Организации и предприниматели, использующие труд наемных работников, должны один раз в квартал представлять в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам (РСВ). О правилах заполнения расчета расскажем в нашей статье.
Основы заполнения РСВ
С 2017 года администрированием страховых взносов занимается Федеральная налоговая служба, в связи с чем именно с этого периода необходимо сдавать новый вид отчетности — расчет по страховым взносам (РСВ). Он представляет собой отчет, соединяющий в себе информацию из РСВ-1 и 4-ФСС, которые раньше подавали в ПФР и ФСС соответственно.
Новый бланк РСВ был утвержден ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551 и начал действовать с отчетности за 2017 г. В данном законодательном документе закреплен также и порядок заполнения РСВ.
Сдавать РСВ обязаны все организации и предприниматели, которые используют наемный труд в своей деятельности. Отчет необходимо подавать за каждый квартал даже в том случае, если деятельность не велась и зарплата не начислялась.
Что входит в состав РСВ
Расчет по страховым взносам включает достаточно большое количество листов, которые, однако, обязательны к заполнению не всеми компаниями. В РСВ присутствует несколько листов, которые непременно должны заполняться всеми работодателями, другие же листы используются лишь по мере необходимости.
Основные листы для заполнения:
- Титульный лист;
- Раздел 1 (с приложениями) для отражения величины страховых взносов;
- Раздел 3 для отражения персональных данных сотрудников организации.
Остальные листы необходимо заполнять только в случае их соответствия статусу работодателя или типам выплат, которые он осуществляет.
Рассмотрим более детально (в построчном виде), как именно заполняется стандартный РСВ для большинства компаний.
Титульный лист
Информация титульного листа содержит сведения о самом работодателе и непосредственной форме документа, а именно:
- ИНН организации (10 знаков) или ИНН предпринимателя (12 знаков);
- КПП — относится только к юридическим лицам. С его помощью подтверждается территориальная принадлежность головной организации или ее обособленного подразделения к той или иной территориальной ИФНС;
- номер корректировки документа — предназначен для отображения информации о том, впервые сдается отчет за конкретный период или же это исправленный вариант. Первичная подача — 0, первая корректировка — 1, вторая корректировка — 2 и т.д.;
- расчетный (отчетный период) — используется для отражения конкретного периода. При этом за первый квартал — 21, за полугодие — 31, за 9 месяцев — 33, за год — 34;
- календарный год — показывает, к какому году относится расчетный период;
- представляется в налоговый орган — необходимо указать код ИФНС в виде 4-х знаков;
- по месту нахождения (учета) — используется для указания основания, по которому отчет сдается именно в эту налоговую инспекцию. Для головных организаций на территории РФ данный код — 214;
- наименование (ФИО) — необходимо указать полное название юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя;
- код ОКВЭД — берется из Общероссийского классификатора кодов экономической деятельности или из регистрационной документации компании;
- форма реорганизации (ликвидации), а также ИНН/КПП реорганизованной организации — заполняют в том случае, если РСВ подает правопреемник;
- номер контактного телефона — указывается для связи с сотрудником, ответственным за составление РСВ;
- количество листов — отражается количество передаваемых листов и сопутствующей документации (при ее наличии).
Пример заполнения основной части титульного листа представлен ниже:
Во второй части титульного листа заполняются сведения о должностном лице, подписывающем отчет — его ФИО и подпись. Как правило, это руководитель компании, для которого предусмотрен код 1. Кроме того, подписать отчет может и его законный представитель, и тогда необходимо использовать код 2. Также на титульном листе должна стоять дата заполнения РСВ.
Пример заполнения второй части титульного листа смотрите ниже:
Поле, связанное с заполнением информации сотрудником налоговой инспекции, необходимо оставить пустым.
Раздел 1
В этом разделе нужно отражать сведения о страховых взносах, исчисляемых работодателем с зарплаты своих сотрудников. Изначально необходимо внести сведения об ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится организация или ИП.
Для отражения каждого вида страховых взносов используется отдельный блок, и первые 4 из них заполняются аналогичным образом. Для примера заполним блок, относящийся к пенсионному страхованию:
- 020 — КБК по данному типу взносов;
- 030 — общая величина взносов за расчетный период;
- 030-033 — размер страховых взносов в помесячной разбивке.
Пример заполнения блока смотрите ниже:
Аналогичным образом необходимо заполнить блоки, относящиеся к другим видам взносов, а именно:
- 040-053 — медицинское страхование;
- 060-073 — пенсионное страхование по доптарифу;
- 080-093 — дополнительное социальное обеспечение.
Блоки по данным типам страхования представлены ниже:
Что касается блока для социального страхования, то он заполняется в ином порядке. Он состоит из 2-х частей, поскольку работодатель может самостоятельно осуществлять социальные расходы, в том числе декретные пособия или выплаты по больничным листам.
Изначально необходимо внести КБК, относящийся к социальному страхованию, а затем заполнять первую часть, если сумма исчисленных взносов за период превышает социальные расходы:
- 110 — общая величина взносов к уплате с учетом расходов, осуществленных работодателем;
- 111-113 — размеры взносов за прошедшие 3 месяца.
В случае превышения социальных расходов над рассчитанными страховыми взносами необходимо заполнять вторую часть блока по соответствующему принципу (строки 120-123).
Ниже представлен образец заполнения блока в случае превышения страхвзносов над соцрасходами работодателя:
Приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) к Разделу 1
Подраздел 1.1 Приложения 1 предназначен для отражения информации по пенсионному страхованию. Изначально нужно поставить код тарифа плательщика в зависимости от используемой системы налогообложения: 01 — ОСНО, 02 — УСН, 03 — ЕНВД.
Каждая часть подраздела включает 5 показателей, а именно:
- всего с начала расчетного периода;
- всего за последние 3 месяца;
- суммы за каждый из 3-х месяцев.
Что касается конкретных строк, то они используются для отображения следующей информации:
- 010 — количество застрахованных сотрудников (всего);
- 020 — количество работников, по зарплатам которых рассчитаны страховые взносы. Число этих работников может быть меньше общего числа сотрудников, к примеру, сюда не входят декретницы;
- 021 — количество сотрудников, по которым зарплата превысила установленный лимит облагаемой базы.
Подробнее о заполнении данных строк смотрите ниже:
В остальных строках заполняется следующая информация:
- 030 — общий размер выплат всем застрахованным сотрудникам;
- 040 — величина выплат, не облагаемых взносами;
- 050 — размер облагаемой базы по страховым взносам;
Пример заполнения этих строк выглядит следующим образом:
- 051 — база для исчисления страховых взносов в размере свыше установленного лимита;
- 060 — общая величина рассчитанных страховых взносов;
- 061 — величина страховых взносов с базы в пределах установленного лимита;
- 062 — размер страховых взносов с базы свыше установленного лимита.
Образец заполнения строк смотрите ниже:
Подраздел 1.2 Приложения 1 формируется аналогичным методом, только по взносам на медицинское страхование. Отметим, что здесь нет установленного лимита, а также и разбивки базы и взносов на размеры в пределах и свыше установленного лимита.
Пример заполнения Подраздела 1.2 смотрите ниже:
Приложение 2 к Разделу 1
Приложение 2 содержит информацию о взносах, рассчитанных по социальному страхованию, а также расходах (выплатах), осуществленных работодателем. В данном блоке следует заполнить такие строки:
- 001 — предназначена для фиксации признака выплат (прямые выплаты — код 1 и зачетная система — код 2). Кодировка зависит от того, относится ли субъект РФ к пилотному проекту или нет. В случае, когда социальные пособия выплачиваются через ФСС, это относится к прямым выплатам и ставится код 1, а если пособия выплачивает работодатель, а затем возмещает их из ФСС, то используется зачетная система и код 2;
- 010 — отображается число застрахованных сотрудников;
- 020 — указывается общая величина выплаченных зарплат и вознаграждений;
- 030 — отображается размер заработка, не облагаемого страховыми социальными взносами;
- 040 — фиксируется величина базы, превышающей установленный лимит;
- 050 — заносится база для расчета социальных страховых взносов.
Для правильного заполнения блока изучите образец, представленный ниже:
В следующих строках идет выделение из строки 050 отдельных выплат, а именно:
- 051 — указывается зарплата работников аптек;
- 052 — отображается вознаграждение членам экипажей судов, зарегистрированных в международном реестре;
- 053 — фиксируются выплаты предпринимателей на ПСН;
- 054 — указывается зарплата иностранных граждан и лиц, не имеющих гражданства.
Пример заполнения строк смотрите ниже:
Следующие строки заполняются таким образом:
- 060 — отображаются исчисленные социальные взносы;
- 070 — фиксируются социальные расходы работодателя, произведенные за счет ФСС (различные виды пособий);
- 080 — указывается размер страхового возмещения, полученного от ФСС;
- 090 — прописывается сумма в зависимости от ситуации — страховые взносы к уплате или превышение страховых расходов над рассчитанными взносами. В первом случае проставляется код признака — 1, а во втором — код признака 2.
Образец внесения информации в эти строки смотрите ниже:
Приложение 3 к Разделу 1
Приложение 3 предназначено для расшифровки расходов работодателя в целях социального страхования. Каждая из строк включает следующие показатели:
- число случаев выплат или их получателей;
- количество дней выплат;
- величина выплат;
- в том числе величина выплат из федерального бюджета.
При этом нужно заполнить следующие строки:
- 010 — пособия по больничным листам (без включения сумм выплат иностранным гражданам или лицам без гражданства);
- 011 — из строки 010 выплаты внешним совместителям;
- 020 — пособия по листкам нетрудоспособности, выданным иностранным гражданам и лицам, не имеющим гражданства;
- 021 — из строки 020 пособия внешним совместителям;
- 030 — пособия по беременности и родам;
- 031 — из строки 030 пособия внешним совместителям.
Ниже представлен пример формирования данного блока:
Следующие строки включают такие сведения:
- 040 — суммы единовременных выплат при постановке на учет на ранних сроках беременности;
- 050 — суммы единовременных пособий при появлении ребенка;
- 060 — суммы ежемесячных выплат по уходу за детьми;
- 061 — размеры выплат по первым детям из общей суммы ежемесячных пособий;
- 062 — размеры выплат по вторым и последующим детям из общей суммы ежемесячных пособий;
- 070 — выплаты дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами;
- 080 — страховые взносы, рассчитанные исходя из облагаемой базы по строке 070;
- 090 — пособия на погребение;
- 100 — общая сумма всех пособий;
- 110 — размер невыплаченных пособий из общей суммы выплат.
Пример заполнения этих строк смотрите ниже:
Раздел 3
Данный раздел необходим для отображения персонифицированных сведений по застрахованным сотрудникам, и для каждого из них используется свой блок со следующими сведениями:
- 010 — номер корректировки;
- 020 — отчетный период;
- 030 — год;
- 040 — порядковый номер по застрахованному сотруднику;
- 050 — дата составления персонифицированных сведений;
- 060-150 — непосредственные персональные сведения по сотруднику, в том числе ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, код страны, пол, код документа об удостоверении личности, реквизиты по этому документу;
- 160-180 — признак застрахованного лица в системе страхования (код 1 — зарегистрировано, код 2 — не зарегистрировано).
Механизм заполнения данных сведений смотрите ниже:
Строки по второму листу персонифицированного учета по пенсионному страхованию заполняются следующим образом:
- 190 — номер месяца;
- 200 — буквенное обозначение застрахованного лица (наиболее распространенное НР — наемный работник);
- 210 — величина выплат;
- 220 — облагаемая база по пенсионному страхованию в пределах установленного лимита;
- 230 — выплаты по договорам ГПХ из облагаемой базы;
- 240 — сумма исчисленных страховых взносов;
- 250 — итоговые значения по строкам 210-240 за 3 месяца.
Правила заполнения указанных строк смотрите ниже:
Следующие строки заполняются по пенсионным взносам по дополнительному тарифу:
- 260 — номер месяца;
- 270 — буквенное обозначение сотрудника;
- 280 — величина выплат, облагаемых по дополнительному тарифу;
- 290 — сумма рассчитанных страховых взносов;
- 300 — итоговые величины по строкам 280-290 за 3 месяца.
Пример заполнения этого блока смотрите ниже:
Дополнительные листы РСВ
Данные листы должны заполняться не всеми плательщиками страховых взносов. Этот момент зависит от некоторых особенностей хозяйствующего субъекта, в том числе его организационно-правовой формы, вида деятельности, режима налогообложения, предоставления льгот и др.
К этим разделам относятся:
- Сведения о физическом листе, не являющемся ИП
Лист необходим для внесения дополнительной информации к титульному листу в случае, если РСВ формирует физическое лицо, не указавшее ИНН. В лист вносятся сведения о дате и месте рождения, гражданстве, реквизитах удостоверения личности, адресе места жительства;
- Подраздел 1.3 Приложения 1 Раздела 1
Лист используется для отражения сведений по пенсионным взносам по доптарифу. При этом необходимо указать количество сотрудников, основание для использования ставки, величину выплат, облагаемую базу и величину самих взносов;
- Подраздел 1.4 Приложения 1 Раздела 1
Лист предназначен для исчисления дополнительных социальных взносов по гражданским летчикам и шахтерам, добывающим уголь. В разделе нужно указать количество застрахованных сотрудников, размеры выплат, облагаемую базу и величину взносов;
- Приложение 4 Раздела 1
Лист используется для отражения сверхнормативных выплат по социальным пособиям за счет федерального бюджета работникам, которые ранее пострадали от радиационных катастроф на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и Семипалатинском полигоне. Выплаты необходимо указывать по каждой аварии отдельно и по каждому виду пособий;
- Приложение 5 Раздела 1
Лист заполняется хозяйствующими субъектами, которые относятся к сфере информационных технологий. Согласно п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ данные компании имеют право использовать пониженные страховые тарифы. В листе нужно отобразить количество застрахованных работников (должно быть более 7 сотрудников) и определить долю доходов от льготного вида деятельности к общей величине доходов (должна быть больше 90%). Кроме того, в блоке следует указать информацию о государственной аккредитации организации;
- Приложение 6 Раздела 1
Лист предназначен для компаний на УСН, занимающихся особыми видами деятельности, относящимися к подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Блок предназначен для расчета доли доходов от льготного типа деятельности к общей величине доходов (должна быть не меньше 70%);
- Приложение 7 Раздела 1
Лист используется некоммерческими организациями на УСН, которые занимаются социально значимыми видами деятельности согласно подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Использование льготного типа страхования разрешается, если доход от этих типов деятельности, а также целевых поступлений и грантов составляет не меньше 70% от общего дохода;
- Приложение 8 Раздела 1
Лист предназначен для подтверждения права использовать льготу предпринимателями на ПНС согласно подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. В блоке отражаю информацию о патенте, а также размеры выплат сотрудников, работающих в деятельности на ПСН;
- Приложение 9 Раздела 1
Лист необходим для отражения сведений по специальному тарифу соцвзносов по иностранным сотрудникам. В блоке нужно фиксировать ФИО, ИНН, СНИЛС, гражданство и размеры выплат по каждому сотруднику;
- Приложение 10 Раздела 1
Лист заполняют с целью подтверждения права об освобождении от уплаты страховых взносов с выплат студентам при работе в студотрядах согласно подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ. В блок необходимо внести такую информацию: ФИО, документы о членстве в отряде и обучении на очной форме, суммы выплат студентам. В лист необходимо также включить сведения о вхождении отряда в госреестр;
- Раздел 2
Лист заполняют КФХ с включением в него персональных сведений по каждому члену КФХ, а также по суммам начисленных страховых взносов (в целом по КФХ и отдельно по каждому участнику).
В видео-материале представлена информация о правилах формирования РСВ в 2018 г.:
"Зарплата", 2013, N 7
В каких случаях плательщики страховых взносов должны заполнять в расчете РСВ-1 ПФР строку 120 "Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего"? Как ее показатели связаны с показателями разд. 4 названного расчета? Ответы на эти вопросы - в статье.
Примечание. Форма расчета РСВ-1 ПФР утверждена Приказом Минтруда России от 28.12.2012 N 639н.
Строку 120 разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам" страхователь заполняет в двух случаях. Они перечислены в п. 7.3 Порядка заполнения расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (формы РСВ-1 ПФР), утвержденного Приказом Минтруда России от 28.12.2012 N 639н (далее - Порядок).
Первый случай - доначисление по актам проверок. Страхователь заполняет строку 120 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР, если выполняются два условия:
- ему доначислены страховые взносы по актам проверок (камеральной и (или) выездной);
- в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении его к ответственности.
Примечание. В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки (ч. 9 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Если требование об уплате задолженности по страховым взносам направлено страхователю не по результатам проверки (нет актов и решений), строка 120 не заполняется. В этом случае плательщик должен его оплатить, при этом представлять в ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР ему не нужно.
Второй случай - доначисления произведены самим страхователем. Страхователь заполняет строку 120 формы РСВ-1 ПФР, если он самостоятельно доначислил страховые взносы после того, как обнаружил, что не отразил или не полностью отразил сведения, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов , подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
В обоих случаях, кроме строки 120 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР, страхователь должен заполнить:
- строку 121 "в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов" разд. 1;
- разд. 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода".
Остановимся подробнее на порядке заполнения строк 120 и 121 разд. 1 и разд. 4 формы РСВ-1 ПФР.
Заполнение строки 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР
Графы 3 и 4. Итак, если в отчетном периоде компания доначислила страховые взносы (по актам проверок или самостоятельно выявила ошибку, которая привела к занижению суммы страховых взносов), она должна показать по строке 120 формы РСВ-1 ПФР доначисление страховых взносов:
- на страховую часть трудовой пенсии (графа 3);
- накопительную часть трудовой пенсии (графа 4).
Графы 5 и 6. Эти графы заполняют отдельные категории плательщиков, которые уплачивают страховые взносы по дополнительному тарифу. Они указывают:
- в графе 5 - суммы взносов, доначисленные в соответствии с ч. 1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ;
- в графе 6 - с ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ.
Доначисление по графам 5 и 6 отражается только за 2013 г., поскольку страховые взносы по дополнительным тарифам 4 и 2% с выплат работникам с особыми условиями труда, имеющим право на досрочную пенсию, страхователи уплачивают только с 2013 г. (п. п. 1 и 2 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Заполнение строки 121 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР
В графе 3 строки 121 отражаются суммы доначисленных страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, уплачивают страхователи, применяющие основной тариф (ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Уплачивать страховые взносы по тарифу 10% они начали с 2012 г. (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Следовательно, доначисление страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы, возможно только начиная с 2012 г.
Напомним, что страховые взносы, уплачиваемые по тарифу 10%, предназначены только для формирования солидарной части тарифа страховой части трудовой пенсии.
Примечание. Страхователи, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, освобождены от уплаты страховых взносов по тарифу 10%.
Графы 4, 5, 6 и 7 строки 121 страхователи не заполняют ни при каких условиях (это не предусмотрено самой формой расчета РСВ-1 ПФР).
Если плательщик страховых взносов самостоятельно доначислил страховые взносы за 2012 г. , в том числе по тарифу 10%, отразить эту сумму он должен в расчете РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период:
- в графе 3 строки 121;
- графе 6 разд. 4.
При доначислении страховых взносов за 2011 или 2010 г. строка 121 не заполняется, так как в указанные годы страхователи не начисляли взносы по дополнительному тарифу 10%.
Примечание. Предельные величины базы для начисления страховых взносов
Предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, ежегодно индексируется (с 1 января соответствующего года) с учетом роста средней заработной платы в РФ.
В 2012 г. предельная величина базы составляла 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974), в 2013 г. она равна 568 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).
Заполнение раздела 4 формы РСВ-1 ПФР
Графа 2. Плательщики страховых взносов, заполнившие строку 120 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР, должны заполнить и разд. 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода" (абз. 4 п. 3 и п. 29 Порядка). При этом в качестве основания для доначисления страховых взносов в графе 2 разд. 4 формы РСВ-1 ПФР они укажут:
- 1 - при доначислении страховых взносов по актам проверок;
- 2 - при самостоятельном доначислении взносов.
Примечание. Если ситуация страхователя не относится ни к первому, ни ко второму случаю (например, требование об уплате задолженности по взносам направлено ему не по результатам проверки), заполнять разд. 4 не нужно.
Заполнять разд. 4 нужно только в том случае, когда корректируется сумма взносов, а база для их начисления не меняется. Если база для начисления страховых взносов изменилась, необходимо подавать уточненный расчет. Доначисления со знаком минус в разд. 4 не отражаются.
Пример 1 . Плательщик страховых взносов в ноябре 2012 г. представил в ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за I квартал 2012 г. В ходе камеральной проверки данного расчета ПФР пришел к выводу, что организация неправомерно при исчислении страховых взносов за 2012 г. применяла пониженные тарифы, что привело к занижению суммы страховых взносов.
По результатам проверки был составлен акт от 21.01.2013 и принято решение от 19.02.2013 о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. На основании решения организации доначислены страховые взносы за 2012 г. Как отразить доначисленную сумму страховых взносов в расчете по форме РСВ-1 ПФР?
Решение. Поскольку решение о привлечении страхователя к ответственности датировано 19.02.2013 (срок сдачи расчета по форме РСВ-1 ПФР за 2012 г. истек 15 февраля 2013 г.), доначисление страховых взносов за 2012 г. страхователь должен показать в расчете за I квартал 2013 г.
В данном случае корректируется сумма страховых взносов, а база для их начисления не меняется. Следовательно, плательщик страховых взносов должен отразить доначисленную сумму страховых взносов:
- по строке 120 "Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода" разд. 1;
- строке 121 "в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов" разд. 1. Страхователь не имел права на применение в 2012 г. пониженного тарифа, соответственно, он должен доначислить страховые взносы по тарифу 10% на выплаты сверх предельной величины базы для начисления страховых взносов;
- в разд. 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода".
Примечание. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Графы 3 и 4 разд. 4 формы РСВ-1 ПФР предназначены для отражения периода, за который выявлены и доначислены страховые взносы.
В графе 5 показывается сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть (всего), а в графе 6 - та часть, которая доначислена по ставке 10% (в 2012 г. - на выплаты, превышающие 512 000 руб.).
В графе 7 отражается сумма доначисленных страховых взносов на накопительную часть.
Графы 8 и 9 предназначены для указания доначисленных страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. В графе 8 показываются суммы, доначисленные в соответствии с ч. 1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, а в графе 9 - в соответствии с ч. 2 этой же статьи.
В графе 10 указываются суммы доначисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Сравнение показателей по строкам 120 и 121 раздела 1 и строки "Итого доначислено" раздела 4
Показатели разд. 4 дублируют показатели строк 120 и 121 разд. 1, в связи с чем должны быть равны следующие показатели (п. п. 7.3 и 7.4 Порядка):
- графы 3 строки 120 и графы 5 строки "Итого доначислено" разд. 4;
- графы 4 строки 120 и графы 7 строки "Итого доначислено" разд. 4;
- графы 5 строки 120 и графы 8 строки "Итого доначислено" разд. 4;
- графы 6 строки 120 и графы 9 строки "Итого доначислено" разд. 4;
- графы 7 строки 120 и графы 10 строки "Итого доначислено" разд. 4;
- графы 3 строки 121 и графы 6 строки "Итого доначислено" разд. 4.
От теории к практике
Покажем заполнение строк 120 и 121 разд. 1 и разд. 4 формы РСВ-1 ПФР на примере.
Пример 2 . В 2013 г. Пенсионный фонд провел выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) организацией страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г.
По ее результатам составлен акт от 04.03.2013 N 150023300001138 и принято решение от 01.04.2013 N 015 023 12 РК 0001011 о привлечении организации к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.
Примечание. Справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов (форма 3-ПФР) утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н.
В соответствии с указанным решением организации доначислены страховые взносы за I квартал 2011 г. в сумме 3839,65 руб., в том числе:
- 3210 руб. - на страховую часть трудовой пенсии;
- 629,65 руб. - на обязательное медицинское страхование.
Кроме того, в марте 2013 г. ФСС РФ не принял к зачету пособия, выплаченные в октябре 2012 г. В связи с восстановлением сумм пособий организация доначислила страховые взносы, в том числе в ПФР (2987,76 руб.) и ФФОМС (333 руб.).
Как отразить доначисление страховых взносов по обоим случаям в расчете по форме РСВ-1 ПФР?
Решение. Доначисление страховых взносов организация должна отразить в расчете за полугодие 2013 г. так, как показано в образцах на с. 34.
Образец 1
Заполнение строк 120 и 121 раздела 1 расчета РСВ-1 ПФР (фрагмент)
Образец 2
Заполнение раздела 4 расчета РСВ-1 ПФР (фрагмент)
| N п/п | Основание для доначисления страховых взносов | Период, за который выявлены и доначислены страховые взносы | Сумма доначисленных страховых взносов (руб. коп.) | ||||||
| страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | страховые взносы на обязательное медицинское страхование |
||||||||
| год | месяц | страховая часть | накопительная часть | по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов |
|||||
| всего | в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов | в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ | в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 1 | 2011 | 2 | 3210,00 | 0 | 0 | 0 | 0 | 629,65 |
| 2 | 2 | 2012 | 10 | 1698,00 | 653,01 | 636,75 | 0 | 0 | 333,00 |
| Итого доначислено | 4908,00 | 653,01 | 636,75 | 0 | 0 | 962,65 |
Если по акту проверки, датированному, например, июнем 2013 г., решение о привлечении страхователя к ответственности вступило в силу в июле 2013 г., доначисленные страховые взносы нужно отражать в расчете РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2013 г.
Н.А.Яманова
Научный редактор
журнала "Зарплата"
Расчет по страховым взносам объединяет данные по всем видам отчислений, представляется в ИФНС в соответствии с требованиями ст. 431 НК РФ. Сведения об отчислениях на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) указывают в строке 090 приложения 2 раздела 1 расчета. Показатель итоговый, при расчете которого учитываются данные строк 060, 070, 080. Для получения верного показателя строки 090 требуется правильно внести в расчет все составляющие суммы, участвующие в получении итоговой величины.
Порядок расчета показателя по строке 090
Показатель строки 090 определяется как разница исчисленных по строке 060 взносов на ВНиМ и расходов работодателя на целевые выплаты, указанных по строке 070, увеличенная на сумму возмещенных расходов строки 080 приложения 2 раздела1.
Признаки сумм, указанных по строке
Показатель, указанный по строке 090, имеет признак, позволяющий определить результат расчета, при котором получается сумма к уплате или возмещению и зачету (превышения расходов над исчисленными взносами).
Сумма всегда имеет положительную величину, минусовой показатель по строке не показывается. Условие об обязательном указании признаков уплаты или возмещения установлено в п. 11.15 Приказа ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 .
Период представления данных
По строке расчета 090 не указываются данные о возмещении по расходам, произведенным до 2017 года. Сведения представляются только за текущий календарный период. Итоговый показатель составляется из данных окошек 060, 070, 080. Показатели представляются за периоды:
- С начала календарного года, принятый как расчетный период.
- Последние 3 месяца отчетного периода.
- Помесячно за последний квартал периода.
Например, при подсчете итоговых данных окна 090 используется суммы возмещения расходов окна 080, поступившие с начала отчетного года, за последние 3 месяца с помесячной разбивкой, но заявленные работодателем только в расчетном периоде. Возмещения по более ранним периодам, несмотря на фактическое поступление на расчетный счет страхователя, в расчете не учитываются.
Сведения о взносах участников пилотного проекта
Ряд регионов приняли участие в пилотном проекте ФСС, в рамках которого осуществляется выплата пособий по страховым случаям. О создании и реализации условий пилотного проекта, упрощающего выплаты, указано в Постановлении Правительства от 21.04.2011 № 294 .
ФСС производит выплаты пособий напрямую застрахованным лицам, с минимальным участием работодателей. Задача предприятий заключается во взаимодействии по обмену документами и подаче обязательной информации. При использовании пилотного проекта работодатели не должны представлять данные:
- О расходах, произведенных для оплаты пособий при возникновении страховых случаев.
- О средствах, полученных от ФСС в рамках затрат работодателя, превысивших величину отчислений.
Информация о затратах работодателя не представляется в связи с отсутствием у предприятия обязанности по их совершению. Строка 070 участниками пилотного проекта не заполняется, в строке 090 отражаются показатели исчисленных взносов к уплате. Участники пилотного проекта представляют только начисленные взносы по вознаграждениям работников. О порядке учета возмещаемых средств при смене региона указано в письме ФНС от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@.
Страховые взносы лиц, сменивших регион, не участвующий в пилотном проекте, на регион участника, отражаются в расчете в отчетном периоде. Условие верно для отчислений и расходов вне зависимости от момента их возникновения в течение расчетного года.
Действительный госсоветник РФ 2 кл. С.Л.Бондарчук
Распространенные ошибки при формировании данных
В процессе формирования данных показателя строки 090 иногда допускаются неточности. Показатель, полученный суммарно, может быть неверным в связи с неправильно введенными данными по строкам 060, 070, 080.
| Ошибка | Порядок исправления |
| Неверно указана сумма окошек 060, 070 или 080 | Сформировать верные показатели, представить уточненный расчет |
| Внесение в отчет информации о суммах, компенсируемых ФСС по предшествующему налоговому периоду | Показатели, не относящиеся к периоду, необходимо исключить из расчета, представить уточненные данные |
| Внесены суммы расходов работодателя за первые 3 дня нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств предприятия | При внесении сумм расходов работодателя в расчет возникает занижение размера текущих платежей взносов, обнаружить которые ИФНС может при камеральной проверке. Сумма расходов первых 3 дней должна быть исключена из расчета при подаче корректировки |
В ряде случаев ошибка выявляется налогоплательщиком. Если ошибка выявлена ИФНС, о нестыковке данных предприятие уведомляет налоговый орган. Организация обязана представить уточненные данные в течение 5 дней после направления ИФНС уведомления для электронной формы отчетности или 10 дней для расчетов, представленных на бумажном носителе. При соблюдении сроков представления уточнений датой сдачи расчета считается день подачи первичного документа.
Корректировка показателей при выявлении ошибки
При подаче уточненного расчета учитывается наличие ошибок по разделу 3. Данные о движении взносов складываются из величин сумм каждого сотрудника, поэтому причина ошибочных данных может быть в персональных показателях. Если неверные данные отсутствуют в сведениях о сотрудниках, раздел 3 не представляется. Остальные разделы, даже при отсутствии ошибок, подаются в уточненном расчете.
Номер корректировки проставляется нарастающим показателем с учетом ранее представленных уточнений. Представление уточненных данных производится по месту учета предприятия.
Об определения территориального органа для сдачи расчета указано в письме ФНС от 17.08.2017 № ЗН-4-11/16329@.
Если обособленная структура организации в течение расчетного периода сменила место расположения, зарегистрировав изменение адреса в установленном порядке, расчет представляется по новому месту расположения. Данные подтверждать не требуется, сведения об изменении данных передаются территориальными отделениями ИФНС. В расчете указывается новый КПП, присвоенный ИФНС обособленному подразделению.
Действительный государственный советник РФ 2 класса Н.С.Завилова.
Пример расчета показателя
При расчете используются данные о выплатах работникам, полученной базе, начисленных взносах, предоставленных пособиях.
Предприятие ООО «Смена» зарегистрировано в марте 2017 года. В марте предприятие произвело отчисления взносов на ВНиМ на сумму 8 600 рублей, расходы составили 2 450 рублей. В периоде отчетности за 1 квартал ООО «Смена» данные о движении взносов указываются по строкам:
- 060 – 8 600 рублей;
- 070 – 2 450 рублей;
- В строке 080 величина отсутствует.
- В 090 разницу данных 060 и 070 в размере 6 150 рублей.
Показателю окна 090 устанавливают признак «1», подтверждающий сумму, исчисленную к оплате. Сумма переносится в раздел 1 расчета.
Движение показателя, отраженного в строке 090
Суммарные величины, детализировано приведенные в отчетности, отражаются в разделе 1 расчета. При указании данных:
- Суммы указываются за расчетный период и последние 3 месяца с разбивкой по месяцам.
- Взносы, уплаченные предприятием, в разделе не отражаются. Показатели отражают начисленные к уплате или возмещению суммы.
- На основании данных показателей окна 090 заполняются строки 110-113 и 120-123 в точном соответствии с месяцем заполнения и полученным при расчете признаком.
- При возникновении в окне 090 признака «1» сумма переносится в строки 110-113, в случае наличия «2» сумма отражается в 120-123. Заполнение строк в одном периоде с разными признаками исключено. Показатель по итогам периода может быть либо к уплате, либо свидетельствовать о превышении расходов и задолженности ФСС.
Вопрос № 1. Нужно ли представлять расчет по страховым взносам организации, зарегистрированной в декабре?
Дата регистрации предприятия при рассмотрении вопроса о необходимости сдачи расчета значения не имеет. Расчет представляется всеми организациями и ИП независимо от длительности ведения деятельности в отчетном периоде.
Вопрос № 2. Можно ли вместо представления уточненного расчета за полугодие произвести перерасчет показателей в текущем периоде за 9 месяцев?
Перерасчет показателей не производится, предприятия должны представить уточненные данные за период, в котором выявлены ошибки.
При заполнении расчета по страховым взносам раздела 1. В феврале было начислено больничное пособие 13 700,00 и начислены взносы 6600,00, по результатам к уплате 0. В марте были начислены взносы 6700,00 к уплате 0, остаток превышения переходит на апрель 400,00. Как отразить в строке 110 - 113 и 120 - 123? В строке 111 - начислено за январь, строки 112 и 113 пустые, значение 0. В строке 121 - 0, а строках 122 - 123, суммы превышения, т.е. 6600,00 и 400,00 остаток, правильно?
Ответ
Исходя из порядка заполнения расчета, в разделе 1 по строке 111 укажите взносы к уплате за январь, по строке 113 взносы к уплате за март 6700, по строке 122 укажите 7100 (6600 - 13700), по строке 120 сумму 400.
Раздел 1
На обязательное социальное страхование. По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование.
По строкам 110-113 укажите сумму взносов на обязательное социальное страхование, которую надо заплатить в бюджет по КБК из строки 100:
По строке 110 - за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
- по строкам 111-113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.
По строкам 120-123 укажите сумму превышения произведенных плательщиком расходов на социальное страхование:
- по строке 120 - за расчетный (отчетный) период;
- по строкам 121-123 - за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.
Обратите внимание
: нельзя одновременно заполнять:
- строки 110 и строки 120;
- строки 111 и строки 121;
- строки 112 и строки 122;
- строки 113 и строки 123.
Это предусмотрено пунктами 5.1-5.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.
Приложение 2 к разделу 1
По строке 060 отразите суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование.
По строке 070 укажите суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Суммы больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности не учитывайте (письмо ФНС России от 28 декабря 2016 № ПА-4-11/25227@). А по строке 080 укажите суммы, которыми ФСС на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.
Показатель строки 090 итоговый, рассчитайте его по формуле*:
Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1» (взносы оказались больше расходов на соцобеспечение). Если сумма произведенных расходов превышает сумму начисленных взносов, показатель по строке 090 отразите с кодом «2».
В каких случаях плательщики страховых взносов должны заполнять в расчете РСВ-1 ПФР строку 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего»? Как ее показатели связаны с показателями раздела 4 названного расчета? Ответы на эти вопросы — в статье.
Форма расчета РСВ-1 ПФР утверждена приказом Минтруда России от 28.12.2012 № 639н
С троку 120 раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» страхователь заполняет в двух случаях. Они перечислены в пункте 7.3 Порядка заполнения расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (формы РСВ-1 ПФР), утвержденного приказом Минтруда России от 28.12.2012 № 639н (далее - Порядок).
Первый случай - доначисление по актам проверок.
В рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки (ч. 9 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
Страхователь заполняет строку 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР, если выполняются два условия:
Ему доначислены страховые взносы по актам проверок (камеральной и (или) выездной);
- в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении его к ответственности.
Если требование об уплате задолженности по страховым взносам направлено страхователю не по результатам проверки (нет актов и решений), строка 120 не заполняется. В этом случае плательщик должен его оплатить, при этом представлять в ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР ему не нужно.
Второй случай - доначисления произведены самим страхователем. Страхователь заполняет строку 120 формы РСВ- 1 ПФР, если он самостоятельно доначислил страховые взносы после того, как обнаружил, что не отразил или не полностью отразил сведения, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).
В обоих случаях, кроме строки 120 раздела 1 формы РСВ- 1 ПФР, страхователь должен заполнить:
Строку 121 «в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов» раздела 1;
- раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода».
Остановимся подробнее на порядке заполнения строк 120 и 121 раздела 1 и раздела 4 формы РСВ-1 ПФР.
Заполнение строки 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР
Графы 3 и 4. Итак, если в отчетном периоде компания доначислила страховые взносы (по актам проверок или самостоятельно выявила ошибку, которая привела к занижению суммы страховых взносов), она должна показать по строке 120 формы РСВ- 1 ПФР доначисление страховых взносов:
На страховую часть трудовой пенсии (графа 3);
- накопительную часть трудовой пенсии (графа 4).
Графы 5 и 6. Эти графы заполняют отдельные категории плательщиков, которые уплачивают страховые взносы по дополнительному тарифу. Они указывают:
В графе 5 - суммы взносов, доначисленные в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ;
- в графе 6 - с частью 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.
Доначисление по графам 5 и 6 отражается только за 2013 год, поскольку страховые взносы по дополнительным тарифам 4 и 2% с выплат работникам с особыми условиями труда, имеющим право на досрочную пенсию, страхователи уплачивают только с 2013 года (п. 1 и 2 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Заполнение строки 121 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР
В графе 3 строки 121 отражаются суммы доначисленных страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, уплачивают страхователи, применяющие основной тариф (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Уплачивать страховые взносы по тарифу 10% они начали с 2012 года (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Следовательно, доначисление страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы, возможно только начиная с 2012 года.
Напомним, что страховые взносы, уплачиваемые по тарифу 10%, предназначены только для формирования солидарной части тарифа страховой части трудовой пенсии.
Страхователи, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, освобождены от уплаты страховых взносов по тарифу 10%
Графы 4, 5, 6 и 7 строки 121 страхователи не заполняют ни при каких условиях (это не предусмотрено самой формой расчета РСВ-1 ПФР).
Если плательщик страховых взносов самостоятельно доначислил страховые взносы за 2012 год, в том числе по тарифу 10%, отразить эту сумму он должен в расчете РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период:
В графе 3 строки 121;
- графе 6 раздела 4.
При доначислении страховых взносов за 2011 или 2010 год строка 121 не заполняется, так как в указанные годы страхователи не начисляли взносы по дополнительному тарифу 10%.
Предельные величины базы для начисления страховых взносов
Предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная частью 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, ежегодно индексируется (с 1 января соответствующего года) с учетом роста средней заработной платы в РФ.
В 2012 году предельная величина базы составляла 512 000 руб. (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974), в 2013 году она равна 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276).
Если ситуация страхователя не относится ни к первому, ни ко второму случаю (например, требование об уплате задолженности по взносам направлено ему не по результатам проверки), заполнять раздел 4 не нужно
Заполнение раздела 4 формы РСВ-1 ПФР
Графа 2. Плательщики страховых взносов, заполнившие строку 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР, должны заполнить и раздел 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода» (абз. 4 п. 3 и п. 29 Порядка). При этом в качестве основания для доначисления страховых взносов в графе 2 раздела 4 формы РСВ-1 ПФР они укажут:
1 (при доначислении страховых взносов по актам проверок);
- 2 (при самостоятельном доначислении взносов).
Заполнять раздел 4 нужно только в том случае, когда корректируется сумма взносов, а база для их начисления не меняется. Если база для начисления страховых взносов изменилась, необходимо подавать уточненный расчет. Доначисления со знаком «минус» в разделе 4 не отражаются.
Пример 1
Плательщик страховых взносов в ноябре 2012 года представил в ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за I квартал 2012 года. В ходе камеральной проверки данного расчета ПФР пришел к выводу, что организация неправомерно при исчислении страховых взносов за 2012 год применяла пониженные тарифы, что привело к занижению суммы страховых взносов.
По результатам проверки был составлен акт от 21.01.2013 и принято решение от 19.02.2013 о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. На основании решения организации доначислены страховые взносы за 2012 год. Как отразить доначисленную сумму страховых взносов в расчете по форме РСВ-1 ПФР?
Решение
Поскольку решение о привлечении страхователя к ответственности датировано 19.02.2013 (срок сдачи расчета по форме РСВ-1 ПФР за 2012 год истек 15 февраля 2013 года), доначисление страховых взносов за 2012 год страхователь должен показать в расчете за I квартал 2013 года.
В данном случае корректируется сумма страховых взносов, а база для их начисления не меняется. Следовательно, плательщик страховых взносов должен отразить доначисленную сумму страховых взносов:
По строке 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода» раздела 1;
Строке 121 «в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов» раздела 1. Страхователь не имел права на применение в 2012 году пониженного тарифа, соответственно он должен доначислить страховые взносы по тарифу 10% на выплаты сверх предельной величины базы для начисления страховых взносов;
В разделе 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода».
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ
Графы 3 и 4 раздела 4 формы РСВ-1 ПФР предназначены для отражения периода, за который выявлены и доначислены страховые взносы.
В графе 5 показывается сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть (всего), а в графе 6 - та часть, которая доначислена по ставке 10% (в 2012 году - на выплаты, превышающие 512 000 руб.).
В графе 7 отражается сумма доначисленных страховых взносов на накопительную часть.
Графы 8 и 9 предназначены для указания доначисленных страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. В графе 8 показываются суммы, доначисленные в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ, а в графе 9 - в соответствии с частью 2 этой же статьи.
В графе 10 указываются суммы доначисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Сравнение показателей по строкам 120 и 121 раздела 1 и строки «Итого начислено» раздела 4
Показатели раздела 4 дублируют показатели строк 120 и 121 раздела 1, в связи с чем должны быть равны следующие показатели (п. 7.3 и 7.4 Порядка):
Графы 3 строки 120 и графы 5 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 4 строки 120 и графы 7 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 5 строки 120 и графы 8 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 6 строки 120 и графы 9 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 7 строки 120 и графы 10 строки «Итого доначислено» раздела 4;
- графы 3 строки 121 и графы 6 строки «Итого доначислено» раздела 4.
От теории к практике
Покажем заполнение строк 120 и 121 раздела 1 и раздела 4 формы РСВ-1 ПФР на примере.
Пример 2
В 2013 году Пенсионный фонд провел выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) организацией страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года.
По ее результатам составлен акт от 04.03.2013 № 150023300001138 и принято решение от 01.04.2013 № 015 023 12 РК 0001011 о привлечении организации к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.
Справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов (форма 3-ПФР) утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н
В соответствии с указанным решением организации доначислены страховые взносы за I квартал 2011 года в сумме 3839,65 руб., в том числе:
3210 руб. - на страховую часть трудовой пенсии;
629,65 руб. - на обязательное медицинское страхование.
Кроме того, в марте 2013 года ФСС РФ не принял к зачету пособия, выплаченные в октябре 2012 года. В связи с восстановлением сумм пособий организация доначислила страховые взносы, в том числе в ПФР (2987,76 руб.) и ФФОМС (333 руб.).
Как отразить доначисление страховых взносов по обоим случаям в расчете по форме РСВ-1 ПФР?
Решение
Доначисление страховых взносов организация должна отразить в расчете за полугодие 2013 года так, как показано в образцах на с. 34.
Если по акту проверки, датированному, например, июнем 2013 года, решение о привлечении страхователя к ответственности вступило в силу в июле 2013 года, доначисленные страховые взносы нужно отражать в расчете РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2013 года.
Образец 1 Заполнение строк 120 и 121 раздела 1 расчета РСВ-1 ПФР (фрагмент)
Образец 2 Заполнение раздела 4 расчета РСВ-1 ПФР (фрагмент)
| № п/п | Основание для доначисления страховых взносов | Период, за который выявлены и доначислены страховые взносы | Сумма доначисленных страховых взносов (руб. коп.) | ||||||
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | Страховые взносы на обязательное медицинское страхование | ||||||||
| год | месяц | Страховая часть | Накопительная часть | По дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов | |||||
| Всего | В том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов | В соответствии с частью 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ | В соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 1 | 2011 | 2 | 3210,00 | 0 | 0 | 0 | 0 | 629,65 |
| 2 | 2 | 2012 | 10 | 1698,00 | 653,01 | 636,75 | 0 | 0 | 333,00 |
| Итого доначислено | 4908,00 | 653,01 | 636,75 | 0 | 0 | 962,65 | |||
В каких случаях заполняется строка 120 расчета по форме РСВ-1 ПФР? При доначислении страховых взносов по актам проверок (выездной или камеральной) При доначислении страховых взносов при самостоятельном обнаружении ошибки Если ошибка, приводящая к занижению суммы страховых взносов, обнаружена аудиторской компанией При доначислении страховых взносов по актам проверок ПФР или самостоятельно В соответствии с абзацами 1 и 2 пункта 7.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденного приказом Минтруда России от 28.12.2012 № 639н, в строке 120 формы РСВ-1 ПФР нужно отражать суммы доначисленных страховых взносов:
- на основании актов проверок ПФР по вступившим в силу в отчетном периоде решениям о привлечении к ответственности;
- при выявлении страхователем самостоятельно факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов.