Бюджетно-налоговая политика — часть законодательства, которая прямым образом влияет на формирование налогового законодательства и, как следствие, на сумму уплачиваемых нами налогов. Что это такое и каков курс этой политики, расскажем в нашей статье.
Бюджетно-налоговая политика государства
Итак, что же такое бюджетно-налоговая политика государства? Это политика, проводимая в области налогообложения и государственных расходов, направленная на поддержание хорошего уровня занятости населения, стабильной экономики в стране, ну и, конечно же, постоянного прироста ВВП. Эту политику часто называют фискальной.
Основная задача этой политики — регулирование (чаще поддержание) совокупного спроса. Регулирование экономики в этом случае происходит с помощью воздействия на величину совокупных расходов.
Слово «фискальная» у многих финансовых работников ассоциируется с налогами. По большому счету так оно и есть — именно этой политикой регулируются ставки налогов и сборов.
Какие цели преследует бюджетно-налоговая политика?
- стабильный экономический рост в стране;
- занятость трудовых ресурсов (то есть сведение уровня безработицы к минимуму);
- стабильный уровень цен (инфляция — это самая большая проблема экономик любых стран).
Есть два вида бюджетно-налоговой политики государства:
- Стимулирующая.
Стимулирующая фискальная политика проводится в период экономического кризиса (стагнации экономики). В этом случае просто жизненно необходимо всеми силами стимулировать совокупный спрос или совокупное предложение. Что можно сделать для этого? Используют:
- повышение государственных закупок товаров и услуг;
- снижение налогового бремени на предприятия;
- повышение трансфертов (если это позволяет бюджет).
Все эти меры ожидаемо приведут к увеличению спроса. Как следствие, будет увеличен выпуск продукции, вырастет объем выполненных работ и услуг.
- Сдерживающая.
А вот если экономика, наоборот, «перегрелась», то есть возник синдром перекредитования, экономический рост усиленно профинансирован государственными средствами, избыточное вложение средств грозит увеличением инфляции, то проводится сдерживающая фискальная политика. Что это значит:
- сокращение государственных расходов;
- увеличение налогов;
- сокращение трансфертов.
Эти меры приводят к сокращению системы «спрос — предложение». Такая политика регулярно проводится во многих странах для контроля над уровнем инфляции.
Более интересна для нас будет другая классификация фискальной политики.
Подробно о дискреционной политике можно прочитать в нашей статье .
Автоматическая налогово-бюджетная политика как вид фискальной политики
Одним из достоинств данной политики является наличие встроенных стабилизаторов. Таким термином обозначают инструменты, величина которых не меняется, но само наличие их в экономике автоматически стабилизирует ситуацию, стимулируя экономику при спаде и сдерживая при «перегреве». Рассмотрим, как эти инструменты влияют на совокупный спрос.
НДС, например, как косвенный налог и часть цены товара, снижается при падении объема продаж и увеличивается при росте выручки. Соответственно, при рецессии экономики поступления от НДС в бюджет снижаются (изъятия из экономики денежных средств уменьшаются), а при «перегреве» экономики поступления налога увеличиваются. Так происходит автоматическая стабилизация.
Кстати, подробно узнать о делении налогов на прямые и косвенные можно .
А вот трансфертные пособия (пособия по безработице и «по бедности») влияют по-другому. При спаде экономики выплаты данных пособий увеличиваются (безработица растет), при росте экономики — уменьшаются (занятость населения увеличивается). Таким образом, выплата данных трансфертов стимулирует совокупный спрос при спаде, уменьшение выплат при подъеме оказывает своего рода сдерживающее влияние на экономику.
Основные инструменты налогово-бюджетной политики
Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно:
- государственные закупки;
- налоги;
- трансферты.
Давайте рассмотрим, как эти инструменты влияют на совокупный спрос:
- Во-первых, трансферты. Когда государство увеличивает социальные выплаты, при прочих равных и неизменных условиях доход хозяйства (семьи, организации) растет, следовательно, есть финансовая возможность тратить больше — повышается спрос. С другой стороны, если смотреть непосредственно на фирму, получение господдержки дает возможность расширения производства и возможное увеличение инвестиционных расходов. Соответственно, уменьшение выплат ведет к сокращению совокупного спроса.
- Во-вторых, это налоги. Здесь ситуация, полностью противоположная трансфертам. Чем выше применяемые ставки налогов, тем меньше совокупный спрос (спрос отталкивается от возможного дохода), сокращается инвестиционный расход (в компаниях уменьшается чистая — нераспределенная — прибыль). Как только ставки налогов снижаются, ситуация меняется в диаметрально противоположную сторону.
- Рост государственных закупок ожидаемо ведет к росту совокупного спроса. Так как сами закупки являются частью совокупных расходов.
Поэтому инструменты бюджетно-налоговой политики могут использоваться для стабилизации экономики в разных фазах экономического цикла. Причем если следовать кейнсианской экономической теории (Кейнс — автор фискальных методов регулирования экономики), все инструменты фискальной политики имеют мультипликативное влияние на экономику страны в целом, поэтому регулирование экономической ситуации в стране стоит вести именно при помощи фискальной политики, в частности путем регулирования государственных закупок как инструмента, наиболее влияющего на совокупный спрос.
Плюсы и минусы фискальной политики
У бюджетно-налоговой политики есть немало положительных моментов:
- Все инструменты фискальной политики имеют мультипликативный эффект влияния на экономику.
- Наличие автоматических стабилизаторов — частичное сглаживание циклических колебаний экономики.
- Отсутствие долгого времени между принятием решений по направлению экономики и результатом воздействия (короткий внешний временной лаг).
При этом противники кейнсианского подхода называют несколько недостатков:
- Наличие внутреннего лага. То есть между наступлением спада или подъема экономики проходит достаточно длительный процесс утверждения новой политики (все подобные решения должны утверждаться Госдумой РФ для придания им силы закона). Между тем ситуация в стране уже может измениться и принятые решения могут оказаться неактуальными и даже губительными: если меры принимались при рецессии экономики, то их действие при подъеме может, наоборот, вызвать уже «перегрев».
- Некая неопределенность. Порой сложно определить момент, когда надо от стимулирующей экономики переходить к сдерживающей. Отсюда может возникнуть некая дестабилизация экономической ситуации.
- Дефицит бюджета. Работа большинства инструментов фискальной политики приводит к оттоку денежных средств из бюджета: увеличению госрасходов, трансфертов, снижению ставок налогов. Данный недостаток считается самым крупным.
Итоги
Бюджетно-налоговая политика, равно как и прочие подходы к регулированию экономической жизни страны, имеет свои достоинства и недостатки. Очевидно, что применение этих инструментов действительно может оказывать положительное влияние на экономику.
Бюджетно-налоговая политика – это политика, проводимая путем управления государственными расходами и доходами. Ее инструментом является госбюджет.
БНП включает в себя следующие элементы:
· государственные закупки;
· трансферты;
· налоги;
· государственные займы.
БНП предполагает сознательное или автоматическое изменение государственных расходов (сумма государственных закупок и трансфертов) и налогов с целью стабилизации экономики.
Виды БНП:
1. Сознательная (дискреционная) БНП предполагает утверждение и исполнение государственного бюджета. Различают два направления сознательной БНП: стимулирующая, сдерживающая.
Во время экономического спада и депрессии проводится стимулирующая бюджетно-налоговая политика . Она направлена на увеличение совокупных расходов (сумма потребительских, инвестиционных, государственных расходов и расходов на чистый объем экспорта). С этой целью принимается дефицитный бюджет, который предусматривает рост государственных расходов, снижение налоговой нагрузки, либо оба данных направления.
В условиях инфляции спроса необходима сдерживающая бюджетно-налоговая политика. Ее меры носят противоположный характер, а именно сокращение государственных расходов, увеличение налоговой нагрузки. Такой бюджет будет профицитным. Бюджетный излишек целесообразно направить на погашение внешних займов или изъять из обращения.
2. Автоматическая БНП – это экономический механизм, который корректирует развитие экономики для сдерживания намечаемых нежелательных тенденций автоматически, т.е. не требуя пересмотра налогового законодательства, системы трансфертных платежей, утверждения и реструктуризации госбюджета. Различают два направления автоматической БНП: стимулирующая, сдерживающая.
Автоматическая БНП является результатом действия встроенных стабилизаторов , т.е. механизмов в экономике, которые уменьшают реакцию реального ВВП на изменение совокупного спроса. Встроенные стабилизаторы увеличивают дефицит бюджета во время спада и уменьшают во время подъема, т.е. действуют контрциклически.
Виды встроенных стабилизаторов:
· налоговая система;
· система государственных трансфертов (пособия по безработице, пособия по бедности);
· система участия в прибылях.
Во время экономического подъема действует автоматическая сдерживающая бюджетно-налоговая политика , которая направлена на сокращение деловой активности. Действие механизма автоматической бюджетно-налоговой политики заключается в следующем. Если в стране наблюдаются высокие темпы экономического роста, то велика вероятность инфляции. Однако в автоматическом режиме она будет сдерживаться благодаря увеличению налоговых поступлений и уменьшению суммы трансфертных платежей из государственного бюджета. Это следствие того, что в условиях экономического роста расширяется налогооблагаемая база (растет прибыль, фонд оплаты труда, стоимость имущества), сокращается число предприятий, нуждающихся в субсидировании, а также снижается численность населения, в отношении которого осуществляются выплаты пособий.
Во время экономического спада действует автоматическая стимулирующая бюджетно-налоговая политика , которая смягчает последствия спада. Механизм реализации автоматической стимулирующей бюджетно-налоговой политики проявляется с точностью наоборот автоматической сдерживающей бюджетно-налоговой политики.
На практике правительство РФ проводит комбинированную бюджетно-налоговую политику, сочетающую дискреционные и автоматические методы.
Методика расчета равновесного объема ВВП с учетом бюджетно-налоговой политики:
ВВПравн = С 0 + MPC × (ВВП – Т) + I + G + (X – M),
где ВВПравн – равновесный валовой внутренний продукт;
С 0 – автономное потребление;
MPC – предельная склонность потребления;
Т – чистые налоги (разница между налоговыми поступлениями и трансфертами);
I – валовые частные внутренние инвестиции;
G – государственные затраты;
(Х – М) – чистый экспорт.
Различают мультипликатор государственных расходов (М G ) и мультипликатор налогов (М Т ):
М G = 1 / МРS = 1 / 1 – МРС,
М Т = – МРС / МРS = – МРС / 1 – МРС.
Мультипликатор налогов – это коэффициент, который показывает, во сколько раз увеличится (сократится) совокупный доход при сокращении (увеличении) налогов на единицу. Мультипликатор налогов всегда величина отрицательная. Это означает, что его действие на совокупный доход обратное. Рост налогов приводит к снижению совокупного дохода, а сокращение налогов – к росту совокупного дохода. По своему абсолютному значению мультипликатор налогов всегда меньше мультипликатора расходов.
Зная мультипликаторы расходов и налогов можно рассчитать изменение ВВП на различных фазах цикла:
∆ВВП = ∆G × М G или ∆ВВП = ∆Т × М Т .
И, наоборот, зная изменение ВВП рассчитывают необходимые изменения в правительственных расходах и налоговых поступлениях при проведении бюджетно-налоговой политики:
∆G = ∆ВВП / М G = (ВВП ПОТ – ВВП ФАКТ) / М G ,
∆Т = ∆ВВП / М Т = (ВВП ПОТ – ВВП ФАКТ) / М Т .
Государство устанавливая налоги стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач которые реализуются посредством налогово-бюджетной политики. Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Стимулирующая и сдерживающая фискальная политика Инструменты фискальной политики...
Поделитесь работой в социальных сетях
Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск
PAGE \* MERGEFORMAT 3
Введение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства.
От того, сколько будет собрано налогов, зависит благополучие страны, региона, конкретного города.
Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налогово-бюджетной политики.
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что проблемам налогов и современной налогово-бюджетной политики Российской Федерации сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как от того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Существенное значение имеет проблема формирования и соответственно реализации эффективной фискальной политики, которая позволяла бы, с одной стороны наиболее рационально оптимизировать государственные доходы, используя надлежащие источники их получения, а с другой стороны предусмотреть обоснованное использование государственных средств.
Следует отметить, что под фискальной политикой обычно понимается воздействие государства на экономическую конъюнктуру посредством изменения объёма государственных расходов и налогообложения.
- обеспечению государства финансовыми ресурсами;
- созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;
- сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
Основная цель курсовой работы состоит в исследовании теоретических аспектов фискальной политики, механизма её осуществления в Российской Федерации и анализе бюджетно-налоговой политики на современном этапе.
В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:
- Дать определение понятию фискальной политики и рассмотреть её основные виды.
- Рассказать о роли государства в осуществлении фискальной политики в России.
- Провести анализ налогово-бюджетной политики России на современном этапе.
При написании данной курсовой работы были использованы материалы из следующих источников: учебные пособия по макроэкономике Г.С.Вечканова и Б.Т.Кузнецова, статьи из экономических журналов, учебники С.Н.Трунина и А.А.Анисимова и др.
Глава 1. Теоретические аспекты фискальной политики
- Цели и инструменты фискальной политики
Бюджетно-налоговая (фискальная) политика это меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости и неинфляционный экономический рост.
Цели фискальной политики, направленной на сглаживание циклических колебаний и стабилизацию экономики в краткосрочном периоде, поддержание:
- стабильного уровня совокупного объема выпуска (ВВП);
- полной занятости ресурсов;
- стабильного уровня цен.
Фискальную политику проводит правительство. Ее инструменты воздействуют как на совокупный спрос (величину совокупных расходов), так и на совокупное предложение (величину издержек фирм и деловую активность).
Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета:
- государственные закупки это совокупность различных функций и действий, которые ориентированы на повышение централизованной управляемости, уменьшение расходов государственного бюджета, контроль над материальными потоками и обеспечение нужд государственных учреждений. Государственные закупки занимают довольно ощутимую часть бюджета, поэтому они являются нейственным инструментом управления экономикой;
- налоги - обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством, являются основным рычагом фискальной политики государства: изменяя размер налоговых ставок, правительство оказывает влияние на выпуск продукции;
- трансферты платежи, взамен которых не происходит непосредственного получения товаров. Это вид экономических операций между агентами или социальные выплаты без какого-либо возмещения. Различают государственные трансфертные платежи выплаты по государственному страхованию, проценты по государственному долгу, стипендии и частные трансфертные платежи разовые выплаты из частных фондов.
Государственные закупки товаров и услуг и трансферты это расходы государственного бюджета, а налоги основной источник доходов бюджета, поэтому фискальную политику называют также бюджетно-налоговой политикой. Изменение величины государственных закупок товаров и услуг в краткосрочном периоде влияет только на совокупный спрос, а изменение величины налогов и трансфертов фирмам (субсидий) и на совокупный спрос, и на совокупное предложение. Снижение налогов увеличивает совокупное предложение, стимулируя деловую активность, а их рост сдерживает производство. Снижение субсидий, наоборот, уменьшает совокупное предложение, а их увеличение, обусловливая уменьшение издержек фирм на производство единицы продукции, ведет к росту совокупного предложения.
1.2. Виды фискальной политики
1.2.1. Стимулирующая и сдерживающая фискальная политика
Инструменты фискальной политики применяются прежде всего для стабилизации экономики и сглаживания циклических колебаний.
В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, выделяют два вида фискальной политики: стимулирующую и сдерживающую.
Стимулирующая фискальная политика применяется при спаде (рис. 1, а), направлена на увеличение деловой активности и используется как средство борьбы с безработицей.
Мерами стимулирующей фискальной политики выступают:
- увеличение государственных закупок;
- снижение налогов;
- увеличение трансфертов.
При этом снижение налогов и увеличение трансфертов фирмам (субсидий) ведет к росту и совокупного спроса, и совокупного предложения. Происходит не только рост совокупного выпуска (от Y 1 до Y*), но и снижение уровня цен (от Р 1 до Р 2 ) (рис. 1, в), поэтому эти инструменты могут использовать как средство борьбы одновременно и с безработицей, и с инфляцией.
Сдерживающая фискальная политика используется при буме ("перегре ве" экономики), направлена на снижение деловой активности в целях борьбы с инфляцией (рис. 1, б).
Мерами сдерживающей фискальной политики служат:
- сокращение государственных закупок;
- увеличение налогов;
- снижение трансфертов.
|
На совокупный спрос |
На совокупное предложение |
|
|
а) Стимулирующая |
б) Сдерживающая |
в) Стимулирующая |
|
|
|
|
Рис. 1. Воздействие фискальной политики на экономику
1.2.2. Дискреционная и автоматическая фискальная политика
В зависимости от способа воздействия инструментов фискальной политики на экономику различают фискальную политику: дискреционную и автоматическую.
Дискреционная фискальная политика представляет собой законодательное официальное изменение правительством величины государственных закупок, налогов и трансфертов с целью стабилизации экономики. Эти изменения находят отражение в основном финансовом плане страны государственном бюджете. Другими словами, под дискреционной бюджетной политикой понимается постоянное маневрирование величиной государственных расходов и налоговых поступлений в зависимости от складывающейся в экономике ситуации для достижения желаемых целей.
Автоматическая (недискреционная) фискальная политика основана на действии встроенных (автоматических) стабилизаторов. Встроенные стабилизаторы это автоматически действующие нормы, которые вступают в действие без необходимости принятия каких-либо специальных шагов со стороны правительства. Иными словами, необходимые изменения в относительные уровни государственных расходов и налогов вводятся автоматически.
К автоматическим стабилизаторам относятся:
- подоходные налоги (включающие все виды налогов на доходы, в том числе налог на прибыль корпораций);
- косвенные налоги (в первую очередь, налог на добавленную стоимость):
- пособия по безработице;
- пособия по бедности.
В США к встроенным стабилизаторам относятся также субсидии фермерам.
Подоходный налог действует следующим образом: при спаде уровень деловой активности снижается, поэтому величина налоговых поступлений уменьшается, а при "перегреве"" экономики, когда совокупный доход максимален, налоговые поступления увеличиваются. При этом ставка налога остается неизменной. Однако налоги это изъятия из экономики, сокращающие поток расходов и, следовательно, доходов. Получается, что при спаде изъятия минимальны, а при "перегреве" максимальны. Таким образом, из-за наличия налогов экономика как бы автоматически "остужается" при "перегреве" и "подогревается" при рецессии. Наиболее сильное стабилизирующее воздействие на экономику оказывает прогрессивный подоходный налог.
Налог на добавленную стоимость (НДС) также обеспечивает встроенную стабильность. Он является косвенным налогом, частью цены товара, поэтому в период рецессии, когда общий объем продаж падает, налоговые поступления от косвенных налогов изъятия из экономики сокращаются. При «перегреве», наоборот, совокупные доходы увеличиваются, объем продаж в экономике растет, что увеличивает поступления от косвенных налогов. Стабилизация экономики происходит автоматически.
Пособие по безработице и пособие по бедности являются автоматическими стабилизаторами, поскольку общая сумма их выплат увеличивается при спаде по мере того, как люди начинают терять работу, становясь безработными и оказываясь ниже черты бедности, и сокращаются при буме, когда наблюдается сверхзанятость и рост доходов. Эти пособия являются трансфертами, т.е. инъекциями в экономику. Их выплата способствует росту доходов и поэтому совокупных расходов, стимулируя подъем, когда экономика находится в состоянии рецессии. Уменьшение обшей суммы этих выплат при буме оказывает сдерживающее влияние на экономику.
Таким образом, автоматическими стабилизаторами являются только те виды налогов и трансфертов, величина которых меняется в зависимости от фазы экономического цикла.
Действие встроенных стабилизаторов ведет к увеличению дефицита государственного бюджета в период спада и может способствовать появлению профицита бюджета (или уменьшению дефицита) в период "перегрева".
Преимущество встроенных стабилизаторов состоит в том, что нет необходимости принятия политическими деятелями специальных решений для введения их в действие. Однако встроенные стабилизаторы оказывают менее сильное воздействие на экономику, чем меры дискреционной фискальной политики. Они не способны обеспечить полную занятость и неинфляционный уровень совокупного выпуска. В развитых странах экономика на две трети регулируется с помощью дискреционной фискальной политики и только на треть за счет действия встроенных стабилизаторов.
Основным недостатком стимулирующей фискальной политики является эффект вытеснения (crowding -о ut effect ) частных инвестиций. Дело в том, что рост государственных расходов или снижение налогов в период спада ведет к мультипликативному увеличению совокупного выпуска, что вызывает рост спроса на деньги для обеспечения возможности покупки увеличившегося количества товаров и услуг. Люди начинают снимать деньги с банковских счетов, возможности банков по выдаче кредитов сокращаются, ставка процента по кредитам растет, т.е. кредиты становятся дороже. В этих условиях фирмы берут меньше кредитов, и инвестиционные расходы частного сектора сокращаются. Поэтому с целью стимулирования частных инвестиций в период спада целесообразно использовать не стимулирующую фискальную, а стимулирующую монетарную политику, результатом которой является снижение ставки процента в процессе увеличения предложения денег. Если целью стабилизационной политики выступает максимальное увеличение объема выпуска, то для нейтрализации эффекта вытеснения стимулирующая фискальная политика используется в сочетании со стимулирующей монетарной политикой.
1.3. Недостатки фискальной политики
- Эффект «Crowding-out»
- Дисбаланс государственного бюджета: постоянные операции государства со своим бюджетом может привести к неэффективности его распределения. Так, например, правительство не может регулярно повышать свои расходы, чтобы увеличить свой ВВП, поскольку оно, как и любой макроэкономический агент, может нести убытки, что очевидно не в интересах государства.
- Неопределенность: состояние экономики невозможно предсказать идеально точно, поскольку не все агенты в экономике действуют рационально или так, как хотелось бы государству. Не всегда удается точно определить лучшую экономическую политику для сглаживания циклических колебаний. Ошибочное проведение не той политики может серьёзно сказаться на экономике.
Глава 2. Анализ основных параметров федерального бюджета за январь-февраль 2013 г.
По данным Минфина России, доходы федерального бюджета за январь-февраль 2013 г. составили 1980,0 млрд. руб., т.е. относительно соответствующего периода 2012 г. снизились на 2,3 п.п. ВВП, в том числе по нефтегазовым доходам сокращение составило также 2,3 п.п. ВВП (см. табл. 1). Сокращение поступлений в федеральный бюджет в долях ВВП по итогам января-февраля текущего года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года отмечается и по НДС, НДПИ, и по доходам от внешнеэкономической деятельности. Сокращение поступлений в федеральный бюджет, начавшееся еще в конце третьего квартала прошлого года и усилившееся по итогам двух месяцев текущего года, не может не вызывать опасений с учетом необходимости удержания дефицита бюджета на уровне, заложенном в законе о федеральном бюджете на 2013 г. в размере 0,8% ВВП. По оценкам Минфина России, недобор доходов в федеральный бюджет в 2013 г. составит от 80 до 130 млрд. руб.1 в зависимости от объемов импорта, средневзвешенной ставки импортной пошлины и обменного курса рубля.
Дополнительные риски для удержания уровня дефицита вызваны тем, что основные параметры федерального бюджета 2013 г. сформированы в рамках жестких требований к уровню расходов и к отказу от принятия новых расходных обязательств, не подкрепленных дополнительными доходами. Между тем на выполнение указа Президента РФ относительно мер по защите детей-сирот должно быть направлено дополнительно около 40 млрд. руб. Кроме того, есть еще ряд направлений, по которым нужно увеличить расходы, а источники получения дополнительных доходов пока не ясны.
Тем не менее, Минфин России пока не предполагает вносить изменения в основные параметры федерального бюджета на 2013 г., а для снижения рисков устойчивости бюджетной системы будет проведена оптимизация расходов в рамках утвержденных объемов.
Расходы бюджета за январь-февраль 2013 г. также сократились до 23,6% ВВП (2239,5 млрд. руб.), что на 0,3 п.п. ВВП ниже по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
По итогам 2-х месяцев 2013 г. федеральный бюджет исполнен с дефицитом 2,7% ВВП, что на 0,3 п.п. ВВП больше уровня соответствующего периода 2012 г. Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета сократился на 2,1 п.п. ВВП и составил 13,0% ВВП.
Таблица. Основные параметры федерального бюджета РФ в январе-феврале 20122013 гг.
Основное сокращение поступлений в федеральный бюджет за январь-февраль 2013 г. произошло по доходам от внешнеэкономической деятельности на 1,1 п.п. ВВП относительно 2 месяцев прошлого года (см. табл. 2). Также в долях ВВП снизились доходы федерального бюджета по итогам 2 месяцев текущего года по НДПИ на 0,4 п.п. ВВП, по внутреннему и внешнему НДС на 0,3 п.п. ВВП по каждому, и по внешним акцизам на 0,01 п.п. ВВП в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Прирост доходов за январь-февраль 2013 г. наблюдается по внутренним акцизам на 0,2 п.п. ВВП относительно 2 месяцев 2012 г. Поступления по налогу на прибыль по итогам января февраля 2013 г. остались на уровне соответствующего периода прошлого года 0,3% ВВП.
Таблица. Динамика поступлений основных налогов в Федеральный бюджет в январе-феврале 20122013 гг., в абсолютных значениях и п.п. ВВП
По итогам 2 месяцев текущего года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года в долях ВВП выросли расходы по разделам «Общегосударственные вопросы» и «Национальная оборона» на 0,4 п.п. ВВП по каждому, «Национальная экономика» на 0,2 п.п. ВВП, «Физическая культура и спорт» на 0,01 п.п. (см. табл. 3). В то же время по большинству разделов федерального бюджета расходы в январе-феврале сократились, в том числе по разделам: «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 0,1 п.п. ВВП, «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 0,01 п.п. ВВП, «Образование» на 0,2 п.п. ВВП, «Культура, кинематография» на 0,1 п.п. ВВП, «Здравоохранение» на 0,9 п.п. ВВП; «Социальная политика» на 2,4 п.п. ВВП; «Межбюджетные трансферты» на 0,1 п.п. ВВП по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. По остальным разделам расходы федерального бюджета за январь-февраль 2013 г. в долях ВВП остались на уровне января-февраля 2012 г.
Таблица. Расходы Федерального бюджета за январь-февраль 2012 и 2013 гг.
В феврале 2013 г. нефтегазовые доходы в Резервный Фонд не направлялись, а весь объем перечисленных по итогам прошедшего года нефтегазовых доходов в размере 713,5 млрд. руб. в феврале был направлен на покупку иностранной валюты. Операций по счетам Фонда национального благосостояния в феврале 2013 г. не проводилось.
Объем государственного внешнего долга на конец февраля текущего года составил 50,6млрд. долл. (сокращение за февраль на 0,13 млрд. долл.), объем государственного внутреннего долга 3932,3 млрд. руб. (сокращение за февраль на 53,3 млрд. руб.).
Исполнение консолидированного бюджета субъектов РФ в январе 2013 г.
По данным Федерального Казначейства, доходы консолидированного бюджета субъектов
РФ за январь 2013 г. составили 9,7% ВВП, что на 0,6 п.п. ВВП ниже их значения за аналогичный период 2012 г. (см. табл. 4). Значительное сокращение поступлений в региональные бюджеты за первый месяц текущего года (на 1,3 п.п. ВВП относительно января предыдущего года) произошло по безвозмездным поступлениям от других бюджетов бюджетной системы РФ. В то же время в январе 2013 г. существенно выросли доходы по налогу на прибыль на 0,5 п.п. ВВП и на 0,1 п.п. доходы по налогу на имущество по сравнению с январем прошлого года.
Таблица. Основные параметры консолидированного бюджета субъектов РФ в январе 2013 и 2012 гг.
Рост поступлений по налогу на прибыль может быть связан с перечислением задержанных поступлений в региональные бюджеты по авансовым платежам за декабрь 2012 г.
Расходы консолидированного бюджета субъектов РФ за январь текущего года составили 7,9% ВВП, что на 0,7 п.п. ВВП выше уровня января 2012 г. В разрезе разделов за первый месяц 2013 г. расходы бюджетов субъектов РФ изменились разнонаправлено (см. табл. 5). В 2013 г. выросли расходы по разделам: «Образование» на 0,4 п.п. ВВП, «Национальная экономика» на 0,3 п.п. ВВП и «Культура и кинематография» на 0,1 п.п. ВВП, «Охрана окружающей среды» на 0,01 п.п. ВВП относительно января прошлого года.
Таблица. Расходы консолидированного бюджета субъектов РФ за январь 2013 и 2012 гг.
Сокращение расходов в январе 2013 г. в долях ВВП относительно января прошлого года произошло по разделам: «Межбюджетные трансферты» на 0,05 п.п. ВВП, «Общегосударственные вопросы», «Жилищно-коммунальное хозяйство», «Социальная политика» и «Физическая культура и спорт» на 0,1 п.п. ВВП каждый, «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» и «СМИ» на 0,02 п.п. ВВП каждый, «Обслуживание государственного и долга» на 0,03 п.п. ВВП.
По итогам первого месяца текущего года консолидированный бюджет субъектов РФ исполнен с профицитом в 82,5 млрд. руб. (1,8% ВВП), что на 1,3 п.п. ВВП ниже уровня января прошлого года. Государственный долг субъектов РФ за январь текущего года составил 1289,4млрд. руб., что на 127,3 млрд. руб. ниже уровня января прошлого года.
В целом состояние бюджетной системы на сегодняшний день можно оценить как «неустойчивое равновесие», при котором значимым фактором сбалансированности бюджетной системы страны будут, скорее всего, не столько внешние факторы, сколько своевременные и согласованные действия Правительства России, Минфина России и ЦБ РФ, направленные на снижение негативных последствий внешних и внутренних шоков.
Глава 3. Налоговая политика государства в условиях кризиса
При определении направлений налоговой политики на ближайшие годы необходимо одновременно принимать во внимание, как долгосрочные задачи развития экономики, так и те проблемы, которые возникли в середине 2008 г. в связи с углублением мирового экономического кризиса и началом развития кризисных процессов в России.
При этом нельзя не учитывать те задачи по совершенствованию российской налоговой системы, которые были осознаны, но не решены в течение последних лет.
Основные результаты в области налоговой реформы, достигнутые в 2000-е годы, заключаются в радикальном улучшении структуры налоговой системы, дизайна и техники взимания основных налогов. Проведенные реформы позволили резко повысить нейтральность, справедливость и эффективность налоговой системы. Речь идет, прежде всего, о ликвидации оборотных налогов, введении плоского подоходного и регрессивного социального налога, ликвидации льгот по налогу на прибыль при снижении его ставки, совершенствовании взимания налога на добавленную стоимость, обеспечении необходимой прогрессивности налоговой системы по уровню конъюнктуры мировых рынков сырья и энергоносителей за счет налога на добычу полезных ископаемых и экспортных пошлин.
Тем не менее, многие вполне очевидные мероприятия в области налоговой реформы по тем или иным соображениям не были реализованы. Здесь следует отметить переход к единой ставке налога на добавленную стоимость, рост прогрессивности подоходного налогообложения за счет увеличения стандартного вычета, введение механизма индексации шкалы единого социального налога, сближение базы подоходного и социального налогов, введение налога на недвижимость, совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса и сельскохозяйственных производителей с тем, чтобы налоговые преференции получали лишь четко очерченные целевые группы налогоплательщиков.
Не были последовательно осуществлены и меры по совершенствованию налогового администрирования, среди которых - изменение процедур налоговых проверок с целью уменьшения административного давления на предприятия, меры по обеспечению уплаты налоговых обязательств, включая приостановление операций по счетам и арест имущества налогоплательщика, которые должны стать не повседневными, а крайне редко применяемыми инструментами налогового администрирования. К числу полностью проработанных, но не реализованных мер относятся создание инструментов эффективного контроля за трансфертным ценообразованием, института консолидированного налогоплательщика и налогообложения доходов контролируемых иностранных компаний.
Большая часть необходимых, но неосуществленных до настоящего времени мер отмечена в соответствующем разделе Концепции долгосрочного развития до 2020 г. Однако в долгосрочном периоде перед Россией стоят проблемы, подходы к решению которых в настоящее время еще до конца не проработаны и требуют обсуждения и оценки. Здесь следует отметить, по крайней мере, две проблемы. Во-первых, демографические тенденции приведут к существенному старению населения и необходимости изыскания дополнительных ресурсов в размере около 4% ВВП для финансирования пенсий на социально приемлемом уровне. Во-вторых, структурная перестройка российской экономики в долгосрочном периоде тесно связана с отменой экспортных пошлин, наличие которых означает субсидирование отечественных потребителей сырья и энергоносителей. Наряду со сказанным, очевидно, что развитие экономического кризиса в Российской Федерации изменило повестку дня налоговой реформы: некоторые меры становятся более актуальными, а некоторые целесообразно отложить на будущее.
3.1. Международный опыт налоговой политики
Распространение в течение 2008 г. финансового кризиса, начавшегося в США, на другие страны мира, возникновение кризисных явлений в реальном секторе привели к тому, что многие страны начали применять или рассматривают возможность применения антикризисных программ, направленных на смягчение неблагоприятного влияния кризиса. Эти программы дополняют традиционные противоциклические меры фискальной политики, которые в большей или меньшей степени включаются автоматически.
- Меры налоговой политики представляются наиболее часто встречающимся ответом на кризис среди рассмотренных нами стран. Для налогов с корпораций изменения включают следующее:
- сокращение налоговых ставок и отказ от повышения налоговых ставок (Канада, Венгрия);
- ускоренная амортизация, включая разовое полное или частичное отнесение на затраты стоимости амортизируемого имущества (Канада);
- определенные налоговые освобождения для целевых инвестиций и определенных видов доходов (Франция, Великобритания);
- скидки и кредиты для целевых инвестиций и для создания рабочих мест (Франция, Великобритания);
- расширение возможностей для принятия убытков для целей налогообложения (США);
- ограничения на принятие в целях налогообложения расходов на вознаграждения руководству компаний (США);
- отмена стимулов аутсорсингу (США).
Что касается НДС, используются два инструмента:
- ускорение реформы НДС в части движения к налогу на потребление (Китай, Индия);
- сокращение ставок налога (Китай, Евросоюз, Великобритания).
Ясно, что данные меры часто используются в дополнение целевым расходам для стимулирования конкретных фирм или секторов экономики. Соответственно представляется, что указанные изменения направлены на поддержку тех секторов экономики, которые не выигрывают прямо от программ целевых расходов. Создание рабочих мест или сокращение временных увольнений является одной из очевидных целей, когда рассматривается природа предоставления налоговых кредитов или расширения налоговых стимулов.
- Малый бизнес является важным сектором с точки зрения создания рабочих мест и роста инвестиций. При этом многие налоговые льготы и стимулирующие программы нацелены на крупные предприятия в банковской, финансовой и производственной сферах (например, производство автомобилей). Таким образом, программы, разработанные непосредственно для малого бизнеса, стали более распространены, как ответ на кризис с целью обеспечения
более широкой поддержки стороны предложения в экономике.
Можно выделить четыре типа изменений в области налога на доходы, которые были приняты в ответ на кризис:
- - снижение налоговых ставок и/или отсрочка повышения налоговых ставок (Канада, Великобритания);
- налоговые инвестиционные кредиты: малые и средние предприятия могут получить специальные налоговые кредиты инвестициям, такие как, например, канадский кредит для определенных видов научной деятельности;
- ускоренная амортизация и разовое списание на расходы амортизируемого имущества (Канада, США): эти страны недавно расширили возможности для применения разового списания на расходы амортизируемого имущества малыми и средними предприятиями путем увеличения порога, для которого оно может применяться. Кроме того, в США приняли 50%-е разовое списание на расходы для определенных активов, введенных в эксплуатацию после наступления кризиса;
- смягчение стандартов для налоговой задолженности (США, Великобритания). Правительства отвечают на рост налоговой задолженности в результате кризиса, смягчением стандартов сбора налоговой задолженности. Это включает сокращение штрафов, иногда до нуля, и пеней по налоговой задолженности. Такие изменения предназначены для малых и средних предприятий, потому что крупные предприятия зачастую сформировали резервы на уплату налогов и должны сохранить возможность платить налоги в прежнем режиме. Кроме того, крупные предприятия обычно имеют большую возможность получить займы, чем мелкие и средние предприятия.
Два основных типа изменений касаются НДС:
- снижение ставок (Китай, Великобритания): фиксированные пониженные ставки при упрощенном порядке уплаты НДС (без права вычета входящего НДС) - стандартная программа для малого бизнеса в Евросоюзе - были сокращены как для сельского хозяйства, так и для других секторов. В Китае также были сокращены ставки НДС для малых и средних предприятий;
- увеличение порогов: пороги, при превышении которых требуется заполнение налоговой декларации, использовались, чтобы освободить малые и средние предприятия от регистрации налогоплательщиками НДС. Эти пороги среди прочих стран были повышены в Индии (для косвенного налога).
- Изменения в налогообложении физических лиц.
В рассмотренных странах стимулы предприятиям превалировали над изменениями в налогообложении физических лиц, или, возможно, изменения в налогообложении физических лиц были не столь масштабными, как стимулы для предприятий.
Изменения в налогообложении физических лиц направлены на стимулирование определенных действий, таких как приобретение жилья, а также на обеспечение более высоких посленалоговых доходов потребителей. Значимые изменения включают следующее:
- рост налоговых освобождений физическим лицам (Канада, Великобритания);
- рост сумм, которые можно разместить на освобождаемых от налога сберегательных счетах (Канада, США);
- сокращение или отмена взысканий за преждевременное снятие средств с пенсионных счетов (Канада, США);
- стимулы физическим лицам для приобретения жилья (Китай, Великобритания, США);
- отказ от налогообложения списанных долгов (Великобритания, США);
- сокращение ставок НДС для потребительских товаров длительного пользования
- смягчение правил принудительного изъятия для пенсионных сбережений (США);
- выделение средств нижестоящим уровням власти, необходимых для сокращения темпов увеличения налогов на имущество (США).
3.2. Необходимые меры в области налоговой политики в Российской Федерации
Из всего спектра инструментов стимулирующей налоговой политики, которые могли бы быть реализованы в настоящее время для смягчения кризисных процессов, целесообразно осуществлять те меры, которые, во-первых, рационально использовать при любом уровне экономической конъюнктуры, т.е. их не придется отменять на этапе экономического подъема (это касается введения налоговых льгот и стимулов), и, во-вторых, те, которые повышают стабилизационные свойства налоговой системы.
Налогообложение отдельными налогами
Ниже пункты 1-3 представляют собой меры стимулирующего характера, которые не являются временными и не требуют отмены при начале экономического подъема. В остальных пунктах перечислены меры, повышающие уровень нейтральности, справедливости и эффективности налоговой системы.
- Увеличение необлагаемого минимума при подоходном налогообложении. При увеличении «универсального» стандартного налогового вычета с 400 рублей до 4330 рублей (величина МРОТ на 1 января 2009 г.) с одновременным повышением порогового значения накопленного дохода с 40 000 рублей до 52 000 рублей. Выпадающие доходы по НДФЛ составят в условиях 2009 г. порядка 7% от общего объема поступлений (0,25% ВВП). Если увеличить «универсальный» стандартный налоговый вычет с 400 рублей до 1/2 МРОТ (2165 рублей), не меняя при этом пороговое значение накопленного дохода (40 000 рублей), то выпадающие доходы по НДФЛ составят в условиях 2009 г. порядка 2,5% от общего объема поступлений (0,09% ВВП).
- Введение необлагаемого минимума для социального налога или введение пониженной ставки для доходов, близких к минимальному размеру оплаты труда. Если ввести необлагаемый минимум по ЕСН, аналогичный «универсальному» стандартному налоговому вычету по НДФЛ (4330 рублей) с таким же значением пороговой заработной платы (52 000 рублей), потери поступлений составят около 0,5% ВВП. При введении необлагаемого минимума на уровне 1/2 МРОТ при установлении пороговой заработной платы на уровне 40 000 рублей, потери составят 0,18% ВВП в условиях 2009 г.
- Предоставление региональным органам власти право резкого повышения прогрессивности транспортного налога - повышение ставок на мощные автомобили.
- Введение единой ставки НДС на уровне, обеспечивающем неизменность доходов бюджета (16-17%). Переход на единую ставку будет способствовать упрощению администрирования, но снизит прогрессивность распределения налога по доходным группам населения (в предпосылке переложения налога на потребителей), поскольку именно для населения с низкими доходами в потребительской корзине относительно большая часть расходов приходится на продукты первой необходимости, медикаменты, продукцию сельского хозяйства и пр. Компенсация потерь таких групп населения должна быть обеспечена за счет соответствующих расходов бюджета. Разумеется, следует учитывать тот факт, что относительно бедные слои населения значительную часть товаров первой необходимости покупают у мелких торговцев и на рынках, где НДС практически не платится.
- Повышение эффективности налога на прибыль организаций: совершенствование определения и учета документально подтвержденных и необходимых для ведения бизнеса расходов, переход к годовому отчетному периоду. Целесообразно установление льготного порядка налогообложения некоммерческих организаций, включая бюджетные, совершенствование применения спецрежимов.
- Меры по совершенствованию налогообложения операций с ценными бумагами, налогообложение банков, процентных доходов. Эти меры включают для юридических лиц урегулирование налогообложения налогом на прибыль организаций и налогом на добавленную стоимость депозитарных расписок, свопов и других финансовых инструментов; уточнение в налоговом законодательстве порядка определения рыночной цены ценной бумаги в случае ее реализации, в том числе при реализации через международные электронные системы; уточнение порядка налогового учета по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами, в частности, порядка создания резервов под обесценение ценных бумаг, переоценки требований и обязательств по срочным сделкам, методы учета выбытия ценных бумаг, ведение налогового учета в разрезе соответствующих видов контрактов; уточнение порядка налогообложения операций РЕПО и операций займов ценными бумагами, порядка налогового учета хеджирования. Для физических лиц необходимо обеспечить урегулирование вопроса налогообложения материальной выгоды от приобретения имущественных прав или финансовых инструментов срочных сделок; расширение перечня финансовых инструментов срочных сделок и перечня базисных активов по финансовым инструментам; предоставление права физическим лицам переносить убытки от операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, имущественными правами на будущие периоды по аналогии с механизмами, действующими для юридических лиц.
- Совершенствование системы налогообложения добычи нефти: расширение и совершенствование применения механизма налоговых каникул по НДПИ либо применение понижающих коэффициентов к ставке налога (добыча на различных участках континентального шельфа, разработка мелких нефтяных месторождений); рассмотрение вопроса о снижении предельной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть; подготовка и введение налога на дополнительный доход при добыче углеводородов на новых месторождениях.
- Изменение системы налогообложения добычи природного газа: построение ставки НДПИ, взимаемого при добыче природного газа, по аналогии с НДПИ при добыче нефти - в зависимости от цены на газ на внутреннем рынке при наличии необлагаемого налогом минимума; дифференциация ставки НДПИ в зависимости от условий добычи - применение понижающего коэффициента к ставке налога для газовых месторождений с высокой степенью выработанности запасов, налоговые каникулы или понижающие коэффициенты для новых месторождений в неосвоенных регионах и на континентальном шельфе; в долгосрочной перспективе - переход к налогообложению дополнительного дохода.
- Создание эффективной системы налогообложения недвижимости, включающее создание кадастра объектов недвижимости в сжатые сроки; разработку методики массовой оценки недвижимости на основе данных кадастра; повышение полномочий региональных и местных властей в области налогообложения недвижимости при условии установления высокого необлагаемого минимума в период кризиса.
- Неповышение налоговой нагрузки на малые предприятия путем сохранения корректирующих коэффициентов индексации базовой доходности по единому налогу на вмененный доход. Замена снижения ставки упрощенного налога на возврат части налога, уплаченного малым предприятием за период (2007-2008 гг.).
Совершенствование налогового администрирования
- Снижение на период кризиса (например, на 2009-2010 гг. размеров пени и штрафов).
- Создание эффективной системы контроля за трансфертным ценообразованием с целью недопущения использования этого инструмента для минимизации налоговых обязательств. Следует принять разработанные законопроекты о поправках к статьям 20 и 40 Налогового кодекса, одновременно с введением института консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций.
- Повышение нейтральности налога на добавленную стоимость: совершенствование процедур исчисления и возмещения налога.
- Продолжение работы по ограничению прав проверяющих органов при проведении проверок путем реализации следующих мер:
- уточнение оснований и порядка применения мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении, таких как осмотр принадлежащих юридическому лицу помещений, территорий, находящихся там вещей и документов и изъятие вещей и документов путем внесения поправок в УПК и в главу 27 КОАП;
- сокращение сроков и частоты проведения налоговых проверок малых предприятий (до 1 месяца и не чаще чем 1 раз в год) без права приостановления или продления иначе как с санкции вышестоящего налогового органа;
- переход к планированию налоговых проверок на основе системы оценки риска уклонения от налогообложения, применяемой независимо от усмотрения сотрудников налоговых органов, со снижением числа ежегодно проверяемых предприятий до величины не более 5-10% от общего числа;
- установление запрета на принудительное исполнение решений о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае его обжалования в судебном порядке (в определенный срок с момента вынесения решения вышестоящим налоговым органом). Приостановление исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно применяться на период вплоть вступления в силу решения суда;
- создание пунктов распространения среди предпринимателей актуальной информации об их правах, о правах органов государственной власти и местного самоуправления при проведении проверок.
- В отношении налогового администрирования для малых предприятий следует осуществить отмеченные ниже меры при одновременном усилении контроля за сделками между малыми предприятиями, аффилированными между собой или с крупным бизнесом (предприятия аффилированные с крупным бизнесом не должны считаться малыми), и контроля за тем, чтобы поставляемые малыми предприятиями товары или оказываемые услуги не были фиктивными или поставляемыми по трансфертным ценам. Следует упростить процедуры администрирования и уплаты налогов и сборов (взносов) для предприятий, использующих упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде налога на вмененный доход, и ликвидировать необходимость обращения малых предприятий по вопросам постановки на учет, декларирования и уплаты налогов и сборов (взносов) во внебюджетные фонды и куда-либо еще кроме налоговой инспекции путем:
- отмены необходимости непосредственной постановки на учет малых предприятий во внебюджетных фондах с обеспечением передачи в них соответствующих сведений непосредственно из налоговой инспекции, в том числе и для предприятий, использующих наемных работников;
- обеспечения подачи единственной декларации по итогам налогового периода и отмены необходимости декларирования (сверки) сведений во внебюджетных фондах;
- объединения уплачиваемых социальных взносов в различные фонды в одном платеже, отказа от раздельной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого социального налога (авансовых платежей по налогу);
- ликвидации необходимости платежа взносов на обязательное пенсионное страхование и последующего их зачета при уплате упрощенного налога или налога на вмененный доход и введения прямого перечисления взносов из ФНС России в Пенсионный фонд после уплаты налога предприятием или предпринимателем;
- разрешения возможности уплаты налога на добавленную стоимость малыми предприятиями, применяющими специальные налоговые режимы, путем введения системы добровольной регистрации по НДС (предусмотрев меры по противодействию уклонению), для исключения ситуаций потери конкурентных преимуществ малыми предприятиями, при приобретении продукции которых нельзя принять НДС к зачету.
- для малых сельскохозяйственных предприятий целесообразно введение специального налогового режима для товарных личных подсобных хозяйств (путем использования системы патентов в едином сельскохозяйственном налоге).
Глава 4. Роль государства в осуществлении налоговой политики
- Налоговые органы Российской Федерации
К налоговым органам Российской Федерации относится Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет РФ, Федеральная служба налоговой полиции РФ, государственные внебюджетные фонды, Министерство финансов РФ.
1. Основной функцией Министерства РФ по налогам и сборам является контроль над полнотой и своевременностью выплат налогов и других обязательных платежей. В обязанности этого министерства и его подразделений входят также учет всех налогоплательщиков с получением и проверкой отчетной документации, предъявление исков в судебные органы, контроль и изъятие документов у недобросовестных налогоплательщиков, приостановление операций по счетам.
2. Основной задачей Государственного таможенного комитета РФ и его подразделений является взимание налогов и сборов при транспортировке товаров через границу. В состав Государственного таможенного комитета РФ входят региональные таможенные управления РФ, таможни РФ, таможенные посты РФ. Государственный таможенный комитет РФ подчиняется Президенту и Правительству РФ. К другим функциям этого комитета относятся контроль над соблюдением налогового и таможенного законодательства, осуществление валютного контроля и т.д.
3. Федеральная служба налоговой полиции РФ является правоохранительным органом. Эта служба призвана осуществлять оперативно-розыскную деятельность и проводить дознание. Основными задачами подразделений налоговой полиции являются:
- выявление, предупреждение и пресечение налоговых правонарушений;
- обеспечение безопасности сотрудников налоговых инспекций, проводящих проверки предприятий-налогоплательщиков;
- выявление, предупреждение и пресечение нарушений в налоговых органах, борьба с коррупцией в этих органах;
- применение санкций за налоговые правонарушения.
Налоговая полиция работает в тесном контакте с подразделениями государственной налоговой службы. Так, подразделения государственной налоговой службы по запросу налоговой полиции в течение пяти дней выделяют специалистов для проведения проверок. И, наоборот, по запросу органов государственной налоговой службы налоговая полиция должна в течение пяти дней выделить своих специалистов.
При выявлении налоговых преступлений органы государственной налоговой службы в течение трех дней направляют материалы в соответствующие органы налоговой полиции для проведения дознания.
4. Государственные внебюджетные фонды, к числу которых относятся Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ, контролируют правильность и своевременность уплаты единого социального налога, а также индивидуальный учет платежей в Пенсионный фонд.
5. Министерство финансов РФ и финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований призваны, в частности, к решению вопросов о рассрочке и об отсрочке платежей по налогам и сборам.
Государственная налоговая служба не зависит от местных органов власти. Она выполняет только те решения и постановления этих органов, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Местные власти не вправе отменять или изменять решения налоговых органов. Эта служба имеет собственные счета в банках и гербовую печать. Ее работа базируется на принципе единства налоговой политики как в отношении центральных, так и местных налогов.
- Ответственность за налоговые правонарушения в Российской Федерации
Ответственность за налоговые правонарушения определена ст. 116 129 Налогового кодекса РФ. К числу правонарушений относятся:
- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;
- уклонение от постановки на учет;
- нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
- непредоставление налоговой декларации;
- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
- неуплата или неполная уплата сумм налога;
- невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
- несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;
- непредоставление налоговому органу сведении, необходимых для осуществления налогового контроля;
- неявка свидетеля без уважительной причины;
- отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;
- неправомерное несообщение сведений налоговому органу;
- нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.
В качестве наказания за перечисленные правонарушения предусмотрен штраф. Величина штрафа колеблется от 50 руб. до 40 тыс. руб. и более. Например, штраф в размере 50 руб. предусмотрен за непредоставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы за каждый непредоставленный документ. Ведение же деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не мене 40 тыс. руб.
Помимо наказаний за налоговые правонарушения в виде штрафов, в Уголовном кодексе РФ предусмотрена и уголовная ответственность (ст. 199). Уклонение от уплаты налогов организацией, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом от 100 тыс. до 300 тыс. руб., либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом от 200 тыс. до 500 тыс. руб., либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. Крупным размером признается сумма в 500 тыс. руб. за три финансовых года подряд, а особо крупным размером 2,5 млн руб. за тот же период.
Заключение
Бюджет это система, используемая правительством и другими организациями для планирования доходов и расходов и для осуществления контроля над ними.
В настоящее время бюджет и налогово-бюджетная политика неотделимы друг от друга. Налогово-бюджетная политика включает в себя мероприятия по сбору налогов и расходованию бюджетных средств. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств. Наиболее значительными инструментами фискального воздействия являются налоги и государственные закупки.
Государственное регулирование экономики и использование механизмов бюджетно-налоговой политики ставит своей главной целью обеспечить стабильные темпы экономического роста, соблюдать интересы государства, общества в целом, социально незащищенных слоев населения, не забывая при этом о правах и свободе личности.
В зависимости от механизма реагирования на изменения экономической ситуации, выделяет дискреционную (активную) и автоматическую (пассивную) фискальную политику.
Дискреционная политика это сознательное манипулирование законодательной властью налогообложением и государственными расходами с целью воздействия на уровень экономической активности.
Автоматическая (недискреционная) налогово-бюджетная политика является результатом действия автоматических, или встроенных стабилизаторов, то есть механизмов в экономике, которые уменьшают реакцию реального ВВП на изменения совокупного спроса.
Дискреционная и недискреционная фискальные политики применяются в комплексе, в зависимости от текущей динамики ВВП. Дискреционная политика дает эффект в краткосрочном периоде.
Фискальная политика, как и любое другое явление, имеет свои недостатки. Среди них эффект вытеснения частных инвестиций, дисбаланс государственного бюджета и неопределенность, заключающаяся в том, что состояние экономики невозможно предсказать идеально точно.
В данной курсовой работе рассмотрена также проблема налоговой политики в кризисных условиях на примере России и многих других стран.
Налоговая система любой страны эффективна в том случае, если сформирована на общих методологических подходах, учитывающих платежеспособность населения, налоговые льготы для стратегических целей экономики, равномерное распределение налогов по субъектам хозяйствования, оптимальность налогового бремени и др.
Изменения в бюджетно-налоговой сфере и бюджетно-налоговая политика играют ключевую роль в хозяйственном развитии страны и проведении эффективной экономической политики.
Также в работе обозначены основные налоговые правонарушения и предусмотренная в Российской Федерации ответственность за них в зависимости от степени тяжести правонарушения.
Посредством структурных реформ налоговой и бюджетной систем реализуются следующие основные задачи:
- поддержание финансовой стабильности в стране;
- снижение негативных последствий налогов, неэффективных государственных расходов и долговых обязательств для поступательного социально-экономического развития;
- обеспечение финансовой целостности государства.
Подводя итог, хотелось бы отметить, что государство, имея возможность применять все элементы фискальной политики, обладает мощнейшим инструментом, позволяющим весьма эффективно бороться с любыми трудностями, которые бы не постигли экономику страны.
Список используемых источников
- Абель Э., Бернанке Б. Макроэкономика / СПб.: Питер, 2010. 768 с.
- Анисимов А.А, Артемьев Н.В, Тихонова О.Б макроэкономика_2011 -598с
- Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: Магистр, 2009. 576 с.
- Бардовский В.П., Рудакова О.В., Самородова Е.М. Экономика: учебник. М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2011. 672 с.
- Белова И.А. Эволюция Теоретических основ фискальной политики государства / И.А. Белова // Вестник Челябинского государственного университета. 2010. № 27 (208). С. 17-20.
- Вечканов Г. C., Вечканова Г. Р. Макроэкономика. СПб.: Питер, 2008. 240 с.: ил. (Серия «Краткий курс»).
- Гайдар Е.Т. Кризисная экономика современной России: тенденции и перспективы / А.Абрамов, Е.Апевалова, Е.Астафьева [и др.]; науч. ред. Е.Т.Гайдар. М.: Проспект, 2010. 656 с.
- Дубович Т.М. Управление закупками и поставками: учебник / М. Линдерс, Ф.Джонсон, А. Флинн; пер. с англ. под ред. Ю.А. Щербанина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 751 с.
- Козырев В.М. Основы современной экономики: учебник / М.: Финансы и статистика, 2009.
- Кузнецов Б.Т. Макроэкономика: учеб. пос. 2011 458 с.
- Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику [Текст]: учеб. пособие / Т.Ю.Матвеева; Гос. ун-т Высшая школа экономики. М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2007. 511 с.
- Океанова З.К. Экономическая теория: учебник / М.: «Дашков и Ко», 2008. 652 с.
- Остроухов Б.А. Международно-правовые проблемы фискального суверенитета государства / Б.А. Остроухов // Юридический мир. 2009. №3. С. 27-32.
- Половцева Ф.П. Коммерческая деятельность: учебник / М.: Инфра-М, 2009. 248 с.
- Соколова С.В. Основы экономики: учебное пособие / М.: Академия, 2008.
- Тищенко Т. Государственный бюджет / Т. Тищенко // Экономическое развитие России. 2013. № 4. С. 37-41.
- Трофимов В.В. Информационные системы и технологии в экономике и управлении: Учебник / М.: КНОРУС, 2010.
- Трунин С.Н. Макроэкономика: учеб. пособие / С.Н. Трунин, Г.Г. Вукович. М.: Финансы и статистика, 2008. 312 с.
- Тюрина А.Д., Шилина С.А. Макроэкономика: конспект лекций / М.: Эксмо, 2008. 160 с.
- Шевчук Д.А. Макроэкономика. Конспект лекций. / М.: 2009. 145 с.
- Юрьева Т.В., Марыганова Е.А. Макроэкономика: учебно-метод. компл. / М.: ЕАОИ, 2008. 286 с.
Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм> |
|||
| 6731. | Фискальная политика в переходной экономике | 49.37 KB | |
| Фискальная политика - один из инструментов госрегулирования. В отличие от методов прямого (административного) регулирования, свойственных централизованно управляемой экономике в переходной экономике все шире используются косвенные методы госрегулирования... | |||
| 6972. | НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ (ФИСКАЛЬНАЯ) ПОЛИТИКА | 76.92 KB | |
| Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета а налоги являются основным источником его пополнения фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом. Основным источником доходов государственного бюджета служат налоги. Но налоги необходимо рассматривать не только с позиций общественных и государственных фискальных интересов. Рынок и налоги это чрезвычайно важная проблема для всех стран с рыночной экономикой поскольку налоги мощный инструмент... | |||
| 7470. | Государственные финансы и фискальная политика | 45.86 KB | |
| Три состояния государственного бюджета. Для обозначения тех отношений которые возникают между бюджетами разных уровней: федеральными региональными местными употребляется понятие бюджетного федерализма межбюджетных отношений. Основа бюджетного федерализма автономность всех трех уровней бюджета например через закрепление за ними собственных налогов. Одна часть налогов региональные и местные целиком поступает в территориальные бюджеты другая целиком в федеральный бюджет а НДС налоги на прибыль предприятий и акцизы распределяются... | |||
| 17069. | МЕЖДУНАРОДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА: ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ | 13.12 KB | |
| Борьба с международным уклонением от уплаты налогов и его посредниками низконалоговыми юрисдикциями офшорами ведется странами-членами ОЭСР с появления на мировом рынке международного бизнеса и развития системы его налогообложения. Офшоры издавна привлекают международный бизнес не только низкими или нулевыми налоговыми ставками что само по себе легально но и сокрытием информации о налогоплательщиках и их налоговых доходах представляя серьезную опасность для мировой экономики. Переломным этапом в развитии международной политики... | |||
| 4922. | Налоговая система РФ | 63.6 KB | |
| В современном обществе налоги являются основным источником доходов государства. Именно налоги лежат в основе доходной части бюджета любой развитой системы. Кроме фискальной функции налоги используются в качестве инструмента экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства, на направления социально-экономического развития. | |||
| 5800. | Банковская и налоговая системы США | 37.26 KB | |
| Основы финансовой системы США. Постепенно складывавшаяся на протяжении несколько веков финансовая система США последние несколько десятилетий остается самой мощной в мире. Но несмотря на все высказывания именно американский доллар продолжает оставаться свободно обращающейся во всех странах резервной валютой а самые дорогие мировые компании все еще находятся в США. Финансовая система США сложна и многообразна состоит из множества государственных федеральных и иных органов власти и управления финансовых и административных ведомств... | |||
| 9293. | Налоговая система государства | 24.3 KB | |
| Налоговая система государства План: Основные понятия налоговой системы Принципы построения системы Классификация налогов Основные понятия и определения системы Элементы налога Налоговая система страны совокупность норм правил законодательных актов на основе которых происходит: взимание налогов пошлин на территории данного государства; регулирование взаимоотношений и определение полномочий сторон участвующих в процессе налогообложения. Принципы налогообложения были разработаны и... | |||
| 762. | Налоговая система РФ. Государственные доходы | 42.05 KB | |
| Баланс интересов государства и предпринимательства актуален сегодня еще и потому, что в настоящее время наиболее остро встает проблема уклонения от налогов, распространение различных схем ухода от налогов. Необходимо отметить, что механизм взимания налогов также играет существенную роль при расчете налоговой нагрузки | |||
| 5282. | Налоговая система РФ и пути ее совершенствования | 30.26 KB | |
| В рыночной экономике каждое государство широко использует налоги как регулятор некоторых отрицательных факторов рынка. В условиях перехода к экономическим способам управления быстро растет роль налогов как регулятора экономики поощрения и развития ведущих отраслей народного хозяйства через налоги государство может осуществлять качественную политику в развитии наукоемких производств и уничтожении убыточных предприятий. Эти законопроекты установили идущие в бюджетную систему налоги сборы пошлины и другие платежи определяют плательщиков... | |||
| 4468. | Налоговая информация и информационные процессы в налоговой сфере | 16.38 KB | |
| Понятие, обозначаемое термином «информация», относится к группе общенаучных категорий и занимает важное место в различных науках. В Федеральном законе «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» информация определяется как сведения о лицах, предметах, фактах | |||
Тесты 7
а) изменение учетных ставок;
б) предоставление налоговых льгот предпринимателям и сокращение госрасходов;
в) увеличение доли национального дохода, перераспределяемой через бюджет;
г) финансирование за счет госбюджета нерентабельных предприятий (для снижения безработицы и социальной напряженности).
2. Налогово-бюджетная (фискальная) политика – это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию расходов и доходов для достижения определенных социально-экономических целей:
а) антикризисное регулирование;
б) уменьшение безработицы;
г) все вышеперечисленные.
3. Материальной основой проведения налогово-бюджетной политики служит сосредоточение в руках государства натурально-вещественных и финансовых ресурсов, которые:
а) перераспределяются между юридическими и физическими лицами в государственных интересах;
б) собираются с юридических и физических лиц в государственных интересах;
в) все вышеперечисленные.
4. Налогово-бюджетная (фискальная) политика сводится к формированию и расходованию государственных средств через:
а) налоговую систему;
б) бюджетную систему;
в) налоговую и бюджетную системы.
5. Методы налогово-бюджетной политики подразделяются на:
а) прямые;
б) косвенные;
в) все вышеперечисленные.
6. Налогово-бюджетная политика – это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию государственных расходов и доходов для достижения определенных социально-экономических целей:
а) сглаживание колебаний экономического цикла;
б) уменьшение безработицы;
в) уменьшение размеров инфляции;
г) повышение темпов экономического роста;
д) все вышеперечисленное.
7.К методам (типам) налогово-бюджетной политики относят:
а) прямые;
б) косвенные;
в) все вышеперечисленное.
8. К прямым методам бюджетного регулирования относятся:
б) дотации (дар, пожертвование);
г) все вышеперечисленное.
9. К прямым методам регулирования относятся:
а) субсидии (помощь, поддержка);
б) дотации (дар, пожертвования);
в) трансферты (перенесение, перевод);
г) все вышеперечисленные.
10. К косвенным методам регулирования относятся:
а) механизм ускоренной амортизации;
б) льгота в виде скидок на истощение недр;
в) инвестиционный налоговый кредит;
г) все вышеперечисленные.
11. Суть налогового механизма ускоренной амортизации заключается в
законодательном разрешении предприятиям списывать на амортизацию:
а) часть прибыли значительно превышающей действительный износ основного капитала;
б) часть дохода;
в) все вышеперечисленные.
12. Льгота в виде скидок на истощение недр вводится для повышения конкурентоспособности предприятий добывающей промышленности путем создания благоприятных условий:
а) для накопления капитала;
б) для привлечения инвестиций;
в) все вышеперечисленные.
13. При использовании льготы в виде скидок на истощение недр предприятия
имеют возможность:
а) сокращать размер налоговых выплат;
б) не осуществлять налоговые выплаты под предлогом ухудшающихся условий добычи полезных ископаемых;
в) все вышеперечисленные.
14. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой финансирование государством частных капитальных вложений и рассчитан:
а) на стимулирование замены устаревшего оборудования новой техникой;
б) на развитие предприятия;
в) все вышеперечисленные.
15. Инвестиционный налоговый кредит рассчитывается в процентах к
стоимости оборудования и вычитается:
а) непосредственно из суммы налога;
б) из облагаемого налогом дохода;
16. Выделяют подходы, которые определяют место и роль налоговой
системы в арсенале методов государственного регулирования экономики:
а) кейнсианский;
б) неоклассический (монетаристский);
в) все вышеперечисленные.
17. Сущность кейнсианский концепции заключается в том, что:
а) на стадии экономического подъема необходимо увеличивать налоги;
б) в период кризиса - сокращать;
в) все вышеперечисленные.
18. Методы решения экономических проблем при монетаристском подходе направлены на:
а) снижение степени государственного вмешательства в экономику;
б) уменьшение налогового бремени;
в) сокращение избыточных социальных программ;
г) поддержание стабильных и умеренных темпов роста денежной массы;
д) предоставление большей свободы предпринимательской инициативе;
е) все вышеперечисленные.
19. Налогово-бюджетную политику в зависимости от механизма ее воздействия на изменение экономической ситуации подразделяют на:
а) дискреционную;
б) автоматическую;
в) все вышеперечисленные.
20. Дискреционной политикой называют специальное применение правительством мер направленных на:
а) сознательное манипулирование расходами;
б) изменение трансфертных платежей;
в) манипулирование налогами посредством стимулирующих мер;
г) все вышеперечисленные.
21. Автоматическая политика осуществляется при помощи встроенных стабилизаторов, а именно:
а) изменения налоговых поступлений;
б) выплат пособий по безработице;
в) выдачи субсидий;
г) все вышеперечисленные.
22. Встроенные стабилизаторы, направленные на увеличение материальных пособий по безработице и различных социальных выплат на нужды малоимущих слоев населения нацелены на воспрепятствование:
а) сокращение совокупного спроса во время спада в экономике;
б) сдерживание совокупного спроса;
23. При дискреционной политике в целях стимулирования совокупного спроса в период спада экономики целенаправленно создается:
а) дефицит государственного бюджета за счет увеличения госрасходов или снижения налогов;
б) профицит бюджета за счет снижения госрасходов или увеличения налогов.
24. При дискреционной политике в целях стимулирования совокупного спроса в период подъема экономики целенаправленно создается:
а) профицит бюджета за счет снижения госрасходов или увеличения налогов;
б) дефицит государственного бюджета за счет увеличения госрасходов или снижения налогов.
25. К числу инструментов налогово-бюджетной политики относятся:
а) выпуск Министерством финансов новой серии краткосрочных государственных облигаций;
б) распределение утвержденного объема государственных расходов по различным статьям госбюджета;
в) покупка ЦБ государственных облигаций на открытом рынке;
г) увеличение нормы обязательных резервов.
26. Если при росте доходов налоговая ставка возрастает, то применяется ……. система налогообложения
А) Предельная
Б) Прогрессивная
В) Пропорциональная
Г) Регрессивная
27. Подоходный налог является________налогом.
А) косвенным
Б) прогрессивным
В) пропорциональным
Г) прямым
28. Косвенные налога ориентированы на...
А) коллективную работоспособность
Г) личную работоспособность
29. Прогрессивный налог...
А) это такой налог, ставка которого увеличивается по мере роста объекта налога
Б) это такой налог, ставка которого остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения
В) уплачивается конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных средств государству
Г) взимается с непосредственного владельца объекта налогообложения
30. Акцизный налог оплачивают...
А) потребители товара
Б) иностранные граждане, чьи фирмы функционируют на
территории данной страны
В) лица с высоким уровнем доходов
Г) все налогоплательщики
31. При прогрессивной системе налогообложения степень неравенства в обществе после взимания налогов...
А) уменьшается
Б) изменяется, если доля лиц с высоким уровнем доходов достаточно велика
В) увеличивается
Г)не изменяется
32. При регрессивной системе налогообложения степень неравенства в обществе после взимания налогов...
А) изменяется, если доля лиц с высоким уровнем доходов достаточно велика
Б) не изменяется
В) увеличивается
Г) уменьшается
33. Функции налогов заключаются в:
а) сокращении объема средств, находящихся в распоряжении фирм и домашних хозяйств;
б) увеличении объема средств, которыми распоряжается государство;
в) увеличении объема средств, направляемых на финансирование государственных расходов.
34. Налог на добавленную стоимость относиться к:
а) прогрессивным подоходным налогам;
б) потоварным налогам;
в) налогам на имущество;
г) налогам на доход корпораций.
35. К косвенным налогам относится:
а) налог с оборота;
б) подоходный с населения;
в) с наследства и дарений;
г) на прирост капитала.
36. К прямым налогам относится налог:
а) на прибыль предприятия;
б) на добавленную стоимость;
в) на золотые изделия;
г) государственная пошлина.
37.К целевым налогам относится:
а) налог на создание дорожных фондов;
б) налог на операции с ценными бумагами;
в) таможенная пошлина;
г) налог с наследства и дарений.
38.Выделяют функции налогов:
а) фискальную;
б) перераспределительную;
в) стимулирующую;
г) все вышеперечисленные.
39.Фискальная функция заключается:
а) в наполнении государственной казны денежными средствами;
б) для финансирования общественных программ государства;
в) для выполнения фискальных задач.
40.Перераспределительная функция выполняет задачу:
а) распределения денежных средств между бюджетными организациями;
б) нормализации распределения денежных средств между конкретными субъектами хозяйствования и физическими лицами;
в) перераспределения денежных средств между субъектами государства.
41. Стимулирующая функция направлена на:
а) стимулирование развития бизнеса;
б) стимулирование потребительского спроса населения;
в) сочетание интересов налогоплательщиков с интересами государства.
42.По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на:
а) прямые;
б) косвенные;
в) обратные;
43.Прямые налоги:
а) непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком;
б) уплачиваются всеми гражданами страны;
в) взимаются только с предпринимателей.
44. Косвенные налоги – это:
а) разновидность прямого налога;
б) обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги;
в) платежи в виде штрафов;
45. К каким налогам относятся акцизы и таможенные пошлины:
а) прямым;
б) косвенным.
46. В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на:
а) федеральные;
б) региональные;
в) местные;
г) все вышеперечисленные.
47. В соответствии с графиком кривой Лаффера, снижение налоговых ставок до предельной оптимальной величины способствует:
а) подъему производства и росту доходов;
б) замедлению экономического роста;
в) снижает объем производства и рост доходов.
а) сократится совокупное предложение и совокупный спрос;
б) сократится совокупный спрос;
в) сократится совокупное предложение, а совокупный спрос останется неизменным;
г) сократится совокупное предложение, а совокупный спрос возрастет.
49. В кейнсианской теории изменение налогов воздействует на ………
А) Совокупное предложение
Б) Денежную массу
В) Совокупный спрос
Г) Состояние государственного бюджета
50. Принцип платежеспособности в системе налогообложения означает, что...
А) физические и юридические лица должны уплачивать налог
пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства
Б) владелец более высокого дохода должен платить более высокие налоги
В) тяжесть налогового бремени должна зависеть от социального
положения
Г) тяжесть налогового бремени должна зависеть от того, в каком секторе работает экономический агент - государственном или частном
51. Финансовая система складывается из:
а) денежных фондов предприятий, учреждений и фирм;
б) фондов социального, имущественного и личного страхования;
в) пенсионных фондов;
г) валютных резервов государства;
д) бюджетов различных уровней;
е) все верно.
52. Государственный бюджет представляет собой:
а) счет доходов и расходов государства;
б) все источники доходов государства;
в) все статьи государственных расходов;
г) все верно.
53. Разграничьте нормальное, профицитное и дефицитное состояние
бюджета:
а) расходы превышают доходы;
б) расходная часть госбюджета равна доходной;
в) доходы превышают расходы.
54. Дефицит государственного бюджета существует, если:
а) государственные расходы превышают доходы;
б) увеличиваются государственные расходы;
в) сокращается государственный долг;
г) уменьшаются налоги.
55. Дефицит государственного бюджета может финансироваться за
а) дополнительных налоговых поступлений;
б) прибылей государственных предприятий;
в) эмиссии денег и обязательств;
г) изъятия средств из золотого запаса.
56. К числу внебюджетных фондов в России относятся:
А) занятости населения;
Б) социального страхования;
В) пенсионный;
Г) обязательного медицинского страхования;
Д) обязательного автомобильного страхования
57. Финансы внебюджетных фондов:
а) включаются в государственную бюджетную систему;
б) не включаются в государственную бюджетную систему;
в) частично включаются.
58. Государственные закупки равны 40 ден.ед, трансферты -20 ден. ед., процентные выплаты 10% годовых по госдолгу, равному 30 ден.ед., налоговые поступления составляют 40 ден.ед.
Государственный бюджет будет равен …..ден.ед:
А) дефициту 59;
Б) дефициту 23;
В) профициту 23;
Г) профициту 59.
59. Внешний государственный долг – это долг:
А) иностранным государствам;
Б) гражданам своей страны;
В) иностранным гражданам;
Г) иностранным организациям
60. Основной источник доходов государства:
А) золотой запас;
Б) нефть и газ;
В) налоги;
Г) население.
Похожая информация.
Денежно-кредитная и бюджетно-налоговая политика государства призваны регулировать макроэкономическую ситуацию в стране. При помощи этих рычагов влияния происходит борьба с инфляцией, регулирование устойчивости банковского сектора, поддержка отдельных секторов производства и т. д.
Виды бюджета
Бюджетно-налоговая политика государства помогает сбалансировать государственный бюджет. Он утверждается парламентом, а исполнительная власть обязана в точности его исполнить. Термин "государственный бюджет" понимается как совокупный план расходов и доходов государства. Существует три его категории в зависимости от экономической ситуации:
- профицитный (доходы выше расходов);
- сбалансированный (равны нулю);
- дефицитный (доходы ниже расходов).
Правительство любой страны стремится к тому, чтобы бюджет был сбалансированным. Одним из инструментов для достижения этой задачи и служит бюджетно-налоговая политика государства, а достигается цель через регулирование налогообложения. Более подробно об этом - далее.
Бюджетно-налоговая политика государства: цели и задачи
Данный политический инструмент влияния на экономику призван сглаживать циклы колебания. Отсюда цели можно выделить следующие:
Инструменты бюджетно-налоговой политики
Основными источниками государственного бюджета являются налоги. Они и есть главный инструмент данной политики. Но, кроме налогов, к ним также относятся акцизные сборы, лицензирование, трансферты, государственные закупки и гранды. Следовательно, существует регулятор расходов и доходов. К доходам, естественно, относятся акцизные сборы, лицензирования, налоги. Их снижение стимулирует деловую активность той или иной отрасли, но уменьшает поступления в казну. Это негативно может отразиться на социальных выплатах населению. Это заработные платы бюджетникам (учителя, врачи, армия, полиция), а также пенсии по старости, нетрудоспособности и т. д. Рост же налогов сдерживает производство и, наоборот, наполняет бюджет. Снижение трансфертов и выдача грандов также сохранят казну. Но сохранение или увеличение бюджета за счет завышенных налоговых ставок - негативное явление. Оно лишь приносит плоды на первых налоговых поступлениях. На долгосрочной перспективе это сказывается отрицательно, так как падает производство, растет безработица, а с ней возрастает и нагрузка на бюджет.
Что такое кейнсианство
Бюджетно-налоговая (фискальная) политика государства, по мнению многих экономистов, является наиболее действующим инструментом влияния на экономику. В отличие, например, от монетарной или кредитно-денежной. Это направление в экономической науке получило название "кейнсианство" от фамилии известного экономиста Дж. М. Кейса. Аргумент их в том, что все инструменты данной политики влияют на экономическую ситуацию.
Пример влияния на экономику
Пример - влияние государственных закупок на поведения игроков рынка. Допустим, государство дополнительно закупило товаров на сумму в миллиард. Напомним, что товаром является не то, что можно физически потрогать. К этой категории можно отнести рост фонда заработной платы работникам бюджетной сферы, что достигается путем увеличения объема их деятельности. Через открытие дополнительных вакансий врачам, например. Далее этот миллиард попадает в экономику, увеличивая на эту же сумму доход продавцов (врачи в этом примере также выступают как продавцы). Этот миллиард подразделяется на потребление и сбережение. Естественно, часть этой суммы останется у рыночных игроков на сохранении, тем самым увеличив общее сбережение. Но психологический эффект, по мнению Кейнса, заключается в том, что люди увеличивают доход по мере роста расхода. Но пропорционально коэффициенты разные. Таким образом, с увеличением, например, дохода на 20 процентов расходы увеличиваются на гораздо меньшую сумму.
Виды бюджетно-налоговой политики государства
В первую очередь они зависят от фазы цикла экономического развития. Их два. При фазе рецессии, или падении, экономических показателей применяют стимулирующую политику. Но не всегда только спад губителен для страны. Иногда быстрый подъем, связанный с резким изменением макроэномической ситуации, может способствовать негативному развитию в будущем. В качестве примера можно привести резкое падение российской валюты в два раза в 2014-2015 гг. Обесценивание рубля негативно сказалось лишь на российских производителях, которые закупали товары в долларах. Это привело к наплыву покупателей из ближнего зарубежья, которые буквально сметали «подешевевшие» для них в два раза товары. Внешне произошел громадный подъем продаж, но все понимали, что это после распродажи всех товаров на складе негативно отразится на экономике. Чтобы предотвратить подобные ситуации, применяют сдерживающую фискальную политику.
Стимулирующая политика
Направление бюджетно-налоговой политики государства при стимулировании ориентировано на увеличение деловой активности и роста продаж. А также на снижение уровня безработицы. Это достигается путем снижение налогов, полной их отмены в определенной отрасли или регионе, а также увеличения государственных закупок некоторых товаров и услуг.
Сдерживающая политика
Бюджетно-налоговая политика государства при сдерживающей модели поведения направлена, наоборот, на удержании развития. Дело в том, что иногда происходит бум в определенной отрасли. Пример с обесцениваем валюты далеко не единственный. Взять хотя бы тот же бум строительного рынка в России в 2000-х. Он привел к сильному дисбалансу в экономике. Это разогнало уровень инфляции. Пострадали работники других сфер. Например, все бюджетники, средняя зарплата которых сильно отстала по стране. Для предотвращения подобных ситуаций и нужны инструменты сдерживания. Увеличение налогов в определенной сфере, сокращение государственных заказов и закупок и являются такими рычагами влияния.
Способы воздействия на экономику
Выделяют также основные направления бюджетно-налоговой политики государства по способу воздействия на экономику:
- дискреционная фискальная политика;
- автоматическая фискальная политика.
Первая является сознательным изменением исполнительной власти объема закупок, налогов для стабилизации.
Автоматическая фискальная политика
Уже встроена в систему и работает автономно. К ее инструментам относятся подоходные налоги, налоги на прибыль, косвенные налоги, пособия по безработице, пенсии.
Интересный факт: в США к автоматической фискальной политике относятся пособия фермерам. В России же это единичные субсидирования, зависящие от воли исполнительных властей, которые при недостатке бюджета урезают помощь сельскому хозяйству.
Бюджетно-налоговая политика государства очень эффективна при прогрессирующей шкале налогообложения. Тогда уменьшаются дисбаланс и перегибы в экономической и социальной сферах. Яркий пример - Швеция, которая до автоматизма довела такую систему. Там предприятия и граждане, имеющие низкий уровень прибыли и дохода, освобождаются от налогов. Кроме того, некоторые из них даже получают поддержку и субсидирование. А те корпорации, которые имеют сверхдоходы, облагаются налогами, которые иногда переходят отметку в 50 процентов. Все это ведет с снижению социальной дифференциации и, следовательно, к сниженной опасности революционных событий и волнений.
Единая налоговая ставка на все отрасли производства, наоборот, увеличивает дисбаланс в экономике, приводит к увеличению дифференциации общества. Это отражается не только на политическом положении, приводя к росту оппозиции, но и снижает покупательскую способность граждан. Так как малая часть предпринимателей, удерживающих большую часть доходов страны, неизбежно выводит свои капиталы из экономики, снижая денежный фонд. Возобновление недостатка ликвидной валюты приводит к неизбежному росту эмиссии денег, что приводит к высокому уровню инфляции. Маховик раскручивается до полного коллапса экономики. Итог – дефолт и полный крах всех сфер общественной жизни.
Что касается пособий по безработице, пенсии, субсидий малообеспеченным гражданам, то они полностью зависят от состояния экономики. От того, насколько эффективно собираются налоги. Поэтому нужно грамотно подходить к этому вопросу. При повышении налогов многие предприятия могут не выдержать нагрузки. Это приводит к их закрытию. Пополняется армия безработных и малообеспеченных граждан, а предприятие перестает уплачивать налоги. Но и их низкий уровень приводит к дефициту бюджета. Тем самым ощущается нехватка денег для социальной защиты нетрудоспособного населения.
В развитых странах экономика лишь на одну треть регулируется за счет встроенных стабилизаторов. Остальное – при помощи дискреционной фискальной политики.
Таким образом, можно сделать вывод, что для успешного функционирование всей экономической системы нужна грамотная финансовая политика государства. Бюджетная налоговая является ключевым инструментом для решения этой задачи.