В процессе создания прибавочной стоимости перед предпринимателем возникает множество разноплановых проблем и задач. Существует теория менеджмента, подразделяющая руководителей (предпринимателей) по такому критерию, как приоритетность задач. Кто-то на первое место ставит технологические трудности, кто-то - проблемы с персоналом… Но всех бизнесменов объединяет одно - стремление максимизировать прибыль своего предприятия. И именно это является первоочередной задачей, а вовсе не соблюдение техники безопасности на производстве или корректный подсчет размера пособия уходящим в декретный отпуск.
Порой, рутинные моменты производства требуют к себе столько внимания, что из поля зрения исчезают вопросы развития. Для того, чтобы этого не происходило, необходимо непрерывно отслеживать прибыль предприятия. Буквально в режиме онлайн. И по поведению этого всеобъемлющего показателя вполне возможным становится диагностировать состояние всего бизнеса в целом.
Способность точно оценить (да и точно высчитать) текущий и накопленный финансовый результат от деятельности всегда является несомненным преимуществом, помогающим как не упускать благоприятную конъюнктуру, так и оперативно исправлять ошибки. Чистая прибыль является чутким и емким сигнализатором, способным задавать верное направление в развитии. Осталось лишь правильно ее высчитать.
Способ расчета чистой прибыли по критерию вида затрат
Методик расчета и формул вычисления существует несколько. И все они должны приводить к одному результату. Кстати, если используются сразу несколько методов и в результате получаются разные показатели, то это тоже сигнал - возможны проблемы с учетом расходных статей.
Базовый алгоритм исчисления сводится к следующему:
- определяем общий объем выручки;
- суммируем величину переменных расходов (т.е. расходов, зависящих от объема продаж) и вычитаем ее из предыдущего показателя;
- из получившейся суммы убираем расходы постоянного характера (те, которые от продаж не зависят);
- затем учитываются прочие расходы;
- в конце минусуются обязательные платежи в бюджет (налоги).
Получившаяся в результате величина и будет чистой прибылью. Это финансовый результат деятельности предприятия. И именно эти деньги формируют резервы, которые пойдут на развитие, реформирование или закрытие форс-мажорных проблем.
Сложностью данного метода является необходимость условной классификации расходов на постоянные и переменные. Это подчас приводит к выпадению той или иной статьи из учета вследствие того, что ее неправильно классифицировали, а потом вообще забыли. Кроме того, всеобъемлющая статья «прочее» иногда становится доминантой, девальвируя всю ценность наведения порядка и ранжирования расходных статей.
Несомненным плюсом такого подсчета прибыли, является то, что предприниматель, при этом, может оценить удельные объемы своих постоянных и переменных затрат (как правило, в первом приближении это получается у всех). А значит, появляется возможность оптимизации неэффективных расходов и повышения рентабельности бизнес-процесса в целом.
Пользоваться таким методом определения чистой прибыли рекомендуется только, если процесс гомогенен. То есть это может быть монопродуктовый бизнес, либо если у нескольких продуктов похожие характеристики спроса со стороны покупателей.
Предположим, что за период с 25 февраля по 14 марта предприятие, занимающееся посреднической деятельностью, заработало 1 000 000 рублей. Прибыль рассчитывалась по приведенному в предыдущем разделе алгоритму. Но отчетность по НДС - 20 число месяца, т.е. эта статья в расчетах не фигурировала. А если профиль деятельности предприятия коммерческий, то и НДС будет значительным (относительно других статей). Получается, что за интересующий период чистую прибыль можно лишь грубо прикинуть, но не высчитать точно… Или это не так? Попробуем разобраться.
В вопросах подсчета прибыли как нигде остро встает проблема «агента/принципала». Собственник бизнеса желает ориентироваться на показатель, сколько денег заработал его бизнес за определенный период. Наемный бухгалтер, в свою очередь, вынужден принимать во внимание сроки по уплате налогов (налоговые периоды), ведь обязательные платежи - неотъемлемая величина, формирующая прибыль. Получается, что за произвольный отрезок времени финансовые результаты выдать становится крайне сложно.
Однако рассмотрим бухгалтерский способ. Здесь все довольно формально. Существует форма-2 баланса - отчет о прибылях и убытках, который для своего формирования использует нижеследующий алгоритм:
Строка 2400 баланса (чистая прибыль) =
- строка 2110 (выручка)
- - строка 2120 (себестоимость)
- - строка 2210 (коммерческие расходы)
- - строка 2220 (управленческие расходы)
- + строка 2310 (доходы от участия в других организациях)
- + строка 2320 (полученные проценты)
- - строка 2330 (проценты к выплате)
- + строка 2340 (прочие доходы)
- - строка 2350 (прочие расходы)
- - строка 2410 (текущий налог на прибыль)
- - строка 2430 (отложенные налоговые обязательства)
- + строка 2450 (отложенные налоговые активы)
- ± строка 2460 (иные показатели, влияющие на прибыль).
Для снижения громоздкости формулы разделы: «доходы от участия в других организациях» и «полученные проценты» объединяют со статьей «прочие доходы», «проценты к выплате» - с «прочими расходами», а «отложенные налоговые обязательства или активы» входят в раздел, посвященный налогу на прибыль. «Иные показатели», при этом, стараются максимально конкретизировать, чтобы в графе получился «0». Получается компактная формула:
ЧП = В - СС - КР - УР + ПД - ПР - Налог на прибыль
Отрицательной стороной такого расчета является ее условность и ограниченность ее применения кругом «посвященных». Хотя закон достаточно конкретно описывает, в чем разница между коммерческими и управленческими расходами, далеко не каждый предприниматель может корректно классифицировать расход, например, на обучение и повышение квалификации сотрудника во время его командировки. Справедлив вопрос, а нужно ли это вообще. Не проще ли эти статьи агрегировано и условно отнести на себестоимость. Ведь их вычленение, если и несет в себе какой-то смысл, то только для узконаправленных целей, которые не всегда насущны. В отличии от показателя чистой прибыли.
Бухгалтерский метод называется так не случайно. В действительности, чтобы разобраться в ранжировании расходов понадобится участие бухгалтера. Однако если речь идет о перспективах получения кредита, то пренебрегать именно таким способом расчета - непростительная глупость. Банки оперируют именно такой методикой.
Управленческий способ подсчета чистой прибыли
Эта методика максимально интуитивно понятна. Она адаптирована именно для ответа на вопрос руководителя: «Так сколько мы заработали (зарабатываем)». Хотя для более точных цифр вмешательство бухгалтерии будет все-таки необходимо.
- Прежде всего, формируется валовая выручка (ВВ). (Ее регистрация производится через кассовый аппарат или же она отображается, как поступления на расчетный счет).
- Отдельно рассчитывается НДС к оплате: начисляемый НДС - возмещаемый НДС. (Начисляемый НДС легко отследить по поступающим на расчетный счет платежам, вернее их формулировкам - везде есть упоминание «…, в т.ч. НДС - 18%». Возмещаемый НДС суммируется строго по счетам-фактурам, которые предприятие получает при закупке товарно-материальных ценностей).
- Далее себестоимость (СС):
- материальные затраты (МЗ). (Учитываем вместе с НДС - это позволяет быть ближе к реальности);
- фонд оплаты труда и единый социальный налог (ФОТ + ЕСН). (Следует обратить внимание, что подоходный налог (13%) уже входит в оклад сотрудника, а предприятие всего лишь является агентом по его перечислению в бюджет. Поэтому здесь нужно быть особенно внимательным, чтобы дважды не учесть его вместе с какой-нибудь составляющей ЕСН);
- амортизация (Амо). (Важно помнить, что амортизация - это условная величина! Она нужна, чтобы равномерно распределить стоимость (возможно) многомиллионных основных средств предприятия (станков, и т.п.) на каждую произведенную единицу продукции и, таким образом, уменьшить базу по налогу на прибыль. Таким образом, если мы пишем бизнес-план или рассчитываем налог на прибыль, то амортизацию в себестоимость продукции включать нужно обязательно. Но если речь идет о мониторинге чистой прибыли, которая получается на уже работающем оборудовании, то в расчет ее принимать не нужно, т.к. амортизация фактическим расходом не является).
- Валовая прибыль (ВП). Ее можно получить двумя способами:
- для целей налогообложения;
- для управленческого контроля и управления.
В первом случае ВП рассчитывается вычитанием из ВВ без НДС суммы себестоимости, где:
- материальные затраты также берутся без НДС;
- амортизация учитывается, и стоимость основных средств также берется без НДС.
Получающаяся валовая прибыль является базой для налога на прибыль. И эти «особенности» необходимы, чтобы не допустить задвоенного налогообложения (чтобы налогом на прибыль случайно не «обложился» НДС). И здесь в корректном расчете, прежде всего, заинтересован сам предприниматель, т.к. если выручку учесть с НДС, то увеличится база по налогу на прибыль.
Второй случай (для управленческого контроля) больше отражает реальное положение дел в кошельке. Расходы здесь принимаются по принципу «as is» («как есть»). Для этого варианта характерно:
- материальные расходы принимаются с НДС;
- амортизация не учитывается вовсе;
- расчет налогов ведется отдельно.
Именно для корректного и точного расчета объема налоговых платежей и понадобятся данные из бухгалтерии.
- Чистая прибыль (ЧП) до распределения. После того, как будет уплачен налог на прибыль (НП), оставшаяся сумма на расчетном счету фирмы может гордо именоваться чистой прибылью. Далее - приятные волнения о том, куда ее потратить (как распределить). Существует 2 пути: заплатить дивиденды или же пустить на развитие. Обычно применяется сочетание в том или ином виде. Но это уже другая тематика.
Таким образом, схематично приведенные два варианта можно отобразить так:
- (для целей налогообложения)
ЧП = ВВ без НДС - (МЗ без НДС) - (ФОТ +ЕСН) - Амо - НП
- (для управленческого учета)
ЧП = ВВ с НДС - (МЗ с НДС) - (ФОТ +ЕСН) -- НП
(ЕСН и НП рассчитываются отдельно)
Это наиболее взвешенный показатель. Однако не стоит пытаться пользоваться им для определения эффективности какой-либо части бизнеса. Для этого существует показатель маржинальной прибыльности. А попытка высчитать, например, долю сотрудников так называемого «центрального аппарата» (т.е. долю затрат на них и аналогичную долю ЕСН) приведет лишь к получению бессмысленных цифр и неадекватным выводам.
Нюансы структуры расходов при подсчете себестоимости
Материальные затраты. Чего, казалось бы, проще. Однако практика от идеальной теории сильно отличается. Чтобы понять насколько, предпринимателю достаточно просто взглянуть на формулировки платежей на расчетном счету и попробовать сказать, как правильно учитывать ту или иную транзакцию. Так вот, на себестоимость не относятся следующие расходы:
- Авансовые платежи на приобретение товарно-материальных ценностей. В том числе тех, которые будут в дальнейшем использованы в основном производственном процессе. Предоплаты за услуги тоже не считаются.
- Погашение займов и оплата полученных ранее кредитов может заметно понизить показатели фактической прибыльности компании, но не относятся к себестоимости.
- Нельзя относить на себестоимость производственного процесса оплату участия в капитале других компаний (посредством, к примеру, покупки акций или долей).
- Такие масштабные фактурируемые покупки, как приобретение оборудования и других основных средств для собственной компании - это не себестоимость выпускаемой в настоящий момент продукции.
Учет эти видов затрат в себестоимости приведет к формированию заведомо неправильного результата по чистой прибыли и к неверным выводам, относительно факторов ее роста или же стагнации. И чтобы избежать подобных ошибок, порой, бывает проще перечислить то, что к материальным затратам относится:
- затраты на приобретение сырья,
- закупка любой продукции для дальнейшей реализации,
- приобретение продукции для целей переработки и обслуживания технологического цикла,
- покупка комплектующих и полуфабрикатов,
- оплата энергоносителей, воды, коммунальных услуг,
- приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями, для целей настоящего производства.
- расходы по оплате труда (оклады, надбавки, премиальные не превышающие установленных размеров, страховые взносы, другие выплаты),
- амортизационные отчисления,
- всеобъемлющие прочие расходы. Однако не любые расходы можно сюда отнести, а лишь те, которые непосредственно связаны с какой-то конкретной сделкой в течение взятого периода или те, которые касаются обслуживания процесса производства. Это могут быть и арендная плата, и командировочные выплаты сотрудникам, и взносы на страхование имущества, и даже оплата рекламному агентству за разработку торговой марки и знака. И прежде, чем относить ту или иную статью к «прочим», следует оценить, не входит ли она в список статей, гарантированно не относящихся на себестоимость, представленный выше.
Совершение ошибок при некорректном отнесении тех или иных расходов на себестоимость при определении прибыли в управленческом учете относительно безопасно. Но если такую некорректность допускает бухгалтер, то это уже гарантированный штраф. Следует помнить о цене ошибок при классификации расходов.
Виды прибыли
Говоря о прибыли, большинство наверняка представляет некий денежный остаток, который оседает в кармане или на расчетном счету, когда весь производственный (или не очень) процесс завершен. А как быть, если процесс заработка безостановочный, да и нет никакого желания его останавливать? Или же на бумаге прибыль есть, а ликвидность баланса предприятия колеблется в районе нуля? Обман? Ни в коем случае. Просто существуют несколько видов прибыли (по способу образования), которые позволяют описывать такие ситуации. При этом все они направлены на то, чтобы давать предпринимателю возможность адекватной оценки состояния бизнес-процесса.
- Валовая прибыль.
Традиционная экономическая теория исходит из аксиомы, что любой предприниматель стремится максимизировать свою прибыль. В нашем случае имеется в виду чистую прибыль, т.е. ничем не обремененный остаток в кармане. Однако не так давно было сформулировано обоснованное предположение, что бизнесмен, кем бы он ни был, принимает во внимание еще и перспективу. Т.е. свое возможное будущее состояние. Это меняет его приоритеты с максимизации прибыли на максимизацию выручки.
Но перспектива изменения затрат не менее важна. Поэтому наиболее важный показатель, который стремится увеличить любой индивид или субъект предпринимательской деятельности - это валовая прибыль. Ее определяют как разницу между полученной выручкой и себестоимостью реализуемой продукции. Не используются в подсчетах налог на прибыль и, как правило, расходы общего характера. Величина валовой прибыли эффективно применять для анализа результатов потока сделок за определенный период.
- Операционная прибыль.
Здесь из валовой выручки вычитается полная себестоимость реализуемых товаров или, а главное - все операционные расходы и амортизация. Но принимаются к учету только те расходы, которые имеют отношение к выбранному отрезку деятельности предприятия. Получающийся показатель более всего годится для оценки финансовых результатов работы компании за выбранный промежуток времени. Ведь диверсификацию никто не отменял, а какой из видов деятельности акцентировать - собственный выбор каждого руководится. Оценить успех этой «ставки» поможет именно операционная прибыль.
Этот показатель еще более детализирует данные о степени успешности анализируемого вида деятельности и о его взносе в общий котел. Для подсчета маржинальной прибыли не требуется избыточность исходных данных. Поэтому и точность маржинальной прибыли довольно условна. Но точность здесь и не нужна, зато в цене оперативность подсчета. Показатель наиболее актуален для малых предприятий, ведь в режиме непосредственного мониторинга можно определиться с доминирующей в продажах номенклатурой товаров или услуг.
Маржинальная прибыль - разница между выручкой и переменными затратами лишь по выбранной группе сделок.
Вообще, видов и способов подсчета финансового результата насчитывается более полутора десятка. Нормальному среднестатистическому предпринимателю вряд ли может понадобиться держать всех их в оперативной памяти. Тем более, что наиболее емким и доступным для понимания был и остается показатель чистой прибыли.
Получение прибыли является целью деятельности любого коммерческого предприятия. В экономическом анализе используются несколько видов прибыли, в зависимости от того, какие группы затрат включаются в расчет. Но на практике собственников бизнеса и инвесторов в первую очередь интересует чистая прибыль. Рассмотрим, почему этот показатель так важен и как рассчитать чистую прибыль.
Понятие чистой прибыли
Под чистой прибылью понимают финансовые ресурсы, оставшиеся в распоряжении предприятия после того, как произведены все необходимые для деятельности предприятия затраты и уплачены обязательные платежи в бюджет. Чистая прибыль по решению собственников может быть направлена на выплату дивидендов, либо частично или полностью вложена в развитие бизнеса.
Этот показатель является одним из ключевых при оценке результатов деятельности компании ее владельцами. Внешние пользователи информации о предприятии (например, инвесторы или банки) также в первую очередь интересуются таким показателем, как чистая прибыль. Формула расчета чистой прибыли включает в себя все основные показатели, характеризующие результаты деятельности организации. Как найти чистую прибыль – рассмотрим в следующем разделе.
Как посчитать чистую прибыль - формула
Расчет чистой прибыли является завершающим этапом подведения итогов деятельности предприятия. Необходимо уже знать все основные экономические показатели, чтобы произвести расчет чистой прибыли. Формула, показывающая, как рассчитывается чистая прибыль, в общем случае выглядит следующим образом:
ЧП = В – СС – КР – УР + ПД – ПР - НП +(-) НР
Рассмотрим каждый из показателей, которые включает в себя приведенная формула чистой прибыли.
В – выручка от реализации. В данную статью включаются все доходы организации от основной деятельности.
СС – себестоимость продаж. Это расходы, непосредственно связанные с производством или реализацией. Для торговой компании в данную статью включается стоимость закупки товаров, а для производственной - прямые расходы на выпуск (материалы, зарплата рабочих, электроэнергия и т.п.).
КР – коммерческие расходы. В эту статью включаются затраты на продажу продукции (товаров). В частности, сюда относится заработная плата работников коммерческой службы, реклама, услуги грузового транспорта, содержание складов и т.п.
УР – управленческие расходы. В данную статью входят затраты на управление предприятием. Это - зарплата управленческого персонала, содержание офисных помещений и легкового транспорта, информационно-консультационные услуги и т.п.
ПД – прочие доходы. В данную статью входят доходы, не связанные с основной деятельностью фирмы. Например, производственное предприятие может сдавать в аренду неиспользуемые цеха.
ПР – прочие расходы. Эта статья по экономическому смыслу аналогична предыдущей и содержит расходы, не связанные с основной деятельностью. Это могут быть, например, услуги банка или курсовые разницы.
НП – налог на прибыль.
НР – налоговые разницы. В данной статье учитываются отклонения между прибылью по данным бухгалтерского и налогового учета. Они могут возникнуть, например, из-за разных методов начисления амортизации. Налоговые разницы могут как увеличивать, так и уменьшать прибыль, в зависимости от принятых на предприятии методик учета отдельных видов затрат.
Как посчитать чистую прибыль по данным бухгалтерской отчетности
Основным источником информации о результатах деятельности предприятия для внешних пользователей является бухгалтерская отчетность. Все перечисленные в предыдущем разделе статьи доходов и расходов содержатся в отчете о финансовых результатах (форма № 2). Этот отчет можно считать наглядным примером того, как рассчитать чистую прибыль. Формула для ее расчета по строкам формы № 2 выглядит следующим образом:
Стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 - стр. 2210 - стр. 2220 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410
Также чистую прибыль можно увидеть и в балансе, но не в таком явном виде, как в форме № 2. Для этого нужно вычислить разность значений показателя «Нераспределенная прибыль» (строка 1370) за соседние отчетные даты. Эта разность и будет соответствовать чистой прибыли за период между этими датами. Но здесь нужно отметить, что такой способ позволяет верно определить чистую прибыль не всегда, а только в том случае, когда за расчетный период не происходило распределение прибыли между учредителями или другое ее использование (например, формирование фондов).
Вывод
Одним из основных показателей, характеризующих результаты деятельности коммерческой организации, является чистая прибыль. Формула для ее расчета включает в себя все статьи доходов и расходов предприятия. Чистая прибыль показывает, какими средствами могут располагать собственники бизнеса после перечисления всех обязательных платежей. В бухгалтерской отчетности чистую прибыль проще всего определить по данным отчета о финансовых результатах.
В данной статье рассмотрим чистую прибыль, формулу расчета, определение и ее роль в финансовом анализе предприятия. Знание значения чистой прибыли позволяет руководителям предприятий оценить эффективность деятельности за отчетный период. Чистая прибыль оказывает большое влияние на будущее развитие предприятия, на ее конкурентоспособность, инвестиционную привлекательность, платежеспособность и финансовую надежность.
Чистая прибыль. Определение
Чистая прибыль (англ. Net Income, Net profit, Net earnings )– представляет собой важнейший показатель финансового анализа и представляет итоговую норму прибыли, которая остается после вычета всех затрат, включая и налоги.
Формула расчета чистой прибыли предприятия
Для расчета чистой прибыли необходимо вычесть все издержки и налоги предприятия. Формула имеет единый экономический смысл, но может быть по-разному отражена:
Чистая прибыль = Выручка – Себестоимость товаров – Управленческие и коммерческие расходы – прочие расходы – налоги;
Чистая прибыль = Финансовая прибыль + Валовая прибыль + Операционная прибыль – Сумма налогов;
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налоги;
Net Income = Total Revenue – Total Expenses.
Чистую прибыль еще называют «the bottom line» (нижняя строка), потому что отражается в балансе последней строчкой. В балансе до 2011 года чистая прибыль отражалась в строке 190 Формы №2 (Отчет о прибылях и убытках), после 2011 года показатель чистой прибыли отражается в строке 2400.
Формула расчета чистой прибыли по балансу
Распишем более подробно формулу расчета чистой прибыли через строки баланса.
Чистая прибыль (стр. 2400) = Выручка (стр.2110) – Себестоимость продаж (стр.2120) – Коммерческие расходы (стр.2210) –Управленческие расходы (стр.2220) – Доходы от участия в других организациях (стр.2310) – Проценты к получению (стр.2320) – Проценты к уплате (стр.2330) – Прочие доходы (стр.2340) – Прочие расходы (стр.2350) – Текущий налог на прибыль (стр.2410)
На рисунке ниже представлена часть баланса предприятия ОАО «Сургутнефтехим» и его отчетность за 5 лет. Как видно из баланса в Excel, для того чтобы получить чистую прибыль необходимо сначала рассчитать: валовую прибыль (маржинальную прибыль), прибыль от продаж и прибыль до налогообложения.
Место чистой прибыли в системе дохода предприятия
Чистая прибыль занимает ключевое положение в системе дохода предприятия. Для того чтобы понять рассмотрим ее взаимосвязь с другими видами дохода. На рисунке ниже показаны виды прибыли и их взаимосвязь. Каждый вид прибыли позволяет оценить эффективность. Так Маржинальная прибыль показывает эффективность продаж и реализации продукции. (более подробно о данном виде прибыли вы можете узнать в статье: « «) Операционная прибыль отражает эффективность производства или другого вида основной деятельности предприятия Прибыль до налогооблажения это прибыль без учета прочих затрат/доходов от неосновной деятельности. В итоге чистая прибыль очищенная от всех затрат и издержек показывает интегральный результат функционирования предприятия.
Цели и направления использования показателя чистой прибыли
Размер чистой прибыли характеризует эффективность деятельности всей компании/предприятия и используется в различных целях различными внешними и внутренними стейкхолдерами (лицами, пользователями).
| Пользователь/стейкхолдер | Цель и направления использования |
| Инвесторы | Цель: оценка инвестиционной привлекательности Оценка размера и динамики изменения чистой прибыли предприятия для анализа ее инвестиционной привлекательности. Чем больше предприятие может генерировать чистой прибыли на конец отчетного периода, тем выше ее рентабельность. |
| Кредиторы | Цель: оценка кредитоспособности Оценка размера и динамики изменения чистой прибыли для анализа платежеспособности и кредитоспособности предприятия. Деньги являются самым быстроликвидным видом актива, и чем больше у предприятия остается денежных средств после выплаты всех налоговых вычетов, тем выше ее способность рассчитать по своим обязательствам в краткосрочном и долгосрочном периоде. |
| Собственник/Акционеры | Цель: оценка эффективности деятельности в целом Анализ чистой прибыли является интегральным показателем деятельности предприятия/организации и характеризует эффективность всех управленческих решений за отчетный период. Чем больше размер чистой прибыли, тем результативнее было управление организацией. Рост размера чистой прибыли увеличивает размер дивидендных выплат и позволяет привлечь дополнительных покупателей/держателей акций. |
| Поставщики | Цель: оценка устойчивости функционирования Чистая прибыль предприятия служит показателем его устойчивости развития. Чем больше чистая прибыль на отчетный период, тем выше способность вовремя расплатиться с поставщиками и подрядчиками за сырье и материалы. |
| Топ менеджеры | Цель: оценка устойчивости финансового развития Размер чистой прибыли и динамика ее изменения служит ориентиром для разработки стратегий и планов по ее увеличению на оперативном уровне. Планирование отчислений в резервные фонды, фонды заработной платы и производственные фонды. |
Методы анализа чистой прибыли предприятия
Рассмотрим различные методы анализа чистой прибыли предприятия. Цель проведения данного анализа заключается в определении факторов, причинно-следственных связей между показателями, которые влияют на формирование чистой прибыли как итогового показатели эффективности деятельности предприятия.
Можно выделить следующие методы анализа, которые наиболее часто применяются на практике:
- Факторный анализ;
- Статистический анализ.
Данные виды анализ противоположны по своей сути. Так факторный анализ делает акцент на определение значимых факторов, которые влияют на формирование чистой прибыли предприятия. Статистический анализ делает акцент на использование методов прогнозирования временных рядов и основывается на анализе характера изменения чистой прибыли по годам (или другим отчетным периодам).
Факторный анализ чистой прибыли предприятия
Основные факторы формирования чистой прибыли представлены в формуле, описанной ранее. Для оценки влияния факторов необходимо оценить их относительное изменение за 2013-2014 год и абсолютное. Это позволит сделать следующие выводы о том:
- Как изменились факторы в течение года?;
- Какой фактор оказал максимальное изменение на чистую прибыль?
В финансовом анализе данные подходы носят название «Горизонтальный» и «Вертикальный анализ» соответственно. Ниже показаны факторы формирующие размер чистой прибыли и их относительное и абсолютное изменение в течение года. Анализ сделан для предприятия ОАО «Сургутнефтехим».
Как мы видим в течение 2013-2014 года максимально изменились прочие расходы и прочие доходы. На рисунке ниже показано изменение факторов, формирующих чистую прибыль за 2013-2014 год у ОАО «Сургутнефтехим».
Рассмотрим второй метод оценки и анализа чистой прибыли предприятия.
Статистический метод анализа чистой прибыли предприятия
Для оценки будущего размера чистой прибыли могут быть использованы различные методы прогнозирования: линейной, экспоненциальной, логарифмической регрессии, нейронные сети и др. На рисунке ниже представлен прогноз чистой прибыли на основе анализ изменения показателя за 10 лет. Прогнозирование проводилось с помощью линейной регрессии, которая показала понижающий тренд в 2011 год. Точность прогнозирования экономических процессов с помощью линейных моделей имеет крайне низкую степень достоверности, поэтому использование линейной регрессии может служить больше как ориентиром направления изменения прибыли.
Сравнение чистой прибыли с другими показателями эффективности предприятия
Помимо оценки и расчета чистой прибыли предприятия, полезно проводить сопоставительный анализ с другими интегральными показателями, характеризующими эффективность и результативность деятельности предприятия. К таким показателям можно отнести: выручка от продаж (за минусом НДС) и чистые активы. Чистые активы показывают финансовую устойчивость предприятия и его платежеспособность, выручка отражает его производственно-реализационную результативность. На рисунке ниже представлен график крупного российского предприятия ОАО «АЛРОСА» и соотношение его важнейших трех показателей. Как видно, наблюдается тесная взаимосвязь между ними, к тому же можно отметить, положительную динамику роста чистых активов предприятия, это говорит о том, что денежные средства направляются на расширение производственных мощностей, что в будущем должно увеличить размер получаемой чистой прибыли.
Связан ли кредитный рейтинг предприятия и размер чистой прибыли?
В своем исследовании я проанализировал взаимосвязь между размером чистой прибыли для предприятия ОАО «Роснефть» и кредитного рейтинга международного агентства Standard&Poor’s. Наблюдается тесная взаимосвязь и корреляция, показанная на рисунке ниже – это доказывает важность такого показателя как чистая прибыль как критерий инвестиционной привлекательности не только на национальном пространстве, но и на международной арене.
Резюме
Чистая прибыль является важнейшим показателем результативности и эффективности деятельности предприятия. Чистую прибыль отражает инвестиционную привлекательность для инвесторов, платежеспособность для кредиторов, устойчивое развитие для поставщиков и партнеров, эффективность/результативность деятельности для акционеров и собственников. Для анализа чистой прибыли используют два метода: факторный и статистический. На основе факторного метода анализа оценивается абсолютное и относительное влияние различных показателей на формирование чистой прибыли. Статистический метод базируется на прогнозировании временных рядов изменения чистой прибыли. Проведенное исследование тесноты связи кредитного рейтинга международного рейтингового агентства Standard&Poor’s доказывает значимость показателя чистой прибыли в оценке предприятия на международной финансовой арене.
Предприятие, функционирующее в рамках рыночной экономики, ориентируется на величину результатов хозяйственной деятельности. Самым значимым из них является чистая прибыль. На основе этого вида прибыли формируется план дальнейшего развития организации.
Что она характеризует
Чистая прибыль отражает итоговый финансовый результат. Она получила свое название вследствие учета абсолютно всех затрат предприятия в рамках одного периода.
Данный показатель отражает сколько денег получила организация в результате как по основной, так и по дополнительной деятельности.
Чистая прибыль может быть направлена на финансирование новых проектов или расширение существующего производства или распределена иным способом.
Стоит помнить, что чистая прибыль включает в себя сумму , которые используются только в целях обновления основного капитала (оборудования). В иных целях эксплуатация данной суммы незаконна.
Формула расчета чистой прибыли
Показатель равен разнице всех доходов и всех издержек, включая налоговую нагрузку.
Для расчета необходимо взять выручку и затраты за один и тот же период на весь объем произведенной и реализованной продукции.
Общая формула расчета
В общем виде чистую прибыль можно найти по следующей формуле:
NP = TR – TC + OR – OE – T , где
NP (net profit) – чистая прибыль, руб.;
TR (total revenue) – выручка, руб.;
TC(total cost) – себестоимость полная, руб.;
OR (other revenue) – прочий доход, руб.;
OE (other expenses) – прочий расход, руб.;
Полная себестоимость складывается из совокупности затрат, связанных с производством и реализацией продукции. К прочим доходам и расходам будут относиться курсовые разницы, покупка/продажа ценных бумаг, сдача в аренду непроизводственных помещений и т.д.
Налоговая нагрузка для коммерческого предприятия складывается из нескольких налогов. Главный из них – налог на прибыль со стандартной ставкой в 20% от балансовой прибыли (может варьироваться из-за специфики деятельности и региона). Стоит отметить, что страховые взносы учитываются не общей сумме налогов, а в себестоимости как часть заработной платы.
Существует более простой способ найти чистую прибыль, из величины балансовой прибыли вычесть сумму начисленных налогов:
NP = BP – T, где
NP (netprofit) – чистая прибыль, руб.;
BP (balanceprofit) – балансовая прибыль, руб.;
T (taxes) – величина налоговой нагрузки, руб.
Формула расчета по балансу
Данные для расчета валовой прибыли располагаются в форме бухгалтерской отчетности под названием «Отчет о финансовых результатах». В соответствии с положениями отчета формула выглядит таким образом:
Стр. 2400 = стр. 2110 – (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410 , где
стр. 2110 – выручка, руб.;
(стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) – полная себестоимость, руб.
стр. 2340 – прочий доход, руб.;
стр. 2350 – прочий расход, руб.;
стр. 2410 – налог на прибыль, руб.
В случае с использованием балансовой прибыли показатель рассчитывают по данной формуле:
Стр. 2400 = стр. 2300 – стр. 2410 , где
стр. 2400 – чистая прибыль, руб.;
стр. 2300 – балансовая прибыль, руб.;
стр. 2410 –налог на прибыль, руб.
Пример расчета
Предприятие ООО «Экран» занимается производством сверл для фрезерных станков. Финансовая отчетность за последние 2 года содержит следующие данные:
В этом случае чистая прибыль за эти годы соответственно составляет:
NP 2013 = TR – TC + OR – OE – T = 110 000 – (35 000 + 8 000 + 17 000) + 2 000 – 3 000 – 49 000*0,2 = 39 200 рублей
NP 2014 = TR – TC + OR – OE – T = 170 000 – (55 000 + 10 000 + 27 000) + 1 500 – 3 000 + 76 500*0,2 = 45 200 рублей
NP 2013 = BP – T = 49000 – 49000*0,2 = 39 200 рублей
NP 2014 = BP – T = 76500 – 76500*0,2 = 61 200 рублей
Чистая прибыль акционерного общества – нюансы использования
Если предприятие является акционерным обществом, то есть строгие ограничения по использованию чистой прибыли. В этом случае показатель можно использовать только в двух направлениях – на выплату дивидендов по акциям или на развитие организации. Выбор решения происходит на общем голосовании акционеров общества.
В чем разница между чистой и нераспределенной прибылью
Чистая прибыль отражается в отчете о финансовых результатах и характерна для любого предприятия.
Нераспределенная прибыль записывается в бухгалтерском балансе и отдается на выплату дивидендов. В акционерном обществе эти два вида прибыли могу совпадать, а могут отличаться на величину отложенных налоговых обязательств.
Чистая прибыль считается конечным показателем, отражающим финансовый результат функционирования компании. Цель организации – увеличивать прибыль будущего периода, используя чистую прибыль как основу развития.
Чистая прибыль - важный элемент анализа эффективности деятельности предприятия. Это остаток валовой прибыли после налогообложения. Проще говоря, это те денежные средства, которые остаются в свободном распоряжении организации .
Предприятие формирует за счёт этих финансов резервный капитал, увеличивает оборотные средства, покупает новое оборудование, приобретает акции других компаний. Часть тратится на поощрение работников: премии, корпоративные мероприятия, путёвки, подарки, помощь в приобретении жилья или лечении.
Размер показателя зависит от нескольких факторов:
- величина выручки;
- себестоимость продукции;
- сумма налогов;
- объём прочих доходов и затрат.
Отрицательная прибыль называется чистыми убытками. Многие предприятия оказываются убыточными, несмотря на успешную деятельность в течение года. И наоборот, небольшая фирма без огромного оборота и широкого ассортимента продукции может принести колоссальные суммы.
Как ее вычислить? Варианты формул
Вычислить данный показатель можно по нескольким формулам. Смысл всех методов одинаков, и итоговая сумма не будет различаться, поэтому можно пользоваться любым из них.
Формула в развёрнутом виде
ЧП = ФП + ВП + ОП - Н , где
- ЧП - чистая прибыль;
- ФП - финансовая прибыль. Вычисляется методом вычитания из доходов от финансовой деятельности аналогичных расходов;
- ВП - валовая прибыль. Рассчитывается как выручка от продажи минус себестоимость продукции;
- ОП - операционная прибыль. Из доходов от прочих видов деятельности вычитаются расходы;
- Н - сумма налогов.
Пример расчёта. Например, ООО «Фирма» в 2015 году реализовала продукцию на сумму 600 тысяч рублей, себестоимость которой -400 тыс. руб. Также было сдано в аренду одно из помещений, выручка составила 100 тыс. руб. Доходы с финансовых вложений в другие предприятия - 70 тыс. руб. Остальные затраты - 100 тыс. руб.
- Рассчитаем валовую прибыль: 600 — 400 = 200.
- Финансовая прибыль: 70 тыс. руб.
- Операционная прибыль: 100 — 100 = 0 руб.
- Налог: (200 + 70)*20% = 54 тыс. руб.
- Чистая прибыль составит: 70 + 200 — 54 = 216 тыс. руб.
Упрощённая формула
ЧП = В + ПД — СП — УР — ПР — Н , где
- В - выручка;
- ПД - прочие доходы;
- СП - себестоимость продукции;
- УР - управленческие расходы, затраты на рекламу;
- ПР - расходы на прочие виды деятельности;
- Н - сумма уплаченных налогов.
Данные для расчёта по этому методу можно взять из отчёта о финансовых результатах фирмы за необходимый период.
Пример расчёта. Допустим, в отчётности магазина «Кораблики» указаны такие суммы:
- Чистая прибыль составит: 150 + 2 — 60 — 15 — 20 — 1,5 — 11,1 = 44,4 тыс. руб.
Формула в свёрнутом виде
ЧП = П — Н , где
- П - прибыль;
- Н - сумма налогов.
В данном варианте расчёта под прибылью понимается разница между общими доходами организации и затратами за отчётный период.
Пример расчёта. Пусть доход ООО «Организация» в отчётном году составил 500 тыс. руб. Себестоимость - 300 тыс. руб. Был реализован станок за 20 тыс. руб. Остальные затраты - 100 тыс. руб.
- Сначала нужно подсчитать все доходы: 500 + 20 = 520 тыс. руб.
- Далее определяем расходы: 300 + 100 = 400 тыс. руб.
- Определяем итоговую прибыль: 520 — 400 = 120 тыс. руб.
- Начисляем налог на прибыль: 120*20% = 24 тыс. руб. в бюджет.
- Размер чистой прибыли: ЧП = П — Н = 120 — 24 = 96 тыс. руб.
Формула расчёта по балансу
Стр. 2400 = стр. 2300 — стр. 2410 , где
- стр. 2400 - чистая прибыль;
- стр. 2300 - прибыль до налогообложения;
- стр. 2410 - сумма налога на прибыль.
Данные для этого способа вычисления нужно взять из отчёта о финансовых результатах.
Пример расчёта. Допустим, бухгалтерская отчётность ООО «Предприятие» содержит такие данные:
| Показатель | Строка | 2015 год (тыс. руб.) |
|---|---|---|
| Выручка | 2110 | 150 |
| Себестоимость | 2120 | 60 |
| Коммерческие затраты | 2210 | 15 |
| Управленческие затраты | 2220 | 20 |
| Прочий доход | 2340 | 2 |
| Прочий расход | 2350 | 1.5 |
| Балансовая прибыль | 2300 | 55.5 |
| Налог на прибыль | 2410 | 11.1 |
Чистая прибыль составит:
- (150 — (60 + 15 + 20) + 2 — 1,5) — 11,1 = 44,4 тыс. руб.
- 55,5 — 11,1 = 44,4 тыс. руб.
Для чего используется показатель
Величина чистой прибыли наиболее достоверно характеризует эффективность работы предприятия. Увеличение этой суммы по сравнению с прошлым периодом говорит о качественной работе фирмы, уменьшение - о неправильной политике управленческого персонала.
Показатель используется многими внутренними и внешними пользователями информации об организации:
- Собственник и акционеры . С помощью этих данных владелец компании оценивает результат деятельности предприятия, эффективность выбранной системы управления. Также эта сумма используется для расчёта дивидендов, привлечения частных лиц в качестве вкладчиков в уставный капитал.
- Директор . Он оценивает финансовую устойчивость фирмы, правильность управленческих решений, а также разрабатывает новые стратегии развития. Показатель напрямую влияет на рентабельность, именно поэтому анализ остатка свободных средств важен для топ-менеджеров.
- Поставщики . Для них особенно важно, чтобы организация смогла расплатиться за сырьё, и показатель используется для оценки стабильности фирмы. Если денег у нее мало, то некоторые поставщики могут отказаться от заключения договора, так как не будут уверены в оплате услуг и материалов.
- Инвесторы . На основании показателя они рассматривают возможность финансовых вложений. Чем выше сумма свободного дохода, тем привлекательнее предприятие для вкладчиков. В первую очередь они планируют получить дополнительный доход от акций.
- Кредиторы . Заёмщики определяют платёжеспособность фирмы. Деньги имеют самую большую ликвидность, то есть способность быть быстро проданными. Чем больше их остаётся у организации в свободном распоряжении, тем быстрее она может расплатиться с долгами. Соответственно, больше шанс получить в банке кредит.