Анализ поступлений налогов в региональные и местные бюджеты. Налоговые поступления в бюджет рф

В условиях рыночной экономики все виды налогов на всех уровнях государственного управления формируют превалирующую часть доходов бюджетов. Система разделения налогов по уровням власти обеспечивает осуществление, государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социальные и экономические процессы в стране.

Рассмотрим структуру поступления федеральных налогов в федеральный бюджет РФ за 2009 - 2011 года по данным таблицы 2.2.1 .

Таблица 2.2.1 Поступление администрируемых ФНС России налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2009-2011 гг.

Поступления в консолидированный бюджет				Изменение, %
Всего поступило
в том числе:
Налог на прибыль организаций
Налог на доходы физических лиц
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
Налоги на имущество
Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
в том числе: налог на добычу полезных ископаемых
Прочие налоги и сборы

Из таблицы 2.2.1 видно, в течение всего анализируемого периода поступления налогов в консолидированный бюджет планомерно росли, об этом свидетельствуют данные ФНС.

В консолидированный бюджет в 2010 году поступило 7 трлн. 662,9 млрд. руб., что на 21,9% больше, чем в 2009 году (6 трлн. 268,2 млрд. руб.). В 2011 году поступления составили 9 трлн. 702,9 млрд.руб., что на 26,6% больше чем в 2010 году.

В 2010 году в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 6823,3 млрд. рублей (89,1% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 497,7 млрд. рублей (6,5%), местных - 131,6 млрд. рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 207,0 млрд. рублей (2,7%).

Наглядно динамика налоговых поступлений в разрезе отдельных видов налогов представлена на рисунке 1.

Рис. 1

Из рисунка 1 видно, что в рассматриваемом периоде больше всего выросли налог на прибыль организаций, также значительно выросла сумма налогов и сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами.

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010 году составило 1774,4 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с 2009 годом на 40,3%. В 2011 году поступление налога на прибыль организаций составило 2270,5 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с 2010 годом на 28,0%. В структуре налоговых поступлений по данному налогу в 2011 году доля налога на прибыль организаций, увеличилась по сравнению с 2010 годом с 23,1 до 23,4%.

В 2010 году в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1789,6 млрд. рублей налога на доходы физических лиц, что на 7,5% больше, чем за 2009 год. В 2011 году в консолидированный бюджет РФ поступило 1995,8 млрд. рублей данного налога, что на 11,5% больше, чем за 2010 год.

В 2010 году в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 441,4 млрд. рублей, что на 34,8% больше по сравнению с 2009 годом. Основную часть поступлений (85,9%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, пиво, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин). В 2011 году поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции) на сумму 615,3 млрд. рублей, что на 39,4% больше по сравнению с 2010 годом.

В 2010 году поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1406,3 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с 2009 годом на 33,4%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 90,1% и увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 1,4 процентного пункта. В 2011 году поступление данного налога составило 1994,6 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с 2010 годом на 41,8%.

Из данных таблицы 2.2.1 видно, что в структуре налогов произошли некоторые изменения. Так в 2009 году основная доля всех поступлений приходилась на налог на доходы физических лиц, а в 2011 году основная доля приходится на прибыль организаций. Доля НДС в общей сумме налоговых поступлений постепенно снижается с 19,3% до 18,1%, а доля акцизов выросла с 5,2 до 6,3%, что было обусловлено снижением налогового бремени по налогу на добавленную стоимость и ростом акцизов на алкоголь и табачную продукцию. Доля налогов и сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами выросла с 17,2% в 2009 году до 21,5% в 2011 году, что обусловлено повышением цены на нефть .

Наглядно структура налоговых поступлений представлена на рисунках 2 - 4.

Рис. 2.

Из рисунка 2 видно, что в структуре налогов в 2009 году основная доля приходится на налог на доходы физических лиц (26,6%) и на налог на прибыль организаций (20,2%) на третьем месте - налог на добавленную стоимость (19,3%). Самая маленькая доля приходится на прочие налоги и сборы (2,4%).

Рис. 3.

Из рисунка 3 видно, что в структуре налогов в 2010 году, также как и в 2009 году основная доля приходится на налог на доходы физических лиц (23,4%) и на налог на прибыль организаций (23,1%), на третьем месте - налог на добавленную стоимость (18,1%).

Рис. 4.

Из рисунка 4 видно, что в 2011 году основная масса администрируемых ФНС России доходов консолидированного бюджета обеспечена поступлениями налога на прибыль (23,4%), поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (21,5%).

Поступления налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет РФ в целом за период уменьшились на 6% (с 26,6% до 20,6%). Снижение поступлений налога на доходы физических лиц явилось следствием:

1) сокращения контингента плательщиков налога за счет роста числа безработных;

2) снижения доходов, полученных налогоплательщиками в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций в результате принятия мер по ограничению в условиях кризиса размеров выплачиваемых дивидендов;

3) уменьшения поступления налогов с доходов, полученных в виде всевозможных выигрышей, поскольку резко сократилось число рекламных акций и кампаний;

4) появления новаций социального характера, выразившихся в увеличении налоговых вычетов по НДФЛ:

Пороговое значение дохода, дающего право на вычет 400 руб. увеличилось до 40000 руб. Эта мера вызвала существенное выпадение доходов бюджетов регионов, но практически не повлияла на материальное положение налогоплательщиков, поскольку налоговая выгода составляет только 52 руб. в месяц.

Стандартные налоговые вычеты на детей, увеличились с 600 до 1000 руб., пороговое значение дохода, дающего право на вычет, составило 280000 руб., вместо 40000 руб. Однако эта мера на демографическую ситуацию не повлияет, 130 руб. экономии на налогах не помогут родителям вырастить ребенка. На доходы бюджета указанная мера оказывает крайне негативное влияние.

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением или строительством) жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них увеличился с 1000000 до 2000000 руб.

В 2009 году налоговая система РФ существенно пострадала в условиях финансового кризиса. В совокупности со снижением объемов производства и цен сократились налоговые базы, что привело к резкому снижению налоговых доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, как в целом, так и по отдельным налогам. За 2009 г. снижение поступления налоговых доходов в бюджетную систему РФ, включая государственные внебюджетные фонды, по налогам, администрируемых Федеральной налоговой службой, по сравнению с 2008 годом составило 21,2 %, в консолидированный бюджет РФ - 24,9 %,. Лидер снижения налоговых поступлений - налог на прибыль организаций. В федеральный бюджет за 2009 г. поступило 23,1% налога по сравнению с уровнем прошлого года, а в консолидированные бюджеты регионов - 56,7%.

Уже в 2010 году положение изменилось и поступления налогов в бюджет динамично росли в течение всего анализируемого периода, по всем видам налогов.

Таким образом, из приведенных данных видно, что в течение рассматриваемого периода наблюдается динамичный рост налоговых поступлений как в целом, так и по отдельным статьям. Это было обусловлено тем, что страна в 2010 году вышла из рецессии и производство стало развиваться.

Правительство осуществляет многочисленные функции для экономического роста страны и благополучия граждан. Основным источником доходов любого государства являются налоги. Статистика налогов включает сбор и анализ информации по плательщикам, видам и объектам налогообложения, а также по отраслям . Полученные сведения позволяют планировать распределение средств .

Задача налоговой статистики

Главная цель – сбор и обработка данных о поступления денег в бюджет государства. По ходу сотрудники налоговой службы выявляют тех, кто уклоняется от исполнения обязательств. За подобные нарушения предусмотрены финансовые санкции. Статистика налоговых поступлений позволяет оценить, как выполняется план по доходам бюджета соответствующего .

Статистика налогов изучает их состав и динамику, сравнивая с макроэкономическими показателями. Обнаруженные проблемы являются сигналом для улучшения налогового законодательства. После сбора необходимой информации видна общая картина по регионам и стране в целом. Полномочия фискальной службы:

1. Контроль над соблюдением налогового законодательства субъектами РФ.
2. Обеспечение поступлений налогов и сборов в государственный бюджет.

Ключевые факторы

На развитие налоговой системы любой страны влияет:

• качественная налоговая политика. В идеале налоговые поступления должны перекрывать существующие расходы;
• эффективность и рост ;
• стабильность ;
• эффективность социальной политики. Государство должно регулировать процессы воспро­изводства рабочей силы, повышать производительность тру­да, квалификацию трудовых ;
• полнота и своевременность выплат.

В России действует трехуровневая налоговая система:

В зависимости от использования налоги также бывают:

1. Общие – используется для покрытия общегосударственных нужд.
2. Специальные – имеют целевое назначение.

К специальным относятся транспортные налоги и сборы на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Статистика транспортных налогов показывает, что самая высокая ставка в Москве и Санкт-Петербурге. Тарифы на мощностью двигателя 100 л. с. (авто наиболее распространенного класса) – 12–24 руб./1 л. с.

Налог рассчитывается и уплачивается по месту регистрации автовладельца. В Москве в 2016 году размер налоговых доходов по статистике составил 15,2 млрд. руб. Тогда как сборы от составили 15,73 млрд. руб.

Налогообложения малого бизнеса

По оценкам Минэкономразвития в России действуют 5,5 млн. субъектов малого и среднего предпринимательства. Что касается количества предпринимателей (), то их около 2,9 млн. Развитие малого и среднего бизнеса способствует наполнению государственного бюджета. В России существует пять режимов налогообложения для .

Каждый хозяйствующий субъект может использовать один или несколько налоговых режимов, каждый из которых имеет свою процентную ставку.

В Москве за последние пять лет в 4,5 раза выросло количество ИП использующих патентную систему ().

Налоговые поступления

Статистика налогов РФ демонстрирует улучшение показателей. При этом уменьшилось влияние внешних экономических факторов на госбюджет.

Статистика налоговых поступлений в бюджет показывает рост на уровне 20% с января по апрель 2017 года по сравнению с аналогичным периодом 2016. Прирост составил 952 млрд. руб. Существенную часть прироста от налоговых поступлений по статистике обеспечивает НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых). Ключевую роль сыграло изменение цены на с 33,7 до 51,7 $/баррель (53%). Прирост составил 550 млрд. руб.

Статистика налоговых поступлений насчитывает 400 млрд. руб. доходов, которые не имеют отношения к нефтегазовым источникам. Сюда относятся все остальные виды налогов. Например, статистика налога на прибыль зафиксировала увеличение показателей на 20%. Прирост составил 220 млрд. руб.

Ниже на графике представлены данные Росстат (профицит и дефицит бюджетов по годам):

Статистика налогов России в консолидированные бюджеты в январе 2017 года зафиксировала увеличение показателей на 26,5%. Общая сумма составила 369 млрд. руб. Распределение по видам:

1. НДФЛ – 42%.
2. Налог на прибыль – 26%.
3. Акцизы – 14%.
4. Имущественные сборы – 9%.
5. Другие – 9%.

План и факт федерального бюджета страны за 2016 год (млрд. руб.):

Статистика прогнозировала дефицит в размере 2360,2 млрд. руб. Однако вышло – 2956,4 млрд. руб.

Также стоит упомянуть об оффшорах (финансовых центрах по привлечению иностранного капитала). Для иностранных компаний предусмотрены существенные налоговые льготы. Однако из-за оффшоров образуется дефицит бюджете. Большой популярностью пользуются Британские острова. В 2013 году отток средств из РФ составил более 800 млрд. долл.

В США действует трехуровневая налоговая система:

Статистика сбора налогов показывает, что основным источником доходов федерального бюджета является подоходный налог. Удержания также осуществляются с малого бизнеса, владельцев Green Card и корпораций. Налоговая ставка для физических лиц варьируется от 10 до 35%. При этом имеет значение семейное положение налогоплательщика.

В отдельных штатах Америки могут встречаться иные налоговые ставки. Статистика налоговой службы показывает, что самая высокая ставка на имущество в Нью-Джерси – 1,89%. Тогда как наиболее высокий налог с удерживается в Калифорнии (7,5%).

Уклонение от уплаты налогов

За уклонение от налогов предусмотрена или ответственность. По статистике в первом полугодии 2016 года в России было осуждено 269 человек. РФ зафиксировала потери в размере 221 млрд. руб.

В Британии было осуждено 1258 человек за уклонение от уплаты налогов. По статистике их число увеличилось вдвое по сравнению с 2014 годом.

Федеральная налоговая статистика США зафиксировала 561 случай. В 53% случаев правонарушителей приговорили к реальным срокам. Статистика уплаты налогов США в 2011 году зафиксировала самые большие потери по сравнению с остальными странами. Бюджет страны недополучил около 337 млрд. долларов.

Пример неуплаты в США – крупный мафиози 30 годов Аль Капоне попал в тюрьму за неуплату налогов в размере 388 тыс. долларов.

Статистика налогов Беларуси зафиксировала случай, когда гражданку оштрафовали 1,5 млн. руб. Причиной послужила неуплата налога за содержания домашнего (кошки).

Какая статистика налоговых споров в России? Анализ судебных разбирательств 2015–2016 гг. показывает, что количество дел сократилось более чем в 2 раза. Налоговая статистика России насчитала 64 644 дел, которые рассматривались в арбитражном суде в 2015 году:

Необычные налоги в разных странах

Статистика государственных налогов в отдельных странах отличается не только размером поступлений, но и видами обязательных сборов. Необычные удержания:

1. Налог солидарности в Германии. Его платят граждане, у которых доход превышает 81 евро в месяц. Несмотря на многочисленные жалобы, немецкие суды считают, что это не противоречит конституции страны.
2. В Германии также предусмотрены выплаты с доходов граждан на поддержание церкви – 2,75–3,5%. Если человек отказывается платить, то не будет похоронен на церковном кладбище. Статистика налогов показывает, что число отказывающихся от этих выплат ежегодно увеличивается. В 2014 году таких было около 300 тыс.
3. Налог на домашних животных (Германия, Испания, Норвегия). Статистика финансов и налогов Германии показывает, что ежегодные поступления составляют около 250 млн. евро.
4. В 2012 году на Украине был зарегистрирован законопроект №10112, который подразумевает введение разных налоговых ставок исходя из того сколько имеет человек старше 30 лет.

Как видно правительство по-разному пытается увеличивать размер государственного бюджета.

Исторически сложилось, что налоговые поступления преобладают в структуре бюджета многих стран мира. Так доля налоговых поступлений составляет: для Италии - 80%, ФРГ - 80%, Китай - 95%, Япония - 80%, США - 90%. В структуре доходов бюджета РФ удельный вес налоговых поступления в 2015 году составляет 54% от всех доходов бюджета. Данный факт обосновывает необходимость дальнейшего изучения роли налоговых поступлений в доходах бюджета.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства .

Определение налоговых доходов зависит от сочетания: объема и динамики налогооблагаемой базы, коэффициента собираемости налогов и налоговых ставок. К налоговым доходам бюджетов относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение налогового законодательства РФ .

Рассмотрим состав и структуру налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ в 2014-2015 годах (табл. 2)

По данным таблицы 2 видно, что налоговые поступления в бюджет РФ в рассматриваемый период возросли на 12,14% или на 857,4 млрд. руб.

Таблица 2. Состав и структура налоговых поступлений в бюджет РФ за 2014-2015 гг.

Показатель			Отклонение
млрд. руб.		млрд. руб.		абсолютное, млрд. руб.	относительное, %
Налоги на прибыль
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
Государственная пошлина
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам

Самая большая доля налоговых поступлений приходится на налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, которая в 2015 году составила 36,42% от всех налоговых поступлений или 2884,62 млрд. руб. Мы наблюдаем заметное увеличение доходов от налогов на прибыль. Прирост за анализируемый период составил 19,39% или 68,3 млрд. руб. в абсолютном выражении. Доходы от налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами выросли на 12,91% по сравнению с 2014 годом. Увеличение доходов от налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ составило 16,01% за анализируемый период. А если говорить о налогах на товары, ввозимые на территорию РФ, то увеличение доходов от них составило 5,05% или 87,62 млрд. руб. в абсолютном выражении. Наименьшую долю доходов от налоговых поступлений занимает задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам, и остается практически неизменной за рассматриваемый период (1,20 млрд. руб. в 2014 и 1,19 млрд. руб. в 2015 году). Что касается государственных пошлин, то доходы от них в 2015 году снизились по сравнению с 2014 на 1,3 млрд. руб.

В мировой практике существует 4 базисные модели налоговых систем: англо-саксонская (характеризуется значительным доминированием прямых налогов над косвенными, с большой ролью подоходного налога), евро - континентальная (косвенные налоги, во главе с НДС, преобладают над прямыми), латиноамериканская (преобладание косвенных налогов над прямыми), смешанная (может содержать в себе черты различных налоговых систем). В РФ используется смешанная налоговая система.

Учитывая тот факт, что налоги на прибыль и налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами являются прямыми налогами, а налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, и налоги на товары, ввозимые на территорию РФ - косвенными, можно делать выводы о том, что в налоговых поступлениях в бюджет РФ преобладают косвенные налоги. Их удельный вес более 50%.

По данным таблицы 2 видно, что в 2014 году прямые налоги составляли 41,70% доходной части бюджета и 58,30% косвенные; в 2015 году ситуация изменилась - 42,22% прямые и 57,78% косвенные налоги.

Стоит отметить, что в обычной практике косвенные налоги в основном авансируются субъектами хозяйствования, увеличивая их налоговое бремя. В связи с чем, преобладание косвенных налогов негативно отражается на экономической стабильности субъектов хозяйствования. Однако в структуре бюджета РФ объём косвенных доходов в основном связан с ценой продажи нефтепродуктов, а не с деятельностью субъектов хозяйствования. Из чего следует, что данное преобладание косвенных над прямыми налогами, не отягощает экономику страны.

Косвенные налоги имеют ряд преимуществ, связанных, в основном, с ролью, которую они играют в формировании доходов бюджета государства:

Характеризуются быстрым поступлением в бюджет;

Так как процесс потребления товаров и услуг прекратить невозможно, эти налоги полностью или почти полностью поступят в бюджет;

Влияют на само государство, так как ему нужно создать условия для развития производства и сферы услуг, потому что поступления в бюджет напрямую зависят от объема реализации.

Влияют на потребителей.

Государство разрабатывает все новые и новые методы для увеличения налоговых поступлений. Государственные меры приносят различный результат - одни увеличивают объем налоговых поступлений, другие уменьшают. Так, государство посредством изменения налогового законодательства увеличивает объемы налоговых поступлений в бюджет. Например, в 2014 году в налоговом законодательстве произошли следующие изменения:

Индексация специфических ставок акцизов на подакцизные товары (на бензин 4-го класса ставка акциза в 2014 году равна 9916 руб. (вместо 9416 руб.) за 1 т, на бензин 5-го класса - 6450 руб. (вместо 5750 руб.) за 1 т.);

При исчислении транспортного налога в отношении отдельных категорий легковых автомобилей должен применяться повышающий коэффициент (сумма транспортного налога умножается: на 1,5, 1,3 или 1,1 в отношении автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более одного, двух или трех лет соответственно; на 2, если средняя стоимость автомобиля составляет от 5 до 10 млн. руб. и с года выпуска прошло не более пяти лет; на 3, если с года выпуска транспортного средства стоимостью от 10 до 15 млн руб. прошло не более 10 лет);

Повышение базовой ставки НДПИ на нефть с 470 до 493 рубля за тонну в 2014 году и другие изменения.

В то же время, предоставляемые государством налоговые льготы уменьшают объем налоговых поступлений: в результате их предоставления в 2015 году в бюджетную систему не поступило налоговых платежей на сумму 6,47 трлн. руб. (сумма предоставленных льгот (преференций) по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России, составила 5,86 трлн. руб., налогу на прибыль организаций - 179,46 млрд. руб., налогу на добычу полезных ископаемых - 420,29 млрд. руб., водному налогу - 1,22 млрд. руб.).

Снижение цен на нефть марки «Юралс» и налогооблагаемых объемов добычи природного газа привело к тому, что по налогу на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья недопоступление в бюджет составило 80,34 млрд. руб.

Снижение объемов реализации подакцизной продукции также негативно сказалось на величине налоговых доходов: за счет снижения поступлений акцизов на табачную продукцию и нефтепродукты недопоступление в бюджет составило 56,74 млрд. руб.

Снижение объемов импорта также негативно влияет на объем налоговых доходов бюджета (недопоступление НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, составило 20,28 млрд. руб., по акцизам по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ, составило 15,65 млрд. руб.) .

Таким образом, налоговые поступления играют важную роль в финансовых отношениях, так как связанны с формированием денежных доходов, необходимых для выполнения государством своих полномочий. За анализируемый период произошло увеличение налоговых поступлений на 12,14%. Что является положительным фактором, ведь налоги являются объективной необходимостью, формирующей структуру и механизм функционирования финансовой системы страны. Так, проводимая государством налоговая политика в значительной мере влияет на объем налоговых поступлений, что оказывает непосредственное влияние на величину доходной части бюджета всей страны. Определение налоговых доходов является сложным процессом, который зависит от ряда факторов, таких как сочетание объема и динамики налогооблагаемой базы, коэффициента собираемости налогов, а также налоговых ставок. Однако именно благодаря скоординированной налоговой политике, нацеленной на экономическую стабильность граждан, государство управляет финансовыми потоками, воздействует на социальное и экономическое развитие страны и ставит приоритеты на дальнейшее развитие страны.