С 2015 года установливаются две предельные величины базы для исчисления страховых взносов:Работнику ООО «Светлый Путь» с начала 2015 года начислена зарплата в сумме 680 000 руб.
1) для ПФР - 711 000 руб.
2) дпя ФСС - 670 000 руб.
При этом он также выполнял работу по договору подряда, сумма вознаграждения по которому составила 70 000 руб.
Определим базу для расчета взносов в каждый фонд и саму сумму взносов. ПФР.
Взносами в ПФР по тарифу 30 процентов облагаются доходы работника, не превышающие 711 000 руб.
С превышения, то есть с суммы, равной 39 000 руб. (680 000 + 70 000 – 711 000), надо заплатить взносы по тарифу 10 процентов.
Итого будет начислено пенсионных взносов в сумме 217 200 руб. (711 000 руб. х 30% + 39 000 руб. х 10%). ФФОМС.
Взносами облагаются все выплаты в пользу работников.
То есть база для данного работника составит 750 000 руб. (680 000 + 70 000).
Сумма взносов будет равна 38 250 руб. (750 000 руб. х 5,1%). ФСС.
Выплаты по договору гражданско-правового характера не включаются в базу взносов в ФСС.
То есть 70 000 руб. не облагаются взносами.
Не облагается взносами также превышение лимита по зарплате в сумме 10 000 руб. (680 000 – 670 000).
Начисленная сумма взносов составит 19 430 руб. (670 000 руб. х 2,9%). Травматизм.
Лимит для ФСС=670 тыс. руб. НЕ применяется к взносам на травматизм
(эти взносы уплачиваются со всех выплат, как и раньше, для них ограничения нет).
Начислять страховые взносы обязаны организации и ИП, которые привлекают работников на основании трудового договора или договора ГПХ . Предприниматели также платят взносы «за себя» по фиксированным ставкам. Правильно исчисленные и вовремя уплаченные страховые взносы защитят от претензий налоговой службы.
Зачем нужны страховые отчисления
Цель социального страхования — защита и содержание лиц, которые не принимают участия в общественном труде. Принцип работы механизма страхования прост: плательщики регулярно перечисляют взносы в соответствующие фонды, а когда происходит страховой случай, фонды выплачивают предусмотренные законом суммы. Так, ФСС оплачивает часть больничного, ПФР начисляет пенсионные выплаты и т.д.
Виды обязательных страховых платежей
Обязательные страховые взносы включают 4 вида платежей:
- Пенсионные взносы (ОПС) - состоят из 2 частей: страховой и накопительной;
- Медицинские взносы (ОМС);
- Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) - идут на выплату пособий по болезни, уходу в декрет и т.п.;
- Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).
С 2017 года отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ контролируются налоговыми органами и регулируются гл. 34 НК РФ . Взносы от НСиПЗ утверждены в Федеральном законе от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ и перечисляются в ФСС.
Плательщики страховых отчислений
На выплаты в пользу иностранцев взносы начисляются в зависимости от правового статуса и заключенного договора.
Отдельно выделяются высококвалифицированные специалисты-иностранцы. Если такому специалисту присвоен статус временно пребывающего, никакие взносы не начисляются, если временно или постоянно проживает в РФ, — взносы платятся на ОПС и ВНиМ.
На какие суммы взносы начислять не нужно
Выплаты, которые не перечислены в упомянутых перечнях и не относятся к трудовым (премии к юбилею, санаторные путевки за счет работодателя и т.п.), служат причиной споров между страхователями и контролирующими органами. Работодатели считают, что на подобные суммы не нужно начислять взносы, но сотрудники налоговой службы и фондов придерживаются противоположной позиции. Свою правоту приходится отстаивать в суде, судебная практика по вопросу противоречива.
База для исчисления взносов
База, на которую начисляются страховые взносы, определяется нарастающим итогом в течение года и рассчитывается по окончании каждого месяца. Итоговая сумма взносов равна произведению облагаемой базы и соответствующего тарифа взносов.
Для начисления взносов на ВНиМ Правительством РФ установлена предельная величина, которая индексируется каждый год. В 2019 году ее размер 865 000 рублей, следовательно, взносы на ВНиМ начисляются, пока облагаемая база сотрудника не достигнет предельной величины.
Для взносов на ОПС лимит не установлен, но с выплат сверх предельной величины, которая в 2019 году составила 1 150 000 рублей, взносы платятся по пониженному тарифу — 10% или 0% для льготных категорий.
По взносам на ОМС и от НСиПЗ предельная база не ограничена, пониженных тарифов не предусмотрено.
Тарифные ставки по взносам
До 2020 года плательщики, для которых ст. 427 НК РФ не устанавливает пониженные тарифы, начисляют взносы по указанным в ст. 425 НК РФ ставкам (см. таблицу).
Фиксированные ставки по взносам для ИП
Порядок уплаты взносов «за себя» отличается от правил для работодателей. Обязательные платежи ИП установлены в фиксированной сумме по взносам на ОПС и ОМС. Взносы от НСиПЗ начислять не нужно, а по ВНиМ — по желанию ИП. Если предприниматель решил перечислять взносы на ВНиМ, он регистрируется в ФСС и платит по фиксированной ставке: в 2019 году — 3 925,44 руб.
Сумма отчислений на ОПС различается в зависимости от дохода предпринимателя в 2019 году:
- до 300 000 руб. - ставка 29 354 руб.;
- больше 300 000 руб. - платеж рассчитывается как 29 354 + 1% от дохода свыше 300 000 руб. и ограничен 234 832руб.
На ОМС в 2019 году предприниматели заплатят 6 884 руб.
Если ИП отработал не полный календарный год, размер фиксированных платежей исчисляется по фактически отработанному времени.
Как посчитать сумму страховых взносов
Работодатели обязаны ежемесячно рассчитывать и платить страховые взносы, размер которых определяется по формуле:
Из суммы ежемесячного платежа по ВНиМ работодатель вычитает пособия, выплаченные в течение месяца, которые должны оплачиваться ФСС (три дня больничных и т.п.). Если размер пособия превышает взносы, образуется переплата, которую возвращается плательщику или зачитывается в счет будущих платежей.
Когда перечислять страховые платежи
Согласно п.3 ст. 431 НК РФ , работодатели платят взносы до 15 числа месяца, который идет за месяцем начисления платежа, включительно. Страховые взносы за июнь перечисляются до 15 июля, за июнь — 15 августа и т.д. Стоит учитывать, что если 15-е число выпадает на выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день. На каждый вид взносов формируется отдельная платежка с указанием КБК соответствующего платежа.
Индивидуальные предприниматели платят взносы на ОПС по фиксированной ставке до 31 декабря отчетного года. Платеж по 1%-м взносам перечисляется не позднее 1 июня следующего за отчетным года. Взносы на ОМС предприниматели должны заплатить до 31 декабря отчетного года, такой же срок предусмотрен для взносов на ВНиМ.
В какой отчетности отражаются страховые платежи
Ежемесячно работодатели сдают в ПФР персонифицированный отчет формы СЗВ-М в срок до 15 числа следующего за отчетным месяца. Сведения до 25 человек разрешается подать на бумаге, от 25 и выше — в электронном виде по ТКС.
К ежеквартальной отчетности относятся форма 4-ФСС и Расчет по страховым взносам. Расчет по страховым взносам подается в налоговую службу до 30 числа месяца, который следует за I-м кварталом, полугодием, 9-ю месяцами, годом. Он отражает сведения по взносам на ВНиМ, ОМС и ОПС. Работодатели, среднесписочная численность персонала которых более 25 человек, сдают отчет в электронной форме по ТКС, менее 25 — на бумаге.
Отчет по взносам от НСиПЗ по форме 4-ФСС подается в ФСС до 20 числа месяца, который следует за I-м кв-м, полугодием, 9-ю месяцами и годом на бумажном носителе. Если отчет отправляется по ТКС, срок сдачи переносится на 5 дней, т.е. до 25 числа.
Годовая отчетность по взносам состоит из формы СЗВ-СТАЖ, которая сдается до 1 марта следующего за отчетным года и реестра застрахованных лиц, если за них платились дополнительные взносы.
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия для малого бизнеса автоматически рассчитает взносы и сформирует платежные поручения, а еще напомнит об уплате заранее. В сервисе вы можете легко вести учет, начислять зарплату, отправлять отчеты через интернет и пользоваться другими возможностями. Протестируйте сервис в течение 14 дней бесплатно.
В настоящее время происходят кардинальные изменения в области пенсионного обеспечения граждан РФ. На данный момент пока не произошло изменений в сфере обязательного пенсионного страхования (ОПС). Страховые взносы на ОПС также остаются за работодателем. Они представляют собой обязательные платежи в процентном отношении к доходам работников и не являются фиксированной суммой (кроме ИП). Сущность ОПС состоит в том, что при достижении гражданами пенсионного возраста им предоставляется денежное пенсионное обеспечение. С 01.01.2017 функции по страховым взносам выполняет ФНС.
Рассмотрим взносы на ОПС, действующие в 2020 году.
Нормативное регулирование
Федеральный закон “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” от 15.12.2001 N 167-ФЗ регулирует основы ОПС
Постановка на учет плательщика страховых взносов
С 01.01.2017 года всех плательщиков страховых взносов учитывает ФНС.
Постановка на учет в ФНС организаций и ИП осуществляется на основании ЕГРЮЛ и ЕГРИП:
В настоящее время для основной категории плательщиков страховых взносов на период до 2020 года включительно НК РФ установлен тариф страховых взносов на ОПС в размере 22% с предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования и 10% сверх предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС.
Заместитель директора Департамента О.Ф. Цибизова
Плательщики страховых взносов на ОПС
Плательщиками являются работодатели (организации, ИП, физические лица), которые ежемесячно рассчитывают и уплачивают взносы не позднее 15 числа следующего месяца, после произведения выплат физическим лицам.
Сумма страховых взносов рассчитывается в рублях и копейках и исчисляется отдельно на ОПС, ОСС, ОМС.
Если сумма осуществленных расходов на выплату страховых взносов превысит общую исчисленную сумму, то полученная разница подлежит зачету ФНС в счет предстоящих платежей по страхованию или возмещению.
Объект обложения страховыми взносами на ОПС
В соответствии со ст. 420 НК РФ подлежат обложению ОПС такие выплаты, производимые в рамках:
- трудового договора и по ГПД
- договора авторского заказа
- договора об отчуждении исключительного права
Для ИП, не осуществляющих выплаты физическим лицам, признается МРОТ, установленный на начало расчетного периода, а если величина за расчетный период более 300000 рублей, объект обложения – его доход.
База для исчисления взносов на ОПС
База рассчитывается как сумма выплат, начисленных работодателем-плательщиком страховых взносов, за исключением сумм, не подлежащих обложению (пособия, компенсации, материальная помощь и др.), база для начисления определяется отдельно по отношению к физическому лицу индивидуально по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года.
База для исчисления страховых взносов на ОПС имеет ограничение, после которого страховые взносы, уплачиваемые при расчете по тарифу страховых взносов на ОПС в размере 22%, облагаются выплаты сверх предельной величины в размере 10% с превышения.
Предельная величина базы подвергается индексации ежегодно с 1 января соответствующего года исходя из средней заработной платы в РФ.
Предельная величина базы для исчисления взносов на ОПС в 2020 году составляет 1021000 руб.
Тариф страховых взносов в целом в 2020 году составляет 30%:
- 22% – на ОПС в пределах 1021000 руб. и 10% сверх базы
- 2,9% – на ОСС
- 5,1% на ОМС
Порядок исчисления страховых взносов на ОПС
Для определения базы для взносов на ОПС учитываются все выплаты и вознаграждения работникам, кроме:
- государственных пособий
- компенсаций
- командировочных расходов в пределах норм
Расчет производится нарастающим итогом. До достижения суммы выплат 1021000 руб. (в 2020 году) начисляется 22% на ОПС, сверх этой суммы – 10%. Расчет взносов – в рублях и копейках (без округления).
Перечисленные взносы списываются на затраты.
Пример расчета страховых взносов на ОПС
Сотрудник Зубарев А.Л. получает ежемесячно 50000 руб., других начислений не было. Рассчитать взносы на ОПС за август 2020г.
Начисления нарастающим итогом в августе составили 400000 руб. (50000 руб. * 8 мес.), что ниже предельной величины 1021000 руб., поэтому за август будут произведен расчет исходя из 22%.
Уплата страховых взносов на ОПС в 2020 году
Платежи перечисляются , где обязательно указывается код бюджетной классификации в поле 104. Взносы в ФНС в 2020 году уплачиваются по каждому виду страхования отдельно.
КБК для взносов на ОПС указывается – 1821020201061010160, независимо от того, основной платеж или пени и штрафы
Уплата взносов производится ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца, а отчетность предоставляется ежеквартально.
В 2020 году предоставляется по форме, утвержденной ФНС РФ от 10.10.2016 года № ММВ-7-11/551@, срок сдачи которого согласно ст.431 НК РФ – 30 число следующего за отчетным периодом месяца (например за 9 месяцев 2020 г. – 30.10.2020, за год – 30.01.2020 г.).
РСВ представлена титульным листом и 3 разделами с приложениями. В случае, если в организации более 25 сотрудников, то РСВ сдается в электронном виде, если 25 и менее – может быть и в бумажном виде (на усмотрение работодателя). Если в РСВ обнаружена ошибка, то на исправление дается 5 дней (10 дней для бумажной отчетности). Контрольные соотношения показателей РСВ утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Важно! Плательщики, не выплачивающие суммы физическим лицам: ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы и иные занимающиеся частной практикой лица), кроме глав КВХ, не обязаны заполнять и представлять РСВ.
Излишне уплаченные взносы на ОПС
Плательщики взносов могут произвести зачет или возврат излишне уплаченных сумм или взносов, пеней и штрафов.
Излишне уплаченная сумма может быть зачтена:
- в счет предстоящих платежей
- в счет погашения задолженности по пеням и штрафам
- возвращена плательщику
Зачет в счет предстоящих платежей или пеней и штрафов производится самостоятельно по решению ФНС, что не может быть препятствовать плательщику представить заявление в письменной или электронной форме, о зачете сумм.
Также переплату по взносам на ОМС можно зачесть в счет ОПС и наоборот (но не ОСС).
Для возврата взносов, излишне уплаченных, плательщик подает заявление (можно подать в течение 3 лет с даты выплаты) и сумма возвращается в течение 1 месяца после получения заявления. Но при наличии задолженности по пеням и штрафам, то возврат можно произвести только после их зачета в счет ее погашения.
Ошибка при внесении исправлений в ФНС
При передаче данных из ПФР в ФНС с 01.01.2017 г. произошли ошибки и плательщику нужно обратиться в органы ПФР и повести сверку расчет за периоды до 01.01.2017 года, по результатам сверки оформляется акт, подтверждающий наличие или отсутствие невыплат. ФНС РФ не имеет права без подтверждающего документа, подписанного электронной цифровой подписью, вносить изменения в данные ПФР, переданные в ФНС.
Работодатели - ключевые участники российской пенсионной системы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они начисляют и уплачивают в ПФР с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, - это будущие пенсии их сотрудников и выплата пенсий нынешним пенсионерам.
Пенсионный фонд России является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Плательщиками страховых взносов являются:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели (в том числе главы КФХ);
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- самозанятое население: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы за себя.
ВАЖНО! Для самозанятого населения с 1 января 2016 года в целях раздельного учета страховых взносов внесены изменения в коды подвидов доходов бюджетов для КБК, применяемых для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
Исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода;
Исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода (1%).
Введены новые КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
ВАЖНО! Для всех категорий плательщиков с 1 января 2016 года внесены изменения в коды подвидов доходов КБК в целях раздельного учета пеней и процентов по соответствующему платежу.
Порядок уплаты страховых взносов
15 число каждого месяца - последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.
22% - основной тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
+ 10% тарифа страховых взносов, если величина базы для начисления страховых взносов у работодателя больше установленной величины.
5,1% - тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
796 000 рублей - предельная величина базы, с которой уплачиваются страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования в 2016 году (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 №1265).
ВАЖНО! С 2015 года уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС производится по установленным тарифам со всех без ограничения сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за соответствующий финансовый год, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ.
База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.
Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать без деления на страховую и накопительную части.
При отсутствии банка плательщики страховых взносов - физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.
Коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты страховых взносов можно .
ВАЖНО! Сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, работодатели должны определять точно - в рублях и копейках. До 2015 года сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие фонды, определяли в полных рублях.
Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходит по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование. При перечислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования страхователь обязан указывать в платежных поручениях свой регистрационный номер.
ВАЖНО! С 2015 года банки обязаны выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса органа контроля за уплатой страховых взносов (Порядок представления банками информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах по запросам территориальных органов ПФР, а также соответствующих форм справок и выписки, утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 14.10.2015 № 377п).
ВАЖНО! С 2015 года с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ, начисляются пенсионные взносы вне зависимости от срока действия заключенных трудовых договоров.
Исчерпывающую информацию и консультацию о порядке уплаты страховых взносов можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда России по месту регистрации страхователя. Помимо этого, на сайте ПФР в «Кабинете страхователя» страхователь может посмотреть реестр платежей, получить справку по сверке расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать взносы, выписать квитанции и многое другое в режиме реального времени. Кроме того, в разделе «Электронные сервисы» есть сервис «Формирование платежных документов» , с помощью которого можно подготовить платежное поручение.
Каждый работник обходится работодателю дороже, чем месячная зарплата, зафиксированная в договоре. Если НДФЛ (в размере 13%) со своего заработка работник платит самостоятельно, то все пенсионные и страховые взносы работодатель оплачивает из своего кармана.
Каждый месяц с зарплаты работника (с суммы оклада, премий и других выплат), работодатель обязан перечислить 22% в ПФР, 5.1% в ФОМС, а также 2.9% в ФСС. Таким образом, помимо зарплаты, которая выдается работнику на руки, еще 30% перечисляется в бюджет. Произвести выплаты во внебюджетные фонды работодатель должен до 15 числа месяца, следующего за отчетным. При зарплате свыше предельной величины (в 2014 г. она составляет 624 тыс.р.) он перечисляет взносы в ПФР по тарифам 10%.
Эти правила применимы для всех организаций и ИП, имеющих наемных работников, независимо от системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД или УСН). Для некоторых организаций установлены льготные тарифы страховых взносов. Например, для ИТ-компаний тариф в ПФР составляет 8%, 4% - в ФОМС и 2% - в ФСС. Для отдельных видов деятельности для компаний на УСН (например, строительных компаний) тариф в ПФР составляет 20%, взносы в ФСС уплачиваются только на травматизм. Льготы есть и у резидентов «Сколково» - они платят только 14% в ПФР.
По всем начисленным и уплаченным взносам работодатели обязаны ежеквартально предоставлять отчеты в ПФР и ФСС.
Ранее все взносы в ПФР на работников до 1967 г.р. разделялись на две платежки - на накопительную часть пенсии (6%) и страховую часть (16%). С 2014 г. уплата всех страховых взносов производится единой платежкой на страховую часть (на КБК 392 1 02 02010 06 1000 160).
С 2014 г. также увеличились страховые взносы для СМИ на 2% и отменены льготы для инжиниринговых организаций.
Страховые взносы в 2014 году для ИП
ИП не платят сами себе зарплату, поэтому они производят оплату взносов в фиксированном размере.
В 2014 г. правила уплаты взносов ИП за себя изменились, теперь их размер зависит от величины полученного дохода.
Взносы для ИП с доходом до 300 тыс. р. рассчитываются по формуле: 12 МРОТ*26%. С учетом того, что МРОТ на 2014 г. установлен на уровне 5554 р., размер взносов составит 17328.48 р. Таким образом, для небольших предпринимателей размер взносов по отношению к 2013 г. сократился практически в два раза с 35667.66 р. в 2013 г.
Для ИП с суммой доходом более 300 тыс.р. составит 12 МРОТ*26% + (доход - 300 000)*1% но не более 12 МРОТ *8*26% (142 026.89 р.).
Взносы в размере 17328.48 р. необходимо уплатить до конца декабря 2014 г. в ПФР, еще 3399.05 р. - перечислить в ФОМС.
1% от суммы доходов свыше 300 р. ИП обязан перечислить до 1 апреля 2015 г. Сведения о доходе ИП ПФР будет получать из налоговых органов на основании представленных деклараций.