Налоговый учет (по налогу на прибыль)
В конфигурации организован налоговый учет в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса и ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Автоматическую поддержку ПБУ 18/02 можно отключить в настройках учетной политики бухгалтерского учета.
Для решения этой задачи в конфигурации добавлен специальный план счетов налогового учета, структура и организация аналитического учета в котором приближены к бухгалтерскому плану счетов. Специальный план счетов налогового учета не предусмотрен нормативными документами и является частью методики ведения учета фирмы "1С".
Конфигурация поставляется с предварительно заполненным планом счетов налогового учета, кодировка которого выполнена таким образом, чтобы обеспечить сопоставимость
обобщаемых на них данных с данными бухгалтерского учета. Такой подход существенно облегчает выполнение требований законодательства.
Вместе с тем налоговый план счетов отражает и специфику налогового учета в соответствии с главой 25 Налогового кодекса.
Особенности плана счетов налогового учета по сравнению с планом счетов бухгалтерского учета состоят в следующем:
- все счета налогового учета являются забалансовыми, то есть в налоговом учете могут быть проводки без корреспонденции счетов, хотя в большинстве случаев все же используется корреспонденция;
- в плане счетов налогового учета практически все счета расчетов (с поставщиками, покупателями и т.д.) заменяет счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав";
- отсутствуют счета учета объектов, которые в любом случае не влияют на налог на прибыль (например, отсутствует счет учета уставного капитала, нераспределенной прибыли и т.п.), или предполагается, что соответствующие активы или обязательства имеют ту же оценку, что и в бухгалтерском учете (например, денежные средства);
- практически все счета налогового учета затрат на производство имеют по 3 субсчета - для учета прямых и косвенных расходов;
- к счету 91 "Прочие доходы и расходы" открыто необходимое для налогового учета количество субсчетов.
Налоговый учет организован на следующих базовых принципах:
- независимость данных налогового учета от данных бухгалтерского учета;
- сопоставимость данных налогового учета с данными бухгалтерского учета;
- совпадение суммовых и количественных оценок доходов и расходов, активов и обязательств по данным налогового и бухгалтерского учета, при отсутствии объективных причин их расхождения.
Хозяйственные операции отражаются параллельно в бухгалтерском и налоговом учете. Но конфигурация максимально избавляет пользователя от необходимости отдельно описывать операцию для налогового учета.
Способом отображения хозяйственных событий в налоговом учете является запись налоговых проводок. Налоговые проводки аналогичны бухгалтерским проводкам и доступны к просмотру через журнал проводок налогового учета, который устроен аналогично журналу проводок бухгалтерского учета. Принципиальное отличие налоговой проводки от бухгалтерской заключается в том, что в записи налоговой проводки не требуется соблюдать правило двойной записи.
При вводе в информационную базу документа налоговые проводки сформируются автоматически, если в экранной форме документа будет проставлена отметка "Отразить в налоговом учете". Налоговые проводки можно просмотреть через фрагмент журнала проводок налогового учета, который можно открыть из экранной формы документа (наряду с аналогичным фрагментом журнала проводок бухгалтерского учета).
Счета налогового учета и другие реквизиты подставляются в налоговые проводки при их автоматическом формировании аналогично тому, как это делается при автоматическом формировании бухгалтерских проводок. Счета налогового учета автоматически подбираются из тех же самых списков, которые используются для автоматического подбора счетов бухгалтерского учета. Благодаря этому работу по вводу информационную базу документов можно поручить сотрудникам, не являющимся бухгалтерами, а за бухгалтерами оставить функцию контроля настроек налоговой политики предприятия и функцию контроля за состоянием списков, используемых для автоматического подбора счетов налогового учета и счетов бухгалтерского учета.
Ошибки, вызывающие неадекватное поведение документа "Расчеты по налогу на прибыль", найти нелегко.
Во-первых, в этом виноват его сложный алгоритм, а во-вторых, его фактическая реализация (пример расхождения заявленного функционала с фактическим см. ниже). За основу анализа взят код УПП, но некоторые моменты могут быть применимы и для других конфигураций.
Говоря о документе "Расчеты по налогу на прибыль", я подразумеваю, что он проводится в режиме "Расчет постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств и налога на прибыль" (первый режим ).
К документу в качестве печатной формы прицеплена справка-расчет "Постоянные и временные разницы", но по умолчанию она строится в режиме "Постоянные разницы", и может строиться достаточно долго (до 15-20 минут). Эта же справка-расчет доступна как отдельный отчет, и тогда в настройках можно сначала выбрать интересующий вид разниц (временные разницы лично мне всегда были более интересны).
Также с ней есть одна неприятная проблема - по виду учета "Основные средства" справка-расчет не показывает счета 03 и 02.02, хотя в расчете отложенных налогов они участвуют. Возможно, есть и другие проблемы, пока неизвестные мне.
Кроме того, форма справки-расчета не имеет "нормальных" группировок и потому очень неудобна в использовании.
К документу также прицеплена еще одна справка-расчет "Расчет налога на прибыль", с которой совершенно та же история - она тоже формируется долго, так же неудобно построена, и тоже по умолчанию формируется не в том режиме, который нам более всего интересен (она умеет показывать расчет по данным БУ, но с постоянными и временными разницами, а по умолчанию показывает только данные БУ).
Всерьез рассчитывать на обе эти справки для поиска причин некорректного расчета налога я на практике никому не рекомендую.
Важно понимать, что промежуточные результаты расчета по налогу на прибыль (в отличие от расчета себестоимости) нигде в базе данных не сохраняются, поэтому любая справка-расчет каждый раз выполняет все расчеты заново, а не берет данные из проведенного документа. Поэтому не удивляйтесь, если печатная форма не будет соответствовать проводкам.
ВАЖНО: в конфигурации "Бухгалтерия предприятия" документ "Расчеты по налогу на прибыль" также делает движения по вспомогательным регистрам, по которым в дальнейшем можно строить нормальные человеческие справки-расчеты. Кто раньше внедрял или пользовался БП 2.0 или 3.0, знайте - в УПП и КА этого полезного функционала нет и, боюсь, уже не будет.
Напоследок еще одно важное напоминание: все проводки документа "Расчеты по налогу на прибыль" отражаются только в БУ, т.к. смысл документа в том, чтобы привести бухгалтерские результаты к налоговым, а не наоборот!
Итак, про документ поговорили, теперь про механизм расчета налога. Он выполняется поэтапно:
Этап 1 - расчет ПНА и ПНО по ПР
Смотрим в регистр бухгалтерии Налоговый по виду учета ПР в обороты по счетам 90 и 91 не в корреспонденции со сч. 99.01 .
Из проводок очевидно, что постоянные разницы участвуют в расчетах по налогу на прибыль только после того, как они отразились на доходах или расходах организации. Любые остатки ПР на балансовых счетах активов или обязательств НЕ ВЛИЯЮТ на расчет налога!
Формируются проводки:
Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 на сумму (ОборотДт * СтавкаНалогаНаПрибыль) - ПНО
Дт 68.04.2 Кт 99.02.3 на сумму (ОборотКт * СтавкаНалогаНаПрибыль) - ПНА
Общее правило :
Если прибыль (доходы минус расходы) по данным БУ больше , чем по данным НУ, то формируется постоянный налоговый актив (ПНА), иначе возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Проще говоря: положительная сумма ПР в доходах * 20% = ПНА ; полож. ПР в расходах * 20% = ПНО .
Пример :
Дт 26 ПР на 100 000 руб. - отражены затраты. При закрытии месяца они сформируют дебетовый оборот по сч. 90.
Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 на 20 000 руб. - отражение ПНО
Этап 2 - расчет ОНА по убытку тек. периода (по данным НУ, только если есть убыток )
Смотрим в остатки 99 по виду учета НУ и остатки 09 «УбытокТекПер» по БУ.
Убыток текущего периода 09 = СуммаКонечныйОстатокДт_сч99.01НУ * СтавкаНалогаНаПрибыль - СуммаКонечныйОстатокДт_сч09БУ по субконто УбытокТекущегоПериода
Формируются проводки:
Дт 68.04.2 Кт 09 - если сумма отрицательная
Дт 09 Кт 68.04.2 - если сумма положительная
Необходимо, чтобы для организации были заполнены ставки налога на прибыль (через учетную политику), без них расчет работает некорректно.
Этап 3 - расчет ОНА и ОНО по ВР на счетах видов активов и обязательств
Обратите внимание : в отличие от ПНА/ПНО, ОНА и ОНО формируются в момент ВОЗНИКНОВЕНИЯ временной разницы на счетах учета активов и обязательств, а не в момент ее отнесения на доходы или расходы.
Так, возникновение ВР в оценке материалов на сч. 10 приведет к формированию ОНО, даже если эти материалы весь месяц лежали на складе и никуда не списывались!
Порядок расчета "как должно быть" , согласно комментариям 1С в коде типовой УПП:
- Определяется остаток налогооблагаемых и вычитаемых разниц по виду активов в целом.
- Исходя из остатка разниц, рассчитывается остаток отложенных налоговых активов и обязательств, который должен быть отражен на счетах 09 и 77 на конец месяца.
- Определяется сумма отложенных налоговых активов и обязательств, которая отражена на счетах 09 и 77 на конец месяца.
- Счета 09 и 77 корректируются на сумму разниц того что отражено на счете и того, что должно быть по результатам расчета.
Порядок расчета "как есть" , непосредственно из кода типовой УПП:
- Рассчитываются остатки и обороты по виду учета ВР для видов активов и обязательств . Счета учета, относящиеся к предопределенным видам активов и обязательств, заданы в коде (см. ниже таблицу видов активов и обязательств) .
- Результат расчета в виде СальдоНач / ОборотДт / ОборотКт / СальдоКон (по всем налоговым счетам данного вида актива), обрабатывается по-отдельности для каждого набора значений субконто по следующему алгоритму :
- Если СальдоНач > 0 :
- Если СальдоНач < = 0 :
Для ОС и для НМА в расчет включаются счета амортизации, т.е. расчет идет "от остаточной стоимости".
Проводки по счетам 09, 77 формируются в корреспонденции со счетом 68.04.2.
При записи проводки "сворачиваются" по видам активов и обязательств на каждом счете.
Сумма проводки умножается на ставку налога на прибыль.
Остатки БУ на счетах 09, 77 не принимаются во внимание
.
Этап 4 - расчет суммы условного дохода/расхода по налогу (от оборотов БУ 99 за месяц)
Фактически, на этом этапе мы определяем, сколько налога мы заплатили бы, если бы рассчитывали его только по данным БУ.
Сумма налога рассчитывается как (ОборотКт_БУ_99_01_1 - ОборотДт_БУ_99_01_1)*СтавкаНалогаНаПрибыль
Дт 68.04.2 - Кт 99.02.2 - если сумма налога положительная
Дт 99.02.1 - Кт 68.04.2 - если сумма налога отрицательная
После этого этапа проводки документа записываются, чтобы движения учитывались на следующем этапе расчета.
Этап 5 - расчет налога к уплате (от оборотов БУ 68.04.2 за месяц)
СуммаКУплате = ОборотКт_БУ_68_04_2 - ОборотДт_БУ_68_04_2
Сумма делится на виды платежей в бюджет (фед. бюджет и бюджет субъекта РФ) и начисляется:
Дт 68.04.2 Кт 68.04.1
Проверки на отрицательные суммы нет.
Таким образом, технически УПП вполне может начислить отрицательный налог на прибыль. Или начислить положительный налог в ситуации, когда убытка прошлых периодов текущего года заведомо должно хватить на покрытие суммы прибыли текущего месяца.
Давайте попробуем разобраться, почему подобное может происходить на практике:
Типовые причины ошибок расчета по налогу на прибыль
|
# |
Проблема |
Решение |
| 1 | Некорректно закрыты счета затрат по БУ или НУ в разрезе видов учета НУ/ПР/ВР.
"Зависают" остатки по регистрам затрат. |
Проверить ОСВ и ведомость по затратам. Конечных остатков быть не должно. Исправить ошибки, если есть. При необходимости заново провести расчеты себестоимости (убедиться, что расчет выполняется без ошибок). Затем провести определение фин. результатов и расчеты по налогу на прибыль. |
|
Обороты по счетам затрат не соответствуют оборотам по регистру затрат. |
Где-то в документах некорректно указана статья затрат (не тот характер затрат). |
|
|
Несоблюдение базового правила: "БУ = НУ + ПР + ВР " (т.н. "борото ") |
Расхождения можно найти запросом по счетам учета в разрезе регистраторов и, при необходимости, аналитики счета. В этом может помочь отчет по анализу состояния налогового учета, но пользоваться им не очень удобно. |
|
|
Есть остатки ВР на таких счетах, по которым автоматически не формируются ОНА и ОНО. Пример: Дт 91.02 ВР Кт 14 В налоговом учете нет сч.14, поэтому приходится заменять сч.14 на сч.96. |
Список счетов, по которым ОНА и ОНО формируются автоматически, см. в таблице видов активов и обязательств. Если необходимо отразить ВР там, где ОНА и ОНО не рассчитываются автоматически, необходимо выполнить расчет вручную и отразить его проводкой по сч. 09 или 77 в корреспонденции со сч.68.04.2 На практике мне недавно пришлось вручную отражать ОНО по виду актива "Кредиторская задолженность", т.к. задолженность в БУ была отражена раньше, чем в НУ, из-за чего возникала временная разница. |
|
|
Счета доходов и расходов (20, 26, 44, 90, 91, 99) по виду учета ВР корреспондируют с другими видами учета. В результате не формируется отложенный налог. Пример: Дт 91.02.1 ВР Кт 01.09 НУ |
Необходимо либо заменить ВР на другой вид учета (если ВР был указан ошибочно), либо подобрать кредит по виду учета ВР с таким счетом, по которому автоматически ведется расчет ОНА/ОНО (см. ниже Приложение 1). Проводку из примера мне пришлось исправлять на Дт 91.02 ВР Кт 01.09 ВР. |
|
|
ВР списывается на ПР (напрямую или косвенно). |
Чаще всего случается, когда происходит списание актива на статьи, не принимаемые к налоговому учету. При этом происходит излишнее начисление ПНА/ПНО. Лечится списанием ВР на ВР, методически это более корректно. Технически решается подстановкой в ТЧ документа затрат принимаемой статьи затрат и обнулением суммы НУ (при ненулевой сумме БУ) - так получается проводка по виду учета ВР. |
|
|
Активы, в составе которых есть временные разницы, приходуются и списываются по разным аналитикам. В результате могут сформироваться проводки по 77 вместо 09 и наоборот. |
Например, объект строительства поступил по способу строительства "хозрасчетный", а выбыл со способа строительства "подрядный" (возник "пересорт" по субконто, в разрезе которых формируются ОНА и ОНО). Необходимо исправить аналитику. |
|
|
Некорректно закрыты нормируемые статьи затрат в налоговом учете. |
Необходимо своевременно перепроводить документ "Регламентные операции налогового учета (по налогу на прибыль)" в ходе закрытия месяца. |
|
|
Документ "Определение финансовых результатов" в декабре был перепроведен при проведенном документе "Закрытие года". |
Снять с проведения документ "Закрытие года", затем перепровести определение фин. результатов и расчеты по налогу на прибыль. Не забыть провести закрытие года по окончании расчета. |
|
|
В периоде есть ручные проводки по 09 и/или 77 счету. |
Такие проводки нужно найти и либо перенести в будущий период, либо снять активность на период проведения расчетов по налогу на прибыль. Если их оставить, расчет налога учтет их наличие и сделает такие проводки, чтобы конечное сальдо соответствовало расчетному. Если вы вручную корректируете 09 и 77 счет, то или не перепроводите после этого расчеты по налогу, или снимайте активность/уносите документ вперед! |
|
|
Ручные проводки по сч. 09 "Убыток текущего периода" |
Ручная корректировка сч.09 по убытку текущего периода - очень странная идея. Скорее всего, такую проводку можно (и даже лучше) удалить. Правило "КонОстДт 09_УбТекПер = КонОстДт_99.01_НУ х 20% " должно соблюдаться всегда! |
|
|
Есть проводки в корреспонденции со счетом 84 |
В получившуюся проводку вместо 99-го счета подставить 84. |
Если вам известны другие причины некорректного расчета налога на прибыль - пишите в комментарии!
ПРИЛОЖЕНИЕ 1:
Типовые виды активов и обязательств
со счетами учета и аналитикой (из кода УПП)
|
Виды активов и обязательств |
Счета |
Субконто |
В конфигурации реализована схема налогового учета согласно требованиям главы 25 Налогового кодекса и ПБУ "Учет расчетов по налогу на прибыль". Поддержка ПБУ 18/02 может быть отключена в настройках бухгалтерского учета.
В приложение 1с упп 8 включен специальный план счетов налогового учета, организация и структура аналитического учета в котором аналогичны бухгалтерскому плану счетов. Специальный план счетов налогового учета является внутренней разработкой фирмы "1С" и не относится к нормативными документами.
Поставка конфигурации включает уже заполненный план счетов налогового учета с кодировкой, обеспечивающей сопоставимость данных бухгалтерского учета с обобщаемыми на них данными. Этот подход значительно упрощает соблюдение требований законодательства.
Кроме того налоговый план счетов отображает и специфику налогового учета согласно главе 25 Налогового кодекса.
Сравнение особенностей плана счетов налогового учета и плана счетов бухгалтерского учета:
счета налогового учета являются забалансовыми, т.е. в налоговый учет может содержать проводки без корреспонденции счетов;
в отношении счетов налогового учета большинство счетов расчетов (с покупателями, поставщиками и т.д.) могут быть заменены на счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав";
счета учета объектов, не влияющие на налог на прибыль отсутствуют, или считается, что соответствующие обязательства или активы имеют такую же оценку, как и в бухгалтерском учете;
большинство счетов налогового учета расходов на производство имеют 3 субсчета - для учета прямых и косвенных затрат;
к счету 91 "Прочие доходы и расходы" добавлено требуемое для налогового учета число субсчетов.
Налоговый учет проводится на основе следующих базовых принципах:
независимость данных бухгалтерского и налогового учетов;
сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учетов;
соответствие суммовых и количественных оценок расходов и доходов, обязательств и активов по данным бухгалтерского и налогового учетов.
Отображение хозяйственных операций происходит параллельно в налоговом и бухгалтерском учете. При этом нет необходимости дополнительно описывать операцию для налогового учета.
Отображение хозяйственных событий в налоговом учете производится посредством записи налоговых проводок. Налоговые проводки можно просматривать через журнал проводок налогового учета, организованный аналогично журналу проводок бухгалтерского учета. Основное отличие налоговой от бухгалтерской проводки состоит в том, что при записи налоговой проводки нет необходимости соблюдать правило двойной записи.
При занесении документа в информационную базу налоговые проводки будут сформированы автоматически, если в форме документа на экране будет отмечено "Отразить в налоговом учете". Налоговые проводки доступны для просмотра через журнал проводок налогового учета, его можно запустить из экранной формы.
Счета налогового учета и другие необходимые данные подставляются в налоговые проводки в момент их автоматического формирования. Подбор счетов налогового учета производится из тех же списков, из которых подбираются счета бухгалтерского учета. Это позволяет работу по вводу в информационную базу документов поручить работникам, не обладающим квалификацией бухгалтера, а за бухгалтерами закрепить функцию контроля за налоговой политикой предприятия и состоянием списков, использующихся для автоматического подбора счетов бухгалтерского и налогового учетов.
По окончанию отчетного периода вводится документ "Регламентные операции налогового учета", который записывает в информационную базу список окончательных налоговых проводок.
Для контроля текущего состояния налогового учета служит набор стандартных счетов налогового учета (шахматная ведомость, оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета и др.).
Данные налогового учета сразу передаются в налоговые регистры - формы промежуточной налоговой отчетности по налогу на прибыль.
По завершению ввода всех данных отчетного периода и выполнения всех регламентных операций может быть запущена процедура формирования налоговой декларации по налогу на прибыль.
Для 1С УПП и КА 1.1 очень важно, чтобы учетная политика была настроена не только для бухгалтерского и налогового, но и для управленческого учета. Управленческая учетная политика настраивается для всей программы в целом, а учетную политику регламентированного учета заполняют для каждой организации отдельно.
Мы с вами пойдем по порядку предусмотренному разработчиком и начнем с управленческой учетной политики.
Учетные политики в 1С УПП и Комплексной 1.1. заполняются в интерфейсе Заведующий учетом. Меню: Настройка учета - Учетная политика
Учетная политика по управленческому учету в 1С УПП и Комплексной 1.1
В новой базе управленческая учетная политика уже настроена по умолчанию. Мы просматриваем ее и при необходимости корректируем так как нужно для нашей компании.
1. Запасы
Вот так выглядит настройка учета запасов по умолчанию:
Здесь можно:
Изменить стратегию оценку стоимости МПЗ при выбытии
Часто бухгалтерам вполне достаточно оценки выбытия запасов "по средней", а для управленческой отчетности хочется получать более подробную и точную информацию. В 1С это можно себе позволить - для этого в учетной политике управленческого учета ставят ФИФО, а в бухгалтерском - по средней и получают независимые данные по себестоимости списания МПЗ.
Не включать НДС в стоимость партий
В бухгалтерском учете НДС всегда исключен из стоимости МПЗ на складе, а в управленческом вы можете для себя выбрать привычный вам вариант. Хотя классическая методология управленческого учета требует исключения НДС из оценки стоимости запасов, у нас в России часто предпочитают оценивать запасы по "кассовому принципу", то есть по сумме уплаченных денег. Тогда флажок не ставим.
Если же вы тяготеете к классической школе, то устанавливайте флажок.
Настройка касается как сумм НДС при поступлении так и таможенного НДС.
Вести учет МПЗ организаций в разрезе складов.
Это одна из настроек 1С, которые не назовешь интуитивно понятными.
В 1С есть несколько регистров, в которых хранится информация о товарах в компании. Основные регистры - на которые 1С опирается, когда определяет остатки - это Товары на складах и Товары в организациях. Им соответствуют отчеты: Товары на складах и Ведомость по товарам и ГТД организаций.
Товары на складах, как следует из названия, всегда учитывают остатки в разрезе складов. Но в них нет организаций. Чтобы определить остаток именно в нужной нам организации используется регистр накопления "Товары организаций". В этом регистре хранится информация о товарах в разрезе организаций. Вот в нем аналитика по складам настраивается параметром учетной политики.
В некоторых случаях не учитывать склад для товаров организаций удобно. Например, разделение складов у вас в компании условно. Тогда можно разрешить пользователям в дополнительных правах продавать товары без контроля остатков на складах, но оставить контроль остатков организаций. Тогда менеджер сможет продать товар с любого склада, лишь бы он числился на той организации, от имени которой он продает. Перемещения товаров в таком случае можно делать по факту. Так чтобы выровнять отрицательные остатки складов.
Порядок формирования учетных цен.
В торговых компаниях, как правило, учет МПЗ ведется по прямым (фактическим) затратам.
В бухгалтерском учете настраивается независимо.
2. Производство и учет затрат
Здесь мы настраиваем включение НДС в производственные затраты в управленческом учете. Логично, чтобы эта настройка совпадала с вашим выбором насчет включения НДС в стоимость партий на предыдущей закладке.
Для 1С УПП здесь предусмотрена возможность включить использование заказов на производство в производственном учете. В Комплексной автоматизации применение заказов на производство не предусмотрено.
3. Распределение затрат
Здесь настраивается только вариант учета общехозяйственных затрат для управленческого учета. Или включать их в полную себестоимость продукции или... не включать. Отчет о прибылях и убытках в управленческом учете как таковой отсутствует. Поэтому в случае "директ - костинг" (первый вариант на закладке) с этими затратами просто ничего не происходит. Правда, такой отчет все-таки можно настроить, в рамках подсистемы бюджетирования, но это - отдельная история.
В бухгалтерском учете настраивается независимо.
4. Детализация затрат
При списании косвенных затрат на производственные можно их в незавершенном производстве учитывать по той же статье затрат, а можно укрупненно. То есть для всех затрат одного вида определить обобщенную статью. Например, все общепроизводственные статьи при распределении на НЗП сворачиваются в статью "Общепроизводственные расходы".
Впрочем, давно не видела, чтобы здесь использовались обобщенные статьи. Мы любим подробности, а укрупнить можно и в отчетах.
В бухгалтерском учете настраивается независимо.
5. Скидки
Здесь настраиваются типы скидок, доступные в документах продажи. Если флаг не установлен,то скидку этого типа нельзя будет установить в программе. В документе установки скидок они будут видны, но 1С не даст сохранить документ с таким типом скидки.
Настройка использования дисконтных карт достаточно подробно описана в контекстной справке программы, не буду ее повторять здесь.
6. Классификация покупателей
Классификацию покупателей лучше настраивать не сразу. Эта информация основана на статистике данных самой системы. Поэтому пока данных мало, сама классификация содержит мало полезной информации. Когда прошло несколько месяцев, можно посмотреть как ведет себя статистика в зависимости от настроек и выбрать самый подходящий для вашей деятельности вариант. В программе есть классификация не только покупателей, но и номенклатуры. И это дает очень полезную информацию о продажах.
Все, управленческую политику мы победили. Переходим к бухгалтерскому и налоговому учету.
Учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету в 1С УПП и Комплексной 1.1
Настраивать учетную политику по бухгалтерскому учету в 1С УПП и Комплексной 1.1 нужно для каждой организации и для каждого года, в котором были хоть какие-то документы проведенный в бухгалтерском и налоговом учете. В том числе и документы начальных остатков.
Нажимаем на зеленый плюсик - добавить новую. И начинаем заполнять.
1. Общие
Выбираем систему налогообложения и указываем - применяем ли ЕНВД.
УСН - если выбираем УСН, то часть закладок исчезает, зато появляется закладка УСН.
Если на этой закладке указать вариант Доходы минус расходы, то появится дополнительная вкладка Расходы УСН, на которой можно дополнительно настроить события признания расходов УСН.
ЕНВД - добавляет закладку ЕНВД, на которой можно указать базу и скорректировать счета учета ЕНВД.
Последний флажок - ведется производственная деятельность. Его нужно установить обязательно, если ваша организация производит продукцию или оказывает услуги, себестоимость которых вы хотели бы рассчитывать. Флажок регулирует доступность настроек производства и возможность ведения производственного учета в программе.
Если у вас только торговая деятельность - то флажок лучше снять, это упростит настройки программы.
2. Расчеты с контрагентами
Первый переключатель настраивает момент зачета авансов. Система может при проведении накладной находить авансы по договору и сразу делать проводки закрытия аванса.
Другой вариант: при проведении документов зачет аванса не делается, для автоматического закрытия авансов запускается специальная обработка. Этот вариант чаще используется тогда, когда документы вводятся не по порядку и в момент проведения документа нельзя определить, относится ли сумма аванса к нему.
Настройка начисления резервов имеет подробные контекстные описания, поэтому я не буду здесь на ней останавливаться. Выбираете настройки, соответствующие вашей учетной политике.
3. Запасы
К тем настройкам учета запасов, которые мы с вами обсуждали в учетной политике по управленческому учету здесь добавилась возможность настроить учет ТЗР (транспортно-заготовительных расходов). Их можно или включить в себестоимость запасов на том же счете учета (первый вариант) или учитывать на отдельном счете.
Обратите внимание, что второй вариант теперь доступен только в том случае, если в параметрах учета вы выбрали расширенную аналитику затрат.
4. Производство и учет затрат
Для УПП здесь предусмотрена возможность настройки ведения учета затрат в регламентированному учете по заказам на производство. Это очень важная настройка, так как позволяет при использовании заказов на производство вести учет себестоимости и незавершенного производства в разрезе заказов на производство. То есть, например, на выпуск по определенному заказу будут списаны только затраты, которые были отнесены на этот заказ. Затраты по другому заказу останутся в незавершенном производстве, даже если относятся к той же номенклатурной группе.
Если вы ведете учет выпущенной продукции в плановых ценах, то здесь также можно настроить использование 40 счета.
5. Распределение затрат
Закладка есть только в 1С УПП. Но и там ее имеет смысл пока пропустить. Заполнять способы распределения затрат на этой закладке откровенно неудобно. Их можно настроить в отдельном справочнике или по мере создания самих статей затрат.
6. Детализация затрат
Первый блок мы уже обсуждали в таком же пункте управленческой политики учета. А вот второй весьма любопытен. Что будет, если оставить настройку по умолчанию - списывать проводки сводно?
По распределяемым статьям расходы будут начисляться на счет затрат, но списываться по этой статье не будут. С другой стороны, будут списываться суммы без статьи затрат. В целом по счету все будет закрываться. Но! При формировании оборотно-сальдовой ведомости по статьям затрат по любому затратному счету мы получим накапливающиеся остатки по статьям затрат и красные минусы по пустой статье. Это сделает оборотку нечитаемой и непригодной для проверки правильности списания. В общем, на мой взгляд, лучше ставить "детально".
7. Общехозяйственные расходы
В бухгалтерском учете есть два варианта распределения общехозяйственных расходов.
ОХР включаются в себестоимость продукции - если вы выбираете этот вариант, то нужно будет еще для статей затрат с характером "общехозяйственные" настроить способы распределения.
ОХР списываются по методу директ- костинг. Если вы выбираете этот вариант, то следует выбрать настройку счета, на который будут относиться затраты. Обычно это 90.08. И нужно выбрать базу для распределения по номенклатурным группам.
8. Налог на прибыль
В 1С УПП и Комплексной 1.1 налоговый учет ведется независимо от бухгалтерского на отдельном плане счетов.
Естественно, нет нужды вводить счета налогового учета в документы отдельно. Для счетов бухгалтерского и налогового учетов настраивается соответствие. Более того, нажав на кнопку "Установить соответствие счетов БУ и НУ" мы обнаружим, что это соответствие уже установлено по умолчанию. Если вы хотите изменить какие-то настройки или добавить счета, то можно внести изменения прямо в существующий документ.
Ну и последнее: установить применение ПБУ 18/2 для расчета временных и постоянных разниц.
9. Спецодежда и спецостнастка
Здесь можно определить способ погашения стоимости для налогового учета. Первый вариант понятен - всегда погашаем сразу, при передаче в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете есть возможность настройки способа погашения для каждой номенклатурной позиции отдельно. Это настраивается прямо в справочнике номенклатуры. То есть, второй способ - автоматически делать в налоговом учете так же, как будет настроено в бухгалтерском.
10. НДС
Из настроек НДС сложности могут возникнуть только при настройке учета по ставкам без НДС и 0%, если у вас есть реализация по этим ставкам.
При установке флага нужно обратить внимание на настройку, которая становится при этом доступна:
Вести партионный учет НДС в разрезе серий и характеристик.
Дело в том, что при включени учета по ставкам НДС, партионный учет для распределения НДС ведется независимо. Если у вас будет вестись партионный учет по сериям или будут использоваться характеристики этот признак следует установить. В противном случае, скорее всего будут возникать ситуации, когда из-за разницы в порядке списания, суммы списаний и документы партий по учету НДС и в бухгалтерском учете будут отличаться. Это может создать вам сложности при подборе документов для подтверждения в налоговую.
Записи вебинаров
В данной статье мы кратко рассмотрим основной функционал по учету налога на прибыль в конфигурации «1С:ERP Управление предприятием 2.0» (далее по тексту – 1С:ERP). При этом основные акценты будут сделаны на различиях с конфигурацией «1С:Управление производственным предприятием 8. Ред. 1.3» (далее по тексту – УПП).
В системе 1С:ERP для бухгалтерского и налогового учета используется единый план счетов . Как следствие, операции бухгалтерского и налогового учета отражаются одновременно и в бухгалтерском и в налоговом учете в одном регистре учета, отсутствует разделитель «Вид учета», и также отпадает необходимость устанавливать соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета, как это было в УПП.
Необходимость отражения хозяйственной операции по счету в налоговом учете определяется признаком «НУ» в плане счетов бухгалтерского учета.
Это нововведение значительно упрощает анализ данных бухгалтерского учета в 1С:ERP по сравнению с УПП, где ведение бухгалтерского и налогового учетов было организовано на разных планах счетов, и разных регистрах учета.
Настройка параметров налогового учета производится для каждой организации индивидуально. Указываются параметры:
- система налогообложения (общая или упрощенная);
- применение ЕНВД;
- ставки налога на прибыль;
- применение ПБУ 18/02.
Рассмотрим, как организован налоговый учет при общей системе налогообложения с применением ПБУ 18/02.
Документы в регламентированном учете отражаются одновременно по бухгалтерскому и налоговому учету, для этого не требуется устанавливать дополнительных признаков, как в УПП.
Не все расходы, отражаемые в бухгалтерском учете, принимаются к налоговому учету. Для отражения таких операций расходы в налоговом учете отражаются в составе постоянных или временных разниц.
При проведении документов, так же как и в УПП, должно выполняться правило: БУ = НУ + ПР + ВР, где БУ – бухгалтерский учет, НУ – налоговый учет, ПР – постоянная разница, ВР – временная разница.
Механизм формирования постоянных разницы в 1С:ERP аналогичен УПП. Принимается или не принимается расход по статье к налоговому учету, определяется признаком «Принимается к налоговому учету». При снятом признаке реквизит «Вид расходов по основной деятельности» автоматически устанавливается в значение «Не учитывается в целях налогообложения». При установленном признаке «Принимать к налоговому учету», реквизит «Вид расходов по основной деятельности» заполняется одним из предлагаемых значений. Это значение будет использоваться при проведении регламентных операций по налоговому учету и формировании налоговой декларации.
Для примера проведем документ «Поступление услуг и прочих активов». Введем расходы по двум статьям: принимаемой и не принимаемой к налоговому учету:
Получаем проводки по счету затрат. Как видим, услуги, не принимаемые к НУ, отразились в графе Сумма ПР Дт, принимаемые – Сумма НУ Дт. По налоговому учету проводки по дебету и кредиту формируются обособленно, так как не по всем счетам бухгалтерского учета ведется налоговый учет.
Временные разницы возникают, когда затраты в бухгалтерском и налоговом учетах учитываются по-разному. Например, при принятии к учету основного средства установлены разные сроки эксплуатации в бухгалтерском и налоговом учете. При начислении амортизации возникает временная разница:
На основании проводок, введенных первичными документами, сформированных постоянных, временных разниц, производится расчет налог на прибыль.
Постоянные разницы влияют на расчет постоянных налоговых активов и обязательств, временные разницы влияют на расчет отложенных налоговых активов и обязательств.
Начисление налога производится в процессе обработки «Закрытие месяца». Осуществляется документом «Регламентные операции» с типом операции «Расчет налога на прибыль».
Результатом наших расчетов является налоговая декларация.
Принципы формирования регламентированной отчетности не отличаются от аналогичного функционала в УПП. Есть выгрузка отчета в электронном виде для передачи в налоговую инспекцию.
В данной статье мы кратко рассмотрели принципы организации налогового учета по налогу на прибыль в программе «1С:ERP Управление предприятием 8». В уже подготовленных и готовящихся к публикации статьях мы более подробно рассматриваем вопросы регламентированного и управленческого учета в программе «1С:ERP Управление предприятием 2.0».