Индивидуальные предприниматели, работающие на специальном налоговом режиме — ЕНВД (единый налог на вмененный доход), обязаны уплачивать фиксированные платежи в Пенсионный и Медицинский Фонды. Фиксированные платежи ИП на ЕНВД в 2018 году составляют 32 385 рубля, в том числе на пенсионное страхование - 26 545 рублей, на медицинское страхование - 5 840 рублей.
В 2017 году фиксированные платежи ИП на обязательное пенсионное страхование составляли 23 400,00 рублей, на обязательное медицинское страхование 4 590 рублей.
Итого ИП на ЕНВД заплатил в 2017 году 27 990,00 рублей фиксированных взносов. Увеличение суммы фиксированных взносов в 2018 году по сравнению с 2017 годом составит 4 395 рублей . По сравнению с 2016 годом в 2017 году увеличение фиксированных взносов было на 4 836,15 рублей. Это связано с тем, что расчет фиксированных взносов производится исходя из МРОТ, установленного на 1 января расчетного года. На 1 января 2016 года МРОТ составлял 6204 рубля, а на 1 января 2017 года МРОТ составляет 7500 рублей.
В 2018 году расчет фиксированных взносов не производят, исходя из МРОТ. Правительство устанавливает конкретный размер фиксированных взносов. Если бы их рассчитывали на основании МРОТ 2018, то суммы были бы больше.
Данные суммы ИП на ЕНВД платит вне зависимости, есть у него наемные работники или нет. Закон РФ № 212-ФЗ дает возможность предпринимателю самому решать, как и какими суммами оплачивать данные фиксированные платежи — единоразово или до конца отчетного года частями.
Также законодательство РФ дает возможность уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченного фиксированного платежа в фонды.
В 2018 году такая возможность уменьшения на всю сумму уплаченных фиксированных взносов есть только у ИП без наемных работников:
НК РФ статья 346.32 пункт 2.1 абзац 3: уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы могут только ИП, не имеющие работников.
Если начисленная сумма налога на вмененный доход за определенный квартал меньше, чем сумма фиксированных взносов, уплаченных в данном квартале, то остаток фиксированных платежей на следующий квартал не переносится. Т. е. уменьшить ЕНВД на этот остаток в следующем квартале нельзя.
Сумму единого налога можно уменьшить на сумму фиксированного взноса при условии, что сумма фиксированного платежа перечислена в оба фонда до окончания квартала. Т. е. , чтобы за работу в первом квартале уменьшить ЕНВД, взносы в фонды необходимо перечислить не позже 31 марта.
С 1 января 2017 года ИП, применяющие наемный труд, получили возможность уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Но правило 50% сохраняется. В 2018 году ИП с работниками могут уменьшать ЕНВД на:
- фиксированные страховые взносы «за себя» без ограничений, но не более 50% налога;
- страховые взносы за работников, но не более 50% налога.
В 2018 году страховые взносы за себя и за работников, необходимо будет перечислять не в фонды, а в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП. В 2018 году руководствоваться при начислении взносов надо главой 34 НК РФ, которая начала действовать с 01.01.2017 года.
Фиксированные платежи при ЕНВД: пример расчета в 2018 году
Сумма начисленного единого налога за первый квартал 2018 года составила 20 тысяч рублей. До 31 марта ИП оплатил:
- фиксированные взносы за себя в размере 6 997,50 рублей;
- взносы за наемных работников 7 000,00 рублей;
Всего уплачено 13 997,50. Это более чем 50% от налога (20 000 X 50%) = 10 000 рублей. Следовательно, ИП может уменьшить налог ЕНВД за 1 квартал на 10 000 рублей. К уплате останется 10 000 рублей.
Кроме взносов, рассчитанных от МРОТ, ИП на ЕНВД должны уплачивать дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от разницы между годовым вмененным доходом и 300 000 руб.
Но сумма фиксированных взносов и дополнительного взноса в ПФР не может превышать 8-ми кратного размера фиксированных взносов. Т.е. в 2018 году ИП может заплатить не более 212 360 р. (26 545 р. x 8) рублей взносов за себя.
ПРИМЕР:
В течение 2018 года ИП оплатил взносы на пенсионное страхование в размере, установленном правительством на 2018 год - 26 545 рублей.
Годовой вмененный доход ИП составил 10 000 000 рублей, это более 300 000, поэтому необходимо уплатить 1% от превышения:
(25 000 000 - 300 000) X 1% = 247 000 рублей.
Полученная сумма больше максимального платежа, поэтому ИП заплатит разницу между максимальной суммой и перечисленными ранее фиксированными взносами:
212 360 - 26545 = 185 815,00 рублей.
Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательством РФ 05.06.2018
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
Как индивидуальным предпринимателям уменьшать единый налог на вмененный налог на страховые взносы в 2017 году? Вправе ли ИП на ЕНВД уменьшать единый налог на фиксированные страховые взносы «за себя»? Что изменилось с 2017 года? Что нужно понимать под «фиксированными взносами»? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.
Как было до 2017 года
До 2017 года действовал Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах> (далее – Закон № 212-ФЗ). По этому закону ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признавались плательщиками страховых взносов. Такие предприниматели должны были уплачивать страховые взносы «за себя». Размер страховых взносов ИП «за себя» до 2017 года определялся в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ.
Если у ИП до 2017 года были наемные работники, то за них он также должен был перечислять страховые взносы по тарифам, установленным ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.
Однако с уменьшением ЕНВД на уплаченные страховые взносы до 2017 года складывалась неоднозначная ситуация. Поясним ее в таблице (п.2.1 статьи 346.32 НК РФ).
| ИП использует наемный труд | ИП без работников |
| ИП-работодатели собственные страховые взносы «за себя» учитывать при расчете ЕНВД не вправе (письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11/41339). Взносы, уплаченные за сотрудников, занятых во «вмененной» деятельности учитывать можно. Для этого взносы включаются в состав налогового вычета. Сумма такого вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД. | ИП без работников уменьшают ЕНВД на всю сумму фиксированных взносов, в том числе и страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. 50-процентное ограничение на них не распространяется (письмо Минфина России от 20.09. 2016 № 03-11-09/54901). |
С таким положением дел многие ИП и бухгалтеры были не согласны. И, стоит заметить, на это были причины. Дело в том, что, например, ИП на УСН вправе уменьшать «упрощенный налог» на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченную как «за себя», так и за наемный персонал (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, п. 4 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, имело место мнение, что ИП на ЕВНД и на УСН находятся в неравных условиях.
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы с 2017 года: изменения
С 1 января 2017 года ИП – работодатели смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Такая поправка внесена Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. С 1 января 2017 года из этой нормы исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».
На какую сумму взносов можно уменьшить единый налог
С 2017 года ИП вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы «за себя» и за работников. При этом имейте в виду:
- с 2017 года «вмененный» налог ИП смогут уменьшать на фиксированные страховые взносы «за себя» без ограничений. Даже если страховые взносы будут уменьшать единый налог более, чем на 50 процентов;
- «вмененный» налог в 2017 году можно будет уменьшать на страховые взносы за работников. Однако сумма вычета, по-прежнему, не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.
С 2017 года изменился порядок уменьшения «вмененного» налога на страховые взносы «за себя». Поэтому на этом вопросе остановимся отдельно.
Итак, за весь 2017 года индивидуальные предприниматели обязаны заплатить фиксированные страховые взносы «за себя» в следующих размерах:
Порядок уменьшения ЕНВД на взносы «за себя»
Напомним, что рассчитанную сумму ЕНВД нужно уплачивать в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Далее в таблице приведены сроки уплаты ЕНВД за 2017 год:
Налоговый кодекс РФ предусматривает, что исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшается на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
В 2017 году ИП могут уплачивать указанные в таблице страховые взносы в фиксированном размере двумя способами.
| Способ 1: уплата частями в разных кварталах | Способ № 2: уплата полностью в одном квартале |
| ИП в 2017 года вправе перечислять страховых взносы «за себя» частями в разных кварталах. В такой ситуации ИП может уменьшать «вмененный» налог в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов. Например, в 2017 году каждый квартал ИП уплачивает взносы «за себя» в сумме 6998 рублей. В таком случае ИП может уменьшать ЕНВД на эту сумму каждый квартал. | В 2017 году ИП вправе платить страховые взносы полностью в одном квартале. При этом налог за квартал можно уменьшить сразу на всю сумму фиксированного платежа. Предположим, всю сумму фиксированных взносов за 2017 год ИП заплатил в I квартале 2017 года. Тогда он вправе уменьшить ЕВНД за 1 квартал на всю эту сумму. При этом имейте в виду, что если весь фиксированный платеж учесть в одном квартале не получилось (если налог меньше платежа по взносам), то его неучтенный остаток перенести на другие периоды уже нельзя. |
К уменьшению ЕНВД принимаются только те суммы взносов, которые начислены за период ведения «вмененной» деятельности. Это означает, что не уменьшают ЕНВД взносы, начисленные за предыдущий 2016 год, если деятельность, которая с 2017 года переведена на ЕНВД, облагалась в рамках иного режима налогообложения.
Больше не будет споров о том, что такое «фиксированные взносы»
Заметим, что до 2017 года был спорным вопрос о правомерности учета при исчислении единого налога «вмененщиком» части пенсионных страховых взносов, уплачиваемой с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Это связано с тем, что данная часть пенсионных взносов, уплачиваемых ИП «за себя», не совсем точно подпадает под определение уплаченных в «фиксированном размере». По сути, данная сумма взносов является переменной, поскольку ее величина зависит от того, насколько доходы ИП превысят указанной пороговое значение.
Данный спорный «момент» прежде решался на уровне разъяснений чиновников. Так, к примеру, Минфин России разъяснял, что не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам ИП могут уменьшить ЕНВД, в том числе, на сумму взносов в ПФР в размере 1% суммы превышения доходом 300 000 рублей (Письмо Минфина России от 07.12.2015 № 03-11-09/71357).
С 2017 года данный вопрос споров вызывать не должен. Связано с это с тем, что в подпункте 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ прямо закрепили, что пенсионные страховые взносы ИП, которые рассчитываются с дохода более 300 000 рублей, признаются страховыми взносами в фиксированном размере. А на такие взносы ИП на ЕНВД в 2017 году вправе уменьшать вмененный налог без ограничений.
Единый налог на вмененный доход - ЕНВД - устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) частью 2, главой 26.3 (Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности). При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.
Обратите внимание! Подготовить и сдать отчетность по ЕНВД вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. ссылке .
ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, подробный их список приведен в ст. 346.26 НК РФ:
Таким образом, если вы осуществляете один из этих видов деятельности, можете смело переходить на данный режим налогообложения.
Налоги, которые заменяет ЕНВД для индивидуальных предпринимателей (ИП):
- Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
- Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
- Налог на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
ИП обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, обязаны вести учет показателей:
- по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;
- по прочим налогам и сборам.
Но вести бухгалтерский учет в данном случае никто никого не обязывает (Закон от 06.12.2011 № 402 О бухгалтерском учете).
Особенностью при данном режиме является то, что осуществление нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Условия и процедура перехода на ЕНВД:
ИП при переходе с общего режима налогообложения на уплату ЕНВД выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные до перехода на уплату ЕНВД в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату ЕНВД, подлежат вычету в последнем налоговом периоде (за месяц до уплаты ЕНВД при наличии документов, свидетельствующих о возврате суммы налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату ЕНВД п.8 ст. 346.26 НК РФ).
Условия, не позволяющие применять ЕНВД:
- если количество сотрудников превышает 100 человек;
- если площадь помещения для торговли в розницу или залов кафе, ресторанов, столовых и др. общепита больше 150 м 2 ;
- если площадь гостиниц, квартир, и проч. для временного жилья больше 500 м 2 ;
- если используется больше 20 транспортных средств (при авто услугах);
- если предоставляются услуги общепита в школах, садах, больницах и проч. социальных организациях (пп. 4 п.2.2 ст. 346.26 НК РФ);
- при ведении совместного или обычного товарищества;
- если на территории муниципального образования представлен торговый сбор;
- если ИП перешел на ЕСХН и продает через точки общепита или торговли произведенную им продукцию;
- если сдает в аренду АЗС.
Переход на уплату ЕНВД является добровольным, для этого необходимо написать заявление о постановке на учет в течение 5 рабочих дней со дня начала применения системы налогообложения (форма заявления утверждена приказом от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Днем постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД будет считаться дата начала применения ЕНВД, которую ИП укажет в заявлении о постановке на учет.
Заявление необходимо отнести в налоговый орган по месту жительства ИП, если он осуществляет такие виды деятельности, как:
В остальных случаях заявление нужно отнести в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.
Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).
Элементы структуры налога:
1. Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
2. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая доходность определяется в п. 3 ст. 346.29 НК РФ в рублях за месяц и на каждый физический показатель, который также определяется данным пунктом НК РФ и может быть представлен в виде количества посадочных мест, площади или количества работников.
3. Налоговый период - квартал.
4. Налоговая ставка - 15% от величины вмененного дохода.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К 1 и К 2 - эти коэффициенты позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода. К 1 - коэффициент-дефлятор в 2017 г. он равен 1,798. К 2 - корректирующий коэффициент устанавливается органами государственной власти на местах (властями муниципальными и городскими), он устанавливается отдельно для каждого вида деятельности, а также может быть сезонным.
Что еще необходимо знать для расчета ЕНВД, это то, как вы можете уменьшить сумму налога к уплате:
- Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов, которая была уплачена в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД. При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
- ИП, которые не имеют наемных работников - могут уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов без применения 50 % ограничения. (Так как выплаты производятся в фиксированном размере и рассчитываются от уровня МРОТ.)
Важно отметить! Страховые взносы (за себя) ИП уплачивают вне зависимости от наличия у них работников. Однако уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов (за себя) вправе только ИП без работников.
- Плательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога на сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя, их число установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ.
Порядок расчета ЕНВД
Таким образом, сумма налога к уплате = (Налоговая база * Ставку налога) – Страховые взносы
Отчетность ИП на ЕНВД (без работников)
В Инспекцию Федеральной налоговой службы (далее ИФНС) минимальна: 1 декларация в квартал (Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@).
Отчетность ИП на ЕНВД (с работниками)
Сдача отчетности в ИФНС:
1. Декларация по ЕНВД предоставляют ежеквартально - до 20 числа следующего месяца за налоговым периодом:
- I квартал - с 01.04 до 20.04
- II квартал - с 01.07 до 20.07
- III квартал - с 01.10 до 20.10
- IV квартал - с 01.01 до 20.01
4. 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв. - 30.04; II кв. - 31.07; III кв. - 31.10; IV кв. - 01.04).
5. Расчет по страховым взносам (Форма по КНД 1151111) - ежеквартально (не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), I кв. 2017г. - не позже 2 мая; II кв. - 30.07; III кв. - 30.10; IV кв. - 30.01).
Важно отметить! После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР - в течение 30 дней, в ФСС - в течение 10 дней).
Отчетность
ИП на ЕНВДв Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
1. Сведения о застрахованных лицах - СЗВ-М - ежемесячно (до 15 числа месяца следующего за отчетным).
2. Сведения по страхователю ОДВ-1, сведения о стаже - СЗВ-стаж (заполняется и представляется на всех работников), СЗВ-Корр (форма для корректировки ранее подданных сведений) и СЗВ-Исх (сведения о заработке, вознаграждении) - 1 раз в год (до 1 марта 2018 г.) Формы и порядок их заполнения утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 11.01.2017 N 3п.
Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .
Одной из самых применяемых систем налогообложения среди предпринимателей, ведущих небольшой бизнес, является ЕНВД. ИП без наемных работников в 2017 году, как и в предыдущие годы, предпочитают «вмененный» налог. В том числе из-за простоты отчетности по нему. Но не всегда отчетность ограничивается налоговой декларацией. Рассмотрим подробнее.
Преимущества «вмененного» налога
Система ЕНВД как будто специально адаптирована для предпринимателей, только погружающихся в сложности бизнеса. В числе ее преимуществ:
- простота. Расчет налога не представляет труда для любого предпринимателя. Есть всем известные параметры и показатели, которые применяются для расчета. Они не допускают двоякого толкования и достаточно редко изменяются;
- удобство. Нет обязанности вести подсчет доходов и расходов в специальном налоговом регистре для контролеров. Нет необходимости переживать о качестве документов, подтверждающих расходы;
- отсутствие обязанности применять ККТ для торгового бизнеса. Исключение составляет торговля пивом;
- экономия. Налог можно уменьшить на уплаченные взносы по пенсионному и социальному страхованию. Такое уменьшение отражается во «вмененной» отчетности. ИП на ЕНВД без работников имеет право на уменьшение налога на всю сумму уплаченных взносов, ИП с работниками — не более чем на половину.
Начинающий предприниматель, пока только предполагающий, какую выручку будет приносить его бизнес, какие затраты, запланированные и незапланированные, будут возникать, какова будет сезонность, какие трудности могут возникнуть с качеством приобретаемых для бизнеса материалов или товаров и т. п., при применении ЕНВД избавлен от решения такой проблемы, как налоговый учет.
А в качестве отчетного документа по итогам квартала в большинстве случаев ему достаточно сдать единственную декларацию.
В каком случае стоит отказаться от ЕНВД
Но предприниматели со стажем, уже поднаторевшие в своем деле, тоже не спешат добровольно отказываться от вмененного налога.
Заставить предпринимателя сделать это может только экономическая выгода от применения иной системы, чем ЕНВД, при прочих равных условиях. Например, при отсутствии выручки упрощенный налог не уплачивается, а «вмененный» уплачивается, причем в полном объеме. Очевидно, что применение ЕНВД в этом случае невыгодно.
Но при решении вопроса о выгодности или невыгодности применения ЕНВД ИП без наемных работников в 2017 году должен оценить все аспекты изменения системы налогообложения. Так, в частности, предприниматель должен оценить дополнительные расходы, которые могут возникнуть при отказе от «вмененки»:
- на покупку и техобслуживание ККТ,
- на стоимость своего собственного труда по ведению налогового учета или на стоимость услуг наемного бухгалтера.
Кроме того, ему следует быть готовым к контролю со стороны налоговых органов в отношении не только натуральных параметров бизнеса (количества квадратных метров торговой площади, количества автомобилей, количества посадочных мест в такси и пр.), но и документов, отраженных в налоговом учете.
Если же преимущества отказа от «вмененного» налога перевешивают недостатки, переход на иную систему налогообложения будет обоснован.
Чем дополнить отчетность «вмененщика»
Необходимо помнить, что отчетность ИП на ЕНВД без работников в некоторых случаях не ограничивается «вмененной» декларацией.
Во-первых, любой ИП обязан представлять статистическую отчетность. Ее состав зависит от вида деятельности предпринимателя, а перечень размещается на сайте статистической службы.
Во-вторых, ИП, осуществляющий реализацию пива и пивных напитков, обязан отчитываться о количестве такой реализованной продукции в органы регулирования оборота алкоголя.
В-третьих, ИП на «вмененке», являющийся налоговым агентом по НДС, обязан представить декларацию по НДС.
В-четвертых, ИП, применяющий ЕНВД, но выставивший счет-фактуру с выделением НДС, обязан представить в налоговые органы декларацию по НДС.
В-пятых, ИП на «вмененном» налоге, осуществляющий посредническую деятельность как агент (комиссионер) от имени своих поручителей (комитентов), должен представлять в налоговую инспекцию журнал полученных и выставленных счетов-фактур.
Непредставление отчетности в перечисленных случаях наказывается штрафами различного размера.