Начинающему предпринимателю предстоит совершить множество шагов, чтобы заставить свой бизнес работать и приносить доход. Одним из таких шагов является выбор системы налогообложения.
Сделать это необходимо до обращения в налоговую службу с заявлением о регистрации в качестве ИП. В дальнейшем, такое решение можно будет изменить и выбрать иную систему.
Чем это выгодно
Налоги, а также отчисления в различные страховые фонды, придется платить любому предпринимателю. А так как эти платежи уменьшают полученную прибыль, то многие задумываются о том, как бы уменьшить их размер.
И здесь есть два пути:
- Уход от налогов, путем разработки различных схем сокрытия доходов и манипуляций с бухгалтерской документацией.
Сиюминутная выгода такого пути может оказаться перечеркнута довольно серьезной ответственностью, которая следует за налоговые правонарушения.
- Абсолютно законная возможность снижения налоговых платежей путем выбора наиболее удобной для предпринимателя системы налогообложения.
При этом нет ни необходимости «подчищать» финансовые документы, ни риска наказания. Все возможности прямо предусмотрены нормативными документами.
Выгода от появления возможности выбора очевидна, причем для обеих сторон налоговых отношений. Государство наполняет бюджет и не тратит средства на расследование налоговых преступлений и наказание виновных в них.
А предприниматели спокойно работают, тратя время, силы и средства на расширение и развитие производства, а не продумывание способов уклониться от налогов. И платят минимально возможные суммы.
Законодательная база
Главным нормативным документом, который регулирует отношения между налогоплательщиком и государством является Налоговый кодекс. Принят он был в 2000 году и с тех пор претерпел ряд изменений.
Этим законом устанавливаются два вида налоговых режимов: общий и специальные.
К последним будут относиться УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН.
Согласно закону, индивидуальный предприниматель имеет возможность выбора, будет ли к нему применяться общая система или же специальная. Для перехода на специальный режим нет необходимости получать согласие налоговой инспекции. Ее достаточно уведомить об этом ().
Но срок подачи такого уведомления регламентирован: либо в момент открытия ИП, либо до 31 декабря текущего года . Тогда переход будет произведен с нового года.
Системы налогообложения ИП
Под системой налогообложения понимается совокупность обязательных для налогоплательщиков платежей в бюджет. Различают общий и специальный режимы.
Если ИП при регистрации не предупредит о выборе одного из спецрежимов, к нему по умолчанию будет применен общий .
Впрочем, рассмотрим по порядку.
Видео: Какую выбрать
ОСНО
Общая система подразумевает уплату нескольких налогов.
Это:
- 13% НДФЛ;
- 18% НДС;
- Налог на имущество физлиц (его ставка зависит от вида имущества).
ОСНО предполагает ведение нескольких видов учета и своевременной подачи различной отчетности, причем для этого требуются серьезные знания в области бухучета и юриспруденции.
Выбор такого способа уплаты налогов выгоден большим производственным предприятиям, могущим позволить содержать штат специалистов. Или же тем предпринимателям, чьи контрагенты работают с НДС.
УСН 6% и 15%
Большая часть предпринимателей предпочитает общей системе так называемую «упрощенку», один из специальных налоговых режимов – УСН.
Вместо нескольких налогов здесь платится единый, причем размер его ставки может быть равным 6% или 15% . Все зависит, что именно было выбрано в качестве налоговой базы.
Налог в 6% платится с доходов , а в 15% с разницы между доходами и расходами .
Большинство предпочитает первый способ, так как в этом случае единый налог может быть дополнительно уменьшен на размер взносов, которые ИП внес за себя и своих работников в различные фонды ОС.
ЕНВД
Данная система также как и УСН предусматривает уплату единого налога. Он начисляется на так называемый вмененный доход.
Но переход на «вмененку», в отличие от УСН, имеет ряд ограничений:
- во-первых, этот спецрежим применяется только для тех видов деятельности, которые прямо названы в ;
- во-вторых, ЕНВД применяется не во всех территориальных образованиях РФ;
- в-третьих, есть ограничения по числу работников ИП.
Если же все необходимые условия соблюдены, то предприниматель будет платить 15% , но не от реального дохода, а от того, который был рассчитан по специальной формуле (вменен).
ПСН
Патентная система является новой для нашей страны. Она была введена в 2013 году как альтернатива УСН. Ее особенностью является отсутствие какой-либо отчетности.
Но требуется приобретение патента на определенный вид деятельности.
Регистрация ИП с патентной системой налогообложения с 09.02.2016 года осуществляется при подаче заявления по новому образцу. Размер налога при ПСН равен 6% от потенциального дохода. Но, как и ЕНВД, такой спецрежим применим далеко не ко всем видам деятельности.
ЕСХН
В сельском хозяйстве применяется специальный налоговый режим. Он предусматривает уплату единого налога, освобождающего предпринимателей от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество.
Переход на ЕСХН добровольный, но ограничения более существенные, чем для других спецрежимов.
ЕСХН применяется исключительно в отношении производителей сельхозпродукции (растениеводства и животноводства) и рыбохозяйства. Ставка налога 6% от доходов.
плюсы и минусы каждого из режимов
Выбирая режим налогообложения стоит рассмотреть все плюсы и минусы каждого из них. Наименее выгодным для ИП является ОСНО. К ее недостаткам можно отнести большую сумму, подлежащую уплате, а также сложность ведения бухучета.
Но переход на один из спецрежимов чреват отказом от сотрудничества с некоторыми контрагентами, которые работают с НДС.
Вмененка или ПСН, помимо ограничения сферы применения имеет и еще один существенный недостаток. Размер налога не зависит от реального уровня дохода и начисляется даже при наличии убытков.
Для тех компаний, чьи доходы подвержены колебаниям, это может быть очень невыгодным. Но зато на ЕНВД можно осуществлять торговлю без ККА. Да и налоговая ставка при нем одна из самых низких.
Совмещения
В ряде случаев для предпринимателей возможно совмещение двух режимов налогообложения – ЕНВД и УСН. Дело в том, что «вмененка» является специальным режимом, под который подпадают только некоторые виды деятельности.
Поэтому такое совмещение имеет одну особенность, которую необходимо учитывать.
Для правильной уплаты налогов и отчислений в ПФР придется вести раздельный учет доходов. А в случае найма работников – обеспечить учет зарплат и взносов в страховые фонды по разным видам деятельности.
Зато результатом станет уменьшение сумму налогов, подлежащих уплате.
Регистрация ИП — налогообложение
Открытие ИП не настолько сложная процедура, чтобы обращаться за этой услугой к юристам.
Вполне реально проделать все самостоятельно, затратив минимум времени и средств.
Необходимо совершить несколько простых шагов:
- подготовить все документы;
- заплатить госпошлину;
- выбрать режим налогообложения;
- передать пакет сведений в ИФНС;
- получить свидетельство о регистрации.
основной набор документов
Первое, что потребуется для визита в налоговую службу – это заявление. Для него есть установленная законом форма – .
К заявлению прилагаются и другие документы:
- подлинник паспорта и копии страниц с фото и регистрацией;
- ИНН (если есть);
- квитанцию об оплате пошлины;
- заявление о выборе способа налогообложения (по умолчанию будет ОСН);
- заявление о постановке на налоговый учет (о присвоении ИНН), если ранее этого не было сделано.
заявление
Для составления заявления о переходе на иной способ налогообложения, нежели ОСНО, существуют специальные формы. Найти их, а также образцы заполнения, можно на сайте Налоговой службы или в справочно-правовых системах.
Главное отличие состоит в указании той системы налогообложения, которая будет применяться.
Бланк заполняется печатными буквами, от руки или на компьютере. В заявлении указываются основные сведения о предпринимателе: ФИО, адрес, ИНН, контакты и дата перехода на указанный режим.
Заявление подписывается лично заявителем и передается в налоговую инспекцию, служащие которой заполняют соответствующие поля.
Длительность процедуры государственного оформления индивидуального предпринимателя, вы узнаете в этой статье:
Чем может быть чревата предпринимательская деятельность без регистрации ИП, вы сможете прочитать
Как осуществляется регистрация ИП в ПФР в качестве работодателя, вы узнаете
формы
Все заявления, которые подаются в налоговый орган, представляют собой стандартные формы, скачать и заполнить которые можно непосредственно на сайте этого ведомства: пяти дням ожидания свидетельства о регистрации добавятся еще пять, на постановку на налоговый учет и получение ИНН.
То есть, если е учитывать возможный возврат документов, весь процесс займет не более пяти дней с момента подачи заявления.
Что же касается стоимости, то при самостоятельной регистрации она составит 800 рублей госпошлины. Услуги юриста и нотариуса, если они потребуются, оплачиваются отдельно.
Выбор системы налогообложения при регистрации ИП
Для того, чтобы не ошибиться с выбором системы налогообложения при регистрации ИП, стоит еще до подачи документов проделать приблизительные расчеты.
А именно посмотреть, какие именно суммы придется перечислять в бюджет в виде налогов и взносов в различные фонды.
Многие предприниматели, впервые регистрирующие собственный бизнес, предпочитают прислушиваться к мнению экспертов, которые советуют следующее:
- ОСН выгодна для тех, кто задумывает организовать крупное производство;
- УСН стоит выбрать предпринимателям, решившим открыть крупный магазин или склад оптовой торговли; оказывающим услуги юрлицам или владельцам небольшого производства;
- на ЕНВД стоит остановиться тем, кто оказывает услуги гражданам или занимается мелкорозничной торговлей, особенно с мобильных точек;
- последним можно посоветовать также и сделать выбор в пользу ПСН ;
- ЕСХН , как ясно из названия, наиболее подходящий выбор для сельхозпроизводителей.
Система, позволяющая будущему предпринимателю выбрать оптимальный для себя налоговый режим, оказывает положительный эффект в двух направлениях.
С одной стороны, государство получит в бюджет средства, необходимые для реализации социальных программ. С другой – предпринимателям нет необходимости измысливать схемы ухода от налогов и бояться следующего за этим наказания.
А сейчас начнем мы с выбора системы налогообложения для индивидуального предпринимателя.
Какую систему налогообложения выбрать ИП?
В начале построения бизнеса каждый индивидуальный предприниматель должен решить проблему: какая система налогообложения для него будет лучше? Конечно же, любой ИП задумывается о выгоде каждого из возможных вариантов. Думается, что многие начинающие предприниматели слышали от своих коллег по бизнесу, что они сидят на упрощенке или что кто-то предпочел ЕНВД, а некоторые вообще платят обычный налог с доходов по обычной схеме. Какой же вариант подойдет вам?
Прежде всего, надо понять, какие системы налогообложения вообще есть. Перечислим эти системы:
— ОСНО (или общий режим) – действует «по умолчанию». То есть, если во время регистрации ИП вы не предоставили заявление о применении какого-либо специального режима, то вы становитесь плательщиком налогов по ОСНО со всеми вытекающими последствиями автоматически.
— УСН (или упрощенка) – эта система используется добровольно, нужно лишь по правилам уведомить свою налоговую, но есть и некоторые особенности. УСН исключает уплату НДФЛ, НДС, но, чтобы применять этот режим, вы должны соответствовать некоторым критериям, прописанным в НК.
— ЕНВД (или вмененка) – применение этого налога также добровольное, но использовать этот режим можно только при определенных видах деятельности.
— Патент (налогообложение, основанное на патенте) – эта система разрешена к использованию только для ИП, причем занимающихся особыми видами деятельности. Их перечень устанавливается на уровне региона. По сути, вы не будете платить налог как таковой, считая его по результатам деятельности, а просто покупаете патент, срок действия которого длится не более года.
— ЕСХН (единый с/х налог) – может добровольно применяться ИП, которые подходят под определение сельхозтоваропроизводителей, прописанное в НК.
Выходит, что ИП может выбрать одну из пяти перечисленных систем налогообложения исходя из условий своей деятельности. Но, так как патент и ЕСХН – «особенные» режимы, то обычно вопросы возникают при выборе между ОСНО, упрощенкой и вмененкой.
На какие критерии нужно опираться предпринимателю?
- Оптимизация налогообложения – вам важно уменьшить сумму налогов, которые нужно заплатить;
- Оптимизация затрат – вам важно сократить затраты на бухгалтерский и налоговый учет, ;
- Соблюдение законодательства – вам важно вести свою деятельность, не нарушая закон, чтобы не быть привлеченным к административной или уголовной ответственности.
Рассмотрим каждый из режимов, дав им оценку по этим критериям.
Общий режим налогообложения (ОСНО)
Такой режим индивидуальные предприниматели применяют очень редко – только в исключительных случаях. Главных причин две:
- На ОСНО вы как ИП будете перечислять в бюджет 13% по НДФЛ, НДС в виде 18% или 10%, плюс налог на имущество. Выходит, что сумма всех налогов к уплате получается довольно большой, а при применении какого-нибудь из упрощенных режимов вы заплатили бы государству гораздо меньше.
- На ОСНО вам придется полностью вести учет и предоставлять отчетность, включая и книгу учета доходов и расходов, и декларирование НДС и НДФЛ. Это означает, что вам придется нанимать бухгалтера, обращаться в консалтинговую фирму, которая будет вести ваш учет, или делать все это самому.
Что вы получите в итоге?
Кроме большой суммы налогов еще и дополнительные расходы, ведь бухгалтеру надо платить зарплату, а консалтинговая контора выставит вам счет за свои услуги! Все будет еще сложнее, если вы решите вести учет самостоятельно. Вам придется учиться как минимум на бухгалтерских курсах, иначе все ваши ошибки выльются в штрафы от налоговой.
Но есть и такие ИП, которые выбирают общий режим.
Их решение обычно диктуют условия деятельности. В основном, на ОСНО просто приходится остаться, чтобы не потерять крупных контрагентов, которые признаются плательщиками НДС и хотят принимать к вычету входящий НДС при покупке товаров или оплате услуг и работ у ИП. Крупная компания легко найдет вам замену – другого поставщика, платящего НДС. А вот вы замену можете так и не найти. Если объемы оборота между контрагентом и ИП достаточно большие, то у предпринимателя в такой ситуации просто нет выбора: либо он применяет ОСНО, либо теряет контрагента и свои доходы вместе с ним.
Еще одной причиной выбора ОСНО для ИП являются ограничения, по которым он не может применить спецрежимы (сумма выручки, численность работников, вид деятельности).
Итог: ИП на ОСНО платит несколько налогов, складывающихся в приличную сумму; несет расходы на ведение учета; имеет риск штрафных санкций за нарушения сроков для уплаты налога и подачи отчетности, если учет ведет некомпетентный сотрудник.
Упрощенная система налогообложения (упрощенка или УСН)
Такой режим встречается у ИП чаще всего, потому что позволяет существенно сократить суммы налогов для уплаты государству.
Главные параметры УСН: ИП также не платит НДФЛ и НДС, один раз за год, платить налог — поквартально.
Ставки для исчисления налога при УСН равны: 6% (база – «доходы») и 15% (база — «доходы – расходы»). В обоих случаях регионы могут снижать ставку для определенных категорий налогоплательщиков: при базе «доходы» с 6% до 1%, при базе «доходы минус расходы» — с 15% до 5%.
Для перехода на УСН есть ограничения:
- Ваша деятельность не должна относиться к тем, которые исключают применение УСН. Они перечислены в п. 2 ст. 346.12 НК. Приведем пример: если ваша деятельность — производство подакцизных товаров, то перейти на УСН вы не можете. Рекомендуем изучить этот пункт кодекса.
- Вы можете перейти на УСН, если ваша выручка за предыдущие 9 месяцев не перевалила 112,5 млн рублей, годовой ориентир – 150 млн рублей. Если ваши доходы больше, то перейти на УСН у вас не получится.
- Вы не можете применять упрощенку, если среднегодовая численность работников больше 100 человек.
Большой плюс УСН заключается в том, что из налога при базе «доходы» разрешено вычесть страховые взносы:
- когда ИП имеет в штате наемных сотрудников, то можно вычесть страховые взносы в пределах не больше 50% налога;
- когда у ИП нет сотрудников и он платит лишь фиксированный взнос за себя, то ограничение в 50% отсутствует.
При базе «доходы – расходы» страховые взносы на нанятых сотрудников можно отнести на расходы.
При таком раскладе, сумма налога для перечисления в бюджет гораздо меньше, чем при ОСНО.
Взносы в 2018 году составляют 32 385 рублей и эту сумму можно полностью или частично вычесть из суммы налогов. При некоторых условиях налоги вообще можно не платить, но об этом вы узнаете в подробной статье.
Оптимизацию налогов на упрощенке возможно провести еще и на основе анализа налогооблагаемой базы: что выгоднее применять 6% от «доходов» или 15% от «доходы – расходы»?
Сначала подсчитайте примерные ваши доходные и расходные суммы, а затем следуйте критериям:
- если сумма расходов больше 60% от размера доходов и они имеют стабильный характер, то отдаем предпочтение схеме «доходы – расходы»;
- если в регионе есть льготная ставка меньше 15% и вы выполняете необходимые критерии для ее применения, то также принимаем решение в пользу схемы «доходы – расходы»;
- если сумма расходов небольшая или трудно предоставить их документальное подтверждение, то выбираем «доходы» (перечень принимаемых к расчету расходов расписан в ст. 346.16 НК);
- если вы платите поставщикам с помощью электронных платежных систем, то выбираем «доходы» (вы не сможете подтвердить расходы в таком случае);
- если у вас нет наемных работников, то выбираем «доходы».
На практике обычно получается, что налоговая база в виде доходов выгоднее ИП, оказывающим различные услуги, а «доходы – расходы» подходят ИП, занимающимся торговлей или реальным производством.
Главные минусы упрощенки:
- риск потери клиентов, признанных плательщиками НДС;
- обязательное , так как решение всех вопросов, связанных в ККА, занимает приличное количество времени и несет дополнительные затраты.
Итог: ИП на УСН освобождается от НДФЛ и НДС; значительно снижает свою финансовую нагрузку; существенно сокращает затраты на ведение учета ввиду его простоты; вынужден работать с ККА.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Вмененка может применяться только в случае некоторых видов деятельности. Поэтому, вам нужно изучить п.2 ст. 346.26 НК и найти свой вид деятельности в этом списке. Также важно помнить, что ЕНВД действует не везде, поэтому вам нужно обратиться в налоговую по месту вашей деятельности и узнать, есть ли ЕНВД в этом городе / районе и применяется ли он по отношению к вашей деятельности.
Получается, что не все ИП могут применить ЕНВД: ограничения установлены по видам деятельности, по территориальному признаку и специальным критериям (торговая площадь, число работников и прочее).
- освобождение от НДФЛ и НДС;
- ставку в 15% (база — вмененный доход);
- простой учет и отчетность, простой расчет налога;
- возможность вычесть из рассчитанного налога страховые взносы аналогично УСН;
- возможность не применять ККА (в общем случае – до 01.07.2018 г.).
Недостатками будут являться все те же проблемы с контрагентами по НДС, ведение отдельного учета по общей или упрощенной системе по тем видам деятельности, для которых ЕНВД применить нельзя, а также уплата налогов независимо от фактического результата вашего бизнеса.
Итог: если ваша деятельность подходит и для ЕНВД, и для УСН, следует рассмотреть преимущества ЕНВД по отношению к УСН (например, тот факт, что пока не обязательно использовать ККА). Если вы также осуществляете деятельность, не входящую в перечень для применения ЕНВД, вам придется заниматься ведением раздельного учета. В таком случае нужно просчитать целесообразность его ведения, возможно, полный переход на УСН обойдется вам гораздо дешевле в плане затрат на постановку хорошего учета.
ВНИМАНИЕ! Про данный вид налога есть подробная статья, где приводятся в пример все расчеты налогов: .
Патент
Каковы основные особенности системы налогообложения, основанной на патенте? Перечислим самые важные:
- разрешена только для ИП;
- можно применять только для особых видов деятельности;
- можно купить патент сроком действия до года, что подходит для сезонных работ;
- отсутствует отчетность, не нужно сдавать декларацию, нужно только вовремя оплатить патент;
- освобождает от НДФЛ и НДС;
- сумму патента не разрешено уменьшать на страховые взносы;
- ставка 6% от возможного дохода (критерии определяются региональными властями);
- пока можно работать без ККА (в общем случае – до 01.07.2018 г.).
Но ИП надо понимать, что, купив патент для одного из видов своей деятельности, по остальным он должен вести учет и перечислять налоги в бюджет в соответствии с иной системой налогообложения.
Итог: если ИП ведет только один вид деятельности, попадающий под применение патента, то выгоднее выбрать именно эту систему налогообложения. Если надо выбирать между патентом и ЕНВД, то нужно провести расчеты и сравнить налоговое бремя: не всегда патент выгоднее ЕНВД.
ВНИМАНИЕ! Про данный вид налога есть подробная статья, где приводятся в пример все расчеты налогов: .
ЕСХН
Эта система налогообложения еще более специфична, и применяется довольно редко!
ЕСХН могут применять те ИП, которые соответствуют определению сельхозтоваропроизводителей, данном в п. 2 ст. 346.2 НК. Также важна доля расходов по сельскохозяйственной деятельности: они должны занимать в общих расходах не менее 70%.
ЕСХН позволяет снизить налоговую нагрузку на ИП, ставка равна 6%, а также существенно облегчает ведение учета и составление отчетности.
Итог: возможность применения ЕСХН следует рассмотреть ИП, которые классифицируются как сельхозтоваропроизводители.
Вывод!
Итак, как индивидуальному предпринимателю определиться с системой налогообложения? Можно руководствоваться этим алгоритмом:
- Определите ваши виды деятельности и налоговые режимы, которые вам можно применять;
- Изучите ограничения, которые могут препятствовать вашему переходу на тот или иной режим: число работников, сумму доходов /расходов, другие показатели;
- Узнайте, действует ли этот режим на территории, где вы собираетесь осуществлять свою деятельность (просто обратитесь в свою налоговую, вам все подробно расскажут);
- Определите для себя: важен ли вам или вашим партнерам НДС, важно ли вам использовать ККА, важна ли вам возможность уменьшения налогов на страховые взносы и другие аналогичные моменты;
- Рассчитайте примерные значения налогового бремени при возможных налоговых режимах.
- Окончательный выбор нужно сделать на основании самой маленькой суммы налога к уплате.
Заключение
В заключение хочу сказать, чтобы вы к выбору системы налогообложения относились серьезно. Выбрать, посчитать и помочь в этом вам может Дарья. Задавайте вопросы в комментариях к этой статье или в разделе . Также обязательно подпишитесь на обновление статей и заходите на сайт чаще, потому что в следующих статьях о бухгалтерском и налоговом учетах Дарья расскажет подробно о каждой системе налогообложения, приведет примеры расчетов и расскажет как платить налоги. Кстати, вот одна из таких статей: . Другие статьи будут появляться в разделе .
»), каждый начинающий предприниматель сталкивается с другим непростым выбором: на какой системе налогообложения работать? От системы налогообложения зависит, сколько налогов платить и какую отчётность сдавать. Законодательство предлагает весьма широкий выбор: это и общая система налогообложения, «упрощенка», «вмененка», патент и единый сельхозналог. В настоящей статье специалисты веб-сервиса « » помогут оценить преимущества и недостатки различных систем налогообложения.
Общая система налогообложения
Если при регистрации ИП или ООО не подать заявление о переходе на какой-либо из специальных налоговых режимов, то налоговая инспекция «поставит» предпринимателя или организацию на общий режим налогообложения. А это значит, что организациям придется платить налог на прибыль (20% с разницы между доходами и расходами), НДС (чаще всего это 18% с проданных товаров или услуг) и налог на имущество организаций. А предпринимателям — НДФЛ (13% с дохода) и НДС. Помимо этого, организации будут в полном объеме вести бухучёт, а ИП — формировать книгу учёта доходов и расходов.
Пожалуй, главная сложность общей системы — налог на добавленную стоимость. Его расчет непрост и требует наличия правильно составленных документов (счетов-фактур). Кроме того, плательщикам НДС приходится ежеквартально сдавать отчётность в налоговую инспекцию.
Начинающему ИП работать на общей системе (ОСНО) особенно сложно. Если организации, как правило, нанимают бухгалтера для ведения бухучета и расчета налогов, то коммерсанту-одиночке нужно либо самостоятельно учиться премудростям налогообложения, либо отдавать эту задачу на аутсорсинг — сторонней фирме или приходящему бухгалтеру. А это дополнительная трата времени и денег.
Поэтому совет здесь достаточно простой. Если ИП не планирует заниматься оптовой торговлей и не будет работать с крупными контрагентами, которые платят НДС, то ему следует обратить внимание на системы попроще. Это так называемые спецрежимы — специальные режимы налогообложения. Самыми распространенными являются упрощенная система (УСН), единый налог на вмененный доход («вмененка» или ЕНВД) и патентная система (ПСН).
Упрощенная система налогообложения
Как считается налог
Упрощенная система налогообложения () — это хороший выбор для начинающего ИП. «Упрощенка» заменяет несколько налогов, а отчитываться по ней нужно всего раз в год. Прежде чем перейти на УСН, нужно выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платиться налог:
- с доходов — по налоговой ставке от 1% до 6% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
- с разницы между доходами и расходами — по ставке от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
При этом на УСН «Доходы» можно уменьшать сумму налога на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без наемных работников могут уменьшить налог на взносы за себя полностью, то есть до нуля, а вот ООО и ИП с сотрудниками — только наполовину.
Что выгоднее: УСН «доходы» (6%) или УСН «доходы минус расходы» (15%)
Для правильного выбора объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы), необходимо учесть следующие факторы: планируемый доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеками, товарными накладными, путевыми листами и т д.).
УСН «доходы» (ставка налога 6%) выгоднее применять, если расходы будут небольшими — менее 60% от доходов, или расходы будет сложно подтвердить документами. Такой объект налогообложения хорошо подойдет для оказания консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду.
УСН «доходы минус расходы» (ставка налога 15%) выгоднее при больших регулярных расходах (70-80% от доходов) и при наличии подтверждающих расходы документов. Данный объект налогообложения подходит, например, для торговли.
Как перейти на УСН
Чтобы выбрать эту систему налогообложения, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после регистрации бизнеса или до 31 декабря, чтобы применять УСН с начала следующего года.
Но переведут на УСН не всех. Так «упрощенка» запрещена организациям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога. Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП со средней численностью работников более 100 человек. Есть ограничения и по годовому доходу — не более 150 млн. рублей.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Для какой деятельности подходит ЕНВД
Единый налог на вмененный доход () можно применять только по отдельным видам деятельности. Список приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Это, например, розничная торговля, бытовые услуги, услуги автостоянок, пассажирские и грузовые перевозки, розничная торговля и общепит.
Поскольку на ЕНВД переводится конкретный вид деятельности, то по другим видам деятельности, которые не попадают под этот режим, можно применять общую систему налогообложения или УСН. Сдавать отчетность и платить вмененный налог нужно поквартально.
Как перейти на вмененку
Чтобы применять ЕНВД, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 5 дней с начала деятельности.
Обратите внимание: «вмененка» действует не везде, а только в тех городах и районах, где она введена местными властями. В частности, ЕНВД может быть введено решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где подобные акты не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.
Также нужно помнить, что «вмененку» нельзя применять, если доля другой организации составляет больше 25% или среднесписочная численность персонала в предыдущем году превысила 100 человек.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Плюсы и минусы
Патентную систему налогообложения () могут применять только индивидуальные предприниматели. При этом ПСН похожа на ЕНВД: она тоже действует только для определенных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН.
У патентной системы есть ряд заметных преимуществ. Предприниматели на ПСН не составляют и не сдают налоговую отчётность. Они просто покупают патент на срок от 1 месяца до года и освобождаются от дальнейшего «общения» с налоговиками по этому виду деятельности. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти. Фактический доход предпринимателя на стоимость патента не влияет.
Но есть и минусы. Предприниматели на патенте ведут отдельную . Патентная система не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины, то есть налогоплательщики обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и проч. Кроме того сумма патента не уменьшается на страховые взносы. И, наконец, есть ограничение по количеству сотрудников — не более 15 человек и годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.
Как перейти на ПСН
Можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение спецрежима.
«Новоиспеченные» предприниматели могут подать документы на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый сельскохозяйственный налог () платят организации и ИП, которые являются сельхозпроизводителями. Это те налогоплательщики, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг.
В целом, ЕСХН похож на упрощенную систему налогообложения. В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль, а предприниматели — от НДФЛ. Кроме того, компании не платят налог на имущество, а ИП — налог на имущество физлиц. Вплоть до 2019 года и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).
Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать взносы на обязательное страхование, удерживать и перечислять НДФЛ.
Как известно, согласно положениям Налогового кодекса РФ, индивидуальный предприниматель имеет право выбрать один из 5 вариантов налогообложения. Именно поэтому многие начинающие бизнесмены спрашивают, какая система налогообложения лучше для ИП? Постараюсь объяснить вам, какому виду лучше отдать предпочтение.
Виды систем налогообложения
Налоговое законодательство для индивидуальных предпринимателей задумывалось как достаточно гибкая система, в которой каждый бизнесмен сможет выбрать наиболее подходящий для себя вариант. В итоге, каждый вид налогообложения имеет свои позитивные негативные стороны, которые нужно учитывать, подбирая способ уплаты налогов. Предприниматель должен разобраться в деталях каждого из способов, а еще в том, насколько метод ведения бизнеса ИП будет ему соответствовать.
Итак, какую систему налогообложения выбрать для ИП? Индивидуальный предприниматель может выбрать:
- ОСНО – общую систему налогообложения.
- УСНО – упрощенную систему.
- ЕНДВ – единый налог на вмененный доход.
- ПСН – патентную систему налогообложения.
- ЕСНХ – единый сельскохозяйственный налог.
Для того чтобы разобраться, какими преимуществами обладает каждый из видов налогообложения, следует подробно ознакомиться с представленными системами.
ОСНО
ОСНО – это стандартная система. Если предприниматель не обратится в соответствующие органы с просьбой о смене способа налогообложения, то уплачивать налоги он будет именно по общей системе.
По условиям ОСНО, индивидуальный предприниматель уплачивает налог на доходы, НДС, налоги на имущество и другие обязательные сборы. Фактически, это наиболее загруженная и высокая налоговая ставка, поэтому большинство начинающих бизнесменов сразу переходят на УСНО.
УСНО
В настоящий момент УСНО считается более популярной системой, однако и она имеет негативные стороны. Упрощенная система налогообложения делится на два типа.
Первый в качестве базы для налогов предусматривает доходы предпринимателя, а второй предполагает расчет по способу вычета из суммы дохода расходов на ведение бизнеса. Налоговая ставка может корректироваться в отдельных регионах. Ставка на доход равна 6 %, ставка на прибыль минус расходы – от 5 до 15 %.
Другими словами, если в вашем регионе ставка на второй вариант выплаты будет заведомо выше, чем ставка на доход, то разумно будет воспользоваться условиями доходной ставки без вычета расходов. Если же у вас высокие расходы, то логичнее будет выбрать второй вариант. Согласно условиям УСНО индивидуальный предприниматель выплачивает налоги на имущество и другие формы обязательных сборов.
ЕНВД
Вмененный доход – сумма годового дохода, указанная при составлении договора по выплате налогов. Взиматься процент будет именно от этой фиксированной суммы.
Если в течение года бизнес шел плохо, то все равно придется платить процент от указанной суммы, если же наоборот, динамика соотношения доходов и расходов была позитивной и вы даже превысили показатель, то и налог будете платить меньший, чем при УСНО и, тем более, ОСНО. Ставка корректируется муниципальными органами.
ПСН
По условиям патентной системы, достаточно заплатить за патент на ведение бизнеса на указанный срок. При этом предприниматель освобождается от подоходного налога, НДС и налогов на имущество (фактически, их стоимость входит в сам патент). Отдельно вы платите только за кадастровую стоимость недвижимости. По истечению срока предприниматель может купить еще один патент.
ЕСНХ
Эта система очень напоминает УСНО, но предназначена специально для тех предпринимателей, которые занимаются преимущественно процессами переработки, производства сельскохозяйственного продукта. Годовая ставка от доходов равна 6 %.
Обязательные выплаты
Все системы налогообложения также предусматривают необходимость выплат общих обязательных взносов. К ним можно отнести:
- Налог на недвижимое имущество (на основе стоимости в кадастровом учете).
- Акцизы.
- Пошлины (государственная и таможенная).
- Налоги на воду и землю.
Они выплачиваются, если их можно применить к способу ведения бизнеса индивидуального предпринимателя.
Ограничения в системах налогообложения
Самой простой и выгодной на первый взгляд кажется патентная система. Но она имеет ряд ограничений на количество работников, максимального дохода, видов деятельности предприятия и так далее.
С такими ограничениями не построишь крупное предприятие. Виды деятельности, позволенные при выплате ПСН, фигурируют в 346 статье Налогового кодекса РФ. Все эти факторы, в том числе и ограничение на максимальный доход, следует учитывать при выборе системы налогообложения. Фактически, если ваш бизнес имеет все шансы стать успешным и быстро набрать обороты, то даже с выплатой ОСНО вы можете получать в разы больше, чем при ограничениях патентной системы.
Ограничения имеет и система ЕНДВ, но она предусмотрена для более высокого уровня ведения бизнеса. Максимум работников – 100, максимальный доход за год – 1 млн. рублей. Более детально об условиях читайте также в 346 статье НК РФ.
УСН гораздо шире в возможностях. Фактически, это наиболее оптимальный вариант для индивидуального предпринимателя. Ограничения по условиям упрощенной системы касаются только юридических лиц (банков, страховых компаний).
Вместе с этим, УСНО могут запретить, если в предприятии больше 100 работников, а доход превышает 60 млн. рублей. В таком случае остается переходить только на ОСНО. Внимательно изучите соответствующие параграфы Налогового кодекса, чтобы не оказаться в подобной ситуации.
Основная система не имеет ограничений для индивидуальных предпринимателей, но сам бухгалтерский учет намного сложнее, а сумма выплат – выше. На ОСНО переходят тогда, когда достигли максимума возможностей в рамках УСНО, и бизнес уже твердо стоит на ногах.
Как выбрать выгодное налогообложение для индивидуального предпринимателя?
При выборе системы налогообложения ориентируйтесь на бизнес-план компании. Если вы смело можете рассчитывать на доход, только начиная свою деятельность, выбирайте ЕНДВ или патентную систему. Если вы планируете начинать с малого, то покупайте патент. Но и системы с фиксированным платежом могут подвести, если дело изначально пойдет плохо, и фактический заработок будет ниже фиксированной цены или стоимости патента.
Для начала вполне можно ограничиться УСНО, тем более что предприниматель имеет право изменить систему налогообложения.
Также следите за состоянием в регионах. Некоторые области на законодательном уровне освобождают ИП от уплаты налогов на несколько лет, в отдельных регионах можно встретить освобождение на срок до 5 лети. Ну и главный совет заключается в обязательном составлении бизнес-плана и детальном изучении Налогового кодекса со всеми возможными нюансами.
В заключение
Государство позаботилось о развитии мелкого бизнеса, насколько это возможно в наших условиях. Индивидуальный предприниматель может выбрать один из пяти способов выплаты налогов, хотя при этом обязан выплачивать стоимость акцизов, пошлины и налог на недвижимость. Все системы налогообложения подходят для старта бизнеса, но не каждая может быть использована при уже достаточно успешном и доходном деле. Выбор системы налогообложения зависит от уверенности в минимальном заработке. Если бизнес-план это позволяет, тогда можно переходить на патентную систему. В другом случае советую использовать УСНО, по итогам которой предприниматель платит за фактическую прибыль.
Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность, помимо ОСНО (общая система налогообложения), являющейся самой сложной и затратной системой, доступны иные, более выгодные режимы – ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система налогообложения) и ПСН (патентная система налогообложения). О видах налогообложения для ИП, рассказывает Михаил Котельников, юрист юридического сервиса Solver
Система ЕНВД для ИП в 2018 году
Система ЕНВД подразумевает под собой уплату фиксированной суммы налога, которая рассчитывается по специальной формуле. В ней ключевым фактором, влияющим на результат и зависящим от налогоплательщика, является т.н. базовая доходность и физический показатель.
Применительно к розничной торговле, базовая доходность составляет от 1800 до 9000 рублей, а физическим показателем является количество квадратных метров торговой площади. Применительно к розничной торговле торговая площадь не может быть более 150 квадратных метров на каждый объект.
На основе указанных показателей (и повышающих/понижающих коэффициентов) формируется налоговая база, к которой применяется ставка 15%.
Данная система налогообложения часто является наиболее оптимальным и выгодным режимом.
К сожалению, в силу особенностей налогового законодательства, не применяется на всей территории РФ и, в частности, не подлежит применению на территории Москвы.
Использование ЕНВД освобождает юридическое лицо от уплаты следующих налогов:
- Налог на прибыль;
- Налог на имущество организаций (за рядом исключений);
- Налог на добавленную стоимость (кроме таможенного НДС и НДС, удерживаемого налоговым агентом).
В случае, если налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем, он освобождается от:
- Налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
- Налога на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности;
- Налога на добавленную стоимость (с учетом приведенных выше особенностей).
Применение системы ЕНВД имеет ряд ограничений. Помимо указанной выше площади торгового зала важными являются также численность работников (не более 100 человек) и допустимая доля юридических лиц в уставном капитале организации (не более 25%).
Данную систему налогообложения часто выбирают начинающие предприниматели, поскольку она удобна тем, вместо трёх налогов общей системы приходится платить, т.н. единый налог при УСН и предоставлять налоговую отчетность один раз в год.
При использовании упрощенной системы налогообложения юридическое лицо или индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты тех же налогов, что и при использовании ЕНВД, рассмотренного нами выше.
Подробнее о налоговой отчетности ИП:
Для того, чтобы выбрать для себя в качестве налогового режима УСН, у предпринимателя есть два варианта действий :
Первый – это если с момента создания юридического лица или получения статуса ИП не прошло тридцать дней. В этом случае предприниматель просто направляет в налоговый орган уведомление по специальной форме.
Если указанный срок прошел, то такое уведомление нужно подать в налоговый орган до 31 декабря текущего года, после чего налоговый режим УСН будет применен с начала следующего года.
Упрощенная система налогообложения по признаку объекта налогообложения разделяется на два типа: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
УСН «Доходы» выгоднее применять в тех случаях, когда объем расходов небольшой - менее 60% от доходов, или расходы сложно подтвердить документами.
Существенным преимуществом этого варианта УСН является то, что страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС, уплаченные налогоплательщиком, непосредственно уменьшают сумму единого налога, подлежащего уплате, но не более чем на 50%.
Данная схема хорошо подходит, к примеру, для консультационных услуг или сдачи недвижимости в аренду. Для магазина оптовой или розничной торговли характерна величина расходов, превышающая 60% доходов. Поэтому в таком случае более оптимальной может быть разновидность УСН «Доходы минус расходы»
.
В этом случае юридическое лицо (или ИП) должен будет производить налоговые отчисления в размере 15% от разницы между полученным доходом и понесенными расходами.
Такой подход более близок гораздо ближе к расчету налога на прибыль, однако нужно учитывать, что применительно к УСН перечень вычитаемых расходов является закрытым. Кроме того, всегда сохраняется риск непризнания налоговой инспекцией расходов, заявленных в декларации по УСН.
Также необходимо иметь ввиду, что если налогоплательщик УСН, уплачивающий налог по ставке 15%, получает убыток, то ему все равно необходимо платить минимальный налог по ставке 1% от выручки.
Кроме того, следует обратить внимание на то, что для возможности использования налогового режима УСН предприниматель должен соблюдать следующие ограничения:
- годовой доход не должен превышать 150 миллионов рублей;
- общая численность работников должна быть не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств должна быть не более 150 миллионов рублей;
- у организации не должно быть филиалов и представительств.
Упрощенка, вмененка и патент. Как выбрать систему налогообложения?
Патентное налогообложение для ИП в 2018 году
Для индивидуальных предпринимателей законодательством РФ предусмотрена возможность использования самой простой и льготной системы налогообложения – патентной. Также, как и в случае с УСН, применение патентной системы освобождает НДФЛ, а также в определенной степени от налога на имущество и НДС.
Простота ее заключается в отсутствии необходимости сдачи налоговой отчетности, что подразумевает отсутствие бюрократических неприятностей, связанных со сдачей и проверкой налоговой декларации. Учет дохода ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя по специальной форме, предусмотренной законодателем.
Суть патентной системы заключается в приобретении специального документа – патента, дающего право на осуществление предпринимательской деятельности. Стоимость патента является фиксированной суммой, которая рассчитывается, исходя из налоговой ставки 6%.
Налоговой базой при данной системе налогообложения является потенциально возможный годовой доход. Фактически, ПСН является предоплатной системой налогообложения, то есть, патент должен быть оплачен до истечения срока его действия.
Патент может быть приобретен на срок от одного до двенадцати месяцев. К примеру, стоимость годового патента для одного магазина в ЦАО, в 2018 году составляет 324 тысячи рублей.
Патентная система, несмотря на свои преимущества, заключающиеся в простоте использования и освобождении от тех же налогов, что и УСН, которую мы рассматривали выше, также имеет и ряд ограничений для применения, а потому – подходит не всем.
Возможность использования патентной системы существует лишь при соблюдении следующих условий:
- площадь стационарного торгового помещения не должна превышать 50 квадратных метров для каждого объекта торговли;
- общая численность работников не должна превышать 15 человек;
- общая сумма годового дохода по всем патентам не может превышать 60 миллионов рублей.