Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК РФ). При этом сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена ставка налога на прибыль 0 процентов, будет равна нулю.
Налоговая база
Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ). При расчете используйте формулу:
| Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20% | = | Доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года | - | Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года | + | Убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке | - | Доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600 | - | Убытки прошлых лет |
Такой порядок следует из статьи 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
При этом к операциям, убытки от которых учитываются при налогообложении прибыли в особом порядке, относятся:
- операции по реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);
- операции по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);
- операции по реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);
- операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
- операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 НК РФ);
- операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).
Такой перечень приведен в разделах VIII, XIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Доходы и расходы по таким операциям учитываются отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).
Если результат расчетов получился отрицательным, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).
Если организация является контролирующим лицом , то в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний она должна определять налоговую базу отдельно. Рассчитывать налог по этой прибыли нужно с учетом особенностей, установленных статьей 309.1 Налогового кодекса РФ. Уменьшать налоговую базу за счет расходов или убытков, связанных с другой деятельностью контролирующего лица, запрещено. Такой порядок установлен пунктом 21 статьи 274 Налогового кодекса РФ.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый период по налогу на прибыль равен одному году (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года. Исключение предусмотрено только для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.
По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, налоговую базу формируйте на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).
Расчет налога и авансовых платежей
Как сумму налога по ставке 20 процентов, так и сумму авансовых платежей по нему рассчитывайте отдельными суммами, перечисляемыми в:
- федеральный бюджет;
- региональный бюджет.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
Сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период определите по формулам:
Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов
Отчетным периодом для налога на прибыль в организации является квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль - 18 процентов.
Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, - 2 000 000 руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. - 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0.
Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, - 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют:
- доходы - 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.);
- расходы - 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).
Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб. (3 700 000 руб. - 3 000 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет:
- в федеральный бюджет - 14 000 руб. (700 000 руб. × 2%);
- в региональный бюджет - 126 000 руб. (700 000 руб. × 18%).
По итогам года рассчитайте сумму налога на прибыль по таким формулам:
Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
Региональные льготы
Для отдельных категорий организаций субъекты РФ вправе понижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. По общему правилу налоговая ставка может быть снижена с 18 до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ). Другие условия предусмотрены для организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов . В течение первых пяти лет получения доходов по инвестиционному проекту региональная налоговая ставка для них не может превышать 10 процентов. Зато в течение следующих пяти лет ставка должна быть не менее 10 процентов (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).
На практике могут возникать ситуации, когда в течение налогового периода размер налоговой ставки меняется. В частности, это возможно:
- если организация, применяющая пониженную ставку, перестает соответствовать критериям, при которых она имеет право на данную льготу;
- если региональным законом изначально предусмотрена возможность применения пониженной ставки до определенного периода.
Порядок расчета годовой суммы налога на прибыль за год в таких случаях Налоговым кодексом РФ не установлен. Вместе с тем, форма декларации по налогу на прибыль предусматривает возможность расчета налога с использованием льготных ставок в течение неполного налогового периода.
Чтобы рассчитать итоговую сумму налога на прибыль с учетом разных ставок, применяемых в течение одного года, нужно выделить налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка. В декларации по налогу на прибыль этот показатель нужно указать по строке 130 листа 02. Величину пониженной ставки укажите по строке 170 листа 02. По строке 200 листа 02 отражается общая сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет. Она складывается из суммы налога, рассчитанной по пониженной ставке (произведение показателей строк 130 и 170 листа 02), и суммы налога, рассчитанной по обычной ставке ((строка 120 - строка 130) × строка 160 листа 02).
Об этом сказано письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-02-07/1-184. Письмо поясняет порядок заполнения прежней формы декларации по налогу на прибыль. Тем не менее им можно руководствоваться и сейчас: в этой части в декларации ничего не изменилось.
Пример расчета годовой суммы налога на прибыль. В течение налогового периода организация применяет различные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет
Законом субъекта РФ предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (16%), для организаций, осуществляющих капитальные вложения и занимающихся производством электроэнергии. Кроме того, установлено, что льгота применяется при выполнении следующих условий:
- капитальные вложения осуществлены на территории данного региона;
- размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, образующейся в результате применения пониженной ставки.
В первом полугодии организация отвечала установленным критериям и рассчитывала налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, по ставке 16 процентов. С июля организация перестала соответствовать условиям, необходимым для применения льготы, и стала рассчитывать налог на прибыль на общих основаниях (в региональный бюджет - по ставке 18%).
Годовую сумму налога на прибыль бухгалтер организации определил следующим образом.
Налоговая база за год составила 250 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 120 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Из этой суммы бухгалтер выделил налоговую базу за январь-июнь, с которой налог на прибыль в региональный бюджет рассчитывался по ставке 16 процентов. Она составила 95 000 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по строке 130 листа 02.
Ставки налога на прибыль отражены в декларации следующим образом:
- по строке 140 - 20 процентов;
- по строке 150 - 2 процента;
- по строке 160 - 18 процентов;
- по строке 170 - 16 процентов.
Годовая сумма налога на прибыль составляет:
- в федеральный бюджет - 5 000 000 руб. (250 000 000 руб. × 2%);
- в региональный бюджет - 43 100 000 руб. ((250 000 000 руб. - 95 000 000 руб.) × 18% + 95 000 000 руб. × 16%).
Сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет (5 000 000 руб.), отражена по строке 190 листа 02. Сумма налога, зачисляемого в региональный бюджет (43 100 000 руб.), отражена по строке 200 листа 02.
Специальные налоговые ставки
При налогообложении прибыли от некоторых видов деятельности, а также при налогообложении доходов от отдельных операций применяются
Налоговую базу, к которой применяются специальные ставки, нужно рассчитывать отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).
Самый живой интерес вызывает подоходный налог (НДФЛ). Это неудивительно, поскольку им облагаются доходы любого человека. Поговорим о методике начисления налога с зарплаты, размере применяемых ставок и льготах, законодательно установленных для различных категорий граждан.
Являясь обязательным федеральным налогом, НДФЛ удерживается из зарплаты каждого работника независимо от того, является он штатным сотрудником или временно работает в компании на основе заключенного договора подряда. Чтобы разобраться в том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты, познакомимся с формулой, по которой эти вычисления производят:
НДФЛ = НБ * Р нс / 100
где НБ - налоговая база,
Р нс - % ставки, отдельно определяемой для каждого плательщика.
Налоговой базой служит доход - дивиденды или заработная плата, складывающаяся из начислений:
- оклад/тариф или суммы, означенные в договоре (об оказании услуг либо трудовом);
- премиальные выплаты;
- надбавки за выслугу лет, квалификацию, территориальную расположенность;
- пособия по временной нетрудоспособности.
Все эти начисления облагаются НДФЛ. Но имеются и исключения. Не попадают под налогообложение суммы выплат, не связанных с трудовой деятельностью: материальная помощь (до 4 000 руб.), алименты, стипендии, пенсии, пособия при сокращении штата, а также расходы по командировке.
На величину налоговой базы влияют вычеты, на которые вправе рассчитывать некоторые категории плательщиков. В статье мы рассматриваем только вычеты, связанные с выплатой зарплаты, т.е. стандартные. Законом установлены разные величины вычетов - 500, 1400 и 3000 руб.Вычет в 500 руб. предоставляют:
- героям СССР и РФ;
- уч-кам ВОВ и других войн;
- инвалидам 1-й и 2-й гр.;
- пострадавшим от катастроф на ЧАЭС и ПО «Маяк».
Вычет величиной 1400 руб.оформляют родители первого и второго несовершеннолетнего ребенка. Он применим до того времени, пока годовой доход не превысит 280 тыс. руб. и предоставляется на ребенка возраста до 18 лет, либо до 24 лет, если он обучается на очном отделении. На третьего и последующих детей вычет составляет 3 000 руб. Для определения величины вычета учитывают общее число детей, невзирая на их возраст. Единственному родителю (либо усыновителю) предоставляется право ежемесячного двойного вычета на ребенка. Льгота применяется до достижения 280-тысячного дохода и прекращается при вступлении в брак на следующий месяц со дня этого события.
Вычет размером 3000 руб. полагается:
- ликвидаторам ЧАЭС и подобных аварий;
- родителям/опекунам ребенка - инвалида, а также третьего, четвертого и следующих несовершеннолетних детей;
- инвалидам ВОВ и других военных операций;
- участникам испытаний ядерного оружия.
При возникновении права на применение нескольких льгот, в расчет принимается самая высокая величина. Суммировать число вычетов нельзя, исключения составляют только вычеты на детей.
Ставка налога, применяемая сегодня - 13% или 30%. Нижний предел 13% применяется по отношению к доходам налоговых резидентов, т. е. граждан, находящихся на территории РФ не меньше 183 дней за предыдущие 12 месяцев. Под это определение подпадают практически все сотрудники российских компаний, хотя подобный статус в зависимости длительности пребывания в стране может быть присвоен любому физлицу.
При несоблюдении этого условия плательщик не может быть налоговым резидентом и уплачивает НДФЛ с дохода 30%. Отметим, что статус определяется каждый раз при начислении зарплаты и может меняться на протяжении года.
Теперь, когда мы выяснили, какие именно выплаты входят в налогооблагаемую базу, определились с величиной ставок и выяснили, кто имеет право на получение льгот, рассмотрим алгоритм расчета НДФЛ. Необходимо:
- начислить зарплату с учетом всех видов начислений;
- выяснить, подпадают ли они под налогообложение;
- определить статус плательщика - резидент или нет;
- установить его право использовать вычет;
- доход уменьшают на сумму, с которой налог не удерживается и вычет (если полагается);
- на полученную сумму начисляют подоходный налог, применяя ставки в соответствии со статусом плательщика.
Для наглядности разберем несколько примеров.
Пример № 1 - расчет подоходного налога для сотрудника, имеющего троих детей
В фирму устроилась диспетчер Иванова И.И., зарплата которой составляет 35 000 руб., соответственно доход за год составит 35 000 * 12 = 420 000 руб. у сотрудницы имеется трое детей в возрасте 26, 15 и 10 лет. На старшего ребенка вычет не распространяется, но он учитывается в расчете налога. На второго - вычет 1 400 руб., а на третьего - 3 000 руб. Т. е. Иванова И.И. вправе получить ежемесячный вычет в сумме 4 400 руб. (1 400 + 3 000 = 4 400 руб.) и уплачивает НДФЛ в сумме 3 978 руб. (35 000 - 4 400) * 13/100 = 3 978 руб. Вычет действителен, пока годовая зарплата не превысит уровня в 280 тыс. руб. В примере этот предел наступит по истечении августа, поэтому с сентября право на льготу утрачивается, и налогом будет облагаться полная сумма зарплаты: 35 000 * 0,13 = 4 550 руб.
Пример № 2 - расчет налога с применением двойного вычета
В компании работает Реброва Т.Т., оформившая опекунство на двоих детей 8-ми и 10-ти лет. Как не состоящая в браке, она реализует право на двойной вычет. Зарплата Ребровой - 30 000 руб. в месяц, т. е. 360 000 руб. в год. Порог в 280 000 руб. наступает в сентябре, значит, с октября налогом облагается зарплата в полном объеме.
Вычет составляет 1 400 * 2 * 2 = 5 600 руб. на обоих детей. Сумма ежемесячного налога составит 3 172 руб.((30 000 - 5 600) * 0,13) с января по сентябрь при условии неизменности зарплаты.
Если Реброва Т.Т. официально оформит брак (например, в мае), то с июня она утрачивает право на двойной вычет и сумма налога составит 3 536 руб. ((30 000 - 2 800)* 0,13). Кроме того, бухгалтеру нужно отслеживать, чтобы льгота применялась до достижения порога в 280 тыс. руб. С октября налог будет удерживаться в полном размере.
Пример № 3 - расчет налога для лица, не являющегося налоговым резидентом
Сотрудник Петров М.Г., 20-го января приехавший из-за рубежа после 2-х летнего отсутствия, устроился в компанию в мае. Заработная плата - 40 000 руб. На момент устройства он имеет статус нерезидента и его зарплата облагается по ставке 30%. Сумма НДФЛ составит 12 000 руб. (40 000 * 0,3 = 12 000 руб.) Переход в статус резидента возможен по прошествии 183 дней нахождения в стране. Этот срок истечет 22 июля, следовательно, с августа ставка налога будет составлять 13% и величина налога будет 5 200 руб. (40 000 * 0,13= 5 200 руб.)
К вопросу об отчетности и сроках ее предоставления
В 2015 году НДФЛ рассчитывается и удерживается при начислении дохода, т.е., начислив зарплату, бухгалтер перечисляет сумму налога в бюджет не позднее дня выдачи зарплаты. С 2016 года станет возможным перечислять НДФЛ на следующий день после выдачи зарплаты.По окончании года на каждого сотрудника компании составляют справку формы № 2-НДФЛ. Предприниматели отчитываются по подоходному налогу, ежегодно предоставляя декларацию формы 3-НДФЛ. Эти сведения представляют в ИФНС раз в год в срок до 1 апреля следующего за отчетным, года. С 2016 года планируется внедрить квартальную систему отчетов по исчислению и уплате подоходного налога.
Неуплата, несвоевременная уплата налога или несвоевременное предоставление отчетности, конечно, повлекут штрафные санкции. В стадии разработки находится законопроект, в котором предлагаются внушительные меры воздействия: штраф за непредставление или просроченное представление расчета налога составит 5000 руб. за каждый месяц с момента,установленного законом срока предоставления отчета. Возможна блокировка всех счетов компании. Уплата только части налога повлечет штраф в размере 20% от неоплаченной суммы, а за повторное подобное нарушение штраф составит уже 40%.
По общему правилу заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. И каждый работодатель, будучи , должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты своих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но прежде чем ответить на вопрос, как считать НДФЛ, и перейти непосредственно к расчету налога, необходимо определить налоговую базу по НДФЛ.
Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула расчета
Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). То есть налоговая база рассчитывается по формуле:
После того как налоговая база по НДФЛ определена, можно переходить к расчету самого налога по формуле:
Для расчета НДФЛ, который необходимо удержать из доходов работника за текущий месяц, нужно воспользоваться еще одной формулой:
Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в . Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Порядок исчисления НДФЛ: пример расчета
/ условие / Зарплата Е.О. Ивановой составляет 36 000 руб. в месяц. У нее есть дочь в возрасте 12 лет, в связи с чем Е.О. Ивановой предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. в месяц. Кроме того, в апреле ей была дополнительно выплачена премия - 12 000 руб. Определим сумму НДФЛ, удерживаемую из доходов работницы за апрель месяц.
/ решение / Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит:
36 000 руб. х 4 мес. + 12 000 руб. - (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб.
Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб.
НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март:
(36 000 руб. х 3 мес. - (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб.
НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. - 13 494 руб. = 6 058 руб.
Как посчитать НДФЛ от суммы на руки
Бывает, что еще в момент трудоустройства работодатель договаривается с будущим работником о сумме зарплаты, которая будет выплачиваться ему на руки. Как посчитать НДФЛ в такой ситуации и как определить сумму начисляемой зарплаты (из которой и должен удерживаться НДФЛ)? Для этого можно воспользоваться следующими формулами:
Как высчитать НДФЛ из зарплаты нерезидента
В общем случае доходы от трудовой деятельности нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30% (
Физические лица, получающие доход от трудовой или предпринимательской деятельности, обязаны отдавать некоторую часть дохода в государственную казну. Перечисления могут осуществлять как сами плательщики, так и их налоговые резиденты, к которым относят предпринимателей или организации. Бухгалтер предприятия ежемесячно обязан производить расчёт выплат исходя из зарплаты каждого работника, а организация должна своевременно перевести их в государственный фонд, занимающийся сбором налогов. В вопросе, как рассчитать НДФЛ с зарплаты, есть масса нюансов, о которых мы и поговорим далее.
Базовая ставка налогообложения
Расчёт налоговых выплат работодатель производит исходя из заработной платы и прочих доходов, начисляемых сотруднику в данной организации по результату трудовой деятельности. Гражданин может состоять в штате сразу нескольких компаний. При этом каждый налоговый агент производит расчёт отчислений и составляет форму отчетности самостоятельно. Выплата НДФЛ является обязательной для всех сотрудников, независимо от того, работают ли они временно или состоят в штате. В расчет принимается оклад, указанный в трудовом договоре с работником.
Согласно НК РФ, налогообложению подлежат :
- заработная плата;
- надбавки (квалификационные, территориальные, за выслугу лет);
- все виды премиальных выплат;
- пособия по оплате временной нетрудоспособности (больничный лист);
- отпускные.
Финансовые поступления, которые не имеют отношения к трудовой деятельности физического лица в данной организации, не попадают под налогообложение. К таким доходам относят:
- алименты на детей;
- пенсии;
- стипендии студентов;
- выходные пособия, выплачиваемые сотрудникам, уволенным по сокращению штата;
- матпомощь (если её размер не превысил 4 тыс. рублей);
- командировочные расходы.
Налоговая база на доход физических лиц рассчитывается с учетом налоговых льгот, на которые имеет право сотрудник. Законодательством РФ предусматриваются льготные вычеты четырех типов: стандартный, социальный, профессиональный, на приобретение недвижимого имущества . Первый при расчёте НДФЛ учитывается в обязательном порядке. Остальные выплаты сотрудник имеет право получить только в том случае, если предъявит документальное подтверждение понесенных расходов. После предоставления необходимых документов, бухгалтер сможет установить сумму вычета и провести нужные расчеты. Законом предусмотрено два пути получения выплат по НДФЛ. Работник может действовать через бухгалтерию предприятия, на котором трудиться либо обратиться с заявлением в налоговые органы.
Налоговый вычет – основные понятия
Закон предусматривает льготы по налогообложению для отдельных категорий граждан. К примеру, стандартные вычеты полагаются работникам, имеющим на иждивении детей. Кроме этого, база налогообложения может быть снижена:
- героям Советского союза и России,
- участникам ВОВ и боевых действий,
- гражданам, имеющим инвалидность,
- пострадавшим при взрыве на ЧАЭС.
Максимальный налоговый вычет для россиян ограничен суммой в 3000 рублей. На его получение могут рассчитывать:
- родители, усыновители или опекуны, имеющим на руках трех или более несовершеннолетних детей или ребенка – инвалида;
- специалисты и добровольцы, принимавшие участие в ликвидации аварии на ЧАЭС и других аналогичных мероприятиях;
- инвалиды ВОВ или более поздних военных действий;
- участники ядерных испытаний.
Сумма вычетов не суммируется, за исключением льгот, предоставляемых при наличии детей. Если гражданин имеет право на несколько вычетов, расчёт производится исходя из большего числа.
Формула расчёта подоходного налога
Теперь, зная, какие выплаты попадают под налогообложение, составим общий алгоритм расчёта НДФЛ. Для начала необходимо начислить зарплату, включив в неё все необходимые выплаты. После этого нужно исключить те суммы, которые под налогообложение не попадают. Оставшееся и будет налогооблагаемой базой. Чтобы определить налоговую ставку, нужно выяснить статус плательщика, то есть, является он резидентом или нет. Затем из базовой суммы зарплаты производят вычеты, на которые имеет право данный сотрудник. Исходя из оставшихся денежных средств, рассчитывают налог, подлежащий уплате.
Формула расчета подоходного налога с зарплаты (принимая во внимание налоговый вычет) выглядит так:
N=(D-V)×S
Здесь сумма налога (N ) составляет разницу между трудовым доходом (D ), облагаемым НДФЛ и налоговым вычетом (V ), помноженную на базовую ставку, (S ) принятую в России.
В настоящее время «подоходный» с заработной платы взимается в размере 13%. Если речь идет об учёте дохода иностранцев (нерезидентов РФ), она составляет 30%. Более подробно этот вопрос будет рассмотрен чуть позже.
Как посчитать подоходный налог с зарплаты, если есть ребенок
Вычет на одного или нескольких детей определяется налоговым законодательством, и его размер зависит от количества иждивенцев. Льготами могут воспользоваться оба родителя, а также опекуны и усыновители. Порядок начисления и размеры выплат отражены в ст. 218 НК РФ. Размер стандартного льготного вычета составляет: для первого и второго ребенка - 1400 рублей , для третьего – 3000 рублей . Имея на руках инвалида, родители вправе претендовать на вычет в размере 12 тыс. рублей . Опекунам, попечителям и приемным родителям будет засчитана только половина, то есть 6000 тыс. рублей.
Следует помнить, что деньги не возвращаются налогоплательщику, с этой суммы просто не удерживается НДФЛ. Уменьшить налогооблагаемую базу могут не только родители несовершеннолетних. Налоговый вычет применим и для родителей, дети которых достигли 18 лет, но являются студентами, аспирантами или курсантами. Ограниченный законом возраст в этом случае составляет 24 года. На обязательный налоговый вычет имеют право оба родителя и получают они его одновременно.
Чтобы понять, как рассчитывается НДФЛ с зарплаты для родителей одного или нескольких детей, приведем пример. При заработной плате в 30 тыс. руб. ежемесячно, сотрудник, имеющий на иждивении двух детей 5 и 12 лет, имеет налоговый вычет в сумме 2800 рублей. Используя следующую формулу - N=(D-V)×S, рассчитаем сумму базового налога следующим образом:
(30000 – 2х1400)×13% = 3536 руб.
Нужно учесть, что налоговый вычет на детей не является постоянным. После того как сумма годового дохода достигает 280 000, гражданин обязан платить налог со всего дохода. В данном случае право на вычет действует с января по сентябрь, в оставшиеся месяцы налогом облагается зарплата в полном объеме.
Пример расчета подоходного налога
Рассмотрим еще один пример, для случаев, когда сотрудник обладает правом на двойной налоговый вычет. Незамужняя сотрудница компании, оформившая под опеку двоих малолетних детей, имеет заработную плату 40 000 рублей. Поскольку гражданка не состоит в браке, она получает налоговые льготы. Его сумма составит:
(1 400×2)×2 = 5 600 руб.
Ежемесячный налог при этом будет вычисляться как (40000 – 5600)×13% = 4 472 рубля. При этом бухгалтеру нужно принимать во внимание, что порог в 280 тысяч будет достигнут уже в июле. Если же сотрудница в мае выйдет замуж, то права на удвоенный вычет она утратит с июня.
Расчёт НДФЛ для иностранцев
Граждане других государств, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации, также обязаны платить налоговые взносы. Чтобы понять, как рассчитать подоходный налог с зарплаты работника, приехавшего из стран дальнего и ближнего зарубежья, нужно определить их статус. Согласно ст. 207 (п. 2) НК, граждане, находившиеся на территории РФ вкупе не более 183 дней в течение 12 (следующих друг за другом) месяцев, признаются нерезидентами. К ним применяется налоговая ставка в размере 30%. Статус не является постоянным, на протяжении года он может изменяться, это должно быть учтено при начислении зарплаты.
После внесения поправок в НК, при вычислении НДФЛ для иностранных граждан было введено понятие «особый статус». Им наделяются следующие категории:
- специалисты высокой квалификации,
- резиденты стран, входящих в ЕАЭС,
- участники программы переселения соотечественников,
- граждане, работающие по патенту,
- беженцы.
Приведем пример того, каким образом рассчитывается заработная плата сотрудника, который прибыл из-за рубежа после двухлетнего отсутствия. В этом случае при вычислении принимается во внимание налоговый статус работника. До истечения положенного срока, то есть 183 дней, сотрудник остается нерезидентом РФ и налоговая ставка для него равна 30%. При зарплате 40 тыс. руб. НДФЛ равно 12 000 рублей. По истечении 26 полных недель ставка снизится и составит 13%.
Сроки перечисления и штрафы за нарушение
Перечисление в бюджет налоговых сборов с доходов от трудовой деятельности работников осуществляется на следующий день, после того как заработная плата будет выдана. Если перевод осуществляется на личный расчётный счёт в банке, вопросов со сроками, как правило, не возникает. Но некоторые организации все ещё практикуют оплату через кассу, то есть выдают наличные на руки работнику. В этом случае точкой отсчёта служит тот день, когда денежные средства были сняты со счёта предприятия.
Государственные организации выплачивают заработную плату работникам дважды за месяц. И здесь могут возникнуть вопросы о том, каким образом исчисляется НДФЛ. С аванса налог не высчитывают, он взимается с общей суммы только при окончательном расчёте. В ситуации когда сотрудник увольняется до того как отработает аванс, взыскать выплату не представляется возможным. Об этом работодатель обязан информировать налоговые органы. Далее долг по оплате НДФЛ переходит бывшему сотруднику, и он гасит его самостоятельно.
Случается и так, что организация или предприниматель пропускает сроки внесения налогов в бюджет. Законодательством предусмотрена административная ответственность за подобное нарушение. Штраф составляет 20% процентов от неуплаты, к тому же, ежедневно на эту сумму будут начисляться пени, размер которых рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, и равен одной трехсотой . При повторном нарушении сроков штрафные санкции увеличатся вдвое. Речь идет именно о перечислении средств в государственный фонд. Даже если налоговый агент взыскал денежные средства с работника, но они не поступили по назначению, штраф ему будет начислен.
При расчёте НДФЛ следует принимать во внимание, что существует установленная законом очередность удержаний. Если сотрудник имеет иные финансовые обязательства, например, по выплате алиментов или штрафов, в первую очередь из его заработка взыскивается подоходный, и лишь затем всё остальное.
Все, что касается взимания налога на доходы физлиц, регламентирует гл. 23 Налогового кодекса России:
- Ст. 210. Устанавливает порядок исчисления налоговой базы. Данным понятием обозначается доход физлиц, в отношении которых налоговым законодательством устанавливается та или иная процентная налоговая ставка.
- Ст. 217. Описывает перечень доходов физлиц, которые не облагаются НДФЛ.
- Ст. 224. Дается определение налоговой ставки, применяемой в отношении доходов физлиц.
- Ст.ст. 218-221. Описываются виды налоговых вычетов;
Куда идут удержанные средства
Налог на доходы физлиц является прямым федеральным налогом, а также одним из самых важных источников, которые формируют доходную часть бюджета Российской Федерации. Данный вид налогов затрагивает интересы каждого слоя экономически активных граждан.
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно !
НДФЛ дает возможность максимально реализовывать базовые принципы налогообложения государства: справедливое и равномерное распределение налогового бремени.
Важнейшей особенностью данного вида налогообложения, которую следует выделить, следует назвать период его расчета. Он равняется одному календарному отчетному году, вместо одного месяца, как у большинства других налогов.
Что не облагается подоходным налогом
Согласно налоговому законодательству РФ, НДФЛ не облагаются:
- пособия, выплачиваемые в связи с родами или беременностью;
- выплаты на лечение в санатории;
- пособия, выплачиваемые в связи с безработицей;
- стипендии, выплачиваемые учащимся и студентам;
- алименты;
- доходы с фермерских хозяйств, на протяжении пятилетнего периода с момента начала ведения подобной хозяйственной деятельности;
- некоторые другие доходы.
Налоговые вычеты и их виды
Понятие налогового вычета четко определено НК РФ. Под налоговым вычетом следует понимать определенную денежную сумму, вычитаемую из доходов физлиц, чтобы определить налоговую базу НДФЛ.
Сущность налогового вычета заключается в том, что из базы налогообложения (доходов физлиц за некий период времени), будет вычтена некая сумма. Ее размеры, в зависимости от ситуации, различны.
НК РФ содержит четкую классификацию видов налоговых вычетов:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные;
- инвестиционные;
Стандартный вычет
Согласно законодательству, данный вид вычетов предусматривается для некоторых категорий физлиц и в разных размерах, а именно:
- Налоговый вычет, размером в 500 рублей для:
- Физлиц, имеющих звание Героя Союза Советских Социалистических Республик.
- Физлиц, имеющих звание Героя РФ.
- Физлиц, имеющих орден Славы.
- Инвалидов детства.
- Инвалидов 1,2 групп.
- Некоторых других.
- Вычет 1400 руб для родителей, имеющих на содержании ребенка. Стоит отметить, что в число таких родителей, имеющих право на вычет, входят также приемные родители, опекуны и попечители.
- Вычет 3 тысячи рублей для:
- Инвалидов ВОВ.
- Инвалидов-военнослужащих.
- Участников ликвидации последствий аварии, произошедшей на ЧАЭС.
- Родителей, имеющих ребенка-инвалида (до его совершеннолетия).
- Родителей, имеющих ребенка-инвалида (1,2 груп, до 24 лет), если последний является студентом или проходит обучение в учебном заведении на очной форме.
- Некоторых других категорий.
Стоит отметить, что подобные налоговые вычеты должна производить бухгалтерия нанимателя, так как он выступает налоговым агентом (лицом, начисляющим, удерживающим и перечисляющим в бюджет налог).
В случаях, когда физлицо обладает правом одновременно на несколько вычетов, то в учет будет браться самый больший из них. Суммировать их запрещается.
Единственное исключение – вычет в 1400 руб, если детей двое, то вычет будет составлять 2800 руб. А за 3-го ребенка полагается вычет в 3000 руб, что в итоге даст вычет 5800 руб.
Чтобы воспользоваться предоставленным законным правом, сотруднику следует подать в бухгалтерию письменное заявление и соответствующую подтверждающую документацию. Заявление может быть написано в произвольной форме.
Социальный вычет
Согласно законодательству, право на социальный налоговый вычет возникает в случаях:
- Когда физлицо, на протяжении налогового периода перечисляло часть дохода на благотворительность. Вычет составляет сумму, потраченную на благотворительность, однако, не более 25% от дохода за налоговый период.
- Если физлицо из полученного дохода оплачивало собственную учебу или своего ребенка. Вычет составляет сумму оплаченных средств за учебу, однако, не более 120 тыс. руб. (за свое) и 50 тыс. руб. (за ребенка) на протяжении налогового периода.
- Если физлицо из полученного дохода заплатило за свое лечение, или уплачивало пенсионные допвзносы. Вычет составляет сумму, которую лицо потратило для этого, однако, не более 120 тыс. руб. на протяжении налогового периода.
Чтобы получить право на данный вид вычета, каждому физлицу нужно будет подать по завершении отчетного периода (не позже 30 апреля) налоговую декларацию в местный орган Федеральной налоговой службы (ФНС).
В случаях уплаты пенсионных допвзносов вычет может предоставляться до завершения налогового периода. Следует напрямую обратиться к нанимателю.
Необходимо заметить, что изначально НДФЛ будет взиматься с каждого, и только после предоставления соответствующей документации, предоставляется вычет на последующие взимания или произойдет возврат на банковский счет налогоплательщика.
Приведем пример:
Слесарь Александр получил зарплату 100000 рублей за год (налоговый период), с его дохода каждый месяц удерживался НДФЛ и по итогам года на руки он получил сумму в размере 87000 рублей.
Слесарь Александр каждый месяц перечислял из своей зарплаты (8500 в месяц) в «Фонд помощи голодающим» по 2150 рублей.
После того, как он, по истечении налогового периода предоставит соответствующую подтверждающую документацию в местное отделение ФНС, НДФЛ 13% в следующем году будет взыматься не с 100000 рублей, а уже с 75000 (100000 – 25% соц. вычета).
Следовательно, по итогам года ему уже будет выплачено не 87000 рублей, а 90250 рублей, так как 13% от 75000 = 9750.
Имущественный вычет
Также как и предыдущий вид вычетов, имущественные предоставляются физлицам, подавшим налоговую декларацию в местную ФНС.
Правом на данный вид вычетов обладают следующие категории физлиц:
- Лица, которые продали жилой дом или квартиру, если они владели данной недвижимостью менее трехлетнего периода. Вычет будет равен 1 миллиону руб. Стоит отметить, что лицам, владевшим недвижимостью более трех лет, уплачивать НДФЛ не требуется.
- Лица, продавшие имущество отличное от дома или квартиры, находившееся в собственности менее 3-х лет. Вычет будет составлять стоимость имущества, но не более 125000 руб. Лицам, владевшим имуществом более 3-х лет, уплачивать НДФЛ не требуется.
- Лица, которые приобрели жилой дом или квартиру. Лица, которые построили новое жилье. Размер вычета составляет сумму затраченных средств, однако, не может превышать 2 миллионов руб.
- Лица, которые приобрели жилой дом,квартиру в кредит. Вычет составляет сумму, “ушедшую” на погашение процентов, и не может превышать 3 миллионов рублей.
Как рассчитать подоходный налог
- Для физлиц, являющихся учредителями организации, акционерами, НДФЛ составляет 9 процентов.
- Для физлиц, не являющихся гражданами РФ, и пребывали на территории государства менее полугода, НДФЛ составляет 30 процентов.
- Для физлиц, которые получили денежный приз, иной выигрыш НДФЛ составляет 35 процентов.
- Для лиц, работающих по трудовому договору, НДФЛ составляет 13%. Необходимо заметить, что для лиц, годовая заработная плата превышает 512000 рублей, НДФЛ составляет 23 процента.
Стоит отметить, что минимальная зарплата является таким же доходом, как и другие. Следовательно, с нее также будет удержан НДФЛ.
Алгоритм расчета
Алгоритм расчета НДФЛ выглядит следующим образом:
- Определяем налоговую базу, а также процентную ставку, по которой будет высчитан НДФЛ.
- Узнаем, имеет ли право лицо, получившее доход, на какой-либо из видов вычетов.
- Если имеет, тогда вычитаем из ранее рассчитанной налоговой базы размер вычета.
- Получившуюся сумму умножаем на процентную ставку.
- Получаем размер НДФЛ.
Формула
Чтобы составить любую формулу, необходимо задать переменные. Определим их:
- Б – налоговая база.
- В – налоговый вычет.
- П – процентная ставка.
Таким образом НДФЛ может быть высчитан по двум формулам:
- Имеется вычет – НДФЛ = (Б-В)хП.
- Не имеется вычетов – НДФЛ = БхП
Примеры расчета
Пример 1.
Сотрудник работает в организации, месячный оклад – 10000 руб. Если он не обладает правом на какой-либо из вычетов, с его зарплаты ежемесячно будет удерживаться НДФЛ 13%. В итоге он буде получать 8700 рублей. НДФЛ = 1300 рублей.
Пример 2.
Сотрудник работает в организации, месячный оклад – 10000 рублей. Он обладает правом на вычет, например, у него есть несовершеннолетний ребенок, находящийся на содержании.
В подобном случае – вычет составит 1400 руб. 13% будут высчитываться из 8600 рублей. НДФЛ будет равен 1118, а на руки сотрудник будет получать 8882 рубля.
Как рассчитать подоходный налог для ИП
- Упрощенная система налогообложения.
- Общая система налогообложения.
- Патентная система налогообложения.
В каждом случае существует множество нюансов, однако в основном:
- ИП, которые используют УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ, относительно полученной прибыли, в результате ведения хозяйственной деятельности по УСН. Если этот вид деятельности не относится к УСН, тогда необходимо перечислить в бюджет 13 процентов от прибыли.
- ИП, которые используют ОСН, должны перечислять в бюджет 13 процентов от своей прибыли.
- ИП, которые используют ПСН, освобождаются от уплаты НДФЛ, относительно полученной прибыли, в результате ведения хозяйственной деятельности, на которую распространяется патент УСН. Если этот вид деятельности не относится к ПСН, тогда необходимо перечислить в бюджет 13 процентов от прибыли.
В законодательстве предусмотрен довольно широкий перечень налоговых вычетов для ИП, работающих по ОСН, что может дать вполне легальный способ уменьшить размер НДФЛ и максимально увеличить прибыль.
Стоит отметить, что, доходы предпринимателя, полученные не от ведения хозяйственной деятельности (например, продажа недвижимости), подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях.
Каждый налогоплательщик в нашей стране должен четко осознавать, что платить подоходный налог в государственный бюджет – обязанность каждого. Рассчитать размер НДФЛ довольно легко, зная формулу расчета и случаи, когда налогоплательщики имеют право на уменьшение налогового бремени.