёт впервые.
Видео: суть дела — «Налог с продаж»
Налог с продаж для нашей страны не новинка. Но его введение ни разу не приносило результатов.
И, хотя законотворцы утверждают, что они доработали тот закон, который был выпущен в 1998 году, эксперты в области налогов и финансов предвидят скорую отменную этого налога.
Кром того, увеличивается налоговое бремя на субъектов экономической деятельности. Действие двух налогов – НДС и налога с продаж – достаточно ощутимо для предпринимателей.
Очень часто близкие люди вместо составления завещания передают своё недвижимое имущество в дар выбранным наследникам. СодержаниеЧто нужно знать Сумма налога при продаже квартиры, полученной по дарению Часто задаваемые вопросы: Такая процедура позволяет избежать судебных тяжб и семейных споров после смерти владельца...
Чтобы не попасть в поле зрения Налоговой инспекции за нарушение налогового законодательства, необходимо хорошо знать законы. СодержаниеЧто нужно знать Как рассчитать налог с продажи квартиры в 2020 году? Возникающие нюансы Что нужно знать С какой суммы выплачивается налог, а также сколько он составляет в процентном...
Как же быть, если владелец является нерезидентом России. СодержаниеОбщие сведения: Чем является налог с продажи квартиры для нерезидентов: Часто задаваемые вопросы: Что необходимо знать данной категории продавцов недвижимого имущества. Общие сведения: Владельцы жилой недвижимости располагают информацией о том, что если...
Вы продали или только ищите покупателя на свое авто в этом году? Тогда вам будет полезна информация о налогооблагаемых доходах. СодержаниеЧто нужно знать? Сумма налога с продажи автомобиля в собственности менее 3 лет При отсутствии подтверждающих документов Предоставление отчетности в 2020 году В каких случаях вы обязуетесь...
При продаже доход от реализованного имущества подлежит обложению налогом на общих основаниях. СодержаниеОбщие сведения: Ситуативные примеры Часто задаваемые вопросы: Общие сведения: В порядке наследования переходят только квартиры, которыми наследодатель владел на правах собственности. Неприватизированные квартиры...
Чтобы справиться с возникающими нюансами необходимо более детально разобраться с основными моментами, которые нужно знать каждому налогоплательщику. СодержаниеКак это бывает Налог с продажи квартиры в долевой собственности более 3 лет Возникающие вопросы в 2020 году: К их числу относятся текущие налоговые ставки, грядущие...
При каких обстоятельствах нужно уплачивать какие-либо налоги после продажи квартиры? СодержаниеОбщие сведения Определение налога Особенности Подоходный налог с продажи квартиры менее 3 лет в 2020 году Общие сведения Налог с продаж будет введён в налоговый оборот с 2020 года. Физические лица не будут являться его...
Налог с продаж относится к региональным налогам. Он устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с ним законами субъектов РФ и обязателен к уплате на всей территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом субъекта РФ определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности.
Наюгошаптьщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары, работы, услуги на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен данный налог.
Объектом налогообложения являются операции по реализации физическим лицам товаров, работ, услуг на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации признаются объектом налогообложения в том случае, если реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или
кредитных банковских карт. Часть операций не подлежит налогообложению, п частности реализация:
Хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
Детской одежды и обуви;
Лекарств, протезно-ортопедических изделий;
Жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях;
Зданий, сооружений, земельных участков и других объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг,
Путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;
Товаров, работ, услуг, связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями;
Учебной и научной книжной продукции;
Услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
Услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
Другие операции.
Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом НДС и акцизов без включения в нее налога. Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Наюговая ставка устанавливается законами субъектов РФ в размере не выше 5%. Не допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении операций по реализации отдельных видов товаров, работ, услуг в зависимости от того, кто является налогоплательщиком или покупателем товаров, работ, услуг.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара, работы, услуги, предъявляемую к оплате покупателю.
Налог уплачивается по месту осуществления операций по реализации товаров, работ, услуг, подлежащих налогообложению.
Датой осуществления операций по реализации товаров, работ, услуг, признаваемых объектом налогообложения, считается день поступления средств за реализованные товары, работы, услуги на счета в банках, или день поступления выручки в кассу, или день передачи товаров, работ, услуг покупателю.
Организация, осуществляющая операции по реализации товаров, работ, услуг через свои обособленные подразделения, находящиеся вне места нахождения этой организации, уплачивает налог на территории того субъекта Российской Федерации, в котором осуществляются операции по реализации, исходя из стоимости реализованных через это обособленное подразделение товаров, работ, услуг.
07.06.18
Президент России Владимир Путин считает введение дифференцированной ставки НДФЛ и налога с продаж нецелесообразным. По словам российского президента, прогрессивная шкала налогов приводит к сокрытию налогов. Налог с продаж, по его мнению, приведет к росту инфляции, что будет давить на экономику и граждан. «Как известно, многие предлагают НДФЛ изменить. В том числе политические партии, которые находятся в оппозиции, но представлены в парламенте.... 1 96425.05.18
В России не будут возрождать налог с продаж, заявил первый вице-премьер Антон Силуанов. 1 09924.04.18
Налог с продаж отменили в стране в 2004 году. Но, согласно данным СМИ, его могут вернуть для того, чтобы компенсировать госрасходы на медицину, образование и инфраструктуру. 1 3 13011.12.17
"Ведомости" со ссылкой на федеральных чиновников сообщают, что власти вернулись к давней идее – налогу с продаж. Его обсуждают как замену другого налога – на движимое имущество организаций, льгота по которому на федеральном уровне отменена. Предприниматели называют его "налогом на модернизацию" и активно добиваются отмены, в частности, через обращение к первому зампреду правительства Игорю Шувалову, пишет издание. Отменять налог на "движку"... 1 1 73525.04.17
Минфин предлагает реализовать налоговый маневр «22/22», при этом введение налога с продаж является избыточным, заявил журналистам глава департамента налоговой и таможенной политики Минфина Алексей Сазанов. «Минфин предлагал вводить налоговый маневр - снижение страховых взносов и повышение НДС, - сказал Сазанов. - Вводить еще и налог с продаж - на наш взгляд, эта мера избыточна». Предложенный Минфином налоговый маневр предполагает повышение... 49421.03.17
Минфин не обсуждает идею возвращения налога с продаж, который, как писали СМИ, может быть введен с 2019 года. Об этом журналистам сообщил замминистра финансов Илья Трунин. Однако сейчас рассматривается возможность использования в налоговых целях данных онлайн-касс. Например, существующий торговый сбор могут привязать к выручке предприятий. "У нас есть торговый сбор, который взимается с натуральных показателей - площадь торгового зала и так... 68521.03.17
Вместо повышения НДС до 22% может быть введен налог с продаж с 2019 года, сообщает «Газета.Ru» со ссылкой на источник в правительстве. На прошлой неделе Минфин предложил поднять ставку НДС, снизив при этом ставку страховых взносов с 30 до 22%. Если предложение поднять НДС не пройдет, возможна альтернатива - введение дополнительного торгового сбора на региональном и муниципальном уровнях. Ставка налога пока не известна, уточняет газета,... 2 1 35403.02.17
В письме от 26 декабря 2016 г. № 03-07-14/77994 Минфин рассмотрел обращение с предложением о замене НДС и налога на прибыль налогом с оборота (налогом с продаж). Вопрос целесообразности введения налога с продаж, включая возможность его введения в отдельных субъектах РФ, рассматривался в 2013 году в рамках деятельности экспертной группы по развитию налоговой системы, созданной по поручению председателя правительства РФ при участии... 67103.02.17
Письмо от 26.12.2016 г. N 03-07-14/77994 1 04223.11.16
Президент Национальной ассоциации дистанционной торговли (НАДТ), которая объединяет 17 российских и международных компаний, работающих на логистическом рынке, в том числе eBay, DPD, Pony Express, PickPoint, Hermes, Boxberry, Александр Иванов направил вице-премьеру Аркадию Дворковичу письмо, в котором предупреждает о негативных последствиях введения НДС для международных торговых онлайн-площадок. Об этом сообщает "Коммерсантъ". Президент... 54615.10.14
Россию ждет экономический спад и сокращение доходов бюджета, если правительство не откажется от повышения налоговой нагрузки на бизнес с 2015 года, предупреждает РСПП премьера Дмитрия Медведева. Но этого еще можно избежать. 1 09922.09.14
Вместе с бюджетом на ближайшую трехлетку правительство утвердило и ряд налоговых изменений. Для предпринимателей некоторые из них стали неожиданностью. 2 4 65219.09.14
Введение налога с продаж на уровне 3% в первый год может пополнить собственные доходы региональных бюджетов в среднем на 2,5%, говорится в мини-исследовании «Налогом с продаж проблему бюджетного дефицита не решить», подготовленном рейтинговым агентством «Эксперт РА» (RAEX). При текущем уровне госдолга субъектов проблему дефицита их бюджетов это не решит. При этом новый налог будет способствовать торможению развития экономики в целом. По... 1 02918.09.14
Проект бюджета РФ на 2015-2017 годы не учитывает введения налога с продаж, заявил журналистам министр финансов РФ Антон Силуанов по итогам заседания правительства. Таким образом, правительство решило отказаться от введения этого налога в 2015 году. "Налог с продаж мы не рассматривали в качестве инструмента повышения налоговых доходов субъектов РФ. Мы решили пойти другим путем - финансово серьезно помогли Москве и Московской области на... 1 40018.09.14
Правительство России пока решило не вносить в Госдуму законопроект о налоге с продаж (НСП), сообщил глава комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров на заседании этого комитета в четверг. "На сегодняшний день решение правительства - этот налог нам не вносить", - сказал он. Он отметил, что депутаты поддерживают это решение. "Мы были категорически против налога с продаж", - сказал он. По оценкам Минфина, введение налога с продаж,... 1 01618.09.14
В преддверии решения правительства по налогу с продаж Центр развития НИУ ВШЭ оценил макроэкономические последствия его введения, а также обсуждавшегося увеличения ставок НДС и НДФЛ. Согласно расчетам, возвращение к отмененному десять лет назад налогу может сократить показатель экономического роста на 0,2–0,4 процентного пункта (п. п.) в следующие два года, увеличить инфляцию на 0,5 п. п. и сократить реальные располагаемые доходы населения на 0,8 п. п. Вывод экспертов: повышение налогов следует отложить до лучших времен, а если и увеличивать ставки, то делать это в отношении наполняющего региональные бюджеты подоходного налога. 1 57515.09.14
Власти РФ уже несколько месяцев обсуждают возможность разрешить регионам вводить налог с продаж в размере от 3% до 5%. Не исключалось, что это нововведение может заработать уже с 2015 года. 1 10612.09.14
Правительство РФ пока не сделало выбор между введением налога с продаж и повышением НДС, сказал "Интерфаксу" вице-премьер Аркадий Дворкович. При этом он не исключил, что в итоге будут отклонены оба эти предложения. Правительство до конца сентября намерено определиться, вводить ли новый налог или повысить ставку НДС, сообщал на днях в интервью "Ведомостям" премьер-министр Дмитрий Медведев. Он подчеркнул, что у любого решения будут свои... 6 2 00111.09.14
Президент России Владимир Путин принял решение о введении налога с продаж, сообщают «Ведомости» со ссылкой на федеральных чиновников и сотрудника президентской администрации. По сведениям двух собеседников издания в федеральных ведомствах, окончательное решение о введении налога с продаж примет правительство. Источник газеты в администрации президента заявил, что налог с продаж введут с вероятностью 90%, а НДС точно не будет повышен. ... 11 4 03210.09.14
Руководство Северной столицы отказывается его вводить, называя преждевременным. 1 2 37909.09.14
Ранее премьер-министр РФ Дмитрий Медведев заявил в интервью "Ведомостям", что вопрос о введении в регионах налога с продаж либо о повышении НДС в правительстве пока не решен. Налог с продаж существовал в России до 2003 года и был отменен в связи с низкой эффективностью. 1 12609.09.14
Решать судьбу налога с продаж будет президент Владимир Путин. Договориться на площадке правительства сторонникам и противникам введения нового налога не удалось. В понедельник на правительственной комиссии по законопроектной деятельности был поднят вопрос о введении налога с продаж, хотя этого вопроса не было в повестке, рассказал РБК источник, близкий к двум участникам заседания. Законопроект был представлен без согласования с другими... 4 2 11605.09.14
Если правительство введет НСП, Банк России будет вынужден ужесточить денежно-кредитную политику, чтобы избежать резких скачков инфляции. 1 18804.09.14
Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) категорически против введения налога с продаж. Об этом заявил исполнительный вице-президент РСПП Александр Мурычев на XII Международном банковском форуме в Сочи. «Мы - Союз промышленников и предпринимателей - категорически против введения налога с продаж. Я думаю, мы эту тему снимем вместе с Министерством финансов и Министерством экономического развития. Этого нельзя делать», -... 96829.08.14
Московские чиновники на закрытой встрече с представителями малого и среднего бизнеса предложили им кардинальную реформу налогообложения, сообщили РБК три источника в общественных организациях. По их словам, она была презентована главой столичного департамента экономполитики Максимом Решетниковым как система, избавляющая малый бизнес от обложения новым налогом с продаж. В департаменте экономполитики на вопросы РБК вчера оперативно ответить... 2 14425.08.14
Возврат налога с продаж (НСП) приведет к повышению розничных цен, сообщает газета «Коммерсантъ» со ссылкой на старшего аналитика Райффайзенбанка Наталью Колупаеву. Цены могут вырасти как минимум на 3%, уточняет представитель «М.Видео» Антон Пантелеев. В «М.Видео» подсчитали, что если бы налог с продаж начал действовать с 2013 года, то фискальное бремя компании удвоилось по сравнению с предыдущим годом. В этом случае совокупные налоговые... 91421.08.14
Новый налог с продаж позволит увеличить доходы в консолидированные бюджеты субъектов РФ на 200 млрд рублей в год, сообщил первый заместитель министра финансов РФ Леонид Горнин. "Мы должны найти дополнительные финансовые налоговые источники, которые повысят уровень бюджетной обеспеченности каждого субъекта страны, - сказал он. - Для того, чтобы повысить уровень сбалансированности бюджетов". По словам Горнина, предполагается, что... 1 1 25921.08.14
На едином портале раскрытия информации размещен текст законопроекта, которым предполагается ввести в действие налог с продаж. Общественное обсуждение продлится 60 дней. Новому налогу будет посвящена новая глава 30.1 НК. Налог с продаж будет региональным, что будет отражено в статье 14 НК. Налогоплательщиками будут организации и ИП, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта РФ, в котором установлен указанный... 10 6 18820.08.14
Правительство РФ может пересмотреть свое решение, уже одобренное президентом РФ Владимиром Путиным, и отказаться от идеи ввести налог с продаж, пишут в среду "Ведомости" со ссылкой на федеральных чиновников. Решение ввести налог принял президент на совещании в начале августа. Как рассказывали участники того совещания, финансово-экономический блок правительства сразу критиковал идею и продолжает считать ее неудачной, пытаясь решение... 1 04820.08.14
Крупный бизнес попытался доказать, что введение налога с продаж в той конструкции, которая сейчас обсуждается в правительстве, не позволит достичь заявленной цели - решить проблему дефицита региональных бюджетов. Свои замечания по законопроекту РСПП готовится направить в правительство. Минэкономразвития возражения бизнеса поддерживает. Всего у РСПП восемь замечаний к законопроекту, направленному на прошлой неделе в правительство.... 1 65815.08.14
Возвращение налога с продаж может привести к росту цен на многие товары. Но, по мнению экспертов, в нынешней экономической ситуации это оптимальное решение. Иначе придется урезать зарплаты бюджетников и перестать индексировать пенсии. 8 2 11513.08.14
Минфин внес в правительство законопроект о дополнении Налогового кодекса РФ новой главой «Налог с продаж», сообщили РБК в Минфине. Регионы получат право вводить его начиная с 1 января 2015 года. Ранее сегодня агентство Интерфакс-АФИ сообщил о внесении в правительство документа, не согласованного с Минэкономразвития и Минюстом, со ссылкой на свой источник в финансово-экономическом блоке правительства, знакомый с текстом документа. Источник... 2 19611.08.14
В конце июля источник в финансово-экономическом блоке правительства РФ сообщил РИА Новости, что власти приняли решение дать регионам право вводить 3-процентный налог с продаж, регионы смогут ввести его до 2018 года. 1 1 35905.08.14
Глава столичного департамента по экономической политике и развитию Максим Решетников заявил, что считает перспективным предоставление регионам права введения налога с продаж. Ранее с инициативой вернуть отмененный в 2004 году налог выступило министерство финансов РФ - ведомство подготовило проект закона, который уже направлен на согласование. "Налог с продаж может быть крепким, стабильным и не зависящим ни от внешней конъюнктуры, ни от... 1 1 31104.08.14
Минфин РФ подготовил и разослал ведомствам на согласование проект закона о введении регионами налога с продаж (НСП). Текст, по данным "Ъ", практически полностью совпадает с текстом отмененной десять лет назад главы Налогового кодекса (НК) об этом налоге. В новой редакции изменена лишь ставка - 3% с цены товаров и услуг вместо прежних 5% - и убрана норма о том, что налог не взимается с безналичных покупок граждан. Формальный подход Минфина к написанию проекта может свидетельствовать о том, что ведомство хотело привычно использовать идею в спорах о способах балансировки бюджета, но встретило неожиданную поддержку. 4 3 60201.08.14
Накануне стало известно о том, что после совещания у президента РФ принято принципиальное решение дать регионам право вводить 3-процентный налог с продаж; регионы смогут ввести его до 2018 года. 1 73201.08.14
Власти РФ в последнее время обсуждали возможность разрешить регионам вводить налог с продаж. Предметом дискуссии была как ставка налога (от 3% до 5%), так и сроки его введения (обсуждался вариант ввести налог уже с 2015 года либо после 2018 года). 1 44029.07.14
Такая оценка содержится в прогнозе Центра макроэкономических исследований Сбербанка. «Мы оцениваем максимальный одномоментный скачок общего уровня цен при условии введения всеми регионами налога в 2,1%», - приводит мнение экспертов «ИТАР-ТАСС». При этом введение такого налога одновременно с разгоном инфляции приведёт к снижению объёма розничных продаж максимум на 1%, что в свою очередь снизит ВВП на 0,5 п.п. «Введение нового... 84725.07.14
Власти РФ сейчас обсуждают возможность разрешить регионам вводить налог с продаж в размере от 3% до 5%. Глава Минфина Антон Силуанов не исключал, что это нововведение может заработать уже с 2015 года. 92424.07.14
Правительство готово отказаться от идеи введения со следующего года налога с продаж (в размере 3%) и заменить его уже с 2015 года "подросшим" на 2 п.п. НДС (с 18% до 20%). Об этом "Ведомостям" рассказали два федеральных чиновника. Этот вариант, напомним, является альтернативным ранее предложенному: в 2015 году предлагалось ввести 3%-ный налог с продаж, а после 2018 года - повысить НДФЛ и НДС до 15% и 20% соответственно. Собеседники... 4 5 15818.07.14
«ОПОРА России» первой из бизнес-организаций отреагировала на заявления Минфина о возможном введении налога с продаж и отмене порога отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования. Только рост отчислений в ФОМС увеличит нагрузку на малый бизнес на 37 млрд руб., жалуются бизнесмены. Эксперты разошлись в оценке корректности такого прогноза. В июле Минфин анонсировал повышение налоговой нагрузки на бизнес сразу по нескольким... 1 1 61716.07.14
Власти не уложатся в прогнозные планы по инфляции не только в этом, но и в следующем году, делают вывод эксперты на основе последних инициатив правительства. Только введение налога с продаж и повышение тарифов для РЖД может прибавить к росту цен 2-3%. В этом году уровень инфляции превысит целевое значение Центробанка в 5%. По прогнозу Центра развития ВШЭ, в этом году инфляция составит 6%, что совпадает с прогнозными значениями... 3 13 66515.07.14
Власти РФ обсуждают возможность разрешить регионам вводить налог с продаж, глава Минфина Антон Силуанов не исключил, что это нововведение может заработать уже с 2015 года. Предельный уровень ставки налога рассматривается от 3% до 5%. 1 41114.07.14
Добавка к инфляции от введения налога с продаж, по мнению министра финансов РФ Антона Силуанова, не превысит 1%. При этом он обещает рост зарплат, который опередит рост цен. 1 1 10411.07.14
Введение в России регионального налога с продаж и повышение отчислений в ФОМС с 2015г. - почти решенный вопрос. Поручение о проработке этих вопросов подписал президент России, сообщили РБК два правительственных чиновника. Один из них утверждает, что окончательного решения все-таки нет, другой - что соответствующий законопроект уже готовится к осенней сессии. Президент не высказывал своего мнения по этому вопросу, пока идея не проработана... 7 3 48309.07.14
Решения, которые сейчас согласованы, касаются водного налога, платы за лесные ресурсы и ряда других аспектов, сказал замглавы Минэкономразвития. 79108.07.14
Бюджет требует жертв: новых налогов, повышения ставок по старым, хитроумной и прямолинейной экономии. А министру финансов приходится изобретать все более сомнительные ходы, чтобы не говорить прямо: расходные обязательства неподъемны. 1 81304.07.14
Введение в регионах налога с продаж может разогнать инфляцию в России примерно на 1 процентный пункт. Об этом заявил замглавы Минэкономразвития РФ Андрей Клепач, передает РИА Новости. При этом он выразил сомнение, что большинство субъектов РФ установят максимальную ставку налога с продаж. Напомним, что по прогнозам МЭР, рост ВВП России за 2014 год может оказаться в два раза выше прогнозного уровня. ... 2 1 97304.07.14
В результате введения трехпроцентного налога с продаж региональные бюджеты могут получить до 200 миллиардов рублей ежегодных дополнительных доходов. 18 18 79501.07.14
По оценке главы Минфина, реализация такой инициативы позволит принести в бюджет порядка 200 млрд рублей. 7 1 86830.09.13
Вице-премьер Аркадий Дворкович в ходе инвестиционного форума "Сочи-2013" выступил с неожиданной инициативой: уравнять НДС и налог на доходы физических лиц (НДФЛ) после 2015г., то есть снизить НДС до 15% с нынешних 18% и повысить НДФЛ с 13 до 15%. "Надо посчитать, продумать, но в любом случае это решение не может быть принято ранее 2015г., хотя красиво было бы: 2015г. и налоги 15%", - сказал А.Дворкович. По его словам, ставки нужно... 10 1 85723.05.13
Чиновники окончательно решили не отказываться от НДС в пользу налога с продаж. Это журналистам официально подтвердил Сергей Шаталов, заместитель министра финансов России. Так что пока все остается по-прежнему. По словам замминистра, такая рокировка резко бы изменила налоговую систему страны. К тому же в правительстве посчитали такую меру неэффективной. Об этом, кстати, ранее высказывался и глава кабмина Дмитрий Медведев. Кроме того, как... 2 80607.05.13
Сенат США утвердил закон о налогообложении продаж в интернет-магазинах, который уравняет налоговое бремя для онлайн- и офлайн-ритейлеров, передает MarketWatch. Теперь законопроект будет передан на рассмотрение в нижнюю палату Конгресса, где лидируют республиканцы, многие из которых выступают против подобного нововведения. До сих пор американские интернет-магазины добавляли к цене заказа налог с продаж, если покупатель находился в том... 84701.03.13
Замглавы Минэкономразвития РФ Андрей Клепач, выступая сегодня на Зимней зерновой конференции в Белокурихе, заявил, что не видит возможности для снижения налоговой нагрузки в стране, передает "Финмаркет". "Я не думаю, что у нас будет снижаться налоговая нагрузка. Если честно, то она даже будет повышаться", - сказал он. Агентство напоминает, что Клепач неоднократно высказывал точку зрения в отношении возможности повышения налоговой... 92316.01.13
"На последнем совещании председателя правительства в декабре эксперты профессионально доказали несостоятельность полной замены одного налога другим. В крайнем случае, но это тоже нежелательно, можно дать через какое-то время субъектам федерации возможность ввести наряду с федеральным НДС региональный налог с продаж, тем самым дав им и дополнительный доходный источник, и мощный инструмент конкуренции регионов. Но это - решение для следующего... 80326.12.12
Правительство выступило против замены НДС на налог с продаж (НСП), заявил вчера премьер-министр Дмитрий Медведев, сообщает РБК daily. "Коллективное мнение - нет", - сказал он, заметив, что НДС - более прогрессивный налог. Премьер предупредил, что обсуждение на этом не закончено: экспертная группа продолжит изучать вопрос, чтобы понять, во что может вылиться такая реформа через несколько лет. Напомним, что дискуссия о возврате НСП... 5 1 79921.12.12
Министерство финансов РФ не поддерживает предложение Минэкономразвития (МЭР) о введении налога с продаж дополнительно к налогу на добавленную стоимость (НДС) в некоторых регионах. Об этом сегодня заявил замглавы Минфина Сергей Шаталов. 67720.12.12
Налог с продаж может поднять цены на товары и услуги, считает заместитель министра экономического развития Сергей Беляков, пишет "Российская газета". Напомним, что накануне глава МЭР Андрей Белоусов сообщил, что его ведомство против замены НДС налогом с продаж (НСП), однако не исключает варианта, что в отдельных регионах второй налог можно ввести параллельно с первым. Позже замминистра Сергей Беляков пояснил журналистам, что при введении... 68119.12.12
Министерство экономического развития РФ выступает против замены НДС налогом с продаж, но при этом не исключает введения налога с продаж дополнительно к НДС в некоторых субъектах РФ. Об этом сообщил глава Минэкономразвития Андрей Белоусов, пишет РБК. Он отметил, что такая практика применяется в разных странах и уже использовалась в России. "Как дополнительный налог он (налог с продаж) возможен, но целесообразность его введения будет... 67610.12.12
Об этом сообщил министр финансов РФ Антон Силуанов на встрече доверенных лиц президента РФ Владимира Путина с руководством администрации Кремля, членами кабмина и парламентариями, пишут РИА Новости. "У нас сейчас налоговая служба будет выстраивать целую систему, препятствующую неправомерному возмещению налога на добавленную стоимость", - сказал он. Отвечая на вопрос одного из участников встречи о целесообразности отмены НДС и замены... 2 1 48305.12.12
Отмена или снижение НДС необходимы для технологического рывка в промышленности РФ, заявил заместитель министра экономического развития Сергей Беляков журналистам в среду в Москве. Министерство сейчас прорабатывает поручение премьер-министра РФ о возможном вопросе по отмене НДС и введении налога с продаж, оценивая "положительные и отрицательные эффекты", сказал С.Беляков. "Опыт других стран, например, Японии, говорит о том, что... 79904.12.12
Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев предложил вернуться к обсуждению того, какой налог "полезнее", пишет РБК. На встрече с членами РСПП он отметил, что при обсуждении этого вопроса "у НДС всегда был влиятельный противник в лице Минфина", у которого "всегда были серьезные доводы". Медведев считает, что пора обсудить эту тему еще раз. Позднее замминистра финансов РФ Сергей Шаталов сообщил журналистам, что правительство РФ обсудит... 1 1 65606.11.12
Замминистра финансов Сергей Шаталов сообщил журналистам, что сейчас на очереди принятие правительством решений по изменению налогообложения нефтегазовой отрасли, передает РИА новости. 85201.10.12
Правительство РФ позже вернется к рассмотрению возможности замены налога на добавленную стоимость (НДС) налогом с продаж, сообщил вице-премьер РФ Аркадий Дворкович, пишет ПРАЙМ. "Есть идеи, как заменить НДС на налог с продаж, эти идеи в проработке. Я думаю, мы выйдем на новый раунд обсуждения примерно через полгода, для того, чтобы подготовить все материалы и обосновывающие расчеты. Если увидим целесообразность, и рисков будет немного,... 2 1 75310.07.12
Минфин РФ выступает против введения налога с продаж. Об этом рассказал замдиректора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики министерства Сергей Разгулин, передает агентство РИА Новости. По его словам, введение налога с продаж может привести к усилению инфляции и другим негативным последствиям. Немногим ранее, глава Федерации независимых профсоюзов России Михаил Шмаков на заседании российской трехсторонней комиссии по... 2 1 52326.06.12
В Японии нижняя палата парламента одобрила предложенный премьер-министром страны Есихико Нодой законопроект, предусматривающий увеличение вдвое 5-процентного налога с продаж, сообщает Bloomberg. Законопроект вызвал серьезные споры, которые привели к усилению раскола в руководстве правящей партии. В соответствии с законопроектом налог с продаж будет повышен до 8% в апреле 2014 года и до 10% в октябре 2015 года. Цель повышения... 69015.02.12
Сегодня истекает срок исполнения поручения Владимира Путина по разработке налогового маневра. Как стало известно РБК daily, вопросы фискальной рокировки будут подняты сегодня и на закрытом совещании у Дмитрия Медведева с участием первого вице-премьера Игоря Шувалова в Горках. Впрочем, эксперты сходятся во мнении, что до президентских выборов ключевые решения налогового маневра (во многом они связаны с модернизацией НДС) вряд ли будут приняты. ... 1 65730.01.12
В качестве одного из вариантов "стабилизирующего" налогово-бюджетную систему РФ налогового решения в правительстве обсуждается возможность увеличения налога на добавленную стоимость (НДС). В пятницу в кулуарах сессии Всемирного экономического форума в Давосе это признал первый вице-премьер Игорь Шувалов. Решение о росте НДС выше 18% не принято, но определена его цель - обеспечение ресурсов для финансирования инфраструктурных проектов. Она... 1 21326.12.11
Ряд российских губернаторов предлагают частично заменить налог на добавленную стоимость (НДС) оборотным налогом, передав последний на региональный уровень. Минфин и Минэкономразвития России высказались против, отметив, что оборотные налоги отличаются низкой собираемостью и оказывают угнетающее воздействие на бизнес. Губернатор Астраханской области Александр Жилкин, выступая на заседании Госсовета в Кремле в понедельник, заявил, что... 1 569
