Учет расходных материалов в салоне красоты или экономика должна быть экономной. Как осуществляется налогообложение парикмахерской ип

Владельцы салонов красоты, как и иные представители малого и среднего бизнеса, нередко сталкиваются с трудностями при ведении бухучета, так как зачастую сами занимают должность главного бухгалтера. Поэтому рассмотрим основные вопросы и ключевые моменты, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности и узнаем, что собой представляет учет в салоне красоты.

Какие программы предпочтительны для ведения учета в салоне красоты

Анализ популярных приложений для ведения бухгалтерии предприятия:

1С: Бухгалтерия Парус Галактика ERP БОСС
Плюсы Подходит для ведения всех сфер учета;

Гибкость настроек – регулировка под любую фирму;

Приспособлена под законодательство РФ

Легкость в использовании;

Широкий функционал;

Различные варианты визуализации данных;

Встроенные шаблоны;

Встроенные функции различных видов анализа

Полное ведение всей «денежной» документации;

Широкий функционал механизмов хоз. учета;

Широкие возможности аналитического компонента

Имеет гибкую ориентацию по отрасли организации;

Взаимодействие с различными базами данных
Минусы При переходе на нее с иного приложения сложно перенести данные;

Трудна в использовании – необходимо обучение;

Трудоемкий поиск ошибок в документе

Высокая стоимость Осилить всю широту функционала под силу только опытному пользователю;

Большинство функций надстроено под крупные корпорации

Программа, по большему счету, создавалась для крупного бизнеса
Особенности Система адаптирована под самые разнообразные подтипы учета:

Материалов, кассы, производства.

Также формирует отчетные документы для ФНС

Продукт создан для представителей сферы услуг – объединяет такие категории как:

Кадры, склад, зарплата, касса, договоры;

Допустимо использование как на одном ПК, так и в локальной сети

Поддержка как российского, так и международного законодательства;

Гибкая настройка «аналитики»

Сфера применения:

Касса, продукция, материалы, заказчики, налоги, прибыль, расходы.

Налоговые режимы

Особенности существующих налоговых режимов:

ОСНО ЕНВД УСН
Важные моменты Ставка на имущество компании не менее 2,2%;

Разность между прибылью и расходами компании облагается 20% ставкой;

НДС на оказанные услуги 18%

На величину налогообложения влияет вид деятельности фирмы, количество сотрудников ИП и иные индивидуальные показатели
⊕ 		ИП выбирает более приемлемый для себя вариант:

5–15% – налогообложение на разность доходов и затрат;

6% – налогообложение лишь на прибыль
Плюсы Удобство работы с поставщиками, уплачивающими НДС Строго ежегодная отчетность;

Отчисление налоговых выплат в бюджет – только ежеквартально;

Уплата налогов «три в одном» – одна декларация вместо трех;

Переход на ЕНВД возможен с любого рабочего дня года;

Наличие контрольно-кассового аппарата не обязательно

Предоставление одной налоговой декларации вместо трех;

Строго ежеквартальный перевод сумм налогов на счет;

Бухгалтерская отчетность сдается единожды за год
Минусы Самое ощутимое налоговое бремя;

Трудоемкая система расчета величины налога;

Повышенное внимание ФНС к отчетам по НДС

Ограничение на выбор режима крупными фирмами с персоналом более ста человек и основном капитале более 100 млн. рублей после вычета всех налогов.

Запрещается для фирм с посторонним долевым участием более 25 %

Перейти на режим возможно лишь с начала нового года;

Необходимо использование ККТ;

Те же минусы, что у ЕНВД

Формула для расчета ежемесячных выплат по системе ЕНВД:

  • (Базовый доход) х (число сотрудников) х (единый коэффициент для РФ (в 2017 году – 1, 891) х (коэффициент региона на конкретный бизнес) х 15%.

Пример расчета:

  • 20 000 тыс. руб. х 5 чел. х 1,891 х 0, 33 (рандомная величина) х 15% = 9 360,45 руб. – сумма налогообложения за текущий месяц.

Важно! При регистрации ИП всегда по умолчанию устанавливается ОСН.

Что такое патент?

Патентное налогообложение – это одна из форм УСН, разработанная специально для ИП. Важным преимуществом является то, что при получении патента предприниматель не обязан сдавать налоговую декларацию. Получить патент на любой срок от одного года возможно в отделении ФНС по месту прописки. Через 5 дней после подачи заявления на него инспекция должна уведомить о положительном или отрицательном решении. Для патентного налогообложения организация должна соответствовать таким требованиям:

  1. Регистрация ИП.
  2. Вид деятельности должен относиться к категории разрешенных (ст.346 НК РФ).
  3. Не более 15 человек в штате сотрудников.
  4. Не более 60 млн. руб. годовой выручки.

Налоговая ставка составляет 6% от потенциального дохода.

Использование БО-11

Иными словами, эта форма называется листом выработки. Используется как для учета парикмахерских услуг, так и маникюра, педикюра и иных косметических процедур. БО-11 состоит из листка учета и отрывного талона, который отдается клиенту при работе без ККТ (контрольно-кассовой техники). В «шапке» обоих документов должно быть наименование организации, ее реквизиты: почтовый адрес, ИНН, ОГРН, телефон.

Лист учета служит для контроля над доходами, начисления оплаты труда, учета израсходованных материалов. В него вписывается наименование оказанной услуги, код талона, стоимость, ФИО и роспись мастера. Талон (БО-11(02)) мастер обязан дать клиенту, если нет возможности заменить его кассовым чеком. Заполняются графы: код, наименование, стоимость услуги цифрами и прописью, дата. Написанное заверяется подписью мастера и штампом салона.

Важно! ИП правомочен изменить стандартный шаблон формы под себя. Допустимо как упростить его, так и добавить новые графы.

Бухгалтерский учет в салоне красоты

Вся система учета должна быть поделена на такие разделы:

  1. Реализация услуг и/или товаров.
  2. Клиентская база.
  3. Расходные материалы.
  4. Работники, заработная плата.
  5. Реклама и пиар.

Учет расходных материалов

Все расходные средства салона можно разделить на три группы. Основные – расход идет пропорционально оказанным услугам. Сюда относятся окрашивающие вещества, косметические средства для тела и для обвертываний. После оказания каждой услуги мастер обязан вписать в бланк отчетности количество израсходованных материалов. Нормы расходования по умолчанию можно задать двумя способами:

  • указанные производителем. Например, изготовитель рекомендует 2 тюбика (2х300 гр.) краски на среднюю длину волос – работник записывает в строку расходов, что он использовал 600 гр. окрашивающего средства. Естественно, нормы в инструкциях берутся далеко не минимальные, а немного завышенные;
  • установленные в стенах салона. Фиксируются самостоятельно в наблюдении за процессом работы мастера. Конечно, это занимает немало времени, но и отдачу дает соответствующую.

Вспомогательные : накидки, шапочки, бахилы, салфетки. Их расход никак не связан с количеством и стоимостью услуг. Даже для оказания одной и той же услуги разным клиентам может потребоваться различное количество материалов.

Хоз. принадлежности и инвентарь : поддающиеся быстрому износу предметы невысокой стоимости – пилки, пинцеты, кисти. Эту категорию можно списать как при выдаче в работу, так и при истечении срока использования.

Важно! На ИП в отличие от ООО не налагается обязанность совершать бухгалтерские проводки.

Приход – проводка

Для отражения приобретенных салоном материалов в книге прихода используются счет 10 и его подсчета:

  • сырье и материалы (10.1);
  • прочие материалы (10.6);
  • инвентарь и хоз. принадлежности (10.9).

Отражение в книге бухгалтера:

  • Дт 10 Кт 20, 23, 60, 71, 76 – их выбор зависит от того, откуда поступили материалы, после доставки.

Для подсчета разницы между себестоимостью материала и его ценой для клиента используется счет 16:

  1. Дт 60 Кт 51 – сумма, уплаченная поставщику.
  2. Дт 16 Кт 15 – отклонение от себестоимости.
  3. Дт 10 Кт 15 – оприходование на склад.
  4. Дт 20 Кт 10 – отпуск материала мастеру.

Списание

Учет заработной платы

Начислять заработную плату работнику можно с использованием повременной или сдельной оплаты труда. Первая – это фиксированная оплата, которая уплачивается за нахождение на рабочем месте оговоренное время. Сдельная оплата труда подразумевает под собой плату за количество проделанной работы. Чем больше, быстрее и качественнее специалист обслужит клиентов, тем выше оплата его труда. Большинство владельцев салонов предлагают своим мастерам именно такой вариант.

Не лишним будет ввести и некую норму – среднее количество услуг, которые мастер оказывает за день. При превышении этой нормы работника можно стимулировать премией. В большинстве случаев мастер салона красоты с каждой оказанной услуги получает следующий процент:

  • 30–45% (от стоимости без НДС) – при покупке «расходников» салоном;
  • 40–50% (от стоимости без НДС) – при использовании собственного материала.

Но для оплаты труда персонала, чья работа опосредованно связана с обслуживанием клиента – бухгалтера, администратора, уборщика, целесообразным будет установить повременную оплату труда, т. е. по количеству проработанных дней. Проводка расходов на заработную плату:

  1. Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70.
  2. Удержание НДФЛ: Дт 70 Кт 68.
  3. Выплата: Дт 70 Кт 50 – через кассу;
  4. Дт 70 Кт 51 – через р/с банка.
  5. Перечисление НДФЛ: Дт 68 Кт 51.

Налоговый календарь

Финальные сроки уплаты налогов ИП и ООО в 2017 году:

I кв. II кв. III кв. IV кв.
УСН Аванс – 25.04 Аванс – 25.07 Аванс – 25.10 Годовая декларация, единый налог
ЕНВД Квартальная декларация/

вмененный налог

Квартальная декларация/ вмененный налог Квартальная декларация/

вмененный налог
НДС Декларация/налог Декларация/налог Декларация/налог Декларация/налог

25.01.2018/25.03.2018
Налог на прибыль Аванс и декларация Аванс и декларация Аванс и декларация Аванс и декларация по итогам года
Налог на имущество 30.04 30.07 30.10 Годовая декларация и уплата налога
Ежегодный бухгалтерский отчет 31.03.2018 – за прошедший год

Оплата налогов

Произвести оплату налогов можно через портал Госуслуги или Сбербанк. Сравнительная характеристика этих способов:

Госсулуги Сбербанк
Преимущества Возможность оплаты в любое время;

Регистрация на сайте, помимо уплаты налогов, дает доступ ко множеству полезных сервисов;

Бесплатные уведомления об изменениях в налоговом законодательстве

Надежный метод;

Несколько способов платежа:

Через кассу, банкомат, платежный терминал;

Доступность офисов банка
Недостатки Пароль нельзя получить через СМС или почтовый ящик;

Перебои в работе, из-за которых платеж может вовремя не дойти до адресата

Необходима квитанция с актуальными реквизитами и точной суммой

Важно! При подключенном сервисе Сбербанк-онлайн, можно также оплатить налог через ПК или мобильное приложение.

Налоговая отчетность

Список документов для ИП на УСН:

  1. Налоговая декларация.
  2. 2-НДФЛ (см. → ).
  3. Расчет по страховым взносам (см. →).
  4. 6-НДФЛ.

Список для ИП на ЕНВД:

  1. Декларация ЕНВД (см. → / ).
  2. 2-НДФЛ.
  3. 6-НДФЛ.
  4. Отчеты в ФСС и ПФР.
  5. СЗВ-М.

Список для ООО на ОСНО:

  1. Декларация на прибыль, имущество, транспорт, землю, НДС.
  2. Среднесписочная численность.
  3. Расчет страховых взносов.
  4. 4-ФСС.
  5. СЗВ-М.
  6. 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.
  7. Отчетность бухгалтера.

Список для ООО на УСН:

  1. , на прибыль, имущество, землю, транспорт.
  2. Подтверждение основного вида деятельности.
  3. Среднесписочная численность.
  4. Расчет страх. взносов.
  5. 4-ФСС.
  6. СЗВ-М.
  7. 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.
  8. Декларация по УСН (см. → | | ).
  9. Отчетность бухгалтера.

Список для ООО на ЕНВД:

  1. Декларация по ЕНВД.
  2. НДФЛ-2, НДФЛ-6.
  3. СЗВ-М.
  4. Декларация по транспортному и земельному налогу (см. → | )
  5. Подтверждение базового вида деятельности.
  6. 4-ФСС.
  7. Среднесписочная численность.
  8. Бухгалтерский отчет.

Особенности инвентаризации в салоне красоты

Проводить инвентаризацию в салоне красоты лучше всего каждый месяц. Проверку должны проводить директор, администратор, завхоз или иное лицо, ответственное за склад. Этими лицами подсчитывается фактический объем продукции и затем сравнивается с данными в документах. Процедура долгая и утомительная, но помогает контролировать «утаивание» остатков материала или чрезмерную расточительность мастеров.

Чтобы ежемесячная инвентаризация проходила быстрее и «без сюрпризов», необходимо каждый день осуществлять контроль над расходованием средств мастерами, используя специальные журналы или программы учета.

Учет в салоне красоты: актуальные вопросы

Вопрос №1: Я хочу открыть небольшой салон красоты. Какая программу для бухучета мне будет легче освоить?

Одной из самых простых в использовании бухгалтерских программ является Парус.

Вопрос №2: Может ли ООО перейти на патентное налогообложение?

Нет, к сожалению, этот налоговый режим доступен только для ИП.

Вопрос №3: Обязательно ли выдавать клиентам моего салона талоны БО-11 при оказании услуги?

Да, вы обязаны это делать, если в в салоне нет возможности предоставить клиенту кассовый чек.

Вопрос №4: Каким еще виртуальным способом я могу оплатить налоги кроме Госуслуг?

Если у вас есть карта Сбербанка, то вы можете подключить услугу Сбербанк-онлайн и совершать различные платежи, в т. ч. оплату налогов, через браузер или мобильное приложение. Однако у вас на руках должны быть все нужные реквизиты и информация о точной сумме уплаты.

Звонок в один клик

В настоящее время, на рынке оказания услуг населению, функционирует большое количество салонов красоты, а также парикмахерских.

Организационные формы салонов и парикмахерских могут отличаться друг от друга, соответственно различают как Общества с ограниченной ответственностью, так и Индивидуальное предпринимательство. В зависимости от применяемой формы различают и особенности ведения бухгалтерского и налогового учета.

Рассмотрим способы и методы ведения бухгалтерского учета салона красоты или парикмахерской в виде Общества с ограниченной ответственности (ООО) на ОСНО (Общая система налогообложения) и УСН (Упрощенная система налогообложения), а также ИП на ОСНО и УСН.

Бухучет в салоне красоты ООО на ОСНО

При применении ОСНО вам необходимо рассчитывать, уплачивать в бюджет, а также отчитываться перед налоговым органом (территориальная налоговая служба) по таким налогам, как НДС, Прибыль, Имущество. Т.е. формировать декларации и сдавать их в установленные законодательством сроки. А потом оплачивать соответствующие налоги.

Для того, чтобы сформировать декларации, а также рассчитать налоги к уплате вам необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, который будет заключаться в ведении кассовых операций, ведении банковских операции, вести учет расходов и доход. Формировать книги покупок и продаж по НДС, вести журнал учета счетов-фактур и т.д. А также в конце года сдавать бухгалтерскую отчетность.

Помимо налоговой отчетности, салон красоты должен отчитываться и уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС) за своих работников. Самостоятельно заполнять данные формы и вести по ним безошибочный учет достаточно трудно. Поэтому многие генеральные директора салонов красоты заключают договор на обслуживание со специализированной фирмой, которая берет на себя обязательства по ведению учета и сдаче отчетности, а также консультированию в вопросах бизнеса.

В среднем стоимость такого обслуживания в г. Москва составляет 10 000 - 15 000 руб. в месяц.

Бухучет в парикмахерской ООО на УСН

С 2013 г. при применении УСН вам необходимо вести не только налоговый учет и рассчитывать налог к уплате, но и также бухгалтерский учет, так как по концу года ООО на УСН обязаны сдавать в налоговый орган бухгалтерскую отчетность малого предприятия, в состав которой входит бухбаланс, а также отчет о финансовых результатах.

Система применения УСН предполагает ведения учета по «доходам» 6% или по «доходы-расходы» 15%. В зависимости от выбранной системы вам необходимо определится вести ли вам учет расходов. При 15% данное действие является обязательным, так как ваши расходы (которые входят в список расходов по НК РФ ст.346.17) уменьшают доходы, тем самым уменьшают налог к уплате.

Салон красоты (парикмахерская) в виде ООО на УСН обязано сдавать отчетность и уплачивать платежи во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС), а также представлять в налоговый орган декларацию по УСН, бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Декларация по УСН формируется на основании книги учета доходов и расходов. Данная книга в свою очередь формируется на основании кассовой книги, банковских выписок, первичной документации (товарных накладных, актов выполненных работ, кассовых чеков и т.д.).

Самостоятельно заполнить данные формы и рассчитать налоги, не нарушив требования законодательства (а именно не уменьшив налогооблагаемую базу) достаточно сложно.

Поэтому многие генеральные директора салонов красоты (парикмахерских) заключают договор на обслуживание со специализированной фирмой, которая берет на себя обязательства по ведению учета и сдаче отчетности, а также консультированию в вопросах бизнеса.

В среднем стоимость такого обслуживания в г. Москва составляет 10 000-12 000 руб. в месяц.

Бухгалтерский учет в салоне красоты ИП на ОСНО

Салон красоты в виде ИП на общей системе налогообложения в рамках закона о бухгалтерском учете N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) от 06.12.2011 освобожден от ведения бухгалтерского учета. Однако согласно налоговому кодексу ИП не освобождают от своевременной сдачи декларации 3-НДФЛ и декларации по НДС. Вследствие этого ИП вынуждены вести налоговый учет, разделять затраты по статьям бухгалтерского учета. Также в виду того, что ИП на ОСНО необходимо ежеквартально рассчитывать, уплачивать и отчитываться по НДС, предприниматель обязан вести книгу покупок и продаж по НДС, журнал счетов фактур и т.д.

Чтобы не совершать ошибки в расчетах, не уплачивать штрафы и пени вам необходимо обратится в специализированную фирму, которая берет на себя обязательства по ведению учета и сдаче отчетности, а также консультированию в вопросах бизнеса.

В среднем стоимость такого обслуживания в г. Москва составляет 12 000-14 000 руб. в месяц.

Бухгалтерский учет в салоне красоты ИП на УСН

Ведение бухучета ИП на УСН не требует особых знаний в области бухгалтерского учета, так как при данной системе вам необходимо рассчитывать налог по деятельности и сдавать декларацию по УСН. Бухгалтерскую отчетность сдавать не нужно. Единственный момент в том, что ведение кассовых операций, а также ведение книги доходов и расходов ни кто не отменял.

В связи с этим директора салонов красоты отдают предпочтение в ведении учета сторонним специализированным компаниям, которые возьмут ведение учета на удаленной основе.

В среднем стоимость такого обслуживания в г. Москва составляет 10 000 руб. в месяц.

Ведение бухгалтерского учета салона красоты

Компания БУХпрофи оказывает бухгалтерские услуги компаниям на любой системе налогообложения и по приемлемым ценам. Все требуемые услуги уже включены в стоимость и не требуют дополнительных и скрытых платежей.

Ведение бухгалтерского учета салона красоты включает:

  • Составление первичных и сводных отчетных документов (платежные поручения, акты выполненных работ, регистры налогового учета, кассовые документы, авансовые отчеты и т.д.)
  • Подготовка и сдача отчетности в ИФНС;
  • Подготовка и сдача отчетности в Пенсионный фонд РФ;
  • Подготовка и сдача персонифицированной отчетности;
  • Подготовка и сдача отчетности в ФСС;
  • Возврат из бюджета средств по больничным листам;
  • Расчет заработной платы ваших сотрудников, а так же налогов во внебюджетные фонды;
  • Составление справок 2-НДФЛ
  • Консультации по бухгалтерскому и налоговому учету;
  • Налоговое планирование;
  • Бесплатные услуги курьера, а также выезд специалиста в офис к заказчику.

Необходимо постоянно мониторить средний уровень цен по различным видам парикмахерских и косметологических услуг (именно так и происходит «ценообразование»). В обязательном порядке необходимо заключить трудовые договоры с каждым сотрудником, а также договоры о материальной ответственности. Несколько слов о рекламе услуг салона красоты. В целях привлечения клиентов предприятия индустрии красоты регулярно проводят рекламные акции для клиентов, предлагая своим клиентам подарочные сертификаты, карты постоянных клиентов, скидки и бонусы. Многие салоны выдают своим клиентам подарки из числа той продукции, которая имеется на складе. В целях бухгалтерского учета необходимо создать Положение по рекламным акциям, в котором описать условия выдачи подарков. Необходимо контролировать выдачу подарочной продукции клиентами и регулярно производить списание подарков в бухгалтерском учете.

Учет в салоне красоты: документация, программное обеспечение и отчетность в 2018

Учет склада материалов, препаратов и продукции.Если бухгалтерия салона красоты отражает позиции на складе лишь по факту поступления на склад и по факту выдачи материалов и препаратов со склада, это неверно. В салоне красоты кроме склада есть кабинеты, витрины, лаборатории.

Именно внутреннее перемещение материалов и препаратов, их передача со склада в витрину, кабинеты или лаборатории имеет первостепенное значение для того, чтобы избежать утечки продукции в неизвестном направлении, или избежать ситуации, когда вышел срок годности товаров, находящихся на витрине, в кабинете, лаборатории. Для того чтобы картина использования материалов была достоверной и понятной в любой момент, на каждый кабинет, витрину, отдел или лабораторию заводятся отдельные листы учета.

Бухгалтерский учет в салоне красоты. как организовать и на что обратить внимание

ИП на УСН в 2018).

  • 4-ФСС.
  • 6-НДФЛ.
  • Среднесписочная численность сотрудников.
    • Список для ИП на ЕНВД:
  1. Декларация ЕНВД (см. → образец заполнения декларации ЕНВД для ИП в 2018 / нулевая декларация ЕНВД для ИП в 2018).
  2. 2-НДФЛ.
  3. 6-НДФЛ.
  4. Отчеты в ФСС и ПФР.
  5. РСВ-1.
  6. СЗВ-М.

Список для ООО на ОСНО:

  1. Декларация на прибыль, имущество, транспорт, землю, НДС.
  2. Среднесписочная численность.
  3. Расчет страховых взносов.
  4. 4-ФСС.
  5. СЗВ-М.
  6. 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.
  7. Отчетность бухгалтера.

Список для ООО на УСН:

  1. Декларация по НДС, на прибыль, имущество, землю, транспорт.
  2. Подтверждение основного вида деятельности.
  3. Среднесписочная численность.
  4. Расчет страх.

Особенности бухгалтерского учёта в салонах красоты и парикмахерских

Сумма списания – это средняя стоимость данной категории товара. Списанные материалы отображаются в книге бухучета следующим образом: Дт 20, 23, 25, 26 – Кт 10.

Читайте также статью: → «Как списать спецодежду в бухучете?» Учет заработной платы Начислять заработную плату работнику можно с использованием повременной или сдельной оплаты труда. Первая – это фиксированная оплата, которая уплачивается за нахождение на рабочем месте оговоренное время.


Сдельная оплата труда подразумевает под собой плату за количество проделанной работы. Чем больше, быстрее и качественнее специалист обслужит клиентов, тем выше оплата его труда.


Большинство владельцев салонов предлагают своим мастерам именно такой вариант. Не лишним будет ввести и некую норму – среднее количество услуг, которые мастер оказывает за день.
При превышении этой нормы работника можно стимулировать премией.

Бухгалтерский учет в салоне красоты: с чего начать

В связи с тем, что документооборот в салоне красоты достаточно обширный, вопрос об автоматизации системы учета является более чем насущным. Внедрение специализированной программы дают следующие возможности:

  • оперативно получить информацию за любой период времени по любому клиенту и по любому мастеру,
  • систематизировать запись клиентов на услуги салона,
  • оперативно отслеживать остатки продукции на складе, включая проведение инвентаризации (полной или частичной) складских остатков,
  • автоматически формировать складской заказ,
  • ведения необходимой статистики для стратегического планирования бизнеса, разработка конкурентной ценовой и маркетинговой политики.

Ведение документации в электронном виде не только отвечает потребностям современного предприятия, но и позволяет сделать систему учета болеепрозрачной, удобной и эффективной.

Бухгалтерское обслуживание организаций и предпринимателей

Сравнительная характеристика этих способов: Госсулуги Сбербанк Преимущества Возможность оплаты в любое время; Регистрация на сайте, помимо уплаты налогов, дает доступ ко множеству полезных сервисов; Бесплатные уведомления об изменениях в налоговом законодательстве Надежный метод; Несколько способов платежа: Через кассу, банкомат, платежный терминал; Доступность офисов банка Недостатки Пароль нельзя получить через СМС или почтовый ящик; Перебои в работе, из-за которых платеж может вовремя не дойти до адресата Необходима квитанция с актуальными реквизитами и точной суммой Важно! При подключенном сервисе Сбербанк-онлайн, можно также оплатить налог через ПК или мобильное приложение. Налоговая отчетность Список документов для ИП на УСН:

  1. Налоговая декларация.
  2. 2-НДФЛ (см.

    → сроки сдачи и образец справки 2-НДФЛ).

  3. СЗВ-М.
  4. Расчет по страховым взносам (см.

Бухучет в салоне красоты

ЕНВД для ИП в 2018 ИП выбирает более приемлемый для себя вариант: 5–15% – налогообложение на разность доходов и затрат; 6% – налогообложение лишь на прибыль Плюсы Удобство работы с поставщиками, уплачивающими НДС Строго ежегодная отчетность; Отчисление налоговых выплат в бюджет – только ежеквартально; Уплата налогов «три в одном» – одна декларация вместо трех; Переход на ЕНВД возможен с любого рабочего дня года; Наличие контрольно-кассового аппарата не обязательно Предоставление одной налоговой декларации вместо трех; Строго ежеквартальный перевод сумм налогов на счет; Бухгалтерская отчетность сдается единожды за год Минусы Самое ощутимое налоговое бремя; Трудоемкая система расчета величины налога; Повышенное внимание ФНС к отчетам по НДС Ограничение на выбор режима крупными фирмами с персоналом более ста человек и основном капитале более 100 млн. рублей после вычета всех налогов.

Бизнес красоты: изнанка учета

Внимание

Запрещается для фирм с посторонним долевым участием более 25 % Перейти на режим возможно лишь с начала нового года; Необходимо использование ККТ; Те же минусы, что у ЕНВД Формула для расчета ежемесячных выплат по системе ЕНВД:

  • (Базовый доход) х (число сотрудников) х (единый коэффициент для РФ (в 2017 году – 1, 891) х (коэффициент региона на конкретный бизнес) х 15%.

Пример расчета:

  • 20 000 тыс. руб. х 5 чел. х 1,891 х 0, 33 (рандомная величина) х 15% = 9 360,45 руб. – сумма налогообложения за текущий месяц.

Как видно из таблицы, для малого бизнеса больше подходит упрощенное налогообложение и ЕНВД, нежели основное, которое проектировалось по большему счету для крупных корпораций. Выбор между УСН и ЕНВД можно сделать, произведя примерные расчеты по ожидаемым доходам.


Если в салоне трудится небольшой коллектив, то, конечно, ЕНВД будет предпочтительнее.
Широкие возможности аналитического компонента Имеет гибкую ориентацию по отрасли организации; Взаимодействие с различными базами данных Минусы При переходе на нее с иного приложения сложно перенести данные; Трудна в использовании – необходимо обучение; Трудоемкий поиск ошибок в документе Высокая стоимость Осилить всю широту функционала под силу только опытному пользователю; Большинство функций надстроено под крупные корпорации Программа, по большему счету, создавалась для крупного бизнеса Особенности Система адаптирована под самые разнообразные подтипы учета: Зарплат; Материалов, кассы, производства.

Ведение парикмахерских услуг проводки

Бухгалтер может касаться и проводимых рекламных акций в том плане, что механизм акции часто подразумевает выдачу определенных подарков клиентам, обычно из числа косметических средств. Именно это должен отражать бухучет, вовремя списывая подарочные продукты.

Важно

Важный момент для работы салона красоты – верный выбор модели налогообложения. Парикмахерские и косметические услуги относятся к бытовым, и фирме, их оказывающей, можно использовать для налогообложения единый налог.


Но с текущего года применение именно этого налога необязательно, и можно перейти на упрощенную систему, и важно все тщательно просчитать, выбрав наиболее оптимальную систему. Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных.
Пользовательское соглашение. Доверьте работу профессиональным бухгалтерам и юристам. Это выгоднее, быстрее и дешевле во всех отношениях.
  • Ведение кадрового документооборота

Для того, чтобы сформировать декларации, а также рассчитать налоги к уплате вам необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, который будет заключаться в ведении кассовых операций, ведении банковских операции, вести учет расходов и доход. Формировать книги покупок и продаж по НДС, вести журнал учета счетов-фактур и т.д. А также в конце года сдавать бухгалтерскую отчетность. Помимо налоговой отчетности, салон красоты должен отчитываться и уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС) за своих работников. Самостоятельно заполнять данные формы и вести по ним безошибочный учет достаточно трудно.
УСН Аванс – 25.04 Аванс – 25.07 Аванс – 25.10 Годовая декларация, единый налог 31.03.2018 ЕНВД Квартальная декларация/ вмененный налог 20/25.04 Квартальная декларация/ вмененный налог 20/25.07 Квартальная декларация/ вмененный налог 20/25.10 Квартальная декларация/ вмененный налог 20/25.01.2018 НДС Декларация/налог 25.04/25.07 Декларация/налог 25.07/25.09 Декларация/налог 25.10/25.12 Декларация/налог 25.01.2018/25.03.2018 Налог на прибыль Аванс и декларация 28.04 Аванс и декларация 28.07 Аванс и декларация 28.10 Аванс и декларация по итогам года 28.03.2018 Налог на имущество 30.04 30.07 30.10 Годовая декларация и уплата налога 30.03.2018 Ежегодный бухгалтерский отчет 31.03.2018 – за прошедший год Оплата налогов Произвести оплату налогов можно через портал Госуслуги или Сбербанк.

04.11.2018

Парикмахерские, СПА-центры, салоны красоты растут сегодня как грибы после дождя. Клиентов этих заведений заботит ассортимент и качество услуг. А владельцы, предоставляя то и другое, озабочены решением множества организационных вопросов, от ранжирования услуг по рентабельности до рационального распределения запасов, прибыли, грамотного ведения учета.

Последний требует особого внимания. Во-первых, потому, что является обязательным по закону. Во-вторых, грамотный учет позволяет получать точные сведения о реальном положении дел в бизнесе. А без этого, как известно, никакое развитие не спланировать.

Что учитывать в салоне?

Бухучет в салоне красоты организовывается по общим принципам, правилам. Но имеет он и определенную специфику. Что касается фокусных статей учета, в число таковых входят:

    расходные материалы (косметическая продукция и т.п.);

    клиентская база;

    реализация по видам услуг;

    реализация сопутствующих товаров;

    заработная плата персонала;

Чаще всего учетные ошибки совершаются при отражении таких позиций, как материалы, препараты, сопутствующие товары. Учитывать расходники только по факту получения, постановки на приход на складе и выдачи специалистам – не лучшая идея. Такой учет объективным не назовешь. Все дело в специфике функционирования салона красоты. Как правило, здесь кроме склада имеются витрины, лаборатории, кабинеты. Если передача препаратов, косметической продукции и других расходников не фиксируется или фиксируется выборочно, следует ожидать немалых потерь. Не хотите, чтобы косметические средства исчезали в неизвестном направлении? Грамотно организуйте и постоянно ведите бухучет. Что касается документации, здесь никаких премудростей нет. Для внутреннего перемещения товаров предусмотрены соответствующие накладные.

Еще две важные статьи – списание расходников и контроль фактических остатков. Списывать, как показывает практика, удобнее с привязкой к клиентам. Контролировать остатки позволяет регулярное проведение инвентаризаций, причем как плановых, так и внеплановых выборочных.

Услуги и цены

Успешная работа салона невозможна без эффективного прайса. Цена услуг во многом определяет размер выручки. О том, что цена должна покрывать определенные расходы поставщика услуг, знает каждый. Но какие конкретно позиции входят в перечень таких расходов?

В салоне красоты, устанавливая цену на услугу, важно учитывать:

    заработную плату конкретного специалиста;

    зарплатные налоги, обязательные страховые взносы и прочие налоговые статьи расходов с привязкой к сотруднику;

    стоимость косметической продукции, необходимой для оказания услуги;

    аренду помещения;

    амортизацию основных средств, оборудования;

    налоги по предпринимательской деятельности (основные налоги).

Правильно установленная цена позволяет получать адекватную выручку. Последняя подлежит обязательному учету. Рационально учитывать выручку отдельно по видам деятельности. А их в салоне красоты может быть несколько. Для целей бухучета стоит использовать стандартизованные формы документов, например, карточку услуг на мастера и клиента. Особое внимание рекомендуется уделить детализации такой первички. Чем более подробной будет информация по услугам, тем точнее и достовернее бухучет.

Учет услуг в салоне должен быть автоматизирован. Без использования специального бухгалтерского программного обеспечения сегодня не обойтись.

Зарплатный учет

Этому разделу бухучета следует уделить максимум внимания. Зарплатный учет находится на особом контроле у налоговиков и трудовиков. Ошибки в нем дорого обходятся работодателю. Да и социальный аспект здесь присутствует. Любой салон красоты делают люди – квалифицированные специалисты, опытные мастера. Именно к ним ходят клиенты, в первую очередь ключевые, приносящие салону максимум прибыли.

В зарплатном учете немало тонкостей. Но если он организован правильно, проблем не возникает. Отметить стоит один важный нюанс. И касается он уровня заработной платы продуктивных специалистов (ключевых сотрудников, мастеров). Этот уровень не должен быть ниже среднеотраслевых значений. Учитывать также следует региональный фактор. На слишком низкие зарплаты налоговики при очередной камеральной проверке обязательно обратят внимание и, конечно, потребуют объяснений.

Промо материалы, подарки клиентам должны выдаваться в соответствии с определенными условиями. Эти условия имеет смысл закрепить в соответствующем документе (например, Положении). Также вся промо продукция, подарочные наборы и единицы косметической продукции должны своевременно списываться. В противном случае хаоса в бухучете не избежать.

Какой учет вести?

Бухучет в салоне красоты может быть полным и упрощенным. Определяется тип учета актуальным режимом налогообложения. Чаще всего субъекты предпринимательства, открывая салон, выбирают УСН либо ЕНВД. Вмененка актуальна для тех салонов, которые активно занимаются продажей косметической продукции на вынос. Небольшая площадь торгового зала и другие условия, обеспечивающие возможность применения специального режима налогообложения, позволяют снизить налоговую нагрузку и упростить учет.

УСН является универсальной системой для парикмахерских, салонов красоты, СПА-центров. Режим позволяет осуществлять множество видов деятельности, вести упрощенный бухгалтерский учет, применять контрольно-кассовую технику, автоматизировать бизнес-процессы, в том числе касающиеся администрирования и бухгалтерии.

Как организовать учет и кто будет его вести?

Часто салонам красоты нерентабельно содержать непродуктивное подразделение (бухгалтерию). Кто-то нанимает внештатника, кто-то пытается вести учет самостоятельно, а тот, кто ценит свое время, деньги, передает непрофильную функцию на аутсорсинг. Такая схема является максимально эффективной и с точки зрения ресурсозатрат, и с позиции качества учета.

Аутсорсинг позволяет сосредоточиться на решении бизнес-вопросов. Внештатная полноценная бухгалтерия не требует стандартного контроля со стороны владельца салона, исключает затраты, связанные с поиском, наймом, содержанием непродуктивного персонала. Также аутсорсинг минимизирует риск получения штрафов за неисполнение обязательств налогоплательщика (несдачу, несвоевременную сдачу отчетности, непредставление уточняющих документов и т.п.), появление учетных ошибок, искажающих финансовую картину бизнес-проекта. А обходятся такие бухуслуги намного дешевле содержания штата.

Особенности бухгалтерского учёта в салонах красоты и парикмахерских

Услуги, предоставляемые гражданам в салонах красоты, очень разнообразны - от стрижки волос до солярия и лечебно-оздоровительных операций.

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) весь перечень услуг, которые салоны красоты оказывают своим клиентам, можно разделить на три группы:

Парикмахерские;

Косметические;

Медицинские (косметологические, массажные и т.п.).

Парикмахерские и косметические услуги относятся к бытовым услугам, а лечебно-оздоровительные относятся к медицинским услугам.

Особенностью такого деления является то, что для оказания парикмахерских и косметических услуг получать лицензию не нужно. Однако ведение медицинской деятельности подлежит обязательному лицензированию в соответствии с ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

В перечне видов медицинской деятельности, подлежащих лицензированию, есть такие виды деятельности, как медицинский массаж и косметологические операции - одни из самых популярных услуг. В перечень документов, которые салон красоты должен предоставить в лицензионный орган для получения лицензии, в обязательном порядке должны входить сведения о профессиональной подготовке специалистов и материально-техническом оснащении салона. За выдачу лицензии салон красоты должен уплатить определённый сбор.

Затратами по получению лицензии является как непосредственно плата государственному (лицензирующему) органу, так и другие расходы, связанные с лицензированием (консультационные услуги, услуги нотариуса, копировально-множительные работы, расходы по проведению экспертизы медицинского оборудования и т.п.).

В бухгалтерском учёте салона красоты все затраты, связанные с получением лицензии, срок действия которых не превышает одного года, отражаются на счёте 97 «Расходы будущих периодов» с дальнейшим включением в состав расходов организации равными долями в течение срока действия полученной лицензии - на счёт 26 «Общехозяйственные расходы». Если салон красоты получил лицензию на срок более одного года, её стоимость отражается на счёте 04 «Нематериальные активы».

При этом в бухгалтерском учёте салона красоты делаются следующие записи:

Дт 08 - Кт 76 - отражены расходы, связанные с получением лицензии на оказание медицинских услуг;

Дт 04 - Кт 08 - получена лицензия на оказание медицинских услуг;

Дт 76 - Кт 51 - произведены расходы, связанные с получением лицензии;

Дт 97 - Кт 76 - затраты, связанные с получением лицензии отнесены на расходы будущих периодов;

Дт 26 - Кт 97 - затраты, связанные с получением лицензии, ежемесячно относятся на расходы организации.

Парикмахерские и косметические услуги подлежат сертификации на соответствие требованиям безопасности. Проводить сертификацию салонов красоты могут только организации, имеющие специальную аккредитацию Госстандарта России или его региональных центров.

Сертификат соответствия необходим для оказания следующих услуг:

По уходу за волосами;

По уходу за кожей лица;

По уходу за кожей тела;

По уходу за кожей кистей рук и стоп;

Для изготовления и ремонта париков, шиньонов.

Для того чтобы получить сертификат, салон красоты должен направить в организацию, аккредитованную Госстандартом, заявку. Не реже одного раза в год организация, выдавшая сертификат салону красоты, проводит плановый инспекционный контроль. По результатам проверки организация может приостановить действия сертификата соответствия. Сертификация проводится на платной основе. Расходы, связанные с проведением инспекционного контроля, также подлежат оплате. Конкретные тарифы услуг по сертификации салонов красоты не определены, а её стоимость зависит от количества работающих в салоне сотрудников, перечня оказываемых услуг, уровня цен на эти услуги.

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» салоны красоты могут включать расходы по проведению сертификации в себестоимость услуг. Стоимость сертификации отражается на счёте 97 «Расходы будущих периодов» с последующим равномерным списанием на издержки производства и обращения в течение срока действия сертификата.

Согласно Трудовому кодексу РФ, сотрудники отдельных категорий предприятий должны проходить периодические медицинские осмотры. Перечень работ, при выполнении которых прохождение медицинских осмотров обязательно, и порядок проведения этих осмотров устанавливаются Минздравом России и Госкомсанэпиднадзором России. В этот перечень вошли и работы на предприятиях бытового обслуживания. ПБУ 10/99 прямо не предусматривает, что платежи лечебным учреждениям за проведение обязательных медицинских осмотров персонала должны относиться на издержки производства и обращения. Однако данные расходы непосредственно связаны с участием работников в процессе производства. Согласно этому предприятие вправе отнести на издержки производства и обращения затраты на обслуживание производственного процесса, в том числе и расходы по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований. Таким образом, салоны красоты могут включать расходы на медицинские осмотры своих сотрудников в себестоимость услуг.

В Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) парикмахерские и косметические услуги выделены в отдельную подгруппу 19300 «Услуги парикмахерских». Медицинские услуги перечислены в подгруппе 081000. Оказывая услуги населению, салоны красоты должны выполнять требования законодательства о защите прав потребителей.

Поэтому они обязаны предоставлять населению полную информацию об оказываемых услугах, которая должна включать в себя: перечень оказываемых услуг, сроки оказания услуг, цены на оказываемые услуги, сведения о сертификации услуг (номер сертификата соответствия, срок его действия, организация, выдавшая сертификат).

Особенностью организации учёта денежных расчётов с населением за оказанные услуги является отличие в порядке оформления заказа. При оказании парикмахерских и косметических услуг салоны красоты используют формы бланков строгой отчётности БО-11(01) и БО-11(02), утверждённые Минфином России.

Форма БО-11(01) «Листок учета выработки» (код формы по ОКУД 0790030) применяется для учета услуг парикмахерских по каждому исполнителю мужского и женского залов, косметических, маникюрных и педикюрных кабинетов.

Листки заполняются ежедневно мастером и используются для контроля поступления выручки, начисления заработной платы исполнителям, а также для списания израсходованных материалов. Кассир после проверки достоверности записи стоимости услуг ставит свою подпись в соответствующей графе. Листки учета выработки подлежат ежедневной регистрации в «Отчете кассира».

В том случае, если парикмахерская работает без кассового аппарата, в обязательном порядке мастером заполняется форма БО-11(02) «Талон». Отрывная часть данной формы отдается клиенту, данные же всех использованных за смену Талонов записываются в Листок учета выработки каждого мастера в графу «Номер позиции по прейскуранту». При использовании кассового аппарата в эту графу вписывается номер кассового чека, при этом форма БО-11 (02) не требуется.

Для медицинских услуг формы документов строгой отчётности не разработаны. Поэтому салоны красоты, принимая наличные деньги от физических лиц в счёт оплаты медицинских услуг, обязаны применять контрольно-кассовые машины.

Очень часто салоны красоты предоставляют своим клиентам возможность приобрести различные средства по уходу за волосами и кожей (шампуни, кремы, бальзамы). Реализуя их, салон красоты также должен применять контрольно-кассовые машины.

Значительная часть основных средств салонов красоты относится непосредственно к специальному косметологическому и медицинскому оборудованию. Салоны красоты могут приобретать основные средства (медицинское и иное оборудование) за плату, а также получать в качестве взносов в уставный капитал, в порядке дарения, проведения товарообменных (бартерных) операций. Большая часть основных средств приобретается салонами красоты за плату. Расходы, связанные с приобретением салонами красоты основных средств, относятся к долгосрочным инвестициям.

В бухгалтерском учёте затраты, связанные с приобретением основных средств салонами красоты, предварительно собираются на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы» с последующим списанием на счёт 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Основным первичным документом, на основании которого делается запись в бухгалтерском учёте, является Акт о приёмке-передаче объекта основных средств форма № ОС-1.

В салонах красоты основным видом МПЗ являются: шампуни, кремы, лекарства, гигиенические препараты и т.д. Кроме этого, в состав МПЗ(материально-произв-ый запасы) могут входить производственные инструменты и инвентарь (косметические и медицинские инструменты), а также спецодежда (халаты и др.).

Материалы принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости. Оприходование материалов на склад салона красоты осуществляется по приходным ордерам формы № М-4. Если салоны красоты ведут учёт материалов по фактическим ценам приобретения и номенклатура материалов небольшая, то все затраты, связанные с таким приобретением, собираются на счёте 10 «Материалы» в разрезе полученных партий материалов.

Так, шампуни, кремы и другие средства, необходимые для оказания услуг, салон красоты учитывает в составе материально-производственных запасов и ведёт на счёте 10 «Материалы». При отпуске этих средств со склада мастерам делается следующая запись:

Дт 20 - Кт 10.

Если же клиент купил парфюмерно-косметические средства в салоне красоты, делается следующая запись:

Дт 41 - Кт 10.

Если же в процессе своей деятельности салоны красоты используют значительную номенклатуру материалов, то в связи с постоянным изменением цен на МПЗ, различиями в условиях их доставки от поставщиков и другими факторами, для формирования достоверной информации по стоимости могут применяться счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Такие виды МПЗ, как инструменты, спецодежда и хозяйственный инвентарь, являются предметами труда. Поэтому после их выдачи в производство должен осуществляться последующий контроль за их движением. Подобный контроль должен осуществляться в аналитическом учёте в количественном выражении в разрезе лиц, которым были выданы данные предметы труда. После того как такие МПЗ приходят в негодность, материально ответственными лицами составляется акт на списание материалов произвольной формы, утверждённой руководителем организации.

Отличительной особенностью процесса оказания услуг салонами красоты является отсутствие незавершённого производства. Поэтому все затраты отчётного периода в бухгалтерском учёте списываются на себестоимость продаж.

Стандартами предприятий, оказывающих бытовые услуги, являются нормы и нормативы расхода материалов, а также других затрат, связанных с оказанием услуг. Отсутствие в салонах красоты отраслевых норм и нормативов расхода материальных ресурсов приводит к неправильной оценке затрат на производство, а также количества и стоимости израсходованных материалов.

Калькулирование себестоимости единицы услуг необходимо для обоснования уровня цен, определения прибыли и исчисления налогов. Целью калькулирования себестоимости услуг является полное и достоверное отражение фактических затрат в документах о финансово-хозяйственной деятельности, а также контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Салоны красоты могут самостоятельно разрабатывать калькуляционные карты на отдельные виды услуг. Калькуляционные карты должны содержать основные реквизиты: наименование предприятия; номер карты; наименование услуги; статьи затрат с указанием наименования, количества используемых материальных, трудовых и финансовых ресурсов; подписи разработчика карты и руководителя, утверждающего карту. При разработке калькуляционных карт необходимо использовать данные финансово-экономического анализа об уровне издержек предприятия, а также данные учётной политики, определяющей базу распределения косвенных расходов между объектами калькуляции. Утверждённые калькуляционные карты с зарегистрированными в них нормативами расхода материальных и прочих затрат на услуги передаются в бухгалтерию салона и являются основным документом, на основании которого производится расчёт стоимости использованных материалов.

При разработке калькуляционных карт важно учесть нормативы потребления воды и электроэнергии как важных составляющих компонентов при определении себестоимости единицы парикмахерских и косметологических услуг. Затраты на потребление электроэнергии и воды включаются в себестоимость услуг того отчётного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты. Потребление воды на конкретный вид услуги определяется расчётным путём, проведя анализ потребления общего количества воды и количества оказанных услуг за определённый промежуток времени.

Составление калькуляционных карт необходимо для формирования и расчёта фактической себестоимости услуг. Данные калькуляционных карт используются для определения финансовых результатов от реализации услуг.

Однако не все расходы (например, оплата за аренду помещения) салон красоты может прямо отнести к конкретному виду услуг. Такие расходы являются общехозяйственными и распределяются по видам деятельности различными способами: пропорционально фонду оплаты труда; пропорционально прямым затратам; пропорционально выручке, полученной от каждого вида услуг. В целях исчисления НДС салон красоты может самостоятельно выбрать метод распределения общехозяйственных расходов и отразить его в своей учётной политике.

Общехозяйственные расходы собираются на счёте 26 и могут списываться на себестоимость продаж двумя способами:

Либо непосредственно на счёт 90 «Продажи» субсчёт 90-2 «Себестоимость продаж»;

Либо сначала закрываться на счёт 20 «Основное производство». В данном случае счёт 20 в конце каждого месяца полностью списывается в дебет счета 90-2.

Бухгалтерский учёт выручки от оказания платных услуг населению салонами красоты ведётся строго за отчётный период на основании данных первичного учёта. При этом общий объём реализации платных услуг должен быть равен сумме платежей, полученных салоном от населения. Парикмахерские, косметологические и медицинские услуги, оплаченные населением, включаются в отчёт мастера на момент их выполнения. Операции по оприходованию наличных денег в кассу салона оформляются в обычном порядке, установленном для предприятий всех форм собственности. Сумма выручки за день должна равняться совокупности сумм выручки, отражённой у каждого специалиста в форме БО-11 «Листок учёта выработки», который заполняется ежедневно по каждому исполнителю услуг салона красоты (мужской и женский парикмахерские залы, косметический, маникюрные, педикюрные и косметологические кабинеты) и используются для контроля за поступлением выручки, начисления заработной платы и списания израсходованных материалов.

При осуществлении услуг вне специализированного помещения (выезд к клиенту) ему выдаётся квитанция установленного образца в соответствии с формой БО-11 «Талон». Также возможно применение квитанции формы БО-11(02) «Талон», где указываются: наименование предприятия, структурного подразделения (зал или кабинет оказываемых услуг), фамилия мастера или его табельный номер, сумма к оплате и дата.

С развитием рынка услуг сервиса в деятельности салонов красоты возник новый вид деятельности - реализация сопутствующих косметических товаров. Данный вид деятельности по своей сути является розничной торговлей, поэтому в данном случае салонам красоты необходимо соблюдать особенности учёта реализации товаров в розничной торговле. Одновременно с этим бухгалтерии салона красоты при оформлении операции по оприходованию материальных ценностей на склад необходимо чётко разделить их по принадлежности: материалы для использования на производственные цели и товар для последующей реализации.

В этом случае в учёте делаются следующие бухгалтерские записи:

Дт 60 - Кт 51 - Оплачены материальные ценности;

Дт 10-1- Кт 60 - Оприходованы материалы для производства;

Дт 19-3 -Кт 60 - Учтён НДС по оплаченным материалам;

Дт 68 - Кт 19-3 - Возмещён НДС из бюджета;

Дт 41 - Кт 60 - Оприходован товар для последующей продажи.

В бухгалтерском учёте выручка от оказания услуг салонами красоты отражается на счёте 90 «Продажи» субсчёт 1 «Выручка». При этом целесообразно открывать следующие аналитические счета:

90-1-1 - Выручка от реализации парикмахерских услуг;

90-1-2 - Выручка от реализации косметических услуг;

90-1-3 - Выручка от реализации медицинских услуг;

90-1-4 - Выручка от реализации парфюмерно-косметических товаров.

Во избежание ошибок при исчислении налогов салонам красоты необходимо вести раздельный учёт по основным видам деятельности.

Решая вопрос о том, относится ли та или иная услуга к числу парикмахерских, косметических или медицинских услуг, салон красоты должен руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ салоны, оказывающие парикмахерские, косметические и медицинские услуги, могут переводиться на уплату единого налога на вменённый доход. Уплачивая данный налог, салоны красоты не производят отчислений с заработной платы сотрудников во внебюджетные фонды.

В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности деятельность парикмахерских, салонов, лечебных косметических учреждений выделена в данном классификаторе в отдельную подгруппу. Соответственно данные виды услуг подлежат обложению единым налогом на вменённый доход. А деятельность солярия, являющегося услугой, которую оказывают большинство салонов красоты, включена в подгруппу «Деятельность по предоставлению жилищно-коммунальных услуг и индивидуальных услуг, не включённых в другие группировки». Следовательно, выручка от реализации услуг по искусственному загару подлежит стандартной системе обложения. Поэтому если салон красоты оказывает услуги, облагаемые и не облагаемые единым налогом на вменённый доход, он должен вести раздельный учёт реализации услуг.

Ещё одна особенность, касающаяся салонов красоты, состоит в том, что медицинские услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются. Суммы НДС, уплаченные поставщикам товарно-материальных ценностей, использованных при реализации медицинских услуг, относятся на издержки производства.

Для оперативного учёта в салонах красоты рекомендуется использовать систему «1С: Предприятие», в которой на основе компоненты «Оперативный учёт» разработана конфигурация «Ваш салон».

Предлагаемая конфигурация позволяет автоматически формировать смены и рабочий график мастеров, оформлять предварительную запись клиентов к определённому мастеру и на определённую услугу в виде «Заявки» клиента. На основании таких «Заявок» формируется документ «Чек», который содержит перечень услуг, на которые записался клиент, с расшифровкой всех материалов, использованных при оказании услуг и их количества. Если клиент приобрёл в салоне какие-либо косметические товары, то эти товары также вносятся в «Чек». Таким образом, в момент оплаты расходные материалы и товары автоматически списываются, и директор салона в режиме реального времени всегда может получить информацию об остатках расходных материалов как у каждого мастера, так и в салоне в целом.

Данная программа позволяет также автоматически вести складской учёт, начислять заработную плату и формировать отчёты. Из более двадцати отчётов конфигурация позволяет получать разнообразную управленческую информацию. Таким образом, конфигурация «Ваш салон» охватывает весь спектр деятельности салона красоты.

Особенности ведения БУ на предприятиях, осуществляющих услуги по прокату

Прокат - краткосрочный наём имущества, при котором предмет проката (найма) многократно используется различными нанимателями, традиционно рассматривается и в научной литературе, и в нормативных актах в рамках обязательств по бытовому обслуживанию населения.

Перечень услуг по прокату определён Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утверждённым Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 28 июня 1993 г. № 163 «Об утверждении общероссийского классификатора услуг населению». Услугам организаций по прокату присвоен код подгруппы 019400. Таким образом, хозяйствующий субъект, основным видом деятельности которого является предоставление имущества в прокат, будет относиться к хозяйствующим субъектам, оказывающим услуги. Услуги по прокату могут оказывать не только специализированные организации, но и любые предприятия, у которых сдача имущества в прокат является одним из видов уставной деятельности. Лицензия на осуществление этого вида деятельности не требуется.

Согласно Гражданскому кодексу РФ (ГК РФ), прокат является одной из разновидностей аренды. Соответственно договор проката - один из видов договора аренды. Предметом проката может быть только движимое имущество, предоставляемое во временное владение и пользование за плату. В соответствии с ГК РФ договор проката отнесён к категории публичных договоров. По ГК РФ публичным признаётся договор, заключаемый коммерческой организацией, специализирующейся на продаже товаров, выполнении работ либо оказании услуг широкому кругу потребителей, которая в силу характера своей деятельности обязана их предоставлять любому заинтересованному лицу.

В связи с публичным характером договора проката на арендодателя возложены дополнительные обязательства. Так, арендодатель, заключивший договор проката, обязан при сдаче имущества в прокат проверить его исправность, а также ознакомить арендатора с правилами эксплуатации имущества либо выдать ему письменные инструкции о пользовании этим имуществом. В соответствии с ГК РФ максимальный срок действия договора проката составляет один год. Поэтому существенным отличием договора проката от других договоров аренды имущества является невозможность продления такого договора после истечения его максимального срока. При необходимости в этом случае заключают новый договор проката. Арендатор вправе отказаться от договора проката в любое время, письменно предупредив арендодателя о своем намерении не менее чем за десять дней. При соблюдении арендатором требования п. 3 ст. 627 ГК РФ (подаче заявления об отказе в письменной форме не позднее, чем за 10 дней) его отказ от договора подлежит безоговорочному принятию арендодателем (при одновременном возврате предмета проката). В соответствии с п. 1 ст. 629 ГК РФ при обнаружении арендатором недостатков в имуществе, полученном по договору проката, арендодатель обязан устранить их не позже чем в десятидневный срок со дня заявления о недостатках либо заменить его аналогичным имуществом в исправном состоянии.

Положения ГК РФ предусматривают заключение договоров проката только в письменной форме. Письменная форма договора проката может быть соблюдена оформлением квитанции.

В соответствии с Положением по применению контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении денежных расчётов с населением, предприятия, оказывающие услуги населению, при наличных денежных расчетах обязаны применять контрольно-кассовые машины либо бланки строгой отчётности по установленным формам. При предоставлении имущества в прокат предприятия могут применять бланки строгой отчётности формы БО-6, которые состоят из двух экземпляров «Обязательства-квитанции» и «Копии обязательства-квитанции», выписываемая в двух экземплярах. Первый экземпляр (обязательство-квитанция) направляется в картотеку салона, где хранится до возвращения предметов проката. Второй экземпляр (копия обязательства-квитанции) передаётся нанимателю для подтверждения переданных напрокат предметов, оплаты стоимости проката, а также контроля доплат и возвращается им в момент возврата предметов проката. На оборотной стороне этого экземпляра делаются отметки об уплате за продление срока, доплате за порчу предметов проката и их ремонт. В случае повторной или последующей доплаты выписывается приходный кассовый ордер, номер которого проставляется в правой верхней части оборотной стороны формы. Отрывной корешок обязательства-квитанции регистрируется в накопительной ведомости приёма и сдачи выручки и вместе с ней передаётся в бухгалтерию.

Выдача напрокат предметов почасового пользования (например, оказание услуг по прокату легковых автомобилей и др.) оформляется кассовой ведомостью по форме БО-9 с выдачей заказчику чека ККМ или отрывной части формы БО-11 (02). Возможно также использование формы БО-3, в зависимости от массовости услуги и места нахождения прокатного пункта. Вместе с этим материально ответственным лицом ведётся Журнал выдачи товаров напрокат, записи в котором производятся сразу по мере отпуска предметов напрокат или при их возврате. Отметим, что при наличии квитанции установленного образца не требуется выдачи кассового чека, но наличие чека ККМ не освобождает предприятие от выдачи квитанции.

Бухгалтерский учёт имущества, предоставляемого в прокат, ведётся в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта имущество, приобретённое для сдачи в прокат с целью получения дохода, относится к доходным вложениям в материальные ценности и соответственно учитывается на счёте 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчёт 03-2 «Имущество, предоставляемое по договору проката».

Учёт таких материальных ценностей аналогичен учёту основных средств, за исключением недвижимого имущества, поскольку предметом проката могут являться только движимые непотребляемые вещи. Предметы проката принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости, которой при приобретении за плату признаётся сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Специальные унифицированные формы первичной учётной документации (инвентарные карточки) для учёта предметов проката в настоящее время отсутствуют. Поэтому возможным является использование унифицированных форм, предназначенных для оформления операций с основными средствами, поскольку правила формирования в бухгалтерском учёте информации об основных средствах организации применяются также в отношении доходных вложений в материальные ценности.

Зачисление в состав имущества, предоставляемого в прокат, отдельных объектов оформляется актом (накладной) приёмки-передачи основных средств по форме № ОС-1а.

В бухгалтерском учёте организации приобретение имущества для последующего предоставления в прокат отражается следующими записями:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - отражены затраты по приобретению имущества для последующей сдачи в прокат на основании товарной накладной;

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» - отражён НДС по приобретённому имуществу на основании счета-фактуры;

Дт 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - приобретённое имущество принято к учёту в качестве предметов проката на основании акта приёмки-передачи основных средств (ОС-1а);

Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчётный счёт» - оплачены приобретённые предметы проката на основании выписки банка;

Дт 68 субсчёт «Расчёты по налогу на добавленную стоимость» Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» - предъявлен к вычету НДС на основании счёта-фактуры, выписки банка по расчётному счёту и акта приёмки-передачи основных средств.

На основании ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» стоимость предметов проката погашается посредством начисления амортизации.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ при амортизации предметов проката для целей бухгалтерского учёта может быть использован только линейный способ. При использовании данного способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости предметов проката и нормы амортизации.

Начисление амортизационных отчислений начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия предметов проката к бухгалтерскому учёту, и производится до полного погашения их стоимости либо списания с бухгалтерского учёта. Суммы начисленной амортизации отражаются согласно Плану счетов по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» обособлено в корреспонденции со счетами учёта затрат на производство (расходов на продажу). Для осуществления обособленного учёта амортизации предметов проката может быть открыт отдельный субсчёт к счёту 02.

Предметы проката могут представлять собой амортизируемое и неамортизируемое имущество.

В ГК РФ сказано, что плата по договору проката должна осуществляться в виде платежей в твёрдой сумме. Платежи могут вноситься периодически или единовременно, что должно быть отражено в договоре. Очень часто прокатные организации требуют от своих клиентов внесения помимо платы за прокат какую-то сумму в виде залога.

В целях бухгалтерского учёта указанная плата является доходом от обычных видов деятельности и принимается к учёту в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и(или) величине дебиторской задолженности. Выручка признаётся в бухгалтерском учёте при наличии условий, перечисленных в ПБУ 9/99, в данном случае такие условия выполняются на дату возврата клиентом имущества, взятого в прокат.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» залоговая сумма не признаётся доходом. Для целей исчисления налога на прибыль сумма полученного залога также не признаётся доходом в соответствии с НК РФ.

На основании Плана счетов и инструкции по его применению внесение клиентом залоговой суммы отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт 76-5 «Расчёты с клиентами по залоговым суммам».

Так как законодательство требует обязательного применения контрольно-кассовой техники при расчетах с использованием наличных средств платежа за реализованные товары, работы, услуги, а сумма залога не является платой за оказанные услуги, то организации при её получении не обязаны применять ККМ. Получая, таким образом, залоговую сумму, организации оформляют договор залога и выписывают приходный кассовый ордер.

Имущество, передаваемое клиенту по договору проката, отражается отдельно от остальных предметов проката, находящихся на складе.

Для этого предприятия открывают субсчета второго порядка к субсчёту 03-2 счета 03:

03-2-1 «Имущество на складе прокатной организации»;

03-2-2 «Имущество, переданное в прокат».

Аналогично следует рассматривать и разовую плату, взимаемую при заключении договора проката (как поступления, связанные со сдачей имущества в прокат). Предприятия, сдающие имущество в прокат населению, несут расходы, связанные с оказанием таких услуг. Такими расходами могут быть, кроме расходов на приобретение имущества для последующего предоставления в прокат, например, расходы на их ремонт. Расходы, осуществляемые предприятиями в связи с постоянной предпринимательской деятельностью по предоставлению имущества в прокат, являются для организации расходами по обычным видам деятельности.

Для учёта доходов и расходов по обычным видам деятельности Планом счетов бухгалтерского учёта предназначен счёт 90 «Продажи».

В бухгалтерском учёте организации передача имущества в прокат с использованием залоговой суммы отражается следующими записями:

Дт 03-2-2 «Имущество, переданное в прокат» Кт 03-2-11 «Имущество на складе прокатной организации» - выдано имущество в прокат;

Дт 50 «Касса» Кт 76-5 «Расчёты с клиентами по залоговым суммам» - отражена внесённая клиентом залоговая стоимость имущества, переданного в прокат;

Дт 62 «Расчёты с покупателями» Кт 90-1 - отражена выручка от сдачи имущества в прокат;

Дт 90-3 «НДС» Кт 68-2 «Расчёты по налогу на добавленную стоимость» - начислен НДС с оказанной услуги по прокату;

Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 02 «Амортизация предметов проката» - начислена ежемесячная сумма амортизации предмета проката;

Дт 90-2 «Себестоимость продаж» Кт 44 «Расходы на продажу» - списана себестоимость услуги проката;

Дт 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» Кт 99 «Прибыли и убытки» - сформирован финансовый результат;

Дт 03-2-1 «Имущество на складе прокатной организации» Кт 03-2-2 «Имущество, переданное в прокат» - имущество возвращено предприятию без повреждений;

Дт 50 «Касса» Кт 62» «Расчёты с покупателями» - получены денежные средства от клиента;

Дт 76-5 «Расчёты с клиентами по залоговым суммам» Кт 50 «Касса» - возвращена клиенту залоговая стоимость имущества, переданного в прокат.

Предприятия имеют право создавать резерв для предстоящих затрат по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в прокат.

Для учёта выбытия материальных ценностей, приобретённых для сдачи организациями во временное пользование предприятия открывают к счёту 03 «Доходные вложения в материальные ценности» отдельный субсчёт 3 «Выбытие материальных ценностей», по дебету которого отражается первоначальная стоимость объектов, выбывших в связи с продажей, моральным износом, списанием по истечении срока полезного использования, частичной ликвидацией, безвозмездной передачей, хищениями и т.п., а по кредиту субсчёта 3 «Выбытие материальных ценностей» с дебета счёта 02 «Амортизация основных средств» списывается сумма начисленной амортизации на дату выбытия имущества.

Выбытие предметов проката в бухгалтерском учёте предприятия отражается следующим образом:

Дт 03-3 «Выбытие материальных ценностей» Кт 03-2-1 «Имущество на складе прокатной организации» - отражено выбытие предмета проката по первоначальной стоимости;

Дт 02 «Амортизация предметов проката» Кт 03-3 «Выбытие материальных ценностей» - списана начисленная сумма амортизации;

Дт 91 «Прочие расходы» Кт 03-3 «Выбытие материальных ценностей» - списана остаточная стоимость предмета проката;

Дт 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» Кт 99 «Прибыли и убытки» - сформирован финансовый результат от выбытия предмета проката.