Расчеты с лицами вышедшими из снт проводки. Ведение бухгалтерского учета в снт. Бухучет в СНТ: проводки и учет результатов

17 мая 2013
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2013 г. N 03-02-08/7 Об уплате садоводческими некоммерческими товариществами налогов

Ответ:
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение, и по вопросу об уплате садоводческими некоммерческими товариществами налогов сообщается следующее.

Обязанность по уплате налогов возникает при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) и иным актом законодательства о налогах и сборах. Перечни подлежащих уплате налогов предусмотрены статьями 13-15 Кодекса. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей. Указанные организации именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.

Садоводческое некоммерческое товарищество является некоммерческой организацией. Доходы, полученные (в том числе за счет членских взносов участников садоводческого некоммерческого товарищества) работниками, заключившими трудовой договор с такой организацией, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 246 Кодекса российские организации признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций, если иное не предусмотрено главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Налогоплательщики независимо от наличия (или отсутствия) у них обязанности по уплате налога на прибыль организаций обязаны представлять в налоговый орган налоговые декларации в установленном порядке. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют налоговые декларации по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Садовое некоммерческое товарищество, осуществляющее специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 Кодекса, признается налогоплательщиком водного налога (статья 333.8 Кодекса). В случае, если садовое некоммерческое товарищество осуществляет водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации, оно не признается налогоплательщиком водного налога.

При наличии у садового некоммерческого товарищества имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса, оно признается налогоплательщиком налога на имущество организаций (пункт 1 статьи 373 Кодекса).

Если садовое некоммерческое товарищество обладает земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, оно признается налогоплательщиком земельного налога (статья 388 Кодекса). Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщик вправе получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н утвержден

Административный регламент Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов).

Каждый налогоплательщик, в том числе член садоводческого некоммерческого товарищества, вправе обращаться в налоговый орган по месту учета для получения письменной информации о порядке исчисления и уплаты им налогов. Следовательно, в случае возникновения затруднений у садоводческого некоммерческого товарищества при исчислении и уплате налогов, указанное товарищество (его законный или уполномоченный представитель) вправе обратиться в налоговый орган по месту учета садоводческого некоммерческого товарищества.

По вопросам об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации садовое некоммерческое товарищество вправе обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента Р. А. Саакян

Обзор документа
Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ), являющееся НКО, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций и обязано представлять налоговые декларации в установленном порядке (при отсутствии обязательств по уплате налога на прибыль по истечении налогового периода представляется декларация по упрощенной форме). Также СНТ обязано уплачивать налог на имущество (при наличии налогооблагаемого имущества), земельный налог (при наличии участков, признаваемых объектом налогообложения), водный налог (при осуществлении специального и (или) особого водопользования) и, при получении работниками, заключившими трудовой договор с СНТ, доходов (в т. ч. за счет членских взносов участников СНТ) - НДФЛ. За дополнительными разъяснениям СНТ вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета.

Такая организация как садовое некоммерческое товарищество (СНТ) формируется для оказания помощи членам товарищества в решении проблем общего и частного характера. Один из вопросов, которые решаются администрацией сообщества – создание и содержание общего имущества, обеспечивающего снабжение энергоресурсами (водой, электроэнергией, газом).

Для отражения хозяйственных операций осуществляется бухгалтерский учет в СНТ на основе общей или упрощенной системы налогообложения.

Отражение основных средств

При формировании основных средств товарищества на счетах некоммерческой организации (НКО) могут отражаться только те средства, которые приобретены для использования в сообществе и не могут быть проданы.

Средства на приобретение ОС аккумулируются на счете 08, где ведется учет вложений во внеоборотные активы, и состоят из вступительных, членских и/или целевых взносов членов товарищества. При введении ОС в эксплуатацию сумма, затраченная на их приобретение и пусконаладочные работы, отражается проводкой «Кт сч.08 – Дт сч.01».

Отражение целевых взносов

Бухучет в СНТ сопряжен с отражением разных видов взносов товарищества, которые отражаются по счету 86 «Целевое финансирование»:

  1. вступительные – на субсчете 86.1;
  2. членские – 86.2;
  3. целевые – 86.3.

При необходимости использования средств в целях удовлетворения потребностей сообщества, списание производится только в соответствии со статьями сметы, которая составляется руководством НКО. Форма сметы разрабатывается в организации, так как унифицированной формы не существует.

Отражение доходов НКО

Хотя СНТ и является некоммерческой организацией, но никто не может заставить собственника имущества, находящегося на территории СНТ, становится членом товарищества. В этом случае собственники заключают с администрацией сообщества договор пользования имуществом организации за установленную плату. Такие платежи не считаются членскими взносами и подлежат налогообложению.

Для упрощения ведения бухгалтерского учета в СНТ и снижения налогового бремени оптимальной для организации считается упрощенная система налогообложения, к которой и прибегает большинство НКО в России.

Если бухучет в товариществе доставляет массу проблем, обращайтесь к специалистам компании «Бухгалтерия ПРОФ» – здесь помогут решить любые задачи.

Отчетность:

  • в ИФНС - налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (форма КНД 1152017);
  • в ИФНС - налоговая декларация по земельному налогу (форма КНД 1153005);
  • в ИФНС – налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 2НДФЛ, форма КНД 1151078);
  • в ИФНС – сведения о среднесписочной численности работников, (форма КНД 1110018);
  • в ПФР – расчетная ведомость по страховым взносам, пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР);
  • в ФСС РФ – расчетная ведомость по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное страхование (форма 4-ФСС).

Вступительные, членские, целевые и добровольные взносы членов СНТ доходами не являются и при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются.

Правила ведения бухучета в снт (нюансы)

Являются ли поступления от членов СНТ на покрытие оплаты за электроэнергию и земельный налог доходом товарищества? Нет, не являются. Суммы вносятся в составе членских взносов, о чем должно быть указано в Уставе товарищества.
Вопрос №4. Каким образом покрываются расходы СНТ при превышении потребности над доходами, установленными по годовой смете? Размер целевых поступлений членов товарищества зависит от установленной суммы, принятой общим собранием участников. В случае недостаточности средств потребуется собрать кворум членов СНТ и пересмотреть установленную на год сумму взносов.
Оцените качество статьи.

Как вести бухгалтерский учёт в снт земли, электроэнергии и имущества?

Документ необходим для составления внутренней отчетности, определения остатка и движения по счетам. Рассмотрим особенности ведения журнала учета. Положение Характеристика Используемая форма № К-1 Порядок заполнения записи Хронологический Основания для внесения записи Документы первичного учета Содержание Краткое описание операции Порядок записи сумм Производятся по дебету и кредиту счета Выведение остатка По итогам месяца и каждому счету Удобством ведения записей в журнале учета является получение точных показателей, позволяющих отчитаться по доходной и расходной части сметы.

Внимание

Учет коммунальных платежей на практическом примере В смете товарищества отдельно не отражаются коммунальные платежи, учитывать которые необходимо. Основным видом получаемой СНТ коммунальной услугой является электроснабжение, поставляемое на основании договора с ресурсоснабжающей компанией.

Учетная политика снт на 2016 год

В случае использования собственности СНТ третьими лицами с ними заключается договор на право пользования за плату, размер которой соответствует стоимости, установленной для членов. Блиц ответы на распространенные вопросы Рассмотрим ответы на ряд практических вопросов деятельности СНТ.

Важно

Вопрос №1. Как определяются размер членских взносов и их учет при отсутствии сметы? Величина взносов устанавливается общим собранием членов и может быть принята без утверждения сметы. Для учета поступлений и расходов заводится журнал учета операций, позволяющий определить распределение сумм по счетам затрат.


Вопрос №2. Чем подтверждается факт уплаты взносов, если прием осуществляется по ведомости? СНТ может принять форму на общем собрании членов товарищества. В большинстве объединений оформляют членские книжки, куда вносится запись об уплате взноса.
Вопрос №3.

Бухучет в снт: проводки

Инфо

Для ознакомления с подробным содержанием подразделов сайта необходимо нажать на интересующий вас пункт Главного меню. Последняя версия ФЗ-66 от 15.04.1998 г.»О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан»В закон внесены существенные дополнения и изменения ФЗ-337 от 03.07.2016 г.Для удобства пользования все изменения выделены красным цветом.Ссылка на проект Закона для скачивания: Новый 66-ФЗ от 15.04.98 г.


в новой редакции ФЗ-337 от 03.07.16 г. 29.07.2017 г. Президентом РФ подписан новый федеральный закон «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».Бесплатная ссылка на новый закон для скачивания (формат файла docx): ФЗ-217 от 29.07.2017 г.Дата ввода закона в действие 01.01.2019 г. С этой же даты ФЗ-66 от 15.04.98 г.

Онлайн журнал для бухгалтера

Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ): Вид взносов Характеристика Вступительные взносы Денежные средства, внесенные членами СНТ на организационные расходы на оформление документации Членские взносы Денежные средства, периодически вносимые членами СНТ на содержание имущества общего пользования, оплату труда работников, заключивших трудовые договоры с СНТ, и другие текущие расходы Целевые взносы Денежные средства, внесенные членами СНТ на приобретение (создание) объектов общего пользования Порядок внесения вступительных, членских и целевых взносов СНТ определяется уставом СНТ (п. 4 ст. 16 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ). Учет взносов СНТ ведется на счете 86 «Целевое финансирование» в разрезе назначения целевых средств и источников их поступления.

Учет в снт

  • ПБУ 6/01 — Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н)
  • Положение № 2-П о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв.
  • Приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» вместо устаревшего приказа вступил в силу новый приказ:Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (ред. от 06.04.2015 г.)
  • Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета Директоров Центрального банка России от 22 сентября 1993 г.

В случае оплаты взносов членами СНТ на расчетный счет СНТ без указания статьи затрат, распределение денежных средств по статьям производится бухгалтером в следующем порядке:

  1. Взносы на земельный налог;
  2. Вступительные взносы;
  3. Охранные мероприятия;
  4. Поддержание дорог товарищества;
  5. Приведение в порядок земель общего пользования;
  6. Целевые взносы на строительство электросети;
  7. Генеральный план;
  8. Организационные расходы;
  9. Проект электроэнергии;
  10. Кадастр земель общего пользования.

С дальнейшим уточнением статей. По решению членов Правления СНТ в уже утвержденную смету доходов и расходов может внестись корректировка суммовых данных. В этом случае делается перерасчет с начала года.

Сумма целевого назначения аккумулируется на счете 86/3 по кредиту в разрезе участников. В учете по лицам отражаются проводки: Дебет 76/5 Кредит 86/3 – 1500 рублей – начислена задолженность на сумме целевого взноса.

Дебет 50 Кредит 76/5 – 1500 рублей –произведен взнос наличной суммы на целевую программу. Счет 86/3 будет закрыт после сооружения дороги СНТ «Участок».

Задолженность по контрагентам можно определить по счету 76/5. Учет расходов товарищества Перечень расходов, допускаемых при обслуживании деятельности СНТ, должен быть установлен в учредительных документах или внутреннем положении, утверждаемом общим собранием участников.

Величина годовых расходов определяется в смете. По итогам года председатель предоставляет отчет, утверждаемый на общем собрании. СНТ часто использует для ведения операций журнал учета.

План счетов для ведения бухучета для снт при упрощенной системе налогообложения

  • Главная
  • Основные понятия бухучета

Садовые некоммерческие товарищества (СНТ) ведут учет согласно требованиям и правилам законодательства, установленных для всех предприятий. Документооборот направлен на оформление операций, обслуживающих нужды организации.

Предпринимательская деятельность допускается только для достижения целей, указанных в учредительных документах. В статье мы рассмотрим как осуществляется бухгалтерский учет в СНТ.

Объединение создано для обеспечения текущих нужд и решения социально-хозяйственных задач. Члены товарищества не отвечают по обязательствам СНТ, а объединение – по долгам участников.Аналогично с предприятиями других форм ведение деятельности должно быть учтено и оформлено по условиям бухгалтерского и налогового учета. СНТ является полноценным юридическим лицом с Уставом, определяющим порядок ведения деятельности.

Бухгалтерские проводки по СНТ (некоммерческое использование земли, только садоводы): 1. взнос членских взносов на расчетный счет, 2. оплата с расчетного счета комиссий банку, штрафов, пеней, земельного налога, 3. начисление земельного налога. 4. оплата за электроэнергию садоводства, другие хоз. расходы. Какие счета закрываются в конце года.

Ответ

сообщаем следующее : 1.) Дебет 76 субсчет «Задолженность по членским взносам» Кредит 86 субсчет «Членские взносы»

Начислены взносы членам СНТ

Дебет 51(50) Кредит Дебет 76 субсчет «Задолженность по членским взносам»

Внесены взносы участниками

2,3.) Дебет 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» Кредит 51

Дебет 20(26) Кредит 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Уплачена (снята) комиссия банком

Дебет 68 (69) субсчет «Штрафы (пени)» Кредит 51

Перечислены штрафы (пени) по налогам(страховым взносам)

Дебет 20(26) Кредит 68 (69) субсчет «Штрафы (пени)»

Начислен штраф(пеня) за счет целевого финансирования по уставной деятельности

Обратите внимание, в коммерческих организациях по общему правило для начисления штрафов(пеней) применяется счет 99, однако при данных обстоятельствах необходимо использовать счета затрат по соответствующему источнику целевого финансирования (ведь СНТ не преследует своей целью извлечение прибыли).

Дебет 20 (26) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»

Начислен земельный налог

Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» Кредит 51

Уплачен земельный налог

4.) Дебет 20(26) Кредит 60 (76)

Начислены расходы на электроэнергию

В конце года счета затрат, а также счета финансовых результатов закрываются на счет источника целевого финансирования:

Дебет 86 субсчет «Членские взносы» Кредит 20(26)

Отражено использование целевых взносов

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip-версия

1. Рекомендация: С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

Ситуация: нужно ли включить в состав доходов садоводческого товарищества (некоммерческой организации) суммы, поступающие от членов товарищества в качестве платы за землю и электроэнергию. Организация применяет упрощенку

Нет, не нужно, если уставом товарищества предусмотрено, что расходы на оплату коммунальных услуг и земельные платежи покрываются за счет поступивших членских взносов.

При расчете единого налога организации, применяющие упрощенку, определяют свои доходы в соответствии со Налогового кодекса РФ. При этом они не учитывают доходы, указанные в Налогового кодекса РФ ( ). В частности, при расчете налога не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), к которым относятся безвозмездные целевые поступления от организаций или граждан на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций. При этом целевые поступления должны использоваться получателями по назначению, определенному передающей стороной, а также отдельно учитываться. При соблюдении этих условий поступления признаются целевыми для целей налогообложения. Такой порядок предусмотрен статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Финансирование текущих расходов садоводческих товариществ осуществляется за счет членских взносов – денежных средств, периодически вносимых членами садоводческого товарищества ( ). При налогообложении вступительные, членские и паевые взносы участников некоммерческих организаций относятся к целевым поступлениям ( ). Таким образом, если уставом товарищества предусмотрено, что расходы на оплату коммунальных услуг и земельные платежи покрываются за счет поступивших членских взносов, эти суммы можно квалифицировать как целевые средства, полученные на ведение уставной деятельности некоммерческой организации. В данном случае эти суммы не нужно включать в налоговую базу по единому налогу (при выполнении ) ( ). При этом товарищество должно документально подтвердить использование целевых средств по назначению. Например, договорами, заключенными с ресурсоснабжающими организациями и полученными от них счетами на оплату оказанных услуг. Это следует из положений статьи 252 и статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России , .*

Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении штрафы за налоговые правонарушения и пени по недоимке

Штрафы за налоговые правонарушения и пени в бухучете отражайте в составе налоговых санкций. При расчете налога на прибыль штрафы и пени не учитывайте.

Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую организация должна перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с организации за допущенное налоговое правонарушение (). Размеры штрафов за налоговые правонарушения приведены в .*

Для целей бухучета штрафы и пени можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции. Такой подход не противоречит задачам бухучета, в частности обеспечению полной и достоверной информации о деятельности организации и основным принципам его ведения – рациональности и приоритету содержания перед формой ( , ).

Сумма начисленных налоговых санкций не формирует ( , ). Поэтому в бухучете отражайте эти суммы непосредственно на «Прибыли и убытки» в корреспонденции со «Расчеты по налогам и сборам» ( «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Для обеспечения аналитического учета налоговых санкций к счетам , целесообразно открыть субсчета в разрезе налогов, по которым начислены санкции (например, субсчет «Штрафы (пени) по налогу на прибыль»).

Начисление налоговых санкций отразите проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 (69) субсчет «Штрафы (пени)»
– начислен штраф за налоговое правонарушение (пени за недоимку).*

3. Книга: Некоммерческие организации: особенности бухгалтерского учета и налогообложения

Садоводческое товарищество – учет и налогообложение

Садовые участки на сегодняшний день для большого числа граждан являются как излюбленным местом отдыха, так и источником получения овощей, фруктов, ягод и другой продукции, которую можно вырастить на садовом участке.

Отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, огородничества и дачного хозяйства, регулируются на законодательном уровне.

Самой распространенной формой организации коллективного занятия граждан садоводством и огородничеством являются садовые товарищества. О том, как осуществляется учет и налогообложение в садовых товариществах, мы и поговорим в этой статье.

Таким образом, садоводческое товарищество обладает следующими признаками:

  • является некоммерческим, то есть не преследуют извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности;
  • это объединение граждан, а не организаций;
  • формируется на добровольной основе;
  • целью объединения является содействие его членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства (обеспечение водой, электроэнергией, вывоз мусора и так далее).

Садоводческое товарищество в силу статьи 6 Закона № 66-ФЗ считается созданным с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, приходно-расходную смету, печать с полным наименованием.

После государственной регистрации земельный участок предоставляется садоводческому товариществу в соответствии с земельным законодательством, что определено статьи 14 Закона № 66-ФЗ.

Высшим органом управления садоводческим товариществом является общее собрание его членов, компетенция которого определена Закона № 66-ФЗ (). Но основную повседневную деятельность по управлению товариществом и ведением хозяйственной деятельности, обеспечением стабильного развития деятельности и достижения целей, обозначенных в его уставе, осуществляет правление товарищества, которое возглавляется председателем.

Внимание: в соответствии с "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее – ), с 1 сентября 2014 года, все садоводческие товарищества должны выполнять требования данного закона.

Вновь создаваемые садоводческие товарищества, уже в момент регистрации, создаются исключительно в организационно-правовых формах, которые предусмотрены для них главой 4 Гражданского кодекса Российской Федерации в редакции данного закона. Но при этом учредительные документы, а также наименования садоводческих товариществ, созданных до 1 сентября 2014 года, подлежат приведению в соответствие с только при первом изменении учредительных документов таких юридических лиц. Изменение наименования садоводческого товарищества в связи с приведением его в соответствие с нормами не требует внесения изменений в правоустанавливающие и иные документы, содержащие его прежнее наименование. Учредительные документы таких садоводческих товариществ до приведения их в соответствие с действуют в части, не противоречащей указанным нормам. С 1 сентября 2014 года к созданным до дня этой даты некоммерческим садоводческие товарищества применяются нормы : к садоводческим, огородническим и дачным потребительским кооперативам – о потребительских кооперативах (статьи и ); к садоводческим, огородническим и дачным некоммерческим товариществам – о товариществах собственников недвижимости (). При этом перерегистрация садоводческих товариществ в связи с вступлением в силу не требуется.

Рассмотрим вопросы ведения бухгалтерского учета и налогообложения садоводческих некоммерческих товариществ.

Имущество общего пользования в садоводческом товариществе является совместной собственностью его членов, причем приобретается или создается такое имущество за счет целевых взносов, что следует из статьи 4 Закона № 66-ФЗ. Напомним, что целевые взносы – денежные средства, внесенные членами садоводческого товарищества на приобретение (создание) объектов общего пользования ().

К имуществу общего пользования Закона № 66-ФЗ отнесены, в частности, дороги, водонапорные башни, общие ворота и заборы, котельные, детские и спортивные площадки, площадки для сбора мусора, противопожарные сооружения и тому подобное. Иными словами, имущество общего пользования – это имущество (в том числе земельные участки), предназначенное для обеспечения в пределах территории садоводческого товарищества потребностей членов такого товарищества в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей.

Помимо общего имущества, приобретенного (созданного) за счет целевых взносов членов товарищества, садоводческому товариществу необходимо осуществлять учет вступительных, членских, паевых и дополнительных взносов, вносимых членами товарищества. Вступительные взносы вносятся на организационные расходы на оформление документации, периодически вносимые членские взносы – на оплату труда работников товарищества и иные текущие расходы, дополнительные взносы вносятся на покрытие убытков, образовавшихся при осуществлении мероприятий, утвержденных общим собранием членов садоводческого товарищества ().*

Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других лиц, Планом счетов предназначен

Для просмотра фотографий, размещённых на сайте, в увеличенном размере необходимо щёлкнуть кнопкой мышки на их уменьшенных копиях.
Для ознакомления с подробным содержанием подразделов сайта необходимо нажать на интересующий вас пункт Главного меню.


29.07.2017 г. Президентом РФ подписан новый федеральный закон "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Бесплатная ссылка на новый закон для скачивания (формат файла docx): ФЗ-217 от 29.07.2017 г.
Дата ввода закона в действие 01.01.2019 г. С этой же даты ФЗ-66 от 15.04.98 г. утрачивает силу.
Обсуждение закона открыто здесь:
(для внесения замечаний, предложений, изменений необходима регистрация).

ФЗ-217 от 29.07.2017 г. - Постоянно дополняемые, изменяемые комментарии к новому федеральному закону с учётом наработанной практики.

Целевое финансирование в СНТ

1. Членские, вступительные и целевые взносы

Как правило, у бухгалтера не возникает сложностей с учётом таких расходов, если услуги оказываются специализированной организацией. В этом случае указанная организация должна предоставить садоводческому товариществу акт выполненных работ и счёт-фактуру (если она является плательщиком НДС). В случае наличной оплаты данных услуг в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт" необходим также кассовый чек.

Однако довольно часто возникает ситуация, когда для оказания данных услуг товарищество нанимает частное лицо, не состоящее в штате товарищества и имеющее, например, в собственности трактор или иную необходимую технику. В этой ситуации садоводческое товарищество является заказчиком, а физическое лицо, которое выполняет работы, - подрядчиком. Следует помнить, что договор подряда заключается в письменной форме и составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, а второй - у работника. Требование обязательной письменной формы договора подряда содержится в ст. 702 ГК РФ.

В договоре должны быть обязательно указаны дата начала выполнения работы и срок ее окончания. Подрядчик может сдавать работы поэтапно. В этом случае в договоре должны быть предусмотрены сроки завершения отдельных этапов работы. Их можно изменять по соглашению сторон. Если подрядчик осуществляет какие-то расходы, связанные с выполнением работы, то заказчик также должен оплатить их (ст. 709 ГК РФ). Порядок оплаты таких расходов, а также сумма вознаграждения подрядчика устанавливаются в договоре.

Договор подряда не относится к трудовым договорам, а является договором, носящим гражданско-правовой характер. Однако если подрядчик - физическое лицо, которое не является индивидуальным предпринимателем, с сумм причитающегося ему по договору вознаграждения следует удержать НДФЛ и ЕСН. Также договором подряда может быть предусмотрено страхование подрядчика от несчастных случаев. В этом случае товариществу также следует исчислить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Доля ЕСН, зачисляемая в фонд социального страхования, по договорам подряда не начисляется.

Пример 4. Садоводческое товарищество "Пищевик" заключило договор подряда с Петровым А.А. на вывоз мусора с территории товарищества. По договору товарищество должно уплатить Петрову А.А. вознаграждение в сумме 5000 руб. Расходы Петрова А.А., связанные с выполнением договора, составили 500 руб. (оплата бензина). Все расходы подтверждены документально.

Договор подряда не предусматривает страхования Петрова А.А. от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Бухгалтер СНТ должен сделать проводки:
Дебет 86 Кредит 76-5
- 5000 руб. - начислено вознаграждение по договору подряда;
Дебет 86 Кредит 69-2
- 1000 руб. (5000 руб. x 20%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;
Дебет 69-2 Кредит 69-2, 1
- 700 руб. (5000 руб. x 14%) - начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счёт уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 86 Кредит 69-3, 1
- 55 руб. (5000 руб. x 1,1%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 26 Кредит 69-3, 2
- 100 руб. (5000 руб. x 2%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 76-5 Кредит 68 субсчёт "Расчёты по НДФЛ"
- 585 руб. ((5000 руб. - 500 руб.) x 13%) - удержан налог на доходы с суммы выплаты по договору подряда (за вычетом расходов Иванова А.А.);
Дебет 76 Кредит 50
- 4415 руб. (5000 руб. - 585 руб.) - выданы денежные средства по договору из кассы товарищества.

6. Отношения с гражданами, не являющимися членами садового товарищества

На территории садоводческого товарищества могут находиться участки, хозяева которых не являются членами данного товарищества, например, перестали быть членами в результате выхода из товарищества.

Член садоводческого объединения вправе добровольно выйти из садоводческого некоммерческого объединения, одновременно с этим заключив с ним договора о порядке пользования и эксплуатации инженерных сетей, дорог и другого имущества общего пользования, в случае если он продолжает пользоваться земельным участком (пп. 9 п. 1 ст. 19 Закона № 66-ФЗ).

Порядок выплаты стоимости части имущества или выдачи части имущества в натуре в случае выхода гражданина из членов такого объединения или ликвидации последнего определяется в уставе конкретного садоводческого некоммерческого объединения (п. 4 ст. 16 Закона № 66-ФЗ).

Кроме того, ст. 19 Закона устанавливает, что член садоводческого объединения граждан имеет право в случае отчуждения садового земельного участка одновременно отчуждать приобретателю долю имущества общего пользования в составе садоводческого товарищества в размере целевых взносов; имущественный пай в размере паевого взноса, за исключением той части, которая включена в неделимый фонд садоводческого товарищества.

В том случае, если садоводческое товарищество создано в форме некоммерческого партнерства в соответствии с п. 3 ст. 8 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", член садоводческого объединения граждан вправе, если иное не установлено учредительными документами некоммерческого партнерства, получать при выходе из некоммерческого партнерства часть его имущества или стоимость этого имущества в пределах стоимости имущества, переданного членами некоммерческого партнерства в его собственность, за исключением членских взносов, в порядке, предусмотренном учредительными документами некоммерческого партнерства.

Т.о., порядок выплаты стоимости части имущества общего пользования, приобретённого или созданного за счёт целевых взносов, или выдачи части такого имущества в натуре в случае выхода гражданина из членов садоводческого объединения граждан, а также ее размер должны быть определены уставом конкретного садоводческого объединения. Если такой порядок в уставе не будет определен, то в соответствии с п. 3 ст. 254 ГК РФ будет действовать правило, в соответствии с которым имущество может быть выделено на условиях, о которых договорятся стороны. Если согласие между объединением и выходящим участником достигнуто не будет, то участник вправе в судебном порядке требовать выдела в натуре своей доли. При невозможности выдела доли в натуре без несоразмерного ущерба имуществу, находящемуся в общей собственности, выходящий участник имеет право на выплату ему стоимости его доли объединением (ст. 252 ГК РФ).

Следует также обратить внимание на то, что членские взносы при выходе из садового товарищества не возвращаются, так как они используются на текущие расходы садового товарищества.

Пример 5. Член садоводческого товарищества "Пищевик" Иванов В.П. решил выйти из членов товарищества. При этом им подано заявление о выделении ему доли имущества садового товарищества (находящейся на балансе товарищества внутренней дороги стоимостью 60 000 руб.)
Доля Иванова В.П. определена в размере целевого взноса, внесённого им на строительство дороги, - 600 руб.

Поскольку доля Иванова В.П. не может быть выделена ему в натуральном выражении, выплата доли произведена деньгами:
Дебет 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 50 "Касса"
- 600 руб. - выплачена Иванову В.П. причитающаяся ему доля (за счет статьи сметы "Непредвиденные расходы");
Дебет 86-2 "Членские взносы" Кредит 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- 600 руб. - отражено расходование средств целевого финансирования на статью "Непредвиденные расходы".

С Ивановым В.П. заключен договор о порядке пользования им инфраструктурой товарищества. Согласно данному договору ежемесячно Иванов В.П. должен уплачивать 100 руб.
В учете делаются проводки:
Дебет 76-5 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 86-4 "Прочие источники"
- 100 руб. - начислена задолженность Иванова В.П. за пользование инфраструктурой товарищества за январь 2010 г.;
Дебет 50 "Касса" Кредит 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- 100 руб. - Ивановым В.П. внесена оплата в кассу товарищества.