- № 250-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды»$
- № 272-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и статьи 12 и 13 Федерального закона «О полиции».
В чем суть изменений?
Законами внесены поправки в УК РФ и УПК РФ, Закон о полиции, Закон № 125-ФЗ.Изменения в целом направлены на усиление ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Для чего приняли законы?
В результате отмены единого социального налога в 2010 году страховые взносы оказались исключёнными из сферы правового регулирования статей 198 - 199 УК РФ. После передачи с 2017 года основной части страховых взносов под контроль налоговиков Правительство РФ решило окончательно придать этим обязательным платежам такой же статус, как и налогам.Отсюда и введение уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов во внебюджетные фонды. Стоит отметить, что идея введения уголовного преследования за неуплату страховых взносов вынашивалась уже давно.
Так, впервые проект этого закона был внесён в Госдуму ещё в 2015 году.
Причем помимо возвращения в УК обычных страховых взносов, администрируемых налоговиками, законодатели решили заодно добавить туда ещё и взносы «на травматизм» , которыми по-прежнему ведает Фонд социального страхования.
За уклонение от уплаты страховых взносов привлекут как за неуплату налогов?
Да, поправки об уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов, администрируемых налоговыми органами, вносятся в имеющиеся «налоговые» статьи - 198 и 199 УК РФ.Меры наказания остаются по этим статьям теми же, которые действовали и ранее. Соответственно, наказание за уклонение от уплаты взносов будет таким же, какое установлено за уклонение от уплаты налогов (лишение дохода за несколько лет, принудительные работы, лишение свободы).
И напомним, что наказание грозит тем, кто «накопит» недоимку как минимум в крупном размере.
Что подразумевается под словом «уклонение»?
Исходя из буквы закона и с учетом позиции Верховного Суда, под уклонением от уплаты взносов следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере.Это уклонение может выражаться в следующем:
- занижение базы;
- иной заведомо неправильный расчёт суммы взносов, подлежащих к уплате;
- непредставление расчёта по страховым взносам или других обязательных документов;
- включение в такие документы заведомо ложных сведений.
Когда заведут уголовку по страховым взносам?
Крупные и особо крупные размеры неуплаты взносов по обеим статьям (198 и 199 УК) будут определяться действующими цифрами.Так, для физлица крупной считается неуплата в течение 3 лет 900 тыс. рублей, если это больше 10% от подлежащей уплате суммы платежей, либо неуплата 2,7 млн. рублей и более.
Особо крупный размер - 4,5 млн. рублей, если это больше 20% от подлежащей уплате суммы, либо неуплата более 13,5 млн. рублей.
Для организаций крупный размер - неуплата более 5 млн. рублей при превышении 25% от общей суммы платежей в бюджет, либо неуплата на общую сумму больше 15 млн. рублей.
Особо крупный размер - 15 млн. рублей при превышении 50%, либо неуплата более 45 млн. рублей.
Обратите внимание! Согласно поправкам, недоимки по взносам, которые администрируют налоговики, будут приплюсовываться к налоговым недоимкам, а это значит, что при наличии долгов и по налогам, и по взносам, возрастает вероятность достижения крупного или особо крупного размеров. Следовательно, возрастает вероятность наступления уголовной ответственности или ее более жёсткого варианта при особо крупном размере.
Можно получить освобождение от наказания?
Как и ранее, уголовная ответственность не будет наступать, если виновное лицо (организация) ранее не уклонялось от уплаты взносов и при этом выполнило следующие действия:- целиком покрыта задолженность по взносам;
- полностью уплачены пени;
- выплачен штраф.
Что грозит за неуплату взносов на «травматизм»?
Законом № 250-ФЗ вводятся новые статьи - 199.3 и 199.4 УК РФ, предусматривающие специальные составы преступлений за уклонение страхователя (ФЛ и ЮЛ соответственно) от уплаты страховых взносов на «травматизм», администрируемых ФСС России.Так, за уклонение страхователя - физического лица от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в крупном размере грозит штраф до 200 тыс. рублей или в размере зарплаты (дохода) осуждённого за период до 2-х лет либо обязательные работы на срок до 360 часов.
Аналогичное нарушение, совершённое в особо крупном размере будет наказываться штрафом в размере до 300 тыс. рублей или в размере зарплаты (дохода) осуждённого за период до 3-х лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо лишением свободы на тот же срок.
В отношении организаций ответственность за уклонение от уплаты взносов на «травматизм», совершённое в крупном размере чревато: штрафом от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере зарплаты или иного дохода осуждённого за период от 1 года до 2-х лет, либо принудительными работами на срок до 1 года с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3-х лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 1 года.
Санкции ужесточаются при особо крупном размере уклонения от уплаты взносов или если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору.
Сколько можно накопить неуплаченных взносов на «травматизм», чтобы не стать преступником?
Крупный и особо крупный размер по взносам на «травматизм» установлен значительно меньше по сравнению с обычными взносами. Так, ответственность для физлиц наступает, если сумма взносов за 3 финансовых года подряд превышает 600 тыс. рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 10% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд, либо превышает 1 800 тыс. рублей. Особо крупный размер - это сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 3 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 20% суммы взносов во внебюджетный фонд либо сумма взносов - от 9 млн. рублей.Для организаций крупный размер - сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 2 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 10% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд, либо сумма взносов - более 6 млн. рублей.
Особо крупный размер для организаций: 10 млн. за 3 года с долей 20% или 30 млн. рублей.
Как привлекут к ответственности за неуплату взносов на «травматизм»?
Законом от 29.07.2017 № 272-ФЗ устанавливается порядок взаимодействия ФСС РФ, органов внутренних дел и следственных органов при выявлении фактов уклонения от уплаты страховых взносов на «травматизм».Территориальные органы ФСС РФ будут обязаны направлять материалы дела в следственные органы, если плательщик в течение 2 месяцев со дня истечения установленного срока не исполнил требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, размер которой позволяет предполагать факт совершения правонарушения, содержащего признаки преступления.
Предусмотрено, что полиция участвует в проверках плательщиков страховых взносов (страхователей) по запросам налоговых органов либо территориальных органов ФСС России.
Расскажем, кому грозит штраф за несвоевременную сдачу расчета по взносам в 2017 году, в каком размере и можно ли его избежать.
В какие сроки надо сдать расчет по взносам за 2017 год
Расчет по страховым взносам надо сдать в единый срок - до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В какой форме компания сдает расчет - электронно или на бумаге - не имеет значения.
Таблица. Сроки сдачи расчета по взносам в 2017 году
Какие штрафы грозят компании за опоздание с расчетом по взносам
Компанию, которая сдаст расчет по страховым взносам позже срока, налоговики оштрафуют по пункту 1 статьи 119 НК РФ (письмо ФНС от 30.12.16 № ПА-4-11/25567).
Если взносы перечислены своевременно, штраф будет минимальным - 1000 руб. В остальных случаях штраф составит 5% от просроченной суммы взносов к уплате по данным расчета за каждый месяц просрочки. То есть, при определении размера штрафа из этой суммы вычитают взносы, которые компания перечислила в срок. При этом максимальный штраф - 30% от суммы взносов к уплате по расчету.
Пример. Крайний срок сдачи расчет по взносам за полугодие - 31 июля. Компания сдала расчет 2 августа, то есть на два дня позже срока. Общая сумма взносов к уплате по расчету 360 000 руб. При этом взносы компания платила своевременно, на 2 августа задолженности по взносам у нее нет. Инспекция выпишет минимальный штраф за опоздание с расчетом - 1000 руб.
Если в установленный срок компания уплатила только часть взносов, налоговики рассчитают штраф с разницы между суммой взносов в расчете и перечисленной в бюджет.
Таблица. Размеры штрафа за несдачу расчета по страховым взносам в срок в 2017 году
|
Какой расчет не сдан в срок |
Минимальный штраф |
Расчетная сумма штрафа |
Максимальный штраф |
|
Нулевой расчет по взносам |
|||
|
Расчет со взносами к уплате, но они перечислены в срок |
|||
|
Расчет со взносами к уплате, которые не перечислены на дату сдачи расчета |
5% от суммы взносов к уплате или доплате по данным расчета. Штраф считают за каждый месяц (полный и неполный) просрочки сдачи расчета |
30% от суммы взносов |
|
|
Расчет со взносами к уплате, которые частично перечислены на дату сдачи расчета |
5% от разницы между взносами к уплате или доплате по данным расчета и перечисленными взносами. Штраф считают за каждый месяц (полный и неполный) просрочки сдачи расчета |
30% от суммы взносов |
Штраф считают по каждому виду взносов отдельно
Расчет по страховым взносам включает в себя взносы в три фонда – ПФР, ФСС и ФФОМС. Поэтому налоговики посчитают штраф за опоздание с расчетом по каждому виду взносов отдельно. Такое разъяснение ФНС России привела в письме от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641.
Что касается минимального штрафа, инспекторы распределят 1000 руб. по фондам пропорционально весу тарифа в общем тарифе 30%:
- по взносам в ПФР – 733,33 руб. (1000 руб. × 22% : 30%);
- по взносам в ФФОМС – 170 руб. (1000 руб. × 5,1% : 30%);
- по взносам в ФСС – 96,67 руб. (1000 руб. × 2,9% : 30%).
То есть, бухгалтеру штраф за опоздание с расчетом по страхоым взносам надо перечислить тремя платежками. ФНС рекомендует использовать для этого следующие КБК.
Таблица. КБК для штрафов за несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам
|
182 1 02 02010 06 3010 160 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды,начиная с 1 января 2017 года) |
|
182 1 02 02090 07 3010 160 |
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) |
|
182 1 02 02101 08 3013 160 |
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) |
Для заполнения платежек используете сервисы и .
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем, какая ответственность ждёт неплательщиков страховых платежей.
Сегодня вы узнаете:
- Есть ли уголовная ответственность за неуплату .
- Сколько составляют пени и штрафы.
- Кто понесёт ответственность.
- Как взыскиваются страховые платежи.
Порядок уплаты страховых взносов
С организацией всё намного сложнее. У штат укомплектован большим числом сотрудников, и найти виновного среди них – непростая задача.
Для этого представителям государственных структур придётся изучать должностные инструкции, а также с сотрудниками.
Если отчётность не была сдана по неосторожности бухгалтера, соответственно, он и будет оштрафован. При участии учредителя в сокращении базы для расчёта платежей, ответственность ляжет на собственника компании.
Взыскание страховых взносов
ФНС и ФСС наделены правом требовать уплаты взноса, суммы пени и штрафа в досудебном порядке.
Это возможно при соблюдении следующих условий:
- Если долг по страховым взносам превысил отметку в 1500 рублей, в ФСС – от 500 рублей, а также если после выставления требования страховым фондом прошло не более 2 месяцев;
- Если долг по страховым взносам равен менее 1500 рублей, в ФСС – до 500 рублей, а также если после выставления самого первого требования прошло не более 14 месяцев.
По окончании перечисленных сроков ФНС или ФСС могут взыскать задолженность, только подав иск в суд.
Изначально после обнаружения недоимки неплательщику направляется требование внести платёж (не позднее 3 месяцев с даты выявления неуплаты). Документ направляется заказным письмом через электронные ресурсы или передаётся лично в руки под расписку о получении.
Закон предоставляет нарушителю 10 дней для внесения средств в счёт взносов после получения извещения. Если оплата не поступает, то контролирующий орган информирует неплательщика о принудительном взыскании суммы с .
При недостатке денег на счету ИП или фирмы, задолженность погашается по мере прихода денег на расчётный счёт. Если же это невозможно, то сумма взносов будет компенсироваться за счёт имущества должника.
За неуплату страховых взносов, несвоевременную уплату страховых взносов или неполную уплату Законом 212-ФЗ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% неуплаченной суммы взносов. А если проверяющие смогут доказать, что страхователь не доплатил положенное умышленно, то штраф вырастет до 40% неуплаченной суммы (ст. 47 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , п. 1 ст. 19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Но указанные санкции применяются, только если страховые взносы не были уплачены по причине:
- занижения базы для их начисления (например, если страхователем не были учтены какие-то выплаты, облагаемые взносами);
- неправильного исчисления взносов (к примеру, применения пониженного тарифа взносов страхователем, не имевшим на это права);
- других неправомерных действий / бездействия страхователя.
Ни административная ответственность в соответствии с КоАП, ни уж тем более уголовная ответственность за неуплату страховых взносов не предусмотрена.
Вкратце все так, но некоторые ситуации требуют отдельного рассмотрения. Ведь при определенных обстоятельствах штрафа за неуплату страховых взносов в ПФР может и не быть.
Просрочка с уплатой взносов
Страхователь должен платить взносы во внебюджетные фонды каждый месяц - не позднее 15 числа месяца, следующего за текущим (ч. 4,5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если сумма взносов к уплате была правильно определена (и отражена в отчетности), но уплатить ее в срок не получилось, то за каждый день просрочки страхователю начислят пени — за несвоевременную уплату страховых взносов (ст. 25 , ч. 2 ст. 1 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
А вот ответственности за неуплату страховых взносов в виде штрафа быть не должно. Ведь в такой ситуации у страхователя появляется недоимка. Но она не образует состава правонарушения, предусмотренного Законом 212-ФЗ: база для начисления взносов не занижена, взносы исчислены правильно и каких-либо других неправомерных действий страхователь не совершал. В таком ключе высказывались и контролирующие органы, и суды (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 № 03-02-07/1-343 , п. 2.2 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 № 120р , Решение ВАС РФ от 31.05.2013 № ВАС-3196/13).
Когда можно избежать ответственности, если основания для штрафа есть
Есть несколько случаев, когда, несмотря на нарушение, организация или ИП может избежать штрафа в ПФР за неуплату взносов. Конкретная ситуация: страхователь обнаружил ошибку, которая привела к занижению суммы взносов к уплате. Тогда ему не придется платить штраф за неуплату (неполную уплату) взносов, если он:
- в срочном порядке доплатит недостающую сумму взносов и пени и представит в соответствующий внебюджетный фонд уточненный расчет раньше, чем узнает, что проверяющие также нашли его ошибку либо назначили выездную проверку за период, по которому была сдана отчетность (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
- представит уточненный расчет для исправления ошибки после проведения у него выездной проверки за соответствующий расчетный период, в рамках которой эта ошибка не была обнаружена (
Вопрос: Я не смогла в конце года вовремя внести страховые взносы за работников и за себя. Не было возможности. Какие пени и штрафы мне назначат?
Ответ: Если индивидуальный предприниматель не перечислит в положенные сроки страховые взносы в ПФР, ему будут начислены пени на задержанную сумму и могут наложить штраф.
В отношении пеней санкции определены статьей 25 Закона 212-ФЗ («О страховых взносах в ПФР, ФСС и ФФОМС»), в отношении штрафов – статьей 47 этого же закона.
Штраф
Если предприниматель не уплатил страховые взносы вовсе или внес их в фонд не в полной мере, то его могут оштрафовать в размере 20% от суммы недоимки. При неуплате, совершенной умышленно, размер штрафа увеличивается до 40%.
Отметим, что территориальные органы ограничиваются пенями, если уплата производится через короткий промежуток времени и суммы задолженности невелики. При длительных задержках вступает в силу процедура наказания, о которой пойдет речь ниже. Для вашего успокоения можем сказать, что из практики известно: штрафы назначаются чаще всего при занижении базы страховых взносов или при обнаружении искаженного учета.
Пени
Пенями называется сумма денежных средств, которые уплачиваются при просрочке платежей. Они начисляются независимо от того, какие иные санкции применяются к ИП, задержавшего платеж.
Счетчик работает каждый день до того момента, пока недоимка не будет полностью погашена. Начисление ведется в процентах (1/300 от ставки рефинансирования) от неуплаченной суммы.
Процедура назначения санкций
Закон 212-ФЗ позволяет ПФР взыскать пени и штрафы в бесспорном порядке, однако для этого должны сложиться определенные условия:
- Если сумма долга превысит 1500 рублей, то ее можно взыскать таким путем лишь в течение двух месяцев с момента оформления требования.
- Если сумма долга будут меньше 1500 рублей, то взыскать ее можно в течение года и двух месяцев с момента оформления требования ПФР.
Если фонд в сроки не уложится, то заставить платить пени и штрафы фонд может только через суд.
Процедура взысканий такова:
- Территориальное отделение ПФР выставляет требование об уплате недоимки, пени по этой сумме и, если назначены, штрафов. Страхователю дается 10 дней на исполнение документа.
- Если требование не выполнено, принимается решение о взыскании недоимки за счет денег в банках. ПФР при оформлении данного акта должен уложиться в два месяца по истечении срока, данного предпринимателю на добровольную уплату.
- Если денег на расчетном счете нет в течении месяца с момента направления в банк соответствующего распоряжения, ПФР подает заявление в суд. На оформление иска фонду дается полгода.
Вот такие санкции вам грозят. Судите сами, насколько они серьезны для вас. Учтите, что скоро по страховым взносам в ПФР по наемным работникам придется отчитываться каждый месяц. В результате фонд будет более оперативно отслеживать все задержки с платежами. Ранее отчеты составлялись раз в квартал.