Налоговая учетная политика ООО на ЕНВД оформляется организациями и ИП на вмененке. Бухгалтерскую делают только компании. С 1 января вступили в силу изменения по вмененке, их нужно учесть в документе за 2017 год.
Сделать учетную политику по ЕНВД под себя поможет наш сервис .
Учетная политика для целей налогообложения по ЕНВД (в розницу)
1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.
Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 23, пункт 6 статьи 346.26, пункты 2 и 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6, часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
2. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, применять специальный режим ЕНВД.
Основание: подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
3. В отношении развозной розничной торговли, осуществляемой через автолавки, применять специальный режим ЕНВД.
Основание: подпункт 7 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
4. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций, а также иных показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков.
Основание: пункт 6 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
5. В целях определения площади торговых залов, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны, организация ежемесячно проводит внеплановую техническую инвентаризацию.
Основание: письмо Минфина России от 28 января 2008 г. № 03-11-05/17, пункт 6 статьи 346.26, абзац 22 статьи 346.27, пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
6. В целях определения средней численности сотрудников, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД по развозной торговле, организация ведет учет рабочего времени в табелях учета рабочего времени на основании заказ-нарядов.
Средняя численность сотрудников АУП учитывается при расчете физических показателей пропорционально доле численности сотрудников, участвующих в развозной торговле, в общей средней численности без учета АУП.
Основание: письмо Минфина России от 25 октября 2011 г. № 03-11-11/265, пункт 6 статьи 346.26, абзац 37 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.
7. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, а также взносы по договорам добровольного личного страхования распределяются по видам деятельности, на основании данных о распределении расходов на оплату труда. Взносы и пособия, начисленные на выплаты сотрудникам, участвующим в соответствии с табелем учета рабочего времени в развозной торговле, также относятся к развозной торговле. Сумма взносов, относящаяся к торговой деятельности через магазины и павильоны, определяется как разница между общей суммой взносов и взносов, начисленных на выплаты персоналу, участвующему в развозной торговле.
Основание: пункт 6 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
Другие образцы учетной политики
Сделать политику за одну минуту поможет сервис на нашем сайте «Учетная политика ». Наш электронный помощник сделает документ об политике на 2017 год безупречным и включит в него все необходимые положения. Сервис доступен подписчикам журнала "Вмененка". Подписаться сегодня на самый практичный и популярный журнал .
Приказ об утверждении учетной политики при УСН
Учетную политику утвердите приказом по организации (ИП).
Индивидуальный предприниматель Краснов А.А.
ПРИКАЗ № 12
Об утверждении учетной политики для целей налогообложения
Учетная политика для целей налогообложения
1. Налоговый учет ведется лично .
2. Применяется объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов . Налоговая ставка по единому налогу по УСН составляет 15% .
Основание: статья 346.14, пункт 2 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ.
3. Книга учета доходов и расходов ведется автоматизированно (в электронном виде) с использованием типовой версии «1С: Предприниматель 8» .
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, подпункт 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
4. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, применяется специальный режим ЕНВД.
Основание: подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
5. Оценка всех реализованных товаров, материалов при их списании осуществляется по методу средней стоимости .
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
6. Участие каждого сотрудника в осуществлении различных видов деятельности учитывается на основании табеля учета рабочего времени. Сумма расходов на оплату труда за месяц, относящаяся к каждому виду деятельности, определяется пропорционально времени участия сотрудника в соответствующем виде деятельности за текущий месяц.
Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
7. Расходы, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов.
Основание: пункт 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
8. Распределение расходов, которые невозможно разделить по видам деятельности, осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) нарастающим итогом с начала года.
Основание: пункты 5 и 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
9. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также обязательное страхование от несчастных случаев на производстве распределяются по видам деятельности, облагаемым по разным налоговым режимам, на основании данных о распределении расходов на оплату труда. Взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, отнесенные в соответствии с табелем учета рабочего времени к деятельности, облагаемой ЕНВД, также относятся к данной деятельности.
Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
ООО "ГАСПРОМ"
ПРИКАЗ № __
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
г. Москва 15-01-2014
В целях организации налогового учета для расчета ЕСХН
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно
приложению _ к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с _____________ года.
3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на ______________
С приказом ознакомлен:
Приложение _
к приказу от __________ № __
Учетная политика для целей налогообложения на ЕСХН и ЕНВД
Организация налогового учета
1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.
2. Налоговый учет вести на основе регистров бухучета. Для правильного начисления ЕСХН учитывать обороты по отдельным счетам (субсчетам) в разрезе оплаченных и неоплаченных доходов, расходов, активов. На счетах бухгалтерского учета использовать аналитические признаки, группирующие доходы и расходы в зависимости от степени признания для целей налогообложения ЕСХН.
Основание:
пункт 8 Налогового кодекса РФ.
3. В отношении розничной торговли, осуществляемой через павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, применять специальный режим ЕНВД.
Основание
: пункт 1 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 17 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/116.
4. Имущество, обязательства и хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, отражаются в бухгалтерском учете с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков обособленно.
Основание
: пункт 7 Налогового кодекса РФ.
Учет основных средств
5. Для определения стоимости основного средства в целях расчета налоговой базы ЕСХН используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.
Основание
: абзац 6 подпункта 2 пункта 4 , пункт 8 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.
Учет сырья и материалов
6. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по средней стоимости единиц.
Основание
: подпункт 5 пункта 2, пункт 3 , пункт 8 Налогового кодекса РФ.
Учет доходов и расходов организации
7. Учитывать предельную величину процентов по кредитам и займам по среднему уровню процентов, начисленных по долговым обязательствам, полученным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях.
Основание
: пункт 3 , Налогового кодекса РФ.
8. Расходы на приобретение основных средств не учитываются при расчете ЕСХН за время использования объекта в деятельности, облагаемой ЕНВД. Величина расходов по таким основным средствам определяется пропорционально количеству дней использования объекта в деятельности, облагаемой по ЕСХН, в общем количестве рабочих дней в отчетном периоде.
В случае если часть помещений в здании используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то расходы по такому основному средству, признаваемые в отчетном периоде, определяются расчетным путем, пропорционально доле площади, используемой в деятельности, облагаемой по ЕСХН, в общей площади здания, указанной в технических паспортах БТИ.
Основание
: пункт 10 статьи 346.6, пункт 7 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 30 ноября 2011 г. № 03-11-11/296, от 4 октября 2006 г. № 03-11-04/3/431.
9. Расходы организации, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов организации за месяц.
Основание
: пункт 10 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 30 ноября 2011 г. № 03-11-11/296.
Перенос убытков на будущее
10. Организация уменьшает налогооблагаемую базу по ЕСХН за текущий год на сумму убытка, полученного за предшествующие 10 налоговых периодов при осуществлении данного вида деятельности.
Основание
: пункт 5 Налогового кодекса РФ.
Учетная политика для целей налогообложения. УСН («доходы»)
Применяется при формировании учетной политики организации или предпринимателя на УСН. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускает налоговое законодательство.
Общество с ограниченной ответственностью «Газпром»
ПРИКАЗ № 125
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
г. Москва 28.12.2015
В целях организации налогового учета
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2016 года.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Петрову.
Генеральный директор А.В. Иванов
С приказом ознакомлен(а): А.С. Петрова
28.12.2015
Приложение 1
к приказу от 28.12.2015 № 125
Учетная политика для целей налогообложения
1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.
Варианты
А) Налоговый учет осуществляет главный бухгалтер единолично.
Б) Налоговый учет ведется сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги по ведению учета в соответствии с договором.
В) Ведение налогового учета осуществляет директор организации единолично.
Г) Ведение налогового учета осуществляет предприниматель единолично
2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.
Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
3. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.
При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.
Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.
4. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».
Книгу учета доходов и расходов вести в бумажном виде.
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.
Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода.
Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Главный бухгалтер А.С. Петрова