Если вы применяете общую систему налогообложения и не учитывали ККТ как основное средство, потому что техника дешевая, то ничего особо делать не надо. Стоимость аппарата вы отнесли на расходы еще при вводе в эксплуатацию, к дате окончания нормативного срока амортизации списывать просто нечего.
То же самое, если кассовый аппарат был ОС со сроком полезного использования для целей "налоговой" амортизации меньше 7 лет. К дате окончания нормативного срока амортизации вы полностью учтете в налоговых расходах его стоимость. Естественно, при условии, что начисление амортизации не прерывалось. Другое дело, когда ККТ была основным средством и вы установили максимальный "налоговый" срок полезного использования аппарата - 7 лет, причем ввели кассовый аппарат в эксплуатацию в месяце его регистрации либо позже. А еще срок мог быть и меньше, но кассовый аппарат был законсервирован либо введен в эксплуатацию спустя год, а то и два после регистрации. В этом случае вы не успеете списать часть первоначальной стоимости ККТ к дате окончания нормативного срока амортизации. Что делать с остаточной стоимостью? Поскольку кассовый аппарат, изгнанный из госреестра, - это бесполезная кучка пластмассы, микросхем и металла, считаю, что продолжать амортизировать его для целей налогообложения незачем. А скорее, даже нельзя, ибо для извлечения доходов он явно больше не используется и использоваться не будет. Если вдруг найдется тот, кому ваша ККТ понадобится на запчасти, и он купит ее, то остаточная стоимость аппарата отправится прямиком в расходы по сделке. Там явно будет убыток. Его, как вы помните, можно списывать в течение оставшегося срока полезного использования ККТ. Если же продать кассовый аппарат некому, остается только его выбросить. А остаточную стоимость включить во внереализационные расходы, благо позволяет. Однако тут может встать вопрос о том, как быть с вычетом НДС. Раз техника больше не применяется в операциях, облагаемых НДС, значит, надо восстановить вычет пропорционально остаточной стоимости аппарата. В этом уверены Минфин и его подчиненные в налоговых инспекциях. Суды же, включая ВАС РФ, уверены в обратном. Но учитывая не самую высокую цену кассовой техники и то, что до истечения "настоящего" срока полезного использования наверняка осталось не так много месяцев, возможно, ввязываться в драку с инспекторами не стоит. Просто восстановите налог и включите его в прочие "налоговые" расходы. Пользователю ККТ, применяющему УСНО , кассовый аппарат с истекшим нормативным сроком амортизации хлопот не доставит, так как, скорее всего, к окончанию срока вся стоимость ККТ будет уже отнесена на расходы. Поэтому и думать не о чем: отнесли аппарат на свалку и все. Можно, конечно, и продать на запчасти, но тогда учтите, что в расходы по сделке включать нечего, отразить надо только выручку от реализации. В бухгалтерском учете, независимо от системы налогообложения, остаточная стоимость ККТ списывается в сходном порядке. Исключая разве что случай с убыточной продажей аппарата организацией, которая применяет общую систему. В бухучете этот убыток можно учесть сразу, а значит, появляется вычитаемая временная разница, а с ней и отложенный налоговый актив. Он будет списываться по мере того, как вы будете включать часть убытка в расходы в налоговом учете. Впервые опубликовано в издании "Главная книга. Конференц-зал" 2010, N 6 Дыбов А.И.
Тогда куда отнести затраты по услугам?
Наше учреждение (ЧУ ДО «Спортивный клуб «Металлург-Магнитогорск») является некоммерческой организацией социально-культурной сферы, оказывающей услуги в области физкультуры и спорта.Учреждение осуществляет как некоммерческую так и предпринимательскую деятельность.В связи с изменением Закона "О применении кассовой техники" №54-ФЗ от 22.05.2003г. (изменения внесли законом №290-фз от 03.07.2016г.) учреждение в марте 2017 года приобрело кассовые аппараты. Поставщик выставил счета в соответствии с договором на поставку товара:-денежный ящик электромеханический 1949руб.- клавиатура 296руб.- минип.мышь 300 руб.- мини-пк 14 500руб.-сканер штрих-кодов 5 150руб.-фискальный регистратор Viki Print 80 Plus Ф 28 990руб.Помимо этого поставщик оказал услуг по регистрации и подключению ККТ к ОФД на сумму 5400руб.В налоговом органе ККТ зарегистрировано только как Фискальный регистратор Viki Print 80 Plus Ф.В соответствии с Учетной политикой учреждения активы, в отношении которых выполняются условия для принятия объектов в качестве основных средств, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету основных средств, стоимостью не более 40 000 рублей за единицу (за исключением объектов недвижимости, в т.ч. земельных участков) и приобретенных с 01.01.2011 года, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности в составе материально-производственных запасов. При списании этих объектов в производство или эксплуатацию и до момента их фактического выбытия контроль их движения осуществляется в оборотной ведомости в количественном выражении.Прошу Вас разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных кассовых аппаратов - в составе основных средств? или есть возможность отразить их в составе МПЗ по частям в соответствии с учетной политикой?
ККМ относится к основным средствам по своим свойствам:
Срок службы более 12 месяцев,
Способна приносить экономическую выгоду,
Будет использоваться не для продажи, а для нужд фирмы.
Если сложить стоимость всех запчастей и регистрации, то сумма получится меньше 40 тыс. рублей. А в соответствии с Вашей учетной политикой, все, что стоит 40000 рублей и меньше, учитывается как МПЗ.
Т.к. кассиру в использование Вы будете передавать не мышку-клавиатуру-фискальный регистратор, а собранную и готовую к использованию ККМ, то оформите актом сборку ККМ из запчастей. Покупку запчастей отразите так:
Д 10.2 – К 60 – учтите все приобретенные запчасти по отдельности
Д 10.9 - К 10.2 – на основании акта сборки примите к учету ККМ
Д 44 – К 10.9 – спишите ККМ в эксплуатацию
Д 013 – отразите переданную в эксплуатацию ККМ за балансом в целях контроля.
Расходы на регистрацию отразите в составе расходов по обычным видам деятельности:
Д 44 – К 60 (76)
Обоснование
Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук
Какое имущество относится к основным средствам
Бухучет
Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования . Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.
Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:
Такие правила установлены пунктами и ПБУ 6/01.
В частности, в состав основных средств могут входить:
Налоговый учет
В налоговом учете под основными средствами понимается имущество (его часть), используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 100 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества ( п. 1 ст. 256 НК РФ). Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относятся к имуществу, которое не является амортизируемым и списывается в составе материальных расходов ( п. 1 ст. 256 , подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
- Из рекомендации
- предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
- не предназначено для перепродажи;
- способно приносить доход в будущем.
- здания, сооружения;
- рабочие и силовые машины и оборудование;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная техника;
- транспортные средства;
- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
- земельные участки;
- объекты природопользования;
- капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства.
- в составе основных средств;
- в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
- Из рекомендации
Сергея Разгулина , действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как оформить и учесть хозяйственные принадлежности
Перечень имущества, которое относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, законодательством не установлен. На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:
– офисную мебель (столы, стулья и т. п.);
– средства связи (телефон, факс);
– электронную технику (фотоаппараты, диктофоны, видеокамеры, планшеты, видеорегистраторы и т. п.);
– инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (швабры, метла, веники и т. п.);
– средства пожаротушения (огнетушители, пожарные шкафы и т. п.);
– осветительные приборы;
– туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и т. п.);
– канцтовары ;
– кухонные бытовые приборы (кулеры , СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки и т. п.).
Учет в составе ОС
Хозяйственный инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев учитывайте в составе основных средств ( подп. «б» п. 4 ПБУ 6/01). При этом в учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства со сроком использования свыше 12 месяцев будут учитываться в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. ( абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Учет в составе МПЗ
Бухучет
Выдачу инвентаря отражайте в корреспонденции со счетом 25 «Общепроизводственные расходы», счетом 26 «Общехозяйственные расходы» или счетом 44 «Расходы на продажу». Одновременно с составлением требования-накладной по форме № М-11 или акта (отчета) делайте проводку:
– отпущен со склада инвентарь.
Контроль сохранности
Поскольку в момент передачи в эксплуатацию стоимость инвентаря переносится на затраты, следует организовать контроль его сохранности. В обязательном порядке нужно контролировать только инвентарь и хозяйственные принадлежности со сроком использования свыше 12 месяцев ( абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Ситуация: как контролировать сохранность инвентаря, переданного в эксплуатацию. Стоимость инвентаря списана на расходы
Организация обязана контролировать сохранность инвентаря, учтенного в составе материалов, если срок его полезного использования превышает 12 месяцев. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 5 ПБУ 6/01.
Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета инвентаря, переданного в эксплуатацию, организация должна разработать его самостоятельно. На практике для контроля за движением инвентаря по каждому подразделению (материально-ответственному лицу) можно вести:
- ведомость учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации по каждому подразделению организации;
- забалансовый учет.
Выбранный вариант отразите в учетной политике для целей бухучета .
План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, переданных в эксплуатацию. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
При передаче инвентаря в эксплуатацию в учете сделайте проводки:
Дебет 25 (26, 44) Кредит 10-9
– отпущен со склада инвентарь на хозяйственные нужды;
Дебет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– учтен инвентарь, переданный на хозяйственные нужды.
Списание инвентаря отразите проводкой:
Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– списан инвентарь.
Приходит момент, когда прежний кассовый аппарат предпринимателю просто не нужен. Например, он может морально устареть, выработать свой ресурс, либо в силу изменений в требованиях к аппарату. Просто выбросить или вывести кассу на свалку нельзя. Данный аппарат проходит регистрацию в налоговой, а помимо этого содержит вещества, способные нанести вред экологии. По этим причинам утилизация кассовых аппаратов проводится в порядке, регламентированным законодательством. В случае нарушения данного порядка, предпринимателям грозит наказание. В статье рассмотрим, как правильно утилизировать кассовый аппарат.
Для чего необходима утилизация кассового аппарата
Хранить у себя старые кассовые аппараты компании и предприниматели не обязаны (если, конечно, они ими не пользуются). Обязанность вменяется только по отношению информации, представленной на носителях. Она представляет интерес для налоговой и храниться должна в течение 5 лет (№54-ФЗ) .
Даже после того, как касса будет снята с учета в налоговой, просто взять и выбросить ее нельзя. Согласно требованиям Росприроднадзора, утилизация должна проводиться по специальным протоколам и осуществляться компаниями, специализирующимися на этом . Связано это с тем, что ККТ относится к отходам, которые содержат элементы 4 класса опасности.
Важно! Если у владельца ККТ возникла необходимость утилизировать его, то его задачей является провести грамотное списание техники и передача ее в спецкомпании по утилизации.
Списание кассовой техники
Касса представляет собой основное средство, так как она напрямую задействована в деятельности компаний. В следствие этого списание ККТ проводится на основании Методических указаний по бухгалтерскому учету основных фондов (Приказ Минфина №33н от 20.07.1998). Согласно данных указаний, списание кассы происходит следующим образом:
- Создается комиссия, которая должна принять решение о списании кассы. Для этого она должна выдать заключение, что кассовый аппарат не подлежит дальнейшему использованию. Приказ о создании комиссии издается руководителем. В состав комиссии, как правило, входят: руководитель отдела, кассир и бухгалтер.
- Оформляется акт о списании. Для данного документа предусмотрена форма ОС-4. В акте обязательным идет указание определенной информации. В первую очередь указывается причина утилизации, например, ее моральный износ, неисправность, которую устранить уже невозможно, нецелесообразность проведения модернизации и т.д. Помимо этого указать нужно характеристики списываемой кассы (ее марка, заводской номер, инвентарный номер, сколько она находилась в эксплуатации, ее начальная и остаточная стоимость). Подписывают акт как все члены комиссии, так и ее руководитель. В акте обязательно должна проставляться дата выдачи документа. После того, как акт будет подписан, он передается в бухгалтерию, где происходит дальнейшее оформление кассы к утилизации.
Снятие ККТ с налогового учета
Важно! Задачей налогового органа является проверка, соответствует ли информация, которая находится в памяти ККТ данным кассового журнала.
Предприниматели не вправе игнорировать данный этап и отказываться от снятия с учета в налоговой своего кассового аппарата. Для обращения в налоговой потребуется подготовить определенный пакет документов:
- заявление (составляется заявление по утвержденной форме, бланк которой можно запросить в налоговой или скачать с интернета);
- статкоды (их можно найти в учредительных документах компании или предпринимателя);
- паспорт заявителя;
- паспорт ККМ, ЭКЛЗ;
- договор с сервисом, обслуживающим списываемый кассовый аппарат;
- договор на помещение, в котором касса была установлена (это может быть договор аренды помещения или документы, подтверждающий, что помещение находится в собственности владельца кассы).
В том случае, если с учета в налоговой снимают кассу с онлайн-накопителем, то помимо перечисленных документов также потребуется отчет о его закрытии. Если же касса сломана и это необратимо, то это не потребуется.
Важно! Заявление составляется и подписывается той датой, которая следует за датой принятия решения о снятия прибора с учета. Этой датой является акт о списании ОС. То есть заявление в налоговую нужно будет подать на следующий рабочий день.
Получив заявление, налоговики должны поставить соответствующую отметку. После рассмотрения заявления будут выданы документы о том, что ККТ снят с учета. На рассмотрение документов у налоговиков уйдет не более 5 дней.
Обращение в утилизирующую компанию
После того, как все процедуры по снятию с учета кассы пройдены, пришло время обратиться в специальную компанию по утилизации и заключить с ними договор. Обращение в спецкомпанию объясняется тем, что детали кассового аппарата содержат и опасные и ценные элементы. Опасные – это, тяжелые металлы, токсичные вещества, которые должны быть обезврежены. А ценные металлы и цветмет спец фирмы извлекают. Занимаются этим только специальные компании.
Обратившись в одну из таких компаний, предпринимателю потребуется заключить с ней договор. Согласно договора специалисты должны будут выполнить следующее:
- провести экспертизу кассы и подготовить сопроводительные документы;
- вывезти кассу к месту утилизации;
- утилизировать ККТ (сюда включается обезвреживание опасных элементов,переработка цветмета, захоронение на спецполигоне).
Списание ККТ в бухгалтерском и налоговом учете
Списание кассового аппарата также потребуется отразить в бухгалтерских документах. Сумма, по которой производится списание является остаточной стоимостью кассы, указанной в акте. Дополнительных расходов у фирмы не возникает, так как демонтаж такого оборудования не нужен.
Проводки в бухучете будут следующими:
Д01 субсчет «Выбытие основных средств» К01 – списание первоначальной стоимости кассы
Д02 К01 – списание суммы начисленной амортизации
Д91 субсчет «Прочие расходы» К01 – списание остаточной стоимости кассы
Расходы, связанные с утилизацией ККТ могут быть учтены при уменьшении базы налога на прибыль или при УСН в составе материальных расходов.
Для налогового учета касса является основным средством и затраты по ее ликвидации должны быть отнесены к внереализационным расходам (265 НК РФ). Это остаточная стоимость техники и затраты согласно договора с компанией на утилизацию кассы.
НДС в этом случае учитываться не будет, так как данная операция не является торговой. Но входной НДС (соответствующий остаточной стоимости) могут потребовать к восстановлению. Это связано с тем, что касса уже не используется в производственном процессе. Однако, правомерным данное требование не является, так как НК РФ не предписывает предпринимателям восстанавливать входной НДС по списываемому ОС, если амортизация их не завершена.
Списание старой кассы
Иногда организации или предпринимателю нужно списать старую технику, образца до 2002 года. В налоговой в качестве основного средства такая касса уже не числится. В этом случает остаточная стоимость в 2002 году будет относиться на «затраты переходного периода», бухучет при этом продолжит начисление амортизации. Поэтому возникнет разница в налоговом и бухучете.
Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы на покупку имущества, как отражать в бухучете расходы на онлайн кассу разъяснит статья.
Вопрос: ОАО ПАТП-2 приобрело Фискальный регистратор стоимостью 31 500,00 руб., так же приобретена лицензионная программа 15 000,00 руб. и считыватель в сумме 6 500,00 руб. для передачи в налоговый орган (онлайн-касса). Как провести в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ: Новый кассовый аппарат в бухучете спишите единовременно:
Дебет 10 Кредит 60 - получили фискальный регистратор;
Дебет 26 (44) Кредит 10 - передали кассу в эксплуатацию.
Сканер спишите тоже сразу на дату передачи в эксплуатацию.
Дебет 10 Кредит 60 - получили сканер для штрихкода;
Дебет 26 (44) Кредит 10 - передали сканер в эксплуатацию.
При расчете налога на прибыль включите стоимость такого имущества в состав материальных расходов.
В бухучете при этом сделайте следующие проводки:
Дебет 97 Кредит 60 (76) - учтен фиксированный разовый платеж за использование компьютерной программы.
Списание затрат на приобретение компьютерной программы, учтенных как расходы будущих периодов, отражайте проводками:
Списаны расходы на приобретение компьютерной программы.
Кроме этого программу нужно учесть на забалансовом счете. Например, это может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»:
Учтена стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование (на основании лицензионного договора).
Расходы на программу при расчете налога на прибыль можно учесть в составе прочих расходов. Расходы списываются равномерно (по отчетным периодам). Срок списания расходов определяйте по договору или другому документу, например бланку лицензии, в котором указан срок ее действия ().
Если договором не определен срок его действия, тогда единовременный платеж за пользование неисключительными правами на компьютерную программу списывайте в расходы с учетом принципа равномерности.
Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы
Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль (метод начисления) расходы на покупку имущества стоимостью менее 100 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев. Имущество введено в эксплуатацию после 1 января 2016 года
Включите стоимость такого имущества в состав материальных расходов.*
При расчете налога на прибыль амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Малоценное имущество (объекты стоимостью менее 100 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев) удовлетворяет лишь одному из названных критериев. Поэтому для расчета налога на прибыль в состав амортизируемого имущества такие объекты не включаются.
Стоимость малоценного имущества включайте в состав материальных расходов. Порядок списания такого имущества разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике для целей налогообложения (например, единовременно в момент ввода в эксплуатацию, равномерно в течение срока использования).
Законодательство не допускает разных способов списания материальных расходов в зависимости от стоимости активов. Поэтому если решили списывать малоценное имущество (например, инструмент, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование) равномерно в течение срока его использования, то этот порядок применяйте не только к объектам стоимостью от 40 000 до 100 000 руб., но и к более дешевым.
Отметим, что до 1 января 2016 года лимит стоимости для учета основных средств был 40 000 руб. Поэтому имущество, введенное в эксплуатацию до этой даты, можно было списать на материальные расходы, только если его стоимость не превышает 40 000 руб.
Как отражать в бухучете расходы на онлайн кассу
Новый кассовый аппарат в бухучете спишите единовременно или через амортизацию. Сложите стоимость кассы с дополнительными расходами . Итог сравните с лимитом стоимости основных средств из бухгалтерской учетной политики. Обычно это 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01). Если стоимость кассы больше лимита, то учтите ее в основных средствах и начисляйте амортизацию. Если аппарат обошелся дешевле, то спишите расходы сразу.
Пример 1. Как учесть покупку дорогой кассы и сопутствующие расходы
Компания купила:
— онлайн-кассу за 35 400 руб., в том числе НДС — 5400 руб.;
— сканер для штрихкода за 2950 руб. без НДС.
Сервисный центр настроил и запрограммировал ККТ за 12 980 руб. без НДС. Одновременно организация перечислила абонентскую плату за год оператору фискальных данных в сумме 3000 руб. без НДС.
В первоначальную стоимость бухгалтер включит только цену кассы и услуги по ее настройке. Сканер спишет сразу на дату передачи в эксплуатацию. Объединять его с кассовым аппаратом в один объект основных средств не нужно. У них разный срок полезного использования. Для онлайн-кассы компания установила срок пять лет, а для сканера — два года.* Абонентскую плату ОФД будут списывать равными долями в течение года.
Бухгалтер подсчитал первоначальную стоимость кассы, получилось 42 980 руб. (35 400 - 5400 +12 980). Поскольку сумма превысила 40 000 руб., ККТ примут на учет как основное средство. А бухгалтер сделает такие проводки:
Какие расходы включать в первоначальную стоимость кассы
| Расходы | Включать в стоимость кассы или нет |
| Настройка кассы: подключение к компьютеру, сканеру или 1С | + |
| Программирование кассы: ввод текста в чеки и проч. | + |
| Регистрация кассы в ОФД и ФНС | + |
| Обучение сотрудников работе на новой кассе | - |
| Cнятие с учета старой кассы | - |
| Абонентская плата за услуги ОФД по передаче информации в ФНС | - |
| Абонентская плата за сервисное обслуживание ЦТО | - |
Чтобы показать, как учесть кассу, на которую потратили меньше 40 000 руб., изменим условия примера.
Пример 2. Как учесть покупку кассы и сопутствующие расходы до 40 000 руб.
Компания купила онлайн-кассу за 30 000 руб. без НДС, а сервисный центр настроил ее за 5000 руб. без НДС. Первоначальная стоимость в таком случае будет 35 000 руб. (30 000 + 5000). Поэтому компания спишет ККТ в тот момент, когда начнет ее использовать.*
Бухгалтер сделает такие проводки:
Компании, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, могут учитывать в первоначальной стоимости только цену самой кассы. Дополнительные расходы включать не обязательно (п. 8.1 ПБУ 6/01).
Как оформить и отразить в бухучете приобретение компьютерной программы
Бухучет программы не в составе НМА
Если условия о признании компьютерной программы в составе нематериальных активов не выполняются, а также если она получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе:*
- расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;
- текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи. Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы.
В бухучете при этом сделайте следующие проводки:*
Дебет 97 Кредит 60 (76)
- учтен фиксированный разовый платеж за использование компьютерной программы;
Дебет (20, 23, 25, 26, 44...) Кредит 60 (76)
- учтены периодические платежи за использование компьютерной программы.
После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж за использование компьютерной программы организация может списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. Применяемый вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. и ПБУ 1/2008). Списание затрат на приобретение компьютерной программы, учтенных как расходы будущих периодов, отражайте проводками:*
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 97
- списаны расходы на приобретение компьютерной программы.
Главбух советует: в учетной политике для целей бухучета закрепите такой же порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, как и в налоговом учете. В этом случае в учете организации не будут возникать временные разницы .
Кроме того, если организации переданы права на компьютерную программу по лицензионному договору, она признается нематериальным активом, полученным в пользование. Такую компьютерную программу учтите на забалансовом счете. Об этом сказано в пункте 39 ПБУ 14/2007. План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета. Например, это может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»:*
Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
- учтена стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование (на основании лицензионного договора).
Как отразить при налогообложении приобретение компьютерной программы
Организация применяет общую систему налогообложения
Затраты на приобретение исключительных прав на программу для ЭВМ стоимостью 100 000 руб. или менее, а также на программы, которые нельзя учесть в составе нематериальных активов (например, при получении права на их использование по лицензионным и сублицензионным соглашениям), отражайте в составе прочих расходов ().* При этом расходы, связанные с использованием программы по лицензионному договору, организация вправе учесть при расчете налога на прибыль независимо от того, зарегистрирована программа в Роспатенте или нет (письмо Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-03-06/1/185).
Если организация применяет метод начисления, периодические платежи за использование компьютерной программы учитывайте по мере их начисления (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль распределять единовременный разовый платеж за пользование неисключительными правами на компьютерную программу. Организация применяет метод начисления
Да, нужно.
Объясняется это тем, что при методе начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся. Если расходы относятся к нескольким отчетным периодам, их нужно распределить .
Расходы списываются равномерно (по отчетным периодам). Срок списания расходов определяйте по договору или другому документу, например бланку лицензии, в котором указан срок ее действия (письмо Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/331).
А как быть, если договором не определен срок его действия? Тогда единовременный платеж за пользование неисключительными правами на компьютерную программу списывайте в расходы с учетом принципа равномерности. Сделать это можно одним из способов.*
Первый способ. Единовременный платеж учитывайте на протяжении срока, установленного пунктом 4 статьи 1235 Гражданского кодекса РФ. То есть в течение пяти лет (см., например, письмо Минфина России от 23 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14039).
Второй способ. Для целей налогового учета период списания таких расходов установите самостоятельно (см., например, письма Минфина России от 18 марта 2014 г. № 03-03-06/1/11743 , от 18 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8161 и от 10 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/476).
Главбух советует: можно не распределять разовый платеж за пользование компьютерной программой при методе начисления, а признать его единовременно. В споре с проверяющими вам помогут следующие аргументы.
Добрый день, уважаемые предприниматели С 1-го июля 2017 года уже нельзя будет использовать кассы старого типа, то есть без возможности передачи данных через оператора фискальных данных в ФНС. Те ИП, которые сейчас заранее переходят на онлайн-кассы снимают с учета кассы “старого тип” и подключают уже новые онлайн-кассы. Но некоторые ИП до сих пор не знают, о том что в 2017 году происходит переход на онлайн-кассы, кто-то не успеет перейти на них до 1-го июля. Вариантов того, что ИП останется со старым оборудованием после 1-го июля может быть много. Например, поставщик кассового оборудования не доставил новую технику ИП в нужный срок. Или старая касса не может быть модернизирована до новых требований. Возникает вопрос: что произойдет со старыми кассами? Можно ли на них будет работать? Нет, нельзя.
Как списать устаревшую ккм 2018
- Совершенно иначе обстоят дела в том случае, если организация, будь то магазин или производство, уплачивает налоги по общей системе налогообложения. В таком случае амортизация ККМ включается в расходы компании на тот срок, когда использовалась контрольно-кассовая машина.
И списание в обязательном порядке должно произойти до момента допустимого полезного использования техники. - Когда списывается кассовый аппарат, который ещё не вышел из строя, или не окончился рекомендуемый заводом изготовителем срок его эксплуатации, и предприятие по какой-то причине не успело включить в амортизацию его полную стоимость, такая техника может быть распродана по запчастям, или просто выброшена.
- После списания контрольно-кассовой машины, предприятие обязано в архиве хранить первичные документы, которые имеют прямое или косвенное отношение к данному контрольно-кассовому аппарату.
Как списать контрольно-кассовый аппарат
С прошлого года в России действуют поправки в закон 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники». В 2018 году ожидается еще один этап кассовой реформы.
Кто и когда должен поставить онлайн-кассу? Как зарегистрировать и где обслуживать контрольно-кассовую технику (ККТ)? Какие данные указывать в чеке и как избежать штрафов? Переход на работу по новому порядку - это не просто покупка новой кассовой техники. Чтобы зарегистрировать кассу в налоговой, придется подключиться к ОФД.
Теперь в чеках обязательны наименования товаров, поэтому вам нужна кассовая программа. У нас вы можете приобрести полное решение за 16 500 рублей.
В него входит ККТ с ФН, ОФД на год и кассовая программа. Купить онлайн-кассу 54-ФЗ. Новый порядок применения ККТ с 2018 года
- Основная поправка в закон 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» 2017 года меняет схему работы торговых организаций с налоговой.
Как грамотно списать ккм?
Внимание
С нами надежно! МойСклад - официальный участник первого эксперимента с онлайн-кассами: пилотного проекта, который провели еще в 2015 году. Тогда на первые несколько тысяч касс впервые поставили модуль, передающий данные в ФНС.
Проект признали успешным - и внедрили по всей России. Попробуйте МойСклад бесплатно: после регистрации в сервисе мы откроем для вас пробный период на 14 дней, а на все ваши вопросы ответит персональный менеджер.
Онлайн-кассы и малый бизнес Применение ККТ для ЕНВД в 2018 году Спецрежимников тоже касаются изменения в 54-ФЗ: с июля 2018 года должны перейти на онлайн-кассы фирмы и ИП на ЕНВД и патенте с наемными сотрудниками, которые занимаются розничной торговлей или оказывают услуги общепита. Остальные получили отсрочку до 1 июля 2019 года. Подробнее о сроках перехода на онлайн-кассы Применение ККТ при УСН в 2018 году Да.
Что произойдет со старыми кассами после 1 июля 2017 года?
Например, перечень пробитых товаров (с указанием цены, скидок), заводской номер фискального накопителя и номер телефона или email покупателя, если документ передается в электронной форме. Новые обязательные реквизиты чеков ККТ и БСО в 2018 году
Ккм в 2017-2018 году: ответы на частые вопросы по переходу на новые онлайн-кассы
ФНС в одностороннем порядке начнут снимать с регистрационного учета. Без заявления со стороны ИП или компании.
- О том, что касса снята с учета, ИП и компании оповещаться не будут.
- Дальнейшее использование касс старого типа автоматически приведет к проблеме в виде штрафа со стороны ФНС, если выявят, что устаревшая касса все-равно используется предпринимателем. Новые статьи по онлайн-кассам:
- Нужно ли интернет-магазину применять онлайн-кассу, если принимаются только электронные платежи?
- Когда введут налоговый вычет на покупку онлайн-кассы для ИП на ПСН и ЕНВД? Будет ли он для ИП на УСН или ОСНО?
- Как перейти на новые онлайн-кассы в 2017 году? Пошаговая инструкция для ИП, которые обязаны это сделать
- Кто может не использовать новые онлайн-кассы в 2017 году? Полный список из федерального закона давно известен
Покупка и списание кассового аппарата
Обновление: для большинства ИП на ПСН или ЕНВД дали отсрочку еще на один год - до 1 июля 2019 года. Можете прочитать отдельную статью с этой новостью или просто посмотрите новое видео ниже: А что это за кассы такие? Чем они отличаются от обычных? В отличие от тех ККМ, что используются сейчас, они СРАЗУ передают данные через Интернет куда надо =) .
То есть, в ФНС. Как понимаете, придется еще и организовать доступ в Интернет для таких касс. Также будет фиксироваться так называемый “электронный чек”, который покупатель не сможет потерять в принципе.
А если я живу в глухой тайге, где нет доступа в Интернет? Как тогда быть? Не беспокойтесь, наши депутаты и такой момент предусмотрели. В законе четко сказано, что для мест, где нет доступа в Интернет сохранится возможность применять кассы без передачи данных в ФНС в режиме «онлайн».
Такая возможность предусмотрена законом, и, соответственно, им же и контролируется.
- Любой кассовый аппарат имеет предельно допустимый срок службы 7 лет.Соответственно, если ККМ эксплуатировался меньший срок, может быть списана остаточная стоимость аппарата.
Максимальная длительность составляет семь лет. После того как техника отслужила свое, предприниматель может получить определенную компенсацию затрат. Так, организации, работающие в рамках упрощенной системы налогообложения, могут внести затраты на утилизацию машины и на приобретение нового оборудования в расходы.
Списанный аппарат можно продать на запчасти. Доход вряд ли будет большим, однако эти деньги также нужно учесть как прибыль и уплатить с них налог. Процедура списания оборудования довольно сложна.
Кассовые аппараты, как и другая техника, имею свой срок службы. Их необходимо регулярное осматривать и при необходимости ремонтировать, менять запчасти, а когда время эксплуатации подойдет к концу, списать и отправить на покой.
У кассовых аппаратов есть определенные условия использования. Так, перед началом работы необходима регистрация в налоговых органах, для которой придется выполнить ряд условий и собрать пакет в документов.
Раз в год нужна замена ЭКЛЗ. Электронной контрольной лентой защищенной защищены практически все современные модели контрольно-кассовой техники. Каждый квартал проводятся профилактические осмотры, за которые отвечают специалисты центра технического обслуживания, а при поломке те же работники осуществляют необходимый ремонт. Кроме того, приходится менять ленту во встроенном принтере чеков, заполнять журналы и прочие документы и так далее.