Нематериальные активы. Учет нематериальных активов

В этом случае проводки по начислениею амортизации нематериальных активов будут выглядеть следующим образом: Д20 (44) К05.

Путем уменьшения первоначальной стоимости, когда амортизационные отчисления списываются непосредственно со счета 04, проводка Д20 (44) К04.

Учет нематериальных активов (проводки)

Если амортизация начислялась на счете 05, то проводки при списании нематериальных активов следующие: Д05 К04 - списана сумма начисленной амортизации, Д91/2 К04 - списана остаточная стоимость в расходы. Если амортизация начислялась без использования счета 05, то остаточная стоимость нематериального актива списывается проводкой Д91/2 К04.

Нематериальные активы: проводки

Внимание

Исключительные права – чаще всего, это лицензии, патенты и пр. Деловая репутация рассматривается как актив в виде целой организации, стоимость которого определяется как разница между ценой покупки организации и стоимостью ее активов и обязательств.

НМА приходуются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Цена приобретения формирует первоначальную стоимость НМА.
Д-т 04 К-т 08 Амортизация НМА отражается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Проводки по нма

Инфо

Отражены невозмещаемые налоги, сборы, платежи, уплаченные при приобретении нематериальных активов. Выписка банка по расчетному счету 04 08-5 Приняты к учету основные средства.

№ НМА-1 «Карточка учета нематериаль-ных активов» 19-2 60, 76 Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков:- по приобретенным нематериальным активам;- по прочим расходам, связанным с приобретением нематериальных активов;- по вознаграждениям посреднических организаций, через которые приобретены об Счета-фактуры 19-1 68 Отражены суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе основных средств Грузовая таможенная декларация,Выписка банка по расчетному счету 68 19-2 Предъявлены к вычету суммы НДС:- уплаченные поставщикам основных средств;- уплаченные на таможне при ввозе основных средств. Счет-фактура,Бухгалтерская справка-расчет.

Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии

Д-т 05 К-т 04 При выбытии НМА счет 05 закрывается обратными записями Д-т 04 К-т 05 При реализации НМА Счет 04 закрывается в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Д-т 91 К-т 04 Типовые проводки по дебету счета 04 «Нематериальные активы».
Д-т 04 К-т 08 Ввели в эксплуатацию НМАД-т 04 К-т 76 Увеличена первоначальная стоимость НМА в результате перерасчета из-за ошибкиД-т 04 К-т 79 Получен нематериальный актив из головного отделения (НМА учитывается в филиале)Д-т 04 К-т 80 Получен вклад по договору о совместной деятельности в виде НМА Типовые проводки по кредиту счета 04 «Нематериальные активы» Д-т 05 К-т 04 Начисление амортизации по НМАД-т 79 К-т 04 Передан нематериальный актив филиалуД-т 80 К-т 04 При окончании действия договора простого товарищества НМА передан его участникуД-т 91 К-т 04 Списание НМА в результате продажи Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Prednalog.ru

Безвозмездная передача НМА отражается в составе прочих расходов также по остаточной стоимости: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» - Кредит счета 04 Передачу НМА в качестве вклада в Уставный капитал ООО также покажем не примере. Предположим, организация-учредитель вносит в Уставный капитал товарный знак.
Цена внесения согласована учредителями в размере рыночной цены и составляет 325 000 рублей. Первоначальная стоимость объекта составляла 116 000 рублей.

Объект ранее не амортизировался. Бухгалтерские записи по выбытию будут такие: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов

Первоначальная стоимость устанавливается в момент принятия НМА к учету и остается неизменной в течение всего срока службы объекта, за исключением случаев переоценки или обесценения актива. Заметьте, в учет берутся только суммы за вычетом НДС.

Интересный факт, что начиная с 2008 года операции с нематериальными активами освобождены от налогообложения по НДС. При постановке на учет нематериального актива составляется акт-приема передачи, который является основанием для открытия карточки учета НМА-1.
Выбытие НМА может оформляться актом о списании по форме ОС-4 или актом о приеме-передаче по форме ОС-1.
Нематериальные активы – это еще одна категория внеоборотных активов, которая не имеет материальной формы, поскольку являются конечным продуктом интеллектуальной деятельности. Рассмотрим бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов при поступлении, амортизации и выбытии.

Нематериальные активы: что это и как их учитывать? Сущность понятия «нематериальные активы» и порядок их учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету №14. Именно здесь разъяснено, что можно отнести к нематериальным объектам.

Таким образом, к НМА можно отнести: Для учета нематериальных активов используется активный счет 04, на котором объекты отражаются по первоначальной стоимости. Что касается первоначальной стоимости нематериальных активов, то она состоит из суммы затрат связанных с их покупкой, установкой и настройкой (оплата пошлин, информационных и консультационных услуг).

Учет нематериальных активов при их выбытии из организации

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 08-5 75-1 Отражена стоимость нематериальных активов, внесенных в уставный капитал, в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. Учредительные документы 04 08-5 Приняты к учету нематериальные активы.
№

НМА-1 «Карточка учета нематериаль-ных активов» Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 08-5 60, 69, 70, 76 и др. Отражены фактические расходы на создание объекта нематериальных активов собственными силами и по договорам с другими организациями.

Договора на оказание услуг,Акт приемки-сдачи выполненных работ,Бухгалтерская справка-расчет 19-2 60, 76 Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков. Счет-фактура 04 08-5 Принят к учету объект нематериальных активов.

Сумма затрат, связанных с покупкой и вводом объекта в эксплуатацию, отображается по дебету счета 08-5. Сюда относятся:

таможенные сборы (если такие имеются);
деньги, уплаченные по договору об отчуждении права собственности у продавца;
невозмещаемые суммы налогов, патентные пошлины, связанные с приобретением НМА;
вознаграждения посредникам;
стоимость консультационных услуг;
иные затраты, связанные с покупкой и вводом в эксплуатацию объекта ОС.

Если в организации имеется несколько объектов значительной стоимости, то рекомендуется открывать несколько субсчетов, согласно квалификации НМА. Очень часто организации приобретают для использования компьютерные программы («Медок», «Консультант+» , «1С: Бухгалтерия» и т. д.), авторское право на которые остается у разработчиков. Такие активы должны учитываться на забалансовом счете.

Учет нематериальных активов (проводки)

НМА или же нематериальные активы - это какие-либо ценности, которые принадлежат юридическим лицам, которые не имею физической формы, но по своему статусу имеют ценовую характеристику. Нематериальные активы учитываются в проводках на бухгалтерском счете учета 04.

НМА имеют возможность быть оцененными в денежной размерности, а также использоваться для получения прибыли от дохода. Кроме того, стоимость нематериальных активов служит показателем репутации и оценки работы предприятия.

Как правило к нематериальным активам организации относят всевозможные патенты, технологические разработки, программное обеспечение, лицензии на продукты и остальную интеллектуальную собственность. Кроме того, следует учитывать, что к НМА причисляют также товарные знаки и привилегии любого собственника.

Нематериальные активы: проводки

Бухгалтерский счет 04 «Нематериальные активы» содержит в себе информацию о состоянии и движении нематериальных активов организации. Нематериальные активы (НМА) – это исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, деловую репутацию организации и другие организационные расходы.
Исключительные права – чаще всего, это лицензии, патенты и пр. Деловая репутация рассматривается как актив в виде целой организации, стоимость которого определяется как разница между ценой покупки организации и стоимостью ее активов и обязательств.

НМА приходуются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Цена приобретения формирует первоначальную стоимость НМА.

Д-т 04 К-т 08 Амортизация НМА отражается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Проводки по нма

Внимание

Пример: Научно-исследовательское бюро разработало новый двигатель, провело успешные испытания, в Роспатент отправили заявку на получение патента. Затраты:

заработная плата работников 30 000;
страховые взносы 7800;
материальные затраты 10000;
госпошлина 2000;
сбор за проведение экспертизы 990.

Патент получен на 5 лет.

Проводки в данном примере: Сумма Дебет Кредит Название операции 30000 08 70 Учтена з/п работников 7800 08 69 Выделен ЕСН 10000 08 10 Учтены материальные затраты 2000 60 51 Оплачена госпошлина 990 60 51 Уплачен сбор за проведение экспертизы 2000 08 60 Учтена уплата госпошлины 990 08 60 Учтена уплата сбора за проведение экспертизы 50790 04 08 НМА принят к учету В данном примере стоит отметить, что так будет выглядеть учет нематериальных активов в бухгалтерском учете, в налоговом учете согласно ст.

Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии

Инфо

Платежи за право использования организация должна включать в затраты отчетного периода. Фиксированные разовый платеж указывается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и списывается на затраты в течение срока действия договора.

Деловая репутация Она рассчитывается как разность между стоимостью купленной-проданной организации и итоговой цифрой ее баланса на день совершения сделки. Она может быть положительной и отрицательной. Первая представляет собой надбавку в цене, уплаченную покупателем в ожидании будущих денежных поступлений.

Она учитывается как инвентарный объект по дебету 04 «НМА» и кредиту 76 «Расчеты с прочими кредиторами». Отрицательный показатель — скидка с цены, которую получил покупатель.
Она равномерно списывается на операционный доход организации.

Бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов

Выписка банка по расчетному счету 08-5 60 Приняты к оплате счета поставщиков. Договор купли-продажи,Отгрузочные документы поставщика 08-5 60, 76 Отражены расходы:-прочие расходы в связи с приобретением нематериальных активов;- вознаграждения посреднических организаций, через которые приобретены объекты нематериальных активов; Договора на оказание услуг,Акт приемки-сдачи выполненных работ,Бухгалтерская справка-расчет 08-5 66, 67 Отражены проценты по кредитам и займам, использованным на приобретение нематериальных активов, начисленных до ввода объекта в эксплуатацию.

Договор займа,Выписка банка по расчетному счету 91-2 66, 67 Отражены проценты по кредитам и займам на приобретение нематериальных активов, начисленные после принятия ук учету основных средств Договор займа, выписка банка по расчетному счету.

Prednalog.ru

Линейный способ Первый год 100 25 25 75 Второй год 100 25 50 50 Третий год 100 25 75 25 Четвертый год 100 25 100 — Способ уменьшаемого остатка Первый месяц 100 (100 x 3/48)=6.250 6.250 93.750 Второй месяц 100 (93.750 x 3/47)=5.984 12.234 81.516 Третий месяц 100 (81.516 x 3/46)=5.316 17.550 63.966 и т.д. Способ списания суммы износа пропорционально объему выполненных работ рассчитывается, исходя из натурального объема изготовленной продукции за месяц и соотношения фактической стоимости НМА и планируемого объема работ за весь срок полезного действия объекта. Пример. По патенту, первоначальная стоимость которого — 50 тыс. руб., за 2 года предприятие планирует изготовить 100 тысяч пар обуви: 70% за первые 12 месяцев, 30% — за следующий период. Срок Первоначальная стоимость, тыс. руб. Объем продукции, тыс. руб. Годовая сумма отчислений, тыс. руб. Итоговая амортизация, тыс. руб.
Бухгалтерские проводки по учету поступления нематериальных активов, внесенных учредителем 3 Бухгалтерские проводки по учету создания нематериальных активов в организации 4 Бухгалтерские проводки по учету приобретения нематериальных активов по договору мены 5 Бухгалтерские проводки по учету безвозмездного получения нематериальных активов 6 Бухгалтерские проводки по учету амортизации нематериальных активов 7 Бухгалтерские проводки по учету продажи нематериальных активов 8 Бухгалтерские проводки по учету списания нематериальных активов 9 Бухгалтерские проводки по учету продажи нематериальных активов по договору мены 10 Бухгалтерские проводки по учету безвозмездной передачи нематериальных активов Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 60, 76 51, 52, 55 Оплачены счета поставщиков за основные средства и расходы, связанные с их приобретением.

Списать нематериальные активы проводки

Налогового кодекса уплачиваемые налоги не учитываются в качестве затрат при создание НМА. Подробнее с налоговым учетом будем разбираться позже в соответствующем разделе данного сайта. Поступление нематериального актива в виде вклада в уставный капитал (проводки): Если НМА поступает на предприятие в качестве вклада в уставный капитал, то вспоминаем счет 75 и составляем следующие проводки: Д08 К75 - Учтена стоимость НМА, Д04 К08 - НМА принят к учету. Амортизация нематериальных активов Нематериальные активы также, как и основные средства, подлежат начислению амортизации, но в отличии от амортизации основных средств, амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете может начисляться двумя способами:

С использованием счета 05, на котором ежемесячно накапливается амортизация.

Нематериальные активы проводки

В табличной части документа нужно указать ОС, которое ставится на учет, и способ отражения амортизации. В зависимости от указанных счетов в аналитике будут отражены соответствующие статьи расходов.

Начисление амортизации в «1С: Бухгалтерия» производится документом «Закрытие месяца». Перед его созданием необходимо убедиться, что в карточке НМА выбран вариант списания стоимости на готовую продукцию.

Заключение В процессе своей деятельности предприятие использует оборудования, здания, сооружения и другие ОС. Эти нематериальные активы в бухгалтерском учете отражаются по счету 04.

Такие агрегаты подвергаются моральному и физическому износу. Сумму расходов, которые несет предприятие, отражают в балансе по статье затрат «Амортизация». По решению главного бухгалтера и руководства она может начисляться линейно в зависимости от объема изготовленной продукции или способом уменьшаемого остатка.

Нематериальные активы проводки рб

Согласно ПБУ 14/2007 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных активов необходимо единовременное выполнение следующих условий.

способность объекта приносить организации экономические выгоды в будущем;
отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
возможность идентификации (выделения, отделения) объекта от других объектов;
использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
использования в течение длительного времени, т е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
организация должна осуществлять контроль над объектами, иметь надлежаще оформленные документы , подтверждающие существование самого актива у организации на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и др.).

Согласно ПБУ 14/2007 в состав нематериальных активов включаются результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации, деловая репутация и секреты производства (ноу-хау).

К результатам интеллектуальной деятельности относятся исключительные права на:

произведения литературы, науки, искусства;
программы для электронных вычислительных машин и баз данных; смежные права;
изобретения, промышленные образцы;
полезные модели;
селекционные достижения;
топологии интегральных микросхем и др.

К средствам индивидуализации относятся исключительные права на:

товарные знаки и знаки обслуживания, фирменные наименования;
владение ноу-хау, секретной формулой;
деловая репутация.

В настоящее время секреты производства (ноу-хау) учитываются в качестве НМА только в налоговом учете (п. 3 ст. 25 НК РФ).

В состав нематериальных активов не включаются: интеллектуальные и деловые качества персонала , их квалификация; организационные расходы , связанные с образованием юридического лица .

Нематериальные активы делят на следующие группы:

объекты интеллектуальной собственности ;
деловая репутация организации.

При создании своими силами (юридическим лицом):

1) Д-т 08 К-т 10, 70, 69 - на сумму фактических затрат;

2) Д-т 04 К-т 08 - на первоначальную стоимость при принятии к учету

От учредителей в счет вклада в уставный капитал:

1) Д-т 08 К-т 75/1 - на договорную стоимость;

2) Д-т 04 К-т 08 - на первоначальную стоимость.

Полученных безвозмездно (по договору дарения):

1) Д-т 08 К-т 98/2 - на текущую рыночную стоимость;

2) Д-т 04 К-т 08 - на первоначальную стоимость;

3) Д-т 98/2 К-т 91 - на сумму ежемесячно начисленной амортизации списываем сумму доходов будущих периодов со счета 98/2 на счет 91, субсчет «Прочие доходы».

Стоимость безвозмездно полученного от других предприятий НМА включается в прочие доходы организации-получателя в размере ежемесячно начисленной суммы амортизации и облагается налогом на прибыль .

Поступление НМА для осуществления совместной деятельности:

Д-т 04 К-т 80 «Уставный капитал» - на согласованную стоимость.

Поступление НМА при получении имущества в доверительное управление:

Д-т 04 К-т 79 - на согласованную стоимость.

Согласно ст. 159 Налогового кодекса РФ, первоначальная стоимость НМА, созданных для собственных нужд, облагается НДС. Суммы НДС, уплаченные поставщикам ресурсов , которые использовались при создании НМА, подлежат возмещению из бюджета .

С 1 января 2009 г. в налоговом учете нематериальные активы включаются в соответствующие амортизационные группы в зависимости от срока полезного использования, аналогично основным средствам (п. 5 ст. 258).

Нематериальные активы, входящие в восьмую-десятую амортизационные группы, можно будет амортизировать только линейным способом.

При линейном способе сумма амортизации нематериальных активов за месяц определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации.

Норма амортизации определяется по формуле:

N = 1 / n × 100% ,

где n - срок полезного использования в месяцах.

При нелинейном способе сумма ежемесячной амортизации определяется по формуле:

А = B × N / 100% ,

где А - сумма начисленной амортизации за месяц для соответствующей амортизационной группы; В - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы; N - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

Сумма амортизации НМА, начисленная в бухгалтерском и налоговом учетах, может совпадать. Это возможно в случае, если:

в бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется линейным методом;
актив в том и другом случае имеет одинаковую первоначальную стоимость и срок полезного использования.

Тогда сумму амортизации, отраженную по кредиту счета 05 «Амортизация НМА», можно перенести в налоговый учет и использовать при расчете налога на прибыль.

Если сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете, не совпадает с той, что начислена для налогового учета, то амортизацию придется начислять дважды.

Амортизация не начисляется на нематериальные активы стоимостью ниже 40 000 руб. за единицу, приобретенных с 1 января 2011 г. Если объект введен в эксплуатацию в декабре 2010 г и его стоимость составит 20 000 руб., то он будет признаваться амортизируемым, т е. с января 2011 г на него будет начисляться амортизация (ФЗ от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть I и часть II НК РФ»).

Учет выбытия нематериальных активов

Стоимость нематериальных активов, которые выбывают или не способны приносить экономической выгоды в будущем, подлежат списанию с бухгалтерского учета. Нематериальные активы могут выбывать по следующим причинам:

прекращение срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации;
передача (продажа) по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной собственности;
переход исключительного права к другим лицам без договора;
прекращение использования вследствие морального износа;
передача по договору мены , дарения;
внесение в счет вклада по договору о совместной деятельности;
передача в качестве вклада в уставный капитал других организаций;
при передаче в доверительное управление и др. Основанием для списания являются акты передачи,
акты на списание, протокол собрания акционеров и др.

Учет выбытия НМА ведут на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По дебету счета 91 отражают:

1. Остаточную стоимость НМА:

Д-т 91 К-т 04;

2. Расходы, связанные с выбытием НМА:

Д-т 91 К-т 70, 71, 69;

3. Сумму НДС на реализованные НМА:

Д-т 91 К-т 68.

По кредиту счета 91 отражают выручку от продажи НМА по договорным ценам, включая НДС:

Д-т 62 К-т 91.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» определяют финансовый результат от списания НМА путем сопоставления оборотов. Если оборот по дебету больше оборота по кредиту (сальдо дебетовое), получим убыток, который будет списан на счет 99 «Прибыли и убытки» проводкой:

Д-т 99 К-т 91.

Если оборот по кредиту больше оборота по дебету (сальдо кредитовое), получим прибыль, которая будет списана на счет 99 проводкой:

Д-т 91 К-т 99. При любой причине выбытия списание объекта НМА с баланса отражается проводками:

списание начисленной амортизации - Д-т 05 К-т 04,
списание остаточной стоимости - Д-т 91 К-т 04.

Типовые проводки по выбытию НМА

Содержание операций	Дебет	Кредит
Продажа НМА
1. Отражена договорная стоимость реализуемых НМА (включая НДС)	62	91
2. Отражена сумма НДС, подлежащая получению от покупателя	91	68
3. Поступление платежа от покупателя	51	62
4. Отражена сумма расходов, связанных с продажей НМА	91	76,71, и др.
5. Списана сумма начисленной амортизации	05	04
6. Списана остаточная стоимость НМА	91	04
7. Отражен финансовый результат: прибыль, убыток	91 99	99 91
Безвозмездная передача НМА
1. Списана сумма начисленной амортизации	05	04
2. Списана остаточная стоимость	91	04
3. Отражена сумма НДС, подлежащая уплате передающей стороной	91	68
4. Отражена сумма расходов, связанных с безвозмездной передачей (без НДС)	91	76, 60 и др.
5. Списывается НДС, уплаченный поставщикам по расходам, связанным с безвозмездной передачей НМА	91	19
6. Отражен убыток от безвозмездной передачи	99	91/9
Передача НМА в счет вклада в уставный капитал другой организации
1. Списана остаточная стоимость НМА	91	04
2. Списана сумма начисленной амортизации	05	04
3. Отражена передача НМА в счет вклада в уставный капитал другой организации по согласованной стоимости	58	91
4. Отражена разница между остаточной стоимостью НМА и уценкой вклада	99 91	91 99

Учет нематериальных активов (проводки)

Нематериальные активы: проводки

Проводки по нма

Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии

Prednalog.ru

Бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов

Учет нематериальных активов при их выбытии из организации

Учет нематериальных активов (проводки)

Нематериальные активы: проводки

Проводки по нма

Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии

Бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов

Prednalog.ru

Списать нематериальные активы проводки

Нематериальные активы проводки

Нематериальные активы проводки рб

Учет выбытия нематериальных активов

Популярное